Yhteisöjen tuloverotus Ohjelmistotalojen ja Verohallinnon yhteistyöpäivä 23.5.2017

Lauri Tuomarla

Yritysverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö

Esityksen sisältö

Menettelyn ja määräaikojen muutokset

– Yhteisön sähköinen ilmoittaminen

– Tuloverotuksen ennakot

Tuloveroilmoitukset 2017 ja 2018

Ennakkoveron muutoshakemus sähköiseksi tietovirraksi

11/2017

Menettelyn ja määräaikojen muutokset Ohjelmistotalojen ja Verohallinnon yhteistyöpäivä 23.5.2017

Muutoksia yhteisöjen tuloveroilmoittamiseen, ennakonkantoon ja koronlaskentaan

Muutoksia sovelletaan yhteisöjen verotuksessa ja veronkannossa 1.11.2017 tai

verovuodesta 2017 alkaen

Muiden asiakkaiden osalta vastaavia muutoksia tulossa on vuoden 2018

lopulla.

Muutokset lyhyesti:

OmaVero korvaa Yhteisöjen veroilmoituspalvelun

Sähköinen ilmoitusvelvollisuus laajenee

– Yhteisöt ja yhteisetuudet antavat tuloveroilmoituksen, ennakoita koskevan

vaatimuksen ja ilmoituksen tilinumerosta pääsääntöisesti sähköisesti

(tilinumeroilmoittaminen tullut jo aiemmin 2017)

– Tilinumeron ilmoittavat sähköisesti lisäksi myös muut

arvonlisäverovelvollisten rekisteriin kuuluvat

Muutoksia yhteisöjen tuloveroilmoittamiseen, ennakonkantoon ja koronlaskentaan

Määräajat ennakoiden määräämiselle, muuttamiselle ja poistamiselle

pidentyvät

– Ennakon täydennysmaksusta luovutaan ja se korvataan lisäennakolla (eli verovuoden

päättymisen jälkeen määrättävällä ennakolla). Ennakon määräämistä on

vaadittava Verohallinnolta, jos haluaa täydentää ennakoita ja vaikuttaa

korkoseuraamuksiin.

– Ennakkoa voi hakea sähköisessä asiointipalvelussa ja maksaa sen verkkopankissa

– Ennakkoperintää voi täydentää verovuoden päättymisen jälkeen ensimmäisen

kuukauden aikana ilman korkoja. Tällöin on haettava lisäennakkoa

Laskentajaksot ja korkokäsitteet yhtenäistyvät, mikä selkeyttää

koronlaskennan periaatteita

Tuloveron veronkanto uudistuu. Muutokset koskevat – maksujen ja palautusten käyttöjärjestystä

– veron suoritusjärjestystä

– yhteenvetoa

– kantomenettelyn virheen korjaamista

– palautuksen käyttämistä

Ohjaamme asiakkaita toimimaan oikein muutoksessa

Haluamme, että asiakkaat osaavat toimia

oikein ja oikea-aikaisesti

Tarjoamme yhtenäistä ja ennakoivaa

ohjausta ja viestintää

Lisäksi muutoksen jälkeen neuvontaa

käytännön ongelmiin

Viestintä ja ohjaus alkaa vero.fi:ssä ja

somessa pääsääntöisesti elokuun lopussa

ja syyskuussa, kun Verohallinnon

henkilöstö on ensin koulutettu vastaamaan

asiakasyhteydenottoihin

Lisäksi verkkoseminaareja, ohjausvideoita,

markkinointia

Yhteisön sähköinen ilmoittaminen

Sähköisesti

– Ennakkoa koskeva vaatimus

– Tuloverotuksen veroilmoitus

– Verohallinto voi erityisestä syystä hyväksyä ennakkoa koskevan

vaatimuksen ja veroilmoituksen antamisen paperilomakkeella.

– Tonnistoveroa koskevia vaatimuksia (tonnistoveroilmoitus

ennakoineen) ei ilmoiteta sähköisesti.

Tonnistoverovelvollisen tuloveroilmoitus annetaan sähköisesti

Yhteisön sähköinen ilmoittaminen

Tilinumero ilmoitettava sähköisesti Verohallinnolle

– Yhteisö ja yhteisetuus

– Muu ALV-rekisteriin merkitty verovelvollinen

OAV-muutokset 1.2.2017 alkaen

ALV- palautuksiin liittyvien väärinkäytösten ehkäiseminen.

