POREZNI KLIN U HRVATSKOJ AUSTRIJI MAĐARSKOJ ...U ovom radu uspoređuje se porezno opterećenje...

POREZNIKLINUHRVATSKOJ,AUSTRIJI,MAĐARSKOJ,POLJSKOJIGRČKOJ

MAG.MATHMARINONORATO* PRETHODNOPRIOPĆENJE**

JEL:H21,H24,J38

SAŽETAKUovomraduuspoređujeseporeznoopterećenjedohotkaodradauHrvatskoj,Austriji,Grčkoj,MađarskojiPoljskoju2013.godini.KorištenjemOECD‐oveTaxingWagesmetodologijeizračunavajusenetoprosječniporezniklin,netoprosječna porezna stopa i drugi pokazatelji, za hipotetske jedinice srazličitim iznosimabrutoplaće.Za samcebezdjeceHrvatska imanajnižiporezniklinzaplaćeispodprosječnebrutoplaće,azaplaćeiznadprosječnenajniži je klin u Poljskoj. Zahvaljujući progresivnom rasporedu stopa usustavuporezanadohodak,porezniklinzasamcauHrvatskojdoseže50%priplaćiod400%prosječnebrutoplaće, čime se izjednačava sAustrijom,GrčkomiMađarskom.Sličanobrazacsemožeuočitizaparovesdvojedjece.

Ključne riječi:poreznoopterećenje,porezniklin,prosječnaporezna stopa,porez na dohodak, doprinosi za socijalno osiguranje, Hrvatska, Austrija,Mađarska,Poljska,Grčka

* Autor zahvaljuje anonimnim recenzentima na njihovim korisnim komentarima iprijedlozima.OvajčlanakdiojeposebnogizdanjačasopisaFinancialTheoryandPractice,posvećenomusporedbiporeznogklinanadohodakodradauHrvatskojidrugimzemljamaEU‐a. Članci u tom izdanju su nastali na temelju studentskog istraživačkog projektapoduzetog 2015. Predgovor posebnom izdanju (Urban, 2016.) opisuje motivacijuistraživačkog projekta, objašnjava najvažnija metodološka pitanja te pruža pregledliteratureomjerenjuporeznogklinauHrvatskoj.

**Primljeno:31.siječnja2016.Prihvaćeno:31.ožujka2016.

MarinONORATOe‐mail:[email protected]

Smičiklasova21|Zagreb

www.ijf.hr|[email protected]

T:01/4886‐444|F:01/4819‐365

ODABRANIPRIJEVODIBR.412016.ISSN1847‐7445

citirati:Onorato,M.,2016.Taxwedgein

Croatia,Austria,Hungary,Polandand

Greece.FinancialTheoryandPractice,40

(2),str.265‐288.Dostupnona:

<http://www.fintp.hr/upload/files/ftp/

2016/2/onorato.pdf>.

SviOdabraniprijevodidostupnisuna:

http://www.ijf.hr/hr/publikacije/casopi

si/12/odabrani‐prijevodi/111/

Martina

Typewritten Text

DOI: 10.3326/op.41

https://www.ijf.hr/upload/files/file/OP/41.pdf

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

2

1. UVODUovomraduanaliziraseporeznoopterećenjedohotkaodradauzemljamaEU‐a,aodnosisenaHrvatsku, Austriju, Mađarsku, Poljsku i Grčku. U radu se detaljno govori o sastavnicamaoporezivanja dohotka rada u spomenutim zemljama: porezima na dohodak, doprinosimaposlodavacaiposloprimacazasocijalnoosiguranjetesocijalnimnaknadamazaobitelj.Zatimse,zasebno za svaku zemlju, prikazuju izračuni nekoliko pokazatelja poreznog opterećenja,definiranihsukladnoTaxingWagesmetodologiji.Izračunispomenutihpokazateljanapravljenisuuz pomoć autorovog mikrosimulacijskog modela koji za hipotetske obitelji u pet zemaljaizračunavaiznoseporeza,doprinosaisocijalnihnaknada.

Ključniciljradajeusporeditiprosječnoporeznoopterećenjeupromatranimzemljama.Tosečiniza osam hipotetskih obitelji koje definira OECD (2014.). Dodatno se analiziraju dva skupahipotetskihjedinica–samciiparovisdvojedjece–kojimasedodjeljujubrutoplaćeurelativnoširokomrasponu.Potonjesečinikakobisestekaouviduporeznoopterećenjeprivišimdohocima.

Radjeorganizirannasljedećinačin.Udrugomdijeluprikazanesuosnovneinformacijeokorištenojmetodologiji.Trećidiosadržidetaljanprikazsustavaoporezivanjaradaupromatranimzemljamate izračune pokazatelja poreznog opterećenja. U četvrtom dijelu uspoređuju se neto prosječniporezniklinzasamceiparovesdjecomzaširokirasponbrutoplaća.Nakrajuslijedizaključak.

2. METODOLOGIJA

2.1. PROSJEČNAPLAĆAJedanodosnovnihkoncepataTaxingWagesmetodologije(OECD,2014.)jeprosječnabrutoplaća(AGW;averagegrosswage)uodređenojzemlji,kojaseizračunavanatemeljupodatakazaodređenesektore,anezacijelogospodarstvo.AGWslužiudefiniranjuhipotetskihjedinica,gdjeseodraslimosobamapridružujubrutoplaćejednakeodređenimpostotcimaAGW‐a.Tablica1prikazujeiznoseAGW‐akojisekoristeuistraživanju,aodnosesena2013.

TABLICA1.Godišnjeprosječnebrutoplaćeuodabranimzemljama,2013.

AGWunacionalnojvaluti Tečaj AGW(ueurima)

Hrvatska HRK93.180 HRK/EUR=7,5735 12.303

Austrija EUR41.693 1 41.693

Mađarska HUF2.914.514 HUF/EUR=303,0270 9.618

Poljska PLN41.442 PLN/EUR=4,1945 9.880

Grčka EUR20.604 1 20.604

Napomena:zaAustrijuseugodišnjuplaćuuračunava14mjesečnihplaćazbogpraksedaposlodavciisplaćujubožićnicuinaknaduzaodmoruiznosimaprosječnihmjesečnihplaća.

Izvor:(1)AGW–zaHrvatsku:autorovizračunpremaDZS(2015.)iUrban(2016.);zaostalezemlje:OECD(2014.);(2)tečajzaHrvatsku:prosječnitečajHRK/EUR(HNB,2016.);zaMađarskuiPoljsku:OECD(2014.).

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

3

2.2. HIPOTETSKEJEDINICEHipotetskejedinicezakojeseizračunavajupokazateljisačinjenesuodjedneilidvijeodrasleosobe(parovi),amogubitibezdjeceilisdvojedjece.Tablica2prikazujesastavsvihosamhipotetskihjedinica.

