març 2016

• PRINCIPALS NOVETATS FISCALS I LABORALS 2016

• INCENTIUS PER A L’AUTOOCUPACIÓ

• REGISTRE DE PIMES INNOVADORES

Actual02 Editorial

Donem les primeres passes de l’any 2016 amb algunes incerteses vincula-des a les previsions no gaire optimistes de l’economia global i la conse-

güent caiguda dels mercats financers. Sens dubte són dades a tenir en comp-te, però en els assumptes de grans xifres macroeconòmiques, l’empresari, el professional i, en general, el teixit empresarial català no hi pot influir gens. Els assumptes que, entre d’altres, cal tenir en compte, són els que presentem en aquesta nova edició de la nostra publicació ACTUAL.

En primer lloc, volem destacar les diferents mesures i novetats de caire tant fiscal com laboral que, degudament aplicades, ens poden permetre opti-mitzar les càrregues impositives i, de forma proporcional, millorar la nostra competitivitat enfront els nostres competidors directes i millorar el nostre po-sicionament de mercat.

Altres qüestions que volem destacar són les novetats que es presenten en els continguts de la memòria, des del punt de vista de la informació que cal submi-nistrar. També volem destacar els diferents incentius destinats a l’autoocupa-ció que ajuden al desenvolupament de projectes professionals o empresarials.

Som en un any ple de reptes, amb un creixement del PIB positiu que ens permet pensar en la definitiva consolidació de la nostra economia local i l’aug-ment d’ocupació. Des d’Ortemesa posarem tota la intensitat i el nostre suport per tal que els projectes i els reptes dels nostres clients tinguin la seguretat ju-rídica i legal necessària per tal que puguin tirar endavant amb garanties d’èxit.

Departament de Marketing i Comunicació

Damos los primeros pasos del año 2016 con algunas incertidumbres vin-culadas a las previsiones no demasiado optimistas de la economía global

y la consiguiente caída de los mercados financieros. Sin duda son datos a tener en cuenta, pero en los asuntos de grandes cifras macroeconómicas, el empresario, el profesional y, en general, el tejido empresarial catalán en nada puede influir. Los asuntos a los que, entre otros, hay que estar alerta, son los que presentamos en esta nueva edición de nuestra publicación ACTUAL.

En primer lugar, queremos destacar las diferentes medidas y novedades de carácter tanto fiscal como laboral que, debidamente aplicadas, nos pueden permitir optimizar las cargas impositivas y de forma proporcional mejorar nues-tra competitividad frente a nuestros competidores directos y mejorar nuestro posicionamiento de mercado.

Otros asuntos que queremos destacar son las novedades que se presentan en los contenidos de la memoria, desde el punto de vista de la información que hay que suministrar. También queremos destacar los diferentes incentivos destinados al autoempleo que ayudan al desarrollo de proyectos profesiona-les o empresariales.

Estamos en un año lleno de retos, con un crecimiento del PIB positivo que nos permite pensar en la definitiva consolidación de nuestra economía local y el aumento de empleo. Desde Ortemesa pondremos toda la intensidad y nuestro apoyo para que los proyectos y retos de nuestros clientes tengan la necesaria seguridad jurídica y legal para que puedan salir adelante con garantías de éxito.

Departamento de Marketing y Comunicación

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• PRINCIPALS NOVETATS FISCALS I LABORALS 2016

• INCENTIUS PER A L’AUTOOCUPACIÓ

• REGISTRE DE PIMES INNOVADORES

03Actual Fiscal

REGISTRE PÚBLIC DE PIMES INNOVADORESLa Direcció General d’Innovació i Competitivitat pertanyent

al Ministeri d’Economia i Competitivitat ha creat el Registre públic de PIMES innovadores, on es podran inscriure aque-lles empreses que siguin considerades com a tal.

El primer efecte derivat d’aquesta inscripció és l’obtenció del segell de Petita i Mitjana Empresa Innovadora, el qual podrà exposar-se a la seva seu i a altres locals del seu domini, així com utilitzar-lo en el tràfic comercial o amb fins publicitaris.

Un altre avantatge de pertànyer a aquest registre, segurament el més interessant, és la possibilitat que ofereix de compati-bilitzar els beneficis fiscals regulats en l’article 35 de la Llei de l’Impost sobre Societats i les bonificacions en les quotes de la Seguretat Social regulats en l’article 6 del Reial Decret 475/2014.

D’una banda, els beneficis fiscals es concreten en el dret a practicar una deducció de la quota íntegra de l’impost sobre societats per la realització d’activitats de recerca i desenvolu-pament o d’innovació tecnològica.

Recordem que per a aquest any 2016 la deducció per activi-tats de recerca i desenvolupament serà del 25% de l’import de les despeses en investigació i desenvolupament, minorat per les subvencions rebudes per aquest concepte i si aquestes despeses són superiors a la mitjana dels efectuats en els 2 anys anteriors, el percentatge a aplicar sobre l’excés serà el 42%.També es podrà deduir el 17% de les despeses de perso-nal corresponents a investigadors qualificats que es dediquin en exclusiva a aquest tipus d’activitats i el 8% de les inversions en elements d’immobilitzat (excepte en edificis i terrenys) afec-tes exclusivament a investigació i desenvolupament.

Pel que fa a la deducció per activitats d’innovació tecno-lògica, aquesta serà del 12% sobre l’import de les despeses en activitats d’innovació tecnològica, amb el límit d’un milió d’euros de base.

Per l’altra banda, s’estableix una bonificació del 40% en les aportacions empresarials a les quotes de la Seguretat So-cial per al personal investigador. Es tracta per tant d’un incen-tiu no tributari, lligat a la contractació i al manteniment de l’ocu-pació amb dedicació exclusiva a activitats de R+D+i.

Un cop vists els avantatges derivats d’estar inclòs en aquest re-gistre, hem de conèixer a qui s’aplica. En aquest sentit, s’en-

tén per PIME tota empresa que ocupa menys de 250 persones i el volum de negocis anual no excedeix de 50 milions d’euros o el balanç general anual no supera els 43 milions d’euros. Lla-vors, si la teva empresa es troba per sota d’aquests llindars, el més segur ja que aquest tipus d’empreses representa el 99% de l’entramat empresarial espanyol, només queda saber si es considera innovadora, per a això ha de complir una de les cir-cumstàncies següents:

� Que hagi rebut finançament públic en els últims tres anys a través de Convocatòries públiques en el marc del VI Pla Nacional d’Investigació Científica, Desenvolupa-ment i Innovació Tecnològica o del Pla Estatal d’Inves-tigació Científica i Tècnica i d’Innovació. També compta si aquest finançament s’ha rebut en forma d’ajuts per a la realització de projectes de R+D+i, del Centre per al Desenvolupament Tecnològic Industrial o des de la Unió Europea mitjançant les convocatòries del 7è Programa Marc de R+D+i o del Programa Horitzó 2020.