– Ilmoittaminen paperilomakkeella on mahdollista vain erityisestä

syystä.

Ennakon täydennysmaksusta luovutaan, uusi ennakkomenettely

Muut verovelvolliset voivat

maksaa ennakon

täydennysmaksua viimeisen

kerran 31.10.2018.

Yhteisöt ja

yhteisetuudet

voivat maksaa

ennakon

täydennysmaksua

viimeisen kerran

31.10.2017.

Uusi menettely 1.11. 2017

alkaen:

Ennakon täydentäminen

tapahtuu vaatimalla

Verohallintoa määräämään

lisää ennakkoa. Tämän voi

tehdä esimerkiksi

OmaVerossa.

Verohallinto käsittelee

vaatimuksen ja antaa

asiassa päätöksen.

Ennakon määrääminen ja muuttaminen - asiakkaan vaatimuksesta

Verohallinto voi

verovelvollisen

vaatimuksesta tehdä

päätöksen verovuoden

ennakon

määräämisestä,

korottamisesta,

alentamisesta tai

poistamisesta

verotuksen

päättymiseen saakka.

Tekninen varoaika: hakemusta

ei välttämättä ehditä huomioida

juuri ennen verotuksen

päättymistä.

Ennakkoa voi maksaa

korottomasti lisää verovuoden

päättymistä seuraavan toisen

kuukauden alkuun asti. Sen

jälkeen ennakolle lasketaan

huojennettua viivästyskorkoa

ennakon eräpäivään, ja koron

määrä sisältyy ennakon määrään.

Verovuoden aikana ennakko

määräytyy maksettavaksi erissä

(kuten nykyisinkin).

Verovuoden jälkeen lisää

maksettava ennakko erääntyy aina

yhdessä erässä

– mutta huomaa:

lisäennakkovaatimuksia voi tehdä

useita, oman tilanteen mukaan.

Ennakon määrääminen ja muuttaminen - Verohallinto viran puolesta

Verohallinto voi viran

puolesta tehdä

päätöksen

määrätyn ennakon

alentamisesta tai

poistamisesta

verovuoden

päättymistä

seuraavan toisen

kuukauden loppuun

saakka.

Verohallinto voi viran

puolesta tehdä

päätöksen

ennakon

määräämisestä

tai korottamisesta

verovuoden

päättymistä

seuraavan toisen

kuukauden loppuun

saakka.

Ennakon määrääminen ja muuttaminen - muutoksia määräaikoihin

Uudessa menettelyssä ennakoiden määräämistä ja

muuttamista koskevat määräajat pidentyvät. Lisäksi

määräajat ovat jatkossa samat kaikille verovelvollisille.

• koskee sekä verovuoden aikana että sen jälkeen

haettavia ennakoita

• koskee sekä verovelvollisen että Verohallinnon

aloitteesta määrättäviä ennakoita

Yhteisön ja yhteisetuuden

Ennakon hakeminen sähköisesti

Yhteisön ja yhteisetuuden on tehtävä ennakkoa koskeva

hakemus sähköisesti 1.11.2017 alkaen. Hakemuksen voi tehdä

OmaVero-palvelussa.

– OmaVerossa näkyvät myös voimassa olevat ennakot

– Hakemuksen voi tehdä myös muiden palveluntarjoajien välityksellä

(Tyvi-operaattorit ja Ilmoitin.fi)

– Hakemuksen voi tehdä paperilomakkeella vain erityisestä syystä.

Hakemuksen voi tehdä seuraavilla Katso-rooleilla:

Katso-pääkäyttäjä, -rinnakkaispääkäyttäjä, yrityksen OmaVero ja

tuloveroilmoittaja

Ennakkoveropäätös näkyy OmaVerossa. Päätökseltä löytyvät myös

maksuohjeet. Päätös arkistoituu OmaVeroon, joten sitä voi käydä

katsomassa ja sen voi tulostaa OmaVerosta myös jälkikäteen.

Yhteisön ja yhteisetuuden

Ennakon hakeminen OmaVerossa

Kuva on

testiympäristöstä,

ei vielä lopullinen

palvelu.

Yhteisön ja yhteisetuuden

Ennakonmuutoshakemuksen liitteet

Kun verovuoden jälkeen haetaan lisäennakkoa, liitteitä ei

tarvita.

