STUDIA PRAWNICZE

Prawopodatkowe

Ryszard Mastalski

7. wydanie

C.H.BECKC.H.BECK

STUDIA PRAWNICZE

Prawo podatkowe

W sprzedaży:

W. Wójtowicz (red.)PRAWO PODATKOWE – CZĘŚĆ OGÓLNA I SZCZEGÓŁOWAPodręczniki Prawnicze

W. DmochPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH 2012, WYD. 3Podatkowe inne

J. MarciniukPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH 2012, WYD. 13Podatkowe Komentarze Becka

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH, wyd. 7Twoje Prawo

www.ksiegarnia.beck.pl

Prawo podatkowe

Ryszard Mastalskiprof. zw. dr hab.

Uniwersytet Wrocławski

7. wydanie zmienione

WYDAWNICTWO C. H. BECKWARSZAWA 2012

Propozycja cytowania:Mastalski, Prawo podatkowe, Nb. 88, 7. wyd., Warszawa 2012

Wydawca: Aneta Flisek

© Wydawnictwo C. H. Beck 2012

Wydawnictwo C. H. Beck Sp. z o.o. ul. Bonifraterska 17, 00-203 Warszawa

Skład i łamanie: IGAWA Ireneusz Gawliński Druk i oprawa: Totem, Inowrocław

ISBN 978-83-255-3800-2 ISBN e-book 978-83-255-3801-9

Spis treści

Wykaz skrótów ............................................................................................... XVWykaz literatury ............................................................................................. XIXWstęp ............................................................................................................ XXIII

Część I. Wprowadzenie do prawa podatkowego

Rozdział I. Pojęcie podatku ........................................................................ 3§1. Zagadnieniaekonomiczneopodatkowania ........................................ 3

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 3 II.Polityczneigospodarczeaspektyopodatkowania ..................... 4 1.Ekonomicznegraniceopodatkowania .................................. 4 2.Zasadazdolnościświadczenia .............................................. 7 3.Skutkiekonomiczneopodatkowania .................................... 8§2. Cechyprawnepodatku ...................................................................... 12

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 12 II.Władztwopodatkowepaństwa ................................................... 13 III.Cechydeterminującemiejsceprawapodatkowego

wsystemieprawa ....................................................................... 14

Rozdział II. Prawo podatkowe w systemie prawa ..................................... 16§1. Przedmiotimetodaregulacjiwprawiepodatkowym ....................... 16

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 16 II.Przedmiotregulacjiprawnejwprawiepodatkowym ................. 18 III.Administracyjnoprawnametodaregulacjiwprawiepodatkowym ... 20§2. Prawopodatkoweaprawofinansowe ............................................... 21

I.Historycznezwiązkiprawapodatkowegozprawem finansowym ................................................................................ 21

II.Współczesnepowiązanieprawapodatkowegozprawem finansowym ................................................................................ 23

§3. Prawopodatkoweaprawoadministracyjne ...................................... 25 I.Związkiprawapodatkowegozadministracyjnymprawem

ustrojowym ................................................................................. 25 II.Związkiprawapodatkowegozformalnymimaterialnym

prawemadministracyjnym ......................................................... 26§4. Prawopodatkoweaprawocywilne ................................................... 27

VI Spis treści

Rozdział III. System prawa podatkowego i jego struktura...................... 30§1. Systempodatkowyizasadyjegotworzenia ...................................... 30

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 30 II.Czynnikikształtującesystempodatkowy .................................. 31 III.Fiskalneceleopodatkowania ..................................................... 34 IV.Gospodarczeceleopodatkowania .............................................. 34 V.Społeczneceleopodatkowania ................................................... 35 VI.Technicznoprawneuwarunkowaniaopodatkowania .................. 37§2. Ogólneprawopodatkowe .................................................................. 38

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 38 II.Zakresregulacjiogólnegoprawapodatkowego ......................... 39 III.Sposobyuregulowaniaogólnegoprawapodatkowego .............. 39§3. Szczegółoweprawopodatkowe ......................................................... 41

