Quiz%20Perpajakan%202.pdf

7/21/2019 Quiz%20Perpajakan%202.pdf

http://slidepdf.com/reader/full/quiz20perpajakan202pdf 1/7

Nama : Tanda Tangan :

Nrp :

Quiz Perpajakan 2

Soal 1 :Untuk mengecek kebenaran perhitungan PPN yang disetor oleh PT ABUNIDAL, pada saat ini PT ABUNIDAL sedang diperiksa oleh petugas KPP MADYA Bandung. Data yang dikumpulkan dari buku danFaktur Pajak bulan Desember 2012 yang diserahkan kepada pemeriksa pajak, dapat diketahui beberapahal sebagai berikut:1. Penyerahan BKP untuk ekspor bernilai CIF US$ 23,850 dengan Kurs Valas Kep.Men.Keu. Rp 9.265

per US$ 1)2. Penyerahan Dalam Negeri berjumlah seluruhnya Rp 2.755.800.000 di mana 18%nya adalah

penjualan kepada pembeli Non PKP, terdapat potongan harga 3% x total harga penyerahan dan returpenjualan senilai Rp 67.500.000

3. Penyerahan lainnya yang berupa pemakaian sendiri sebesar Rp 40.550.000 (untuk seragamkaryawan); contoh yang dikirim kepada pedagang eceran sebesar Rp 37.350.000; hadiah kepadapara tamu Rp 15.400.000 dan sumbangkan pakaian jadi (produk perusahaan) kepada korbanbencana alam senilai Rp. 80.700.000. Seluruh nilai tersebut termasuk laba sebesar 20%

4. Pembelian bahan baku dan bahan pembantu dalam negeri berjumlah Rp 1.789.600.000 termasukpembelian pada penjual Non PKP sebesar Rp 53.400.000 dan retur pembelian sebesar Rp41.200.000 karena tidak sesuai dengan kualitas yang dipesan. Terdapat biaya transport sebesar Rp.22.500.000 (pembelian franko gudang penjual). Disamping itu terdapat pembelian diakhir Desemberyang Faktur Pajaknya baru diterima dan tertanggal bulan Januari 2013 sebesar Rp 32.800.000

5. Pembelian impor berjumlah CIF US$ 20.150. Bea masuk yang harus dibayar sebesar 20% x CIF;Pungutan lain di bidang kepabenan sebesar 1,5% x CIF (kurs Valas sama dengan kurs tersebutdiatas)

6. Pembayaran sewa gudang bulan November 2012 sebesar Rp 186.500.000, Faktur pajaknyatertanggal 10 Desember 2012.

Pertanyaan:Hitunglah besarnya PPN yang kurang setor/nihil setor/lebih setor bulan Desember 2012 menurut

perhitungan pemeriksa dengan terlebih dahulu merincinya atas Pajak Keluaran dan Pajak Masukan

Soal 2 :Berikut adalah data PT. ABUNIDAL guna penyusunan rekonsiliasiUmum(1) Oleh karena pembukuan perusahaan menganut cash basis (stelsel kas) pembelian sebesar Rp.

4.524.201.917,00 (sesuai angka saldo komersial), setelah dihitung oleh fiskus, ternyata dicatat understatement sebesar Rp. 45.110.000,00. Hal yang sama terjadi pula pada biaya umum lain-lain sebesarRp. 207.788.142,00 (sesuai saldo komersial) oleh karena menganut cash basis dicatat understatement sebesar Rp. 61.250.630,00.