Ennakon alentamis- ja poistamishakemuksissa samoin kuin

verovuoden aikana tehtävissä korottamisvaatimuksissa

tarvittavat liitteet tarkentuvat myöhemmin.

Tarvittaessa Verohallinto pyytää hakemukseen

lisäselvitystä.

Yhteisön ja yhteisetuuden

Ennakon erääntyminen maksettavaksi

Verovuoden

aikana ennakko

erääntyy

maksettavaksi

kantokuukauden

23. päivänä

- kuten

nykyisinkin.

Verovuoden

jälkeen

kannettava

ennakko erääntyy

maksettavaksi

viimeistään

kolmen viikon

kuluttua ennakon

määräämisestä.

Verohallinto voi

verovelvollisen

vaatimuksesta määrätä

verovuoden jälkeen

kannettavan ennakon

eräpäivän myös

aikaisemmaksi päiväksi,

aikaisintaan kuitenkin

ennakon päätöspäiväksi

(päivä, jona ennakko

määrätään).

Ennakon eräpäivä on

kuitenkin aina

pankkipäivä.

Yhteisöt ja yhteisetuudet

Ennakon kannon muutoksia

Ennakoiden maksaminen 1.11.2017 jälkeen vanhoilla

tilisiirroilla ja viitteillä

Ennakkoverot maksetaan 1.11.2017 jälkeen asiakkaan

aikaisemmin saamilla tilisiirroilla/maksulapuilla ja viitteillä.

Uusia maksulappuja ei tule esim. marras- ja joulukuun 2017

ennakkoveroista.

Ennakkoveron maksu ohjautuu vanhalla viitteellä

maksettaessa yhteisön ennakkoveron ja jäännösveron erille

näiden vanhentumispäivän ja toissijaisesti niiden eräpäivän

mukaisessa järjestyksessä vanhimmasta uusimpaan erään.

Ennakkoveroja on mahdollista maksaa 1.11.2017 alkaen

myös uudella verolajikohtaisella viitteellä, joka löytyy

OmaVero -palvelusta.

Yhteisöt ja yhteisetuudet

Ennakon kannon muutoksia

Ennakkoveron tilinumero muuttuu.

Ennakkoverot maksetaan jatkossa samoille pankkitileille

kuin oma-aloitteiset verot.

Ennakkoverot maksetaan uudella tilinumerolla, jos ne on

määrätty 1.11.2017 jälkeen.

Ennen 1.11.2017 määrätyt ennakkoverot maksetaan

vanhalla tilinumerolla, joka löytyy tilisiirroilta – maksu

ohjataan oikealle tilille.

Yhteisöt ja yhteisetuudet

Ennakon kannon muutoksia

Maksun kohdistuminen 1.11.2017 alkaen

Maksu kohdistuu jatkossa verolajille (yhteisön tulovero;

yhteisön ennakkovero ja yhteisön jäännösvero) laissa

määritellyn käyttöjärjestyksen mukaisesti. Maksu käytetään ensin erääntyneille jäännösveroille ja erääntyneille

ennakkoveroille.

Tämän jälkeen maksu tai jäljellä oleva määrä maksusta käytetään

erääntymättömille yhteisön tuloveron ennakon ja jäännösveron erille.

Käyttö tapahtuu ensisijaisesti vanhentumispäivän ja toissijaisesti

eräpäivän perusteella vanhentumisjärjestyksessä siten, että maksu

käytetään ensimmäisenä vanhentuvalle erälle ensin. Jos erät

vanhentuvat samaan aikaan, käyttö tehdään eräpäivien mukaisessa

järjestyksessä vanhimmasta uusimpaan.

Maksu käytetään kuitenkin viimesijaisesti maksujärjestelyssä tai

ulosotossa oleville veroille.

Yhteisöt ja yhteisetuudet

Ennakon kannon muutoksia

Maksun viitenumerot ja maksun kohdistuminen

Kaikkien verolajien viitteet on saatavilla OmaVerossa.

Verot maksetaan ensisijaisesti verolajikohtaisella viitteellä –

esim. oma-aloitteiset omalla, tulovero omalla viitenumerolla.

Näin maksut kohdistuvat oikealle verolajille, esimerkiksi

tuloveron maksu ennakolle, lisäennakolle ja jäännösverolle.

