OBJETIVOS Al finalizar el tema los participantes serán capaces

de:

1.-CITAR la base jurídica del actual del Régimen de Facturación

2.-MENCIONAR los pasos para adherirse al Régimen de Facturación

3. CLASIFICAR los documentos fiscales

4.- EXPLICAR en que casos se emite cada uno de los documentos

5.-APLICAR sus conocimientos a sus intereses

6.-EVITAR las sanciones por incumplimientos

ACUERDO 481-2017 ACUERDO 609-2017 ACUERDO 725-2018 REFORMA ACUERDO 817-2018 ÚLTIMA REFORMA

JUSTIFICACIÓN DEL CAMBIO JURIDICO

• Se ha actualizado el Régimen de Facturación, considerando

la necesidad de adecuar un instrumento único, de fácil

aplicación y conocimiento para todos los O T, que incorpore

toda la clase económica, dotándole de mecanismos

suficientes para un mejor cumplimiento y contribución de las

cargas públicas del Estado.

Ingresa su RTN

Consulta sus obligaciones formales y materiales

Depuración de Cuenta Corriente

Ingresa a Oficina Virtual

Inscripción Al Régimen de Facturación

(DET Live SAR) 926)

Debe precisar:

a) Modalidades de

Impresión;

b) Comprobantes

Fiscales y/o

Documentos

Complementarios;

c) Establecimientos;

d) Puntos de Emisión.

INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN

Formato Preimpreso

Formato

Prevalorado

Por imprenta

Máquina Registradora

Sistema Computarizado

Sistema de Autorización por Emisión Electrónica

Por Auto impresor

MODALIDADES DE IMPRESIÓN

Establecimiento

3 Dígitos

Tipo de Documento 2

Dígitos Numeración correlativa del

documento

8 Dígitos 01

04

05

06

07

08

09

10

11

12

Puntos de Emisión

3 Dígitos

NUMERACIÓN CORRELATIVA DE LOS DOCUMENTOS FISCALES

Factura

Recibo por Honorarios

Comprobante de Retención

Nota de Crédito.

Nota de Débito

Guía de Remisión

Ticket

Factura Prevalorada

Boleta de Compra

Constancia de Donación

Original (para el cliente)

Copia para el responsable.

1.Comprobantes Fiscales

2.Documentos Complementarios.

3.Otros Comprobantes.

OBLIGACIONES

TIPOS DE DOCUMENTOS FISCALES

Los documentos deben emitirse en:

1. Factura

2. Factura Pre-valorada

3. Ticket

4. Recibo por Honorarios Profesionales

5. Boleta de Compra

6. Constancia de Donación

COMPROBANTES FISCALES

1. NOTA DE CRÉDITO

2. NOTA DE DÉBITO

3. GUIA DE REMISIÓN

4. COMPROBANTE DE RETENCIÓN

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

e internet; exeptuando la

Energía eléctrica, agua potable y

alcantarillado, telefonía

tercerización y concesiones del Estado por estos

servicios, quienes deben emitir los Comprobantes Fiscales correspondientes.

OTROS COMPROBANTES

Documentos de:

. Instituciones y empresas gubernamentales

. Instituciones financieras

. Bancos y Aseguradoras

. Líneas Aéreas

. Dirección Adjunta de Rentas Aduaneras

En importaciones y exportaciones.

En todos, excepto casos de tercercerizacion Son válidos y no sujetos a autorización de la A T, siempre que cumplan

con los requisitos

FACTURA

• INCLUIRÁ DIVERSOS IMPORTES DE VENTAS: EXENTAS (INCLUYENDO REGIMEN SIMPLIFICADO), EXONERADAS, GRAVADAS

DISCRIMINACIÓN DE LOS TIPOS DE IMPUESTOS Y TASAS

• 15%, 18% Y TASA (0) CERO SEGÚN CORRESPONDA

• “DATOS DE LOS EXONERADOS”

• “DESCUENTOS Y REBAJAS OTORGADOS”

VENTAS MAYORES A L. 10,000.00 A CONSUMIDORES FINALES

• EL EMISOR DEBE LLENAR TODOS LOS DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL ADQUIRENTE

• NOMBRE COMPLETO

• R T N

• DOMICILIO

EN EXPORTACIONES

• FACTURA CON TASA CERO

• REGÍMENES ESPECIALES DE EXPORTACIÓN:

– BIENES QUE INCORPOREN MATERIA PRIMA Y/O MANO DE OBRA:

• ESPECIFICAR VALORES: SOLO MATERIA PRIMA, SOLO MANO DE OBRA, AMBOS, SEGÚN EL CASO.

• TRASLADO ENTRE ZOLI:

– NO TRADICIÓN DE DOMINIO: DECLARACIÓN DE OFICIO Y GUÍA DE REMISIÓN.