� Que la pròpia activitat hagi demostrat el seu caràcter innovador, ja sigui per disposar d’una patent pròpia en explotació en un període no superior als cinc anys an-teriors o per haver obtingut en els tres anys anteriors un informe motivat vinculant positiu a efectes d’aplicació de la deducció per activitats de recerca i desenvolupament en l’Impost sobre Societats.

� Que la seva capacitat d’innovació estigui prou prova-da mitjançant alguna de les certificacions oficials recone-gudes pel Ministeri d’Economia i Competitivitat, com ho són Jove Empresa Innovadora (AENOR EA0043), Petita o Microempresa Innovadora (AENOR EA0047) o qualse-vol altra d’acord amb la norma UNE 166.002 (Sistemes de gestió de la R+D+i).

Si es compleixen les condicions exposades, per inscriure’s en el registre s’ha d’enviar sol·licitud telemàtica amb certi-ficat digital a la seu electrònica de la Secretaria d’Estat de Re-cerca, Desenvolupament i Innovació, acompanyada de qualse-vol document que acrediti el compliment d’algun dels requisits anteriors, de manera que el requisit per a ser considerada com a PIME es declararà en la mateixa sol·licitud, sota la responsa-bilitat del sol·licitant de que no supera els llindars esmentats, i pel que fa al requisit d’empresa innovadora dependrà de per quina circumstància ho és. En el primer cas, es requerirà la declaració de no haver tingut revocació total dels ajuts al·le-

03Fiscal

Actual04 Fiscal

gats, així com de trobar-se al corrent en el compliment de les obligacions tributàries o enfront de la Seguretat Social, i en el cas dels requisits acreditatius podrem presentar o bé les còpi-es de les pertinents resolucions definitives o bé el document de l’Oficina Espanyola de Patents i Marques o bé les còpies de les certificacions de les especificacions corresponents o normes AENOR.

Finalment, només queda indicar que la resolució de la Direcció General d’Innovació i Competitivitat, acordant la inscripció de la PIME en el Registre, serà adoptada en el termini màxim de quatre mesos des de l’enviament de la sol·licitud, de manera que si transcorre aquest termini sense haver-se notificat resolució expressa, l’interessat està legitimat per considerar estimada la seva sol·licitud per silenci adminis-tratiu. En cas de resolució negativa sempre podrem inter-posar recurs d’alçada davant la mateixa Secretaria d’Estat.

NOVETATS FISCALS PER AL 2016Impost sobre Societats

L’inici d’un nou any fiscal, que ve carregat de novetats en cada un dels impostos que formen el sistema fiscal es-

panyol i que, per descomptat, també afecten les pimes i als autònoms.

Perquè no se’ns escapi res, comencem amb un petit resum en el qual repassarem els principals canvis fiscals que es donaran aquest nou any dins de les grans figures impositives del nos-tre país. En aquest post parlarem dels canvis que ens portarà l’impost de societats.

Canvis en els tipus de gravamen

La nova Llei de l’impost de societats inclou, com una de les no-vetats més significatives, la reducció dels tipus de gravamen. En concret, es fixen els següents tipus impositius a partir de 2016:

Es fixa un tipus de gravamen general del 25% per a aquelles societats el període impositiu de la qual hagi començat a partir de l’1 de gener del 2016. Per a les societats que comencin aquest període abans d’aquesta data, s’aplicarà un 28%.

Les entitats de nova creació que desenvolupin activitats econò-miques tributaran al 15% durant els dos primers períodes.

S’equipara el tipus impositiu general amb el tipus reduït per a empreses de reduïda dimensió si l’exercici comença el 2016. Ambdues tributen, per tant, al 25%. Si comencen l’exercici fis-cal en 2015, les empreses de reduïda dimensió seguiran tenint el mateix tipus impositiu que s’aplica en 2015, diferenciat en dos trams: el 25% quan la base imposable estigui compresa entre els 0 i els 300.000 euros i el 28% sobre la base imposable que excedeixi els 300.000 euros.

Un tipus de gravamen que es redueix del 35% al 30% per a aquelles societats l’activitat de les quals sigui l’exploració, in-vestigació i explotació de jaciments i emmagatzematges sub-terranis d’hidrocarburs.

Les societats civils tributaran en l’impost de societatsLes societats civils que tinguin personalitat jurídica i objecte mercantil passaran a ser contribuents subjectes a l’impost de societats. Fins ara, el venien fent en atribució de rendes on cada un dels socis integrava la seva part proporcional en la renda i, per tant, tributaven per IRPF.

En qualsevol cas, s’habilita una alternativa que permet a aquells socis que no vulguin tributar per societats. Podran liqui-dar la societat sense cost en els sis primers mesos de l’any si

no volen acollir-se a aquest nou règim, sempre que es realitzin tots els tràmits per a l’extinció de la societat civil.

Canvis en la tributació d’entitats parcialment exemptesLes associacions parcialment exemptes, com ara col·legis pro-fessionals, associacions o patronals, es deslliuraran de decla-rar només si els seus ingressos totals no superen els 75.000 euros, els corresponents a rendes exemptes no superen els 2.000 euros i si la totalitat de les rendes no exemptes que ob-tinguin estan sotmeses a retenció.

En realitat, hi ha molts més canvis en l’impost de societats, com el que es refereix al canvi en la determinació de l’incen-tiu fiscal dels actius intangibles. Tanmateix, aquest canvi tindrà efectes a partir de l’1 de juliol de 2016, així que en parlarem quan arribi el moment.

IRPF

Continuem amb el nostre petit resum dedicat als canvis que ens portarà el 2016 en matèria fiscal. Si fa pocs dies parlàvem de l’impost de societats, en aquest post analitzarem què hem de tenir en compte en un dels tributs amb més incidència direc-ta sobre els nostres ingressos: l’IRPF.

L’Agència Tributària recorda que l’IRPF serà un dels impostos amb més canvis en 2016, tant en estimació objectiva, rendi-ments del treball, activitats econòmiques i deduccions. En aquest post ens centrarem en aquests tres últims aspectes.

Tornen a baixar els tipus impositius

A partir de l’1 gener 2016 tornen a baixar els tipus impositius. Ho fan un o dos punts percentuals en funció del tram en relació a l’1 de gener de 2015 i mig o un punt percentual si ho com-parem amb la tarifa transitòria introduïda el juliol de 2015 per avançar la rebaixa de l’IRPF prevista per a gener de 2016. En concret, els trams queden com segueix:

BASE IMPOSABLE 2015 2015 (RD-L) 2016

Fins a 12.450 euros 20% 19,50% 19%

12.450-20.200 euros 25% 24,50% 24%

20.200-34.000 / 35.200 euros 31% 30,50% 30%

34.000 / 35.200-60.000 euros 39% 38% 37%

Des de 60.000 euros 47% 46% 45%

05Actual Fiscal

Deduccions i despeses deduïblesDins de les deduccions previstes en l’IRPF, hi ha novetats en els donatius destinats a la realització d’operacions prioritàries de mecenatge.

