PPT Per.pajak Kel.6 Fix
-
Upload
faradhinaaa -
Category
Documents
-
view
249 -
download
2
Transcript of PPT Per.pajak Kel.6 Fix
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
1/40
Tax Planning berdasarkanUndang-Undang Domestik dan
Internasional
Oleh:Ibnu Attoillah
Rita Budi Hapsari
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
2/40
Tax Planning berdasarkan
Undang-Undang Domestik
Pendahuluan
Jenis-JenisPerencanaan
Pajak
Aspek KebijakanAkuntansi danAdminisrasi
AspekLingkunganPerpajakan
PerencanaanPajak Untuk
MengefisienkanBeban Pajak
PerencanaanPajak Untuk
PajakPenghasilan
Strategi Yangapat igunakan
UntukMengefisienkan
Beban PPh Badan
Perencanaan PajakUntuk Pajak
Pertambahan !ilai
PenelaahanPajak
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
3/40
Perencanaan pajak yang baik memerlukan suatu
pemahaman terhadap undang – undang dan peraturan
pajak. Undang – undang pajak dari waktu ke waktu selalu
mengalami perkembangan, terakhir dengan serangkaian
undang – undang pajak tahun !!! yang akan diberlakukan mulai tahun !!". Untuk pajak penghasilan
sebelum tahun !!" tidak dibedakan antara struktur tari#
orang pribadi maupun badan. Untuk $rang pribadi tari#
tertinggi yang tadinya %!& sekarang naik menjadi %'&.,begitu juga untuk tari# terendah dari "!& turun menjadi '&.
(edangkan untuk )adan tari# tidak mengalami perubahan,
yang berubah hanya lapisannya.
Pendahuluan
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
4/40
". Perencanaan pajak nasional *national tax
planning+
. Perencanaan pajak internasional * international
tax planning+
enis - enis Perencanaan Pajak
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
5/40
Pada intinya administrasi perpajakan adalah bentuk dari
suatu sistem untuk mengendaliakan masalah pajak
perusahaan, yang harus mencakup hal – hal berikut
a+ emeriksa transaksi – transaksi utama yangmempunyai dampak perpajakan cukup signi#ikan ,
menjamin bahwa transaksi tersebut telah dicatat sesuai
dengan undang – undang dan kebijakan perusahaan.
b+ enciptakan sisitem pengawasan internal untuk
menjamin bahwa berbagai kewajiban perpajakan telah
diikuti dengan benar.
/spek 0ebijakan /kuntansi dan
/dminisrasi
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
6/40
". TargetPemerintah melalui Dirjen Pajak memiliki target untuk
meningkatkan penarikan pajak tiap tahunnya.
. Pemeriksaan PajakPemeriksaan pajak adalah aspek penting lainnya yang
dapat mempengaruhi strategi bagi seorang manajer
perusahaan.
%. . 1ak engajukan 0eberatan
1al ini merupakan aspek ketiga yang penting dari
maslah perpajakan.
/spek 2ingkungan Perpajakan
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
7/40
(trategi menge#isienkan beban pajak dpat dijabarkan sbb". engambil keuntungan dari berbagai pilihan bentuk
badan hukum yang tepat sesuai dengan kebutuhan dan
jenis usaha.
. emilih lokasi perusahaan yang akan didirikan.%. engambil keuntungan sebesar-besarnya atau
semaksimal mungkin dari berbagai pengecualian ,
potongan , pengurangan atas P0P yg di perbolehkan
UU.
3. endirikan perusahaan dlam satu jalu usaha sehingga
diatur mengenai penggunaan tari# pajak.
'. e. endirikan perusahaan ada yang sebagai pusat
laba dan ada sebagai pusat biaya.
Perencanaan Pajak Untuk
enge#isienkan )eban Pajak
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
8/40
4. emberikan tunjanagan kepada karyawan dalam
bentuk uang.
5. Pemilihan metoda persediaan.
6. Untuk pendanaan aset tetap dapat mempertimbangkan
sewa guna usaha dengan hak opsi.
