Libro Digital_2011 Una Canasta Basica de Consumo Cultural Para America Latina
REFORMA DEL ARTÍCULO 15 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS(ISV ) CANASTA BASICA 6 de Febrero de...
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REFORMA DEL ARTÍCULO 15 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS(ISV)
CANASTA BASICA
6 de Febrero de 2013
Objetivo de la Reforma• Racionalizar/ eliminar las exoneraciones fiscales de
varios productos de la canasta básica de alimentos y simplificar la administración tributaria para reducir la evasión y la defraudación fiscal.
• La lista de bienes de la canasta de consumo debe ser acotada o reducida sustancialmente a bienes de carácter significativos en la canasta familiar de consumo, que tenga bajo grado de elaboración y consuman básicamente los sectores mas populares.
Antecedentes de Reformas al ISV
• Las últimas reformas al Impuesto Sobre Ventas (ISV) vinculadas con la eliminación de exoneraciones de productos exentos de la canasta básica ocurrieron entre 2002-2013 y fueron establecidas en Ley de Equilibrio Financiero y Protección Social, Ley de Equidad Tributaria y Ley de Racionalización de las Finanzas Publicas.
• La evaluación del impacto distributivo de la reforma tributaria se realizaron en abril del 2004, coordinado por la UNAT del Ministerio de la Presidencia. En ese trabajo se evaluaron la incidencia distributiva de esta reforma utilizando la metodología de los supuestos de traslación sobre información de gastos e ingresos de la Encuesta Nacional de Ingresos y gastos de Hogares 1998 y de la Encuesta Permanente de Hogares de Propósitos Múltiples del 2002. Se utilizo tanto el consumo como el ingreso ajustado por factores demográficos como indicadores alternativos de bienestar, y se evaluó el impacto distributivo de cada medida de reforma en función de las curvas e índices de concentración y progresividad.
• Los estudios concluyeron que las exenciones, exoneraciones, dispensas y tratamientos especiales debilitan el sistema tributario. La reducción de estos tratamientos preferenciales permitiría una mejor asignación de recursos y una reducción de la inequidad tributaria
• El trabajo concluye que los cambios impositivos promovidos son ligeramente progresivos lo cual implica un impacto redistributivo igualador de la reforma, la eliminación de cierto tipo de exoneración contribuiría significativamente a la progresividad tributaria. Por el lado del Gasto, Si el porcentaje de la reforma se distribuye igualitariamente, se estima que el porcentaje de pobres no seria vería afectado, en cambio, tanto la brecha de la pobreza como la tasa de incidencia de la pobreza extrema descendería significativamente.
INCIDENCIA EN LA DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO
• En aquella oportunidad se disminuyo algunos productos exentos del ISV (Productos alimenticios de origen nacional) y la ampliación de la base de productos y servicios gravados y eliminación y regulación de los créditos fiscales y la ampliación de agentes retenedores. Se elimino varios productos y se mantuvo una lista de 150 productos alimenticios exonerados.
• Al pasar de exento un producto a gravado era de esperar un aumento en el precio del producto debido a la traslación de los mayores costos impositivos(una sola vez). Se estudio la incidencia de cada producto afectado en función de la distribución del gasto familiar. En aquella oportunidad se estimo que un 3. 5% de la carga de las modificaciones del ISV que cambian es status impositivo de bienes y servicios afecta a los individuos del quintil inferior. En el otro extremo, el 45% de la carga recae sobre las personas ubicadas sobre las personas ubicadas en el quintil más rico de la distribución del consumo equivalente. El ejercicio también se hizo utilizando el ingreso equivalente como indicador de bienestar.
• Los escenarios realizados sobre la incidencia de la reforma tributaria sobre bienes exentos concluyen que la presión normalizada de la reforma total crece significativamente en los estratos más ricos de la población en términos de consumo familiar equivalente.
GENERALIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (ISV)
• En Honduras, el ISV resulta ser el tributo que mayor recaudación y que aporta cerca de 6 puntos del PIB en 2011, con una participación relativa cercana al 38% respecto del total de ingresos tributarios entre 2009 y 2012.
• La generalización del ISV es una tendencia mundial y se ha fortalecido con las últimas reformas en América Latina, y en especial, en la subregión. El intento de hacer política distributiva con el ISV (exenciones y tasa cero) ha sido desastroso en términos de recaudación (por ejemplo, México recauda menos del 40% de los países del Cono Sur de América Latina) o Costa Rica en la subregión para que los más beneficiados son el 20% más ricos de la población.
GENERALIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (ISV)
• A su vez, dado que el ingreso está concentrado, el consumo también y cada exoneración favorece en términos absolutos mucho más a los ricos que a los pobres). Adicionalmente, Los agujeros en el ISV son inequitativos entre sectores, aun entre empresas del mismo sector, y favorecen la evasión por las dificultades de la Administración tributaria(Rol de la DEI)
Productividad del Impuesto sobre VentasPor cada punto de la alícuota general “efectiva”
GENERALIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (ISV)
• El Gasto tributario estimado en 2011(Gasto Tributario, BID) arroja los L 11,325, millones, equivalente a 3.4% del PIB. La reducción del gasto tributario originado en las exenciones en el ISV a aquellas incluidas en la canasta de bienes y servicios del Salario Básico tiene un rendición tributaria fiscal estimada en 1 % del PIB, lo cual contribuye ostensiblemente a la reducción del déficit fiscal y a la atención a programas sociales con brecha de recursos.
