PRAKTIČNI VODIČ KROZ POREZNI SUSTAV...ožujak / 2020. 7 obvezan ulazak u sustav PDV-a od 1. dana...
Transcript of PRAKTIČNI VODIČ KROZ POREZNI SUSTAV...ožujak / 2020. 7 obvezan ulazak u sustav PDV-a od 1. dana...
www.poljoprivreda.gov.hr
PRAKTIČNI VODIČ KROZ
POREZNI SUSTAVZA OBITELJSKA
POLJOPRIVREDNA GOSPODARSTVA
2 pol jopr i v reda .gov .hr
1. REGIONALNIUREDAGENCIJEZAPLAĆANJAUPOLJOPRIVREDI,RIBARSTVUIRURALNOMRAZVOJU(APPRRR)
UPISUUPISNIKPOLJOPRIVREDNIHGOSPODARSTAVA
PremaprebivalištunositeljapoljoprivrednoggospodarstavauregionalnimuredimaAgencijezaplaćanjaupoljoprivrediribarstvaIruralnomrazvoju(APPRRR).
APPPRRizdajeRješenjeoupisuuUpisnikpoljoprivrednika/OPG-aidodjeljujematičniidentifikacijskibrojpoljoprivrednoggospodarstva(MIBPG).
2. BANKA
OTVARANJEŽIRO-RAČUNA
3. ISPOSTAVAPOREZNEUPRAVE-premaprebivalištunositeljaOPG-a
PRIJAVAUREGISTARPOREZNIHOBVEZNIKA
Obveznik poreza na dohodak popunjava i predaje Obrazac RPO iObrazacROD-DOP(Registarobveznikadoprinosa)urokuod8danaodpočetkaobavljanjadjelatnostipoljoprivredeišumarstva:
• ako po osnovi poljoprivrede i šumarstva ostvari ukupni godišnjiprimitak od prodaje vlastitih poljoprivrednih proizvoda uneprerađenomstanju,uključujući i iznosdobivenihpotpora,osimpotporazanabavudugotrajneimovineštoserazgraničavapremaobračunuamortizacije,većiod80.500,00kn(obvezaupisaod01.01.sljedećegodine)
• ako ostvaruje primitke od prodaje prerađenih poljoprivrednihproizvoda,bezobziranavisinuprimitaka
1 KORACI DO ULASKA OPG-a U SUSTAV POREZA NA DOHODAK
3ožu jak / 2020 .
• akojepoljoprivrednikobveznikporezanadodanuvrijednostpremaposebnomzakonu,
• akosedobrovoljnoupišeuregistarobveznikaporezanadohodak
• obveznikporezanadohodakpostajenositeljgospodarstva
• akoregistriraipočneobavljatinekudopunskudjelatnost
Poreznojupravitrebadostavitiimeknjigovodstvenogservisakojićevoditiposlovneknjige(porezniobveznikknjigemoževoditiisam).
4.PODRUČNIODJELHRVATSKOGZAVODAZAMIROVINSKOOSIGURANJE(HZMO)
PRIJAVANAMIROVINSKOOSIGURANJE
Nositelj OPG-a i članoviOPG-a koji obavljaju gospodarsku djelatnostpoljoprivredekao jedino iliglavnozanimanjeupisomuUpisnikOPG-ovasuobveznicimirovinskogosiguranjasukladnoposebnimpropisimakojiuređujumirovinskoosiguranje.
TiskanicaM-1P,M-11Puroku24sataoddanapravomoćnostirješenjaoupisuuUpisnikOPG-a.
PoljoprivredniciupisniuUpisnikpoljoprivrednikakao samoopskrbnopoljoprivrednogospodarstvo(SOPG),osiguravajusenavlastitizahtjev,odnosnorješenjaoupisuuUpisnikpoljoprivrednikadostavljajuosobnoHrvatskomzavoduzamirovinskoosiguranjepremasvomeprebivalištu.
