Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
-
Upload
khairul-aji-l-w -
Category
Documents
-
view
234 -
download
0
Transcript of Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 1/16
1
Bab 10. Sistem Akuntansi Utang
Sistem Retur Pembelian
a. deskripsi kegiatan
Sistem retur pembelian digunakan dalam perusahaan untuk pengembalian
barang yg sudah dibeli kepada pemasoknya.
b. fungsi yg terkait
1. fungsi gudang 3. fungsi pengiriman2. fungsi pembelian 4. fungsi akuntansi
c. dokumen yg digunakan
1. memo debit2. laporan pengiriman barang
d. catatan akuntansi yg digunakan
1. jurnal retur pembelian atau jurnal umum 3. kartu utang2. kartu persediaan
e. jaringan prosedur yg membentuk sistem
1. prosedur perintah retur pembelian 3. prosedur pencatatan utang
2. prosedur pengiriman barang ke pemasok
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 2/16
2
f. unsur pengendalian intern
Organisasi
1. fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi akuntansi
2. transaksi retur pembelian harus dilaksanakan oleh fungsi pembelian, fungsi
pengiriman, fungsi pencatat utang, fungsi akuntansi yg lain. Tidak ada transaksi retur
pembelian yg dilaksanakan secara lengkap hanya oleh 1 fungsi tsb.
Sistem otorisasi & prosedur pencatatan
3. memo debit untuk retur pembelian diotorisasi oleh fungsi pembelian
4. laporan pengiriman barang untuk retur pembelian diotorisasi oleh fungsi pengiriman
5. pencatatan berkurangnya utang karena retur pembelian didasarkan pada memo debit
yg didukung dgn laporan pengiriman barang
. pencatatan ke dalam jurnal umum diotorisasi oleh fungsi akuntansi
Praktik yg sehat
!. memo debit untuk retur pembelian bernomor urut tercetak " pemakaiannya
dipertanggung#ja$abkan oleh fungsi pembelian
%. laporan pengiriman barang bernomor urut tercetak " pemakaiannya dipertanggung#
ja$abkan oleh fungsi pengiriman
&. catatan yg berfungsi sbg buku pembantu utang secara periodik direkonsiliasi dgn
rekening kontrol utang dalam buku besar
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 3/16
3
g. bagan alir dokumen sistem retur pembelian
5
4
1
Bagian Pembelian
'ulai
'embuat
memo
debit
2
3
2
'emo 1
debit
()ikirim ke
pemasok sbg
packing slip
3
Bagian Pengiriman Bagian Gudang
1
'enerima barang
dari *agian
+udang "
mengirimkannya
'embuat
laporan
pengiriman
barang
5'emo debit 4
2aporan 1
penerimaan
barang
4
(
2
'emo 3
debit
'engirimkan
barang ke
*agian
-engiriman
'emo 3
debit
artu
gudang(
2aporan 1
penerimaan
barang
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 4/16
4
Bagian Jurnal
-* 1
)ikirim ke
pemasok
3
Bagian tang Bagian !artu
Persediaan
'embandingkan
kuantitas dalam
-* dgn memo
debit
artu
persediaan
'emo 2
debit
/urnal
retur
pembelian
!
4
2'emo 1
debit
Suratpengantar
-* 1
2
'emo 1
debit
5
!
-* 1
'emo 2
debit
(
5
0rsip bukti
kas keluar
yg belum
dibayar
-* 1
'emo 2
debit
'engisi
harga
pokokpersediaan
-* 1
'emo 2
debit
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 5/16
5
Prosedur Pencatatan tang
'etode-encatatan tang
Account Payable Procedure
Voucher Payable Procedure
a. dokumen yg digunakan"ccount Payable Procedure
1. faktur dari pemasok
2. kuitansi tanda terima uang yg ditandatangani oleh pemasok atau tembusan surat
pemberitahuan remittance advice yg dikirim ke pemasok, yg berisi keterangan
untuk apa pembayaran tsb dilakukan
b. catatan akuntansi yg digunakan
1. kartu utang digunakan untuk mencatat mutasi " saldo utang kepada tiap kreditur
2. jurnal pembelian digunakan untuk mencatat transaksi pembelian
3. jurnal pengeluaran kas digunakan untuk mencatat transaksi pembayaran utang
" pengeluaran kas yg lain
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 6/16
c. prosedur pencatatan utang pada Account Payable Procedure
Pada saat faktur dari pemasok telah disetujui untuk dibayar #
1. faktur dari pemasok dicatat dalam jurnal pembelian
2. informasi dalam jurnal pembelian kemudian di# posting ke dalam kartu utang yg
diselenggarakan untuk setiap kreditur
Pada saat jumlah dalam faktur dibayar #
3. cek dicatat dalam jurnal pengeluaran kas
4. informasi dalam jurnal pengeluaran kas yg bersangkutan dgn pembayaran utang di#
posting ke dalam kartu utang
-encatatan
transaksi
timbulnya
utang
aktur dari
pemasok
artu
utang
uitansi
dari
pemasok
/urnal
pembelian
/urnal
pengeluaran
kas
-encatatan
transaksi
pembayaran
utang
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 7/16
!
