i

PEMBETULAN SPT MASA PPN dan SPT TAHUNAN PPh 2009 Tuan A

LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Studi Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNIKA Soegijapranata

Disusun oleh:

Agnes Saraswati Kirana

11.31.0021

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2014

ii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga,

tetapi nyatakanlah dalam segala hal keinginanmu kepada Allah

dalam doa dan permohonan dengan ucap syukur

Filipi 4:6

Tulisan Akhir ini kupersembahkan untuk:

Mama tercinta, Maria Naniek

Papa, Danu, dan Bima

iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK

KERJA LAPANGAN

Nama : Agnes Saraswati Kirana

Nim : 11.31.0021

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Program Studi : DIII Perpajakan

Judul : Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT

Tahunan PPh 2009 Tuan A

Disetujui di Semarang, 27 Juni 2014

Dosen Pembimbing

(Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt)

iv

HALAMAN PENGESAHAN

Laporan Praktek Kerja dengan Judul : Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT

Tahunan PPh TAHUN 2009 Tuan A

Yang dipersiapkan dan disusun oleh :

Nama : Agnes Saraswati Kirana

Nim : 11.31.0021

Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 15 Juli 2014.

Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan

untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.

Semarang, 15 Juli 2014

Pembimbing, Koordinator Penguji,

(Paulina Rini Hastuti,SE., M.Si., Akt) (Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt)

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

(Sentot Suciarto A, Ph.D)

v

PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini :

Nama : Agnes Saraswati Kirana

NIM : 11.31.0021

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Program Studi : D-III Perpajakan

Menyatakan bahwa Laporan Praktek Kerja Lapangan ini adalah hasil karya saya

sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi

dan/atau dalam bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun

dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Semarang, 15 Juli 2014

(Agnes Saraswati Kirana)

vi

ABSTRAK

Wajib Pajak wajib untuk mengisi Surat Pemberitahuan (SPT). Wajib Pajak dapat

membetulkan SPT yang disampaikan sebagai bentuk koreksi terhadap kekeliruan atau

kesalahan dalam penyampaian SPT tertulis. Pada penelitian ini penulis akan membahas

kondisi yang melatarbelakangi dilakukannya pembetulan SPT Masa PPN dan SPT Tahunan

tahun 2009 Tuan A, penghitungan pembetulan SPT Masa PPN, PPh Pasal 4 ayat 2 dan SPT

PPh Tahunan Tuan A sebelum dan sesudah pembetulan atas sewa tanah dan jual beli tanah,

serta dampak yang timbul dari dilakukannya pembetulan tersebut. Tuan A merupakan orang

pribadi yang mempunyai usaha eceran berupa suku cadang. Selain sebagai pengusaha beliau

juga menyewakan tanah serta menjual belikan tanah. Metode analisi data menggunakan

metode deskriftif kuantitatif. Hasil penelitian menyimpukan bahwa setelah menerima Surat

Himbauan Pembetulan dari kantor pajak Tuan A sebagai PKP seharusnya juga wajib

memungut PPN atas transaksi sewa tanah tahun 2009 tersebut sebesar Rp 555.555.556,

namun tidak melakukannya. Kesalahan atas transaksi sewa tanah tersebut juga mendorong

Tuan A sebagai WP yang baik untuk membenarkan kesalahan pada transaksi lain seperti

transaksi jual beli tanah selama tahun 2009. Pembetulan dilakukan pada bulan November

2013, maka harus membayar bunga yang dikenakan setiap bulannya sebesar 2%. Selanjutnya

setelah Tuan A melakukan pembetulan sebaiknya pencatatan setiap transaksi atas PPN serta

peredaran bruto lebih teliti sesuai dengan Peraturan Dirjen Pajak No PER-4/PI/2009 untuk

menghindari kekeliruan agar tidak terjadi lagi dimasa mendatang.