Prijava sepodnosi kako jepropisanoPravilnikomo vođenjumatičneevidencijeHZMO,uzdostavusljedećedokumentacije:
• RješenjenadležnogtijelaoupisunositeljailičlanapoljoprivrednoggospodarstvauUpisnikOPG-a
• Preslikuosobneiskaznice(nositelji,članaOPG-a)
• Zaosobedonavršene26.godineživota–izjavudanisunaredovitomškolovanju
• Prijavuopočetkuosiguranja(tiskanicaM-1P)
• Prijavuopočetkuposlovanjaobveznikadoprinosa(tiskanicaM-11P)
4 pol jopr i v reda .gov .hr
5. PODRUČNI ODJEL HRVATSKOG ZAVODA ZA ZDRAVSTVENOOSIGURANJE(HZZO)
PRIJAVANAOBVEZNOZDRAVSTVENOOSIGURANJE
NositeljOPG-aičlanoviOPG-akojiobavljajugospodarskudjelatnostpoljoprivredekaojedinoiliglavnozanimanjeupisomuUpisnikOPG-ovasuobveznicizdravstvenogosiguranjaakonisuzdravstvenoosiguranipoosnoviradailisukorisnicipravanamirovinuilisenalazenaredovitomškolovanju(osiguranjepodrugojosnovi).
(Tiskanica-1),uroku8danaoddanaupisauUpisnikpoljoprivrednika/UpisnikOPG-a.
6.KNJIGOVODSTVENISERVIS
VOĐENJEPOSLOVNIHKNJIGA
Jednostavnoknjigovodstvo-Knjigaprimitakaiizdataka,Popisdugotrajneimovine,Knjigaprometa,EvidencijaotražbinamaiobvezamateKnjigaulaznihiizlaznihračunauslučajuulaskausustavPDV-a.
Sukladno Pravilniku o upisniku OPG-a/Pravilniku o upisnikupoljoprivrednika-bezobzirajeliobveznikporezanadohodakibezobziravodi li knjige ili je paušalista (primjena od 1.7.2019.) poljoprivrednikmoravoditiEvidencijuopoljoprivrednojproizvodnjiiprodajivlastitihpoljoprivrednihproizvoda(VPP).
SukladnoPravilnikuoupisuuUpisnikOPG-a,nositeljOPG-apruženeuslugemoraevidentiratiuEvidencijiopruženimuslugamanaOPG-uputemAGRONETsustava.
• nositelj SOPG-a/OPG-a popunjava propisane obrasce EvidencijaputemAGRONETsustavanajkasnijedo15.svibnja tekućegodinezaproizvodnju/prodaju/pruženeuslugeuprethodnojgodinipremauputamazavođenjeevidencijekojeobjavljujeAgencijazaplaćanje
• evidencije se vode dnevno i ažurno, po izvršenoj prodaji VPP/pruženojusluzi
5ožu jak / 2020 .
• evidencije se vodeupisanom ili elektroničkomoblikuu skladu spropisimakojimseuređujepodručjetrgovine(ZOT)
• nositeljmoranaprodajnommjestuosiguratipodatkeozaduženjui razduženju maloprodajnog mjesta, npr. u obliku knjige popisa(trgovačkaknjiga)
DOPRINOSIPOLJOPRIVREDNIKA
• Ulaskomu sustav poreza na dohodak nastaje obveza plaćanjadoprinosa:
• Doprinoszamirovinskoosiguranje(IiIIstup);
• Doprinoszazdravstvenoosiguranje
• Doprinosi dospijevaju na naplatu do 15. dana u mjesecu zaprethodnimjesec. (Po prijavi u RPO/A, Porezna uprava donosiRješenjeomjesečnimiznosimadoprinosa).
• Obvezno su osigurane osobe koje obavljaju poljoprivrednu išumarskudjelatnostkao jedino ili glavnozanimanje,aupisanesuuUpisnikobiteljskihpoljoprivrednihgospodarstavausvojstvunositelja ili člana OPG-a.
