PR CNS LegAct am - European Parliament · 2018-12-09 · efektivnom poreznom stopom od samo 9,5 %,...
Transcript of PR CNS LegAct am - European Parliament · 2018-12-09 · efektivnom poreznom stopom od samo 9,5 %,...
RR\1171276HR.docx PE627.911v02-00
HR Ujedinjena u raznolikosti HR
Europski parlament 2014-2019
Dokument s plenarne sjednice
A8-0428/2018
5.12.2018
* IZVJEŠĆE
o Prijedlogu direktive Vijeća o zajedničkom sustavu poreza na digitalne usluge
kojim se oporezuju prihodi od pružanja određenih digitalnih usluga
(COM(2018)0148 – C8-0137/2018 – 2018/0073(CNS))
Odbor za ekonomsku i monetarnu politiku
Izvjestitelj: Paul Tang
PE627.911v02-00 2/35 RR\1171276HR.docx
HR
PR_CNS_LegAct_am
Oznake postupaka
* Postupak savjetovanja
*** Postupak suglasnosti
***I Redovni zakonodavni postupak (prvo čitanje)
***II Redovni zakonodavni postupak (drugo čitanje)
***III Redovni zakonodavni postupak (treće čitanje)
(Navedeni se postupak temelji na pravnoj osnovi predloženoj u nacrtu akta.)
Izmjene nacrta akta
Amandmani Parlamenta u obliku dvaju stupaca
Brisanja su označena podebljanim kurzivom u lijevom stupcu. Izmjene su
označene podebljanim kurzivom u obama stupcima. Novi tekst označen je
podebljanim kurzivom u desnom stupcu.
U prvom i drugom retku zaglavlja svakog amandmana naznačen je predmetni
odlomak iz nacrta akta koji se razmatra. Ako se amandman odnosi na
postojeći akt koji se želi izmijeniti nacrtom akta, zaglavlje sadrži i treći redak
u kojem se navodi postojeći akt te četvrti redak u kojem se navodi odredba
akta na koju se izmjena odnosi.
Amandmani Parlamenta u obliku pročišćenog teksta
Novi dijelovi teksta označuju se podebljanim kurzivom. Brisani dijelovi
teksta označuju se oznakom ▌ ili su precrtani. Izmjene se naznačuju tako da
se novi tekst označi podebljanim kurzivom, a da se zamijenjeni tekst izbriše
ili precrta.
Iznimno, izmjene strogo tehničke prirode koje unesu nadležne službe
prilikom izrade konačnog teksta ne označuju se.
RR\1171276HR.docx 3/35 PE627.911v02-00
HR
SADRŽAJ
Stranica
NACRT ZAKONODAVNE REZOLUCIJE EUROPSKOG PARLAMENTA ........................ 5
OBRAZLOŽENJE ................................................................................................................... 32
POSTUPAK U NADLEŽNOM ODBORU ............................................................................. 34
KONAČNO GLASOVANJE POIMENIČNIM GLASOVANJEM U NADLEŽNOM
ODBORU ................................................................................................................................. 35
PE627.911v02-00 4/35 RR\1171276HR.docx
HR
RR\1171276HR.docx 5/35 PE627.911v02-00
HR
NACRT ZAKONODAVNE REZOLUCIJE EUROPSKOG PARLAMENTA
o Prijedlogu direktive Vijeća o zajedničkom sustavu poreza na digitalne usluge kojim se
oporezuju prihodi od pružanja određenih digitalnih usluga
(COM(2018)0148 – C8-0137/2018 – 2018/0073(CNS))
(Posebni zakonodavni postupak – savjetovanje)
Europski parlament,
– uzimajući u obzir Prijedlog koji je Komisija uputila Vijeću (COM(2018)0148),
– uzimajući u obzir članak 113. Ugovora o funkcioniranju Europske unije, na temelju
kojeg se Vijeće savjetovalo s Parlamentom (C8-0137/2018),
– uzimajući u obzir obrazložena mišljenja danskog Parlamenta, irskog Parlamenta,
malteškog Parlamenta i nizozemskog Zastupničkog doma, podnesena u okviru
Protokola br. 2 o primjeni načela supsidijarnosti i proporcionalnosti, u kojima se
izjavljuje da Nacrt zakonodavnog akta nije u skladu s načelom supsidijarnosti,
– uzimajući u obzir članak 78.c Poslovnika,
– uzimajući u obzir izvješće Odbora za ekonomsku i monetarnu politiku (A8-0428/2018),
1. prihvaća Prijedlog Komisije s predloženim izmjenama;
2. poziva Komisiju da shodno tomu izmijeni svoj Prijedlog u skladu s člankom 293.
stavkom 2. Ugovora o funkcioniranju Europske unije;
3. poziva Vijeće da ga obavijesti ako namjerava odstupiti od teksta koji je Parlament
prihvatio;
4. poziva Vijeće da se ponovno savjetuje s Parlamentom ako namjerava bitno izmijeniti
Prijedlog Komisije;
5. nalaže svojem predsjedniku da stajalište Parlamenta proslijedi Vijeću, Komisiji i
nacionalnim parlamentima.
Amandman 1
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 1.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(1) Globalno gospodarstvo ubrzano se
digitalizira, što je dovelo do pojavljivanja
novih načina poslovanja. Digitalna
poduzeća karakterizira činjenica da je
(1) Globalno gospodarstvo ubrzano se
digitalizira, što je dovelo do pojavljivanja
novih načina poslovanja. Digitalna
poduzeća karakterizira činjenica da je
PE627.911v02-00 6/35 RR\1171276HR.docx
HR
njihovo poslovanje snažno povezano s
internetom. Konkretno, digitalni poslovni
modeli u velikoj se mjeri oslanjaju na
mogućnost obavljanja aktivnosti na daljinu
i s ograničenom ili nikakvom fizičkom
prisutnošću te na doprinos krajnjih
korisnika za stvaranje vrijednosti, kao i na
važnost nematerijalne imovine.
njihovo poslovanje snažno povezano s
internetom. Konkretno, digitalni poslovni
modeli u velikoj se mjeri oslanjaju na
mogućnost obavljanja aktivnosti na daljinu
i s ograničenom ili nikakvom fizičkom ili
oporezivom prisutnošću u određenoj zemlji
te na doprinos krajnjih korisnika za
stvaranje vrijednosti, kao i na važnost
nematerijalne imovine.
Amandman 2
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 2.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(2) Važeća pravila oporezivanja dobiti
uglavnom su razvijena tijekom 20. stoljeća
za tradicionalna poduzeća. Temelje se na
ideji da bi se oporezivanje trebalo odvijati
na mjestu na kojem se stvara vrijednost.
Međutim, primjena važećih pravila na
digitalno gospodarstvo dovela je do
neusklađenosti mjesta oporezivanja dobiti i
mjesta na kojem se stvara vrijednost,
posebno za modele poslovanja koji se
uvelike oslanjaju na sudjelovanje
korisnika. Stoga je postalo jasno da važeća
pravila o porezu na dobit nisu prikladna za
oporezivanje dobiti digitalnoga
gospodarstva i da ih je potrebno preispitati.
(2) Važeća pravila oporezivanja dobiti
uglavnom su razvijena tijekom 20. stoljeća
za tradicionalna poduzeća. Temelje se na
ideji da bi se oporezivanje trebalo odvijati
na mjestu na kojem se stvara vrijednost.
Međutim, primjena važećih pravila na
digitalno gospodarstvo dovela je do
neusklađenosti mjesta oporezivanja dobiti i
mjesta na kojem se stvara vrijednost,
posebno za modele poslovanja koji se
uvelike oslanjaju na sudjelovanje korisnika
i nematerijalnu imovinu. Digitalizacija je
promijenila ulogu korisnika i omogućila
im da sve više sudjeluju u procesu
stvaranja vrijednosti. Stoga je postalo
jasno da važeća pravila o porezu na dobit
za oporezivanje dobiti digitalnoga
gospodarstva ne uzimaju u obzir taj novi
čimbenik i da ih je potrebno hitno
preispitati.
Amandman 3
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 2.a (nova)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(2.a) Cilj je premostiti jaz između
oporezivanja digitalnih prihoda i
RR\1171276HR.docx 7/35 PE627.911v02-00
HR
tradicionalnih prihoda. Trenutačno su, u
prosjeku, digitalna poduzeća suočena s
efektivnom poreznom stopom od samo
9,5 %, u usporedbi s 23,2 % za
tradicionalne poslovne modele1a. Sustav
oporezivanja mora biti pravedan i
koristan za društvo u cjelini. Moraju
postojati jednaki uvjeti za sva poduzeća
koja posluju na jedinstvenom tržištu.
_________________
1a Izvor: Izračuni iz procjene učinka
Europske komisije na temelju dokumenta
ZEW-a (2016. i 2017.) i ZEW-a i dr.
(2017.)
