Regulamentação Da Cobrança Antecipada Do Icms Nas Entradas de Fora Do Estado
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RICMS(DEC.45.490/00)
2)REGULAMENTAODACOBRANAANTECIPADADOICMSNASENTRADASDEFORADOESTADO
CAPTULOVIIIDOPAGAMENTOANTECIPADO(CaptuloacrescentadopeloDecreto52.515,de20122007DOE21122007Efeitosapartirde01022008,deacordocomaredaodadapeloDecreto52.587,de28122007DOE29122007)
Artigo426ANaentradanoterritriodesteEstadodemercadoriaindicadano1,procedentedeoutraunidadedaFederao,ocontribuintepaulistaqueconstecomodestinatrionodocumentofiscalrelativooperaodeverefetuarantecipadamenteorecolhimento(Lei6.374/89,art.2,3A):(RedaodadaaoartigopeloDecreto52.742,de22022008DOE23022008Efeitosapartirde01022008)
Idoimpostodevidopelaprpriaoperaodesadadamercadoria
IIemsendoocaso,doimpostodevidopelasoperaessubseqentes,nacondiodesujeitopassivoporsubstituio.
1Odispostonesteartigoaplicasesmercadoriassujeitasaoregimejurdicodasubstituiotributriareferidasnosartigos313Aa313Z20,excetoseoremetentedamercadoriativerefetuadoaretenoantecipadadoimposto,nacondiodesujeitopassivoporsubstituio,conformeprevistonalegislao.(RedaodadaaopargrafopeloDecreto54.338,de15052009DOE16052009Efeitosapartirde01062009)
1Odispostonesteartigoaplicasesmercadoriassujeitasaoregimejurdicodasubstituiotributriareferidasnosartigos313Aa313Z8,excetoseoremetentedamercadoriativerefetuadoaretenoantecipadadoimposto,nacondiodesujeitopassivoporsubstituio,conformeprevistonalegislao.(RedaodadaaoitempeloDecreto54.252,de17042009DOE18042009)
1Odispostonesteartigoaplicasesmercadoriassujeitasaoregimejurdicodasubstituiotributriareferidasnosartigos313Aa313Z,excetoseoremetentedamercadoriativerefetuadoaretenoantecipadadoimposto,nacondiodesujeitopassivoporsubstituio,conformeprevistonalegislao.(RedaodadaaoitempeloDecreto53.002,de15052008DOE16052008)
1Odispostonesteartigoaplicasesmercadoriassujeitasaoregimejurdicodasubstituiotributriareferidasnosartigos313Aa313Z.(RedaodadaaopargrafopeloDecreto52.921,de18042008DOE19042008Efeitosapartirde1demaiode2008)
1Odispostonesteartigoaplicasesmercadoriassujeitasaoregimejurdicodasubstituiotributriareferidasnosartigos313Aa313V.(RedaodadaaopargrafopeloDecreto52.804,de13032008DOE14032008Efeitosapartirde1deabrilde2008)
1Odispostonesteartigoaplicasesmercadoriassujeitasaoregimejurdicodasubstituiotributriareferidasnosartigos313Aa313H.
2Oimpostoaserrecolhidodeversercalculado,emsetratandodemercadoriacujabasedeclculodasujeiopassivaporsubstituioseja:
1determinadapormargemdevaloragregado,pelaaplicaodafrmulaIA=VAx(1+IVAST)xALQIC,onde:
a)IAoimpostoaserrecolhidoporantecipaob)VAovalorconstantenodocumentofiscalrelativoentrada,acrescidodosvalorescorrespondentesafrete,carreto,seguro,impostoseoutrosencargossuportadospelocontribuintec)IVASTondicedeValorAdicionadod)ALQaalquotainternaaplicvele)ICoimpostocobradonaoperaoanterior
2opreofinalaconsumidor,nicooumximo,autorizadooufixadoporautoridadecompetente,ouosugeridopelofabricanteouimportador,aprovadoedivulgadopelaSecretariadaFazenda,medianteamultiplicaodessabasedeclculopelaalquotainternaaplicvel,deduzindoseovalordoimpostocobradonaoperaoanterior,constantenodocumentofiscalrelativoentrada.