– TRANFORMACIÓN CON COSTO: FACTURA SIN ISV Y GUÍA DE REMISIÓN

– TRADICIÓN DE DOMINIO: DUA Y FACTURA

REGIMENES ESPECIALES

• SI RECIBEN MATERIAS PRIMAS DEL EXTERIOR: FACTURA CON EL VALOR DE LA MANO DE OBRA INCORPORADA Y EXPORTACIÓN CON DOCUMENTO ADUANERO.

• VENTAS ENTRE ZOLI AUTORIZADAS: FACTURA SIN ISV Y OCE.

• TRANSPORTISTA: EMITIRÁ LA FACTURA CON TASA CERO EN TRASLADO DENTRO Y ENTRE ZOLI

• TRASLADO DE MUESTRAS:

ENTRE ZOLI: GUÍA DE REMISIÓN

FUERA DEL PAÍS: DOCUMENTO ADUANERO

DENTRO: DOCUMENTO POR TRASLADO (GUÍA)

VENTA A EXONERADOS (POR SEFIN)

• LA FACTURA DEBE INCLUIR:

–CORRELATIVO DE ORDEN DE COMPRA EXENTA (SEFIN)

–CORRELATIVO DE CONSTANCIA DE REGISTRO (SEFIN)

–IDENTIFICATIVO DE REGISTRO AGROINDUSTRIAL (SAG)

FACTURA PRE-VALORADA

• SE UTILIZARÁ EN VENTAS DE B Y S DE CONSUMO MASIVO Y PRECIOS FIJOS

• EL ORGANIZADORE DEBE INFORMAR DEL EVENTO 10 DÍAS HÁBILES ANTES:

– ESPECTÁCULOS PÚBLICOS – FERIAS – EXPOSICIONES

• INCLUYE PREIMPRESO: EL VALOR “DESCUENTOS Y REBAJAS OTORGADOS”

• DESPRENDIBLE ORIGINAL DE LA BASE CON MISMA INFORMACIÓN – EL ISV PAGADO NO SIRVE PARA CRÉDITO FISCAL

MODELO FORMATO

INCLUIRA DESCUENTOS Y REBAJAS

TICKET

• SOLO PARA CONSUMIDORES FINALES

• EMITIDO SOLO BAJO LA MODALIDAD DE AUTOIMPRESIÓN

• INCLUYE VENTAS: GRAVADAS Y EXENTAS.

• PAPEL TÉRMICO: SOLO SI EL PROVEEDOR CERTIFICA GARANTIA DE CONSERVACIÓN DE LA INFORMACIÓN POR CINCO (5) AÑOS. CASO CONTRARIO NO SE ACEPTARÁ

MODELO DE TICKET

RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES

Respalda los ingresos de personas naturales, por

la prestación de servicios en el ejercicio de

cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

• Exclusivamente emitidos bajo la modalidad de

imprenta.

MODELO DE RECIBO POR HONORARIOS

BOLETA DE COMPRA

• EMITIDA POR ADQUIRENTES DE BIENES Y/O SERVICIOS DE PROVEEDORES HONDUREÑOS DE MANO DE OBRA NO CALIFICADA (CALIFICADA: TÉCNICA, PROFESIONAL O CON EXPERIENCIA)

• CONDICIONES:

• SOLO SE ACEPTARÁ UN 5% DEL TOTAL DEDUCIBLE DEL ISR DEL ADQUIRENTE

• AL PROVEEDOR SE LE PERMITARÁ SOLO QUE SU RENTA NETA GRAVABLE NO EXCEDA EL MINIMO EXENTO

• SI EXCEDE ESTÁ OBLIGADO A FACTURAR Y DECLARARA MENSUALMENTE • NO SERVIRÁ PARA CRÉDITO FISCAL

MODELO DE BOLETA DE COMPRA

Inversiones Molina S. de R.L. Tegucigalpa M.D.C., Colonia Palmira, Edificio Sol, local #4 RTN: 08019009552349

Teléfono: 2235-2155

Correo electrónico: inversionesmolina@yahoo.com

Datos del adquiriente exonerado

Número correlativo de la orden de compra exenta:

Número correlativo de la constancia del registro de exonerados: Número identificativo de la Secretaria de Agricultura y Ganadería:

BOLETA DE COMPRA

N°. 000-001-11-00000001 Proveedor: Raúl Antonio Jiménez Torres Identidad/RTN: 14011975004863 Teléfono: 9645-2405_

Dirección: Tegucigalpa,M.D.C, Barrio el centro, casa 10, bloque 15

Cantidad Descripción Valor Unitario Valor Total

1 Servicio de Aseo L. 350.00 L. 350.00

Sub Total L. 350.00

Total L. 350.00 Importe en letras: Trescientos cincuenta lempiras exactos.