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 41 II.Celeorazpodstawoweelementytechnikipodatkowej .............. 42 1.Podmiotpodatku ................................................................... 44 2.Przedmiotopodatkowania ..................................................... 46 3.Podstawaopodatkowania ...................................................... 47 4.Ulgiizwolnieniapodatkowe ................................................ 47 5.Stawkapodatkowa ................................................................ 48 III.Problematykapodatkowoprawnegostanufaktycznego ............. 49

Rozdział IV. Konstytucyjne podstawy opodatkowania ............................ 51§1. Prawnegraniceopodatkowania ......................................................... 51§2. Konstytucyjnepodstawytworzeniaprawapodatkowego ................. 55

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 55 II.Ideapaństwaprawnego .............................................................. 58§3. Konstytucyjnepodstawystosowaniaprawapodatkowego ............... 64

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 64 II.Podstawowezałożeniastosowaniaprawapodatkowego ........... 65

Rozdział V. Źródła prawa podatkowego .................................................... 70§1. Pojęcieźródełprawa .......................................................................... 71

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 71 II.Szerokaiwąskakoncepcjasystemuźródełprawa ..................... 75§2. Konstytucjaiustawyzwykłejakoźródłaprawapodatkowego ......... 76

I.Konstytucja–źródłoprawanajwyższejrangi ............................ 76 II.Ustawajakoźródłoprawapodatkowego ................................... 77§3. Podustawoweaktyprawnejakoźródłaprawapodatkowego ............ 81

I. Istota i zakres regulacji ............................................................... 81 II.Rozporządzenia .......................................................................... 84 III.Uchwałyjednosteksamorząduterytorialnego ........................... 85§4. Prawomiędzynarodoweiprawounijnejakoźródłaprawa

podatkowego ...................................................................................... 87 I. Uwagi ogólne ............................................................................. 87

VIISpis treści

II.Problematykapodwójnegoopodatkowania–uwagiogólne ...... 90 III.Umowyozapobieganiupodwójnemuopodatkowaniu .............. 91 IV.Podwójnycharakterumówozapobieganiupodwójnemu

opodatkowaniu ........................................................................... 92 V.Prawounijnejakoźródłoprawapodatkowego .......................... 93§5. Wpływorzecznictwanaźródłaprawapodatkowego ........................ 99

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 99 II.Rolaorzecznictwapodatkowegosądówkrajowychdlapraktyki

stosowaniaprawa ....................................................................... 102 III.Związkimiędzytworzeniemastosowaniemkrajowegoprawa

podatkowego .............................................................................. 107 IV.OrzecznictwopodatkoweEuropejskiegoTrybunału

Sprawiedliwości(obecnieTSUE) .............................................. 109§6. Wpływzwyczajuinaukinaźródłaprawapodatkowego .................. 111

I.Zwyczajwprawiepodatkowym ................................................ 111 II.Znaczenienaukidlaźródełprawapodatkowego ....................... 113

Rozdział VI. Wykładnia prawa podatkowego ........................................... 114§1. Pojęciewykładniprawa ..................................................................... 115

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 115 II.Teoriestatyczneidynamicznewykładniprawa ......................... 117 III.Celwykładniprawa .................................................................... 118§2. Założeniawykładniprawapodatkowego .......................................... 119

I.Rolaelementówstatycznychwwykładniprawa podatkowego .............................................................................. 119

II.Zasadapewnościisprawiedliwości ........................................... 121 III.Dyrektywyinterpretacyjne ......................................................... 123§3. Wykładniajęzykowaprawapodatkowego ........................................ 124

I.Tekstustawyjakopunktwyjściawykładnijęzykowej .............. 124 II.Stosowaniewykładnijęzykowej ................................................ 127§4. Wykładniasystemowaprawapodatkowego ...................................... 134