STATUS OSNOVICA IZNOSuKN/MJESEC
NIJEOBVEZNIKPOREZANADOHODAKUpisnikOPGUpisnikpoljoprivrednika
3.321,96 581,34(OPG)
332,20(SOPG)OBVEZNIK-paušalist 3.496,80 1.276,33OBVEZNIK–vodiposlovneknjige 4.808,10 1.754,96
OBVEZNIKPOREZANADOBIT 9.616,20 3.509,91
Akojeriječodrugojdjelatnosti(obrtilizaposlenje),doprinosiseplaćajupo sniženim stopama (ako je obveznik poreza na dohodak/dobit ilipaušalist).
6 pol jopr i v reda .gov .hr
Sezonski rad u poljoprivredi za 2020. godinu iznosi 93,25 kn, premaOdluci o najnižem dnevnom iznosu plaće sezonskog radnika upoljoprivredi(NN129/19.).DoprinosiseuplaćujukupnjomvrijednosnogkuponakojiizdajeMinistarstvofinancija,aprodajeFINA.
PRIJAVAPOREZANADOHODAK
Plaćanje poreza na dohodak
Ostvareni primici do 80.500 kn –nijeobveznikporezanadohodak
Ostvareni primici od 80.500 do 300.000 kn–obveznikporezanadohodak,mogućnostizbora:
1. paušalno, fizička osoba koja ostvaruje primitke od obavljanjasamostalnedjelatnostipoljoprivredeišumarstva,akojaispunjavasljedećeuvjete:
• akopoosnovidjelatnostipoljoprivredeišumarstvanijeobveznikPDV-a
• akopoosnovidjelatnostipoljoprivredeišumarstvaneostvarujeukupni godišnji primitak veći od iznosa propisanog za obvezniulazakusustavPDV-a(pragzaulazakusustavPDV-aod1.1.2018.–300.000kn)
• vodievidencijusamonaObrascuKPR(Knjigaprometa–upisujesavpromet,gotovinskiinegotovinski,dnevnoažurno)
• daistodobnoneobavljasamostalnudjelatnostodkojedohodakutvrđujenatemeljuposlovnihknjiga
2. po prijavi, dohodak se utvrđuje prema podacima iz poslovnihknjiga, kao razlikaprimitaka i izdataka – (umanjenogubitak izprethodne godine, ukoliko je poslovao s gubitkom, poreznigubitaksemožeprenositisljedećihpetgodina–osobniodbitak(4.000x12mjuvećanozauzdržavanečlanove)
3. iznad 300.000dohodakjeobvezanutvrđivatitemeljempodatakaizposlovnihknjiga
• knjige:KPI,ObrazacDI,ObrazacTO,Knjigaprometazanaplatuugotovini;knjigeU-RAiI-RAidrugePDVevidencije
7ožu jak / 2020 .
obvezanulazakusustavPDV-aod1.danaslijedećegmjeseca
Akontacijaporezaiprirezanadohodak–rokplaćanja,doposljednjegdanaumjesecuzaprethodnimjesec.
Visina dohotka i stope po kojima se obračunava porez na dohodak u godišnjoj prijavi
POREZNAOSNOVICA STOPA
Do360.000,00kngodišnje(do30.000,00knmjesečno)
24%+prirez
Iznad 360.000,01 kn godišnje (iznad30.000,01knmjesečno)
36%+prirez
Svaki podnositelj Prijave poreza na dohodak (nositelj) ima pravo naosnovnimjesečniosobniodbitakkojiod1.1.2020.iznosi4.000,00kniuvećanozauzdržavanečlanove(ovisiofaktorima).
