Soal Rekonsiliasi Fiskal Akuntansi Perpajakan Berikut ini Contoh Soal Rekonsiliasi Fiskal

Data WP tahun 2014 sbb:Nama wajib pajak : PT Wiegian BagaskaraJenis usaha : industriLaporan keuangan terlampir

Diminta: susunlah rekonsiliasi laba rugi fiskal tahun 2014.Menghitung angsuran PPh pasal 25 tahun 2015

A. Data tentang penghasilan DN1. Penghasilan dari usaha :a. Peredaran usahaPenjualan ke BUMNRp940.000.000Penjualan dalam negeri lainnyaRp4.500.000.000Retur penjualanRp105.000.000Potongan penjualanRp115.000.000Ket. BUMN adalah pemungut PPh 22 (1,5%)b. HPPImpor (API)Rp700.000.000Pembelian dalam negeriRp1.890.000.000Retur pembelianRp 110.000.000Potongan pembelianRp 125.000.000Ket. Import (2,5%) oleh Dirjen Bea Cukaic. PersediaanPersediaan bahanbaku1/1/2014Rp 600.000.000Persediaan bahanbaku31/12/2014Rp350.000.000Persediaan dalam proses 1/1/2014Rp 650.000.000Persediaan dalam proses 31/12/2014Rp 450.000.000Persediaan barang jadi 1/1/2014Rp 800.000.000Persediaan barang jadi 31/12/2014Rp 550.000.000d. Biaya usahaGajiRp 597.000.000PenyusutanRp 12.000.000Listrik dan teleponRp 75.000.000Premi asuransiRp 70.000.000Iklan dan promosiRp 308.000.000PerjalananRp 270.000.000Pajak dan retribusiRp 310.000.000Biaya/pengeluaran lainnyaRp 295.000.000JumlahRp 2.045.000.000

Keterangan :1. Gaji terdiri dari atas :Gaji/upah/tunjangan kepada :Direktur dan komisarisRp225.000.000Pegawai tetap lainnyaRp 130.000.000Pegawai harian lepasRp45.000.000Rp 400.000.000Thr/bonusRp 90.000.000Tunjangan PPhRp 42.000.000Bonus libur ke bali kepada pegawai berprestasiRp 40.000.000Rp 197.000.000Rp 597.000.0002. Dalam jumlah penyusutan Rp 120.000.000 belum termasuk penyusutan sebuah kendaraan sedan BMW milik perusahaan yang digunakan oleh direktur utama. Kendaraan tsb dibeli pada tanggal 18/10/2014 dengan harga perolehan Rp 350.000.000. Kendaraan tsb masuk kelompok 2 (masa manfaat 8 tahun) dengan tarif penyusutan 12,5% metode garis lurus.

3. Beban listrik dan teleponuntuk kantorRp 60.000.000untuk rumah pribadi direkturRp 15.000.000Rp75.000.0004. Premi asuransi program jamsostek :premi jaminan kecelakaan kerjaRp 25.000.000premi jaminan kematianRp 30.000.000Rp 55.000.000 premi asuransi lainnya untuksedan toyota camry millik komisarisRp 6.000.000sedan BMW milik perusahaan untuk direkturRp 9.000.000Rp 15.000.000Rp 70.000.0005. Beban iklan dan promosiBeban iklan untuk:Menawarkan prodak usahaRp135.000.000Mencari pegawai baruRp 28.000.000Rp 163.000.000Melalui televisiRp 108.000.000Menjamu tamu klienRp 37.000.000(diantaranya tidak terdapat dalam daftar nominatif 22 jtRp 145.000.000Rp 308.000.000

6. Beban perjalananPerjalanan direktur keluar negeri setahunRp 167.000.000(setelah ditelliti terdapat pembelian tiketdan pengeluaran lainnya atas nama istri salahseorang direktur yang ikut dalam perjalanantersebut sebesar Rp 17.500.000)Perjalanan dinas dalam setahunRp 103.000.000Rp 270.000.0007. Pajak dan retribusia.Pajak dipotong dari penghasilan pihak lain dan disetorPPh 21Rp 74.000.000PPh 23Rp18.000.000PPh finalRp 12.000.000Rp 104.000.000

b. PPh yang dibayar /disetor sendiriAngsuran PPh pasal 25Rp 96.000.000Fiskal LN (berkaitan dengan pasal 6(a) tidak termasuk pengeluaran istri salah seorang direktur yg ikut suaminya dalam perjalanan dinas LNRp 16.000.000PPh atas pengalihan tanahRp 45.000.000Rp157.000.000

c. Pajak lain dan retribusi yg dibayarPajak kendaraan bermotoruntuk BMWRp 4.500.000PPN (tidak dapat dikreditkan dgn pajak keluaran dan barang yg dibeli tidak mempunyai masa manfaat lebih dari 1 thn)Rp41.500.000 *Berbagai retribusiRp 3.000.000*Rp 49.000.000Rp 310.000.000

8. Biaya/pengeluaran lain lain :Jasa kebersihanRp26.000.000Sewa kantorRp120.000.000Hadiah ulang tahun kepada sahabatRp10.000.000Sumbangan bencana tanah longsorRp60.000.000Cadangan piutang tidak tertagihRp55.000.000Imbalan atas jasa konsultan pajakRp24.000.000Rp295.000.0002. Penghasilan Luar usahaPenjualan tanah di tanggerang kepada PT Abadi sehargaRp900.000.000Keterangan :NJOP PBB 2014Rp850.000.000Nilai perolehan tahun 2014Rp750.000.000PPh 5% disetor sendiri