Firma y huella del proveedor

C.A.I.: 2546418FKT25LKQ64

Rango 000-001-11-00000001-000-001-11-00000100

Fecha Limite de Emisión 25/10/2018

Original: Contribuyente adquiriente/ Copia: Proveedor

Imprenta Los Andes, RTN 08011985024566, Certificación: N°923451065422

CONSTANCIA DE DONACIÓN

• SE EMITIRÁ POR: – ESTADO

– MUNICIPALIDADES

– EDUCATIVOS

– DEPORTIVOS

– DE BENEFICENCIA • LEGALMENTE RECONOCIDAS

• SIRVE PARA: – RESPALDAR DEDUCCIONES DEL ISR POR LEGADOS Y DONACIONES OTORGADAS

– RESPALDAR INGRESOS LEGALES DE LOS BENEFICIARIOS

• SOLO SE OTORGARÁ POR SISTEMA ELECTRÓNICO, PREVIA AUTORIZACIÓN

MODELO DE CONSTANCIA DE DONACIÓN

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

NOTAS DE CRÉDITO

Sustenta operaciones contables vinculadas a un comprobante; respalda un ajuste y permite aceptar anulaciones, devoluciones, descuentos efectuados con posterioridad a la emisión del comprobante

MODELO DE NOTA DE CREDITO

Nota de Débito

Sustenta operaciones contables; está vinculado a un comprobante fiscal, que respalda un ajuste por aumento de los valores al documento original

MODELO DE NOTA DE DÉBITO

GUIA DE REMISIÓN

• PARA TRANSPORTE, BODEGA Y ALMACÉN: – NO SUSTITUYE DOCUMENTOS DE OTRAS INSTITUCIONES QUE POR

SU NATURALEZA REQUIERAN DE DOCUMENTACIÓN ESPECIAL

– SE PUEDE UTILIZAR UNO SOLO, PREVIO CONVENIO

– BIENES PARA EXPORTACION PUEDEN PORTAR DOCUMENTO

ADUANERO O GUIA

• EN TRANSITO INTERNACIONAL: NO NECESARIA

MODELO DE GUIA DE REMISIÓN

COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Los patronos no están obligados a extender comprobantes de retención a sus trabajadores permanentes a no ser que se lo soliciten

MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN

COMPROBANTE DE RETENCION POR OTCD DECRETOS 113-2011, 278-2013 Y 7-2017

• LOS OTCD DEBEN EMITIR EL COMPROBANTE DE LA RETENCIÓN Y ELABORAR SU INFORME (DE LO RETENIDO 10% DEL TOTAL) AL FINAL DEL MES Y ENTREGARLO EN LOS PRIMEROS 10 DIAS HÁBILES DEL MES SIGUIENTE

• DEBE SER TOTALIZADO Y CERRADO INDIVIDUALMENTE

CASOS ESPECIALES AC 725-2018

• VENTAS GRAVADAS A EXONERADOS SE RECUPERA CRÉDITO A TRAVÉS DE:

COMPENSACIÓN

O SOLICITAR DEVOLUCIÓN ANTE LA AT

CREDITOS POR INSUMOS O SERVICIOS GRAVADOS Y VENTAS EXENTAS:

UNICAMENTE POR SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN A LA A T

“ARTÍCULO 76-A. PERÍODO DE TRANSICIÓN PARA EL RECONOCIMIENTO DE FACTURA, BOLETAS DE C O M P R A Y FACTURA PREVALORADA.

Las Facturas, Boletas de Compra y Facturas Pre-valoradas que sean emitidas hasta el 28 de febrero de 2019, sin incluir los requisitos referentes a los Datos del Adquirente Exonerado y los Descuentos y Rebajas otorgados, establecidos en los Artículos 10, 11, 15 y 20 del presente Reglamento, serán documentos válidos para respaldar el crédito fiscal del Impuesto sobre Ventas y costos o gastos del Impuesto sobre la Renta, Contribución Social del Sector Cooperativo u otro tributo que grave las utilidades netas o excedentes netos.

ACUERDO 817-2018, ART 1.

A partir del 01 de marzo de 2019, todos los obligados tributarios, indistintamente de la modalidad de impresión de documentos fiscales que utilicen, únicamente deben emitir documentos fiscales que cumplan con todos los requisitos establecidos en el presente Reglamento. El incumplimiento de lo dispuesto en el presente Artículo debe ser sancionado por la Administración Tributaria conforme a lo establecido en el Código Tributario y demás marco legal aplicable.”

OBLIGACIONES CON LOS COMPROBANTES FISCALES Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, REPORTAR:

No utilizados

Vencimiento del plazo de vigencia de

la autorización de impresión.