La Llei estableix les activitats prioritàries de mecenatge per a l’exercici 2016 i eleva a cinc punts percentuals els percentat-ges de deducció i límits establerts en la Llei 49/2002 per a la deducció d’aquests donatius en l’IRPF.

A més, s’eleva de 500 a 1.500 euros l’import de despesa de-duïble dins dels rendiments del treball per les primes d’assegu-rança satisfetes a entitats asseguradores per a la seva pròpia cobertura i la del seu cònjuge i fills menors de 25 anys amb discapacitat que visquin amb ell.

Es tracta de molt pocs canvis però amb molta rellevància, es-pecialment la reducció de tipus impositius, ja que té un impacte directe en la nostra facturació o a la nostra nòmina.

El canvi en el sistema de mòduls

Continuant amb el nostre resum dedicat als canvis fiscals a partir del 2016, en aquesta ocasió parlarem dels canvis en el sistema d’estimació objectiva, també conegut com a mòduls, que entraran en vigor a partir de l’1 de gener de 2016.

Per als anys 2016 i 2017, es modifiquen els límits establerts en la norma tercera de l’article 31 de la Llei de l’IRPF, d’aplicació del mètode d’estimació objectiva. Més concretament:

Es modifica el límit conjunt aplicable a totes les activitats econòmiques, que passa de 450.000 a 150.000 euros, excep-te les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, el límit de les quals és de 250.000 euros (des dels 300.000 que estaven vi-gents fins a aquest moment).

Sense perjudici del que s’ha dit anteriorment, el límit s’establirà en 75.000 euros en el conjunt d’operacions per les quals hi hagi obligació d’expedir factura per ser el destinatari un empre-sari o un professional que actuï com a tal.

En determinats casos, com en la indústria o en la construcció, els autònoms no podran en cap cas acollir-se a l’estimació ob-jectiva, i hauran de passar al sistema d’estimació directa.

Així mateix, es modifica el límit pel volum de compres en béns i serveis excloses les adquisicions d’immobilitzat, que passa a 250.000 euros anuals.

Cas d’exemple

Imaginem una persona física transportista que el 2015 ha ob-tingut uns ingressos de 200.000 euros més el 21% d’IVA en el qual s’inclou la venda d’un vehicle per import de 60.000 euros. A més, ha tingut un volum de compres de 250.000 euros més el 21% d’IVA entre els quals s’inclouen la compra d’un immo-bilitzat per valor de 100.00 euros. Ha facturat 80.000 euros a empreses. Podria acollir-se al règim d’estimació objectiva?

Els ingressos són de 200.000 euros menys els 60.000 euros de la venda del vehicle, és a dir, 140.000 euros. Atès que no supera el límit, no quedaria exclòs.

Les compres de béns i serveis, exclòs l’immobilitzat, és de 150.000 euros. Atès que no supera el límit, no quedaria exclòs.

Amb tot això, com que el volum d’ingressos facturats a empre-ses és de 80.000 i supera en 5.000 euros el límit màxim per po-der acollir-se al règim d’estimació objectiva, aquesta persona haurà d’utilitzar l’estimació directa.

A causa d’aquest últim punt, molts professionals que facturen directament a empreses, quedaran exclosos directament del sistema de mòduls.

NOVEDADES EN LA MEMORIA PYME A PARTIR DE 2016El contenido de la memoria, regulada en el capítulo II del tí-

tulo VII sobre las cuentas anuales, cambia sustancialmente la información a suministrar a partir del 1 de enero de 2016. Por tanto, téngase en cuenta que esta modificación no afecta en nin-guna medida a las cuentas anuales referidas al ejercicio 2015. Como todo el mundo sabe, la memoria forma parte de las cuentas anuales junto con el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo. Estas cuentas anuales deben for-mularse cada año en el plazo máximo de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio social, y una vez aprobadas, de-ben depositarse en el Registro Mercantil en el plazo de un mes.

Estas cuentas pueden presentarse en formato abreviado si se cumplen una serie de requisitos. Para el caso concreto de la memoria, podrán formular memoria abreviada las sociedades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan al menos dos de las circunstancias siguientes:

• Que el total de las partidas del activo no supere los cuatro millones de euros.

• Que el importe neto de su cifra anual de negocios no su-pere los ocho millones de euros.

• Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a cincuenta.

Teniendo en cuenta los últimos datos del Directorio Central de Empresas, nos encontraríamos ante el 99% de las empresas españolas.

Es importante conocer que el formato abreviado parte del con-tenido del formato normal y suprime varios apartados de tal forma que, dentro del contenido mínimo que se exige a la me-moria abreviada, ciertos apartados se mantienen en la misma forma que en la memoria normal y en otros sólo se pide con-templar las magnitudes globales mientras que en la memoria normal se exige un mayor desglose.

Así, para el 2016 cambian tanto el total de apartados, que en el modelo normal pasan de trece a veintiuna menciones, como los que se exigen en la memoria abreviada, tanto cualitativa como cuantitativamente. Para una mayor comprensión, en el siguiente cuadro comparativo se muestran las menciones mí-nimas contempladas en la memoria abreviada hasta 2015 y las que deben aparecer a partir de 2016:

Actual06 Fiscal

Memoria abreviada hasta 2015

Memoria abreviada hasta 2016

1. Los criterios de valoración aplicados a las diversas partidas de las cuentas anuales y los métodos de cálculo de las correcciones de valor.

Para los elementos contenidos en las cuentas anuales que en la actualidad o en su origen hubieran sido expresados en moneda distinta del euro, se indicará el procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio a euros.

2. La denominación, domicilio y forma jurídica de las sociedades en las que la sociedad sea socio colectivo o en las que posea, directa o indirectamente, un porcentaje no inferior al veinte por ciento de su capital, o en las que sin llegar a dicho porcentaje ejerza una influencia significativa.

Se indicará la participación en el capital y el porcentaje de derechos de voto, así como el importe del patrimonio neto del último ejercicio social de aquéllas.

3. Cuando existan varias clases de acciones, el número y el valor nominal de las pertenecientes a cada una de ellas.

4. El importe global de los sueldos, dietas y remuneraciones de cualquier clase devengados en el curso del ejercicio por el personal de alta dirección y los miembros del órgano de administración, cualquiera que sea su causa, así como de las obligaciones contraídas en materia de pensiones o de pago de primas de seguros de vida respecto de los miembros antiguos y actuales del órgano de administración y personal de alta dirección. Cuando los miembros del órgano de administración sean personas jurídicas, los requerimientos anteriores se referirán a las personas físicas que los representan.

5. El importe global de los anticipos y créditos concedidos al personal de alta dirección y a los miembros de los órganos de administración, con indicación del tipo de interés, sus características esenciales y los importes eventualmente devueltos, así como las obligaciones asumidas por cuenta de ellos a título de garantía. Cuando los miembros del órgano de administración sean personas jurídicas, los requerimientos anteriores se referirán a las personas físicas que los representan.

