Pripremila: Mr. sc. Katarina HORVAT JURJEC, dipl. oec., ovl. rač.ovlašteni porezni savjetnik

IZMJENE ZAKONA O PDV-U

• Izmjene Zakona o PDV-u stupaju na snagu 1. siječnja 2019. (NN 106/2018.)

• Početkom 2019. očekuje se izmjena Pravilnika o PDV-u (detaljnije pojašnjenje izmjena Zakona o PDV-u)

• Zašto dolazi do izmjena? Usklada s Direktivom o PDV-u Vijeća 2006/112/EZ od 28.11.2006. i porezno rasterećenje poreznog sustava RH u dijelu koji se odnosi na oporezivanje PDV-om

Mali porezni obveznik treba ući u sustav PDV-a ako tijekom godine ostvari isporuke dobara i usluga u svoti većoj od 300.000,00 kn

Kako je bilo do sada? Uvijek od 1.1. naredne godine

Primjer:

Porezni obveznik je 16. svibnja 2019. premašio propisani prag isporuka (isporuke iznose 300.001,00 kn).

U registar obveznika PDV-a upisuje se odmah od slijedećeg poreznog razdoblja, odnosno od 01. lipnja 2019. (detalji u očekivanom Pravilniku)

Za strane porezne obveznike ukida se podnošenje obrasca INO-PPO!

to je dosad bila obveza propisana za sve porezne obveznike iz čl. 75., st.2. Zakona o PDV-u

„Ako oporezive isporuke dobara ili usluga obavlja porezni obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, PDV plaća porezni obveznik, odnosno pravna osoba koja nije porezni obveznik, ali je registrirana za potrebe PDV-a, kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga.”

Za sve porezne obveznike upisane u registar obveznika PDV-a propisana je obveza podnošenja posebne evidencije o primljenim računima

Evidencija se podnosi elektroničkim putem Sadašnja knjiga U-RA koju treba predati u

rokovima za predaju obrasca PDV, odnosno do 20. u mjesecu za prethodni mjesec

Moguće primijeniti samo na uvoz strojeva i opreme koji će biti dugotrajna imovina poreznog obveznika

Uvoz strojeva i opreme iz Dodatka IV. Zakona o PDV-u u vrijednosti većoj od 1.000.000,00 kn

Primijeniti može samo porezni obveznik koji ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti te kojemu je za takav način obračunavanja i plaćanja PDV-a prethodno Carinska uprava izdala rješenje

Pozicije u PDV obrascu:

II. 15. – Obračunani PDV pri uvozu iIII. 14. – Pretporez pri uvozu

Svi ostali porezni obveznici prilikom uvoza PDV plaćaju u roku od 10 dana (iznimno uz odobrenje 30 dana) od dana prihvaćanja uvozne carinske deklaracije

Primjena tuzemnog prijenosa porezne obveze između obveznika PDV-a u RH proširuje se i na:

1) isporuke betonskog čelika i željeza te2) proizvoda od betonskog čelika i željeza (armatura)

Čl. 75. st. 3. toč. g) Zakona o PDV-u

Tromjesečno se predaje obrazac PPO

Navedenu isporuku porezni obveznik – isporučitelj u PDV obrascu iskazuje na poziciji I.1. – Isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj (tuzemni prijenos porezne obveze)

Primatelj računa treba na naknadu za isporuku – iznos naveden na računu obračunati PDV po stopi od 25% i iskazati obvezu u obrascu PDV pod

II. 4. – Primljene isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj (tuzemni prijenos porezne obveze)

i pretporez pod

III. 4. – Pretporez od primljenih isporuka u RH za koje PDV obračunava primatelj (tuzemni prijenos porezne obveze)

Kada su strani p.o. sudionici isporuka dobara i usluga u RH, trebaju prije isporuka istražiti trebaju li se u RH registrirati za potrebe PDV-a

Obveza registracije u RH ovisi o tome kome se isporučuju dobra ili obavljaju usluge, odnosno jesu li kupci porezni obveznici ili fizičke osobe, odnosno mogu li ili ne na kupca prenijeti poreznu obvezu

Zaključak: Strani porezni obveznici koji su registrirani za potrebe PDV-a u RH će se, s motrišta PDV-a, od 1. siječnja 2019. godine ponašati kao i porezni obveznici u RH.

To znači da će iz ulaznih računa poreznih obveznika iz RH pri nabavi dobara i usluga priznavati pretporez te će izdavati račune i obračunavati PDV za isporuke prema hrvatskom Zakonu o PDV-u

Porezni obveznik može pri nabavi osobnih automobila odbiti 50% zaračunanog PDV-a neovisno o visini računa dobavljača

Nema više ograničenja u vezi s priznavanjem pretporeza do 400.000,00 kn nabavne vrijednosti osobnog automobila!