Amandman 4
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 3.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(3) To je preispitivanje važan element
jedinstvenog digitalnog tržišta3, imajući u
vidu da je potreban moderan i stabilan
porezni okvir za jedinstveno digitalno
tržište kako bi se u digitalnom
gospodarstvu poticale inovacije, riješio
problem rascjepkanosti tržišta i svim
dionicima omogućilo iskorištavanje nove
tržišne dinamike u pravednim i
ujednačenim uvjetima.
(3) To je preispitivanje važan element
jedinstvenog digitalnog tržišta3, imajući u
vidu da je potreban pravedan, moderan i
stabilan porezni okvir za jedinstveno
digitalno tržište kako bi se u digitalnom
gospodarstvu poticale inovacije i uključiv
rast, riješio problem rascjepkanosti tržišta i
svim dionicima omogućilo iskorištavanje
nove tržišne dinamike u pravednim i
ujednačenim uvjetima. Digitalizacija
utječe na cijelo gospodarstvo, što nadilazi
uspostavu poreza na digitalne usluge;
stoga bi trebalo izmijeniti porezna pravila.
Ad hoc mjerama sadržanim u ovoj
Direktivi ne bi se smio odgoditi rad na
oporezivanju znatne digitalne prisutnosti
te na uvrštavanju takvog oporezivanja u
okvir zajedničke konsolidirane osnovice
poreza na dobit.
__________________ __________________
3 Komunikacija Komisije Europskom
parlamentu, Vijeću, Europskom
gospodarskom i socijalnom odboru i
Odboru regija – Strategija jedinstvenog
3 Komunikacija Komisije Europskom
parlamentu, Vijeću, Europskom
gospodarskom i socijalnom odboru i
Odboru regija – Strategija jedinstvenog
PE627.911v02-00 8/35 RR\1171276HR.docx
HR
digitalnog tržišta za Europu
(COM(2015) 192 final od 6.5.2015.).
digitalnog tržišta za Europu
(COM(2015) 192 final od 6.5.2015.).
Amandman 5
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 5.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(5) Budući da je pitanje oporezivanja
digitalnoga gospodarstva globalne prirode,
optimalno bi bilo doći do multilateralnog
međunarodnog rješenja tog pitanja.
Komisija iz tog razloga aktivno sudjeluje u
međunarodnoj raspravi. Rad u okviru
OECD-a je u tijeku. Međutim, napredak na
međunarodnoj razini je otežan. Stoga se
poduzimaju mjere za prilagodbu pravila o
porezu na dobit na razini Unije6 i za
poticanje sporazuma s jurisdikcijama izvan
Unije7, kako bi se okvir oporezivanja dobiti
prilagodio novim digitalnim poslovnim
modelima.
(5) Budući da je pitanje oporezivanja
digitalnoga gospodarstva globalne prirode,
optimalno bi bilo doći do multilateralnog
međunarodnog rješenja tog pitanja.
Komisija iz tog razloga aktivno sudjeluje u
međunarodnoj raspravi. U tijeku je rad u
okviru OECD-a, Međunarodnog
monetarnog fonda (MMF), Ujedinjenih
naroda (UN) i Grupe Svjetske banke
(WBG), koji čine platformu za suradnju u
području poreza. Međutim, napredak na
međunarodnoj razini je otežan. Stoga se
poduzimaju mjere za prilagodbu pravila o
porezu na dobit na razini Unije6 i za
poticanje sporazuma s jurisdikcijama izvan
Unije7, kako bi se okvir oporezivanja dobiti
prilagodio novim digitalnim poslovnim
modelima. Potrebno je osigurati
usklađenost sa sveobuhvatnim okvirom za
smanjenje porezne osnovice i
premještanje dobiti (BEPS) kako bi se
zajamčilo da nema odstupanja od
međunarodnih standarda i izbjegla veća
složenost.
__________________ __________________
6 Prijedlog direktive Vijeća o utvrđivanju
pravila o oporezivanju dobiti trgovačkih
društava od znatne digitalne prisutnosti
(COM(2018) 147 final).
6 Prijedlog direktive Vijeća o utvrđivanju
pravila o oporezivanju dobiti trgovačkih
društava od znatne digitalne prisutnosti
(COM(2018) 147 final).
7 Preporuka Komisije o oporezivanju dobiti
trgovačkih društava od znatne digitalne
prisutnosti (C(2018) 1650 final).
7 Preporuka Komisije o oporezivanju dobiti
trgovačkih društava od znatne digitalne
prisutnosti (C(2018) 1650 final).
Amandman 6
Prijedlog direktive
RR\1171276HR.docx 9/35 PE627.911v02-00
HR
Uvodna izjava 6.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(6) U međuvremenu do donošenja i
provedbe tih mjera, što može potrajati,
države članice suočene su s nužnošću
djelovanja u pogledu tog pitanja zbog
rizika od znatnog postupnog smanjivanja
njihovih poreznih osnovica. Neusklađene
mjere koje pojedinačno poduzimaju države
članice mogu dovesti do fragmentiranja
jedinstvenog tržišta i narušavanja tržišnog
natjecanja, čime se ometa razvoj novih
digitalnih rješenja i konkurentnost EU-a
općenito. Zato je potrebno donijeti
usklađen pristup s privremenim rješenjem
kojim će se ciljano urediti to pitanje u
međuvremenu do donošenja
sveobuhvatnog rješenja.
(6) U međuvremenu do donošenja i
provedbe tih mjera, što može potrajati,
države članice suočene su s nužnošću
djelovanja u pogledu tog pitanja zbog
rizika od znatnog postupnog smanjivanja
njihovih poreznih osnovica. Neusklađene
mjere koje pojedinačno poduzimaju države
članice mogu dovesti do fragmentiranja
jedinstvenog tržišta i narušavanja tržišnog
natjecanja, čime se ometa razvoj novih
digitalnih rješenja i konkurentnost EU-a
općenito. Zato je potrebno donijeti
usklađen pristup s privremenim rješenjem
kojim će se ciljano urediti to pitanje u
međuvremenu do donošenja
sveobuhvatnog rješenja. Privremeno
rješenje trebalo bi vremenski ograničiti
kako bi se izbjeglo da ono slučajno ne
postane trajno. Stoga bi trebalo uvesti
klauzulu o vremenskom ograničenju
valjanosti kako bi ova Direktiva
automatski istekla nakon uspostave
sveobuhvatnog rješenja, po mogućnosti
na međunarodnoj razini. Ako se do 31.
prosinca 2020. ne postigne dogovor o
sveobuhvatnom rješenju, Komisija bi
trebala razmotriti podnošenje prijedloga
na temelju članka 116. Ugovora o
funkcioniranju Europske unije, prema
kojem Europski parlament i Vijeće djeluju
u skladu s redovnim zakonodavnim
postupkom. Ključno je bez odgađanja
postići dogovor kako bi se izbjeglo da
države članice umnožavaju jednostrane
nacionalne digitalne poreze.
Amandman 7
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 7.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(7) Tim bi se privremenim rješenjem (7) Tim bi se privremenim rješenjem
PE627.911v02-00 10/35 RR\1171276HR.docx
HR
trebao uspostaviti zajednički sustav poreza
na digitalne usluge („PDU”) kojim bi se
oporezivali prihodi koji proizlaze iz
određenih digitalnih usluga koje pružaju
određeni subjekti. Ta bi mjera trebala biti
jednostavna za provedbu i usmjerena na
prihode koji proizlaze iz pružanja
digitalnih usluga u kojima korisnici znatno
doprinose procesu stvaranja vrijednosti.
Takav čimbenik (stvaranje vrijednosti od
strane korisnika) također ide u prilog
mjerama u pogledu pravila oporezivanja
dobiti, kako je opisano u uvodnoj izjavi 5.
trebao uspostaviti zajednički sustav poreza
na digitalne usluge („PDU”), kojim bi se
oporezivali prihodi koji proizlaze iz
određenih digitalnih usluga, uključujući
internetski sadržaj koji pružaju određeni
subjekti. Ta bi mjera trebala biti
jednostavna za provedbu i usmjerena na
prihode koji proizlaze iz pružanja
digitalnih usluga u kojima korisnici i
nematerijalna imovina znatno doprinose
procesu stvaranja vrijednosti. Takvi
čimbenici (stvaranje vrijednosti od strane
korisnika i snažno oslanjanje na
nematerijalnu imovinu) također idu u
prilog mjerama u pogledu pravila
oporezivanja dobiti, kako je opisano u
uvodnoj izjavi 5.
Amandman 8
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 9.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(9) PDU bi trebalo primijeniti samo na
prihode koji proizlaze iz pružanja
određenih digitalnih usluga. Digitalne
usluge trebale bi biti one usluge koje u
velikoj mjeri ovise o korisniku za stvaranje
vrijednosti i u kojima je obično najveća
razlika između mjesta na kojem se dobit
oporezuje i mjesta u kojem korisnici imaju
nastan. Trebalo bi oporezivati prihode
dobivene od obrade doprinosa korisnika,
a ne sudjelovanje korisnika samo po sebi.