3Noseradmitidaadeduomencionadanaalnea"e"doitem1ounoitem2do2,nahiptesedetratarsedeimpostopagoporremetentesujeitoaoRegimeEspecialUnificadodeArrecadaodeTributoseContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasdePequenoPorte"SimplesNacional".
4Oimpostocalculadonostermosdo2serrecolhidonaentradadamercadorianoterritriodesteEstado,pormeiodeguiaderecolhimentosespeciais,conformedisciplinaestabelecidapelaSecretariadaFazenda.
5Aescrituraodasoperaesaqueserefereesteartigoserefetuadanostermosdoartigo277,considerandoseovalorrecolhidoporantecipaocomoimpostodevidopelaprpriaoperaodesadadamercadoria,excetonocasodecontribuintenovarejistaenquadradonoRegimePeridicodeApuraoRPA,hipteseemqueovalorrecolhidoporantecipaoserassimconsiderado:
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1comoparcelarelativaaoimpostodevidopelaprpriaoperaodesadadamercadoria,ovalorresultantedamultiplicaodadiferenaentreaalquotainternaeainterestadualpelabasedeclculodaoperaodeentradadamercadoria
2comoparcelarelativaaoimpostodevidopelasoperaessubseqentes,nacondiodesujeitopassivoporsubstituio,ovalortotalrecolhido,deduzidodovalorcalculadonostermosdoitem1.
6Salvodisposioemcontrrio,ficadispensadoorecolhimentoaqueserefereesteartigonaentradademercadoriadestinadaa:
1integraoouconsumoemprocessodeindustrializao
2estabelecimentoresponsvelpelopagamentodoimpostoporsujeiopassivaporsubstituio,emrelaomesmamercadoriaouaoutramercadoriaenquadradanamesmamodalidadedesubstituio,hipteseemquearespectivasadadamercadoriasubordinarseaoregimejurdicodasubstituiotributriaprevistonesteregulamento,ressalvadoodispostono6A(RedaodadaaoitempeloDecreto52.836,de26032008DOE27032008)
2estabelecimentoresponsvelpelopagamentodoimpostoporsujeiopassivaporsubstituio,emrelaomesmamercadoriaouaoutramercadoriaenquadradanamesmamodalidadedesubstituio,hipteseemquearespectivasadadamercadoriasubordinarseaoregimejurdicodasubstituiotributriaprevistonesteregulamento
3estabelecimentopaulistapertencenteaomesmotitulardoestabelecimentoremetente,hiptesenaqualaresponsabilidadepelaretenodoimpostoserdoestabelecimentodestinatrio,quedeverobservarasdemaisnormasrelativasaoregimejurdicodasubstituiotributriaprevistonesteregulamento,se,cumulativamente:
a)esseestabelecimentonoforvarejistab)amercadoriaentradativersidofabricada,importadaouarrematada,quandoimportadadoexterioreapreendida,porqualquerestabelecimentodomesmotitular.
6AOdispostonoitem2do6noseaplicanahipteseemqueoestabelecimentodestinatriodamercadoriatenhaaresponsabilidadetributriaatribudapelalegislaoapenaspelofatoderecebermercadoriadeoutraunidadedaFederao.(PargrafoacrescentadopeloDecreto52.836,de26032008DOE27032008)
7Naocorrnciadequalquersadaoueventoquedescaracterizeasituaoprevistano6,orecolhimentodoimpostodevidoporantecipaonostermosdesteartigoserexigidodoestabelecimentopaulistaquerecebeuamercadoriaprocedentedeoutraunidadedaFederao.
8Oestabelecimentoremetentedamercadoria,localizadoemoutraunidadedaFederao,poderserautorizadoarecolheroimpostodequetrataesteartigo,atodia15(quinze)domssubseqenteaodasadadamercadoria,medianteregimeespecial,concedidonostermosdoartigo489.