Modificaciones en los datos del

Obligado Tributario.

Cese temporal o definitivo de

operaciones de uno o más

establecimientos.

Cese de Operaciones del Obligado

Tributario

Baja del punto de emisión

Deterioro de los Documentos Fiscales.

Por robo o extravío

Por errores de requisitos realizados por

las imprentas

OBLIGACIONES CON LOS COMPROBANTES FISCALES Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

• Facturas Pre Valoradas que no hayan

sido utilizadas

• Problemas o fallas técnicas en el

sistema del Obligado Tributario

• Comprobantes vencidos y no utilizados

• Caso fortuito o fuerza mayor

• Artículo 161 establece sancionatorio de cierre

el procedimiento temporal del

establecimiento.

Clausura Temporal

de Establecimiento

(Decreto 170-2016)

• Se consideran faltas por incumplimiento a deberes formales, las cuales serán sancionadas aplicando las multas que correspondan, de conformidad a lo establecido en el Código Tributario. Artículo 160.

Falta Formal

(Decreto 170-2016)

RÉGIMEN SANCIONATORIO

SANCIONES POR FALTAS FORMALES (CTN)

Artículo 161 1. Motivos de cierre:

a) Cuando no expida documento fiscal o que éste no cumpla los requisitos establecidos.

b) Cuando un documento fiscal expedido no se encuentre registrado en la contabilidad.

c) Cuando no presente registros de ventas, compras, costos y retenciones requeridos por la AT.

d) Cuando lleve doble contabilidad o doble facturación, sin perjuicio de las demás sanciones.

2. El cierre es temporal cuando se evidencie cualquiera de las

circunstancias anteriores, exceptuando el inciso d).

FALTAS FORMALES (CTN)

Procedimiento de Cierre: a) Incumplimiento incisos numeral 1), exceptuando d),

multa según rango de ingresos brutos anuales y (6) hábiles y verificar y comprobar que el OT haya regularizado su situación.

b) Primera reincidencia misma falta, multa según el rango de ingresos brutos anuales incrementada en un 50% y Seis (6) hábiles y verificar que haya regularizado.

c) Reincidencia misma falta, cierre temporal, período indefinido hasta que regularice, sin perjuicio de las multas ya impuestas.

CÁLCULO DE LAS SANCIONES POR FALTAS FORMALES (CTN)

Las sanciones a las infracciones de las obligaciones formales se debe calcular conforme a la tabla siguiente:

3. INSTRUCCIONES: A CONTINUACIÓN ENCOTRARÁ LOS REQUISITOS Y PASOS PARA REGISTRARSE

EN EL REGIMEN DE FACTURACIÓN. ESTÁN EN FORMA DESORDENADA. SU TRABAJO CONSISTE EN

ORDENARLOS, ESCRIBIENDO LOS NÚMEROS DEL ORDEN LÓGICO HASTA QUEDAR LISTO Y

EMITIENDO DOCUMENTOS FISCALES.

Emite documentos fiscales

Ingresa a oficina virtual

Depuración de su cuenta corriente

Consulta sus obligaciones tributarias

Se suscribe en facturación

Ingresa su RTN

Nombre del documento = Cantidad de puntos de emisión = Número de bloques de datos = Cantidad de establecimientos = Número de la transacción = Número del documento =

Escriba en la columna de la derecha el número de cifras que corresponde a cada concepto

1 Cierre temporal del establecimiento 2 Multa incrementada en 50% + 6 días 3 Cierre desde la primera visita 4 Sanción de $ 10,000.00 5 Multa según ingresos + 6 días hábiles 6 Reducción de la sanción

Escriba en orden los pasos del proceso para cierre de un establecimiento

Escriba v o f si es causa para cierre de un establecimiento: No informar su domicilio fiscal Llevar doble facturación o doble contabilidad Tener más de un establecimiento No emitir comprobantes o emitirlos sin los requisitos No presentar declaraciones o comprobantes de pagos No presentar registro de compras, ventas o retenciones Documentos expedidos no registrados en contabilidad

Conteste brevemente lo que se le pide 1. Diferencia entre nota de crédito y nota de débito 2. Cuáles son los 4 decretos actuales de facturación 3. Cuáles son los tres tipos de documentos fiscales 4. Mencione los comprobantes que intervienen en un pago por honorarios profesionales 5. Qué documentos fiscales desaparecieron 6. Cuál es el sistema de emisión de la constancia de donación

De 1 millón 5 millones De 500 mil a 1 millón De L. 0.00 a L. 250,000.00 De 5 millón a 10 millones De 250 mil a 500 mil De 10 millones a 50 millones

Utilice un enlace conector entre los conceptos que se corresponden

10%

25%

50%

2 smpv

1smpv

3smpv

Muchas gracias por su atención