Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas

Se utilizan para evaluar al CI

de detalle

analíticas

Evaluación directa saldos

Pruebas globales,revisiones de analíticas,análisis índices de rotación,análisis de variación de saldos

Se utilizan para validar saldos o

de transaccionesEvaluación directa de transacciones

Selección de procedimientos a aplicar

Selección de los procedimientos a aplicar

Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas o de

validación de saldos

Se utilizan para probar el real Se utilizan para validar

funcionamiento de los controles contables

Responden a la disyuntiva SI o NO Su resultado es numérico.

(¿ Funciona o no un determinado ( Determinan la razonabilidad de

control ? ) un saldo y cuantifican sus

eventuales errores).

Son prescindibles cuando no se dan las Son imprescindibles. ( En mayor o

condiciones para su aplicación. Menor medida deban aplicarse siempre

Tareas de auditoría (oportunidad)

•Visita de planeamiento

•Visita preliminar (evaluación de control interno; pruebas de cumplimiento)

•Visita cierre

•Visita final

-arqueo (PS)

-inventario (PS)

-corte de documentación

-pruebas sustantivas-tareas finales-conclusión

Se distribuyen en distintas visitas:

estas pruebas tambiénpueden realizarse en la visita preliminar si el objetivo es evaluar el CI

PROGRAMA DE TRABAJO

Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a aplicar

en la etapa de ejecución. Para ello se debe tener en cuenta...

Memorándum de Planeamiento

1er paso

-Nombre de la empresa

-Fecha de cierre

-Plazos para presentar los informes

-Objetivos del examen

-Experiencia de auditarías anteriores

-Diagrama de las visitas/oportunidad

-Estimación del tiempo a emplear

-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)

-Arreglos con el cliente para elaboración de

información (elementos de juicio)

a) del trabajo de campo o terreno.

b) supervisión del trabajo (gerente o supervisor).

c) supervisado por el socio que firma el informe.

También se debe incluir:

PROGRAMA POR AREA

Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de información, puesto que faculta la posterior división de las tareas por grupos de trabajo.De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no necesariamente por rubro de los EECC.

Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones

sobre Vtas./ gastos de distribución.

2) Compras y cuentas a pagar.

3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.

4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.

5) Sueldos y CS a pagar.

6) Existencias y CMV.

7) Caja y bancos (ingresos y egresos)

En la redacción de los

procedimientos a aplicar

No se pueden utilizar expresiones ambiguas.

Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.

Una vez realizado se convierte en una constancia del trabajo realizado

ALCANCE

Debe quedar claramente establecido aunque de la manera más sintética posible. Ej: - Ver factura emitida

- Ver remito conformado por el cliente- Ver recibo emitido por el proveedor- Verificar saldo según el extracto bancario

PAPELES DE TRABAJO

Papeles de trabajo RT7

Los programas de trabajo con laindicación de su cumplimiento.

Las evidencias reunidas durantela ejecución del trabajo

Constituye la documentación de

respaldo del trabajo realizado.

Contenido de los papeles de trabajo

a) Programa de trabajo.

b) Evaluación del control interno.

c) Detalle de los procedimientos aplicados y todas las

evidencias reunidas.

d) Observaciones efectuadas

e) Conclusiones.

Tipos de archivos

Los papeles de trabajo se archivan en “files”

a) Papeles de trabajo permanente.

b) Papeles de trabajo de la auditoría en curso (corrientes)

Files

a) File Permanente

Datos generales de la empresa

Datos del negocio

Datos legales

Actas de Directorio y Asamblea

•Denominación legal•Tipo societario •Domicilio real, plantas, sucursales y depósitos

•Principales PT•Principales MP•Principales peoveedores•Principales clientes•Marco regulatorio•Mercado

•N° de inscripción en DGI•N° de inscripción en Organismos de control

Contratos

Tipos de propiedad

Sociedades controladas, vinculadas

•Alquiler, regalías, servicios,etc.

•Registro de inmueble

b) File Corriente

•File de circularización de saldos

•File de arqueos

•File de inventarios

•File de visita preliminar (evaluación del control

interno) -

activo

-pasivo-PN

•File de visita final

Métodos de selección de muestras

a) Muestreo estadístico

b) Muestreo no estadístico

En ambos casos, la muestra permite llegar a conclusiones sobre el universo.

Muestreo estadístico

Muestreo no estadístico

Se puede afirmar que con un 95%de seguridad o certeza la tasa de errorno supera el 2%.

Permite concluir si razonablementelos controles se cumplen o si el saldo es razonable.

2.5 2.595%

Porcentaje de riesgo

Positiva directa

Positiva a ciegas

Negativa

Se indica el saldo en la circularización

No se informa el saldo

Se solicita que conteste únicamente en caso de estar disconforme

Pasos a seguir en una circularización

a) Obtener composición del saldo de clientes.

b) Revisar tales listados, verificar las sumas.

c) Determinar el criterio de selección y el alcance.

d) Confeccionar el listado de clientes a circularizar.

e) Preparar las circulares.

f) Enviar las circulares.

g) Analizar las respuestas recibidas.

h) Emitir una conclusión.