I.Pojęciewykładnisystemowej .................................................... 134 II.Zewnętrznawykładniasystemowaprawapodatkowego ........... 139 III.Wewnętrznawykładniasystemowaprawapodatkowego .......... 140 IV.Zakreswykładnisystemowej ..................................................... 141 V.Wstecznedziałanieprawapodatkowego .................................... 143§5. Wykładniacelowościowaprawapodatkowego ................................. 144

I.Pojęciewykładnicelowościowej ............................................... 144 II.Gospodarczysposóbrozpatrywaniaprawapodatkowego ......... 150 III.Powiązanieróżnychrodzajówwykładni .................................... 151§6. Wnioskowaniaprawniczewprocesiewykładniprawa

podatkowego ...................................................................................... 152 I.Analogiawprawiepodatkowym ................................................ 153 II. Wnioskowania a fortioriwwykładniprawapodatkowego ....... 160 III.Regułykolizyjnewwykładniprawapodatkowego ................... 161

VIII Spis treści

Część II. Ogólne prawo podatkowe

Rozdział I. Założenia systemu ogólnego prawa podatkowego ................. 173§1. Pojęcieogólnegoprawapodatkowego ............................................. 173

I.Istotaizakresogólnegoprawapodatkowego ............................ 173 II.Kodyfikacjaogólnegoprawapodatkowego ............................... 179§2. Głównekierunkirozwojuogólnegoprawapodatkowego

w Polsce ............................................................................................. 183 I.Okresmiędzywojenny ................................................................ 183 1.Postępowaniepodatkoweizobowiązaniapodatkowe

w latach 1918–1934 .............................................................. 183 2.OgólneprawopodatkowewOrdynacjipodatkowej

z 15.3.1934 r. ......................................................................... 185 II. Okrespowojenny ........................................................................ 189

Rozdział II. Zobowiązania podatkowe ....................................................... 193§ 1. Charakterystyka ogólna ..................................................................... 194

I.Problemrozgraniczeniamaterialnegoprawapodatkowegoiprocedurypodatkowejwogólnymprawiepodatkowym ......... 194

II.Regulacjaprawazobowiązańpodatkowychwustawie z29.8.1997r.–Ordynacjapodatkowa ....................................... 196

§2. Obowiązekizobowiązaniepodatkowe ............................................. 201 I. Uwagi ogólne ............................................................................. 201 II.Stosunekzobowiązaniowywprawiepodatkowym ................... 202 III.Rolaobowiązkupodatkowegowkształtowaniustosunku

prawnegozobowiązaniapodatkowego ...................................... 205 IV.Regulacjaprawnaobowiązkuizobowiązaniapodatkowego

wOrdynacjipodatkowej ............................................................ 208§3. Podmiotystosunkówzobowiązaniowychwprawiepodatkowym .... 209

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 209 II.Organpodatkowyjakopodmiotzobowiązańpodatkowych ...... 210 III.Podatnikjakopodmiotzobowiązańpodatkowych ..................... 212 IV.Innepodmiotyzobowiązańpodatkowych .................................. 215§4. Powstawaniezobowiązańpodatkowych ........................................... 218

I.Metodyprzekształcaniaobowiązkupodatkowego wzobowiązaniepodatkowe ....................................................... 218

II.Przedawnienieprawadowymiarupodatkowego ....................... 220 III.Zaniechanierealizacjizobowiązańpodatkowych ...................... 222§5. Wygasaniezobowiązańpodatkowych ............................................... 225

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 225 II.Wykonywaniezobowiązańpodatkowychpoprzezzapłatę ........ 227 1.Formyiterminyzapłatypodatku .......................................... 227 2.Skutkinieterminowejzapłatypodatku .................................. 231 3.Potrąceniejakoszczególnysposóbzapłatypodatku............. 235 4. Nadpłatapodatku ................................................................. 237