$oucher Payable Procedure
a. dokumen yg digunakan
1. bukti kas keluar atau kombinasi bukti kas keluar " cek
*ukti kas keluar ini merupakan formulir pokok dalam voucher paybale procedure. ormulir ini mempunyai 3 fungsi 6 sebagai surat perintah kpd *agian asa untuk melakukan pengeluaran kas
sejumlah yg tercantum di dalamnya6 sebagai pemberitahuan kpd kreditor mengenai tujuan pembayarannya sebagai
remittance advice6 sebagai media untuk dasar pencatatan utang " persediaan atau distribusi lain
b. catatan akuntansi yg digunakan
1. register bukti kas keluar voucher register
2. register cek check register
c. prosedur pencatatan utang pada Voucher Payable Procedure1. one time voucher procedure
a. one time voucher procedure dgn dasar tunai cash basis
b. one time voucher procedure dgn dasar $aktu accrual basis
2. built up voucher procedure
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 8/16
8
%.a. One time voucher procedure dgn dasar tunai cash basis'
aktur 3
-ada saat
jatuh tempo
'embuat
bukti kas
keluar
32
aktur 1dari
pemasok T
/urnal
pengeluaran
kas
32
*ukti kas 1
keluar
(
)ikirim ke
kreditur bersama
dgn cek 0
aktur disimpan
sementara menunggu
jatuh temponya
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 9/16
9
%.b. One time voucher procedure dgn dasar (aktu accrual basis'
S7- 3
'embuat bukti
kas keluar
aktur
dari
pemasok
0
8egister
cek
32
*ukti kas 1keluar
(
)ikirim ke
pemasok 0
aktur
32
*ukti kas 1
keluar
1
8egister
bukti kas
keluar
1
'engisi
cek
aktur
32*ukti kas 1
keluar
9ek
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 10/16
10
). Built up voucher procedure
'encatat faktur
dalam bukti kas
keluar
aktur
dari pemasok
0
32
*ukti kas 1
keluar
)ikirim ke *agian asa pada saat
bukti kas keluar jatuh tempo
32
*ukti kas 1keluar
8egister
bukti kas
keluar
aktur
dari pemasok
0rsip bukti kas keluar yg
belum dibayar merupakan
catatan utang yg
diselenggarakan atas
dasar $aktu
*ukti kas keluar
diambil dari arsip
pada saat akan
dilakukan
pembayaran
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 11/16
11
*istribusi Pembelian
*istribusi adalah prosedur peringkasan rincian yg tercantum dalam media faktur dari
pemasok misalnya dan pengumpulan total ringkasan tsb untuk keperluan pembuatan
laporan.
*istribusi pembelian adalah prosedur peringkasan pendebitan yg timbul dari transaksipembelian " pembayarannya untuk penyusunan laporan " pencatatan dalam jurnal.
:ampir semua debit dari transaksi pembelian menyangkut persediaan " biaya.
*alam perusahaan yg kecil, pendebitan yg timbul dari transaksi pembelian terutama
bersumber dari jurnal pengeluaran kas.
*alam perusahaan yg besar , pendebitan yg timbul dari transaksi pembelian bersumber dari6 register bukti kas keluar (voucher register) atau jurnal pembelian , atau dari6 distribusi faktur yg diterima dari pemasok
*alam perusahaan manufaktur , klasifikasi yg umum dipakai untuk pendebitan yg timbul dari
transaksi pembelian " pembayarannya sbb
1.untuk bahan baku
a. jenis bahan bakub. produk yg menggunakan bahan baku tsb
c. kombinasi diantara keduanya
2.untuk suku cadang
a. jenis suku cadang
3.untuk biaya yg berasal dari pembelian jasa
a. menurut jenis biaya
b. menurut fungsi atau pusat pertanggung#ja$abanc. kombinasi jenis " pusat pertanggung#ja$aban
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 12/16
12
+etode *istribusi Pembelian
+etode distribusi
1. metode jurnal berkolom 4. metode tiket tunggal
2. metode rekening berkolom 5. metode distribusi dgn komputer
3. metode rekening tunggal
%. +etode jurnal berkolom
a. jurnal pengeluaran kas c. register bukti kas keluar
b. jurnal pembelian
a. jurnal pengeluaran kas
aktur dari
pemasok
0-ada saat faktur
jatuh tempo
/urnal
pengeluaran
kas berkolomaporan
keuangan*uku besar
/urnal pengeluaran kas
berkolom merupakan alat
distribusi
aktur dari
pemasok
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 13/16
13
b. jurnal pembelian
aktur dari
pemasok
)istribusi pembelian dilakukanatas dasar $aktu accrual basis
/urnalpembelian
aporan
keuangan*uku besar
c. register bukti kas keluar
*ukti kas
keluar
'embuat
rekapitulasi register
bukti kas keluar
aporan
keuangan*ukupembantu
8ekapitulasi
register bukti kas
keluar
8egister bukti
kas keluar
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 14/16
14
). +etode rekening berkolom
*ukti kas
keluar
aporan
keuangan8ekening
berkolom
8egister bukti
kas keluar
,. +etode distribusi dgn komputer
!erangka kode rekening biaya
% )
/enis *iaya
- / 0 , 1
-usat
-ertanggung#
ja$aban
-roduk
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 15/16
15
/. +etode rekening tunggal
aktur
aktur yg disortasi
menurut klasifikasirekening tunggal
'enjumlah
posting dalamrekening tunggal
Sortasi
faktur
Pre-list tape
aktur
8ekapitulasi
posting dalam
rekening tunggal
*uku
besar
aporan
keuangan
8ekening
tunggal
)ibandingkan untuk
membuktikan ketelitian posting ke dalam
rekening tunggal
7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang
http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 16/16
1
0. +etode tiket tunggal
*ukti kas
keluar
'embuat
rekapitulasi
tiket tunggal
8ekapitulasi
tiket tunggal
'embuat tiket
tunggal dari
bukti kas keluar
Tiket
tunggal
(
-ada akhir bulan
tiket tunggaldiambil dari arsip
*uku
besar
Posting
Tikettunggal
'enurut
nomor
rekening
'embuat
rekapitulasi
tiket tunggal
8ekapitulasi
tiket tunggal
*ukti kas
keluar
Summary strip
berfungsi
sebagai laporan