Pazi – u dobiti još uvijek postoji ograničenje oko priznavanja amortizacije do 400.000,00 kn!

Osobnim automobilima smatraju se motorna vozila namijenjena za prijevoz osoba koja, osim sjedala za vozača, imaju najviše osam sjedala

2019.

Nepriznati PDV evidentiran je na zasebnom kontu 0331 jer je navedena amortizacija PDV-a porezno nepriznati trošak

Isporukom dobara uz naknadu ne smatra se uporaba automobila za privatne potrebe neovisno o tome što je korišten pretporez u visini 50% ili možda čak 70%, što znači da usluga korištenja nije oporeziva PDV-om

Privatnom se uporabom, prema PDV-u, smatra primjerice, uporaba automobila za vrijeme odlaska na godišnji odmor, vikend ili neke druge privatne potrebe radnika (samo ako se naknada ne zaračunava radniku)

uporaba osobnih automobila za koje se obračunava primitak u naravi (1% NV, 20% leasing rate za operativni leasing ili najam, te 2,00 kn po prijeđenom km) - nije oporezivo PDV-om

➢ Promjena opće stope PDV-a s 25% na 24% primijenit će se tek 1. siječnja 2020. godine

➢ 5% - na sve lijekove (prije samo na liječnički recept) od 1.1.2019.

➢ Bitno je da lijekovi imaju odobrenje nadležnog tijela za lijekove i medicinske proizvode

➢ Proizvodi koji se pretežito koriste kao hrana za životinje, osim hrane za kućne ljubimce

➢ Dječje pelene

➢ Detalji u izmjenama Pravilnika o PDV-u

➢ Ne zaboraviti – obvezna inventura!

➢ porezni obveznici su dužni popisati zalihe dobara za koje se mijenja stopa PDV-a.

➢ Članak 66., st. 14. Općeg poreznog zakona propisuje obvezu poreznog obveznika da obavi popis i pri promjeni cijena dobara ili poreznih stopa ako je to bitno za oporezivanje isporuka tih dobara.

➢ Prilikom obavljanja

- telekomunikacijskih usluga

- usluga radijskog i televizijskog emitiranja

- elektronički obavljenih usluga

osobi koja nije porezni obveznik, smatra se da je mjesto isporuke mjesto gdje ta osoba (kupac) ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište.

➢ Ako p.o. iz RH obavlja navedene usluge osobi koja nije p.o. –fizičkim osobama iz EU – neće obračunati hrvatski PDV jer se te usluge oporezuju u mjestu gdje kupac ima prebivalište ili uobičajeno boravište

➢ Iznimno, usluge će ipak biti oporezive u RH ako su ispunjeni slijedeći uvjeti:

1. p.o. koji obavlja usluge ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u RH

2. Usluge se obavljaju osobama koje nisu porezni obveznici i koje nemaju sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u RH

3. Ukupna vrijednost, bez PDV-a, navedenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini, odnosno u tekućoj kalendarskoj godini nije veća od 77.000,00 kn

➢ ako p.o. ostvari vrijednost isporuka od 77.000,00 kn, obvezan je od trenutka prelaska navedene vrijednosti (praga isporuke) ili odustanka od praga isporuke (obvezna primjena 2 kalendarske godine) postupiti na slijedeći način:

1. Registrirati se za potrebe PDV-a u svakoj zemlji članici EU u kojoj obavlja usluge te primjenjivati porezna pravila države članice u kojoj fizička osoba ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište

2. Primjenjivati posebni postupak oporezivanja iz čl. 118.-125.h Zakona o PDV-a putem sustava MOSS u RH - izdavati račune prema Zakonu o PDV-u s primjenom stope PDV-a zemlje članice gdje je kupac

Detaljnije određenje što se smatra elektronički obavljenim uslugama uređuje Provedbena Uredba Vijeća (EU)

282/2011.

Izmjene objavljene NN 115/2016.

Stupa na snagu 1.1.2019.

Vrijednosni kupon – instrument za koji postoji obveza

da ga se prihvati kao naknadu ili djelomičnu naknadu za isporuku dobara ili usluga i kada su dobra ili usluge koji

se isporučuju ili identitet njihovih potencijalnih isporučitelja naznačeni ili na samom instrumentu ili u povezanoj dokumentaciji, uključujući i uvjete uporabe takvog instrumenta

Jednonamjenski vrijednosni kupon – vrijednosni

kupon za koji su mjesto isporuke dobara ili usluge na

koje se vr. kupon odnosi i PDV koji se mora platiti na ta

dobra ili usluge poznati u vrijeme izdavanja

vrijednosnog kupona

Višenamjenski vrijednosni kupon – kupon koji nije

jednonamjenski vrijednosni kupon

... Stvarna predaja dobara ili obavljanje usluga u zamjenu

za višenamjenski vrijednosni kupon koji je isporučitelj prihvatio kao naknadu ili dio naknade podliježe PDV-u,

dok svaki prethodni prijenos toga kupona ne podliježe PDV-u

Prijenos jednonamjenskoga VK koji obavlja porezni

obveznik koji djeluje u svoje ime smatra se isporukom

dobara ili usluga na koje se odnosi vrijednosni kupon –oporezivo PDV-om.