IXSpis treści

III.Wygasaniezobowiązańpodatkowychprzezprzeniesienie własnościrzeczylubprawmajątkowych ................................... 244

IV.Wygasaniezobowiązańpodatkowychprzezprzedawnienie ...... 245 V.Wygasaniezobowiązańpodatkowychprzezumorzenie ............ 248§6. Zabezpieczeniewykonaniazobowiązańpodatkowych ..................... 253§7. Odpowiedzialnośćzazobowiązaniapodatkowe ............................... 271

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 271 II.Założeniaodpowiedzialnościzazobowiązaniapodatkowe ....... 273 III.Odpowiedzialnośćpodatnika,płatnikaiinkasenta

zazobowiązaniapodatkowe ....................................................... 276 1.Odpowiedzialnośćpodatnika ................................................ 276 2.Odpowiedzialnośćpłatnikaiinkasenta ................................. 277 IV.Odpowiedzialnośćnastępcyprawnego

zazobowiązaniapodatkowe ....................................................... 280 V.Odpowiedzialnośćosóbtrzecichzazobowiązaniapodatkowe ...... 284 1.Ogólnezasadyodpowiedzialnościosóbtrzecich .................. 284 2.Odpowiedzialnośćposzczególnychkategoriiosóbtrzecich ..... 290

Rozdział III. Postępowanie podatkowe ...................................................... 296§ 1. Charakterystyka ogólna .................................................................... 296

I.Podstawowecelepostępowaniapodatkowego ........................... 296 II.Technikapostępowaniapodatkowego ........................................ 299 III.Postępowaniepodatkowejakoszczególnepostępowanie

administracyjne .......................................................................... 305 IV.Regulacjaprawnapostępowaniapodatkowego .......................... 308§2. Ewidencjapodatnikóworazgromadzenieiwykorzystywanie

informacjipodatkowej ....................................................................... 313 I. Uwagi ogólne ............................................................................. 313 II.Ewidencjapodatników ............................................................... 315 III.Gromadzenieiwykorzystywanieinformacjipodatkowej .......... 316 IV.Tajemnicaskarbowa ................................................................... 321§3. Kontrolapodatkowa .......................................................................... 325

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 325 II. Przebiegkontrolipodatkowej ..................................................... 326 1. Uwagi ogólne ........................................................................ 326 2.Gromadzenieiwykorzystywaniemateriałówfaktycznych

przezorganypodatkowe ....................................................... 327 3.Zeznaniaideklaracjepodatkowe .......................................... 331 4.Księgijakodowódwpostępowaniupodatkowym ............... 335 III.Kontrolapodatkowajakoelementkonstrukcyjnypostępowania

podatkowego .............................................................................. 343 1. Uwagi ogólne ........................................................................ 343 2.Kontrolaprawidłowościustalaniairealizacjizobowiązań

podatkowychprzezpodatnikówipłatników ........................ 344 3.Kontrolaskarbowa ................................................................ 350

X Spis treści

Część III. Szczegółowe prawo podatkowe

Rozdział I. Założenia systemu szczegółowego prawa podatkowego ........ 355§1. Pojęcieszczegółowegoprawapodatkowego ..................................... 355

I.Racjonalnyahistorycznysystempodatkowy ............................ 355 II.Strukturasystemupodatkowego ................................................ 360 III.Systematykapodatków ............................................................... 361 1. Uwagi ogólne ........................................................................ 361 2.Podatkipośrednieibezpośrednie .......................................... 362 3.Podatkiosoboweirzeczowe ................................................. 364 4.Podatkiprzychodowe,obrotowe,dochodoweimajątkowe .... 364 5.Innepodziałypodatków ........................................................ 366 6. Strukturawspółczesnychsystemówpodatkowych ............... 368§2. Rozwójpolskiegosystemuprawapodatkowego ............................... 369

I.Kształtowaniesięsystemupodatkowegowokresie międzywojennym ....................................................................... 369