• Akojeutekućojgodiniuplaćenovišeakontacijaporezanadohodak,negoštojedohodakostvarenpoporeznojprijavikojujeverificiralaPoreznauprava,nositeljimapravonapovratporezaakopodnesezahtjevPoreznojupravi.Povratsemožeisplatitinažiro-računPG-ailikoristitikaoakontacijazasljedećeobračunskorazdoblje
• Nakon prestanka obavljanja djelatnosti obavezno je odjaviti se uPoreznojupraviurokuod8dana
Godišnjaporeznaprijavapodnosisenakonistekaporeznograzdoblja(kalendarskegodine),naosnovupodataka izposlovnihknjiga i todokraja veljače tekuće godine za prethodnu godinu, putem ObrascaDOH.PorezniobveznicimoguporeznuprijavuosimizravnouispostaviPorezneupravepredatiielektroničkimputemuokvirusustavaePoreznananačinpropisanposebnimpropisimatetehničkimiostalimuputama,aistumoguposlatiipoštompričemujeuputnoposlatipreporučenupošiljku.NaosnovuPrijaveporezanadohodakPoreznaupravautvrđujevisinudohotka,alivišenedonosiRješenjeoiznosuporezakojePGmoraplatitizaprethodnuposlovnu/kalendarskugodinu,većsedužni iznosporeza iprireza trebauplatitisdanompodnošenjagodišnjeporezneprijave.
8 pol jopr i v reda .gov .hr
Predujamporezanadohodakplaćasenatemeljupodatakaiskazanihugodišnjojporeznojprijavizaprethodnoporeznorazdoblje,anevišepremarješenjuPorezneuprave.Visinamjesečnogpredujmaizračunavase na način da se porezna obveza utvrđena godišnjim obračunom,podijelisbrojemmjeseciukojemseobavljalasamostalnadjelatnost.
PAUŠALNOPLAĆANJEPOREZANADOHODAK
Akoporezniobveznikželidasedohodakutvrđujeupaušalnomiznosuprijavljujuseuporeznojupravi–ObrazacRPO,teROD/DOP,uroku8danaodpočetkaobavljanjasamostalnedjelatnosti.
Akosedohodakvećutvrđujetemeljemposlovnihknjiga,asteklisuseuvjetizaprelazaknapaušalnooporezivanje,tadajeprijavuuregistarporeznih obveznika za promjenom načina oporezivanja potrebnopodnijetidokraja tekućegodineza idućugodinu,anajkasnijedo15.siječnja.
Porezna uprava obvezniku izdaje Rješenje kojim utvrđuje svotugodišnjeg paušalnog dohotka, godišnju i mjesečnu svotu poreza nadohodakiprirezaporezuakojepropisan.
Godišnji paušalni dohodak jest i godišnja porezna osnovica zautvrđivanjegodišnjegpaušalnogporeza.
Godišnjipaušalnidohodakutvrđujese:
1. u iznosu 12.750,00 kuna – kao razliku između primitka u iznosu85.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%, akoporezniobveznikuporeznomrazdobljuostvarujeukupnigodišnjiprimitakdo85.000,00kuna,
2. u iznosu 17.250,00 kuna – kao razlika između primitka u iznosu115.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%, akoporezniobveznikuporeznomrazdobljuostvarujeukupnigodišnjiprimitakiznad85.000,00kunado115.000,00kuna,
9ožu jak / 2020 .
3. u iznosu 22.425,00 kuna – kao razlika između primitka u iznosu149.500,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%, akoporezniobveznikuporeznomrazdobljuostvarujeukupnigodišnjiprimitakiznad115.000,00kunado149.500,00kuna.
4. u iznosu 34.500,00 kuna – kao razlika između primitka u iznosu230.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85% akoporezniobveznikuporeznomrazdobljuostvarujeukupnigodišnjiprimitakiznad149.500,00kunado230.000,00kuna
5. u iznosu 45.000,00 kuna, što je razlika izmeđuprimitka u iznosu300.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%, akoporezniobveznikuporeznomrazdobljuostvarujeukupnigodišnjiprimitakiznad230.000,00kunado300.000,00kuna.
Poreznastopazapaušalniporeznadohodakiznosi12%.
Prikaz godišnjeg paušalnog poreza na dohodak
UKUPNIPRIMICI
GODIŠNJAPOREZNAOSNOVICA
GODIŠNJIPAUŠALNIPOREZNADOHODAK(stopa12%)
MJESEČNIPAUŠALNIPOREZNADOHODAK(BEZPRIREZA)
od0,00do85.000,00 12.750,00 1.530,00 127,50
od85.000,01do115.000,00 17.250,00 2.070,00 172,50
od115.00,01do149.500,00 22.425,00 2.691,00 224,25
od149.500,01do230.000,00 34.500,00 4.140,00 345,00
od230.000,01do300.000,00 45.000,00 5.400,00 450,00
10 pol jopr i v reda .gov .hr
Obvezeobveznikapaušalnogoporezivanja:
• Voditievidencijuoprometu(ObrazacKPR),tevoditiračunaotomedana kraju godineosigura točnepodatke za godišnje obračune,koje može izračunati sam ili opcionalno koristiti usluge stručnihknjigovodstvenihtijela.