Od 1.1.2019. stupaju na snagu sljedeće izmjene i dopune Zakona o PDV-u:

Isporuka nekretnina u RH može biti oporeziva PDV-om ili porezom na promet nekretnina

Novo je da se od 1.1.219. promet nekretnina oporezuje novom stopom od 3%

Podsjetnik o prije uvedenim značajnim promjenama:1. Oslobođenje PPN za unos nekretnina u kapitalne rezerve

društva2. Porezni tretman nekretnine ovisi o: vrsti nekretnine, njezinoj

starosti (korištenju) i poreznom statusu prodavatelja i kupca.

Red. br.

Status nekretnine Prodavatelj Porez

1. Prvo naseljenje/korištenje Obveznik PDV-a PDV

2. Od datuma prvog naseljenja/korištenja do sljedeće isporuke nije prošlo više od dvije godine

Obveznik PDV-a PDV

3. Građevinsko zemljište Obveznik PDV-a PDV

4. Poljoprivredno zemljište, šumsko zemljište Obveznik PDV-a PPN

5.Isporuka nekretnina kod koje je od prvog nastanjenja/korištenja proteklo više od dvije godine

Obveznik PDV-a PPN

6. Rekonstruirane nekretnine ako su u dvije prethodne godine koje prethode isporuci troškovi rekonstrukcije i zemljišta veći od 50% prodajne cijene

Obveznik PDV-a PDV

7. Ako su troškovi rekonstrukcije i zemljište manji od 50% prodajne cijene

Obveznik PDV-a PPN

Pripomene:1)PDV = porez na dodanu vrijednost;

PPN = porez na promet nekretnina; 2) Ako se kupac koji ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti i prodavatelj obveznik PDV-a dogovore, mogu sukladno odredbama čl. 40. st. 4. Zakona o PDV-u optirati i izabrati plaćanje PDV-a umjesto PPN-a (slučajevi 4, 5, 7). Temeljem odredbi čl.75. st. 3. točka c) u tom slučaju radi se o prijenosu porezne obveze.3) U slučajevima 5 i 7, ako se nekretnina oporezuje PPN-om (nije iskorišteno pravo optiranja po čl. 40 st. 4. Zakona o PDV-u), prodavatelj treba izvršiti korekciju pretporeza (10 godina po 10% godišnje)

31

Plaćanje naknade za 2018. provodi se po odredbama starog Zakona o šumama

Nove odredbe Zakona primjenjivati će se prvi put prilikom završnog računa za 2019., u 2020. godini.

Naknada se i dalje plaća po stopi od 0,0265% od

ukupnog prihoda ili primitaka, tromjesečno i u roku od 8 dana od konačnog obračuna

Novo: naknadu plaćaju pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobit; odnosno naknadu NE plaćaju fizičke osobe poreza na dohodak (primjena tek u 2020.)

Zastara? - 3 godine

Uplata i povrat naknade OFKŠ za razdoblje uključivo 2013.

Obrazac OFKŠ na adresu: P.P. 900

Ministarstvo poljoprivrede

OFKŠ10 001 Zagreb

Uredba o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila (došlo do promjene vrijednosne naknade u kn u svim skupinama vozila)

Uredba o visini trošarine na cigarete, sitno rezani duhan za savijanje cigareta i ostali duhan za pušenje

Stupa na snagu 03.12.2018.

Stupa na snagu 03.12.2018.

Povećala se visina trošarina na cigarete, zbog čega će uslijediti i povećanje maloprodajne cijene cigareta 05.12.2018.

To znači da trošarinski obveznici i ostale osobe koje drže cigarete radi prodaje krajnjim potrošačima (npr. kiosci, trgovine, ugostiteljski objekti i druga maloprodojna mjesta) trebaju popisati zalihe cigareta na početku dana 03.12.2018. koje se nalaze kod njih u prometu i obračunati razliku trošarine na cigarete, te popisati zalihe na kraju dana 05.12.2018. radi povećanja cijene

Zapisnik o obavljenom popisu zaliha cigareta na obrascima

Z-ORT i Z-ORT MPC dostaviti nadležnom carinskom uredu putem aplikacije e-trošarine

IZMJENE ZAKONA O POREZU NA DOHODAK

I ZAKONA O DOPRNOSIMA➢ usvojeni 21. 11. 2018.

➢ stupaju na snagu 1.1.2019.

