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Jornada Académica de
Actualización Normativa
Circular Básica Contable y Financiera de SupersolidariaFacilitador: ELBERTH JESUS MORENO RENTERÍA
[email protected] Público Universidad del Valle, especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria
Líder de Mercadeo y Comunicaciones – CENCOA
Asesor y Consultor para Empresas de Economía Solidaria
Estudios en NIIF – NIA – Oficial de Cumplimiento S IPLAFT
LAS NORMAS…SIEMPRE LAS NORMAS
Para poder ser Libres…Debemos ser
esclavos de las Leyes.
Cicerón.
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QUÉ SON LAS NORMAS?
Parámetros que sirven para actuar de manera correcta en los diferentes niveles de laorganización, en cumplimiento de los deberes, derechos y funciones.
NORMAS LEGALES EXTERNAS
Constitución Nacional Ley 79 de 1988 Ley 454 de 1998 Decreto 1481 de 1989 y Ley 1391 de 2010 normas especiales para los fondos de empleados Circulares Básica contable y financiera 004 de 2008 Circular básica jurídica 06 de 2015.
NORMAS LEGALES INTERNAS
Estatuto social Proposiciones y recomendaciones de la Asamblea General Decisiones del Consejo de Administración o Junta Directiva Normas y Procedimientos Administrativos
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Capítulo 1 - InversionesClasificación
Según el Plazo Según el Derecho
Negociables
Hasta el Vto.
Para la Venta
De Deuda
De Ppación
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Capítulo 1 – Inversiones Valoración“Valor o precio justo de intercambio”
TITULOS DE
DEUDA
TITULOS DE
PARTICIPACION
Depende de la
Clasificación por Plazo
Precios de referencia
conforme a operaciones de
mercado o el descuento de
flujos
Depende de la
Bursatilidad del Título
En Colombia
En el Exterior
Entidades Nuevas
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Diferencias Conceptuales del Servicio de Crédito
• En el Banco:
– Es un Negocio
– Es un Fin
–No todos son sujetos de crédito. Se escoge a quien se presta.
– El Negocio es Ganar. “Perder es ganar un poco”
• En la Empresa Solidaria:
– Es un derecho
– Es un medio
– Todos los asociados son sujetos de crédito.
– El sin animo de lucro implica servir sin perder.
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Capitulo II – Cartera de Créditos Criterios para el Otorgamiento de
Créditos• Comunmente Usados:
– Capacidad de Descuento (50%)
– Reciprocidad de Aportes (1:5)
– Garantías (Hipoteca, Prenda, Codeudores)
• Obligatorios:
– Capacidad de Pago –Ingresos familiares
– Solvencia (endeudamiento)
– Información de las Centrales de Riesgo
– Garantías.
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Capacidad de Descuento Capacidad de Pago
Salario Asociado 1,000,000$
Salario Conyuge 1,000,000$
Otros Ingresos 300,000$
TOTAL INGRESOS 2,300,000$
- Seguridad Social -170,000$
- Vivienda y Servicios -600,000$
- Mercado -500,000$
- Educación Hijo -50,000$
- Recreación -200,000$
- Vestido - Arreglo Personal -50,000$
- Transporte -100,000$
Otros - Imprevistos -115,000$
Total Gastos -1,785,000$
Capacidad Pago 515,000$
Créditos Fondo -200,000$
Créditos Central Riesgo -200,000$
Disponible Créditos 115,000$
Cupo (1,5%, 48 meses) 3,914,894$
Salario Asociado 1,000,000$
- Seguridad Social -85,000$
- Otros Descuentos -100,000$
- Aportes y Ahorros -30,000$
- Créditos FONDO -200,000$
Total Descuentos -415,000$
Limite Descuentos 50% -500,000$
Disponible Créditos 85,000$
Cupo (1,5%, 48 meses) 2,893,617$
Capacidad de Descuento Vs. Capacidad de Pago
Otorgamiento
• Documentación, Información, Verificación, Conservación.
• Criterios e Instancias de Aprobación
• Análisis de Riesgo individual “SCORING”
• Establecimiento de garantías mínimas.