TABLICA2.Obilježjapromatranihtipovahipotetskihjedinica

Oznakauovomradu

Odrasličlanovi BrojdjeceSupružnikI SupružnikII

(%AGW‐a) (%AGW‐a)

A‐67‐NC Samac 0 2/3x100 ‐

A‐100‐NC Samac 0 100 ‐

A‐167‐NC Samac 0 5/3x100 ‐

A‐67‐2C Samac 2 2/3x100 ‐

2A‐100/0‐2C Par 2 100 neradi

2A‐100/33‐2C Par 2 100 1/3x100

2A‐100/67‐2C Par 2 100 2/3x100

2A‐100/33‐NC Par 0 100 1/3x100

Napomena:kraticesuzasnovanenaengleskomjeziku.Značenjepojedinihsimbolajesljedeće:AGW–averagegrosswage(prosječnabrutoplaća);A–adult(odraslaosoba);NC–nochildren(bezdjece);2C–2children(dvojedjece).

Izvor:OECD(2014.).

Prvetrihipotetskejedinice(A‐67‐NC,A‐100‐NC,A‐167‐NC)susamcibezdjecečijajebrutoplaćajednaka 2/3, 100% ili 5/3 AWG‐a. Jedinica A‐67‐2C je samac s dvoje djece, čija je bruto plaćajednaka2/3AGW‐a.Zatimsututriobiteljisdvojedjece(2A‐100/0‐2C,2A‐100/33‐2C,2A‐100/67‐2C),ukojimaprvisupružnikimabrutoplaćuuvisini100%AWG‐a,adrugisupružnikimaredomplaćujednaku0,1/3i2/3AWG‐a.Konačno,tu je iparbezdjece(2A‐100/33‐NC),ukojemprvisupružnikprimaplaćuod100%AWG‐a,adrugi1/3AWG‐a.UHrvatskojjeza2013.bilapropisanaminimalnaplaća(Uredbaovisiniminimalneplaćeza2013.godinu)kojajevećaod33%prosječnebrutoplaćenotaječinjenicazanemarenakakobisevjerodostojnopratioOECD‐ovmodel.

OsimspomenutihosamOECD‐ovihtipičnihjedinica,uradusekoristeidodatnejedinice.Prviskupčinesamcibezdjecesrazličitimbrutoplaćama,kojesekrećuurasponuod50do500%AGW‐a.Drugiskupčineparovisdvojedjece,pričemusekoristerazličitekombinacijeplaćasupružnika,takodaseukupnabrutoplaćaobiteljikrećeod100%AGW‐ado500%AGW‐a(zaprimjervidjetiGrafikon2).

2.3. POKAZATELJIPOREZNOGOPTEREĆENJAUradusekoristedvapokazateljaporeznogopterećenja:prosječniporezniklin inetoprosječnaporeznastopa.Netoprosječniporezniklin(netaveragetaxwedge)jeomjerukupnihnetoporeznihdavanjaiukupnogtroškarada.Netoprosječnaporeznastopa(netaveragetaxrate)jeomjernetoporeznihdavanjaposloprimcaibrutoplaće.

Ukupni trošak rada, ukupna neto porezna davanja i neto porezna davanja posloprimcaizračunavajusepomoćuformula(1),(2)i(3).

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

4

Ukupnitrošakrada=brutoplaća+doprinosiposlodavca+porezinaplatnulistu (1)

Ukupnanetoporeznadavanja=porezinadohodaknasvimrazinamadržavnevlasti+doprinosiposloprimca+doprinosiposlodavca+porezinaplatnulistu–novčanenaknadezaobitelj (2)

Netoporeznadavanjaposloprimca=porezinadohodaknasvimrazinamadržavnevlasti+doprinosiposloprimca–novčanenaknadezaobitelj (3)

Osimdvajuglavnihpokazatelja,uanalizisukorištenajošdvapokazatelja:prosječnastopaporezanadohodak(omjerporezanadohodakibrutoplaće)teprosječnastopadoprinosaposloprimca(omjerdoprinosaposloprimcaibrutoplaće).

Pritomejevažnonaglasitidasepoddoprinoseposloprimcaiposlodavcauzimajuuobzirsamodoprinosi koji se plaćaju općoj državi, dok su doprinosi uplaćeni u fondove izvan opće državeisključeniizanalize.Primjerice,uHrvatskojpostojedvastupamirovinskogosiguranja–prviidrugistup.Doprinosiposloprimcauprvistupsuprihodiopćedržave,adoprinosizadrugistupsuprihodiobveznihprivatnihfondova.Stogaćeprviućiuizračunpokazateljaporeznogopterećenja,adrugineće.OovojtemiopširnijevidjetiuUrban(2016.),BlažićiTrošelj(2012),OECD(2014.,2015.).

3. PREGLEDOPOREZIVANJARADAPOZEMLJAMA

3.1. HRVATSKA

3.1.1. OSNOVNIELEMENTIOPOREZIVANJARADAUHRVATSKOJUHrvatskojposlodavciiposloprimciplaćajupetrazličitihdoprinosazasocijalnoosiguranje,čijestopeu2013.prikazujeTablica3.Najvišaosnovicazaobračundoprinosapostojikoddoprinosazamirovinskoosiguranjezaprvistup,igodišnjeiznosi74.790eura(Naredbaoiznosimaosnovicazaobračundoprinosaza2013.godinu).Zaostaledoprinosenijeodređenanajvišaosnovica.

TABLICA3.Stopedoprinosazasocijalnoosiguranje(Hrvatska,2013.)

Doprinos Stopazaposloprimca(%brutoplaće)

Stopazaposlodavca(%brutoplaće)

Doprinoszaprvistupmirovinskogosiguranja 15,0 ‐Doprinoszadrugistupmirovinskogosiguranja 5,0 ‐Doprinoszazdravstvenoosiguranje ‐ 13,0Doprinoszaozljedenaradu ‐ 0,5Doprinoszazapošljavanje ‐ 1,7Ukupno 20,0 15,2

Izvor:Zakonodoprinosima(NN84/08.,152/08.,94/09.,18/11.,22/12.,144/12.,148/13.).

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

5

Osnovica poreza na dohodak jednaka je bruto plaći umanjenoj za doprinose za mirovinskoosiguranjeiosobneodbitke.Osobniodbicijednakisuzbrojuosnovnogosobnogodbitkaiodbitakazauzdržavanečlanoveobitelji(Tablica4).

TABLICA4.Osobniodbici(Hrvatska,2013.)