NOTAV.PORTARIACAT16/08,de22/02/08.Disciplinaorecolhimentodoimpostodevidonaentrada,emterritriopaulista,demercadoriasujeitaaoregimejurdicodasubstituiotributriaprocedentedeoutraunidadedaFederaosemaretenoantecipada.
Artigo426AOimpostoserrecolhidoporantecipao,peloprpriocontribuinteoupeloresponsvelsolidrio,naentradanoterritriodesteEstado,demercadoriasprocedentesdeoutraUnidadedaFederao,relativamentesmercadoriassujeitasaoregimejurdicodasubstituiotributriaearroladasno2(Lei6.374/89,art.2,3A):(Redaodadaao"caput"doartigopeloDecreto52.667,de24012008DOE25012008Efeitosapartirde1defevereirode2008)
Artigo426AOimpostoserrecolhidoporantecipao,peloprpriocontribuinteoupeloresponsvelsolidrio,naentradanoterritriodesteEstado,demercadoriasprocedentesdeoutraUnidadedaFederaooudoexterior,relativamentesmercadoriassujeitasaoregimejurdicodasubstituiotributriaearroladasno2(Lei6.374/1989artigo2,3A):
Iocontribuintepaulistaqueconstenodocumentofiscalrelativooperaocomodestinatriodamercadoriadeverefetuarorecolhimentodoimpostorelativodiferenaentreaalquotainterestadualeaalquotainternaerelativoasoperaessubseqenteslogoqueamercadoriaentrenoterritriopaulista
IIalternativamente,oimpostopoderserrecolhidopeloremetentedamercadorialocalizadoemoutraUnidadedaFederao,pormeiodeGNREGuiaNacionaldeRecolhimentodeTributosEstaduais,hipteseemqueodestinatriopaulistaficarsolidariamenteresponsvelporeventualdbito.
1OremetentedamercadorialocalizadoemoutraUnidadedaFederaopodersolicitarregimeespecialpararecolheroimpostodequetrataesteartigoatodia15domssubseqenteaodasadadamercadoria.
2Oroldemercadoriasaqueserefereocaputoseguinte:
1medicamentosclassificadosnasposies3003e3004daNomenclaturaBrasileiradeMercadoriasSistemaHarmonizadoNBM/SH
2bebidasalcolicas,excetocervejaechope
3produtosdeperfumaria,aseguirlistados,comarespectivaposionaNomenclaturaBrasileiradeMercadoriasSistemaHarmonizadoNBM/SH:
a)perfumes(extratos),3303.00.10b)guasdecolnia,3303.00.20c)produtosdemaquilagemparaoslbios,3304.10.00d)sombra,delineador,lpisparasobrancelhasermel,3304.20.10e)outrosprodutosdemaquilagemparaosolhos,3304.20.90f)preparaesparamanicurosepedicuros,3304.30.00g)ps,includososcompactos,paramaquilagem,3304.91.00h)outrosprodutosdebelezaoudemaquilagempreparadosepreparaesparaconservaooucuidadosdapele,3304.99.90i)preparaesparaondulaooualisamento,permanentes,doscabelos,3305.20.00j)laqusparaocabelo,3305.30.00l)cremesdebeleza,cremesnutritivoseloestnicas,3304.99.10m)outraspreparaescapilares,3305.90.00
3produtosdehigieneelimpeza,aseguirlistados,comarespectivaposionaNomenclaturaBrasileirade
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MercadoriasSistemaHarmonizadoNBM/SH:
a)xampusparaocabelo,3305.10.00b)dentifrcios,3306.10.00c)fiosutilizadosparalimparosespaosinterdentais(fiodental),3306.20.00d)outraspreparaesparahigienebucaloudentria,3306.90.00e)preparaesparabarbear(antes,duranteouaps),3307.10.00f)desodorantescorporaiseantiperspirantes,lquidos,3307.20.10g)outrosdesodorantescorporaiseantiperspirantes,3307.20.90h)saisperfumadoseoutraspreparaesparabanhos,3307.30.00i)outrosprodutosdeperfumariaoudetoucadorpreparados,3307.90.00j)outrossabes,produtosepreparaes,embarras,pedaosoufigurasmoldados,3401.19.00.