39

Primjena u godini

Mjesečna porezna osnovica za

primjenu porezne stope 24%

Mjesečna porezna osnovica za primjenu porezne stope 36%

Godišnja porezna osnovica za primjenu porezne stope 24 %

Godišnja porezna osnovica za

primjenu porezne stope 36%

2018. do 17.500,00 kn preko 17.500,00 kn do 210.000,00 kn do 360.000,00 kn

2019. do 30.000,00 kn preko 30.000,00 kn preko 210.000,00 kn preko 360.000,00 kn

Ostaje proširenje poreznog razreda za primjenu stope od 24% u godišnjem obračunu poreza, ako osnovica ostvarenog drugog dohotka iznosi do 12.500,00 kn.

40

Godina 2018. 2019. 2018. 2019. 2018. 2019. 2018. 2019.

Bruto plaća 10.000,00 10.000,00 28.000,00 28.000,00 42.500,00 42.500,00 55.000,00 55.000,00

Mirovinsko 1. stup 1.500,00 1.500,00 4.200,00 4.200,00 6.375,00 6.375,00 8.250,00 8.250,00

Mirovinsko 2. stup 500,00 500,00 1.400,00 1.400,00 2.125,00 2.125,00 2.750,00 2.750,00

Dohodak 8.000,00 8.000,00 22.400,00 22.400,00 34.000,00 34.000,00 44.000,00 44.000,00

Osobni odbitak 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00

Porezna osnovica 4.200,00 4.200,00 18.600,00 18.600,00 30.200,00 30.200,00 40.200,00 40.200,00

Porez po stopi 24% 1.008,00 1.008,00 4.200,00 4.464,00 4.200,00 7.200,00 4.200,00 7.200,00

Porez po stopi 36% 0,00 0,00 396,00 0,00 4.572,00 72,00 8.172,00 3.672,00

Porez ukupno 1.008,00 1.008,00 4.596,00 4.464,00 8.772,00 7.272,00 12.372,00 10.872,00

Prirez 181,44 181,44 827,28 803,52 1.578,96 1.308,96 2.226,96 1.956,96

Ukupno porez i prirez

1.189,44 1.189,44 5.423,28 5.267,52 10.350,96 8.580,96 14.598,96 12.828,96

Neto 6.810,56 6.810,56 16.976,72 17.132,48 23.649,04 25.419,04 29.401,04 31.171,04

Bruto plaća 10.000,00 10.000,00 28.000,00 28.000,00 42.500,00 42.500,00 55.000,00 55.000,00

Doprinos za zdravstveno

1.500,00 1.650,00 4.200,00 4.620,00 6.375,00 7.012,50 8.250,00 9.075,00

Doprinos za slučaj ozljede

50,00 0,00 140,00 0,00 212,50 0,00 275,00 0,00

Doprinos za zapošljavanje 170,00 0,00 476,00 0,00 722,50 0,00 935,00 0,00

Ukupni trošak plaće 11.720,00 11.650,00 32.816,00 32.620,00 49.810,00 49.512,50 64.460,00 64.075,00

RAZLIKA NETO

PLAĆA 2018. U ODNOSU NA 2019. 0,00 0,00 -155,76 155,76 kn -1.770,00 1.770,00 -1.770,00 1.770,00

Do 31.12.2018.:

DJECA koju roditelji, posvojitelji, udomitelji i skrbniciuzdržavaju. Djecom se smatraju i djeca nakon završetkaredovnog školovanja do prvog zapošljavanja.

UZDRŽAVANI ČLANOVI UŽE OBITELJI: bračni drug, roditeljiporeznog obveznika, djeca nakon prvog zaposlenja tepunoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovanskrbnikom prema posebnom zakonu

Od 1.1.2019.:

Uz sve postojeće, još i: pastorčad očusi i maćehe

U 2018. godini:

1. primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora

2. doplatak za djecu

3. novčane potpore utvrđene u iznosu koji je zakonom kojim se uređuju rodiljne i roditeljske potpore propisan kao iznos ispod kojega se ne može isplatiti potpora

4. potpore za novorođenče, odnosno primitak za opremu novorođenog djeteta

5. obiteljske mirovine djece nakon smrti roditelja

6. primici koji po svojoj prirodi predstavljaju samo uzdržavanje od roditelja ili članova uže obitelji

7. darovanja od pravnih i fizičkih osoba za zdravstvene potrebe do visine stvarno nastalih izdataka

8. naknada troškova prijevoza na posao i s posla na koju se ne plaća porez na dohodak

OD 1.1.2019. NEĆE SE UKLJUČIVATI i slijedeći primici: odštete od osiguranja isplaćene zbog teške ozljede i priznate invalidnosti stipendije za školovanje, bez obzira tko je isplatitelj potpore za školovanje djetetu do 15. godine života koje poslodavac

isplaćuje djetetu umrlog ili bivšeg radnika kod kojega je nastupio potpuni gubitak radne sposobnosti

nagrade za izvrsnost učenika i studenata isplaćene iz proračuna bespovratna sredstva koja se isplaćuju iz proračuna, fondova i programa