• Mjesečnoplaćanjedoprinosazamirovinskoiosnovnozdravstvenoosiguranje(do15.danaumjesecuzaprethodnimjesec)
• Tromjesečnoplaćanjeporezanadohodak iprirezaporezuako jepropisan(doposljednjegdanasvakogtromjesečja)
• Najkasnije petnaest (15) dana po isteku kalendarske godinepremaevidencijioprometupodnijetinadležnojispostaviPorezneuprave Izvješćeopaušalnomdohotkuodsamostalnihdjelatnostii uplaćenom paušalnom porezu na dohodak i prirezu poreza nadohodak(ObrazacPO-SD).
• Nepodnosigodišnjuprijavuporezanadohodak
• Nemapravonaosobniodbitak
Olakšica: 25% godišnjeg paušalnog poreza – za djelatnost napotpomognutom području I. skupine i području Grada Vukovara teotocimaprveskupine
POLJOPRIVREDAKAODOPUNSKA(DRUGA)DJELATNOST
Umirovljenici koji obavljaju poljoprivrednu djelatnost, a dohodakodtedjelatnostipaušalnoseoporezuje,nisuobveznicidoprinosapotoj osnovi, ne obustavlja im se isplata mirovine (iznimka – korisniciinvalidske mirovine zbog profesionalne nesposobnosti, odnosnozbogdjelomičnoggubitkaradnesposobnosti).Akoumirovljenikporezna dohodak plaća prema poslovnim knjigama obveznik je plaćanjadoprinosa prema ostvarenom dohotku, a najviše na osnovicu od68.187,60kn.
Osobe koje su u radnom odnosu (osigurane su po toj osnovi) iobavljajupoljoprivrednudjelatnostuzradniodnos(drugadjelatnost),obveznicisuplaćanjadoprinosanatemeljudrugedjelatnostipaušalnoilipremaposlovnimknjigamanaosnovicudo68.187,60kn.
11ožu jak / 2020 .
1.ULAZAKOPG-aUSUSTAVPDV-aNAVLASTITIZAHTJEV–usljedećojgodiniočekujevećiopsegposlovanja,investiranja, prijavu na natječaje za poljoprivrednike iz europskihfondova.
ObvezujesenatrigodineredovnogpostupkaoporezivanjaPDV-om.
ZAKONSKAOBVEZA–kadapoljoprivrednikostvarivrijednostisporuka/dobaravećuod300.000kn–postajeporezniobveznikposiliZakonaod1.sljedećegmjesecastimdajeobvezanPoreznojupravipodnijetiZahtjevzaupisnajkasnijedo15.umjesecukojislijedinakonmjesecaukojemjeisporukaprešlapropisanipragzaulazakusustavPDV-a.
STOPE PDV: 5%, 13%, 25%
2.ISPOSTAVAPOREZNEUPRAVEPRIJAVAUREGISTAROBVEZNIKAPDV-a(ObrazacP-PDV),najkasnijedo15.sljedećegmjesecasobvezomupisaod1.umjesecunakonmjesecaukojemujeostvarenavrijednostisporukaiznad300.000,00kn
PODNOŠENJEPOREZNEPRIJAVE(ovisiovrstiiobimuposlovanja):
• mjesečno–zaostvareniprometuključujućiiPDVvećiod800.000,00knuprethodnojobračunskojgodini.Rokpodnošenja jedo20-ogdanautekućemmjesecuzaproteklimjesec(ObrazacPDV)
• iznimno, može i tromjesečno – za ostvareni promet s PDV-ommanjiod800.000,00knuprethodnojobračunskojgodini(osimakoobavljatransakcijeuEUukojemslučajujeobveznomjesečniporezniobveznik),anavlastitizahtjevmožeimjesečno.Rokpodnošenjajedo20.danautekućemmjesecuzaprethodnotromjesečje(ObrazacPDV).