Kata kunci: PPN, SPT Masa PPN, PPh Pasal 4 ayat 2, Pembetulan SPT Tahunan

vii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena

berkat dan karunia-Nya penulis berhasil menyelesaikan Program Studi Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Soegijapranata.

Dalam kesempatan ini penulis dengan rendah hati mengucapkan terima kasih

kepada:

1. Tuhan Yesus dan Bunda Maria yang senantiasa melindungi, memberkati,

mendampingi dengan karunia yang tak terhingga.

2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, MSc., selaku rektor Universitas

Katolik Soegijapranata.

3. Sentot Suciarto A, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika

Soegijapranata.

4. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Program Studi

Perpajakan FEB Unika Soegijapranata, atas konsultasi yang membantu.

5. Ibu Paulina Rini Hastuti, S.E., M.Si., Akt., selaku dosen pembimbing yang

telah banyak membantu untuk memberi pengarahan dan masukan dalam

penyelesaian penelitian ini.

6. Segenap Bapak dan Ibu dosen DIII Perpajakan yang telah memberikan ilmu

yang berguna bagi penulis

7. Mbak Indra selaku staff Progdi DIII Perpajakan yang membantu kegiatan

perkuliahan.

8. Keluargaku, Papa dan Mama tercinta yang selalu mendukung anak-anaknya,

dan memberikan doa serta motivasi agar anaknya berguna bagi orang banyak.

Danu, Bima yang mendukung dan memberikan semangat tersendiri bagi

penulis.

viii

9. Mbak Candra, Ibu Agustin Mbak Atik, Mas Ruben, Mas Subur yang

membantu penulis dalam memberikan informasi yang penulis butuhkan dalam

penyelesaian tugas akhir ini serta terima kasih sudah diterima baik dan

memberikan pengalaman baru bagi penulis di KPP Pelita.

10. Sahabat-sahabatku yang kusayangi: Yolanda, Ardyan, Riris, Febri, Leni yang

memberikan motivasi, dukungan yang diberikan sangat berguna untuk

menyelesaikan tugas akhir ini.

11. Seluruh teman teman DIII Perpajakan Unika Soegijapranata angkatan 2011:

Novi, Gita, Winda, Novia, Teguh, Galih, Tomo, Merri, Ari, serta anak-anak

bimbingannya bu Rini yang memberikan semangat yang membuat segalanya

lancar dan terasa ringan.

12. Semua pihak yang memberikan bantuan dan motivasi yang tidak bisa penulis

sebutkan satu persatu sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini.

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja

Lapangan ini masih jauh dari sempurna, maka penulis mengharapkan kritik

dan saran yang bersifat membangun.

Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga dapat

bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan dan dapat menambah

pengetahuan.

