Porezna reforma 02/2016

2 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Sadržaj

Važnije izmjene Zakona o PDV-u 3

Najbitnije izmjene Zakona o porezu na dobit 4

Najbitnije izmjene Zakona o porezu na dohodak i Zakona o doprinosima 6

Najbitnije izmjene Općeg poreznog zakona 8

Najbitnije izmjene iz novog Zakona o porezu na promet nekretnina 9

Nabitnije novosti iz novog Zakona o lokalnim porezima 9

Najbitnije izmjene Zakona o posebnom porezu na motorna vozila 10

Najbitnije izmjene Zakona o poreznoj upravi 10

Najbitnije novosti novog Zakona o administrativnoj suradnji u području poreza 11

Najbitnije izmjene Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom 11

Najbitnije izmjene Zakona o upravnim pristojbama 12

Porezni materijali dostupni online 13

Kontakt podaci 14

3 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Važnije izmjene Zakona o PDV-u

Izmjene koje stupaju na snagu 1. siječnja 2017. godine1. Izmjene stopa PDV-a za pojedine vrste isporuka

Smanjuje se stopa PDV-a sa 25% na 13% za: dječje autosjedalice, isporuku električne energije, prikupljanje određenih vrsta otpada, urne i ljesove, sadnice i sjemenje, gnojiva i pesticide, hranu za životinje, osim hrane za kućne ljubimce.

Umjesto po stopi od 13%, stopom od 25% oporezuje se usluga pripremanja hrane, usluga prehrane te usluga usluživanja i pripremanja bezalkoholnih pića i napitaka, vina i piva u ugostiteljskim objektima, isporuka bijelog šećera od trske i šećerne repe koji se na tržište stavlja u kristalnom obliku.

S obzirom na izmjenu PDV stopa, društva će trebati popisati zalihe dobara za koja se mijenja stopa PDV-a te prilagoditi računovodstvene sustave.

2. Mali porezni obveznici koji će na vlastiti zahtjev primjenjivati redoviti postupak oporezivanja morat će ostati porezni obveznici tijekom sljedećih tri, umjesto trenutno propisanih, pet kalendarskih godina.

3. Mogućnost izbora za oporezivanje isporuka nekretnina

Zakonom o PDV-u koji je na snazi propisana je mogućnost izbora za oporezivanje isporuka nekretnina koje su oslobođene PDV-a ako kupac po osnovi svoje djelatnosti ima pravo na odbitak PDV-a u cijelosti. Izmjenama odredbi Zakona, za primjenu izbora za oporezivanje, dovoljno će biti da kupac može odbiti PDV u cijelosti samo po osnovi predmetne isporuke.

4. Odgovornost poreznog obveznika

Izmijenjene su odredbe Zakona vezano uz odgovornost poreznog obveznika na način da se, između ostalog, poreznom obvezniku može osporiti pravo na pretporez ako iz objektivnih okolnosti proizlazi da je znao ili morao

znati da će zbog prijevarnih aktivnosti dio ili cijeli iznos PDV-a, vezan za isporuku koju je primio, ili bilo koju prethodnu ili sljedeću isporuku istih dobara ili usluga, ostati neplaćen.

5. Mali porezni obveznik koji je obvezan platiti PDV prema članku 75. stavku 2. Zakona (za isporuke primljene od poreznih obveznika koji nemaju sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu) može podnijeti PDV prijavu i u papirnatom obliku.

6. Uvodi se obveza podnošenja prijave za tuzemne porezne obveznike koji zastupaju inozemne porezne obveznike u obavljanju postupaka 42 i 63 propisanih carinskim propisima.

S obzirom na navedene izmjene odredbi Zakona, objava izmjena Pravilnika o PDV-u očekuje se u prvom kvartalu 2017. godine.

Izmjene koje stupaju na snagu 1. siječnja 2018. godine1. Omogućavanje odbitka 50% pretporeza za nabavu ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima (osim PDV-a koji se odnosi na iznos iznad 400.000 kuna nabavne vrijednosti po sredstvu).

2. Prag za upis u registar obveznika PDV-a (mali porezni obveznici) povećat će se sa 230.000 kuna na 300.000 kuna.

3. Kako bi se poreznim obveznicima omogućilo rasterećenje od PDV-a pri uvozu određenih strojeva i opreme vrijednosti veće od milijun kuna, iznos PDV-a pri uvozu neće se morati platiti Carinskoj upravi već će isti biti obračunska kategorija (porezni obveznik sam zaračunava i odbija PDV). Za primjenu takvog postupka, porezni obveznik treba prethodno ishoditi odobrenje Carinske uprave.