B. Penghasilan LNNegaraJenis phslnJumlh penhsilnketerangan

Tarifpajak

SingapurLaba usaha175.000.00020%35.000.000

MalaysiaDeviden120.000.00015%18.000.000

ThailanR/L90.000.000

C. Data lain2Diperoleh data R/L tahun2 sebelumnya sbb:Tahun 2011 , R Rp 350.000.000Tahun 2012 , L Rp 200.000.000Tahun 2013 ,R Rp 137.781.250

PT Wiegian BagaskaraRekonsiliasi laporan laba rugi fiskalTahun 2014

KeteranganKomersialKoreksiFiskalKeterangan

Penjualan kepada BUMN940.000.000-940.000.000

Penjualan DN lainnya4.500.000.000-4.500.000.000

Retur penjualan(105.000.000)-(105.000.000)

Potongan penjualan(115.000.000)-(115.000.000)

Peredaran usaha5.220.000.000-5.220.000.000

Persediaan awal (BB, dp, jd)2.050.000.000-2.050.000.000

Pembelian DN1.890.000.0001.890.000.000

Retur pembelian(110.000.000)(110.000.000)

Potongan pembelian(125.000.000)(125.000.000)

Impor700.000.000700.000.000

4.450.000.0004.450.000.000

Persediaan akhir (BB,dp,jadi)1.350.000.0001.350.000.000

HPP3.055.000.0003.055.000.000

Laba kotor2.165.000.0002.165.000.000

Biaya usaha

GajiBonus liburan ke bali pegawai 40 jt597.000.000(40.000.000)557.000.000Pasal 9 (1) huruf e

PenyusutanBMW perusahaan 3/12 x 2,5%x50%x350jt =5.468.750120.000.0005.468.750125.468.750KEP 220 HP & Kendaraan dinas karyawan tertentu dikoreksi 50%

Listrik dan tlpUntuk rumah direktur Rp. 15 jt75.000.000(15.000.000)60.000.000Pasal 9 (1) huruf b

AsuransiToyota camry komisaris6 jtBMW milik perusahaan 50% X 9 jt =4,5 jt70.000.000(10.500.000)59.500.000Pasal 9 (1) huruf bKEP 220

Iklan promosiTidak ada daftar nominatif untuk menjamu tamu 22 jt308.000.000(22.000.000)286.000.000Pasal 9 (1) huruf b

PerjalananPembelian tiket dan lainnya a/n istri direktur 17,5 jt270.000.000(17.500.000)252.500.000Pasal 9 (1) huruf b

Pajak dan retribusiPph 21,23, dan finalAngsuran pph 25Fiskal LNPPh pengalihan tanahFiskal LNPajak kendaraan BMW 50% x 4,5 jt = 2,25 jt310.000.000(263.250.000)46.750.00041.500.000+3.000.000+2.250.000 = 46.750.000Pasal 9 (1) huruf h

Biaya lainnyaHadiah ulang tahun kepada sahabat 10 jtBantuan bencana longsor, 60 jtCadangan piutang tak tertagih 55 jt295.000.000(125.000.000)170.000.000Pasal 9 (1) huruf bPasal 9 (1) huruf c

Total biaya usaha2.045.000.000487.781.250.0001.557.218.750

Laba bersih usaha120.000.000607.781.250

Penghasilan dari luar usaha

Keuntungan penjualan tanah ditanggerangHarga jual nilai perolehan (900-750 =150)150.000.000-150.000.000

Penghasilan dari LN

Singapura175.000.000-175.000.000

Malaysia120.000.000-120.000.000

295.000.000295.000.000

Total penghasilan dari Lu+LN445.000.000445.000.000

Laba bersih sbelum pajak565.000.0001.052.781.250

Kompensasi kerugian287.781.250-287.781.250

Total seluruh penghasilan277.218.750765.000.000

Penghasilan dari LN

Jenis penghasilanJumlah penghasilan brutoPPh yang telah dibayar

Singapura175.000.00035.000.000

Malaysia120.000.00018.000.000

Total penghasilan LN295.000.00053.000.000

Perhitungan PPh Tahun 2014 :Penghasilan Kena Pajak Rp 765.000.000PPh terutang :Omset Rp 5.220.000.000,- dan Laba Rp 765.000.000,- PKP mendapat fasilitas= (4.800.000.000/5.220.000.000) x 765.000.000= 703.448.276 PKP tdk mendapat fasilitas= 765.000.000 - 703.448.275= 61.551.724 PPh Terutang= 50% x 25% x 703.448.276= 87.931.035= 25% x 61.551.724= 15.387.931PPh Terutang= 103.318.966

Maksimum kredit pajak LN (MKPLN)Singapura :Rp175.000.000 x Rp 103.318.966=23.635.058Rp765.000.000

Malaysia:Rp120.000.000 x Rp 103.318.966=16.206.897Rp765.000.000

Kredit pajak DN :PPh 22 BUMNRp14.100.000(1,5% x 940 jt)PPh 22 ImportRp17.500.000(2,5% x 700 jt)Rp31.600.000

Kredit pajak LN PPh 24SingapuraRp23.635.058MalaysiaRp16.206.897Rp39.841.955Jumlh kredit pajakRp71.441.955PPh yang harus dibayar sendiriRp 31.877.011

PPh yang dibayar sendiri :PPh pasal 25Rp96.000.000Rp 96.000.000PPh lebih/kurang bayarRp64.122.989