Seguimiento
• Comité de Evaluación de la Cartera
• Evaluación por servicio de la deuda y provisiones Mensual
• Evaluación obligatoria > 50 smlmv en Mora: May-Nov.
• Evaluación por Metodologías Técnicas - Periódica
Cobranza
• Definición de Políticas y Area Responsable especializada
• Herramientas y Estrategias de Cobranza Administrativa y Jurídica
• Nota Especial: Cruce de Aportes
ETAPAS DE LA CARTERA DE CRÉDITOS
Clasificación
• Consumo
• Vivienda
• Comercial
• Microcréditos
Calificación por nivel de riesgos
• Categorías:
• A
• B
• C
• D
• E
Régimen de Provisiones
VEAMOS…
MANEJO CONTABLE Y RECONOCIMIENTO DEL RIESGO CBCF SES- Octubre 2008.
REGIMEN DE PROVISIONES DE CARTERA
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CATCOMERCIAL CONSUMO VIVIENDA
DÍAS PROVISIÓN DÍAS PROVISIÓN DÍAS PROVISIÓN
A 0-30 0% 0-30 0% 0-60 0%
B 31-90 1% 31-60 1% 61-150 1%
C 91-180 20% 61-90 10% 151-360 10%
D 181-360 50% 91-180 20% 361-540 20%
E >360 100% 181-360 50% 541-720 30%
>360 100% 721-1080 60%
>1080 100%
Cruzar la deuda con los aportes…
(porqué no con los ahorros?)
Devolver el excedente
cobrar el saldo insoluto
Aplicar las etapas de cobranzas…CUALES SON???
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3. Cobranza
• COBRANZA ADMINISTRATIVA (1 – 3 meses):
–Procedimiento definido: Llamadas, cartas, citaciones, visitas, compromisos y resultado de la gestión
• COBRANZA JURÍDICA (Mayor a 3 meses): –Procedimiento para entrega de casos al abogado, definición de período de evaluación de gestión y control de resultados.
• COMBINACION DE COBRANZA JURIDICA Y COBRANZA DE NEGOCIACIÓN (Otras profesiones).
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Capitulo III – Cuentas por CobrarAntes: Provisiones Hoy: Deterioro
Descuentos de Nómina:
– Pago simultáneo con el descuento (Ley 79/88).
– “Para efectos, de registrar los descuentos efectuadospor nómina a los asociados por los conceptos (aportesy ahorros), la organización solidaria deberácontabilizar en un pasivo, mientras las pagaduríasrealizan efectivamente los pagos.”
VOLVAMOS A LAS RESPUESTAS SIMPLES!!!
En un lugar hay 5 mujeres, una de ellas llora y las otras ríen. La mujer que llora está feliz y las que ríen están tristes.
¿qué está pasando ahí?
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Bienes Recibidos en Dación de pago
Bienes Inmuebles:– Deben ser vendidos en los próximos dos años
– Provisión 40% al momento del recibo.
– 40% adicional en los dos años siguientes en alícuotas.
– Posibilidad de prórroga 2 años.
– Si el valor de recibo es inferior, diferencia al gastocomo provisión.
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• Bienes Muebles:– Deben ser vendidos en los próximos dos años
– Provisión 60% al momento del recibo.
– 20% adicional en los dos años siguientes en alícuotas.
– Posibilidad de prórroga 1 año.
– Si aprueba prórroga – 20% en alícuotas.
– Si el valor de recibo es inferior, diferencia al gastocomo provisión.
Bienes Recibidos en Dación de pago
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Capitulo VI – Castigo de Activos
• Activos que dejaron de generar beneficioseconómicos futuros.
• Decisión dependerá de las políticas internas.
• No libera la responsabilidad de losadministradores, en la aprobación y recuperación.
• Deben estar provisionados 100%.
• Para castigar cartera de asociados primero sedebe excluir y cruzar cuentas.
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¿Qué activos se Castigan?
– Diferencias negativas entre el saldo contable y el valorcomercial en las inversiones
– Diferencias entre los saldos contables y las existenciasfísicas.