Izmjene koje stupaju na snagu 1. siječnja 2019. godineIzmjenama Zakona propisan je PDV tretman transakcija kupnje dobara i usluga primjenom jednonamjenskih i višenamjenskih vrijednosnih kupona.

4 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Najbitnije izmjene Zakona o porezu na dobit

Izmjene Zakona o Porezu na dobit primjenjuju se u pravilu na porezna razdoblja od 01.01.2017. godine, osim nekih posebno napomenutih dijelova.

Smanjenje porezne stope Novim Zakonom o porezu na dobit smanjuje se porezna stopa s 20% na 18%. Dodatno, uvodi se snižena porezna stopa od 12% za porezne obveznike koji su u poreznom razdoblju ostvarili prihode do 3.000.000,00 kuna.

Utvrđivanje porezne osnovice prema novčanom načelu Uvedena je mogućnost utvrđivanja porezne osnovice prema novčanom načelu za porezne obveznike koji u prethodnom poreznom razdoblju nisu ostvarili prihode veće od 3.000.000,00 kuna. Zakon detaljno propisuje način utvrđivanja takve porezne osnovice (korekcijom za određene nenovčane transakcije i nerealizirane dobitke/gubitke te određene novčane transakcije i realizirane dobitke i gubitke). Porezni obveznici koji su i obveznici poreza na dodanu vrijednost moći će izabrati navedeni način utvrđivanja porezne osnovice ako su prema propisu o porezu na dodanu vrijednost izabrali plaćanje poreza na dodanu vrijednost prema naplaćenoj realizaciji.

Zahtjev u obliku izjave o promjeni načina utvrđivanja porezne osnovice se podnosi najkasnije 15 dana nakon početka poreznog razdoblja te se primjenjuje najmanje tri porezna razdoblja.

Paušalno oporezivanje gospodarske djelatnosti neprofitnog sektoraSukladno važećem Zakonu o porezu na dobit određene osobe nisu porezni obveznici (tijela državne uprave, ustanove, udruge, zavodi i slične neprofitne organizacije) osim ako obavljaju određenu gospodarsku djelatnost čije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tržištu.

U cilju pojednostavljenja knjigovodstvenog praćenja poslovnih događaja osobama koje u načelu primjenjuju računovodstvo neprofitnih organizacija, omogućeno im je utvrđivanje porezne osnovice u paušalnom iznosu. Takvo oporezivanje moći će koristiti osobe koje u prethodnom razdoblju nisu po osnovi obavljanja gospodarske djelatnosti ostvarili prihode veće od iznosa propisanog za ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost.

Paušalno oporezivanje ne mogu primijeniti gore navedene osobe ako obavljaju samo djelatnost po osnovi koje su obveznici poreza na dobit ili po osnovi te djelatnosti ostvaruju više od 50% ukupnih prihoda.

Izmjene u poreznim olakšicamaIzmjenom Zakona ukida se olakšica za reinvestiranu dobit koja se primjenjivala od 2012. godine.

Također je došlo do izmjena u poreznim olakšicama za potpomognuta područja. Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti (prema posebnom propisu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske), a koji zapošljavaju više od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme (pri čemu više od 50 % zaposlenika ima prebivalište i borave na potpomognutim području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu, odnosno na području Grada Vukovara), plaćaju 50% propisane stope poreza na dobit (do sada su bili oslobođeni plaćanja poreza na dobit).

Olakšica od plaćanja 50% propisane stope poreza na dobit koja je vrijedila za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u II. skupinu po stupnju razvijenosti sada je ukinuta.

Priznati troškovi reprezentacije i automobilaIzmjene zakona donose izmjene u postotku porezno nepriznatih troškova reprezentacije i auta. Porezna osnovica će se odsad uvećavati za 50% troškova reprezentacije i 50% troškova automobila. U odnosu na postojeći zakon, nepriznati trošak reprezentacije se umanjuje sa 70% na 50%, dok se nepriznati trošak automobila povećava sa 30% na 50%. Izmjena postotka za troškove automobila će se primjenjivati tek od 1.1.2018.

Kod definicije troška reprezentacije, iz „troškova odmora, športa, rekreacije i razonode“ isključuje se riječ razonoda te se pripadajući troškovi neće priznavati pod troškom reprezentacije. Za očekivati je da će Porezna uprava dati detaljna tumačenja što se podrazumijeva pod „razonodom“.

5 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Vrijednosno usklađenje potraživanjaIzmjenama Zakona o porezu na dobit uvodi se priznavanje otpisa zastarjelih potraživanja do 200 kuna od nepovezanih fizičkih osoba čiji dug nije nastao po osnovi obavljanja djelatnosti obrta (i s obrtom izjednačenih djelatnosti), ako ukupno utvrđeno potraživanje po pojedinoj osobi na zadnji dan poreznog razdoblja ne prelazi taj iznos.