II.Strukturasystemupodatkowegowokresiemiędzywojennym ....... 370 III.Zmianysystemupodatkowegowlatach1944–1951 ................. 371 IV.Aktualnastrukturapolskiegosystemupodatkowego ................. 373

Rozdział II. Podatki dochodowe ................................................................ 375§ 1. Historia .............................................................................................. 376

I.Kształtowaniesiękonstrukcjipodatkudochodowego ............... 376 II.Typypodatkudochodowego ...................................................... 376 III.Podstawowecechypodatkudochodowego ................................ 378§2. Głównekierunkirozwojupolskiegopodatkudochodowego ............ 379

I.Okresmiędzywojenny ................................................................ 379 II.Okrespowojenny ........................................................................ 380 1. Podatek dochodowy .............................................................. 380 2.Podatekodwynagrodzeń ...................................................... 382 3. Podatek wyrównawczy ......................................................... 383 4.Opodatkowaniedochodówpaństwowychispółdzielczych

podmiotówgospodarczych ................................................... 384 5.Kierunkireformypodatkudochodowego ............................. 385

§ 3. Ogólna charakterystyka .................................................................... 387 I.Podatekdochodowyodosóbfizycznychapodatekdochodowy

odosóbprawnych ...................................................................... 387 II.Miejscepodatkudochodowegowewspółczesnychsystemach

podatkowych .............................................................................. 389§4. Podmiotypodatkudochodowego ...................................................... 390

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 390 II.Podmiotypodatkudochodowegoodosóbfizycznych ............... 391 III.Podmiotypodatkudochodowegoodosóbprawnych ................. 396 IV.Ograniczonyinieograniczonyobowiązekpodatkowy .............. 400§5. Przedmiotpodatkudochodowego ..................................................... 404

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 404

XISpis treści

II.Zakresprzedmiotowypodatkudochodowegoodosób fizycznych ................................................................................. 405

1. Uwagi ogólne ........................................................................ 405 2. Źródłaprzychodów ............................................................... 408 3.Zwolnieniaprzedmiotowe..................................................... 411 4.Kosztyuzyskaniaprzychodu ................................................ 413 5. Dochody o charakterze szczególnym .................................... 419 III.Zakresprzedmiotowypodatkudochodowegoodosóbprawnych .... 421 1.Dochódjakoprzedmiotopodatkowania ............................... 421 2. Przychody .............................................................................. 434 3.Zwolnieniaprzedmiotowe..................................................... 438 4.Kosztyuzyskaniaprzychodu ................................................ 440§6. Podstawaopodatkowaniawpodatkudochodowym ......................... 464

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 464 II.Powiązaniaprzedmiotupodatkuipodstawyopodatkowania

wkonstrukcjachprawnychpodatkudochodowegoodosóbfizycznychiodosóbprawnych .................................................. 465

III.Odliczeniaodpodstawyopodatkowaniaiodpodatku wpodatkudochodowymodosóbfizycznych ............................ 467

IV.Odliczeniaodpodstawyopodatkowaniawpodatku dochodowymodosóbprawnych................................................ 471

§7. Stawkiwpodatkudochodowym........................................................ 472 I. Uwagi ogólne ............................................................................. 472 II.Stawkipodatkowewpodatkudochodowymodosób

fizycznych .................................................................................. 474 1.Konstrukcjaprawnataryfypodatkowej ................................ 474 2.Progresywnataryfapodatkowaaprocesyinflacyjne ............ 475 3.Ryczałtpodatkowyjakoelementprawamaterialnego

ipostępowaniapodatkowego ................................................ 476 4.Konstrukcjaprawnaryczałtu ................................................ 478 5.Szczególnestawkipodatkowe .............................................. 480 III.Stawkipodatkowewpodatkudochodowymodosób

prawnych .................................................................................... 481§8. Obliczanieipobórpodatkudochodowego ........................................ 482