Penyusutan(1) Data berkenaan dengan Harga Perolehan, Akumulasi Penyusutan dan Nilai Sisa Buku Aset

kelompok 1,2,3,4, dan bangunan permanen dan tidak permanen, sesuai ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan, pada tanggal 31 Desember 200(X-1), memperlihatkan angka-angka sebagai berikut:U r a i a n Akumulasi Penyusutan

(Rp)Nilai Sisa Buku

(Rp)

Bukan Bangunan

Kelompok 1 212.475.000 152.525.000Kelompok 2 463.500.000 243.500.000Kelompok 3 787.200.000 442.800.000Kelompok 4 285.600.000 172.900.000Bangunan

Permanen 1.000.000.000 500.000.000Tidak Permanen 250.000.000 100.000.000

(2) Pada awal tahun 200X PT ABUNIDAL membeli sebidang tanah seluas 1.500 m2 di Cimahi yangletaknya berdampingan dengan pabriknya yang sekarang, yang dilakukan di hadapan notaris Dr.Wiratni dengan akte No. 239. Kemudian di atas tanah tersebut dibangun perluasan pabrik dan kantoryang sifatnya permanen seluas 300 m2, dengan biaya Rp 534.000.000,00 yang mulai digunakansejak Juli 200X.

(3) Untuk melengkapi pabrik tersebut, pada tanggal 16 Juli 200X dibeli pula mesin-mesin besertaperalatannya, inventaris kantor dan pabrik, komputer, dan jumlah dan masa manfaatnya sesuaiKeputusan Menteri Keuangan, sebagai berikut:

Uraian Masa Manfaat Harga (Rp)

M i f t k i k lk l t 4 t h 155 884 000




Nrp :

Komputer, printer dan scanner 4 tahun 32.500.000 AC dan Kipas angin 8 tahun 17.500.000Mesin packaging 16 tahun 285.500.000Mesin bleaching, dyeing, printing,finishing

16 tahun 1.250.000.000

Semuanya disusutkan sejak tahun pengeluaran (tahun 200X), kecuali mesin bleaching, dyeing,printing, finishing disusutkan pada tahun aktiva tersebut menghasilkan (Tahun 200X+1) yang sudahmendapat persetujuan dari Direktur Jenderal Pajak

(4) Selama tahun 200X telah dijual mesin-mesin tua dengan harga jual Rp 22.327.200,00 (nilai sisa bukuRp 24.000.000,00/harga perolehan Rp 75.000.000,00), sedangkan bis perusahaan (kelompok 2)yang nilai sisa bukunya Rp 25.750.000,00 (harga perolehan Rp 220.000.000,00) mengalamikecelakaan sehingga rusak total dan mendapat penggantian asuransi sebesar Rp 18.250.000,00

(5) Penyusutan komersialnya dilakukan dalam bagian-bagian yang menurun selama masa manfaat(double-declining-balance method ) bagian-bagian yang sama besar selama masa manfaat (straight-line method), sedang penyusutan fiskalnya dilakukan dalam bagian-bagian yang sama besar selamamasa manfaat (straight-line method). Penyusutan komersial setahunnya berjumlah Rp351.207.000,00. Seperti halnya pada penyusutan komersial, alokasi penyusutan fiskal dilakukandengan cara yang sama, yaitu 60% ke Biaya Overhead, 25% ke Biaya Penjualan dan sisanya ke

Biaya Umum dan Administrasi.

Nilai persediaanNilai persediaan pada tanggal 1 Januari 200X dan pada tanggal 31 Desember 200X, dinilai olehperusahaan dengan menggunakan metode LIFO, sehingga untuk kepentingan perhitungan pajak, harusdikonversi sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Perusahaan memilih FIFOuntuk kepentingan perhitungan pajaknya dan setelah dikonversi, nilai persediaan tersebut menjadisebagai berikut:

U r a i a n Nilai Persediaan

1 Januari 31 Desember

Bahan baku 395.934.560 295.414.110Barang dalam proses 35.793.821 25.958.718Barang jadi 187.872.000 113.345.000

Harga Pokok Barang Dijual(1) Premi Jamsostek sebesar Rp 29.640.000,00 yang ditanggung pemberi kerja terdiri dari:

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja Rp 12.350.000,00 Premi Jaminan Kematian Rp 4.350.000,00 Iuran THT Rp. 12.940.000,00

(2) Biaya kesejahteraan pegawai sebesar Rp 119.294.500,00 terdiri dari: Makan siang Rp. 63.794.500,00 yang disediakan perusahaan ditempat kerja; Biaya Poliklinik & Pengobatan yang berjumlah Rp 55.500.000 adalah biaya penggantian rumah

sakit dan obat-obatan kepada pegawai(3) Biaya reparasi dan pemeliharaan sebesar Rp 13.540.500,00 terdiri dari 50% biaya perbaikan bus

antar jemput karyawan, 30% biaya perbaikan kendaraan dinas direksi dan sisanya adalah biayapemeliharaan rumah direksi. Karena jumlahnya relatif kecil, maka biaya tersebut tidak dikapitalisir

tetapi dibebankan sekaligus sebagai biaya.