Nadalje, važećim Zakonom je propisano da se vrijednosno usklađenje potraživanja priznaje ako je potraživanje evidentirano u poslovnim knjigama kao prihod i ako su obavljene sve radnje za osiguranje naplate duga, pažnjom dobroga gospodarstvenika. Izmjene Zakona propisuju da se iznimno od navedene odredbe otpis potraživanja iskazanih u prihodima od nepovezane osobe smatra porezno priznatim rashodom, ako porezni obveznik dokaže da troškovi pokretanja postupaka naplate premašuju iznos potraživanja ili ako dokaže da je pažnjom dobrog gospodarstvenika pokrenuo određene radnje s ciljem naplate potraživanja pri čemu je utvrdio konačnu nemogućnost naplate otpisanog iznosa potraživanja.

Dodatno, uvodi se porezno priznati rashod otpisa duga prema posebnom propisu o stečaju potrošača.

Tržišna kamata na zajmove povezanih društavaIzmjenama Zakona uvedena je mogućnost utvrđivanja kamatne stope na zajmove između povezanih osoba, osim temeljem kamatne stope propisane od strane Ministra financija, sukladno metodama za utvrđivanje transfernih cijena iz članka 13. Zakona: metoda usporedivih nekontroliranih cijena, metoda trgovačkih cijena, metoda dodavanja bruto dobiti na troškove, metoda podjele dobiti, metoda neto dobitka, pod uvjetom da porezni obveznik taj način primjenjuje na sve ugovore.

Prethodni sporazum o transfernim cijenamaZakonom se uvodi mogućnost sklapanja sporazuma između poreznog obveznika i Ministarstva financija - Porezne uprave te poreznih tijela drugih država (u kojima su rezidenti povezane osobe ili poslovne jedinice preko kojih se posluje) u području transfernih cijena i ugovornih odnosa između povezanih društava.

Prethodnim sporazumom o transfernim cijenama se za određene transakcije između povezanih osoba, prije nego započnu, utvrđuje skup kriterija - metode, usporednice, usklađivanja, ključne pretpostavke u vezi s budućim događajima- kako bi se odredile transferne cijene za navedene transakcije tijekom određenog razdoblja.

Prethodni sporazum obvezujući je za poreznog obveznika i Ministarstvo financija, Poreznu upravu za vrijeme za koje je sklopljen. Troškove sklapanja prethodnog sporazuma u cijelosti snosi porezni obveznik.

Detalji o načinu sklapanja sporazuma, sadržaj, rokove važenja i plaćanje bit će propisani pravilnikom.

Otpis potraživanja za kreditne institucijePropisana je mogućnost za kreditne institucije koje otpisuju potraživanja za glavnicu i kamate, a koja su razvrstana u djelomično nenadoknadive i potpuno nenadoknadive plasmane da:

• rashod koji nastane jer je iznos otpisa potraživanja veći od iznosa u ranijim razdobljima iskazanog porezno priznatog rashoda od umanjenja vrijednosti plasmana tretiraju kao porezno priznati rashod te

• da prihod koji nastane kada je iznos otpisa potraživanja manji od iznosa u ranijim razdobljima iskazanog porezno priznatog rashoda od umanjenja vrijednosti plasmana tretiraju kao oporeziv i uključe u poreznu osnovicu.

Ova mogućnost će se moći iskoristiti ako su kumulativno ispunjeni sljedeći uvjeti:

• potraživanje koje se otpisuje iskazano je u poslovnim knjigama kreditne institucije kao djelomično nadoknadiv i potpuno nenadoknadiv plasman do 31. prosinca 2015.

• potraživanje koje se otpisuje iskazano je u poslovnim knjigama kreditne institucije čija je vrijednost umanjena do 31. prosinca 2015. temeljem odluke iz stavka 1. ovoga članka

• potraživanje se otpisuje po osnovi otpusta duga u smislu posebnog propisa koji regulira obvezne odnose, a koji nastaje pisanom izjavom kreditne institucije o tome da je prestala dužnikova obveza u navedenom iznosu, kao i obveza jamca, jer se odriče od prava zahtijevati ispunjenje i s tom izjavom se dužnik suglasio

• dužnik kojemu se otpušta dug nije povezana osoba u smislu Zakona o porezu na dobit i posebnog propisa o kreditnim institucijama i

• rashod je iskazan u Računu dobiti i gubitka razdoblja u kojemu je otpisano potraživanje temeljem otpusta duga.

Porezni obveznik dužan je uz prijavu poreza na dobit za 2017. godinu dostaviti pregled otpisa po pojedinom plasmanu i korisniku kredita.