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 482 1.Założeniapostępowaniapodatkowegowpodatku

dochodowym ......................................................................... 482 2.Technikapostępowaniapodatkowego .................................. 484 II.Obliczanienależnościpodatkowychprzezpłatnikówwpodatku

dochodowymodosóbfizycznych .............................................. 487 III.Obliczanienależnościpodatkowychprzezpłatnikówwpodatku

dochodowymodosóbprawnych................................................ 489 IV.Samoobliczaniepodatkowewpodatkudochodowymodosób

fizycznych .................................................................................. 490 V.Samoobliczaniepodatkowewpodatkudochodowymodosób

prawnych .................................................................................... 493

XII Spis treści

Rozdział III. Podatki obrotowe ................................................................... 495§ 1. Historia .............................................................................................. 495

I.Kształtowaniesiękonstrukcjipodatkówobrotowych ............... 495 II. Podstawowekierunkirozwojupodatkówobrotowych

w Polsce .................................................................................... 497 1.Okresmiędzywojenny.......................................................... 497 2.Okrespowojenny ................................................................. 499

§ 2. Ogólna charakterystyka ..................................................................... 501 I. Uwagi ogólne ............................................................................ 501 II.Rodzajepodatkówobrotowych ................................................. 502 III.Formyogólnegopodatkuobrotowego ...................................... 504 IV.Akcyzy,monopoleiinnepodatkiobrotowe .............................. 510§3. Podatekodtowarówiusług............................................................... 516

I.Podstawowezałożenia ................................................................ 516 II.Podmiotypodatku ...................................................................... 518 III.Przedmiotpodatku ..................................................................... 523 IV.Podstawaopodatkowania .......................................................... 534 V.Stawkipodatkowe ..................................................................... 538 VI. Obowiązekizobowiązaniepodatkowe ..................................... 543 VII. Technikaobliczaniaipoborupodatku........................................ 550

§ 4. Podatek akcyzowy ............................................................................. 560 I.Podstawowezałożenia ................................................................ 560 II.Zakrespodmiotowyiprzedmiotowy ......................................... 566 III.Obowiązekizobowiązaniepodatkowe ...................................... 569 IV.Podstawaopodatkowaniaistawkipodatkowe ........................... 575

§ 5. Podatek od gier .................................................................................. 576§6. Podatekodczynnościcywilnoprawnych ........................................... 578

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 578 II.Zakrespodmiotowyiprzedmiotowy .......................................... 579 III.Podstawaopodatkowaniaistawkapodatkowa .......................... 582 IV.Obowiązekizobowiązaniepodatkoweorazustalanieipobór

należnościpodatkowych ............................................................ 584

Rozdział IV. Podatki przychodowe i majątkowe ....................................... 587§ 1. Historia ............................................................................................. 587§2. Podstawowekierunkirozwojupolskichpodatkówprzychodowych

imajątkowych .................................................................................... 589 I.Okresmiędzywojenny ................................................................ 589 II.Okrespowojenny ........................................................................ 591

§ 3. Ogólna charakterystyka ..................................................................... 594§ 4. Podatek rolny ..................................................................................... 599

I.Podstawowezałożenia ................................................................ 599 II.Podmiotypodatku ...................................................................... 600 III.Przedmiotpodatku ...................................................................... 602 IV.Podstawaopodatkowania ........................................................... 605

XIIISpis treści

V.Stawkapodatkowa ...................................................................... 608 VI.Ustalanieipobórnależnościpodatkowych ................................ 609§5. Podatekleśny ..................................................................................... 610

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 610 II.Podmiotiprzedmiotpodatku ..................................................... 611 III.Podstawaopodatkowaniaistawkapodatkowa .......................... 612 IV.Ustalanieipobórnależnościpodatkowych ................................ 613§6. Podatekodnieruchomości ................................................................. 614