Jos kyseisen verolajin velvoitteita ei ole (ei erääntyneitä eikä

erääntymättömiä), maksu käytetään muiden erääntyneiden

maksamattomien verovelkojen suoritukseksi.

Yhteenvedolla on asiakasviitenumero. Asiakasviite kohdistaa

maksuja asiakkaan kaikille erääntyneille veroille verolajista riippumatta.

Verohallinnon erikseen antamaa yksilöityä maksutietoa voidaan käyttää

vain erityistilanteissa, esimerkiksi maksujärjestelyyn liittyvissä

maksuissa.

Yhteisöt ja yhteisetuudet

Ennakon kannon muutoksia

Maksuohjeet on ennakkoveropäätöksellä (1.11.2017

alkaen)

Ennakkoveropäätöksen maksuohjeessa on esitetty

tilinumero, jolle maksu tulee maksaa, eräpäivä,

maksettaessa käytettävä viitenumero sekä maksuerät ja

niiden eräpäivät.

Ennakkoveropäätöksellä on myös yleinen ohje

ennakkoveron muuttamiseksi sekä ohje erillisen

muutoksenhakukelpoisen ennakkoveropäätöksen

pyytämiseen.

Ennakkoveropäätöksellä on myös ohjausta siitä, mitä

tapahtuu, jos ennakkoveroa ei ole maksettu viimeistään

eräpäivänä.

Ennakoiden hyväksi lukeminen verovuoden verotuksessa

Verovelvollisen

verotuksessa

ennakot luetaan

hyväksi sen

mukaisesti kuin

ne on määrätty

maksettavaksi.

Maksamatta olevia

verovuoden veron

suoritukseksi

tarvittavia ennakon

eriä ei poisteta

perinnästä, vaan

perintätoimet

jatkuvat, kunnes

määrätyt ennakot

maksetaan tai

poistetaan.

Maksamatonta

ennakkoa ei

määrätä

maksettavaksi

uudestaan

jäännösverona.

Ennakoiden hyväksi lukeminen verovuoden verotuksessa

– Esimerkki 1, nykytila.

– Veron tarve 12 yksikköä

– Esimerkki 2, uudistuksen

jälkeen

– Veron tarve 12 yksikköä

Tuloveroilmoitukset 2017 ja 2018 Ohjelmistotalojen ja Verohallinnon yhteistyöpäivä 23.5.2017

Teknisiä muutoksia Yhteisöjen 2017 tuloveroilmoitusten tietuekuvauksissa ja formaatissa

Rahakentät muutettu uuteen muotoon

– R17 R17,2

– G17 G17,2

Desimaalitiedot muutettu D tai N (+)Dn,n, esim. D6 +D3,2

N kentät (kpl, määrä) muutettu muotoon +N

Yhteyshenkilöiden tiedot 041 ja 042 muutettu pakollisiksi

Tieto lähettävästä ohjelmistosta 048 lisätty ja muutettu pakolliseksi

Yhtenäistetty ’Veroilmoitusta täydentäviä tietoja antavan sähköpostiosoite’ -tieto

tunnukselle 044

Tietuekuvauksien tietoluetteloon lisätty pdf-lomakkeiden pohjalta otsikko- ja

ohjetietoja

Tietuekuvauksiin lisätty omien otsikoiden alle laskentaohjeita ja linkki

maatunnuslistaukseen

Teknisiä muutoksia Yhteisöjen 2017 tuloveroilmoitusten tietuekuvauksissa ja formaatissa

Tietovirtoihin 74 ja 75 lisätty osatietoryhmittely, joka sallii

– 74:lla useamman Väliyhteisön tiedot

– 75:lla useamman Ulkomailla sijaitsevan kiinteän toimipaikan tiedot

– tietoja ei enää tarvitse lähettää vapaamuotoisina liitteinä ja liitetyypit

Lomake74 ja Lomake75 poistetaan

Poistettu 046 Tieto välityspalvelun versiosta

Poistettu 196 Lykkäys myönnetty, viimeinen jättöpäivä (ppkkvvvv)

Poistettu liitteitä koskevat tiedot (esim. Verohallinnon lomakkeita (1=Kyllä), 103

Tilintarkastuskertomus (1=Kyllä), Yhtiökokouksen pöytäkirjanote (1=Kyllä))