EU i drugih međunarodnih fondova i programa uređenih posebnim propisima i međunarodnim sporazumima, u svrhe obrazovanja i stručnog usavršavanja

Radnici zaposleni na temelju dnevnih ugovora o radu prema Zakonu o poticanju zapošljavanja

Za njih se doprinosi plaćaju kupnjom vrijednosnog kupona (jedan kupon – doprinos za jedan dan)

Mogu raditi najviše do 90 dana u kalendarskoj godini

Do 31.12.2018.:

porez na dohodak – drugi dohodak; stopa 24%

uključuje se u godišnji dohodak

Od 1.1.2019.

porez na dohodak – drugi dohodak; stopa 12%

konačni dohodak, ne utječe na godišnju poreznu obvezu, nema mogućnosti korištenja osobnog odbitka u godišnjem obračunu

01333

01333

Pero Perić

Pero Perić 01.01.2018 31.12.2018

DO 31.12.2018.:

Ako im prihod od iznajmljivanja ne prelazi 300.000,00 kn godišnje, plaćaju paušalni porez na dohodak koji je određen još 2004. godine

300,00 kn godišnje, korigirano koef. turističkog arzreda

OD 1.1.2019.:

promjena u načinu oporezivanja iznajmljivača u turizmu predstavnička tijela jedinica lokalne samouprave donosila bi odluke

o visini toga poreza

propisan raspon od 150,00 kn do 1.500,00 kn godišnje po krevetu odluka predstavničkog tijela jedinice lokalne samouprave može se

mijenjati najkasnije do 15. prosinca tekuće godine, a primjenjuje se od 1. siječnja sljedeće godine

za 2019. – odluka se mora donijeti do 31. siječnja 2019.; ako se ne donese: porez iznosi 750,00 kn po krevetu)

Do 31.12.2018.:

plaćom u naravi smatra se kamata zaračunana po stopi koja je niža od 3% godišnje

Od 1.1.2019.:

plaćom u naravi smatra se kamata zaračunana po stopi koja je niža od 2% godišnje

Izmjenama Zakona o porezu na dobit uvodi se obveza plaćanja poreza na dobit po odbitku na naknade za nastupe (usluge) inozemnih umjetnika i športaša u slučaju kada se naknada plaća prema ugovoru s inozemnom osobom koja nije fizička osoba

porez na dobit po odbitku – 15%, od 1.1.2019.

ako je na te naknade plaćen porez po odbitku u skladu s propisima kojima je uređeno oporezivanje dobiti, ne nastaje obveza obračuna poreza na dohodak i doprinosa za fizičku osobu umjetnika i/ili športaša

Od 1.1.2019. - ukida se dohodak od osiguranja kao zaseban izvor dohotka

Primici po osnovi dobrovoljnog mirovinskog osiguranja za koje je porezni obveznik u razdoblju štednje koristio pravo na umanjenje porezne osnovice ili mu je poslodavac uplaćivao premije za dobrovoljno mirovinsko kao neoporezivi primitak (do 6.000,00 kn godišnje) – neće se oporezivati od 1.1.2019.

Primici po osnovi životnog osiguranja sa štednom komponentom za koje je u razdoblju plaćanja premije korištena porezna olakšica – neće se oporezivati od 1.1.2019.

PROŠIRENJE od 1.1.2019.:

darovanja u zdravstvene svrhe – širi se, tako da je neoporeziv primitak namijenjen pokrivanju troškova prijevoza i smještaja u zdravstvene ustanove

NOVI NEOPOREZIVI PRMICI od 1.1.2019.:

dodjela udžbenika, radnih bilježnica i bilježnica koje jedinice lokalne i regionalne samouprave daju učenicima odnosno novčane naknade koje se isplaćuju po toj osnovi

formalni i neformalni programi obrazovanja nezaposlenih osoba i drugih socijalno ugroženih skupina koje bez naplate organiziraju pravne i/ili fizičke osobe, a koji se financiraju iz državnog proračuna i/ili proračuna lokalne i područne (regionalne) samouprave i/ili iz fondova i programa Europske unije i drugih međunarodnih fondova

stupanje na snagu od 1. prosinca 2018.