(9) PDU bi trebalo primijeniti na
prihode koji proizlaze iz pružanja
digitalnih usluga koje u velikoj mjeri ovise
o korisniku za stvaranje vrijednosti te o
njegovoj sposobnosti da pruži usluge bez
fizičke prisutnosti ili s vrlo ograničenom
fizičkom prisutnošću. U tim je
slučajevima obično najveća razlika između
mjesta na kojem se dobit oporezuje i
mjesta u kojem korisnici imaju nastan.
Amandman 9
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 10.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(10) Konkretno, oporezivi prihodi
trebali bi biti prihodi koji proizlaze iz
pružanja sljedećih usluga: i. stavljanja na
(10) Konkretno, oporezivi prihodi
trebali bi biti prihodi koji proizlaze iz
pružanja sljedećeg: i. stavljanja na
RR\1171276HR.docx 11/35 PE627.911v02-00
HR
digitalno sučelje oglašavanja usmjerenog
na korisnike tog sučelja; ii. stavljanja
višestranog digitalnog sučelja na
raspolaganje korisnicima kojim se
korisnicima omogućuje pronalaženje
drugih korisnika i njihova međusobna
interakcija te kojim se usto može
omogućiti pružanje odnosnih isporuka robe
ili usluga izravno među korisnicima (koje
se ponekad nazivaju „usluge
posredovanja”) te iii. prijenosa prikupljenih
podataka o korisnicima i podataka nastalih
aktivnostima korisnika na digitalnim
sučeljima. Ako pružanjem takvih usluga
nisu ostvareni prihodi, usluge ne bi trebale
podlijegati PDU-u. Ostali prihodi koje
subjekt ostvaruje, ali ne proizlaze izravno
iz takvog pružanja usluga također ne bi
trebali biti obuhvaćeni područjem primjene
tog poreza.
digitalno sučelje oglašavanja usmjerenog
na korisnike tog sučelja; ii. stavljanja
višestranog digitalnog sučelja na
raspolaganje korisnicima kojim se
korisnicima omogućuje pronalaženje
drugih korisnika i njihova međusobna
interakcija te kojim se usto može
omogućiti pružanje odnosnih isporuka robe
ili usluga izravno među korisnicima (koje
se ponekad nazivaju „usluge
posredovanja”); iii. obrade, prijenosa i
prodaje prikupljenih podataka o
korisnicima i podataka nastalih takvim
aktivnostima korisnika na digitalnim
sučeljima te iv. isporuke digitalnog
sadržaja, kao što su videozapisi, zvučni
sadržaj, igre ili tekst. Ako pružanjem
takvog sadržaja, robe i usluga nisu
ostvareni prihodi, ne bi se trebao
primjenjivati PDU. Ostali prihodi koje
subjekt ostvaruje, ali ne proizlaze izravno
iz takvog pružanja usluga također ne bi
trebali biti obuhvaćeni područjem primjene
tog poreza.
Amandman 10
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 13.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(13) U slučajevima koji uključuju
višestrana digitalna sučelja kojima se
omogućuje odnosna isporuka robe ili
usluga izravno među korisnicima sučelja,
odnosne transakcije i prihodi ostvareni tim
transakcijama trebali bi ostati izvan
područja primjene tog poreza. Izvan
područja primjene PDU-a trebali bi biti i
prihodi koji proizlaze iz maloprodajnih
djelatnosti koje se sastoje od prodaje robe
ili usluga ugovorene na internetu s pomoću
internetske stranice dobavljača te robe ili
usluga, te ako dobavljač ne djeluje kao
posrednik, jer prodavatelj ostvaruje
dodatnu vrijednost na temelju isporučene
robe ili usluga, a digitalno sučelje se
(13) U slučajevima koji uključuju
višestrana digitalna sučelja kojima se
omogućuje odnosna isporuka robe ili
usluga izravno među korisnicima sučelja,
odnosne transakcije i prihodi ostvareni tim
transakcijama trebali bi ostati izvan
područja primjene tog poreza. Izvan
područja primjene PDU-a trebali bi biti i
prihodi koji proizlaze iz maloprodajnih
djelatnosti koje se sastoje od prodaje robe
ili usluga ugovorene na internetu s pomoću
internetske stranice dobavljača te robe ili
usluga, te ako dobavljač ne djeluje kao
posrednik. Međutim, s obzirom na to da se
podaci korisnika mogu obrađivati putem digitalnog sučelja i time stvoriti dodatna
PE627.911v02-00 12/35 RR\1171276HR.docx
HR
upotrebljava samo kao sredstvo
komunikacije. Prodaje li dobavljač robu
ili usluge na internetu za vlastiti račun ili
pruža usluge posredovanja određivalo bi
se uzimajući u obzir pravni i ekonomski
sadržaj transakcije, kako je vidljivo iz
sporazuma relevantnih stranaka.
Primjerice, u slučajevima u kojima se na
raspolaganje stavlja roba treće strane
moglo bi se reći da pružatelj digitalnog
sučelja pruža uslugu posredovanja (to jest
stavlja na raspolaganje višestrano
digitalno sučelje) u kojoj nisu preuzeti
znatni rizici u pogledu zaliha ili u kojoj
treća strana zapravo utvrđuje cijenu te
robe.
vrijednost iz transakcije te s obzirom na to
da izostanak fizičke prisutnosti može
stvoriti priliku za agresivno porezno
planiranje, tijekom preispitivanja ove
Direktive trebalo bi razmotriti mogućnost
proširenja područja primjene tih usluga.
Amandman 11
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 14.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(14) Usluge koje se sastoje od isporuke
digitalnog sadržaja koje subjekt pruža s
pomoću digitalnog sučelja trebale bi biti
isključene iz područja primjene poreza,
neovisno o tome je li digitalni sadržaj u
vlasništvu tog subjekta ili je taj subjekt
stekao prava na distribuciju tog sadržaja.
Čak i ako je dopuštena određena vrsta
interakcije među primateljima digitalnog
sadržaja, na temelju čega se može
smatrati da pružatelj takvih usluga stavlja
na raspolaganje višestrano digitalno
sučelje, manje je jasno da korisnik ima
središnju ulogu u stvaranju vrijednosti za
poduzeće koje isporučuje digitalni sadržaj.
Umjesto toga, sa stajališta stvaranja
vrijednosti težište je na samom digitalnom
sadržaju koji isporučuje subjekt. Stoga
prihodi ostvareni takvim isporukama ne bi
trebali biti obuhvaćeni područjem
primjene poreza.
(14) Usluge koje se sastoje od isporuke
digitalnog sadržaja koje subjekt pruža s
pomoću digitalnog sučelja trebale bi biti
uključene u područje primjene poreza,
neovisno o tome je li digitalni sadržaj u
vlasništvu tog subjekta ili je taj subjekt
stekao prava na distribuciju tog sadržaja.
Prihode ostvarene takvim isporukama
Komisija bi trebala evaluirati u roku od ...
[dvije godine od stupanja na snagu ove
Direktive].
RR\1171276HR.docx 13/35 PE627.911v02-00
HR
Amandman 12
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 15.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(15) Digitalni sadržaj trebalo bi
definirati tako da se pod tim pojmom
podrazumijevaju podaci koji se isporučuju
u digitalnom obliku, kao što su računalni
programi, aplikacije, igre, glazba, video
zapis ili tekst, neovisno o tome pristupa li
im se preuzimanjem podataka ili izravnim
internetskim prijenosom (streaming), a koji
nisu podaci koji predstavljaju sučelje samo
po sebi. Na taj se način obuhvaćaju
različiti oblici digitalnog sadržaja koje
korisnik može steći, čime se ne mijenja
činjenica da je sa stajališta korisnika
isključiva ili glavna svrha stjecanje
digitalnog sadržaja.
(15) Digitalni sadržaj trebalo bi
definirati tako da se pod tim pojmom
podrazumijevaju podaci koji se isporučuju
u digitalnom obliku, kao što su računalni
programi, aplikacije, igre, glazba, video
zapis ili tekst, neovisno o tome pristupa li
im se preuzimanjem podataka ili izravnim
internetskim prijenosom (streaming), a koji
nisu podaci koji predstavljaju sučelje samo
po sebi.
Amandman 13
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 15.a (nova)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(15.a) Digitalna poduzeća najčešće ulažu
manje u zgrade i strojeve nego obična
poduzeća.
Amandman 14
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 16.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(16) Usluge opisane u uvodnoj
izjavi 14. trebalo bi razlikovati od usluga
koje se sastoje od stavljanja na
raspolaganje višestranog digitalnog
sučelja s pomoću kojeg korisnici mogu
učitati i razmjenjivati digitalni sadržaj s
Briše se.