EFECTOS DE EQUIDAD
• El Impuesto a las Ventas es progresivo en el consumo y regresivo en el ingreso y prácticamente sin efectos en la redistribución del ingreso. Dada la concentración del ingreso y del consumo, el 20% más rico paga 4,2 veces más impuesto que el 40% más pobre por lo que los favorecen mayoritariamente las exoneraciones del mismo (Garriga, 2007 para Honduras en la serie Equidad Fiscal del BID). Reconfirmado con los estudios realizados en abril 2004 “Evaluación del Impacto Redistributivo de la Reforma Tributaria”.
EFECTOS DE EQUIDAD
•Que la generalización del IVA no es inflacionario sino un salto por única vez en el Índice de Precios al Consumo(IPC) Es lo que se llama ajuste de nivel y se estima en % en este caso.
•El aumento de precios, que será muy bajo, puede ser fácilmente compensado con asignación del recaudo incremental al gasto público social, o por mayores transferencias condicionadas
EFECTOS EN LA EFICIENCIA
• En el caso de los bienes y servicios exonerados, el ISV de la compras pasa a ser un costo que los pone en desventaja con los importados los que entran sin ISV (y el ISV que pagaron en el país que los exporta les fue devuelto. Al gravar con ISV no solo el importador está gravado con IVA sino que los productores nacionales pueden descontar el ISV comprado del que pagan. Así se mejora la posición de competencia de la economía nacional.
• A su vez, los exportadores o productores nacionales que compiten con las importaciones verán por el efecto en 1., una reducción de sus costos ya que no cargarán en sus costos con el IVA de los insumos gravados de sus proveedores.
EFECTOS EN LA SIMPLICIDAD• Para el contribuyente pagar una tasa uniforme es más sencillo ya que
facilita su liquidación incluyendo la asignación de los gastos gravados comunes a las actividades gravadas y no gravadas.
• Para la Administración Tributaria (AT) es un punto fundamental porque favorece el control ya que se puede efectuar el “seguimiento de la factura” entre las diferentes etapas de producción del bien hasta su consumo. La gran ventaja del IVA es controlar las compras de un contribuyente mediante el control de las ventas que le hacen sus proveedores. Más aun, las nuevas mejores prácticas internacionales incluyen: a) la Factura Electrónica que se base en este principio donde se emiten la facturas electrónicamente (por Internet) entre los contribuyentes y esta operación es informada (aprobada) por la AT y b) la Impresora Fiscal donde el contribuyente (minorista) que vende al
consumidor, factura mediante un instrumento que esta “intervenido” por la AT donde se registra el tipo de transacción y sus características.
Periódicamente, se informa a la AT y esta puede verificar en los contadores electrónicos inviolables del dispositivo. Varios países de América Latina están aplicando estas dos soluciones.
Canasta Básica de Alimentos
DETERMINACIÓN DE LA CANASTA BÁSICA DE ALIMENTOS
Se toman en cuenta dos aspectos:
1) La determinación del mínimo nutricional:
En el caso de Honduras es de 2,200 kilocalorías
2) LA SELECCIÓN DE LOS ALIMENTOS, que se definen por medio de los siguientes criterios:
Universalidad
Aporte energético
Participación en el gasto
Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares (ENIGH)
Canasta Básica de Alimentos
Productos de la Canasta Básica de Alimentos de la STSS
1 FRIJOLES ROJOS2 ARROZ 3 PAN MOLDE4 TORTILLA DE MAIZ5 RES TAJO6 RES COSTILLA7 CERDO COSTILLA8 POLLO LIMPIO9 PESCADO BLANCO10 LECHE PASTEURIZADA11 LECHE NATURAL DE VACA12 LECHE EN POLVO13 CREMA14 QUESO15 HUEVOS DE GALLINA16 MANTECA VEGETAL17 ACEITE VEGETAL18 PAPAS19 YUCA20 TOMATE21 REPOLLO22 CEBOLLA23 NARANJAS24 BANANO25 PLATANO26 CAFE27 AZUCAR BLANCA28 SAL29 SALSA DE TOMATE30 FRESCO DE BOTELLA
LISTA DE PRODUCTOS INCLUIDOS EN LA CBA
PRODUCTOSNo
CEREALES 50LEGUMINOSAS 11AZUCARES 8GRASAS 12LACTEOS 5CARNES 5HUEVOS 2VERDURAS 2FRUTAS 4OTROS 1