7. elalui pemilihan metoda penyusutan.
"!.enghindari dari pengenaan pajak dengan cara
mengarahkan pada transaksi yang bukan objek pajak.
"". engoptimalkan kredit pajak yang di perkenankan.
Perencanaan Pajak Untuk
enge#isienkan )eban Pajak
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
9/40
2aba /kuntansi
Disebut laba komersial adalah pengukuran laba yang
la8im digunakan dalam dunia bisnis. Pendapatan timbul
dari transaksi dan peristiwa ekonomi sbb
a+. Penjualan barang, b+. Penjualan jasa, c+. Penggunaan
aset perusahaan oleh pihak – pihak yang menghasilkan
bunga, royalti , dan di9iden.
Perencanaan Pajak Untuk Pajak
Penghasilan
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
10/40
Penghasilan 0ena PajakP0P merupakan laba yang dihitung berdasarkan
peraturan perpajakan yang berlaku, yaitu UU :o 5 thn
"76%.
Untuk menghitung P0P, minimal ada lima kompenen yangperlu di perhatikan sbb
a+. Penghasilan yang menjadi objek, b+. Penghasilan yang
dikecualikan, c+. Penghasilan yang dikenakan pajaknya
secara #inal, d+.)iaya yang boleh dikurangkan daripenghasilan bruto, e+. )iaya yang tidak boleh dikurangkan
dari penghasilan bruto.
Perencanaan Pajak Untuk Pajak
Penghasilan
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
11/40
". Pemilihan alternati# dasar pembukuan , basis kas, atau
basis akrual.
. Pengelolaan Transaksi yang berhubungan dengan
pemberian kesejahteraan keryawan.
%. Pemilihan metode penilaian persediaan.
3. Pendanaan aset tetap dengan sewa guna usaha
dengan hak opsi.
'. Pemilihan metode penyusutan aset tetap danamortisasi atas aset tak berwujud.
4. Transaksi yang berkaitan dengan perusahaan sebagai
pemungut pajak.
(trategi ;ang Dapat Digunakan
Untuk enge#isienkan )eban PPh
)adan
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
12/40
6. optimalisasi pengkreditan pajak penghasilan yang telah
dibayar.
7. Pengajuan penurunan /ngusuran asa PPh Pasal '
"!.
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
13/40
Dapat dilakukan sebagai berikut a. emaksimalkan PP: masukan yang dapat dikreditkan=
perusahaan sebaiknya memperoleh )0P>0P dari
Pengusaha 0ena Pajak, supaya masukannya dapat
dikreditkan.
b. Dalam hal pengajuan )0P>0P yang pembayarannya
belum diterima, pembuatan #aktur pajak bisa ditunda
sampai akhir bulan berikutnya setelah penyerahan)0P>0P.
Perencanaan Pajak Untuk Pajak
Pertambahan :ilai
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
14/40
Penelaahan pajak adalah kegiatan penelaahanterhadap seluruh kewajiban perpajakan yang ada dalam
suatu perusahaan dan pelaksanaan pemenuhan
kewajiban- kewajiaban tsb, baik dari cara perhitungan,
pemotongan, penyetoran dan pelunasan maupun
pelaporannya untuk menilai kepatuhan pajak.
Prosedur- prosedur yang perlu dijalankan adalah
"+. PPh badan,
+. PPh pasal ",%+. Pph pasal , %, 4, dan pph #inal,
3+. Pajak pertambahan nilai dan pajak pertambahan atas
)arang mewah
Penelaahan Pajak
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
15/40
PERENCANAAN PAJAK
INTERNASIONAL
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
16/40
Tuan Holmes memulai perusahaan manufaktur domestik
yang bernama Polycon Lens Company bertahun-tahunyang lalu untuk memproduksi lensa akrilik sebagai bahan
utama kaca pembesar. Bagian ini secara prinsip membahas
tentang kemampuan perusahaan domestik untuk
memaksimalkan laba setelah pajak untuk kegiatan di luarnegeri.