Osobniodbici Godišnjiiznos(HRK) Godišnjiiznos(euro)

Osnovniosobniodbitak 26.400 3.486

Odrasliuzdržavaničlan 13.200 1.743

Prvodijete 13.200 1.743

Drugodijete 18.480 2.440

Trećedijete 26.400 3.486

Četvrtodijete 36.960 4.880

Petodijete 50.160 6.623

Dodatakzadjelomičnuinvalidnost 7.920 1.046

Dodatakza100%invalidnost 26.400 3.486

Izvor:Zakonoporezunadohodak.

U2013.godinipostojalasutrirazredaporezanadohodak;njihovrasponistopeprikazujeTablica5.

TABLICA5.Razrediistopeporezanadohodak(Hrvatska,2013.)

Poreznirazred(ueurima) Poreznastopa(%)

0,3.486 123.486, 13.943 25⟨13.943, ∞⟩ 40

Izvor:Zakonoporezunadohodak(NN114/11.,22/12.,144/12.,43/13.,120/13.,125/13.,148/13.).

Prirezjeporezkojiseizračunavakaopostotakiznosaporezanadohodak,astopeprirezaodređujugradoviiopćine.U2013.stopeprirezakretalesuseod0%do18%uGraduZagrebu.Uovojanaliziuzimasestopaprirezaod12%,štootprilikeodgovaraponderiranojprosječnojstopiprirezazasvegradoveiopćineuHrvatskoj.

UHrvatskojseneprimjenjujuporezinaplatnulistu.Odnovčanihnaknadazaobiteljuanalizuseuključujedoplatakzadjecu,apredstavljanaknadukojuuzprovjerudohotkadodjeljujesredišnjadržava.Iznosnaknadeovisiodohotkupočlanuobitelji,anačinizračunazaobiteljisjednimilidvadjetetaprikazujeTablica6.Iznosnaknadeuvećavaseza15%zadjecusamohranogroditelja.

TABLICA6.Doplatakzadjecu:godišnjirazrediiiznosi(Hrvatska,2013.)

Brutodohodakpočlanu(euro) Naknadapodjetetu(euro)

0,875 474875, 1.765 395

⟨1.765, 2.635 316

Izvor:Zakonodoplatkuzadjecu(NN94/01.,138/06.,107/07.,37/08.,61/11.,112/12.).

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

6

3.1.2. POKAZATELJIPOREZNOGOPTEREĆENJADetaljneizračunezaosamhipotetskihjedinicauHrvatskojprikazujutabliceA1,A2iA3udodatku.Tablica 7 prikazuje pokazatelje poreznog opterećenja. Neto prosječni porezni klin samohranogroditelja s dvoje djece (A‐67‐2C) niži je za 12 postotnih bodova nego samca bez djece s istomplaćom(A‐67‐NC),štojeposljedicadjelovanjadoplatkazadjecu.Sličnotome,razlikaod5postotnihbodovaseuočavaizmeđujedinica2A‐100/33‐2C(sdvojedjece)i2A‐100/33‐NC(bezdjece),aonajeposljedicadjelovanjaodbitkazadjecu.

TABLICA7.Pokazateljiporeznogopterećenjazaosnovnehipotetskejedinice(Hrvatska,2013.),u%

A‐67‐NC

A‐100‐NC

A‐167‐NC

A‐67‐2C

2A‐100/0‐2C

2A‐100/33‐2C

2A‐100/67‐2C

2A‐100/33‐NC

Prosječnastopaporezanadohodak 5,04 10,34 15,17 0,00 0,47 1,78 3,44 7,76

Prosječnastopadoprinosaposloprimca

20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00

Netoprosječnaporeznastopa 20,04 25,34 30,17 6,13 10,33 16,78 18,44 22,76

Netoprosječniporezniklin 30,59 35,19 39,38 18,52 22,16 27,76 29,20 32,95

Izvor:autoroviizračuni.

GRAFIKON1.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazasamcebezdjece(Hrvatska,2013.),u%


Grafikoni1i2prikazujukretanjenetoprosječnogporeznogklinainetoprosječneporeznestopeuširokom rasponu bruto plaća, za dodatne skupove hipotetskih samaca i parova s dvoje djece.VidljivojekakojesustavoporezivanjaplaćauHrvatskojprogresivan,odnosnoprosječnaporeznastopapovećavasesporastombrutoplaće.Netoprosječniporezniklinzasamceupromatranomrasponu plaća raste od 29% do 51%. Za parove s dvoje djece porezni klin raste do 42% zasupružnikekoji imajubrutoplaćeod300%i200%AWG‐a.Najnižiporezniklin,od22%, imaju

0

10

20

30

40

50

60

50 55 60 65 70 75 85 90 95 100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

220

250

300

350

400

450

500

Brutoplaća(%AGW‐a)

Netoprosječniporezniklin Netoprosječnaporeznastopa

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

7

supružnicisbrutoplaćamaod100%i0%AWG‐a.Možeseprimijetitidaklinnaglorastena28%zasljedećuprikazanuobitelj(100%i33%AWG‐a),arazlogtojpromjenijeiščezavanjedoplatkazadjecu.

GRAFIKON2.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazaparovesdvojedjece(Hrvatska,2013.),u%


3.2. AUSTRIJA

3.2.1. OSNOVNIELEMENTIOPOREZIVANJARADAUAUSTRIJITablica8prikazujedoprinosezasocijalnoosiguranjeuAustrijiinjihovestope.Najvišaosnovicazaobračundoprinosanaosnovnuplaćugodišnjeiznosi52.800eura,azadodatkeplaćivrijedinajvišiiznosod8.800eura.

TABLICA8.Stopedoprinosazasocijalnoosiguranje(Austrija,2013.)

NazivdoprinosaDoprinosposloprimca(u%brutoplaće)

Doprinosiposlodavca(u%brutoplaće)

Zdravstvenoosiguranje 3,95 3,70

Osiguranjezanezaposlenost (a) 3,00

Mirovinskoosiguranje 10,25 12,55

Osiguranjeodnesreće ‐ 1,40

Doprinoszakomorurada 0,50 ‐

Doprinoszazgradu 0,50(b) 0,50

Osiguranjeodbankrota ‐ 0,55

Napomene:(a)osiguranjeodnezaposlenostiovisiomjesečnimprimanjimapatakostopaiznosi:0%zamjesečnubrutoplaćumanjuod1.219eura,1%do1.330eura,2%do1.497eurai3%zasvebrutoplaćevećeod1.497eura;(b)doprinoszakomoruradatedoprinoszazgraduneplaćajuseuslučajudodatakakaoštosubonusinaknadazaodmor.

Izvor:OECD(2014.).