U čl. 7. Pravilnika, uvodi se novi neoporezivi primitak u visini 5.000,00 kn godišnje po radniku – Nagrada za ostvarene rezultate rada – nova šifra u obrascu JOPPD (šifra 63)

Prigodna godišnja nagrada – neoporezivi iznos ostaje 2.500,00 kn – šifra 22 u JOPPD obrascu

Time se, zajedno s prigodnom nagradom godišnji neoporezivi iznos povećava na 7.500,00 kn

Primitak Neoporezivi iznos Šifra u obrascu JOPPD

Božićnica (kao dio godišnje neoporezive nagrade) – u novcu ili u naravi

2.500,00 kn ukupno za sve namjene u poreznoj godini, ukupno za poreznog obveznika

22

Dar u naravi – isključivo u naravi (u dobrima i/ili uslugama)

600,00 kn godišnje ne iskazuje se

Dar djetetu radnika – u novcu ili u naravi

600,00 kn po djetetu do 15 godina, godišnji iznos

21

Nagrada za ostvarene rezultate

5.000,00 kn – od 1. prosinca 2018.

nova šifra63

53

Neop

orezive

nagr

ade

Godišnja prigodna nagrada do 2.500,00 kn

Dar djetetu do 600,00 kn

Dar u naravi do 600,00 kn

Nagrade za radne rezultate i drugi oblici dodatnog

nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i sl.) 5.000,00 kn

Vrsta doprinosa 2018. 2019.

Iz plaće Na plaću Iz plaće Na plaćuDoprinos za mirovinsko osiguranje

- za osiguranike osigurane samo

u I. stupu

- za osiguranike osigurane u II.

stupu

20%

15% + 5%

-

-

20%

15% + 5%

-

-

Doprinosi za zdravstveno osiguranje

- za zdravstveno osiguranje

- za zaštitu zdravlja na radu

-

-

15%

0,5%

-

-

16,5%

-

Doprinos za zapošljavanje - 1,7% - -

UKUPNO 20% 17,2% 20% 16,5%

Izmijenjene vrste i stope obveznih doprinosa primjenjivati će se počevši od plaće za siječanj 2019. godine

Plaća za prosinac 2018. koja se u pravilu isplaćuje u siječnju, podliježe stopama doprinosa kako je to uređeno za 2018. godinu

Doprinosi se obračunavaju i plaćaju prema propisima važećima za razdoblje na koje se odnosi obveza doprinosa, neovisno o tome što se plaća isplaćuje nakon proteka toga razdoblja

Obrazac JOPPD:

➢ Ostaju polja predviđena za iskazivanje podataka o doprinosu za zaštitu zdravlja na radu i doprinosu za zapošljavanje

Vrsta doprinosa 2017., 2018., 2019.

Iz primitka Na primitak

Doprinos za mirovinsko osiguranje

- za osiguranike osigurane samo u I. stupu

- za osiguranike osigurane u II. stupu

10%

7,5% + 2,5%

-

-

Doprinos za zdravstveno osiguranje - 7,5%

UKUPNO 10% 7,5%

OSTAJE:

Ako su zaposleni u trgovačkom društvu u kojem su članovi uprave:- s punim radnim vremenom – osnovica ne može biti manja od

propisane koja se određuje faktorom 0,65 (za 2019.: 0,65 x 8.448,00 = 5.491,20 mjesečno)

- s nepunim radnim vremenom - osnovica ne može biti manja od razmjernog dijela osnovice određene faktorom 0,65

Od 1.1.2019.:

Uvodi se propisivanje minimalne godišnje osnovice za obračun doprinosa u iznosu umnoška prosječne plaće, koeficijenta 0,65 i brojke 12 razmjerno razdoblju u kojemu je osoba obnašana dužnost člana uprave trgovačkog društva i/ili izvršnog direktor trgovačkog društva i/ili upravitelja zadruge

Usklađivanje s prijedlogom Izmjena i dopuna Zakona o mirovinskom osiguranju:

Ako nisu osigurani po drugoj osnovi, likvidatori trgovačkih društava se obvezno osiguravaju

✓ od 1.1.2019. uvodi se obveza plaćanja doprinosa za likvidatore, na jednaku osnovicu kao za članove uprave trgovačkih društava

Obvezno osiguranim osobama smatraju se njegovatelj djeteta s teškoćama u razvoju i njegovatelj osobe s invaliditetom (sada: samo roditelj njegovatelj)

Obvezno osigurane osobe su udomitelji (standardno i specijalizirano udomiteljstvo)

Promjena u osiguranju za poljoprivrednike: osobe upisane u Upisnik poljoprivrednika obvezno se osiguravaju na vlastiti zahtjev (sada: obvezno osigurani ako nisu osigurani po drugoj osnovi)

IZMJENA DEFINICIJE najviše godišnje osnovice: najviša godišnja osnovica najviši je iznos do kojega je obveza

uplatiti doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po stopi od 20% odnosno 15% i to prema svim osnovama za jednu godinu

NAJVIŠA GODIŠNJA OSNOVICA I PRIMICI OD DRUGOG DOHOTKA: Od 1.1.2019. neće se moći koristiti pri isplati drugog

dohotka, tj. isplatitelj drugog dohotka neće moći pri obračunu doprinosa za mirovinsko osiguranje generacijske solidarnosti primijeniti najvišu godišnju osnovicu

osiguranik će i nadalje moći od Porezne uprave zahtijevati godišnji obračun doprinosa za određenu kalendarsku godinu

60

61

➢ U većem dijelu promjene se uglavnom odnose na porezne

obveznike iz sustava grupe povezanih osoba koja posluju napodručju više država članica Europske unije i trećih zemalja,odnosno na multinacionalne kompanije, a ne na samostalneporezne obveznike.