Semarang, 15 Juli 2014

Penulis

ix

DAFTAR ISI

Halaman Judul Luar …………………………………………………………………i

Halaman Motto dan Persembahan …………………………………………………..ii

Halaman Persetujuan ………………………………………………………………..iii

Halaman Pengesahan ………………………………………………………………..iv

Pernyataan Keaslian …………………………………………………………………v

Abtraksi ……………………………………………………………………………..vi

Kata Pengantar ……………………………………………………………………...vii

Daftar Isi …………………………………………………………………………….ix

Daftar Gambar ……………………………………………………………………...xiii

Daftar Tabel ………………………………………………………………………...xiv

Bab I Pendahuluan ……………………………………………………………………1

1.1 Latar Belakang Masalah ……………………………………………………...1

1.2 Perumusan Masalah …………………………………………………………..6

1.3 Tujuan Penelitian ……………………………………………………………..6

1.4 Manfaat Penelitian ……………………………………………………………7

1.5 Sistematika Penulisan ………………………………………………………...7

Bab II Landasan Teori

2.1 Pengertian Pajak ……………………………………………………………...9

2.1.1 Definisi Pajak ………………………………………………………...9

2.1.2 Fungsi Pajak …………………………………………………………10

2.1.3 Pengelompokan Pajak ……………………………………………….10

2.1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak ………………………………………..12

x

2.2 Pengkukuhan Pengusaha Kena Pajak ………………………………………14

2.2.1 Pengertian Pengusaha Kena Pajak ………………………………….14

2.2.2 Fungsi Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ………………………..16

2.3 Surat Pembertitahuan (SPT) ………………………………………………..16

2.3.1 Pengertian dan Fungsi SPT …………………………………………16

2.3.2 Jenis SPT, Lampiran SPT, dan Penyampaian SPT …………………18

2.3.3 Surat Himbauan Pembetulan SPT dan Pembetulan SPT …………...20

2.4 Surat Setoran Pajak (SSP) …………………………………………………..22

2.5 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ………………………………………….....23

2.5.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ,...……………………………..23

2.5.2 Pengertian dan Pengecualian Barang Kena Pajak (BKP) …………..24

2.5.3 Pengertian dan Pengecualian Jasa Kena Pajak ……………………..25

2.5.4 Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Tarif PPN ……………..26

2.5.5 Saat dan Tempat Terutang PPN …………………………………….28

2.5.6 Surat Pemberitahuan Masa (SPT Masa) PPN ……………………....29

2.6 Faktur Pajak ………………………………………………………………...30

2.7 Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi (OP) dan SPT Tahunan

Orang Pribadi ……………………………………………………………….31

2.7.1 Pengertian Pajak Penghasilan Orang Pribadi ……………………....31

2.7.2 Perhitungan Pajak Penghasilan …………………………………….32

2.7.3 Jenis-Jenis Formulir SPT PPh Tahunan …………………………...34

2.8 Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2 …………………………………………..35

2.8.1 Pengertian dan Objek PPh Pasal 4 ayat 2 ………………………….35

xi

2.8.2 Pajak Penghasilan atas Penghasilan Berupa Sewa Tanah dan/atau

Bangunan …………………………………………………………..36

BAB III Gambaran Umum dan Metode Penelitian ………………………………..38

3.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian ………………………………………38

3.1.1 Sejarah Singkat Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita …………...38

3.1.2 Struktur Organisasi dan Diskripsi Kerja …………………………..40

3.2 Metode Penelitian ……………………………………………………….....41

3.2.1 Jenis Data …………………………………………………………..41

3.2.2 Metode Pengumpulan Data ………………………………………..41

3.2.3 Metode Analisis Data ……………………………………………...42

BAB IV Analisis dan Pembahasan ………………………………………………...42

4.1 Latar Belakang Pembetuan SPT Masa PPN dan SPT PPh Tahunan pada

Tahun 2009 Tuan A ……………………………………………………......43

4.2 Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT PPh Tahunan Tahun 2009 …………44

4.2.1 Pembetulan SPT Masa PPN atas Sewa Tanah Pada Juni 2009 ……44

4.2.2 Pembetulan PPh Pasal 4 ayat 2 atas Jual Beli Tanah Pada Bulan

November dan Desember Tahun 2009 …………………………….46

4.2.3 SPT Tahunan Tuan A Tahun 2009 ....……………………………...51

4.3 Dampak Dari Diadakannya Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT PPh

Tahunan Tuan A Tahun 2009 ……………………………………………..52

BAB V Kesimpulan dan Saran …………………………………………………....54

5.1 Kesimpulan ………………………………………………………………..55

5.2 Saran ………………………………………………………………………57

Daftar Pustaka …………………………………………………………………….58

xii

Lampiran …………………………………………………………………………60

xiii

Daftar Gambar

Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP Pelita ……………………………………..40

xiv

Daftar Tabel

Tabel 4.1 Draf Pembetulan Bulan November dan Desember tahun 2009 …………51

Tabel 4.2 Jumlah Pajak Yang Harus Dibayar Tuan A Pada November 2013……...54