PE627.911v02-00 14/35 RR\1171276HR.docx
HR
drugim korisnicima, ili od stavljanja na
raspolaganje sučelja kojim se omogućuje
odnosna isporuka digitalnog sadržaja
izravno među korisnicima. Potonje usluge
čine uslugu posredovanja pa bi stoga
trebale biti obuhvaćene područjem
primjene PDU-a, neovisno o prirodi
odnosnih transakcija.
Amandman 15
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 17.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(17) Oporezive usluge koje se sastoje od
prijenosa prikupljenih podataka o
korisnicima trebale bi obuhvaćati samo
podatke koji su stvoreni aktivnostima
takvih korisnika u digitalnim sučeljima, ali
ne i podatke koji su dobiveni iz senzora ili
drugim sredstvima te zatim digitalno
prikupljeni. To je zato što bi područjem
primjene PDU-a trebalo obuhvatiti usluge
u kojima se digitalno sučelje upotrebljava kao način stvaranja doprinosa korisnika
koji se zatim monetizira, a ne usluge u
kojima se sučelja upotrebljavaju samo za
prijenos podataka dobivenih na neki drugi
način. PDU stoga ne bi trebao biti porez
na prikupljanje podataka ili upotrebu
podataka koje poduzeće prikuplja za svoje
unutarnje potrebe ni porez na razmjenu
prikupljenih podataka s drugim stranama
bez naknade. Područje primjene PDU-a
trebalo bi biti usmjereno na prihode od
prijenosa podataka ostvarene u okviru vrlo
specifičnih aktivnosti (aktivnosti korisnika
na digitalnim sučeljima).
(17) Oporezive usluge koje se sastoje od
obrade, prijenosa ili prodaje prikupljenih
podataka o korisnicima trebale bi
obuhvaćati podatke koji su stvoreni
aktivnostima takvih korisnika u digitalnim
sučeljima. Te oporezive usluge trebale bi
biti one koje upotrebljavaju digitalna
sučelja kao način stvaranja doprinosa
korisnika koji se zatim monetizira. PDU
nije porez na prikupljanje podataka u tom
smislu, Područje primjene PDU-a trebalo
bi biti usmjereno na prihode od obrade,
prodaje ili prijenosa trećoj strani tih
podataka ostvarene u okviru vrlo
specifičnih aktivnosti (aktivnosti korisnika
na digitalnim sučeljima).
Amandman 16
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 22.
RR\1171276HR.docx 15/35 PE627.911v02-00
HR
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(22) Samo bi se određeni subjekti trebali
smatrati obveznicima PDU-a, neovisno o
tome imaju li nastan u državi članici ili u
jurisdikciji izvan Unije. Konkretno, subjekt
bi se trebao smatrati poreznim obveznikom
samo ako ispunjava oba sljedeća uvjeta:
i. ukupni iznos prihoda na svjetskoj razini
koje je subjekt prijavio za zadnju potpunu
financijsku godinu, za koju je dostupan
financijski izvještaj, veći je od
750 000 000 EUR te ii. ukupni iznos
oporezivih prihoda koje je subjekt ostvario
unutar Unije tijekom te financijske godine
veći je od 50 000 000 EUR.
(22) Samo bi se određeni subjekti trebali
smatrati obveznicima PDU-a, neovisno o
tome imaju li nastan u državi članici ili u
jurisdikciji izvan Unije. Konkretno, subjekt
bi se trebao smatrati poreznim obveznikom
samo ako ispunjava oba sljedeća uvjeta:
i. ukupni iznos prihoda na svjetskoj razini
koje je subjekt prijavio za zadnju potpunu
financijsku godinu, za koju je dostupan
financijski izvještaj, veći je od
750 000 000 EUR te ii. ukupni iznos
oporezivih prihoda koje je subjekt ostvario
unutar Unije tijekom te financijske godine
veći je od 40 000 000 EUR.
Amandman 17
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 23.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(23) Prvim pragom (ukupni godišnji
prihod na svjetskoj razini) trebalo bi
ograničiti primjenu PDU-a na poduzeća
određene veličine, to jest na poduzeća koja
su uglavnom u mogućnosti pružiti te
digitalne usluge u kojima doprinos
korisnika ima ključnu ulogu i koje u
velikoj mjeri ovise o velikim mrežama
korisnika, velikom prometu korisnika i
iskorištavanju snažne pozicije na tržištu.
Takvi poslovni modeli, koji se oslanjaju na
korisnike za stvaranje vrijednosti kako bi
se ostvarili prihodi i koji su održivi samo
ako ih primjenjuju poduzeća određene
veličine, odgovorni su za veću razliku
između mjesta na kojem se dobit oporezuje
i mjesta na kojem se stvara vrijednost.
Štoviše, veća poduzeća imaju veće
mogućnosti za agresivno porezno
planiranje. Iz tog je razloga isti prag
predložen i u drugim inicijativama Unije9.
Takav je prag usto namijenjen ostvarivanju
pravne sigurnosti s obzirom na to da bi
poduzećima i poreznim tijelima bilo lakše i
(23) Prvim pragom (ukupni godišnji
prihod na svjetskoj razini) trebalo bi
ograničiti primjenu PDU-a na poduzeća
određene veličine, to jest na poduzeća koja
su uglavnom u mogućnosti pružiti te
digitalne usluge uvelike se oslanjajući na
mobilnu nematerijalnu i/ili digitalnu
imovinu, u kojima doprinos korisnika ima
ključnu ulogu i koje u velikoj mjeri ovise o
velikim mrežama korisnika, velikom
prometu korisnika i iskorištavanju snažne
pozicije na tržištu. Takvi poslovni modeli,
koji se oslanjaju na korisnike za stvaranje
vrijednosti kako bi se ostvarili prihodi i
koji su održivi samo ako ih primjenjuju
poduzeća određene veličine, odgovorni su
za veću razliku između mjesta na kojem se
dobit oporezuje i mjesta na kojem se stvara
vrijednost. Štoviše, veća poduzeća imaju
veće mogućnosti za agresivno porezno
planiranje. Prag usto namijenjen
ostvarivanju pravne sigurnosti s obzirom
na to da bi poduzećima i poreznim tijelima
bilo lakše i jeftinije utvrditi podliježe li
PE627.911v02-00 16/35 RR\1171276HR.docx
HR
jeftinije utvrditi podliježe li subjekt PDU-
u. Njime se usto isključuju mala poduzeća i
novoosnovana poduzeća na koje bi
opterećenje usklađivanja s novim porezom
vjerojatno imalo nerazmjeran učinak.
subjekt PDU-u. Njime se usto isključuju
mala poduzeća i novoosnovana poduzeća
na koje bi opterećenje usklađivanja s
novim porezom vjerojatno imalo
nerazmjeran učinak.
__________________
9 Vidjeti članak 2. Prijedloga direktive
Vijeća o zajedničkoj konsolidiranoj
osnovici poreza na dobit (CCCTB)
(COM(2016) 683 final).
Amandman 18
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 27.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(27) Kako bi se ublažili mogući
slučajevi dvostrukog oporezivanja istih
prihoda koji podliježu i porezu na dobit i
PDU-u, očekuje se da će države članice
omogućiti poduzećima odbitak plaćenog
PDU-a kao troška od osnovice poreza na
dobit na njihovom državnom području,
neovisno o tome plaćaju li se oba poreza u
istoj državi članici ili u različitim državama
članicama.
(27) Kako bi se ublažili mogući
slučajevi dvostrukog oporezivanja istih
prihoda koji podliježu i porezu na dobit i
PDU-u, u budućnosti će se morati pronaći
rješenje na razini Unije kojim će se
poduzećima omogućiti odbitak plaćenog
PDU-a kao troška od osnovice poreza na
dobit na njihovom državnom području,
neovisno o tome plaćaju li se oba poreza u
istoj državi članici ili u različitim državama
članicama.
Amandman 19
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 29.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(29) Ako se korisnici u odnosu na
određenu oporezivu uslugu nalaze u
različitim državama članicama ili
jurisdikcijama izvan Unije, relevantne
oporezive prihode ostvarene tom uslugom
trebalo bi razmjerno raspodijeliti svakoj
državi članici na temelju određenih
posebnih faktora raspodjele. Te faktore
potrebno je utvrditi ovisno o prirodi svake
(29) Ako se korisnici u odnosu na
određenu oporezivu uslugu nalaze u
različitim državama članicama ili
jurisdikcijama izvan Unije, relevantne
oporezive prihode ostvarene tom uslugom
trebalo bi razmjerno raspodijeliti svakoj
državi članici na temelju određenih
posebnih faktora raspodjele. Te faktore
potrebno je utvrditi ovisno o prirodi svake
RR\1171276HR.docx 17/35 PE627.911v02-00
HR
oporezive usluge i specifičnim elementima
iz kojih proizlazi primitak prihoda u korist
pružatelja takve usluge.
oporezive usluge i specifičnim elementima
iz kojih proizlazi primitak prihoda u korist
pružatelja takve usluge. Ako ključ
raspodjele dovede do neuravnotežene
raspodjele kojom se ne odražava
gospodarska djelatnost, takva se situacija
može ispraviti mehanizmom za rješavanje
sporova. U svjetlu navedenog Komisija bi
trebala procijeniti mogućnost uspostave
mehanizma za rješavanje sporova kako bi
se osiguralo pravilno rješavanje sporova
kada su uključene različite države članice.