TOTAL 100.00
ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA CBA
GRUPO DE ALIMENTOS ESTRUCTURA (%)
Canasta Básica de Alimentos
CANASTA BÁSICA DE ALIMENTOS EN CENTROAMÉRICA
País # Productos Pers/FamiliaEl Salvador (22 productos) (4 pers/fam)22 4Costa Rica (53 productos) (3.46 pers/fam) 53 4Guatemala (26 productos) (5.38 pers/fam)26 5Nicaragua (23 productos) (4 pers/fam)23 4Panamá (51 productos) (3.84 pers/fam)51 4Honduras (30 productos) (5 pers/fam)30 5
Canasta Básica
Propuesta de Productos Canasta Básica SEFIN-SIC-STSS
Canasta Básica STSS
Canasta Básica STSS
Canasta Básica STSS
Productos Sensibles
Productos Consumo Popular
Gracias
Marzo 2013
Canasta Básica de Alimentos
Dirección General de Salarios, STSS
Propuesta Productos de la Canasta Básica SEFIN, DEI, STSS y SIC
N°
Código Arancelario
Descripción del producto
1 1006.30.90 Arroz blanco
2 1006.30.90 Arroz escaldado
3 1006.40.00 Arroz partido
4 0713.33.40 Frijol rojo
5 0713.33.10 Frijol negro
6 0713.33.90 Frijol tinto
7 0901.21.00Café tostado en grano o molido sin descafeinar
8 1005.90.30 Maíz blanco
9 1701.14.00 Azúcar de caña blanca (no incluye la refinada)
10 1701.13.00 Azúcar de caña morena
11 11.02.20.00 Harina de maíz blanco
12 1101.00.00 Harina de trigo
13 1905.90.00 Tortillas frescas de maíz blanco
14 1905.90.00 Tortillas de harina de trigo
15 1905.90.00 Pan blanco, excepto pan molde
N°
Código Arancelario
Descripción del producto
16 2.01 Carne de res fresca
17 0206.10.00 Despojos de res frescos
18 02.01.30.00 Tajo de res refrigerado
19 0201.20.00 Costilla de res refrigerada
20 0201.30.00 Carne molida de res refrigerada
21 0206.10.00 Hígado de res refrigerado
22 05.04.00.10 Pansa de res (mondongo)
230207.11.00 0207.12.00
Carne de pollo entero fresco o refrigerado o congelado
24 0207.13.99 Menudos de pollo frescos o refrigerados
25 02.03.11.00 Carne de cerdo fresca
26 0203.19.00 Tajo de cerdo refrigerado
27 0203.19.00 Costilla de cerdo refrigerada
28 0203.19.00 Carne molida de cerdo refrigerada
29 0302.71.00 Pescado rojo y blanco tilapia
30 0302.84.00 Pescado rojo y blanco róbalo
31 0302.89.10 Pescado rojo y blanco pargo
32 0302.89.70 Pescado rojo y blanco meros (baz)
33 0401.40.00 Leche pasteurizada envasada
34 0401.40.00 Leche natural de vaca
35 0402.21.21Leche entera en polvo envasada para la venta al por menor
36 0405.10.00 Mantequilla fresca
37 0406.10.00 Queso blanco fresco
N°
Código Arancelario
Descripción del producto
38 0406.90.90Queso seco y semiseco (se excluye entre otros los quesos tipo Edam, Gouda y parmesano)
39 0406.30.00Quesillo (se excluyen entre otros los quesos tipo monterrey jack y mozzarrella)
40 0406.10.00 Cuajada
41 0406.10.00Requesón. se excluyen entre otros los quesos tipo cottage y tipo cabaña
42 0407.21.00 Huevos frescos de gallina
43 1516.20.90 Manteca comestible de origen vegetal
44 2501.00.90 Sal común yodada
45 2201.10.00 Agua en bolsa
460904.11.00 y 0904.12.00
Especias (únicamente pimienta)
470909.31.00 y 0909.32.00
Especias (únicamente comino)
48 0409.00.00 Miel de abeja
49 0804.30.00 Piña
50 0803.00.11 Banano verde y maduro
51 0807.19.00 Melón
N°
Código Arancelario
Descripción del producto
52
0807.11.00 Sandía
53
0805.10.00 Naranjas dulces y agrias
54
0805.50.00 Limón
55
0803.10.00 Plátano
56
0807.20.00 Papaya
57
0804.40.00 Aguacate
58
0804.50.10 Mangos
59
0805.20.00 Mandarinas
60
0702.00.00 Tomates frescos
61
0804.50.20 Guayabas
62
0709.60.10 Chile dulce
63
0703.10.11Cebollas frescas ( Se excluyen los cebollines)
64
0703.20.00 Ajo en cabeza
65
0714.10.00 Yuca fresca
66
0709.99.90 Pataste
67
0701.90.00 Papa
68
0706.10.00 Únicamente Zanahoria
69
0714.90.90 Zapallo
70
0704.90.00 Repollo
71
0705.11.00 Lechuga de cabeza
72
0707.00.00 Pepino (se excluyen los pepinillos)
73
0709.90.90 Culantro de pata y de castilla
74
0709.90.10 Elotes y Jilotes
75
1902.19.00 Únicamente espagueti sin huevo