Artigo426BNosendoaplicvelorecolhimentoantecipadoprevistonoartigo426A,oimpostodevidonacondiodesujeitopassivoporsubstituiodeverserpagosegundoasnormascomunsrelativasaoregimejurdicodasubstituiotributriaprevistasnalegislao.(ArtigoacrescentadopeloDecreto53.002,de15052008DOE16052008)
DECRETON52.742,DE22DEFEVEREIRODE2008(DOE23022008)
IntroduzalteraesnoRegulamentodoImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesdeServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoRICMS
JOSSERRA,GovernadordoEstadodeSoPaulo,nousodesuasatribuieslegaisetendoemvistaodispostonosartigos2e66Aa66GdaLei6.374,de1demarode1989,Decreta:
Artigo1PassamavigorarcomaredaoquesesegueosdispositivosadianteindicadosdoRegulamentodoImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesdeServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoRICMS,aprovadopeloDecreto45.490,de30denovembrode2000:
Io3doartigo277:
"3Semprejuzodoslanamentosprevistosno"caput"eno2,ovalordoimpostorecolhidoantecipadamentepormeiodeguiaderecolhimentosespeciais,nostermosdoartigo426A,deverserescrituradonolivroRegistrodeApuraodoICMSRAICMS,conformesegue:
1ovalorrelativooperaoprpria,noquadro"CrditodoImpostoOutrosCrditos",comaexpresso"RecolhimentoAntecipadoArt.426AdoRICMS"
2ovalorrelativosoperaessubseqentes,naformaprevistanoartigo281,noquadro"CrditodoImpostoOutrosCrditos",comaexpresso"RecolhimentoAntecipadoArt.426AdoRICMS".(NR)
IIoartigo426A:
"Artigo426ANaentradanoterritriodesteEstadodemercadoriaindicadano1,procedentedeoutraunidadedaFederao,ocontribuintepaulistaqueconstecomodestinatrionodocumentofiscalrelativooperaodeverefetuarantecipadamenteorecolhimento(Lei6.374/89,art.2,3A):
Idoimpostodevidopelaprpriaoperaodesadadamercadoria
IIemsendoocaso,doimpostodevidopelasoperaessubseqentes,nacondiodesujeitopassivoporsubstituio.
1Odispostonesteartigoaplicasesmercadoriassujeitasaoregimejurdicodasubstituiotributriareferidasnosartigos313Aa313H.
2Oimpostoaserrecolhidodeversercalculado,emsetratandodemercadoriacujabasedeclculodasujeiopassivaporsubstituioseja:
1determinadapormargemdevaloragregado,pelaaplicaodafrmulaIA=VAx(1+IVAST)xALQIC,onde:
a)IAoimpostoaserrecolhidoporantecipaob)VAovalorconstantenodocumentofiscalrelativoentrada,acrescidodosvalorescorrespondentesafrete,carreto,seguro,impostoseoutrosencargossuportadospelocontribuintec)IVASTondicedeValorAdicionadod)ALQaalquotainternaaplicvele)ICoimpostocobradonaoperaoanterior
2opreofinalaconsumidor,nicooumximo,autorizadooufixadoporautoridadecompetente,ouosugeridopelofabricanteouimportador,aprovadoedivulgadopelaSecretariadaFazenda,medianteamultiplicaodessabasedeclculopelaalquotainternaaplicvel,deduzindoseovalordoimpostocobradonaoperaoanterior,constantenodocumentofiscalrelativoentrada.
3Noseradmitidaadeduomencionadanaalnea"e"doitem1ounoitem2do2,nahiptesedetratarsedeimpostopagoporremetentesujeitoaoRegimeEspecialUnificadodeArrecadaodeTributoseContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasdePequenoPorte"SimplesNacional".
4Oimpostocalculadonostermosdo2serrecolhidonaentradadamercadorianoterritriodesteEstado,pormeiodeguiaderecolhimentosespeciais,conformedisciplinaestabelecidapelaSecretariadaFazenda.