– Baja de bienes muebles por obsolescencia técnica,siniestro o robo.
– La cartera de créditos y cuentas por cobrar derivadasde la operación de créditos que sean calificadas comoincobrables
– Cuentas por cobrar de difícil cobro.
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¿Cómo se Castigan los activos?
• Soporte: los informes presentados por el estamentoencargado (gerente, comités y/o abogados).
• Los informes deben detallar el origen de la decisión,los documentos técnicos que demuestren el estudioadelantado y los resultados de la gestión efectuada.
• Deben reportarse a SES a través de SIGCOOP.
• Deben proseguir las acciones de cobro orecuperación.
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Reglamentación Fondos Sociales
– Deben ser previamente creados por la asambleageneral y ser reglamentados por el órgano deadministración respectivo.
– El reglamento de todo fondo debe contener, comomínimo, las siguientes especificaciones:• Destinación de los recursos que se apropian.
• Períodos en que se han de ejecutar los recursos.
• Instancias de aprobación de los auxilios
• Acta de asamblea donde se aprobaron los montos aapropiar del gasto cuando aplique.
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Reglamentación Fondos Sociales
– F.E. No es obligatorio fondos legales de Educación ySolidaridad. Pero si lo hicieran, los deben ejecutaraplicando la normatividad Cooperativa.
– Con el remanente del excedente, se creen o alimentena discrecionalidad de la organización solidaria otrosfondos sociales pasivos de carácter voluntario.Igualmente, con el remanente del excedente, laasamblea general podrá crear reservas y fondospatrimoniales.
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Características Aportes Sociales
– Deben estar efectivamente pagados.– Descuento de nómina: sólo podrán ser contabilizados y
aplicados a la cuenta individual de cada asociado, hastatanto el empleador pague.
– Mientras tanto, se deberán contabilizar en cuenta delpasivo – retenciones o anticipos pendiente de aplicar.
– No se pueden pagar con préstamos ni exigir capitalizaciónadicional para que sea sujeto de crédito.
– Cuando se trate de aportes recaudados por descuentos denómina, el incumplimiento del pago por parte del deudorpatronal no generará inhabilidad para el asociado paraejercer sus derechos.
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Retiro de Aportes Sociales
– FECHA DE RETIRO corresponde a la de la solicitudescrita radicada por el asociado en la entidad, y noestá sujeta a la fecha en que se reúne el órganocompetente para conocimiento del hecho.
– La devolución .... debe realizarse en el plazo previstoen los estatutos,
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Resultados Principales Aspectos
Cálculo
..., la determinación de los resultados del ejercicio
económico se llevará a cabo conforme a la normativa
general contable - ESCENARIO NIIF.
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Estados Financieros Principales Novedades
De Cierre de Ejercicio
Estado de situación financiera o balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de flujo de efectivo
Las notas a los estados financieros: para las
organizaciones solidarias deberán revelar la naturaleza
de la entidad.
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Organizaciones Solidarias Obligadas a Consolidar
a. Deberán consolidar las organizaciones solidariasvigiladas que sean propietarias, directa oindirectamente, del cincuenta por ciento (50%) omás del capital de otros entes económicos.
b. También habrá lugar a consolidación cuando sepresume que la entidad inversionista ejerceinfluencia dominante en la subordinada.
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Presentación de Información Principales Aspectos
SE ENVIA INFORMACIÓN AL ESTADO PARA:
CONTROL Y VIGILANCIA. La no presentación o lapresentación extemporánea ... darán lugar a la imposición delas sanciones ...
Para consolidación de información estadística del sector.
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Libros OficialesObligatorios
– Libro Diario.
– Libros Mayor y Balance.
– Libro de Actas de Asamblea.
– Libros de Actas de consejo de administración o JuntaDirectiva.
– Libro de Actas de Junta de Vigilancia o Comité deControl Social.
– Libro de Registro Social.
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Controles de LeyFondo de Liquidez
Fondo de liquidez
Riesgo de liquidez
Margen de solvencia y patrimonio técnico.
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Sistema de Indicadores
Herramientas administrativas de alerta temprana
Indicadores financieros
Umbrales financieros.