0

10

20

30

40

50

60

100;0

100;20

100;33

100;50

100;67

100;80

100;100

120;100

120;120

140;120

160;120

180;120

200;120

220;120

240;120

260;150

280;150

300;150

300;175

300;200

Brutoplaćesupružnika(%AGW‐a)


ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

8

Sobziromnanavedeno,doprinosiposloprimcaoviseomjesečnojbrutoplaćitesekrećuizmeđu15,2%i18,2%brutodohotka,doprinosinabožićnicuinaknaduzaodmoriznoseizmeđu14,2%i17,2% bruto dohotka, a doprinosi poslodavca iznose 21,7% bruto dohotka za sve bruto plaće.Tablica9detaljnonavodiolakšiceusustavuporezanadohodakuAustriji.

TABLICA9.Umanjenjaosnoviceporezanadohodak(Austrija,2013.)

(1) Socijalnidoprinosizaposlenikatesocijalnidoprinosivezanizabožićnicuinaknaduzaodmor:upunomiznosu

(2) Odbitakvezanuzposao:132eura

(3) Osnovnigodišnjiodbitak:60eura

(4) Odbitakzadjecu:220eurapodjetetuakosepriznajezasamojednogsupružnikaili132eurapodjetetuakoolakšicukoristeobaroditelja

(5) Odbitakuoporezivanjubožićniceinaknadezaodmor:620eura

Izvor:OECD(2014.).

UAustrijiseprimjenjujeraščlanjenaprogresijakojaseprimjenjujeiuHrvatskoj.PoreznerazredeiporeznestopenavodiTablica10.

TABLICA10.Razrediistopeporezanadohodak(Austrija,2013.)

Poreznirazred(ueurima) Poreznastopa(%)

0,11.000 0

11.000, 25.000 36,50

25.000, 60.000 43,21

⟨60.000, ∞⟩ 50,00

Izvor:KPMG(2014.).

Nakon što se izračuna porezna obveza, pojedini obveznici mogu umanjiti obvezu za iznos“umanjenjaporeza”(taxcredit).Postojitrivrsteumanjenjaporeza,odnosnoosnovnoumanjenjeporeza za zaposlenika (54 eura godišnje), umanjenje poreza za troškove prijevoza (291 eurogodišnje)teumanjenjeporezakojeprimaglavaobiteljiilisamohraniroditelj(godišnje494eurazaprvodijete,175eurazadrugodijetei220eurazasvakosljedeće).Ukupnoumanjenjeporezamožebitinajvišeza110euravećeodpočetnoizračunatogporezanadohodak.

PoreznaplatnulistuuAustrijiseizdvajauslučajudabrutodohodakodnesamostalnogradaprelazi1.095eura.Dijeliseudvijestavke:doprinoszaizjednačavanjeobiteljskihmogućnostikojiiznosi4,5%brutoplace,teporezzazajednicukojiiznosi3%brutoplaće.

UAustrijijepredviđendoplatakzadjecukojiovisiobrojudjeceinjihovojdobi.Uraduuzimamodadjecaimajuizmeđu10i15godina.Fiksnanaknadazadvojedjeceiznosi4.897eura.

3.2.2. POKAZATELJIPOREZNOGOPTEREĆENJATablica 11. prikazuje pokazatelje poreznog opterećenja u Austriji. Prosječna stopa poreza nadohodakrastesbrutodohotkomštogovoridajeporeznadohodakprogresivan.Trebanapomenutidaseuovakvimusporedbamauvijekrazmatrajujednakisubjekti,dakle,samcibezdjeceiliparovesdvojedjece.Doprinosisuproporcionalni,osimkodvećihplaća,kadapostajuregresivni.Porezni

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

9

klinsamohranogroditeljasdvojedjece(A‐67‐2C)nižijeza16postotnihbodovanegosamcabezdjecesistomplaćom(A‐67‐NC),štosvjedočiodjelovanjuporezniholakšicainovčanihnaknadanamijenjenimaobiteljimasdjecom.

TABLICA11.Pokazateljiporeznogopterećenjazaosnovnehipotetskejedinice(Austrija,2013.),u%

A‐67‐NC

A‐100‐NC

A‐167‐NC

A‐67‐2C

2A‐100/0‐2C

2A‐100/33‐

2C

2A‐100/67‐2C

2A‐100/33‐NC

Prosječnastopaporezanadohodak

10,23 16,24 22,93 7,24 14,18 11,64 13,53 11,98


18,06 18,06 16,01 18,06 18,06 17,31 18,06 17,31



Izvor:OECD(2014.)iautoroviizračuni.

Grafikoni3i4prikazujukretanjenetoprosječnogporeznogklinainetoprosječneporeznestopeuširokomrasponubrutoplaća,zadodatneskupovehipotetskihsamacaiparovasdvojedjece.Kodsamaca(Grafikon3)možeseuočitidanakonštobrutoplaćadosegne160%prosječnebrutoplaće,porezniklinpokazujetrendsmanjenja,jersepritojraziniplaćedosežegornjagranicazaobračundoprinosa;porezniklinsetakosmanjujepremaraziniod50%zanajvišebrutoplaćekojeprikazujeGrafikon3.

GRAFIKON3.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazasamcebezdjece(Austrija,2013.),u%


Kodnetoprosječnogporeznogklinazaparove(Grafikon4)moguseuočitiintervalinakojimaklin“stagnira”,odnosnonemijenjaseunatočpovećanjuplaćejednogodsupružnika.Prvitakavintervalvidljivjezaparoveukojimajedansupružnikostvaruje100%AGW‐a,aplaćadrugogsupružnika

0

10

20

30

40

50

60

50 55 60 65 70 75 85 90 95 100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

220

250

300

350

400

450

500



ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

10

rasteod0do50%AGW‐a;drugiintervalpočinjesparomukojemusupružniciostvarujubrutoplaćeod140%i120%AGW‐a,atajintervalseširidokrajapromatranograspona.

GRAFIKON4.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazaparovesdvojedjece(Austrija,2013.),u%


3.3. GRČKA

3.3.1. OSNOVNIELEMENTIOPOREZIVANJARADAUGRČKOJU Grčkoj postoje tri vrste doprinosa za socijalno osiguranje, a sve ih plaćaju i posloprimci iposlodavci(Tablica12).Ukupnastopazaposlodavcejerelativnovisokaiiznosi27,46%.Najvišagodišnjaosnovicazaobračundoprinosaiznosi66.562eura.

TABLICA12.Stopedoprinosazasocijalnoosiguranje(Grčka,2013.)

NazivdoprinosaDoprinoszaposlenika

(%brutoplaće)Doprinosposlodavca(%brutoplaće)

Socijalnoosiguranje(IKA) 9,22 18,43

Socijalnoosiguranje(ETEAM) 3 3

Ostalifondovizaosiguranje 4,28 6,03

Ukupno 16,50 27,46

Napomene:IKAiETEAMsunazivifondovakojiupravljajudoprinosimazasocijalnoosiguranje.