2 KORACI DO ULASKA OPG-a U SUSTAV POREZA NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)
12 pol jopr i v reda .gov .hr
U prijavi PDV-a koju podnosi za posljednje razdoblje oporezivanjakalendarskegodine,porezniobveznikmoraprovesti svausklađenja iispravkezatukalendarskugodinu.
Ako poljoprivrednik ostvari vrijednost manju od 300.000 kn – možezatražitibrisanjeizregistra,osimakoseupisaonavlastitizahtjev,ondajeobvezanostati3godineuredovnompostupkuoporezivanjaPDV-om.
Rokzaplaćanjadozadnjegdanautekućemmjesecuzaproteklorazdobljeoporezivanja(mjesečnoilitromjesečnorazdobljeoporezivanja).
Ako je iznos PDV-a po izlaznim računima veći od PDV-a u ulaznimračunima, poljoprivrednik ima obvezu uplatiti PDV u Državniproračun.Akojesituacijaobrnuta(pretporezvećiodporezneobveze),poljoprivrednikimapravonapovratPDV-aurokuod30danaoddanapredajeporezneprijave(ObrazacPDV),akouObrascuPDVoznačidatražipovrat.Pretporezmožekoristitiikaopredujamzabudućeobveze.
OPG – obveznici plaćanja poreza na dohodak posluju po „načelublagajne“ (primitaknastajekadsuprodanadobranaplaćena, izdataknastajekadasukupljenadobraplaćena). Istonačeloprimjenjujese inaobvezuuplatenaplaćenogPDV-apo izlaznimračunima ipravonapovrat plaćenog PDV-a po ulaznim računima, ako je OPG odabraoplaćanjePDV-apremanaplaćenimračunima (kaoR-2obveznik).OPGmože odabrati plaćanje PDV-a prema vrijednosti izdanih računa ukojemslučajuipravonapretporezostvarujepremaprimljenimulaznimračunima.
3.NABAVADOBARAIZEU–obračunPDV-aAKOPOLJOPRIVREDNIKNIJEOBVEZNIKPDV-A
• zavrijednostnabavedobaraizdrugihdržavačlanicado77.000,00kunaneplaćaPDVuRH,dobavljačćezaračunatisvojPDV;
• iznad 77.000,00 kuna mora zatražiti PDV identifikacijski broj,obveznik je plaćanja PDV-a na stjecanje dobara iz druge državečlanice.
13ožu jak / 2020 .
POLJOPRIVREDNIKUSUSTAVUPDV-A
• trebaimatiPDVidentifikacijskibroj;
• dobavljaču se deklarira kao porezni obveznik koji plaća PDV nastjecanjedobaraizdrugedržavečlanice;
• obveza obračuna PDV-a na stjecanje, bez obzira na vrijednostnabaveuzistovremenokorištenjepretporezaštoiskazujeuistomObrascuPDV.
1.ULAZAKOPG-aUSUSTAVPOREZANADOBITDOBROVOLJNO - Ako želi plaćati porez na dobit umjesto poreza nadohodak,o tomedostavljapisanu izjavunadležnoj ispostaviPorezneupravedokrajatekućegodinezaidućukalendarskugodinu.
ZAKONSKAOBVEZA -Pismeno izvješćujenadležnu ispostavuPorezneupravedokrajatekućegodine,anajkasnije20danapoistekuporeznograzdoblja(kalendarskegodine)ukojojjeispunjensljedećiuvjet:
• dajeuprethodnomporeznomrazdobljuostvarioukupniprimitakvećiod7.500.000,00kn
POREZNASTOPA
Poreznadobitplaćasenautvrđenuporeznuosnovicu(razlikaprihodairashodaprijeobračunaporezanadobit,uvećanailiumanjenapremaodredbamazakona)postopi:
PRIHODI STOPA
Do7.500.000,00kuna 12%
Jednakiilivećiod7.500.000,01kuna 18%
3 KORACI DO ULASKA OPG-a U SUSTAV POREZA NA DOBIT
14 pol jopr i v reda .gov .hr
Obvezeobveznikaporezanadobit:
• Ostanak u sustavu 3 godine, u opravdanim slučajevima može ikraće.