Ostalo• Određeno je da će se predujmovi za sljedeću godinu

računati na način da se porezna obveza za prethodno razdoblje podijeli s brojem mjeseci tog razdoblja.

• Dodana je nova prekršajna odredba prema kojoj će se za ponovljeni prekršaj kazniti pravna i fizička osoba novčanom kaznom u iznosu od 3.000 do 300.000 kn, a odgovorna osoba od 3.000 do 30.000 kn.

6 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Očitajte ovaj QR kod i posjetite našu Internet stranicu za ostale porezne novosti:

Najbitnije izmjene Zakona o porezu na dohodak i Zakona o doprinosima

Objavljen je novi Zakon o porezu na dohodak koji se primjenjuje od 1. siječnja 2017. godine.

Novi porezni razredi, porezne stope i osobni odbitak

Kod utvrđivanja predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada, umjesto dosadašnja tri porezna razreda:

• 12% poreza na dohodak do 2,200kn

• 25% poreza na dohodak između 2,200kn i 13,200kn

• 40% poreza na dohodak iznad 13,200kn

uvode se dva nova porezna razreda s novim stopama:

• 24% poreza na dohodak do 17,500kn

• 36% poreza na dohodak iznad 17,500kn. Dodatno, povećan je osnovni osobni odbitak sa 2,600kn na 3,800kn te su povećani osobni odbici za uzdržavane članove obitelji (npr. za prvo dijete povećan je osobni odbitak s 1,300kn na 1,750kn, za drugo dijete s 1,820kn na 2,500kn, itd.).

U nastavku je ilustrativni prikaz utjecaja ovih izmjena na neto plaće zaposlenika koji koriste osnovni osobni odbitak te plaćaju zagrebački prirez:

Osim toga, izmijenjene su stope poreza na dohodak iz

Pravila u 2016. HRK

Bruto 1 5.000,00 7.500,00 10.000,00 15.000,00 20.000,00 30.000,00 50.000,00

Doprinosi za mirovinsko 1.000,00 1.500,00 2.000,00 3.000,00 4.000,00 6.000,00 9.644,40

Osobni odbitak 2.600,00 2.600,00 2.600,00 2.600,00 2.600,00 2.600,00 2.600,00

Porez i prirez (Zg) 198,24 665,52 1.255,52 2.435,52 3.650,92 7.426,92 15.146,76

Neto 3.801,76 5.334,48 6.744,48 9.564,48 12.349,08 16.573,08 25.208,84

Pravila u 2017. HRK

Bruto 1 5.000,00 7.500,00 10.000,00 15.000,00 20.000,00 30.000,00 50.000,00

Doprinosi za mirovinsko 1.000,00 1.500,00 2.000,00 3.000,00 4.000,00 6.000,00 9.644,40

Osobni odbitak 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00

Porez i prirez (Zg) 56,64 623,04 1.189,44 2.322,24 3.455,04 6.102,96 13.050,82

Neto 3.943,36 5.376,96 6.810,56 9.677,76 12.544,96 17.897,04 27.304,78

Razlika u netu 141,60 42,48 66,08 113,28 195,88 1.323,96 2.095,94

Razlika u netu (%) 3,72% 0,80% 0,98% 1,18% 1,59% 7,99% 8,31%

7 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

ostalih izvora na način da je stopa od 25% zamijenjena stopom od 24% (npr. za drugi dohodak), dok je stopa od 40% zamijenjena stopom od 36% (npr. za izuzimanja imovine od strane vlasnika).

Godišnja porezna osnovicaGodišnju poreznu osnovicu čini ukupan iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti te drugog dohotka koji se ne smatra konačnim.

Godišnji porez na dohodak se plaća po stopi od:

• 24% poreza na ukupni dohodak do 210,000kn

• 36% poreza na ukupni dohodak iznad 210,000kn.

Godišnji dohodak i porez će se utvrđivati putem godišnjih poreznih prijava (npr. za samostalne djelatnosti) ili putem posebnog postupka koji će provoditi Porezna uprava po službenoj dužnosti temeljem raspoloživih podataka iz sustava Porezne uprave (npr. za porezne obveznike koji ostvare dohodak od nesamostalnog rada i drugi dohodak).

Konačni dohodakKonačnim dohotkom smatra se dohodak od imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja, paušalno oporezivanog dohotka te drugog dohotka koji se smatra konačnim (to je drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa, te drugi dohodak po osnovi utvrđenih razlika u vrijednosti imovine i dokazane visine sredstava kojima je stečena imovina).

Za konačni dohodak se ne može podnijeti godišnja porezna prijava niti se može provesti poseban postupak. Porez na takve dohotke

se utvrđuje i plaća tijekom godine te se tako utvrđen porez smatra konačnim. Iznimno, ako je na takav dohodak porezni obveznik platio porez i u inozemstvu, očekuje se da će se dvostruko oporezivanje moći izbjeći putem novog postupka i obrasca koji će Ministar financija propisati novim Pravilnikom.

Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitakaRealizirani kapitalni dobici od financijske imovine neće se oporezivati ako je financijska imovina otuđena dvije godine od dana nabave. Da podsjetimo, u 2016. je uvedeno oporezivanje realiziranih kapitalnih dobitaka od financijske imovine (po stopi od 12% koja ostaje nepromijenjena), te se iznimka od oporezivanja primjenjivala ako je financijska imovina bila otuđena tri godine od dana nabave.

Dodatno, porezni obveznik imatelj financijske imovine može izabrati da Središnje klirinško depozitarno društvo d.d. (SKDD) u njegovo ime i za njegov račun vodi evidenciju, utvrđuje dohodak te obračunava porez na dohodak od kapitala.

Inozemni dohodakProduljen je rok za prijavu inozemnog dohotka: umjesto dosadašnjih osam dana, porezni obveznik će imati trideset dana za prijaviti inozemni dohodak te platiti porez.

Smanjene stope doprinosa na drugi dohodak i proširenje bazeUmjesto dosadašnjih 20%, doprinosi za mirovinsko osiguranje po osnovi drugog dohotka smanjuju se na ukupno 10%. Također, uvedena je obveza doprinosa za autorske honorare i umirovljenike.

8 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Najbitnije izmjene Općeg poreznog zakona

Objavljen je novi Opći porezni zakon (OPZ) koji stupa na snagu 1. siječnja 2017. godine.Bitna područja i novosti koje se uređuju novim OPZ-om su sljedeća:

Porezna zastara• ukida se relativna zastara od 3 godine te se uvodi jedinstveni zastarni rok od 6 godina

• prijelazne i završne odredbe novog OPZ-a propisuju da će se na postupke pokrenute prema odredbama starog OPZ-a te odredbe primjenjivati i dalje

• na postupke za koje je do 01.01.2017. nastupila relativna zastara od 3 godine, primjenjuju se odredbe starog OPZ-a, dok se na postupke za koje je do 01.01.2017. nastupila apsolutna zastara primjenjuju odredbe novog OPZ-a

Porezni nadzor• porezni nadzor se može obaviti u roku od 3 godine od početka tijeka zastare

• iznimno, porezni nadzor se može obavljati i nakon 3 godine od početka tijeka zastare, ako zastara prava na utvrđivanje porezne obveze još nije nastupila:

1. u slučaju zlouporabe prava iz porezno-dužničkog odnosa vezano uz porezno jamstvo

2. u postupcima utvrđivanja razlike između stečene imovine i dokazanih sredstava za stjecanje te imovine prema propisima o porezu na dohodak

3. u postupcima suzbijanja poreznih prijevara4. u postupcima pokrenutim po nalogu drugih tijela

Redoslijed plaćanja• jasno je propisano da kada porezno tijelo duguje poreznom obvezniku povrat

preplaćenog poreza, porezno tijelo najprije vraća kamate, a zatim glavni dug

Ispravak prijave• propisan je dulji rok za ispravak prijave od strane poreznog obveznika, u roku 3 godine

od isteka roka za podnošenje prijave

• ako se tijekom poreznog nadzora utvrdi da može doći do manje ili više plaćenih drugih poreza, Porezna uprava može pozvati poreznog obveznika na ispravak porezne prijave

Žalbeni postupak• ako drugostupanjsko tijelo utvrdi da je pobijani porezni akt nezakonit, poništit će

porezni akt i samo riješiti stvar, dok će se iznimno predmet dostaviti na ponovno rješavanje prvostupanjskom poreznom tijelu ako je to nužno s obzirom na prirodu stvari

Prikupljanje podataka• Porezna uprava može prikupljati podatke u elektroničkom obliku koji se ne odnose

samo na poslovne knjige i evidencije, već i na druge vrste podataka (mrežni, podaci na internetu, pohranjeni računalni podaci bez obzira gdje se nalaze), kojima su porezni obveznici dužni omogućiti pristup

Dostava poreznih akata ª porezni obveznik će moći dokazivati da neki porezni akt nije primio

9 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Najbitnije izmjene iz novog Zakona o porezu na promet nekretnina

Novi Zakon o porezu na promet nekretnina koji će biti na snazi od 1. siječnja 2017. godine u bitnome ne mijenja svoju suštinu, već je njegov cilj, između ostalog, pojednostaviti proceduru prijave prometa nekretnina te donošenje rješenja svesti na slučajeve kada se utvrđuje porez.