Amandman 20
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 30.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(30) Za oporezive usluge koje se sastoje
od stavljanja oglašavanja na digitalno
sučelje, broj pojavljivanja oglasa na
uređaju korisnika u poreznom razdoblju u
državi članici trebalo bi uzeti u obzir za
potrebe utvrđivanja udjela oporezivih
prihoda koji će se toj državi članici
dodijeliti za to porezno razdoblje.
(30) Za oporezive usluge koje se sastoje
od stavljanja oglašavanja ili isporuke
sadržaja na digitalnom sučelju, ili broja
pojavljivanja oglasa ili digitalnog sadržaja
na uređaju korisnika u poreznom razdoblju
u državi članici trebalo bi uzeti u obzir za
potrebe utvrđivanja udjela oporezivih
prihoda koji će se toj državi članici
dodijeliti za to porezno razdoblje.
Amandman 21
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 31.a (nova)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(31.a) U pogledu prodaje robe ili usluga
ugovorenih na platformama e-trgovine,
dodjelu oporezivih prihoda u poreznom
razdoblju državi članici potrebno je
provesti na temelju prihoda u tom
poreznom razdoblju. Prava oporezivanja
prihoda poduzeća koja ugovaraju prodaju
robe i usluga na internetu trebalo bi
dodijeliti državama članicama u kojima se
PE627.911v02-00 18/35 RR\1171276HR.docx
HR
roba ili usluge isporučuju kupcu.
Amandman 22
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 32.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(32) Kad je riječ o prijenosu
prikupljenih podataka o korisnicima, za
potrebe dodjele oporezivih prihoda državi
članici u poreznom razdoblju trebalo bi
uzeti u obzir broj korisnika čiji su podaci
preneseni u tom razdoblju stvoreni tako da
je korisnik upotrijebio uređaj u toj državi
članici.
(32) Kad je riječ o obradi, prodaji ili
prijenosu prikupljenih podataka o
korisnicima, za potrebe dodjele oporezivih
prihoda državi članici u poreznom
razdoblju trebalo bi uzeti u obzir broj
korisnika čiji su podaci iskorišteni,
prodani ili preneseni u tom razdoblju
stvoreni tako da je korisnik upotrijebio
uređaj u toj državi članici.
Amandman 23
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 34.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(34) Svaka obrada osobnih podataka
koja se obavlja u pogledu PDU-a trebala bi
se provoditi u skladu s Uredbom (EU)
2016/679 Europskog parlamenta i Vijeća10,
uključujući obrade koje mogu biti potrebne
u pogledu adresa internetskog protokola
(IP adrese) ili drugih sredstava
geolociranja. Konkretno, potrebno je imati
u vidu potrebu provedbe odgovarajućih
tehničkih i organizacijskih mjera radi
usklađivanja s pravilima koja se odnose na
zakonitost i sigurnost obrade, pružanje
informacija te prava osoba čiji se podaci
obrađuju. Kad god je to moguće, osobne
podatke trebalo bi anonimizirati.
(34) Svaka obrada osobnih podataka
koja se obavlja u pogledu PDU-a trebala bi
se provoditi u skladu s Uredbom (EU)
2016/679 Europskog parlamenta i Vijeća10,
uključujući obrade koje mogu biti potrebne
u pogledu adresa internetskog protokola
(IP adrese) ili drugih sredstava
geolociranja, bez omogućavanja
identifikacije korisnika. Porezna tijela
država članica obavještavaju se o metodi
korištenoj pri utvrđivanju lokacije
korisnika. Konkretno, potrebno je imati u
vidu potrebu provedbe odgovarajućih
tehničkih i organizacijskih mjera radi
usklađivanja s pravilima koja se odnose na
zakonitost i sigurnost obrade, a posebice s
načelima potrebnosti i proporcionalnosti, pružanje informacija te prava osoba čiji se
podaci obrađuju. Kad god je to moguće,
osobne podatke trebalo bi anonimizirati.
RR\1171276HR.docx 19/35 PE627.911v02-00
HR
_________________ _________________
10 Uredba (EU) 2016/679 Europskog
parlamenta i Vijeća od 27. travnja 2016. o
zaštiti pojedinaca u vezi s obradom
osobnih podataka i o slobodnom kretanju
takvih podataka te o stavljanju izvan
snage Direktive 95/46/EZ (Opća uredba o
zaštiti podataka) (SL L 119, 4.5.2016.,
str. 1.).
10 Uredba (EU) 2016/679 Europskog
parlamenta i Vijeća od 27. travnja 2016. o
zaštiti pojedinaca u vezi s obradom
osobnih podataka i o slobodnom kretanju
takvih podataka te o stavljanju izvan
snage Direktive 95/46/EZ (Opća uredba o
zaštiti podataka) (SL L 119, 4.5.2016.,
str. 1.).
Amandman 24
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 35.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(35) Oporezivi prihodi trebali bi biti
jednaki ukupnim bruto prihodima koje je
ostvario porezni obveznik, bez poreza na
dodanu vrijednost i drugih sličnih poreza.
Trebalo bi smatrati da je porezni obveznik
u trenutku njihova dospijeća ostvario
oporezive prihode, neovisno o tome jesu li
do tada stvarno plaćeni. PDU bi se trebao
naplaćivati u državi članici na udio
oporezivih prihoda koje je porezni
obveznik ostvario u poreznom razdoblju, a
koji se smatraju ostvarenima u toj državi
članici te bi se trebali izračunavati
primjenom stope PDU-a na taj udio. Kako
bi se izbjeglo narušavanje jedinstvenog
tržišta, trebalo bi uvesti jedinstvenu stopu
PDU-a na razini Unije. Stopu PDU-a
trebalo bi odrediti na razini od 3 %, čime
se ostvaruje odgovarajuća ravnoteža
između prihoda od poreza te u obzir uzima
diferencijalni učinak PDU-a na poduzeća s
različitim maržama.
(35) Oporezivi prihodi trebali bi biti
jednaki ukupnim bruto prihodima koje je
ostvario porezni obveznik, bez poreza na
dodanu vrijednost i drugih sličnih poreza.
Trebalo bi smatrati da je porezni obveznik
u trenutku njihova dospijeća ostvario
oporezive prihode, neovisno o tome jesu li
do tada stvarno plaćeni. PDU bi se trebao
naplaćivati u državi članici na udio
oporezivih prihoda koje je porezni
obveznik ostvario u poreznom razdoblju, a
koji se smatraju ostvarenima u toj državi
članici te bi se trebali izračunavati
primjenom stope PDU-a na taj udio. Kako
bi se izbjeglo narušavanje jedinstvenog
tržišta, trebalo bi uvesti jedinstvenu stopu
PDU-a na razini Unije. Stopom PDU-a od
3 % treba se ostvariti odgovarajuća
ravnoteža između prihoda od poreza te u
obzir uzima diferencijalni učinak PDU-a na
poduzeća s različitim maržama.
Amandman 25
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 35.a (nova)
PE627.911v02-00 20/35 RR\1171276HR.docx
HR
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(35.a) Jedinstvena stopa PDU-a na razini
Unije prvi je korak prema daljnjem
usklađivanju oporezivanja poduzeća na
razini Unije. Kako bi se stvorili
ravnopravni uvjeti i uklonila porezna
konkurencija i natjecanje u snižavanju
razine oporezivanja dobiti koje iz toga
proizlazi, trebalo bi u bliskoj budućnosti
na razini Unije uvesti i minimalnu
efektivnu stopu poreza na dobit.
Amandman 26
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 37.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(37) Države članice trebale bi biti u
mogućnosti propisati računovodstvene
obveze, obveze vođenja evidencije ili
druge obveze u cilju djelotvorne naplate
PDU-a, kao i druge mjere za sprječavanje
utaje, izbjegavanja plaćanja poreza i
zlouporabe.
(37) Države članice trebale bi biti u
mogućnosti propisati računovodstvene
obveze, obveze vođenja evidencije ili
druge obveze u cilju djelotvorne naplate
PDU-a, kao i druge mjere za sprječavanje
utaje izbjegavanja plaćanja poreza i
zlouporabe, uključujući kazne i sankcije.
Amandman 27
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 37.a (nova)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(37.a) Ukupni porez na digitalne usluge
koji plaća porezni obveznik po državi
članici trebao bi biti dio sustava
izvješćivanja po zemljama.