6. El importe global de las deudas de la sociedad cuya duración residual sea superior a cinco años, así como el de todas las deudas que tengan garantía real.

1. Los criterios de valoración aplicados a las diversas partidas de las cuentas anuales y los métodos de cálculo de las correcciones de valor.

Para los elementos contenidos en las cuentas anuales que en la actualidad o en su origen hubieran sido expresados en moneda distinta del euro, se indicará el procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio a euros.

2. El número y el valor nominal de las acciones suscritas durante el ejercicio dentro de los límites de un capital autorizado, así como el importe de las adquisiciones y enajenaciones de acciones o participaciones propias, y de las acciones o participaciones de la sociedad dominante.

3. El importe de las deudas de la sociedad cuya duración residual sea superior a cinco años, así como el de todas las deudas que tengan garantía real, con indicación de su forma y naturaleza.

Estas indicaciones figurarán separadamente para cada una de las partidas relativas a deudas.

4. El número medio de personas empleadas en el curso del ejercicio, expresado por categorías.

5. Los movimientos de las diversas partidas del activo no corriente.

6. a) Cuando los instrumentos financieros se hayan valorado por el valor razonable se indicarán: los principales supuestos en que se basan los modelos y técnicas de valoración; las variaciones en el valor registradas en la cuenta de pérdidas y ganancias por cada categoría de instrumentos financieros y, si se trata de instrumentos financieros derivados, su naturaleza y condiciones principales de importe y calendario y los movimientos de la reserva por valor razonable durante el ejercicio.

b) Cuando los instrumentos financieros no se hayan valorado por el valor razonable se indicará el valor razonable para cada clase en los términos y con las condiciones previstas en el Plan General de Contabilidad.

7. El importe y la naturaleza de las partidas de ingresos o de gastos cuya cuantía o incidencia sean excepcionales.

8. La naturaleza y consecuencias financieras de las circunstancias de importancia relativa significativa que se produzcan tras la fecha de cierre de balance y que no se reflejen en la cuenta de pérdidas y ganancias o en el balance, y el efecto financiero de tales circunstancias.

9. a) El importe global de las garantías comprometidas con terceros.

07Actual Fiscal

Memoria abreviada hasta 2015

Memoria abreviada hasta 2016

b) Acuerdos de la sociedad que no figuren en el balance.

c) Transacciones significativas entre la sociedad y terceros vinculados con ella.

10. El importe global de los anticipos y créditos concedidos a los miembros de los órganos de administración y del personal de alta dirección.

Si procede, nombre y domicilio social de la sociedad que establezca los estados financieros consolidados del grupo menor de empresas incluidas en el grupo al que pertenece la empresa.

Como se desprende de la lectura de la tabla anterior, desaparecen dos indicaciones (puntos 2 y 4 de la memoria 2015) y se intro-ducen siete nuevas menciones (puntos 4, 5, 6, 7, 8, 9 y última de la memoria 2016). Sin embargo, no hay que alarmarse: muchas de las nuevas menciones obligatorias ya se incluían en la memoria aunque la Ley de Sociedades de Capital no las contemplase como contenido mínimo.

••• Comptable

NOVA COMPTABILITAT DEL FONS DE COMERÇ PER AL 2016En aquest comentari parlarem de la nova estimació comp-

table del fons de comerç aplicable a partir de l’1 gener de 2016 d’acord amb les modificacions introduïdes en aquesta matèria per la Llei 22/2015, de 20 de juliol, d’auditoria de comp-tes, per intentar donar una mica de llum sobre els dubtes que pugui comportar aquest canvi normatiu tant a efectes compta-bles com fiscals.

En primer lloc, cal comentar que d’acord amb la norma de re-gistre i valoració 22a sobre canvis en criteris comptables, errors i estimacions comptables, el canvi d’estimacions comptables s’aplica de forma prospectiva i el seu efecte s’imputa, segons la naturalesa de l’operació de què es tracti, com a ingrés o despesa en el compte de pèrdues i guanys de l’exercici o, quan procedeixi, directament al patrimoni net. Per tant, aquests can-vis que analitzarem no incidiran en els exercicis anteriors.

Dit això, el primer canvi d’interès i sobre el qual versen tots els altres és que torna l’amortització del fons de comerç. Aquest canvi es deu a la modificació de l’apartat 4 de l’article 39 del Codi de Comerç en els termes següents:

Els immobilitzats intangibles són actius de vida útil definida. Quan la vida útil d’aquests actius no es pugui estimar de ma-nera fiable s’amortitzaran en un termini de deu anys, llevat que una altra disposició legal o reglamentària estableixi un termini diferent.

El fons de comerç únicament pot figurar en l’actiu del balanç quan s’hagi adquirit a títol onerós. Es presumeix, llevat de prova en contra, que la vida útil del fons de comerç és de deu anys.

A la Memòria dels comptes anuals s’ha d’informar sobre el ter-mini i el mètode d’amortització dels immobilitzats intangibles.

Com podem observar el fons de comerç s’amortitzarà en 10 anys (el 10% cada any òbviament) excepte si es prova que la seva vida útil és diferent, i desapareixer així l’obligació de sot-metre el fons de comerç a un test de deteriorament anualment. Pel que fa a la pregunta de quan començar a computar aquest termini de 10 anys respecte del fons de comerç comptabilitzat amb anterioritat, llevat que l’ICAC es posicioni en altres termes i aplicant la norma abans indicada (NRV 22a), hem de conside-rar com a data d’inici l’1 de gener de 2016 (i acabarà per tant el 31 de desembre de 2025).

Aquest canvi ha suposat a la vegada l’eliminació de l’obliga-ció de dotar la reserva per fons de comerç en l’aplicació del resultat, d’acord amb el que abans estipulava l’apartat 4 de l’article 273 de la Llei de Societats de Capital, ja suprimit. Re-cordem que a aquesta reserva, de caràcter no disponible, ha-via de destinar una xifra del benefici que representés, almenys, el cinc per cent de l’import del fons de comerç que aparegués en l’actiu del balanç. Si el benefici de l’exercici no era suficient, s’havien de fer servir reserves de lliure disposició.

En correlació a aquesta última modificació, la disposició final tretzena de la Llei 22/2015 estableix el règim jurídic d’aquesta reserva per fons de comerç a partir del 2016, i en els se-güents termes:

En els exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2016, la reserva per fons de comerç s’ha de reclassificar a les reserves

Actual8 Comptable

voluntàries de la societat i serà disponible a partir d’aquesta data en l’import que superi el fons de comerç comptabilitzat en l’actiu del balanç.