Biaya Operasional(1) Biaya advertensi/promosi sebesar Rp 665.732.520,00 tersebut merupakan pengeluaran yang

berbentuk iklan di mass media, hadiah-hadiah, kupon-kupon berhadiah, yang diberikan kepadapembeli produk PT ABUNIDAL dengan tujuan agar dapat dipertahankannya pangsa pasar yangsekarang serta harapan adanya peningkatan pangsa pasar di tahun-tahun mendatang. Diperkirakanmasa manfaatnya mencapai sampai dengan tiga tahun yang akan datang. Perusahaan menetapkankebijakan metode amortisasi yang sama dengan metode penyusutan fiskal

(2) Biaya kesejahteraan pegawai sebesar Rp 35.560.000.00 terdiri dari biaya makan sebesar 65%, danbiaya pengobatan sebesar 35% berupa biaya penggantian rumah sakit dan obat-obatan kepadapegawai

(3) Piutang tidak tertagih sejumlah Rp 160.899.250,00 tersebut merupakan taksiran yang

perhitungannya berdasarkan persentase rata-rata piutang tidak tertagih selama lima tahun berturut-turut Piutang tidak tertagih yang sebenarnya berjumlah Rp 176.750.000,00 dengan catatan bahwa jumlah tidak tertagih tersebut: Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi dan telah pula diserahkan daftar

piutang tidak tertagih kepada DJP Telah diserahkan perkara penagihannya kepada BUPLN dan telah dipublikasikan dalam

penerbitan umum

Biaya Umum & Administrasi(1) Bi k j ht i b R 35 560 000 00 t di i d i bi k b 65% d




Nrp :

(2) Dalam biaya telepon sebesar Rp 12.125.000,00 termasuk pembayaran telepon rumah direksisebesar 35% dan pembayaran handphone para direksi sebesar 25% yang merupakan fasilitas yangdiberikan perusahaan kepada mereka.

(3) Dalam perkiraan biaya umum lain-lain yang berjumlah Rp 207.788.800,00 terdapat pengeluaransebesar Rp 28.600.000,00 untuk keperluan pribadi Direktur Utama beserta keluarganya berlibur ke

Amerika Serikat dan pengeluaran sebesar Rp 18.350.000,00 untuk biaya entertainment yangdiantaranya sebesar Rp 6.850.000,00 dialas dengan bukti-bukti. Biaya siluman (invisible cost )sebesar Rp 42.600.000,00 yang sama sekali tidak ada bukti-buktinya dibebankan dalam perkiraanini.

(4) PT ABUNIDAL dimiliki oleh pemeluk agama Islam, tahun ini telah membayar zakat sebesar Rp20.000.000,00 kepada Badan Amil Zakat yang disahkan oleh Pemerintah

(6) Dividen yang dibagikan kepada para pemegang saham sebesar Rp 150.000.000,00 merupakandividen tahun 200(X-2) yang seluruhnya menjadi beban Biaya Operasional yang akan dibayar 50%pada tahun 200X dan 50% pada tahun 200X+1.

(7) Hibah sebuah mesjid kepada Yayasan Al-Hidayat seluruhnya berjumlah Rp 150.000.000,00 dilunasidalam jangka waktu tiga tahun, yang dimulai tahun 200X sebesar Rp. 50.000.000,00

Pertanyaan :1. Sebagai Direktur Keuangan PT Abunidal, anda diminta untuk mempersiapkan perhitungan Laba

setelah PPh (Profit After Tax), berdasarkan perhitungan riil dan sesuai dengan ketentuan peraturanperundang-undangan perpajakan.