Amandman 28
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 38.a (nova)
RR\1171276HR.docx 21/35 PE627.911v02-00
HR
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(38.a) U slučaju da je oporezivi subjekt
podložan PDU-u u više od jedne države
članice, Komisija bi svake tri godine
trebala provesti reviziju prijave PDU-a
koja je podnesena državi članici
identifikacije.
Amandman 29
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 40.a (nova)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(40.a) PDU je privremena mjera za koju
se čeka trajno rješenje, no to ni u kojem
slučaju ne bi smjelo odgoditi stupanje na
snagu trajnog rješenja. Ova Direktiva
trebala bi isteći donošenjem prvog od
sljedećih akata: direktive Vijeća o
utvrđivanju pravila o oporezivanju dobiti
trgovačkih društava od znatne digitalne
prisutnosti ili direktiva Vijeća o
zajedničkoj konsolidiranoj osnovici
poreza na dobit i o zajedničkoj osnovici
poreza na dobit, uključujući trajni
digitalni poslovni nastan kako je
predloženo u zakonodavnim rezolucijama
Europskog parlamenta od 15. ožujka
2018. o Prijedlogu direktive Vijeća o
zajedničkoj osnovici poreza na dobit i o
zajedničkoj konsolidiranoj osnovici
poreza na dobit ili direktive kojom se
provodi politički dogovor postignut u
međunarodnim forumima kao što su
OECD ili UN.
Amandman 30
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 40.b (nova)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
PE627.911v02-00 22/35 RR\1171276HR.docx
HR
(40.b) Države članice trebale bi redovito
izvješćivati Komisiju o plaćanju PDU-a od
strane subjekata, funkcioniranju
jedinstvene kontaktne točke i suradnji s
drugim državama članicama u pogledu
naplate i plaćanja poreza.
Amandman 31
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 40.c (nova)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(40.c) Dvije godine od ... [datuma
stupanja na snagu ove Direktive]
Komisija bi trebala provesti ocjenu
primjene ove Direktive i podnijeti izvješće
Europskom parlamentu i Vijeću, kojemu
će po potrebi priložiti prijedloge za
njezinu reviziju u skladu s načelima
pravednog oporezivanja digitalnog
sektora.
Amandman 32
Prijedlog direktive
Uvodna izjava 41.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(41) Ovom se Direktivom želi zaštititi
cjelovitost jedinstvenog tržišta, osigurati
njegovo pravilno funkcioniranje i izbjeći
narušavanje tržišnog natjecanja. Budući da
te ciljeve zbog njihove prirode ne mogu
dostatno ostvariti države članice, već se oni
mogu na bolji način ostvariti na razini
Europske unije, Unija može donijeti mjere
u skladu s načelom supsidijarnosti
utvrđenim u članku 5. Ugovora o
Europskoj uniji. U skladu s načelom
proporcionalnosti utvrđenim u tom članku,
ovom se Direktivom ne prelazi okvire
potrebne za ostvarenje tih ciljeva,
(41) Ovom se Direktivom želi zaštititi
cjelovitost jedinstvenog tržišta, osigurati
njegovo pošteno i pravilno funkcioniranje i
izbjeći narušavanje tržišnog natjecanja.
Budući da te ciljeve zbog njihove prirode
ne mogu dostatno ostvariti države članice,
već se oni mogu na bolji način ostvariti na
razini Europske unije, Unija može donijeti
mjere u skladu s načelom supsidijarnosti
utvrđenim u članku 5. Ugovora o
Europskoj uniji. U skladu s načelom
proporcionalnosti utvrđenim u tom članku,
ovom se Direktivom ne prelazi okvire
potrebne za ostvarenje tih ciljeva,
RR\1171276HR.docx 23/35 PE627.911v02-00
HR
Amandman 33
Prijedlog direktive
Članak 2. – stavak 1. – točka 7.a (nova)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(7.a) „obrada podataka” znači svaki
postupak ili skup postupaka koji se
obavljaju na osobnim podacima ili na
skupovima osobnih podataka, bilo
automatiziranim bilo neautomatiziranim
sredstvima kao što su prikupljanje,
bilježenje, organizacija, strukturiranje,
pohrana, prilagodba ili izmjena,
pronalaženje, obavljanje uvida, uporaba,
otkrivanje prijenosom, širenjem ili
stavljanjem na raspolaganje na drugi
način, usklađivanje ili kombiniranje,
ograničavanje, brisanje ili uništavanje;
Amandman 34
Prijedlog direktive
Članak 3. – stavak 1. – točka c
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(c) prijenosa prikupljenih podataka o
korisnicima i podataka nastalih
aktivnostima korisnika na digitalnim
sučeljima.
(c) obrade, prijenosa prikupljenih
podataka o korisnicima i podataka nastalih
aktivnostima korisnika na digitalnim
sučeljima.
Amandman 35
Prijedlog direktive
Članak 3. – stavak 1. – točka ca (nova)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(ca) stavljanja korisnicima na
raspolaganje sadržaja na digitalnom
sučelju, kao što su videozapisi, zvučni
zapisi, igre ili tekstovi, s pomoću
digitalnog sučelja.
PE627.911v02-00 24/35 RR\1171276HR.docx
HR
Amandman 36
Prijedlog direktive
Članak 3. – stavak 4. – točka a
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(a) stavljanje na raspolaganje
digitalnog sučelja, ako je isključiva ili
glavna namjena stavljanja sučelja na
raspolaganje ta da subjekt na njemu pruža
korisnicima digitalni sadržaj ili
komunikacijske usluge, ili da korisnicima
pruža usluge platnog prometa;
(a) stavljanje na raspolaganje
digitalnog sučelja, ako je isključiva ili
glavna namjena stavljanja sučelja na
raspolaganje ta da subjekt na njemu pruža
korisnicima komunikacijske usluge, ili da
korisnicima pruža usluge platnog prometa,
dok god se na temelju obrade, prijenosa ili
prodaje korisničkih podataka ne stvaraju
dodatni prihodi;
Amandman 37
Prijedlog direktive
Članak 4. – stavak 1. – točka b
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(b) ukupni iznos oporezivih prihoda
koje je subjekt ostvario unutar Unije
tijekom relevantne financijske godine veći
je od 50 000 000 EUR.
(b) ukupni iznos oporezivih prihoda
koje je subjekt ostvario unutar Unije
tijekom relevantne financijske godine veći
je od 40 000 000 EUR.
Obrazloženje
Kako bi se povećao opseg PDU-a, prag oporezivih prihoda trebalo bi smanjiti na
25 000 000 EUR.
Kako bi se zaštitila mala poduzeća i novoosnovana poduzeća u usporedbi s većim
poduzećima, stopu PDU-a trebalo bi utvrditi na razini od 3 % na prihode između
25 000 000 EUR do 100 000 000 EUR i 5 % na prihode iznad 100 000 EUR.
Kako bi se izbjegao nagli pad i kako bi se zaštitila mala i novoosnovana poduzeća, svako bi
trgovačko društvo u području primjene trebalo dobiti godišnju poreznu olakšicu u iznosu od
750 000 EUR.
Amandman 38
Prijedlog direktive
Članak 5. – stavak 2. – točka ca (nova)
RR\1171276HR.docx 25/35 PE627.911v02-00
HR
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
(ca) za usluge obuhvaćene odredbama
članka 3. stavka 1. točke (ca), ako se
predmetni digitalni sadržaj pojavljuje na
korisnikovu uređaju u trenutku u kojem
se taj uređaj u toj državi članici u tom
poreznom razdoblju upotrebljava za
pristup digitalnom sučelju.
Amandman 39
Prijedlog direktive
Članak 5. – stavak 6.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
6. Podaci koji se mogu prikupljati od
korisnika za potrebe primjene ove
Direktive ograničuju se na podatke o
državi članici u kojoj se korisnici nalaze te
se pritom ne omogućuje identifikacija tih
korisnika.
6. Podaci koji se mogu prikupljati od
korisnika za potrebe primjene ove
Direktive ograničuju se na podatke o
državi članici u kojoj se korisnici nalaze te
se pritom ne omogućuje identifikacija tih
korisnika. Svaka obrada osobnih podataka
koja se obavlja u pogledu PDU-a provodi
se u skladu s Uredbom (EU) 2016/679,
uključujući obradu koja može biti
potrebna u pogledu adresa internetskog
protokola (IP adrese) ili drugih sredstava
geolociranja.
Amandman 40
Prijedlog direktive
Članak 5. – stavak 6.a (novi)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
6.a Komisija analizira bi li se
uspostavom mehanizma za rješavanje
sporova dodatno povećala učinkovitost i
djelotvornost pri rješavanju sporova
između država članica. Komisija
Europskom parlamentu i Vijeću dostavlja
izvješće o tome, a potrebi i zakonodavni
prijedlog.
PE627.911v02-00 26/35 RR\1171276HR.docx
HR
Amandman 41
Prijedlog direktive
Članak 8. – stavak 1.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
Stopa PDU-a je 3 %. Stopa PDU-a utvrđuje se na 3 %.