5Aescrituraodasoperaesaqueserefereesteartigoserefetuadanostermosdoartigo277,considerandoseovalorrecolhidoporantecipaocomoimpostodevidopelaprpriaoperaodesadadamercadoria,excetonocasodecontribuintenovarejistaenquadradonoRegimePeridicodeApuraoRPA,hipteseemqueovalorrecolhidoporantecipaoserassimconsiderado:
1comoparcelarelativaaoimpostodevidopelaprpriaoperaodesadadamercadoria,ovalorresultantedamultiplicaodadiferenaentreaalquotainternaeainterestadualpelabasedeclculodaoperaodeentradadamercadoria
2comoparcelarelativaaoimpostodevidopelasoperaessubseqentes,nacondiodesujeitopassivoporsubstituio,ovalortotalrecolhido,deduzidodovalorcalculadonostermosdoitem1.
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6Salvodisposioemcontrrio,ficadispensadoorecolhimentoaqueserefereesteartigonaentradademercadoriadestinadaa:
1integraoouconsumoemprocessodeindustrializao
2estabelecimentoresponsvelpelopagamentodoimpostoporsujeiopassivaporsubstituio,emrelaomesmamercadoriaouaoutramercadoriaenquadradanamesmamodalidadedesubstituio,hipteseemquearespectivasadadamercadoriasubordinarseaoregimejurdicodasubstituiotributriaprevistonesteregulamento
3estabelecimentopaulistapertencenteaomesmotitulardoestabelecimentoremetente,hiptesenaqualaresponsabilidadepelaretenodoimpostoserdoestabelecimentodestinatrio,quedeverobservarasdemaisnormasrelativasaoregimejurdicodasubstituiotributriaprevistonesteregulamento,se,cumulativamente:
a)esseestabelecimentonoforvarejistab)amercadoriaentradativersidofabricada,importadaouarrematada,quandoimportadadoexterioreapreendida,porqualquerestabelecimentodomesmotitular.
7Naocorrnciadequalquersadaoueventoquedescaracterizeasituaoprevistano6,orecolhimentodoimpostodevidoporantecipaonostermosdesteartigoserexigidodoestabelecimentopaulistaquerecebeuamercadoriaprocedentedeoutraunidadedaFederao.
8Oestabelecimentoremetentedamercadoria,localizadoemoutraunidadedaFederao,poderserautorizadoarecolheroimpostodequetrataesteartigo,atodia15(quinze)domssubseqenteaodasadadamercadoria,medianteregimeespecial,concedidonostermosdoartigo489."(NR).
Artigo2FicamacrescentadososdispositivosadianteindicadosaoRegulamentodoImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesdeServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoRICMS,aprovadopeloDecreto45.490,de30denovembrode2000,comaseguinteredao:
Iao"caput"doartigo277,oincisoIII:
"IIIovalordoimpostorecolhidoantecipadamente,pormeiodeguiaderecolhimentosespeciais,nostermosdoartigo426A,semprejuzodosdemaislanamentosprevistosnesteartigo,deverserescrituradonolivroRegistrodeEntradas,nacoluna"Observaes",namesmalinhadoregistrorelativorespectivaentrada,comutilizaodecolunasdistintassobottulo"RecolhimentoAntecipadoArt.426A",indicando:
a)adatadorecolhimentob)ocdigodereceitautilizadoc)ovalorrecolhido."(NR)
IIaoartigo277,o4:
"4TratandosedecontribuintesujeitosnormasdoRegimeEspecialUnificadodeArrecadaodeTributoseContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasdePequenoPorte"SimplesNacional",nosendoaplicvelaantecipaoderecolhimentoprevistano"caput"doartigo426A:
1oimpostodevido,nacondiodesujeitopassivoporsubstituiotributria,relativamentesuaprpriaoperaodesadae,seforocaso,ssubseqentes,aqueserefereoincisoII,deversercalculado,aplicandose,noquecouber,odispostonos2,3e5doartigo426A
2osvaloresmencionadosnoincisoIIserototalizadosnoltimodiadoperododeapuraoerecolhidospormeiodeguiaderecolhimentosespeciais,conformedisciplinaestabelecidapelaSecretariadaFazenda,atoltimodiatildaprimeiraquinzenadomssubseqenteaodaocorrnciadasentradas,noseaplicandoodispostono2."(NR).