A efectes pràctics, en la comptabilitat haurem d’eliminar el compte 1143. Reserva per fons de comerç amb abonament al compte 113. Reserves voluntàries, tot i que recomanem es-tablir un subcompte 113x per diferenciar la part no disponible que representa la quantitat traspassada des de la reserva per fons de comerç. Aquest punt ha creat molta controvèrsia a l’ho-ra de delimitar quin és l’import efectivament disponible. Hi ha qui opina que no es pot disposar de la quantitat equivalent al valor del fons de comerç, però aquest fet limitaria l’aplicació de les reserves voluntàries dotades anteriorment en el cas que la reserva per fons de comerç no s’hagués cobert el total del valor del fons de comerç comptabilitzat en l’actiu del balanç, pel que considerem que el legislador es refereix únicament a la quantitat que ja existia a la reserva per fons de comerç amb anterioritat a la reclassificació, limitant la quantitat disponible al

valor del fons de comerç en cas que s’hagués dotat una reser-va per fons de comerç superior a aquest import.

Pel que fa a la fiscalitat del fons de comerç, es deroga l’apartat 3 de l’article 13 i es modifica l’apartat 2 de l’article 12 de la Llei 27/2014 de l’Impost sobre Societats, que queda redactat en els següents termes:

L’immobilitzat intangible s’amortitzarà atenent la seva vida útil. Quan no es pugui estimar de manera fiable, l’amortització serà deduïble amb el límit anual màxim de la vintena part del seu import.

És a dir, a efectes fiscals només podem deduir en concepte d’amortització del fons de comerç el 5% del seu valor total. Per tant, a causa de la diferència existent entre l’amortització fiscal i comptable, a partir del 2016 hem de tenir en compte aquesta diferència temporània deduïble a l’hora de comptabilitzar l’Im-post sobre Societats.

••• Laboral

PGE 2016: MEDIDAS LABORALES Y SOCIALES

Como viene siendo habitual, desde supercontable.com dedicamos un comentario a analizar las medidas laborales

y sociales que se incluyen en la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para 2016.

Pensiones públicas

Las pensiones abonadas por el sistema de la Seguridad Social, así como de Clases Pasivas, se revalorizarán en 2016, con carácter general, un 0,25 por ciento. El importe a percibir no podrá superar la cuantía íntegra de 2.567,28 euros mensuales (35.941,92 euros en cómputo anual).

Se contempla la determinación inicial y revalorización de las pensiones no contributivas de la Seguridad Social. Para el año 2016, la cuantía de las pensiones de jubilación e invalidez del sistema de la Seguridad Social, en su modalidad no contributi-va, se fijará en 5.150,60 euros anuales.

Para el año 2016, se establece un complemento de pensión, fijado en 525 euros anuales, para el pensionista que resida de alquiler y acredite fehacientemente carecer de vivienda en propiedad.

La cuantía de las pensiones del extinguido Seguro Obligato-rio de Vejez e Invalidez, no concurrentes con otras pensiones públicas, queda fijada en cómputo anual en 5.698,00 euros. Si se trata de pensiones concurrentes con pensiones públicas de viudedad el límite es de 5.532,80 euros/año.

Las prestaciones por hijo a cargo mayor de 18 años con un grado de discapacidad igual o superior al 65% quedan fijadas en 4.414,80 euros/año, y con un grado de discapacidad igual o superior al 75% y necesidad de otra persona para la realiza-ción de actos esenciales de la vida: 6.622,80 euros.

Se aplaza la aplicación de la Disposición adicional trigésima de la Ley 27/2011, de 1 de agosto, sobre actualización, adecua-ción y modernización del sistema de Seguridad Social, relativa

a la pensión de viudedad a favor de pensionistas con 65 o más años que no perciban otra pensión.

Se suspende para el 2016 la aplicación de ciertos preceptos de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia.

Se establece un nuevo complemento por maternidad en las pensiones contributivas del sistema de la Seguridad Social y en las pensiones de clases pasivas, con efectos de 1 de enero de 2016 y vigencia indefinida, destinado a aquellas mujeres que hayan tenido hijos naturales o adop-tados y sean beneficiarias en cualquier régimen de Se-guridad Social de pensiones contributivas de jubilación, viudedad e incapacidad permanente. El complemento con-sistirá en un importe equivalente al resultado de aplicar a la cuantía inicial de las referidas pensiones un 5% en el caso de 2 hijos, un 10% si son 3 y un 15% para 4 o más.

Cotización a la Seguridad Social

En el 2016 la base máxima de cotización será de 3.642,00 euros mensuales o de 121,40 euros diarios y la mínima será, salvo disposición expresa en contrario, el importe del salario mínimo interprofesional que se fije para 2016 incrementado en un sexto.

Los tipos de cotización en el Régimen General de la Seguridad Social se mantienen sin cambios; y se incrementan las cotiza-ciones de los empleados de hogar.

Para el año 2016, el tipo de cotización por contingencias co-munes, sobre la base de cotización que corresponda, será el 25,60%: el 21,35% a cargo del empleador y el 4,25% a cargo del empleado.

En la cotización por las contingencias de accidentes de traba-jo y enfermedades profesionales, sobre la base de cotización

9Actual Laboral

que corresponda, se aplicará el tipo de cotización previsto al efecto en la tarifa de primas incluida en la Disposición adi-cional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Pre-supuestos Generales del Estado para el año 2007, a cargo exclusivo del empleador.

Durante el año 2016 se prorrogan los beneficios en la cotiza-ción de los empleados de hogar, de forma que será aplicable una reducción del 20% en la aportación empresarial a la coti-zación a la Seguridad Social por contingencias comunes. Esta reducción se ampliará con una bonificación de hasta el 45% para familias numerosas.

En el Régimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, para el 2016, la base máxima de co-tización mensual será de 3.642,00 euros y la mínima de 893,10 euros.

Los trabajadores autónomos que a 1 de enero de 2016 tengan 47 años, si su base de cotización es inferior a 1.945,80 euros mensuales, no podrán elegir una base de cuantía superior a 1.964,70 euros mensuales, salvo que ejerciten su opción en tal sentido antes del 30 de junio de 2016, con efectos a partir de 1 de julio del mismo año. Mientras que para los trabajadores autónomos que, a 1 de enero de 2016, tuvieran 48 o más años, estará comprendida entre 963,30 y 1.964,70 euros/mes.

El tipo de cotización en este Régimen Especial de la Seguridad Social será el 29,80% o el 29,30% si el interesado está aco-gido a la protección por contingencias profesionales. Cuando el interesado no tenga cubierta la protección por incapacidad temporal, el tipo de cotización será el 26,50 por ciento.

Los trabajadores autónomos que coticen en régimen de plu-riactividad, teniendo en cuenta tanto las aportaciones empre-sariales como las del trabajador en el Régimen General, así como las efectuadas en el Régimen Especial, por una cuantía igual o superior a 12.368,23 euros, tendrán derecho a una de-volución, a instancia del interesado, del 50% del exceso en

que sus cotizaciones superen la mencionada cuantía, con el tope del 50% de las cuotas ingresadas en el citado Régimen Especial.