Izvor:OECD(2014.).

U izračunu osnovice poreza na dohodak kao odbitak se priznaju jedino doprinosi za socijalnoosiguranje.RazredeistopeporezanadohodakprikazujeTablica13.

0

10

20

30

40

50

60

100;0

100;20

100;33

100;50

100;67

100;80

100;100

120;100

120;120

140;120

160;120

180;120

200;120

220;120

240;120

260;150

280;150

300;150

300;175

300;200



ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

11

TABLICA13.Razrediistopeporezanadohodak(Grčka,2013.)

Poreznirazred(ueurima) Poreznastopa(u%)

0,25.000 22

25.000, 42.000 32

⟨42.000, ∞⟩ 42

Izvor:OECD(2014.).

UGrčkojpostojijošjedanposebniporez,anazivase“doprinoszasolidarnost”.Obračunavasekaopostotakbrutoplaćeumanjenezadoprinosezaposlenika.StopeprikazujeTablica14.

TABLICA14.Stopedoprinosazasolidarnost(Grčka,2013.)

Brutodohodakumanjenzadoprinose(ueurima)

Doprinoszasolidarnost(u%)

0,12.000 0

12.000,20.000 1

⟨20.000,50.000⟩ 2

⟨50.000,100.000⟩ 3

⟨100.000, ∞⟩ 4

Izvor:OECD(2014.).

UGrčkojpostojisamojednavrstaumanjenjaporezairačunasenasljedećinačin:nekaje brutoplaća.Akoje 21.000eura,umanjenjeporezaiznosi2.100eura.Akoje 21.000,tadasezasvakih1.000euraumanjenjeporezaod2.100eurasmanjujeza100eura.Dakle,akobrutoplaćaiznosi30.000eura,umanjenjeporezajednakoje1.200eura.

Poreznaplatnulistunepostoji.Takođernepostojeninovčanenaknadezaobitelj.Međutim,postojijedna posebnost koju se iz jednostavnih razloga svrstava u kategoriju novčanih naknada. Akoposloprimac imasupružnika,poslodavac jedužanstandardnubrutoplaćuuvećati za10%,azasvakodijetedodatnoza5%.Primjerice,akoposloprimacimasupružnikaidvojedjece,njegovaćebrutoplaćabitiuvećanaza20%.

3.3.2. POKAZATELJIPOREZNOGOPTEREĆENJATablica15prikazujepokazateljeporeznogopterećenjauGrčkoj.Porezniklinsamohranogroditeljasdvojedjece(A‐67‐2C)viši jeodporeznogklinazasamcabezdjeces istomplaćom(A‐67‐NC).Sličnotome,porezniklinza2A‐100/33‐2C(sdvojedjece)višijenegoza2A‐100/33‐NC(bezdjece).TisunalaziusuprotnostisrezultatimazaHrvatskuiAustriju,gdjejedinicesdjecomimajunižeporeznoopterećenjeodjedinicasistimdohotkombezdjece.ZaobjašnjenjejepotrebnoprisjetitisespecifičnogposlodavčevogdodatkazadjecuuGrčkoj,kojiulaziubrutoplaću,pasenjegovutjecajnemožeuočitiuovojanalizikojakrećeodistihpočetnihbrutoplaća.

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

12

TABLICA15.Pokazateljiporeznogopterećenjazaosnovnehipotetskejedinice(Grčka,2013.),u%

A‐67‐NC

A‐100‐NC

A‐167‐NC

A‐67‐2C

2A‐100/0‐2C

2A‐100/33‐2C

2A‐100/67‐2C

2A‐100/33‐NC


3,08 9,01 18,78 5,31 12,76 9,57 10,24 7,79


16,5 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5


Netoprosječniporezniklin 36,91 41,56 49,22 38,65 44,5 42 42,52 40,6


Grafikoni5i6prikazujukretanjenetoprosječnogporeznogklinainetoprosječneporeznestopeuširokomrasponubrutoplaća,zadodatneskupovehipotetskihsamacaiparovasdvojedjece.Kodsamaca(Grafikon5)porezniklinzarelativnovisokebrutoplaćeprelazi55%,alinakon300%AGW‐asesmanjujeprema50%,zahvaljujućinajvišojosnovicizaobračundoprinosa.

Kodparova(Grafikon6)jezanimljivouočitiblagiregresivnitrendnetoprosječnogporeznogklinainetoprosječneporeznestope,kojipadajuuintervaluodparasbrutoplaćamaod100i0%AGW‐apremaparusbrutoplaćamaod100i50%AGW‐a.

GRAFIKON5.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazasamcebezdjece(Grčka,2013.),u%


0

10

20

30

40

50

60

50 55 60 65 70 75 85 90 95 100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

220

250

300

350

400

450

500



ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

13

GRAFIKON6.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazaparovesdvojedjece(Grčka,2013.),u%


3.4. MAĐARSKA

3.4.1. OSNOVNIELEMENTIOPOREZIVANJARADAUMAĐARSKOJMađarskaimatrivrstedoprinosazasocijalnoosiguranje,aplaćajuihiposloprimciiposlodavci.TakođerkaouGrčkoj,doprinosiposlodavcasurelativnovisokiiukupnoiznose27%brutoplaće.Detaljnestopeprikazanesuutablici16.

TABLICA16.Stopedoprinosazasocijalnoosiguranje(Mađarska,2013.)

NazivdoprinosaDoprinoszaposlenika


Mirovinskoosiguranje 10,0 24,0

Zdravstvenoosiguranje 7,0 2,0

Osiguranjeodnezaposlenosti 1,5 1,0

Ukupno 18,5 27,0

Izvor:OECD(2014.).

Usustavuporezanadohodakpriznajuseodbicizadjecu:zasvakodijetepo206euramjesečno.Postojisamojednastopa,aiznosi16%.Nepostojeumanjenjaporeza.

Poreznaplatnulistuiznosi1,5%brutoplaće.

Novčanitransferi iznose98euramjesečnozasamcasdvojedjecete88euramjesečnozaparsdvojedjece.

0

10

20

30

40

50

60100;0

100;20

100;33

100;50

100;67

100;80

100;100

120;100

120;120

140;120

160;120

180;120

200;120

220;120

240;120

260;150

280;150

300;150

300;175

300;200



ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

14

3.4.2. POKAZATELJIPOREZNOGOPTEREĆENJATablica 17 prikazuje pokazatelje poreznog opterećenja u Mađarskoj. Porezni klin samohranogroditeljasdvojedjece(A‐67‐2C)nižijezačak24postotnabodanegokodsamcabezdjecesistomplaćom(A‐67‐NC).Razlikaod11postotnihbodovautvrđujeseusporedbomhipotetskihparova2A‐100/33‐2C(sdvojedjece)i2A‐100/33‐NC(bezdjece).Dakle,odbiciusustavuporezanadohodakinaknadezadjecuimajuznačajanučinaknaporeznoopterećenjeuMađarskoj.