Perusahaan Manufaktur Domestik
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
17/40
Persyaratan Untuk Peraki!an Luar
Ne"eri
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
18/40
#ormasi Anak Perusahaan Pen$ua!an
Luar Ne"eri
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
19/40
Pen%irian Pa&rik Manufaktur
Luar Ne"eri
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
20/40
Men%irikan Anak Perusahaan Pen$ua!an
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
21/40
Polycon Lens Company telah mengembangkan
penjualan ekspor untuk lensa kamera ke produsenkamera asing Visitec Corporation yang membeli
lensa untuk kamera instamatik berharga murah.
Tuan Holmes mempertimbangkan bah!a distributor
dan gerai eceran yang membeli sejumlah kaca pembesar dapat didekati oleh anak perusahaan
penjualan untuk membeli kamera instamatik yang
diproduksi oleh Visitec Corporation.
Akuisisi Ke!om'ok Luar Ne"eri
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
22/40
P"L#C"$ %holding& 'ungkin saja menjadi pusat
informasi dari polycon group dan beralokasi dalamyurisdiksi yang mena!arkan kelonggaran pada
holding company. 'embutuhkan biaya manajemen
untuk anak perusahaan yang berbeda dan
meningkatkan laba setelah pajak ditetapkan untuk
menunjukkan pelayanan manajemen sesungguhnya
dalam kelompok.
Restrukturisasi Ke!om'ok %en"an (o!%in"
Com'any Luar Ne"eri
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
23/40
Tuan Holmes membentuk perusahaan pendanaan Luar
$egeri di $egara (. 'empertimbangkan peraturan pajakdan sistem pengendalian nilai tukar di negara ( untuk
meyakinkan bah!a utang bunya dapat dikurangkan
terhadap laba kelompok dan in)estor dapat menerima
bunga tanpa dipotong pajak penghasilan lokal.
#ormasi Perusahaan Pen%anaan Luar
Ne"eri
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
24/40
Bunga diperbolehkan sebagai pengurang dari
pendapatan se!a dalam penghitungan pajakke!ajiban di negara L dan Pajak Penghasilan
dipotong di luar negeri dapat dikreditkan terhadap
ke!ajiban di negara L atau melalui ketetapan
perjanjian pajak ganda.
Mem&an"un Dasar Aset %en"an In)estasi
Rea! Estat
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
25/40
Visimatic didaftarkan dengan hak paten dengan
jangkauan internasional dan Visimatic memberikan i*in perusahaan perantara lisensi Visimatic +rancise
Company di $egara $ yang masuk dalam perjanjian
dengan distributor di negara tersebut di mana kelompok
per!akilannya cenderung tidak bijaksana.
Per!in%un"an Lini Pro%uk *aru %an
Penyusunan I+in O'erasi
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
26/40
Tuan Holmes mendirikan Basker)ille ,ssurance
Company di $egara " dalam ta ha)en yang berlakuseperti perusahaan asuransi yang nasabahnya sudah
pasti untuk semua anak perusahaan dalam kelompok.
#ormasi Entitas Ta, (a)en
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
27/40
Perbedaan tarif pajak badan dapat diaplikasikan dengan
baik pada laba kena pajak yang diperoleh macam-macam perusahaan dalam kelompok.
Pertim&an"an In%uk Perusahaan -an"
Terakhir
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
28/40
KASUS
$ona seorang artis yang berdomisili di
/akarta selain artis dia juga seorang designer
baju dan penulis buku
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
29/40
:ona ? adalah seorang artis yang berdomisili di
akarta, selain artis dia juga seorang designer baju dan
penulis buku. )aju yang dibuat dan buku yang
ditulisnya beredar ke seluruh dunia sehingga dia
mendapatkan penghasilan dari hasil penjualan baju dan
buku tersebut. Dia juga sering menjadi narasumber di
luar negeri. )erdasarkan kasus di atas, pendapatan
:ona ? yang berasal dari luar negeri dapat dipungut
oleh @ndonesia menurut asas domisili.
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
30/40
/sas domisili adalah asas yang menganut cara
pemungutan pajak yang tergantung pada tempattinggal atau domisili wajib pajak di suatu negara.