Obveza podnošenja prijaveStjecatelje nekretnina se rasterećuje dosadašnje obveze prijave nastanka porezne obveze. Prema novom Zakonu, promet nekretnina smatra se prijavljenim dostavom isprava elektroničkim putem od javnih bilježnika, sudova i drugih tijela koja donose odluke o raspolaganju nekretninama.

Međutim, ako isprava o raspolaganju nekretninama nije izdana na navedeni način, stjecatelj nekretnine je i dalje u obvezi prijaviti promet nekretnina nadležnoj ispostavi Porezne uprave, a porezno tijelo može pozvati poreznog obveznika da dostavi činjenice koje su bitne za oporezivanje kojima ono ne raspolaže.

Nekretnina koja je oslobođena plaćanja poreza na promet nekretnina od sada će se samo evidentirati u evidencijama Porezne uprave bez donošenja poreznog rješenja.

Porezna stopaStopa poreza na promet nekretnina smanjuje se sa 5% na 4%.

Oslobođenje od plaćanja poreza Novim Zakonom uvedeno je oslobođenje od plaćanja poreza na promet nekretnina pri unosu nekretnina u trgovačka društva neovisno kako će se evidentirati ta nekretnina; u temeljni kapital ili u rezerve. Naime, prema trenutno važećem Zakonu, oslobođenje je propisano samo za unos nekretnine u osnivački ulog ili radi uvećanja temeljnog kapitala.

Ukidanje oslobođenja od plaćanja porezaKako bi se izbjeglo daljnje nejednako postupanje u odnosu na osobe koje rješavaju vlastito stambeno pitanje kupnjom nekretnine na koju se plaća PDV i koje tog poreza ne mogu biti oslobođene, ukida se oslobođenja od plaćanja poreza na promet nekretnina radi rješavanja vlastitog stambenog pitanja. S druge strane, Vlada radi na prijedlogu Zakona o subvencioniranju stambenih kredita kojim bi se subvencije mogle zatražiti u razdoblju važenja zakona do 31. srpnja 2018. godine. Subvencionirala bi se kupnja stana ili kuće radi rješavanja stambenog pitanja građana mlađih od 45 godina, do 50% rate kredita minimalno u prve četiri godine otplate kredita uz ispunjavanje ostalih propisanih uvjeta.

Nabitnije novosti iz novog Zakona o lokalnim porezima

Novim zakonom o lokalnim porezima uvodi se sljedeće:

• od 1. siječnja 2017. godine javni bilježnici imaju obvezu prijave nasljedstva i darova Poreznoj upravi te se stopa poreza na nasljedstva i darove smanjuje s 5% na 4%

• od 1. siječnja 2017. godine naplata poreza na cestovna motorna vozila obavljat će se prilikom registracije motornog vozila u stanicama za tehnički pregled, a ne putem zaduženja Porezne uprave

• od 1. siječnja 2017. godine ukida se porez na tvrtku ili naziv za sve poduzetnike

• od 1. siječnja 2018. godine uvodi se oporezivanje nekretnina, te će se tada ukinuti spomenička renta, porez na kuće za odmor te komunalna naknada. Porez na nekretnine obračunavat će se prema ukupnoj neto podnoj površini nekretnine (prostora koji je oporeziv). Godišnja svota poreza po m2 obračunske površine nekretnine utvrđuje se množenjem vrijednosti boda, koeficijenta namjene, koeficijenta zone, koeficijenta stanja i koeficijenta dobi

10 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Najbitnije izmjene Zakona o posebnom porezu na motorna vozila

Izmjene i dopune Zakona o posebnom porezu na motorna vozila koje stupaju na snagu od 1. siječnja 2017. godine su kako slijedi:

• uvodi se institut ovlaštenog trgovca rabljenim motornim vozilima i izjednačuje se njihov status s položajem trgovca s novim motornim vozilima, tj. omogućuje mu se opcija ulaska u sustav odgode plaćanja posebnog poreza na motorna vozila (˝PPMV“)

• PPMV se neće plaćati na motorna vozila koja se isključivo pokreću na električni pogon, motorna vozila čija je emisija ugljičnog dioksida 0 grama po kilometru te motorna vozila proizvedena prije 30 i više godina koja su u skladu s posebnim propisima razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila

• umjesto stope temeljem emisije CO2, kao jedne od komponenti izračuna PPMV-a, uvodi se apsolutni iznos PPMV-a koji ovisi o visini emisije CO2, te stopa više ne ovisi o vrijednosti automobila

• Vladi je dana ovlast da uredbom utvrđuje visinu PPMV-a

Najbitnije izmjene Zakona o poreznoj upravi

Zakon o poreznoj upravi mijenja se na način da se odustaje od dosadašnjeg okrupnjivanja porezne uprave i vraća se na područne urede na razini županije (umjesto dosadašnje regije). Također, detaljnije se propisuje funkcija poreznog nadzora, poslovi naplate i ovrhe te poslovi suzbijanja poreznih prijevara. Samostalni sektor za otkrivanje poreznih prijevara (tzv. „porezni USKOK“), koji je do sad bio tijelo u okviru Ministarstva financija, bit će izmjenama i dopunama Zakona o poreznoj upravi pozicioniran na najvišu razinu u organizacijskom okviru Porezne uprave, a na čelu će mu biti pomoćnik ravnatelja Porezne uprave.