TABLICA17.Pokazateljiporeznogopterećenjazaosnovnehipotetskejedinice(Mađarska,2013.),u%

A‐67‐NC

A‐100‐NC

A‐167‐NC

A‐67‐2C

2A‐100/0‐2C

2A‐100/33‐2C

2A‐100/67‐2C

2A‐100/33‐NC


16,00 16,00 16,00 3,65 7,77 9,82 11,06 16,00


18,50 18,50 18,50 18,50 18,50 18,50 18,50 18,50




Uanalizisustavamožeseprimijetitikakozasamcebezdjecenemaporezniholakšica,umanjenjaporezaninovčanihtransfera,aprimjenjujesesamojednastopazaobračunporezanadohodakijedna stopa zadoprinose zaposlenika i poslodavca. Zbog toga suporezni klin i omjerplaćenogporezaibrutoplaćejednakizasvebrutoplaćesamacabezdjece(Tablica17iGrafikon7).Dakle,poreznisustavuMađarskojzasamcebezdjecedjelujeproporcionalno.

S druge strane, zaparove s djecomsustav jeprogresivan i to zahvaljujući osobnomodbitku zauzdržavanudjecuiuniverzalnojnaknadizadjecu(Grafikon8).

GRAFIKON7.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazasamcebezdjece(Mađarska,2013.),u%


0

10

20

30

40

50

60

50 55 60 65 70 75 85 90 95 100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

220

250

300

350

400

450

500



ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

15

GRAFIKON8.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazaparovesdvojedjece(Mađarska,2013.),u%


3.5. POLJSKA

3.5.1. OSNOVNIELEMENTIOPOREZIVANJARADAUPOLJSKOJTablica18.prikazujeosnovneinformacijeostopamadoprinosazasocijalnoosiguranjeuPoljskoj.Međutim,obračundoprinosajepriličnosložen,odnosnoneslijedijednostavniobrazackaouvećiniostalihzemalja.Zanačin izračuna,vidjetiOECD(2014.).Zamirovinskedoprinose idoprinoszanezaposlenostvrijedinajvišaosnovicaod26.555eura.

TABLICA18.Stopedoprinosazasocijalnoosiguranje(Poljska,2013.)

NazivdoprinosaDoprinosposloprimca


MirovinskoosiguranjeZUSa 6,11 6,11

MirovinskoosiguranjeZUSII 2,25 2,25

MirovinskoosiguranjeOPF 1,40 1,40

Doprinoszanezaposlenost 1,50 6,50

Osiguranjeodbolesti 2,45 4,17

Zdravstvenoosiguranje 9,00 ‐aZUSiZUSIIsunaziviinstitucijakojeupravljajumirovinskimfondovima.OPFjeotvorenimirovinskifond.

Izvor:OECD(2014.).

Poljskaprimjenjujedvaodbitkausustavuporezanadohodak.Osnovnaolakšicazaposaojefiksnaiiznosi318eurazasvakogradnika,dokjedrugaolakšicajednakadijeludoprinosaposloprimcaiizračunavaseposebnomformulom.

0

10

20

30

40

50

60

100;0

100;20

100;33

100;50

100;67

100;80

100;100

120;100

120;120

140;120

160;120

180;120

200;120

220;120

240;120

260;150

280;150

300;150

300;175

300;200



ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

16

ZaobračunporezanadohodakuPoljskojprimjenjujusedvijestopeudvarazreda(Tablica19).Nakonprimjeneporeznihstopa,posloprimcimogukoristititrivrsteumanjenjaporeza.Osnovnoumanjenjeporeza iznosi133euragodišnje ili265euragodišnjezasamcasdjecom.Umanjenjeporezazadjecuiznosi133euragodišnjezasvakodijeteuzuvjetdajedanroditeljprimabrutoplaćumanjuod26.700euragodišnje,adrugimanjuod13.350euragodišnje.Doprinoszazdravstvenoosiguranjepriznajesegotovoucijelostikaoumanjenjeporeza.

Nemaporezanaplatnulistu.Takođerseneprimjenjujunovčanenaknadezaobitelj.

TABLICA19.Razrediistopeporezanadohodak(Poljska,2013.)

PoreznirazreduPLN Poreznastopa

0,20.390 18%

⟨20.390 ∞⟩ 3.538+32%

Izvor:OECD(2014.).

3.5.2. POKAZATELJIPOREZNOGOPTEREĆENJATablica 20 prikazuje pokazatelje poreznog opterećenja u Poljskoj. Može se primijetiti da jeprosječnastopaporezanadohodakpriličnoniskairelativnospororastesdohotkom.Porezniklinsamohranogroditeljasdvojedjece(A‐67‐2C)niži jeza5postotnihbodovanegokodsamcabezdjecesistomplaćom(A‐67‐NC).Usporedbomhipotetskihparova2A‐100/33‐2C(sdvojedjece)i2A‐100/33‐NC(bezdjece)uočavaserazlikaod3,5postotnaboda.

TABLICA20.Pokazateljiporeznogopterećenjazaosnovnehipotetskejedinice(Poljska,2013.),u%

A‐67‐NC

A‐100‐NC

A‐167‐NC

A‐67‐2C

2A‐100/0‐2C

2A‐100/33‐2C

2A‐100/67‐2C

2A‐100/33‐NC


5,96 6,92 7,69 0,00 0,22 1,94 3,32 5,96


17,83 17,83 17,83 17,83 17,83 17,83 17,83 17,83




SustavoporezivanjaradauPoljskojjeprogresivanzasamceiparovesdjecom,alipromjenenetoprosječnogporeznogklinaiporeznestope,gledanonaširokomrasponubrutoplaća,relativnosublage(grafikoni9i10).

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

17

GRAFIKON9.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazasamcebezdjece(Poljska,2013.),u%


GRAFIKON10.Netoprosječniporezniklininetoprosječnaporeznastopazaparovesdvojedjece(Poljska,2013.),u%


0

10

20

30

40

50

6050 55 60 65 70 75 85 90 95 100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

220

250

300

350

400

450

500



0

10

20

30

40

50

60

100;0

100;20

100;33

100;50

100;67

100;80

100;100

120;100

120;120

140;120

160;120

180;120

200;120

220;120

240;120

260;150

280;150

300;150

300;175

300;200



ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

18

4. USPOREDNIREZULTATIUovomedijeluradadajeseusporednaanalizarezultatadobivenihutrećempoglavlju.Kakobisezaključilokojadržavanajvišeoporezujegrađane,ponovnosepromatrajuhipotetskiparovisdvojedjeceisamcibezdjece,auspoređujesenetoprosječniporezniklin.