➢ Za većinu poreznih obveznika se ne uvode značajne promjene

➢ INVESTICIJSKI FONDOVI

➢ Izjednačen porezni položaj otvorenih investicijskih fondova s javnom ponudom sa zatvorenim alternativnim investicijskim fondom bez pravne osobnosti.

➢ STALNA POSLOVNA JEDINICA

➢ Stalna poslovna jedinica nerezidenta utvrđuje se prema OPZ-u.

➢ OTPISI

➢ Otpisi vjerovnika prema dužnicima tijekom sklapanja nagodbe prema Zakonu o postupku izvanredne uprave u trgovačkim društvima od sistemskog značaja za RH, su porezno priznati rashodi već u 2018.g. (npr. tzv. lex Agrokor)

62

➢ PRAVILO O OGRANIČENJU KAMATE➢ porezno priznati rashod kamate Ili drugi troškovi istovjetni kamati je

do 30% EBITDA ili 3 mil. € ako je to veći iznos od EBITDA

➢ uvjet je da troškovi zaduženja prekoračuju oporezivi prihod od kamate

➢ ne primjenjuje se na samostalne porezne obveznike i za financijska društva

➢ nepriznati porezni rashod po ovom osnovu umanjuje se za iznose povećanja porezne osnovice prema čl. 8 i 14. Zakona

63

➢ PRAVILO O KONTROLIRANIM INOZEMNIM DRUŠTVIMA➢ kontrolirano inozemno društvo (izravno ili neizravno više od 50%

upravljačkih ili vlasničkih prava, odnosno više od 25%)➢ plaćeni porez u drugoj državi niži nego što bi se platio u RH➢ porezna osnovica se povećava za neraspoređenu dobit kontroliranog

društva koje proizlazi iz:

64

1. kamate ili drugih prihoda od financijske imovine

2. naknade za licence i prihode od intelektualnog vlasništva3. dividende ili udjele u dobiti

4. financijskog leasinga

5. osiguranja, bankarstva i ostalih financijskih djelatnosti

6. od prodaje i usluga, nastalih od prodaje nabavljenih usluga i dobara od povezanih društava s malo ili nimalo dodane gospodarske vrijednosti

65

➢ prethodno se ne primjenjuje ako kontrolirano inozemno društvo obavlja znatnu gospodarsku djelatnost pomoću osoblja, zgrada i opreme

➢ ako prihodi po osnovi točki 1.-6. kontroliranog društva čine jednu trećinu ili imanje od jedne trećine ukupnih prihoda, to društvo ne smatra se kontroliranim društvom

➢ prethodne dvije točke ne primjenjuju se ako se subjekt nalazi u državama koje su na EU popisu nekooperativnih jurisdikcija u porezne svrhe

➢ kontrolirano inozemno društvo je subjekt u kojem porezni obveznik ima 25% ili više prava glasa, vlasništva, prava na dividendu.

66

➢ NASTUPI INOZEMNIH IZVOĐAČA➢ u slučaju kada se naknada plaća inozemnoj pravnoj

osobi plaća se porez po odbitku po stopi od 15% (u tom slučaju ne nastaje obveza obračuna poreza na dohodak i doprinose za fizičke osobe izvođača).

➢ POREZ PO ODBITKU

➢ po stopi 20% na SVE usluge i naknade koje se plaćaju osobama koje su iz država koje se nalaze na EU popisu nekooperativnih jurisdikcija u porezne svrhe i s kojima RH ne primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog (kamate, dividende, autorska prava i dr.).

67

Centar za poreze, računovodstvo i revizijuTrg kralja Petra Svačića 5, 10 000 ZagrebE-mail: info@centarzaporeze.hrWeb: www.centarzaporeze.hr

68

➢ Dopunjuje se članak 2. stavak 6. u definiciji „poslovnog prostora” sa pojmom „svaki samoposlužni aparat”

➢ Propisuje se obveza fiskalizacije za prodaju robe ili usluga putemautomata (primjerice automate za tople/hladne napitke, zagrickalice i sl.).