:egara di tempat wajib pajak itu bertempat
tinggal, negara itulah yang berhak mengenakan
pajak atas segala penghasilan yang diperolehdari manapun.
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
31/40
)agi negara yang menganut asas ini, dalam
sistem pengenaan pajak terhadap penduduknyaakan menggabungkan asas domisili dengan
konsep pengenaan pajak atas penghasilan baik
yang diperoleh di negara itu maupun penghasilan
yang diperoleh di luar negeri. Aalaupun
penghasilan :ona ? diperoleh di luar negeri, dia
tetap akan dipungut pajak oleh @ndonesia karena
dia berdomisili di @ndonesia.
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
32/40
(ubyek pajak yang dapat dikenakan pajak
adalah orang atau badan usaha yang
berdomisili di negara tersebut. (iapapun orang
atau badan usaha yang berdomisili di negara
tersebut akan dikenakan pajak di negara
tersebut, terlepas dari kewarganegaraan orangtersebut.
Dalam contoh kasus di atas berdasarkan asas
domisili, negara yang berwenang memungut
pajak adalah adalah negara tempat subyekpajak berdomisili.
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
33/40
@ndonesia menganut asas ini di mana di dalam Pasal
ayat % UU PPh dinyatakan bahwa yang dimaksud
dengan subjek pajak dalam negeri adalah". $rang pribadi yang bertempat tinggal di @ndonesia atau
orang pribadi yang berada di @ndonesia lebih dari "6%
*seratus delapan puluh tiga+ hari dalam jangka waktu "
*dua belas+ bulan, atau orang pribadi yang dalam suatutahun pajak berada di @ndonesia dan mempunyai niat
untuk bertempat tinggal di @ndonesia.
. )adan yang didirikan atau bertempat kedudukan di
@ndonesia.%. (ubjek pajak warisan, yaitu warisan yang belum terbagi.
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
34/40
Dari ketentuan di atas ditegaskan bahwa subjek
pajak yang bisa dikenakan pajak tidak harusberkewarganegaraan @ndonesia tetapi karena
keberadaannya di @ndonesia. )egitu juga untuk
badan, kriteria subjek pajak bukan hanya
masalah legalitas didirikannya tetapi jugakeberadaan #isik atau berkedudukannya.
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
35/40
$byek yang dikenakan pajak adalah
penghasilan yang diperoleh subyek pajakdimanapun penghasilan itu diperoleh, baik dari
dalam negeri maupun luar negeri. :egara
@ndonesia akan mengenakan pajak atas suatu
penghasilan yang diterima atau diperoleh orangpribadi atau badan usaha yang berdomisili atau
berkedudukan di @ndonesia.
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
36/40
Dalam kaitan ini, tidak dipersoalkan dari mana
penghasilan yang akan dikenakan pajak ituberasal. @tulah sebabnya bagi negara yang
menganut asas ini, dalam sistem pengenaan
pajak terhadap penduduknya akan
menggabungkan asas domisili dengan konseppengenaan pajak atas penghasilan baik yang
diperoleh di negara itu maupun penghasilan
yang diperoleh di luar negeri.
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
37/40
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
38/40
(oal
". ;ang buat peraturan pajak internasional
itu siapaC 0alau ada persengketaan yang
diselesaikan siapaC *(te#an ardi+
. 0enapa wp sulit di dlm mengajukan hak
keberatan atas hasil pemeriksaan pajakC
*Dinar+
%. 1ak mengajukan keberatan terbatas.0eterbatasannya itu seperti apaC
*Darma+
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
39/40
3. 0asus di panama dalam pembocoran
dokumen itu menurut anda perencanaan
pajak bagaimanaC *ai8a+
'. /pabila wp keberatan ketika perhitungan
normal dibandingkan realisasi bisnisnya itu
boleh diajukan atau tidakC *:ugroho+
-
8/17/2019 PPT Per.pajak Kel.6 Fix
40/40
- (ekian –
Terima 0asih(emoga )erman#aat