Yleistä 2017 tietosisältömuutoksista

Pääveroilmoitukset

– Vähäisiä muutoksia veroilmoitukselle 4

– Veroilmoituksen 6 tietosisältö pienemmäksi

– Veroilmoituksen 6B tietosisältö kasvoi jonkun verran

– Veroilmoitukselle 6C suurimmat muutokset

– Uusi veroilmoitus 6U

– Kysymys/vastaus-logiikassa muutoksia

Esim. toimiala, omistusmuutos

verovelvollinen on julkisesti noteerattu yhtiö (73)

Yleistä 2017 tietosisältömuutoksista

Veroilmoituksen liitteet

– 1-2 muutosta liitteille 70, 71A & 71B sekä 73

– Lakimuutoksen vaikutukset liitteellä 62

– Liite 7A tietosisältöön huomattava laajennus

– Kokonaan uusi liite 7M

Veroilmoitus 6B, tuloverolaskelman tuotot

Satunnaiset tuotot poistuvat (myös 4)

Konserniavustukselle oma kohta

Elokuvan tuotantotuki

Veroilmoitus 6B, tuloverolaskelman kulut

Osuuskunnan vähennyskelpoinen ylijäämänpalautus

Satunnaiset kulut poistuvat (myös 4)

Konserniavustukselle oma kohta

Veroilmoitus 6B, tulos tai tappio

Veroilmoitus 6B, varallisuuslaskelma

Veroilmoitus 6B, varallisuuslaskelma

Pääveroilmoitukset 6C ja 6U

6C täysin uudistettu lomake

Liitteenä uusi lomake (kehittäjäversio)

Liitteenä tietuekuvaus

6U puolestaan kokonaan uusi lomake

Liitteenä uusi lomake (kehittäjäversio)

Liitteenä tietuekuvaus

Veroilmoituksen liite 70

Vaatimus vanhojen vuosien huomioimisesta

Erittely tulotyypistä

Veroilmoituksen liitteet 71A & 71B

Omistusosuus % -kohta kahtia

Veroilmoituksen liite 73

Uusi kohta eräille kv-osingoille

Veroilmoituksen liitteet 62, 7A ja 7M

7A suurelta osin uudistettu lomake

Liitteenä uusi lomake (kehittäjäversio)

Liitteenä tietuekuvaus

7M kokonaan uusi lomake

Liitteenä uusi lomake (kehittäjäversio)

Liitteenä tietuekuvaus

62, asettelumuutos ja Tuotannollisten investointien

korotetut poistot –kohta pois. Uusi lomake (kehittäjäversio)

Verovuosi 2018, veroilmoituksen liite 78 – selvitys siirtohinnoittelusta

Verovuosi 2018, veroilmoituksen liite 78 – selvitys siirtohinnoittelusta

Osa 3, etuyhteystoimet (erittele etuyhteystoimet):

Verovuosi 2018, veroilmoituksen liite 78 – selvitys siirtohinnoittelusta

Tulolähdejaon muutos

Muun toiminnan tulolähdettä koskeva lakimuutos

Voimaan 2018 / 2019

Muutos koskisi vain osaa yhtiömuodoista

– ainakin osakeyhtiöitä

Aiheuttanee muutostarvetta ainakin veroilmoituksen 6B

varallisuuslaskelmalle:

Mahdollisesti muutoksia myös liitteeseen 7A

Ennakkoveron muutoshakemus sähköiseksi tietovirraksi 11/2017 Ohjelmistotalojen ja Verohallinnon yhteistyöpäivä 23.5.2017

Tiedostomuotoinen ennakonmuutoshakemus

Tulossa tuloveroilmoitusten kaltainen tietuekuvaus

tiedostomuotoiselle ennakonmuutoshakemukselle

– PDF-muodossa lähetettävästä ennakonmuutoshakemuksesta

luovutaan.

Uudella ennakonmuutoshakemuksella ilmoitetaan

– Verotettavat tulokset tulolähteittäin sekä tilikauden tulos / tappio

(kirjanpito)

– Päättyneeltä, kuluvalta ja seuraavalta verovuodelta

Kuluvan ja seuraavan verovuoden osalta eritellään

– Liikevaihto, rahoitustuotot ja muut tuotot

– Materiaalit ja palvelut, henkilöstökulut, poistot ja arvonalentumiset,

rahoituskulut ja muut kulut