En cuanto a la cotización en los contratos para la formación y el aprendizaje, se establece que las cuotas a la Seguridad Social se incrementarán desde el 1 de enero de 2016 en el mismo porcentaje que aumente la base mínima del Régimen General respecto de las cuantías vigentes en 2015.

Y por lo que se refiere a la cotización del personal investigador en formación incluido en el campo de aplicación del Real De-creto 63/2006, de 27 de enero, durante los dos primeros años se llevará a cabo aplicando las reglas de la cotización en los contratos para la formación y el aprendizaje, en lo que se refie-re a la cotización por contingencias comunes y profesionales.

Otras medidas de carácter social y laboral

En 2016 el indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) se mantiene igual que en 2015.

Por otro lado, se mantiene sin cambios la reducción del 50 por ciento en la cotización empresarial en los supuestos de cambio de puesto de trabajo por riesgo durante el embarazo o durante la lactancia natural, así como en los supuestos de enfermedad profesional.

Se mantiene la bonificación en la cotización a la Seguridad Social del 50% de trabajadores con contratos de carácter fijo discontinuo, en empresas que no sean del sector público, de-dicadas a actividades encuadradas en los sectores de turismo, comercio vinculado al mismo y hostelería.

Por último, se vuelve a retrasar la aplicación de la Ley 9/2009 de ampliación de la duración del permiso de paternidad en los casos de nacimiento, adopción o acogida, hasta el 1 de enero de 2017.

Actual10 Prevenció riscos laborals

ELS 10 ACCIDENTS DE TREBALL I ELS PROBLEMES DE SALUT MÉS FREQÜENTS EN OFICINES

Quan parlem d’accidents laborals, gairebé sempre pen-sem en sectors com la construcció, la indústria o el

transport, però gairebé mai tenim en compte els ocorre-guts a les oficines. Aquests accidents solen ser de menor gravetat que els que succeeixen en altres sectors però no per això deixen de ser importants. A més, es donen amb molta més freqüència que la resta.

Anualment es produeixen a Espanya, aproximadament, uns 43.000 accidents ocorreguts en una oficina, dels quals, gai-rebé 1.500 són greus i algun fins i tot mortal. Si repassem les xifres, totes les persones que treballen en una oficina han patit, com a mínim, un accident laboral i, de manera més específica, de cada 1.000 empleats queden registrats anualment 20 acci-dents de més de tres dies de baixa. Dins d’aquests últims, un és de gravetat i provoca la incapacitat permanent.

Hi ha diversos elements que influeixen directament o indirecta-ment en aquests accidents. El desordre o el descuit és una de les principals causes que els provoquen així com els diferents materials que es troben dins el lloc de treball. Els principals accidents que es produeixen en una oficina són:

1-Caigudes al mateix nivell: un de cada quatre accidents a l’oficina es produeixen per aquest motiu.Com hem dit anterior-ment, l’ordre en el lloc de treball és molt important. Aquest in-cident se sol donar per ensopegades, xocs o en relliscar amb algun líquid vessat a terra.

2-Caigudes d’altura: les escales és un dels elements amb més risc de les oficines. En elles, ocorren al voltant de 5.000 accidents a l’any i un de cada 10 sol acabar en incapacitat.

3-Contactes elèctrics: més de 2.000 accidents es produeixen pel contacte amb l’electricitat. En una oficina, s’està sempre envoltat d’endolls, cables i màquines. Els experts aconsellen no tocar mai els aparells elèctrics amb les mans humides i no estirar mai del cable en desconnectar-los.

4-Talls i punxades: és un altre dels incidents més comuns a l’oficina. Els materials tallants i punxants abunden a les ofi-cines. Per això, cal anar amb compte amb la seva col·locació i guardar-los en les fundes corresponents.

5-Cops amb prestatgeries o armaris: és important assegurar l’estabilitat de tots els mobles i / o complements que estiguin al nostre abast. Per exemple, és molt freqüent tenir un cop o in-cident amb els calaixos arxivadors. Per això, és imprescindible assegurar-se que disposen d’un límit que no permet la sortida total del calaix, per evitar així un cop innecessari.

6-Incendis: no és una cosa que passi amb freqüència però és important estar previnguts per a això. Els extintors, passa-dissos d’evacuació i sortides d’emergència han d’estar lliures d’obstacles i, per descomptat, totes les persones han de ser conscients de la seva col·locació.

7-Cops amb les portes: hi ha diversos tipus de portes i totes elles impliquen un risc. En multitud d’oficines hi ha instal·lades portes de vidre que, la majoria de les vegades, són difícilment visibles. Hi un altre tipus de portes, les de vaivé, que són les

més perilloses perquè si no es va amb compte, poden acabar donant un fort cop al cap de l’altre. A més, cal asegurar-se que les portes d’emergència quedin totalment lliures d’obstacles.

8-Sobreesforços: no és al més habitual a l’oficina però hi ha vegades que també el personal ha d’aixecar objectes pesants. Com que això no forma part del treball d’un oficinista, no dispo-sen de cap tipus de protecció i poden arribar a generar lesions d’esquena.

9-Fatiga mental: els riscos a l’oficina no són només físics. El cansament mental pot arribar a produir ansietat o estrès. Per evitar-ho, cal intentar prioritzar les tasques, no posar límits que no es puguin complir i intentar aconseguir un ambient distès amb els companys per facilitar la jornada laboral.

10-Fatiga postural: treballar assegut durant tot el dia en una cadira davant l’ordinador pot provocar fatiga i problemes mus-culo-esquelètics. A més, si la cadira no està ben configurada, el coll, els braços i l’esquena poden ressentir-se. Per evitar, a més, la fatiga visual, s’ha de situar la pantalla a una distància no inferior a 40 centímetres dels ulls i orientar-la perpendicular-ment respecte a la línia de finestres i l’eix de visió, inclinant-la lleugerament cap endavant, per evitar reflexos.

Mesures Preventives

La majoria dels accidents que es produeixen en una oficina po-den evitar-se si es fa servir el sentit comú i es posa una mica de cura i ordre en el lloc de treball. El tècnic en la direcció d’ASPY Prevenció, David Carrión, ofereix una sèrie de mesures pre-ventives per intentar evitar aquests incidents:

� En primer lloc, és molt important examinar minuciosa-ment el lloc de treball.

� Mantenir l’espai ordenat i net per evitar riscos de caigudes.

� Determinar quins són els elements que poden generar cert perill i intentar posar-hi especial atenció.

� Sol·licitar als tècnics o encarregats que realitzin qualsevol millora necessària per evitar riscos.

� Mantenir lliures d’obstacles totes les sortides d’emergèn-cia per un possible incendi o evacuació de qualsevol tipus.

� Utilitzar de forma segura i exclusivament per al que estan destinats tots els elements que l’envolten seguint les ins-truccions que li proporcionen.

� Respectar i utilitzar correctament totes les mesures de protecció i seguretat que li ofereixin.