Obrazloženje
The objective of the DST is to close the gap between corporate taxation on digital firms and
traditional firms and create a level playing field between them. When setting the rate for this
revenue based tax, we therefore should assess the implied profit tax rate. Therefore we need
to do two things; set the target rate and a realistic estimate of the profit margins. In its staff
working document the European Commission claims that large multinational groups with a
digital business model, using tax aggressive tax planning, are not paying any corporate
income taxes. The average corporate income tax rate in the EU is 21.3% in 2018, which
should therefore be the target for the implied rate of profits of the EU-wide DST. When it
comes to the profit margin it is clear from the data available for public traded companies that
large multinational groups with a digital business model tend to have a high profit margin.
For example Google and Facebook, have a profit margin of up to 40%. When setting the rate
rate of the DST, the assumed profit margin of 15% taken by the European Commission is too
conservative. An assumed profit margin of 25% for large digital firms is more in line with
reality. When applying these two metrics to the DST, we arrive to a rate of 5% on digital
turnover in order to tax the implied profits with a 20% tax rate. (5/25 = 20% )
Amandman 42
Prijedlog direktive
Članak 10. – stavak 3. – podstavak 1.a (novi)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
Ako se primjenjuje točka (b) ovog stavka,
Komisija svake tri godine provodi reviziju
prijave DST-a podnesene državi članici
identifikacije.
Amandman 43
Prijedlog direktive
Članak 13. – stavak 2.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
2. Međutim, ako porezni obveznik 2. Međutim, ako porezni obveznik
RR\1171276HR.docx 27/35 PE627.911v02-00
HR
više ne podliježe PDU-u u toj državi
članici identifikacije odabranoj u skladu s
člankom 10. stavkom 3. točkom (b),
porezni obveznik mijenja državu članicu
identifikacije u skladu sa zahtjevima iz
članka 10.
više ne podliježe PDU-u u toj državi
članici identifikacije odabranoj u skladu s
člankom 10. stavkom 3. točkom (b),
porezni obveznik mijenja državu članicu
identifikacije u skladu sa zahtjevima iz
članka 10., ne dovodeći u pitanje
stavak 2.a.
Amandman 44
Prijedlog direktive
Članak 13. – stavak 2.a (novi)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
2.a Ako porezni obveznik više ne
podliježe PDU-u u državi članici
identifikacije odabranoj u skladu s
člankom 10. stavkom 3. točkom (b),
porezni obveznik može odlučiti zadržati
početno odabranu državu članicu
identifikacije s obzirom na to da porezni
obveznik u sljedećem poreznom razdoblju
može ponovno podlijegati PDU-u u toj
državi članici. Ako porezni obveznik ne
podliježe PDU-u dulje od dva uzastopna
porezna razdoblja, mijenja državu članicu
identifikacije u skladu sa zahtjevima iz
članka 10.
Amandman 45
Prijedlog direktive
Članak 17. – stavak 2.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
2. Izmjene iz stavka 1. podnose se
elektroničkim putem državi članici
identifikacije u roku od tri godine od
datuma na koji je trebala biti podnesena
prvotna prijava. Izmjene nakon tog
razdoblja uređuju se pravilima i
postupcima primjenjivim u svakoj državi
članici u kojoj postoji obveza plaćanja
PDU-a.
2. Izmjene iz stavka 1. podnose se
elektroničkim putem državi članici
identifikacije u roku od dvije godine od
datuma na koji je trebala biti podnesena
prvotna prijava. Izmjene nakon tog
razdoblja uređuju se pravilima i
postupcima primjenjivim u svakoj državi
članici u kojoj postoji obveza plaćanja
PDU-a.
PE627.911v02-00 28/35 RR\1171276HR.docx
HR
Amandman 46
Prijedlog direktive
Članak 18. – stavak 3.
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
3. Države članice mogu donijeti mjere
za sprečavanje utaje i izbjegavanja plaćanja
poreza te zlouporabe u odnosu na PDU.
3. Države članice moraju donijeti
mjere za sprečavanje utaje i izbjegavanja
plaćanja poreza, uključujući sankcije i
kazne, te zlouporabe u odnosu na PDU.
Amandman 47
Prijedlog direktive
Članak 18. – stavak 5.a (novi)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
5.a Nakon donošenja ove Direktive,
Komisija donosi zakonodavni prijedlog
kako bi se u Direktivu 2013/34/EU
uključilo objavljivanje informacija o
porezu na dobit određenih poduzeća i
podružnica, kojima se osigurava ukupni
iznos poreza na digitalne usluge koji
porezni obveznik plaća različitim
državama članicama koji će se dodati
popisu obveznih standarda izvješćivanja
po zemljama.
Amandman 48
Prijedlog direktive
Poglavlje 4. – naslov
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
ADMINISTRATIVNA SURADNJA ADMINISTRATIVNA SURADNJA I
OBVEZNA RAZMJENA
INFORMACIJA
Amandman 49
Prijedlog direktive
Članak -20. (novi)
RR\1171276HR.docx 29/35 PE627.911v02-00
HR
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
Članak -20.
Automatska i obvezna razmjena
informacija
Kako bi porezna tijela ispravno i
ujednačeno procijenila dugovani porez i
kako bi se zajamčila ispravna primjena
ove Direktive, obvezna je automatska
razmjena informacija u pogledu
oporezivanja, kako je predviđeno
Direktivom Vijeća 2011/16/EU. Kako bi se
osigurala puna provedba ove Direktive,
države članice svojim nacionalnim
poreznim tijelima dodjeljuju dovoljan broj
zaposlenika, stručno znanje i proračunska
sredstva te sredstva za obuku zaposlenika
poreznih uprava s naglaskom na
prekograničnu suradnju te na automatsku
razmjenu informacija.
Amandman 50
Prijedlog direktive
Članak 24.a (novi)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
Članak 24.a
Izvješće i preispitivanje
Dvije godine od ... [datuma stupanja na
snagu ove Direktive] Komisija provodi
ocjenu primjene ove Direktive i podnosi
izvješće Europskom parlamentu i Vijeću,
kojemu će po potrebi priložiti prijedloge
za njezinu reviziju u skladu s načelima
pravednog oporezivanja digitalnog
sektora.
Komisija posebno ocjenjuje:
(a) povećanje stope PDU-a s 3 % na
5 % zajedno s odgovarajućim poreznim
olakšicama kako bi se ograničile razlike
efektivnih poreznih stopa između
tradicionalnih i digitalnih poduzeća;
PE627.911v02-00 30/35 RR\1171276HR.docx
HR
(b) područje primjene PDU-a,
uključujući proširenje tog područja
primjene kako bi se obuhvatila prodaja
robe ili usluga koje se putem digitalnih
sučelja ugovaraju na internetu;
(c) iznos poreza plaćenog u svakoj
državi članici;
(d) vrstu digitalnih aktivnosti u okviru
područja primjene ove Direktive;
(e) moguće prakse planiranja poreza
koje su primijenili subjekti kako bi izbjegli
plaćanje PDU-a.
(f) funkcioniranje jedinstvene
kontaktne točke, suradnju između država
članica i
(g) sveukupni učinak na unutarnje
tržište uzimajući u obzir moguće
narušavanje tržišnog natjecanja.
Amandman 51
Prijedlog direktive
Članak 24.b (novi)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
Članak 24.b
Obveze izvješćivanja
Države članice svake godine izvješćuju
Komisiju o relevantnim brojkama i
informacijama o plaćanju PDU-a od
strane subjekata, funkcioniranju
jedinstvene kontaktne točke i suradnji s
drugim državama članicama u pogledu
naplate i plaćanja poreza.
Amandman 52
Prijedlog direktive
Članak 25.a (novi)
Tekst koji je predložila Komisija Izmjena
Članak 25.a
RR\1171276HR.docx 31/35 PE627.911v02-00
HR
Klauzula o vremenskom ograničenju
valjanosti uvjetovana trajnim mjerama
PDU je privremena mjera za koju se čeka
trajno rješenje; stoga ova Direktiva
prestaje važiti donošenjem prvog od
sljedećih akata:
(a) direktive Vijeća o utvrđivanju
pravila o oporezivanju dobiti trgovačkih
društava od znatne digitalne prisutnosti;
(b) direktiva Vijeća o zajedničkoj
konsolidiranoj osnovici poreza na dobit i
o zajedničkoj osnovici poreza na dobit,
uključujući trajni digitalni poslovni
nastan kako je predloženo u
zakonodavnim rezolucijama Europskog
parlamenta od 15. ožujka 2018. o
Prijedlogu direktive Vijeća o zajedničkoj
osnovici poreza na dobit i o Prijedlogu
direktive Vijeća o zajedničkoj
konsolidiranoj osnovici poreza na dobit ili
(c) direktive kojom se provodi politički
dogovor postignut u međunarodnim
forumima kao što su OECD ili UN.