11 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Najbitnije novosti novog Zakona o administrativnoj suradnji u području poreza

Novi Zakon o administrativnoj suradnji u području poreza (Zakon) stupa na snagu 1. siječnja 2017. godine, osim odredaba koje se tiču Zakona o potvrđivanju Sporazuma između Vlade Republike Hrvatske i Vlade Sjedinjenih Američkih Država o unaprjeđenju ispunjavanja poreznih obveza na međunarodnoj razini i provedbi FATCA-a, koje će stupiti na snagu po stupanju na snagu istog Sporazuma.

Razmjena informacija i administrativna suradnja koju uređuje novi zakon, do sada je djelomično bila propisana Općim poreznim zakonom, odnosi se na:

• administrativne suradnje u području poreza između Republike Hrvatske i država članica Europske unije,

• automatske razmjene informacija, posebno o: ª financijskim računima između Republike Hrvatske i država članica Europske unije te drugih jurisdikcija

ª prethodnim poreznim mišljenjima s prekograničnim učinkom i prethodnim sporazumima o transfernim cijenama između Republike Hrvatske i država članica Europske unije te

ª izvješćima po državama (tzv. country-by-country reporting) između Republike Hrvatske i država članica Europske unije

• provedbe Sporazuma između Vlade Republike Hrvatske i Vlade Sjedinjenih Američkih Država o unaprjeđenju ispunjavanja poreznih obveza na međunarodnoj razini i provedbi FATCA-e.

Porezna uprava i Carinska uprava ovlašćuju se za administrativnu suradnju u području poreza te se isti odnosi na sve poreze koje propisuju države članice EU, osim na porez na dodanu vrijednost, carine i trošarine koji su obuhvaćeni drugim propisima Europske unije o administrativnoj suradnji između država članica.

Ministar financija će u roku od 30 dana od stupanja na snagu Zakona donijeti novi pravilnik vezano uz primjenu odredaba o financijskim računima i informacijama o izvješćima po državama.

Najbitnije izmjene Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom

• od 1. srpnja 2017. godine ukida se pojam malog obveznika fiskalizacije koji je do sada izdavao račune putem ovjerene knjige računa, te se utvrđuje obveza izdavanja računa putem naplatnih uređaja

• od 1. srpnja 2017. godine ukida se oslobođenje od fiskalizacije za porezne obveznike koji ostvare promet u djelatnosti prodaje karata ili žetona u putničkom prometu, osim cestovnog lokalnog linijskog prijevoza putnika u javnom prometu u skladu s odlukama jedinice lokalne samouprave te prodaja karata ili žetona u zračnom, željezničkom i linijskom obalnom pomorskom prometu

• od 1. srpnja 2017. godine svaki obveznik fiskalizacije, s početkom obveze fiskalizacije, a prije početka izdavanja računa, obvezan je Poreznoj upravi dostaviti relevantne podatke putem ePorezne. Izmjenama zakona propisuju se dodatni podaci koji se moraju dostaviti Poreznoj upravi kao npr.: ª Podaci o proizvođaču i/ili održavatelju programskog rješenja putem ePorezne

ª Vrsta djelatnosti koja se obavlja u poslovnom prostora ª Datum otvaranja i datum zatvaranja poslovnog prostora ª Status poslovnog prostora

Svi koji su već sada obveznici fiskalizacije bit će obvezni dostaviti dodatne podatke najkasnije do 31. srpnja 2017. godine

• od 1. siječnja 2017. godine mijenja se odredba za određivanje blagajničkog maksimuma na način da se propisuje da će se za fizičku osobu obveznika poreza na dobit blagajnički maksimum određivati prema tome smatra li se mikro, malim ili srednjim subjektom, ovisno o ispunjenju uvjeta o veličini poduzetnika iz Zakona o poticanju razvoja malog gospodarstva

12 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Najbitnije izmjene Zakona o upravnim pristojbama

Najvažnija izmjena koju donosi Zakon o upravnim pristojbama je uspostavljanje sustava e-Pristojbi – posebnog sustava koji dopušta plaćanje pristojbi elektronskim putem. Sustav e-Pristojbe vodit će Financijska agencija - FINA, a način rada sustava i način plaćanja uredit će se posebnim propisom. Državni biljezi ostat će sredstvo plaćanja za pristojbe u iznosu do 100,00 kuna.