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 614 II.Podmiotiprzedmiotpodatku ..................................................... 615 III.Podstawaopodatkowaniaistawkapodatkowa .......................... 621 IV.Ustalenieipobórnależnościpodatkowych ................................ 624§7. Podatekodśrodkówtransportowych ................................................. 626§8. Opłatatargowa ................................................................................... 629§9. Opłataodposiadaniapsów,opłatamiejscowaiopłata

uzdrowiskowa .................................................................................... 632 I. Uwagi ogólne ............................................................................. 632 II.Opłataodposiadaniapsów ......................................................... 633 III.Opłatamiejscowaiopłatauzdrowiskowa .................................. 634§10.Podatekodspadkówidarowizn ........................................................ 635

I. Uwagi ogólne ............................................................................. 635 II.Podmiotiprzedmiotpodatku ..................................................... 637 III.Podstawaopodatkowaniaistawkapodatkowa .......................... 642 IV.Powstanieobowiązkupodatkowegoorazustalanieipobór

należnościpodatkowych ............................................................ 646§11.Podatekodwydobyciakopalin .......................................................... 649

Indeks rzeczowy ........................................................................................... 653

Wykaz skrótów

1. Akty prawne

AkcyzaU ............ ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 108, poz. 626 ze zm.)

dyrektywa 2006/112/WE ..... dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie

wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347 z 11.12.2006 r., s. 1 ze zm.)

I dyrektywa ........ pierwsza dyrektywa Rady 67/227/EWG z 11.4.1967 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkow-skich dotyczących podatków obrotowych (Dz.Urz. WE L 71 z 14.4.1967 r., s. 1301; Dz.Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9. t. 1, s. 3, ze zm.)

VI dyrektywa ..... szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG z 17.5.1977 r. w spra-wie harmonizacji przepisów Państw Członkowskich w od-niesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wy-miaru (Dz.Urz. WE L 145 z 13.6.1977 r., s. 1; Dz.Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 23, ze zm.)

EgzAdmU .......... ustawa z 17.6.1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w ad-ministracji (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954 ze zm.)

EwidIdentU ........ ustawa z 13.10.1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (tekst jedn. Dz.U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681 ze zm.)

Konstytucja RP .. Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z 2.4.1997 r. (Dz.U. Nr 78, poz. 483 ze zm. i sprost.)

KontrSkarbU ...... ustawa z 28.9.1991 r. o kontroli skarbowej (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 41, poz. 214 ze zm.)

KRO ................... Kodeks rodzinny i opiekuńczyKSH.................... Kodeks spółek handlowychKWU .................. ustawa z 6.7.1982 r. o księgach wieczystych i hipotece

(tekst jedn. Dz.U. z 2001 r. Nr 124, poz. 1361 ze zm.)

XVI Wykaz skrótów

OpłLokU ............ ustawa z 12.1.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 95, poz. 613 ze zm.)

OrdPU ................ ustawa z 29.8.1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)

PCzynCywPrU ... ustawa z 9.9.2000 r. o podatku od czynności cywilnopraw-nych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 ze zm.)

PDOFizU ........... ustawa z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fi-zycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

PDOPrU ............. ustawa z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób praw-nych (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.)

PLasU ................. ustawa z 30.10.2002 r. o podatku leśnym (Dz.U. Nr 200, poz. 1682 ze zm.)

PodWKU. ........... ustawa z 2.3.2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz.U. poz. 362 ze zm.)

PodTonU ............ ustawa z 24.8.2006 r. o podatku tonażowym (Dz.U. Nr 183, poz. 1353 ze zm.)

PrBank ............... ustawa z 29.8.1977 r. – Prawo bankowe (tekst jedn. Dz.U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665 ze zm.)

PrBud ................ ustawa z 7.7.1994 r. – Prawo budowlane (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 243, poz. 1623 ze zm.)

PRolU ................ ustawa z 15.11.1984 r. o podatku rolnym (tekst jedn. Dz.U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 ze zm.)

PSpadDarU ....... ustawa z 28.7.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.)

RachunkU ......... ustawa z 28.9.1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.)