PE627.911v02-00 32/35 RR\1171276HR.docx
HR
OBRAZLOŽENJE
Sadašnji sustavi poreza na dobit namijenjeni tradicionalnim poduzećima s jasno utvrđenom
fizičkom prisutnošću ne uklapaju se u stvarnost gospodarstva 21. stoljeća. Brz razvoj novih
digitalnih poslovnih modela koji se temelje na sudjelovanju korisnika i nematerijalnoj imovini
stvorio je neravnopravne uvjete u usporedbi s tradicionalnim poduzećima. Ta digitalna
poduzeća koriste se nepostojanjem fizičke prisutnosti u državama članicama kako bi prebacila
dobit i najčešće plaćaju samo dio poreza na dobit koji plaćaju njihovi konkurenti. To je
nepravedno i protivi se europskim načelima pravednog tržišnog natjecanja.
S obzirom na to da ne postoji međunarodni sporazum o oporezivanju digitalne ekonomije,
vrlo je važno uvesti nova pravila o oporezivanju digitalnih poslovnih modela koji djeluju na
jedinstvenom tržištu Unije kako bi se europskim gospodarstvima zajamčio pravedan porezni
doprinos od svih poduzeća i izbjegle jednostrane mjere država članica. Iako izvjestitelj smatra
da bi se oporezivanje digitalnih djelatnosti trebalo temeljiti na definiranju virtualnog stalnog
poslovnog nastana, koji je Europski parlament zatražio u izvješćima o zajedničkoj osnovici
poreza na dobit i zajedničkoj konsolidiranoj osnovici poreza na dobit u ožujku 2018., slaže se
da je potrebna privremena mjera.
Izvjestitelj u osnovi podržava prijedlog Komisije, posebice stajalište da bi taj porez trebao biti
ograničen na poduzeća s više od 750 milijuna EUR ukupnih svjetskih prihoda kako bi se
ograničio negativan utjecaj na razvoj malih poduzeća, novoosnovanih poduzeća i brzorastućih
poduzeća u digitalnom sektoru.
Izvjestitelj predlaže niz ciljanih izmjena kako bi poboljšao prijedlog Komisije, osobito
sljedeće:
Stvaranje ravnopravnih uvjeta povećanjem stope PDU-a s 3 % na 5 %. Kao što je
Komisija jasno naznačila u radnom dokumentu svojih službi, tradicionalna domaća
poduzeća plaćaju efektivnu prosječnu poreznu stopu od 20,9 %, a digitalne
multinacionalne grupacije koje se bave poreznim planiranjem negativnu prosječnu
poreznu stopu od -2,3 %. Komisija je svoju predloženu stopu na digitalni prihod
temeljila na ideji pretpostavljenog poreza na dobit. U cilju stvaranja ravnopravnih
uvjeta, stopom bi se trebala premostiti ta razlika u oporezivanju između tradicionalnih
i digitalnih poduzeća. Razina pretpostavljenih poreza na dobit stoga bi trebala biti
utvrđena na 20 % prosječnih poreza koje plaćaju tradicionalna poduzeća, umjesto
13 % navedenih u prijedlogu. Osim toga, pretpostavlja se niska profitabilnost
digitalnih poslovnih modela od 15 %, a realnija je primjena profitne marže od 25 %.
Velika digitalna multinacionalna poduzeća, kao što su Facebook i Google, imaju
profitne marže do 40 %. Uzimajući u obzir te nove parametre za postavljanje stope
PDU-a na 5 %, stvorili bi se ravnopravni uvjeti između tradicionalnih i digitalnih
poduzeća te omogućio veći porezni doprinos sektora koji je dosad bio nedovoljno
oporezivan.
Proširivanje porezne osnovice tako da se u područje primjene oporezivog dohotka
uvrsti isporuka digitalnog sadržaja, kao što su videozapisi, zvučni zapisi ili tekst s
pomoću digitalnog sučelja, i prodaja robe ili usluga ugovorenih na internetu preko
platformi za e-trgovinu. Zbog njihove mogućnosti obrade korisničkih podataka, a time
i stvaranja dodatne vrijednosti iz transakcije, njihov prihod ostvaren na internetu
RR\1171276HR.docx 33/35 PE627.911v02-00
HR
podložan je agresivnom poreznom planiranju zbog nepostojanja fizičke prisutnosti u
različitim državama članicama. Obuhvaćanje tih oblika digitalnog prihoda u područje
primjene PDU-a na temelju odredišta ide u istom smjeru poreznih reformi koje je
predložila Komisija u CCCTB-u.
Objašnjenje da se PDU treba primjenjivati i na prodaju i prijenos podataka ostvarenih
aktivnim sudjelovanjem korisnika na digitalnim sučeljima.
Uvođenje klauzule o vremenskom ograničenju valjanosti uvjetovane predloženim
trajnim mjerama EU-a, pri čemu PDU treba prekinuti u trenutku usvajanja prijedloga
za znatnu digitalnu prisutnost ili CCCTB-a, uključujući stajalište Europskog
parlamenta o trajnom digitalnom poslovnom nastanu.
Komisiju se poziva da preispita ovu Direktivu nakon tri godine, posebice u pogledu
subjekata obuhvaćenih PDU-om, iznosa plaćenog poreza u svakoj državi članici,
pragova PDU-a s obzirom na veličinu subjekata i prihoda od digitalnih usluga, vrste
digitalne djelatnosti i vrsta oporezivih prihoda.
Uvođenje mehanizma revizije u okviru kojeg se prijava PDU-a podnesena državi
članici identifikacije revidira svake tri godine.
PE627.911v02-00 34/35 RR\1171276HR.docx
HR
POSTUPAK U NADLEŽNOM ODBORU
Naslov Zajednički sustav poreza na digitalne usluge kojim se oporezuju prihodi
od pružanja određenih digitalnih usluga
Referentni dokumenti COM(2018)0148 – C8-0137/2018 – 2018/0073(CNS)
Datum savjetovanja s Parlamentom 11.4.2018
Nadležni odbor
Datum objave na plenarnoj sjednici
ECON
19.4.2018
Odbori koji daju mišljenje
Datum objave na plenarnoj sjednici
IMCO
19.4.2018
JURI
19.4.2018
Odbori koji nisu dali mišljenje
Datum odluke
IMCO
23.4.2018
JURI
23.4.2018
Izvjestitelji
Datum imenovanja
Paul Tang
31.5.2018
Razmatranje u odboru 29.8.2018 9.10.2018 19.11.2018
Datum usvajanja 3.12.2018
Rezultat konačnog glasovanja +:
–:
0:
33
2
2
Zastupnici nazočni na konačnom
glasovanju
Pervenche Berès, Esther de Lange, Markus Ferber, Jonás Fernández,
Roberto Gualtieri, Brian Hayes, Petr Ježek, Wolf Klinz, Georgios
Kyrtsos, Philippe Lamberts, Werner Langen, Bernd Lucke, Olle
Ludvigsson, Ivana Maletić, Marisa Matias, Gabriel Mato, Alex Mayer,
Bernard Monot, Luděk Niedermayer, Ralph Packet, Sirpa Pietikäinen,
Anne Sander, Martin Schirdewan, Molly Scott Cato, Peter Simon, Paul
Tang, Marco Valli, Miguel Viegas, Jakob von Weizsäcker
Zamjenici nazočni na konačnom
glasovanju
Mady Delvaux, Syed Kamall, Alain Lamassoure, Luigi Morgano,
Michel Reimon, Lieve Wierinck
Zamjenici nazočni na konačnom
glasovanju prema čl. 200. st. 2.
Barbara Lochbihler, Jarosław Wałęsa
Datum podnošenja 5.12.2018
RR\1171276HR.docx 35/35 PE627.911v02-00
HR
KONAČNO GLASOVANJE POIMENIČNIM GLASOVANJEM U NADLEŽNOM ODBORU
33 +
ALDE Petr Ježek, Lieve Wierinck
ECR Bernd Lucke
EFDD Bernard Monot, Marco Valli
GUE/NGL Marisa Matias, Martin Schirdewan
PPE Markus Ferber, Brian Hayes, Georgios Kyrtsos, Alain Lamassoure, Esther de Lange,
Werner Langen, Ivana Maletić, Gabriel Mato, Luděk Niedermayer, Sirpa Pietikäinen,
Anne Sander, Jarosław Wałęsa
S&D Pervenche Berès, Mady Delvaux, Jonás Fernández, Roberto Gualtieri, Olle Ludvigsson,
Alex Mayer, Luigi Morgano, Peter Simon, Paul Tang, Jakob von Weizsäcker
VERTS/ALE Philippe Lamberts, Barbara Lochbihler, Michel Reimon, Molly Scott Cato
2 -
ALDE Wolf Klinz
GUE/NGL Miguel Viegas
2 0
ECR Syed Kamall, Ralph Packet
Korišteni znakovi:
+ : za
- : protiv
0 : suzdržani