Od ostalih izmjena treba istaknuti kako se Tarifa upravnih pristojbi više neće nalaziti unutar Zakona, nego je posebnom uredbom propisuje Vlada Republike Hrvatske. Konačno, proširena su opća i predmetna oslobođenja od plaćanja upravnih pristojbi, i to u području središnjeg tijela državne uprave nadležnog za pitanja branitelja, zatim u odnosu na tražitelje međunarodne zaštite, azilante i članove njihovih obitelji, volontere, te u određenim okolnostima humanitarne akcije i financiranje javnih potreba u kulturi i medijima.

13 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Porezni materijali dostupni online

Talent in emerging marketsPet strategija za privlačenje i zadržavanje talentiranih kadrova

Tax InsightsTax Insights donosi priče i ideje koje će poslovnim liderima pružiti najrelevantnije informacije za donošenje odluka u ovim izazovnim vremenima

Three factors shaping indirect-tax landscapeTransparentnost, tehnologija i kadrovi – porezne funkcije moraju biti u korak s trendovima

Partnering for performanceEY istražuje načine kako financijski direktori mogu razviti, zaštititi i transformirati svoje organizacije kroz partnerstva s voditeljima različitih funkcija

Global mobility and collaborationPriroda posla se mijenja – globalna mobilnost nije izuzetak. Koje su implikacije?

2015-16 Worldwide Personal Tax GuideEY vodič koji obuhvaća sažetak sustava poreza na dohodak i imigracijskih procesa u 162 države

Worldwide Personal Tax GuideIncome tax, social security and immigration 2015–16

14 | EY Porezne i pravne novosti 02/2016

Kontakt podaci EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory

O EY-u

EY je vodeća svjetska tvrtka u uslugama revizije, poreza, transakcija i poslovnog savjetovanja. Kvaliteta usluge koju pružamo pomaže vam izgraditi povjerenje u tržišta kapitala i ekonomije širom svijeta. Mi razvijamo izuzetne lidere koji ispunjavaju zahtjeve svih interesnih skupina. Na taj način, igramo ključnu ulogu u izgradnji boljeg poslovnog okruženja za naše zaposlenike, klijente i zajednicu.

EY se odnosi na globalnu organizaciju te se može odnositi na jednu ili više tvrtki članica Ernst & Young Global Limited, od kojih je svaka zasebna pravna osoba. Ernst & Young Global Limited, tvrtka iz Ujedinjenog Kraljevstva ograničena garancijom, ne pruža usluge klijentima. Za više informacija molimo posjetite ey.com.

Ernst & Young Savjetovanje d.o.o. Radnička cesta 50, 10 000 Zagreb, Hrvatska Tel: + 385 1 5800 800 Fax: +385 1 5800 888 © 2016 Ernst & Young Savjetovanje d.o.o. Sva prava pridržana. Ovaj sadržaj je pripremljen isključivo u opće informativne svrhe i nije namijenjeno da služi kao računovodstveni, porezni ili drugi profesionalni savjet. Molimo da se za specifične savjete obratite svom savjetniku.

ey.com/hr

Dénes Szabó Partner Tax Services Tel: +385 (1) 5800 900 E-mail: denes.szabo@hr.ey.com

Tamara KorkutovićManagerBusiness Tax AdvisoryTel: +385 (1) 5800 913E-mail: tamara.korkutovic@hr.ey.com

Sanja Stambolija AndrićManagerBusiness Tax AdvisoryTel: +385 (1) 5800 901E-mail: sanja.stambolija-andric@hr.ey.com

Sanja Stojić Senior Manager Global Compliance and Reporting Tel: +385 (1) 5800 930 E-mail: sanja.stojic@hr.ey.com

Katarina Dijan Executive Director People Advisory Services Tel: +385 (1) 5800 905 E-mail: katarina.dijan@hr.ey.com

Marta Glasnović Senior Manager Business Tax Advisory Tel: +385 (1) 5800 923 E-mail: marta.glasnovic@hr.ey.com

Maša Šarić Partner Business Tax Advisory Tel: +385 (1) 5800 935 E-mail: masa.saric@hr.ey.com

Vladimir Nol Senior Manager People Advisory Services Tel: +385 (1) 5800 920 E-mail: vladimir.nol@hr.ey.com

Marko Starčević Senior Manager Business Tax Advisory Tel: +385 (1) 5800 925 E-mail: marko.starcevic@hr.ey.com

Joško Perica Senior Manager Law Tel: +385 (1) 5800 949 E-mail: josko.perica@hr.ey.com