11Actual Autoocupació

INCENTIVOS PARA EL AUTOEMPLEOAestas alturas todos tenemos claro que una de las princi-

pales ideas que tenía el Gobierno para reducir el paro en nuestro país pasaba por incentivar el autoempleo. Una tras otra se han sucedido diferentes normativas en este aspecto que, unidas a la dificultad de encontrar trabajo por cuenta aje-na, han provocado un aumento ininterrumpido de las afiliacio-nes al RETA durante los últimos tres años. Pues bien, la última confirmación de esta hoja de ruta es la Ley 31/2015, de 9 de septiembre, por la que se modifica y actualiza la normativa en materia de autoempleo y se adoptan medidas de fomento y promoción del trabajo autónomo y de la Economía Social.

Novedades articuladas en tres puntos: incentivos al autoem-pleo, usos de la prestación por desempleo e incentivos a las contrataciones de trabajadores en entidades de economía so-cial. Nosotros nos centraremos en los dos primeros apartados.

Como incentivos al autoempleo debemos empezar por la am-pliación de la Tarifa Plana del RETA que se fija en 50 euros los seis primeros meses o el 80% de la cuota si se elige una

base de cotización superior. Los siguientes meses la reduc-ción queda fijada en el 50% del mes 6 al 12, el 30% del mes 12 al 15 y el 30% en forma de bonificación del mes 16 al 18. Esta última reducción puede ampliarse 12 meses más en el caso de trabajadores menores de 30 años o de trabajadoras menores de 35.

Además ya no se pierde esta posibilidad por la contratación de un trabajador por cuenta ajena y se extiende a los supuestos de la Tarifa Plana Especialmente Protegida a las víctimas del terrorismo y de la violencia de género, ampliándose en estos casos a los 12 primeros meses, igual que para las personas con discapacidad. Estas reducciones también son aplicables a los socios de sociedades laborales y a los socios trabajadores de Cooperativas de Trabajo Asociado.

*La cuota a reducir es el resultado de aplicar a la base mínima de cotización que corresponda el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal.

BENEFICIADOSTIEMPO DESDE EL INICIO DE LA

ACTIVIDAD

CUOTA POR CONTINGENCIAS

COMUNESPARTICULARIDADES

Todos los trabajadores autónomos que causen alta en el RETA a partir del 10 de octubre de 2015 y que no hubieran estado en situación de alta en los 5 años inmediatamente anteriores.

6 primeros meses

Tarifa Fija de 50 euros Trabajadores autónomos que elijan la base mínima

Reducción del 80% de la cuota*

Trabajadores autónomos que elijan una base superior

Del mes 7 al 12 Reducción del 50% de la cuota*

Del mes 13 al 15 Reducción del 30% de la cuota

Del mes 15 al 18 Bonificación del 30% de la cuota

Del mes 18 al 30 Bonificación del 30% de la cuota

Sólo menores de 30 años, o menores de 35 en el caso de mujeres

Trabajadores autónomos con discapacidad, víctimas de violencia de género o víctimas del terrorismo.

12 primeros meses

Tarifa Fija de 50 euros Trabajadores autónomos que elijan la base mínima

Reducción del 80% de la cuota*

Trabajadores autónomos que elijan una base superior

48 meses siguientes Bonificación del 50% de la cuota*

Actual12 Autoocupació

También encontramos una mejora en los mecanismos de protección de los autónomos, de tal forma que se introdu-ce la posibilidad de que los autónomos económicamente de-pendientes (TRADE) puedan contratar a un trabajador si se encuentran en situación de maternidad, paternidad, adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo, riesgo durante lac-tancia natural, estar al cuidado de menores de 7 años a su car-go, tener a cargo un familiar hasta 2º grado dependiente o con una discapacidad de al menos un 33%. Esto se une a la boni-ficación del 100% de la cuota de la Seguridad Social de los autónomos por la contratación de trabajadores interinos durante la suspensión de la actividad por dichas causas.

Por otro lado, para el autónomo colaborador, fomentando así la contratación de familiares, se amplía la bonificación en las cuotas de la Seguridad Social en RETA a 24 meses: 50% los primeros 18 meses y 25% los seis meses siguientes.

En cuanto a los cambios suscitados en la prestación por des-empleo de los futuros autónomos, la nueva Ley contempla la posibilidad, con independencia de la edad del solicitante, de capitalizar hasta el 100% de la prestación por desempleo para facilitar la inversión y los gastos iniciales para emprender una actividad por cuenta propia, ya sea como autónomo o socio mercantil y siempre que se solicite con anterioridad al inicio de la actividad. De esta forma se podrá capitalizar el 100% en un

único pago, capitalizar sólo una parte y utilizar el resto para el abono de cuotas a la Seguridad Social, o bien destinar el total de la prestación al abono de las cuotas sociales.

Siguiendo en esta línea, se elimina el requisito de edad para poder compatibilizar la prestación por desempleo con el alta en el RETA, durante un máximo de 270 días (antes sólo lo podían solicitar los menores de 30). Pero si se pasan más de 15 días desde el inicio de la actividad se pierde esta opción.

Además, se amplía hasta los cinco años el periodo durante el que se podrá suspender el cobro del paro para iniciar una actividad como autónomo, sin importar la edad del solicitante. Si se finaliza la actividad en este plazo se puede reabrir el de-recho a la protección por desempleo suspendida u optar por percibir la prestación por cese de actividad en el caso de tener derecho a esta.

Como se puede observar merece la pena esperarse a que entren en vigor estas modificaciones, sobre todo para aque-llos mayores de 30 años, ya que aumentan las ayudas y su duración para empezar una actividad por cuenta propia, así como en las situaciones de especial protección si ya somos autónomos.

BENEFICIADOS OPCIONES

Beneficiarios de prestaciones por desempleo que pretendan constituirse como trabajadores autónomos con posterioridad al 10 de octubre de 2015.

Suspender la prestación Máximo 5 años

Compatibilizar la prestación con el alta en el RETA Máximo 270 días

Capitalizar la prestación por desempleo

Capitalizar el 100% en un único pago

Capitalizar un porcentaje y destinar el resto al abono de cuotas de la SS

Destinar el 100% al abono de las cuotas de la SS

13Actual Assegurances

7 CONSEJOS PARA MEJORAR LA SALUD CARDIOVASCULAR

Recientemente, la Asociación Ameri-cana del Corazón publicó una lista de siete pasos sencillos, dirigidos a revi-sar nuestro estilo de vida para lograr una mejor salud. Como asegura la Asociación, cualquier persona puede llevarlos a cabo y cada paso dado re-presenta un gran beneficio.1. Control de la presión arterial. Una presión arterial elevada representa un alto riesgo de enfermedad cardíaca y derrame cerebral. Vigilar la presión arterial para que se mantenga dentro de los límites considerados seguros, permite reducir la tensión y esfuerzo del corazón, las arterias y los riñones.2. Controla el colesterol. El control del colesterol “malo” (LDL) permite a las arterias permanecer más limpias, sin bloqueos que puedan causar acci-dentes cardiovasculares.3. Vigila la glucosa en sangre. Es uno de los mayores enemigos de nuestros órganos vitales. Reducir los niveles azúcar en sangre, en la ma-yoría de los casos, ayuda a proteger esos órganos.4. Actividad física. Practicar ejercicio físico de manera regular y controlada es clave para lograr el bienestar físi-co y psicológico. Para los adultos se recomienda, al menos, una actividad moderada diaria de 30 minutos, cinco días/semana.