GRAFIKON11.Netoprosječniporezniklinzasamce(2013.),u%


Kodsamaca,zabrutoplaćeispod100%AGW‐aporezniklinnajnižijeuHrvatskoj,aslijedePoljskaiGrčka(Grafikon11).Uintervaluiznadbrutoplaćeod100%AGW‐a,Poljskauvjerljivoimanajnižiporezniklin,doksekrivuljeMađarske,Austrije iGrčke“isprepleću”naovomintervalu.KrivuljaporeznogklinazaHrvatskuvrlobrzorasteuintervaluod180%do400%AGW‐aizanajvišeplaćedosežespomenutetrizemlje.

Grčkaprednjačiuporeznomklinuzasverazineplaćakodparovasdvojedjece(Grafikon12).IakoMađarska i Austrija imaju veoma različite sustave oporezivanja dohotka od rada, može seprimijetitikakosumađarskiiaustrijskiporezniklinvrlosličnizasverazinebrutoplaće.KlinoviHrvatskeiPoljskesunajnižimeđupromatranimzemljama,akaoiuslučajusamaca,porezniklinjena početnom intervalu viši u Poljskoj, da bi u određenoj točki hrvatski klin nadmašio poljski.Uspoređujućigrafikone12i11,možeselakozaključitidasemeđuodnoskrivuljaporeznogklinapriličnorazlikujezasamceiparovesdjecom,arazlogzatojeprimjenabitnorazličitihporezniholakšicainovčanihnaknadazaobiteljisdjecom.

0

10

20

30

40

50

60

50 55 60 65 70 75 85 90 95 100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

220

250

300

350

400

450

500


Hrvatska Austrija Grčka Mađarska Poljska

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

19

GRAFIKON12.Netoprosječniporezniklinzaparovesdvojedjece(2013.),u%


5. ZAKLJUČAKCilj ovog rada bio je usporediti prosječno porezno opterećenje u Hrvatskoj, Austriji, Grčkoj,Mađarskoj i Poljskoj. Korišteni su podaci imetodologijaOECD‐a, prikazani u publikacijiTaxingWages.Međutim, osim za osamhipotetskih obitelji koje definiraOECD, napravljeni su izračunipokazateljaizanizdrugihhipotetskihjedinicauvelikomrasponuostvarenihbrutoplaća.Potonjesečinikakobisestekaouviduporeznoopterećenjeprivišimdohocima.Uspomenutimizračunimakorištenjemikrosimulacijskimodelzahipotetskejediniceusvihpetzemalja,kojijeautorrazviozapotrebeovogistraživanja.

IakosupromatranezemljegeografskirelativnobliskeisvepripadajuEU,možeseuočitipriličnarazličitost u pogledu sustava oporezivanja dohotka od rada. Svaka zemlja ima određenespecifičnosti kojima odudara od ostalih zemalja. Primjerice, Poljska ima relativno složen načinobračunadoprinosazasocijalnoosiguranje;Mađarskaimasamojednustopuusustavuporezanadohodak; Grčka nema klasične naknade za djecu, već poslodavci uvećavaju bruto plaćuposloprimaca sdjecomzaodređenipostotak;Hrvatskanemaumanjenjaporezneobveze, a imadoplatakzadjecukojijenaknadasprovjeromdohotka,itd.

Unatoč razlikama u sustavima oporezivanja, neke zemlje imaju slične obrasce i razine netoprosječnogporeznogklinazarazličiterazineplaća(primjericeMađarskaiAustrijakodparovasdjecom).Usporedbomhipotetskihjedinicasaibezdjecemoglosevidjetikakojerelativnaizdašnostporezniholakšicainaknadazadjecurazličitameđuzemljama.

Hrvatskasepokazalakaozemljasnajnižimnetoprosječnimporeznihklinomsamacazanižeplaće,azabrutoplaćesamacaiznadprosjekanajnižijeklinuPoljskoj.Međutim,trebaspomenutikakoi

0

10

20

30

40

50

60100;0

100;20

100;33

100;50

100;67

100;80

100;100

120;100

120;120

140;120

160;120

180;120

200;120

220;120

240;120

260;150

280;150

300;150

300;175

300;200


Hrvatska Austrija Grčka Mađarska Poljska

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

20

Poljska i Hrvatska imaju dodatne doprinose za socijalno osiguranje koji, sukladno korištenojmetodologiji,neulazeuporeznoopterećenje(vidjetiUrban,2016.).

Analiza na temelju velikog raspona dohodaka baca bolje svjetlo na obrazac poreznog klina uHrvatskoj:iakojerelativnonizakzamalenebrutoplaće,onstrmorasteikodvisokihplaćadosežerazinuzabilježenukodostalihzemalja(Austrije,MađarskeiGrčke).

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

21

REFERENCE1. CBS,2015.DZSwebsite.[online]Dostupnona:<http://www.dzs.hr/>.2. KPMG, 2014. 2014 KPMG International Annual Review. [online] Dostupno na:

<http://www.kpmg.com/TW/zh/Documents/2014/international‐annual‐review‐2014.pdf>.3. OECD,2014.TaxingWages2014.Paris:OECD.4. OECD,2015.Non‐taxcompulsorypaymentsasanadditionalburdenonlabourincome.[online]

Dostupno na: <http://www.oecd.org/tax/tax‐policy/Non‐tax‐compuslory‐payments_‐2014.pdf>.

5. Urban, I., 2016. Taxwedge on labour income in Croatia and the EuropeanUnion.FinancialTheoryandPractice,40(2),str.157‐168.doi:10.3326/fintp.40.2.1

6. Zakonodoplatkuzadjecu,NN94/01,138/06,107/07,37/08,61/11,112/12,82/15.[online]Dostupnona:<http://www.zakon.hr/z/475/zakon‐o‐doplatku‐za‐djecu>.

7. Zakonodoprinosima,NN84/08.,152/08.,94/09.,18/11.,22/12.,144/12.,148/13.,41/14.,143/14.[online]Dostupnona:<http://www.zakon.hr/z/365/Zakon‐o‐doprinosima>.

8. Zakonoporezunadohodak,NN177/04., 73/08., 80/10., 114/11., 22/12., 144/12., 43/13.,120/13., 125/13., 148/13., 83/14., 143/14. [online] Dostupno na:<http://www.zakon.hr/z/85/Zakon‐o‐porezu‐na‐dohodak>.

ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

22

DODATAKIZRAČUNIPOREZAIDOPRINOSAZAOSAMHIPOTETSKIHJEDINICAUHRVATSKOJ

TABLICAA1.Stavkeuizračunupokazateljaporeznogopterećenja:1.dio(Hrvatska,2013.)

A‐67‐NC A‐100‐NC A‐167‐NC A‐67‐2C

1.Brutoplaća 8.202 12.303 20.505 8.202

2.Doprinosiposloprimca 1.640 2.461 4.101 1.640

2.1.Uprvistupmirovinskogosiguranja 1.230 1.845 3.076 1.230

2.2.Udrugistupmirovinskogosiguranja 410 615 1.025 410

3.Poreznadohodak 369 1.136 2.777 0

3.1.Umanjenjaporezneosnovice 5.126 5.947 7.587 9.309

3.1.1.Doprinosiposloprimca 1.640 2.461 4.101 1.640

3.1.2.Osobniodbitak 3.486 3.486 3.486 7.669

3.2.Osnovicaporezanadohodak 3.076 6.357 12.919 0

4.Prirezporezunadohodak 44 136 333 0

5.Ukupnoporezinadohodak 413 1.272 3.110 0

6.Doplatakzadjecu 0 0 0 727

7.Netoplaća 6.148 8.570 13.295 7.289

8.Doprinosiposlodavca 1.247 1.870 3.117 1.247

9.Ukupnaporeznadavanjaposloprimca(=2.1.+5.–6.)

1.643 3.117 6.186 503

10.Ukupnaporeznadavanjaposloprimcaiposlodavca(=8.+9.) 2.890 4.987 9.303 1.750

11.Ukupnitrošakrada(=1.+8.) 9.449 14.174 23.623 9.449

12.Netoprosječnaporeznastopa(=9./1.X100) 20,04 25,34 30,17 6,13

13.Netoprosječniporezniklin(=11./12.X100) 30,59 35,19 39,38 18,52

Napomena:doprinosiposloprimcaudrugistupmirovinskogosiguranjaneulazeuporeznadavanjapremaTaxingWagesmetodologiji(OECD,2014.).Stogatastavkanijeuključenau9.


ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

INSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

23


2A‐0/100‐2C 2A‐100/33‐2C

A1 A2 Ukupno A1 A2 Ukupno

1.Brutoplaća 12.303 0 12.303 12.303 4.101 16.404

2.Doprinosiposloprimca 2.461 0 2.461 2.461 820 3.281

2.1.Uprvistupmirovinskogosiguranja 1.845 0 1.845 1.845 615 2.460

2.2.Udrugistupmirovinskogosiguranja 615 0 615 615 205 820

3.Poreznadohodak 52 0 52 261 0 261

3.1.Umanjenjaporezneosnovice 11.872 0 11.872 10.130 4.306 14.436

3.1.1.Doprinosiposloprimca 2.461 0 2.461 2.461 820 3.281

3.1.2.Osobniodbitak 9.412 0 9.412 7.669 3.486 11.155

3.2.Osnovicaporezanadohodak 431 0 431 2.174 0 2.174

4.Prirezporezunadohodak 6 0 6 31 0 31

5.Ukupnoporezinadohodak 58 0 58 292 0 292

6.Doplatakzadjecu 632 0 632 0 0 0

7.Netoplaća 10.417 0 10.417 12.831 0 12.831

8.Doprinosiposlodavca 1.870 0 1.870 1.870 623 2.493


1.271 0 1.271 2.137 615 2.752

10.Ukupnaporeznadavanjaposloprimcaiposlodavca(=8.+9.)

3.141 0 3.141 4.007 1.238 5.245

11.Ukupnitrošakrada(=1.+8.) 14.174 0 14.174 14.174 4.725 18.899

12.Netoprosječnaporeznastopa(=9./1.x100) 10,33 16,78

13.Netoprosječniporezniklin(=11./12.x100) 22,16 27,76

Napomena:(a)vidjetinapomenuuztablicuA1;(b)A1–prvisupružnik,A2–drugisupružnik,“Ukupno”–zbrojzaprvogidrugogsupružnika.


ODABRANIPR

IJEVODIBR.41/16

M.O

NORATO

I NSTITUTZA

JAVNEFIN

ANCIJE

POREZN

IKLIN

UHRVATSKOJ,A

USTRIJI,M

AĐARSKOJ,P

OLJSK

OJIG

RČKOJ

24


2A‐100/67‐2C 2A‐100/33‐NC

A1 A2 Ukupno A1 A2 Ukupno

1.Brutoplaća 12.303 8.202 20.505 12.303 4.101 16.404

2.Doprinosiposloprimca 2.461 1.640 4.101 2.461 820 3.281

2.1.Uprvistupmirovinskogosiguranja 1.845 1.230 3.075 1.845 615 2.460

2.2.Udrugistupmirovinskogosiguranja 615 410 1.025 615 2.015 2.630

3.Poreznadohodak 261 369 630 1.136 0 1.136

3.1.Umanjenjaporezneosnovice 10.130 5.126 15.256 5.947 4.306 10.253

3.1.1.Doprinosiposloprimca 2.461 1.640 4.101 2.461 820 3.281

3.1.2.Osobniodbitak 7.669 3.486 11.155 3.486 3.486 6.972

3.2.Osnovicaporezanadohodak 2.174 3.076 5.250 6.357 0 6.357

4.Prirezporezunadohodak 31 44 75 136 0 136

5.Ukupnoporezinadohodak 292 413 705 1.272 0 1.272

6.Doplatakzadjecu 0 0 0 0 0 0

7.Netoplaća 15.699 0 15.699 11.851 0 11.851

8.Doprinosiposlodavca 1.870 1.247 3.117 1.870 623 2.493


2.137 1.643 3.780 3.117 615 3.732

10.Ukupnaporeznadavanjaposloprimcaiposlodavca(=8.+9.)

4.007 2.890 6.897 4.987 1.238 6.225

11.Ukupnitrošakrada(=1.+8.) 14.174 9.449 23.623 14.174 4.725 18.899

12.Netoprosječnaporeznastopa(=9./1.x100) 18,44 22,76

13.Netoprosječniporezniklin(=11./12.x100) 29,20 32,95

Napomena:(a)vidjetinapomenuuztablicuA1;(b)A1–prvisupružnik,A2–drugisupružnik,“Ukupno”–zbrojzaprvogidrugogsupružnika.


POREZNI KLIN U HRVATSKOJ AUSTRIJI MAĐARSKOJ ...U ovom radu uspoređuje se porezno opterećenje...

Documents

Transcript of POREZNI KLIN U HRVATSKOJ AUSTRIJI MAĐARSKOJ ...U ovom radu uspoređuje se porezno opterećenje...