SłCelU ............... ustawa z 27.8.2009 r. o Służbie Celnej (Dz.U. Nr 168, poz. 1323 ze zm.)

SwobGospU ...... ustawa z 2.7.2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447 ze zm.)

TFUE.................. Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (wersja skon-solidowana Dz.Urz. UE C 83 z 30.3.2010 r., s. 47)

TUE .................... Traktat o Unii Europejskiej (wersja skonsolidowana Dz.Urz. UE C 83 z 30.3.2010 r., s. 13)

TWE ................... Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską (obecnie TFUE)

VATU ................ ustawa z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.)

ZPodDU ............ ustawa z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku docho-dowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.)

XVIIWykaz skrótów

2. Organy orzekające

ETS .................... Europejski Trybunał Sprawiedliwości (obecnie TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej)

NSA .................... Naczelny Sąd AdministracyjnySN ...................... Sąd NajwyższyWSA ................... wojewódzki sąd administracyjny

3. Publikatory

MoPod ............... Monitor PodatkowyMoPr ................. Monitor PrawniczyONSA ................. Orzecznictwo Naczelnego Sądu AdministracyjnegoONSAiWSA ....... Orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego i Wo-

jewódzkich Sądów AdministracyjnychOSNC ................. Orzecznictwo Sądu Najwyższego – Izba CywilnaOSP .................... Orzecznictwo Sądów PolskichPOP .................... Przegląd Orzecznictwa PodatkowegoPP ....................... Przegląd PodatkowyPr. Gosp. ............. Prawo GospodarczeZb. Orz. .............. Zbiór Orzeczeń

4. Inne skróty

Nr ...................... numerDz.U. ................. Dziennik Ustaws. ........................ stronapoz. .................... pozycjatj. ....................... to jesttekst jedn. .......... tekst jednolityzał. ..................... załącznikze zm. ................ ze zmianamiNBP ................... Narodowy Bank Polski

Wykaz literatury

Komentarze

B. Adamiak, J. Borkowski, R. Mastalski, J. Zubrzycki, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Wrocław 2012

S. Babiarz, A. Mariański, W. Nykiel, Ustawa o podatku od spadków i daro-wizn. Komentarz, Warszawa 2010

P. Borszowski, Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych. Komentarz, War-szawa 2011

B. Brzeziński (red.), Model Konwencji OECD. Komentarz, Warszawa 2010L. Etel, S. Presnarowicz, G. Dudar, Podatki i opłaty lokalne. Podatek rolny.

Podatek leśny. Komentarz, Warszawa 2008E. Fojcik-Mastalska (red.), Prawo bankowe. Komentarz, Warszawa 2005A. Gomułowicz, J. Małecki, Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komen-

tarz, Warszawa 2004A. Huchla, Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycz-

nych, Warszawa 2003D. Kosacka-Łędzewicz, B. Olszewski, Leksykon podatku dochodowego

od osób prawnych, Wrocław 2009R. Kubacki, Leksykon podatku dochodowego od osób fizycznych, Wrocław

2009A. Mariański, D. Strzelec, M. Wilk, Ustawa o podatku dochodowym od osób

prawnych. Komentarz, Warszawa 2011J. Martini (red.), Dyrektywa VAT 2006/112/WE. Komentarz 2008, Wrocław

2008T. Michalik, VAT, Warszawa 2012Modelowa Konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku, Warszawa

2006W. Nykiel, A. Mariański, D. Strzelec, E. Walińska, W. Bojanowski, A. We-

ncel, Leksykon kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodo-wym od osób prawnych z uwzględnieniem regulacji prawa bilansowego, Gdańsk 2007

W. Pyzioł (red.), Kodeks spółek handlowych. Komentarz, Warszawa 2008K. Sachs (red.), VI Dyrektywa VAT. Komentarz, Warszawa 2003J. Zubrzycki, Leksykon VAT, t. I i II, Wrocław 2012