Artigo3Ficamconvalidadososprocedimentosadotados,noperodocompreendidoentre1defevereirode2008eadatadapublicaodestedecreto,pelocontribuintepaulistaquetiverrecebidomercadoriaprocedentedeoutraunidadedaFederao,emoperaessujeitasaorecolhimentoantecipadodoimpostoaqueserefereoartigo426AdoRegulamentodoImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesdeServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoRICMS,desdequeoimpostoeventualmentedevidosejarecolhido,semmultaeacrscimoslegais,atodia10demarode2008,pormeiodeGuiadeArrecadaoEstadualGAREICMS,sobocdigodereceita0632(outrosrecolhimentosespeciais),semprejuzodaobservncia,noquecouber,dasdisposiesdoartigo277doreferidoregulamento,naredaodadaporestedecreto.
Artigo4Estedecretoentraemvigornadatadesuapublicao,produzindoefeitosapartirde1defevereirode2008.
PalciodosBandeirantes,22defevereirode2008
JOSSERRA
MauroRicardoMachadoCostaSecretriodaFazenda
AloysioNunesFerreiraFilhoSecretrioChefedaCasaCivil
PublicadonaCasaCivil,aos22defevereirode2008.
OFCIOGSCATN77/2008
SenhorGovernador,
TenhoahonradeencaminharaVossaExcelnciaainclusaminutadedecretoqueintroduzalteraesnoRegulamentodoImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesdeServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoRICMS,aprovadopeloDecreto45.490,de30denovembrode2000.
Aalteraopropostavisadarnovaredaoaoartigo426A,queprevorecolhimentoantecipadodoimposto,naentrada,emterritriopaulista,demercadoriaprovenientedeoutraunidadedaFederao,cujasoperaesestejamsujeitasaoregimedasubstituiotributria.
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Temporobjetivotornaroscomandoslegaisdoreferidodispositivomaisdetalhadoseoperacionais,considerandoquearedaovigentesuscitoumuitasdvidasdecontribuintesquantoformadeclculoedeescrituraodoimpostorecolhidonostermosdomencionadoartigo426A.
Outrossim,tendoemvistaasituaopeculiardoscontribuintespaulistasoptantesdoRegimeEspecialUnificadodeArrecadaodeTributoseContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasdePequenoPorte"SimplesNacional",queatualmentesesubmetemadiferentesformasdeapuraodoimpostodevidoporantecipaotributria,dependendodamercadoriacomercializada,estsepropondoqueanovasistemticadoartigo426Asejaaplicadaatodasassituaesemqueooptantedo"SimplesNacional"sejasubstitutotributrio,demodoatornarmaissimples,justoefiscalizveloclculo,opagamentoeosprocedimentosrelativosaoimposto.
Pelasmesmasrazesacima,afimdenoprejudicaroscontribuintesquetenhamprocedido,desde1defevereirode2008,demododiferentedaquelequeoraseexplicita,oartigo3convalidaosprocedimentosadotadospeloscontribuintesatadatadapublicaodestedecreto,ressalvadoeventualrecolhimentodeimpostodevido,semmultaeacrscimoslegais,atodia10demarode2008.
Comessasjustificativasepropondoaediodedecretoconformeaminuta,aproveitooensejoparareiterarlhemeusprotestosdeestimaealtaconsiderao.
MauroRicardoMachadoCostaSecretriodaFazenda
ExcelentssimoSenhorDoutorJOSSERRADignssimoGovernadordoEstadodeSoPaulo
PalciodosBandeirantes
SecretariadaFazendadoEstadodeSoPauloAv.RangelPestana,300SoPaulo/SP01017911PABX(11)32433400|MapadoSite