En muchos países europeos se ha visto como la bicicleta se abría

paso, no solo a nivel de práctica depor-tiva, sino como medio de transporte, por sus indudables beneficios: es ba-rato, nos ayuda a estar en forma y no contamina. En España el 49,6% de la población utiliza la bicicleta con alguna frecuencia, mientras que un 10% la uti-liza a diario o casi, según el Barómetro de la bicicleta en España 2015 realiza-do por GESOP. Estos datos, contras-tan con los ofrecidos el año 2011 por el mismo barómetro, cuando un 40,3% utilizaba la bicicleta con alguna fre-cuencia y un 7,4% la utilizaba de forma diaria. Esta creciente tendencia ha mo-tivado que el sector asegurador haya comenzado a pensar en estos usua-rios, ofertando seguros específicos que protegen tanto al ciclista como a su vehículo. Las pólizas más básicas ge-neralmente cubren la responsabilidad civil del usuario y su asistencia en viaje (incluyendo búsqueda y localización, desplazamiento, etc.), pero además de éstas existe un amplio espectro de coberturas, altamente recomendables, que podemos contratar para garantizar nuestra protección si somos aficiona-dos a la bici. Entre ellas:Defensa y protección jurídica: en caso de reclamaciones y conflictos judiciales

derivados de la utilización de la bicicle-ta. Accidentes personales: incluyen gastos médicos, farmacéuticos y de hospitalización en caso de accidente.Cirugía plástica y reparadora: asumen los gastos derivados de la eliminación de las cicatrices y otras marcas estéti-cas que se hayan producido en la prác-tica del ciclismo.Asistencia personal: cubren la con-tratación de personal necesario para realizar aquellas tareas que como consecuencia del accidente no se puedan desempeñar, como el cuidado de menores.Robo: cubren la sustracción de la bici-cleta, siempre y cuando hayamos teni-do la precaución de dejarla convenien-temente protegida -encadenada por el cuadro a un elemento inmóvil con can-dado homologado y con candado de seguridad si la dejamos en el exterior de nuestra vivienda.Daños por accidente: los que pueda su-frir el cuadro (estructura) de la bicicleta.Si queremos disfrutar de nuestras dos ruedas con la máxima tranquilidad, puede ser muy recomendable infor-marnos para valorar la contratación de un seguro de estas características.

SEGURO SOBRE RUEDAS

Actual14 Assegurances

5. Alimentación adecuada. Una dieta sa-ludable incluye verduras, frutas, alimentos ricos en fibra y pescado; por el contrario, conviene evitar y reducir el consumo de alimentos procesados, harinas refinadas, grasas trans y azúcares añadidos.6. Mantén el peso adecuado. Al eliminar la grasa extra e innecesaria, se reduce la carga que soportan el corazón, los pulmo-nes, los vasos sanguíneos y el esqueleto, incidiendo directamente en una bajada de nuestra presión arterial.7. Dejar de fumar. Una de las mejores medidas para mejorar nuestra salud. El tabaco es una de las principales causas de muerte temprana y está probado que incrementa notablemente el riesgo de contraer graves enfermedades y no sólo cardiovasculares.En definitiva, vigilar tu salud con controles rutinarios, hacer ejercicio, no fumar y se-guir una alimentación sana, como nuestra dieta mediterránea, son nuestro mejor se-guro de vida.Si estás interesado, puedes realizar el test de salud que la Asociación tiene en su pá-gina web: http:// bit. ly/1lRBjo4

¿CÓMO AFECTA EL FRÍO A MI VEHÍCULO?Pese a estar viviendo un invierno inusualmente templado, los meses de enero y febrero suelen ser los más fríos del año y aquellos en los que debemos prestar especial consideración a los efectos que las bajas temperaturas pueden ocasionar a nuestro coche, sobre todo si “duerme” a la intemperie.Cuando el termómetro desciende hasta temperaturas cer-canas a los 0ºC o incluso por debajo, de manera reiterada, los líquidos como el de frenos, el lubricante y el refrigerante, pueden congelarse y la batería pierde capacidad para su-ministrar corriente (hasta la mitad de su potencia a -10ºC) lo que dificulta el arranque. Por ello, debemos revisar fre-cuentemente el estado de estos líquidos, y cuando realice-mos el arranque en frío del coche, es fundamental esperar unos minutos para que el motor se lubrique bien y alcance la temperatura adecuada (80ºC), evitando dar acelerones que desgastarán la mecánica del motor, acortando considerable-mente su duración.

El frío afecta a la presión de los neumáticos, cuyo buen estado es crucial para una conducción segura, por lo que es importante que los vigilemos.Entre las piezas que más sufren, están las gomas, que pier-den elasticidad. Para evitar que se dañen los limpiaparabri-sas, basta con colocar un tapón de corcho entre la goma y el cristal. Igualmente, para resguardar el parabrisas del hielo, puedes colocar un parasol de aluminio o incluso un cartón, y si hay hielo, debemos rascar, nunca picar ni echar agua caliente que pueda provocar la fractura de la luna.En resumen, lo ideal es dejar el coche resguardado en un lugar cerrado, pero si no es posible, intentar protegerlo con pequeños trucos y realizar un rápido chequeo de su estado antes de iniciar cualquier trayecto.

Es relativamente habitual que entidades financieras intenten

imponer a sus clientes la contrata-ción de una póliza de seguros de una compañía concreta a cambio de la concesión o mejora de las condi-ciones de algún producto financiero, como un préstamo. En esta tesitura, el cliente se siente muchas veces obligado a contratar un seguro que no ha elegido, quizás no necesite y que en cualquier caso, no recoge sus necesidades.Esto resulta especialmente frecuen-te en el caso de los créditos hipote-carios, en los que el banco presiona

para que el cliente contrate el seguro del hogar y/o de vida, bajo el argu-mento de que dichos seguros son de carácter obligatorio. Se trata sin em-bargo de una justificación falsa, ya que el único seguro que tiene este carácter es el de incendios.A pesar de que muchas entidades financieras siguen actuando en la misma línea, el consumidor debe sa-ber que no está obligado a aceptar dichas imposiciones, ya que la Ley defiende su derecho a la libre elec-ción. Como siempre, tener la infor-mación necesaria facilitará al usua-rio tomar la mejor decisión.

DERECHOS Y LIBERTAD DEL CONSUMIDOR

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