Nama : Tanda Tangan :Nrp :

- 4 –

Lembar Jawaban 1




- 5 –

Lembar Jawaban 2

DAFTAR PENYUSUTAN FISKAL 200X

UraianBukan Bangunan Bangunan

Kelompok 1

(Rp)

Kelompok 2

(Rp)

Kelompok 3

(Rp)

Kelompok 4

(Rp)

Permanen

(Rp)

Tidak

Permanen(Rp)

Jumlah awalPenambahan

Sub JumlahPenarikanDasar Peny.Tahunan

ParsialTarifPenyusutanTahunan

Parsial

Jumlah

Jumlah Penyusutan FiskalJumlah Penyusutan Komersial

Selisih

Rp.Rp.

Rp.

ALOKASI BIAYA PENYUSUTAN

Uraian Penyusutan (Rp) Selisih(Rp)Cfm wajib pajak Cfm fiskus

Biaya Overhead

Biaya Penjualan

Biaya Umum & Administrasi

Jumlah

PERHITUNGAN KONVERSI NILAI PERSEDIAAN

URAIAN NILAI PERSEDIAAN (Rp.) SELISIH(Rp.)FIFO/LIFO/W.A * FIFO/LIFO/W.A *

Bahan BakuPersediaan 1 JanuariPersediaan 31 DesemberBarang Dalam ProsesPersediaan 1 JanuariPersediaan 31 DesemberBarang JadiPersediaan 1 JanuariPersediaan 31 Desember

* coret yang tidak perlu W.A. = Weighted Average




- 6 –

REKONSILIASI HARGA POKOK BARANG DIJUAL

Perkiraan Saldo Perbedaan (Rp) Saldo

Komersial (Rp) Permanen Waktu Fiskal (Rp)

Bahan Baku

Persediaan, 1 Januari 305,395,060

Pembelian 4,524,201,917

Kurang: Retur pembelian 4,474,977

Diskon pembelian 44,749,771

Pembelian Neto 4,474,977,169

Persd + Pemb. Neto 4,780,372,229

Biaya transpor 38,475,624

Bahan Baku Tersedia 4,818,847,853

Persediaan, 31 Desember 381,285,610

Biaya bahan baku 4,437,562,243

Tenaga kerja langsung 740,624,438

Biaya Overhead

Tenaga kerja tidak langsung 30,281,155

Premi Jamsostek 29,640,000

Kesejahteraan Pegawai 119,294,500

Listrik dan Air 10,088,750

Reparasi & Pemeliharaan 13,540,500

PBB Pabrik 12,411,360

Asuransi Pabrik 12,660,707

Penyusutan 210,724,200

Jumlah Biaya Overhead 438,641,172

Biaya Produksi 5,616,827,853

BDP, 1 januari 32,359,821BDP tahun 5,649,187,674

BDP, 31 Desember 29,053,218

Harga Pokok Produksi 5,620,134,456

PBJ, 1 Januari 125,339,000

Barang tersedia 5,745,473,456

PBJ, 31 Desember 150,314,000

Harga Pokok Barang Dijual 5,595,159,456




- 7 –

REKONSILIASI BIAYA OPERASIONAL

Perkiraan Saldo Perbedaan (Rp) Saldo

Komersial (Rp) Permanen Waktu Fiskal (Rp)

Biaya Penjualan

Gaji Pegawai 45,093,750Biaya Advertensi 665,732,520


Upah Bag. Penjualan 30,206,250

Biaya Perlengkapan 4,400,000

Asuransi 1,125,000


Cad. Piutang ragu-ragu 160,899,250

Jumlah 1,030,818,520

Biaya Umum & Administrasi

Gaji Pegawai 39,462,575


Telepon 12,125,000

Biaya peralatan 4,712,687

Biaya Umum Lain-lain 207,788,800


Zakat 20,000,000

Dividen 75,000,000

Hibah 50,000,000

Jumlah 481,127,612

Biaya Operasional 1,511,946,132

Quiz%20Perpajakan%202.pdf

Documents

Transcript of Quiz%20Perpajakan%202.pdf