• Mijenjajuseposlovneknjigeinačinvođenjaknjigovodstva–dvojnoknjigovodstvo.
• Nositelj si može isplaćivati poduzetničku plaću, a bez obziraisplaćujeliilinedoprinoseplaćanaosnovicupoduzetničkeplaće.
• Akontacija se u prvoj godini plaća u iznosu predujma poreza nadohodak koji je utvrđen na temelju porezne prijave za godinu ukojojjezahtjevpodnesen.
• Plaćanjepredujmovaporezanadobitmjesečno–dokrajamjesecazaprethodnimjesec.
• Izdajuseračuni,poreznadobit iPDVplaćajusepremaizdanimiprimljenimračunimabezobziranato jesu linaplaćeni iliplaćeni,osim ako porezni obveznik nije odabrao plaćanje PDV-a premanaplaćenimnaknadama(R-2),aštomožeakojevrijednostisporukaispod7.500.000,00kn.
• Većiiznosinaknadeplaćajuseknjigovođi(podnošenjevećegbrojaObrazacaiIzvještaja).
• Podnosisegodišnjaprijavaporezanadobit (ObrazacPDiGFI)tese dostavljaju financijska izvješća (Bilanca stanja i Račun dobiti igubitka).Rokpredaje:najkasnije4mjesecanakonistekarazdoblja(do30.4.)zakojeseutvrđujeporeznadobit.
15ožu jak / 2020 .
KADAPOLJOPRIVREDNIKIZDAJEe-RAČUN?Ako je prethodila Javna nabava - ponuda ili narudžbenica, PG/OPGmoraizdatieRačun.
Mali dobavljači (izdavatelji računa i eRačuna koji imaju mali brojračuna godišnje prema državnim/javnim tijelima – odnosno javnimi sektorskim naručiteljima) za izdavanje i zaprimanje eRačunamogukoristitibesplatnuFINA-inuaplikaciju.
• za korištenje besplatne aplikacije je potrebno ishoditi ePotpis ipripadajućicertifikatFINA-e,kojegadobavljači/izdavateljieRačunavećimajuukolikošaljuprimjericegodišnjafinancijskaizvješća(GFI)Poreznoj upravi ili za fizičke osobe – obrtnike svi koji posjedujueOsobnuiskaznicu,kojausebiimaugrađenePotpisicertifikat
• besplatno izdavanje eRačuna: https://www.fina.hr/izdavanje-e-racuna-pojedinacno-putem-web-aplikacije
• za gotovinska plaćanja ne ide eRačun jer to podliježe Zakonu ofiskalizacijiuprometugotovinom
4 e-RAČUN
16 pol jopr i v reda .gov .hr
1.PRUŽANJETURISTIČKIHIUGOSTITELJSKIHUSLUGANAPG-Usmatrasesamostalnomdjelatnošćuizjednačenomsobrtom
• obveza upisa u RPO u roku 8 dana od dana početka obavljanjadjelatnosti (Rješenje o odobrenju za pružanje ugostiteljskih usluga na OPG-u)
• dohodakseutvrđuje
- paušalno(prihodido300.000,00)ili
- kao razlika između primitaka i izdataka nastalih u poreznomrazdobljunatemeljuposlovnihknjiga
- obvezaizdavanjaračunaiobvezafiskalizacije
2.PRUŽANJEUGOSTITELJSKIHUSLUGAUDOMAĆINSTVUakodomaćinstvopružasamouslugesmještajausobama,apartmanimailiukampovimabezpružanjauslugaprehrane(Rješenje o odobrenju za pružanje ugostiteljskih usluga u domaćinstvu)
• oporezivanjekaodohodakodimovine
• paušalnopokrevetu(prag300.000,00kn)
• temeljempodatakaizposlovnihknjiga
• obvezaizdavanjaračuna-nemaobvezefiskalizacije
5 UGOSTITELJSKE I TURISTIČKE USLUGE NA POLJOPRIVREDNOM GOSPODARSTVU
17ožu jak / 2020 .