69

70

➢ 1. priređivanja lutrijskih igara, igara klađenja, igara u casinima ina automatima za igre na sreću i zabavu te zaprimanje uplata zasudjelovanje u igrama na sreću i zabavnim igrama

➢ 2. prodaja gdje se pretežni dio vrijednosti prometa odnosi namaloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prerađevina, maraka i drugih poštanskih vrijednosnica

➢ 3. prodaja vlastitih poljoprivrednih proizvoda proizvedenih navlastitom obiteljskom poljoprivrednom gospodarstvu izravnokrajnjem potrošaču u proizvodnim objektima seljačkih iliobiteljskih poljoprivrednih gospodarstava te prodaja vlastitihpoljoprivrednih proizvoda na štandovima i klupama na tržnicamana malo, na štandovima i klupama izvan tržnica na malo iotvorenim prostorima

➢ 4. prodaja karata ili žetona za cestovni lokalni linijski prijevozputnika u javnom prometu sukladno odlukama jedinica lokalnesamouprave te prodaja karata ili žetona u zračnom, željezničkomi linijskom obalnom pomorskom prometu

➢ 5. naplata cestarine

➢ 6. punjenje naftnim derivatima aviona na avioservisima

➢ 7. prodaja proizvoda i/ili usluga u poštanskom prometu

➢ 8. pružanje bankovnih usluga i usluga osiguranja

➢ 9. vođenja središnjeg depozitorija nematerijaliziranih vrijednosnihpapira i središnjeg registra financijskih instrumenata

➢ 10. ostvareni prometi evidentirani preko mjernih instrumenata(električna energija, plin, voda, javne komunikacijske usluge islično), od energetskih, komunalnih, elektroničkih komunikacija idrugih pravnih osoba te

➢ 11. provođenja zdravstvene zaštite (sudjelovanje u troškovimazdravstvene zaštite do pune cijene zdravstvene usluge, kodizabranog doktora primarne zdravstvene zaštite i izdavanja lijekovana recept).“.

71

➢ ne zahtijeva se izdavanje računa već se propisuje obvezafiskalizacije podatka o prodaji iz samoposlužnog uređaja

➢ Znači fiskalizacija prodaje putem samoposlužnog uređaja ne značiizdavanje fiskaliziranog računa kupcu već prijavu prodane robe iliusluge putem samoposlužnog uređaja, a ova prijava će se odvijatiputem instaliranog softvera na samoposlužnom uređaju ielektroničkog sustava Porezne uprave

➢ Na ovaj način uvodi se nova kategorija fiskalizacije (fiskalizacija zaprodaju robe ili usluga putem svih vrsta samoposlužnih uređaja)koja će se obavljati kroz prijavu prodane robe ili usluge putemsamoposlužnog uređaja, pri čemu ne postoji obveza izdavanjaračuna.

72

➢ Međutim, samoposlužni uređaji koji već imaju mogućnostizdavanja računa mogu i dalje izdavati račune, ali će bitiobvezni provoditi fiskalizaciju kroz prijavu prodanih roba iliusluga putem instaliranog softvera.

➢ Kako bi se obveznicima fiskalizacije prodaje putemsamoposlužnih uređaja ostavilo dovoljno vremena zaprilagodbu, ove odredbe bi se primjenjivale od 1. siječnja2021.

73

➢ Produljuje se rok u kojem je obveznik dužan uspostaviti radnaplatnog uređaja i to sa dva na pet dana.

74

➢ Kupac je dužan na zahtjev ovlaštene osobe, službenikaPorezne ili Carinske uprave pokazati izdani račun

➢ obveznik fiskalizacije koji provodi postupak fiskalizacijeprodaje putem samoposlužnih uređaja dužan je na svakomsamoposlužnom uređaju istaknuti obavijest o fiskalizacijiprodaje putem samoposlužnih uređaja.

➢ Ako iz bilo kojeg poslovnog razloga obveznik fiskalizacijeprije izdavanja računa izdaje dokument na kojem navodipodatke o plaćanju, na istome će po novome morati vidnonapisati „OVO NIJE FISKALIZIRANI RAČUN“.

75

➢ Novčanom kaznom od 30.000,00 do 500.000,00 kuna kaznit će sepravna osoba, obveznik fiskalizacije, a od 30.000,00 do 300.000,00kuna kaznit će se fizička osoba obrtnik ili fizička osoba koja obavljadrugu samostalnu djelatnost, obveznik fiskalizacije ako prijeizdavanja računa izdaje dokument na kojem navodi podatke oplaćanju, a na kojem vidno ne piše „OVO NIJE FISKALIZIRANI RAČUN“.

➢ Uz navedeno, za ovaj prekršaj novčanom kaznom od 5.000,00 do50.000,00 kuna kaznit će se i odgovorna osoba u pravnoj osobi,obveznik fiskalizacije.

76

podlagi

Saop d.o.o.Puževa 1310020 Zagreb

01 555 97 73info@saop.hrwww.minimax.hr

Pišite nam

Želite li saznati više?

Hvala na pažnji!

katarina@kale-vision.hr

10 000 Zagreb, Trg kralja Petra Svačića 5 Email: info@centarzapreze.hr

WEB: www.centarzaporeze.hr