LITERATURA
Oporezivanje djelatnosti poljoprivrede i šumarstva, Ministarstvofinancija–Poreznauprava,IX.dopunjenoiizmijenjenoizdanje,listopad2014.
Paušalno oporezivanje samostalnih djelatnosti obrta, poljoprivredeišumarstva,Ministarstvofinancija–Poreznauprava,VII.dopunjeno iizmijenjenoizdanje,listopad2015.
Poreznipriručnikzaobrtnike,Ministarstvofinancija–Poreznauprava,listopad2016.
PROPISI
PoložajOPG-auporeznom sustavuuređuje se poreznim zakonima ipropisima koji se primjenjuju na poljoprivredu, kao i na sve ostaledjelatnostikojepodliježuoporezivanju.
Najvažnijipropisisu:
• Zakonopoljoprivredi,(NN118/18)
• Općiporeznizakon,(NN,115/16,106/18i121/19.)
• Zakono trgovini (NN,87/08,116/08,76/09,114/11,68/13,30/14,32/19,98/19)
• Zakonoporezunadohodak,(NN,115/16,106/18i121/19.)
• Zakonoporezunadobit,(NN,177/04,90/05,57/06,146/08,80/10,22/12,148/13,143/14,50/16,115/16,106/18i121/19.).
• Zakon o porezu na dodanu vrijednost, (NN,73/13, 99/13, 148/13,153/13,143/14,115/16,106/18i121/19.).
• Zakon o doprinosima, (NN, 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12,144/12,148/13,41/14,143/14,115/16,106/18)
18 pol jopr i v reda .gov .hr
• Zakonomirovinskomosiguranju,(NN,157/13,151/14,33/15,93/15,120/16,18/18,62/18,115/18,105/19)
• Zakonoobveznomzdravstvenomosiguranju, (NN,80/13,137/13,98/19)
• ZakonoOPG-u(NN29/18,32/19)
• Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom (NN 133/12, 115/16,106/18.i121/19.)
• Zakonougostiteljskojdjelatnosti(NN85/15,121/16,99/18,25/19,98/19)
• Zakonopružanjuuslugauturizmu(NN130/17,25/19,98/19)
• Pravilnikoupisnikupoljoprivrednika(NN,62/19)
• PravilnikoupisnikuOPG-a(NN,62/19)
• Pravilnik o provedbi izravne potpore poljoprivredi i IAKS mjeraruralnograzvojau2019.godini(NN21/19)
• Pravilnikoporezunadohodak, (NN,10/17,128/17,106/18,1/19,80/19.i1/20.)
• Pravilnik o porezu na dobit, (NN, 95/05, 133/07, 156/08, 146/09,123/10,137/11,61/12,146/12,160/13,12/14,157/14,137/15,1/17,2/18,1/19.i1/20.)
• Pravilnikoporezunadodanuvrijednost,(NN,79/13,85/13,160/13,35/14,157/14,130/15,1/17,41/17,128/17,1/19i1/20.)
• Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti (NN,1/20)
• Naredba o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obveznaosiguranjaza2020.godinu(NN125/19)
19ožu jak / 2020 .
GDJE SE OBRATITI ZA DETALJNIJE INFORMACIJE?
MINISTARSTVO FINANCIJA
POREZNAUPRAVAwww.porezna-uprava.hr
SREDIŠNJIUREDCentrala
Boškovićeva5,Zagreb
014809000
PODRUČNIUREDIIISPOSTAVEhttps://www.porezna-uprava.hr/Adresar/Stranice/default.aspx
Zagreb, ožujak 2020.
Ministarstvo poljoprivredeBani 110, 10010 ZagrebTel.: +385 (0)1 4882 700 Telefax: +385 (0)1 4882 701www.poljoprivreda.gov.hr