POREZNA OSLOBOENJA, OLAKŠICE I...

Republika HrvatskaMinistarstvo fi nancija

Porezna uprava

POREZNA OSLOBO�ENJA,

OLAKŠICEI POTICAJI

Zagreb, 2010.

2 www.porezna-uprava.hr

Osniva�: Ministarstvo fi nancija Republike HrvatskePorezna uprava

Za osniva�a: mr. sc. Ivica Mladineo

Nakladnik: Institut za javne fi nancije

Za nakladnika: dr. sc. Katarina Ott

Glavna urednica: dr. sc. Mirjana Jerkovi�

Urednica: Ksenija Smešnjak Ramov

Ure�iva�ki odbor: mr. sc. Zlatko Fabijan�i�Željko Glavašdr. sc. Mirjana Jerkovi�mr. sc. Ivica Mladineodr. sc. Katarina OttDinka Salmi�Stanko Zorica

Autori: Zoran Jan�iev, Josip Supi�

Recenzenti: Ksenija Cipek, Renata Kal�i�, Tomo Šnajder,mr. sc. Marijana Vurai� Kudeljan

Uredništvo: Institut za javne fi nancijePorezni vjesnikBiblioteka Porezni priru�nici i brošureZagreb, Smi�iklasova 21Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443Fax (01) 48 19 365E-mail: [email protected]

Grafi �ka pripremai tisak: Bauer Grupa, Samoborske Celine bb, Samobor

Naklada: 10.000 primjeraka

ISBN 978-953-7613-25-9

CIP zapis dostupan u ra�unalnom kataloguNacionalne i sveu�ilišne knjižnice u Zagrebu pod brojem 729839

Podaci u ovom priru�niku ažurni su na dan 16. velja�e 2010. godine

www.porezna-uprava.hr

SADRŽAJ1. POREZ NA DOHODAK 5

1.1 Neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici 5 1.2 Pla�ene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog

i dodatnog zdravstvenog osiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranjakao porezni izdatak 7

1.3 Osobna oslobo�enja 8 1.4 Oslobo�enja za hrvatske ratne vojne invalide iz Domovinskog rata i �lanove

obitelji smrtno stradalog, zato�enog ili nestalog hrvatskog braniteljaiz Domovinskog rata 8

1.5 Osobni odbitak – neoporezivi dio dohotka 9 1.6 Olakšice za podru�ja posebne državne skrbi, brdsko-planinska podru�ja,

Grada Vukovara i otoke prve skupine 22 1.7 Poticaji zapošljavanja 28 1.8 Državna potpora za obrazovanje i izobrazbu 29 1.9 Poticaji istraživanja i razvoja 32 1.10 Olakšice fi zi�kim osobama koje obavljaju umjetni�ku i kulturnu djelatnost 32 1.11 Neoporezive stipendije, nagrade i naknade za sportska ostvarenja i nagrade

i neoporezivi primici u�enika i studenata 34

2. POREZ NA DOBIT 36

2.1 Porezne olakšice na podru�jima posebne državne skrbi 36 2.2 Porezne olakšice na brdsko-planinskim podru�jima 37 2.3 Porezne olakšice u Gradu Vukovaru 38 2.4 Porezne olakšice u slobodnim zonama 39 2.5 Poticaji ulaganja 41 2.6 Državna potpora za istraživa�ko-razvojne projekte 42 2.7 Državna potpora za obrazovanje i izobrazbu 45 2.8 Porezne olakšice za obavljanje pomorskog prijevoza 47

3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV) 48

3.1 Porezna oslobo�enja u tuzemstvu 48 3.2 Porezna oslobo�enja pri uvozu 50 3.3 Porezna oslobo�enja pri izvozu 55

3

Obveznik ste poreza i doprinosa? Znate li koja su propisana oslobo�enja i koje sve olakšice i poticaje možete koristiti? U ostvarivanju prava pomo�i �e Vam ovaj priru�nik u kojemu su prikazana sva oslobo�enja, olakšice i poticaji što su propi-sani poreznim zakonima i propisima o doprinosima za obvezna osiguranja. Osim na�ina na koji se oslobo�enja, olakšice i poticaji ostvaruju prikazani su i propisani obrasci što ih je potrebno podnijeti, kao i rokovi u kojima se podnose. Ako su Vam i nakon što ste pro�itali ovaj priru�nik ostale neke nejasno�e dodat-na pojašnjenja možete prona�i na Internet stranicama Ministarstva fi nancija Re-publike Hrvatske, Porezne uprave, na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Vašem prebivalištu ili uobi�ajenom boravištu, ili sjedištu trgova�kog društva.

www.porezna-uprava.hr4

3.4 Porezna oslobo�enja za isporuke dobara i usluga što su izjedna�ene s izvozom 57 3.5 Porezna oslobo�enja u vezi s me�unarodnim prijevozom 58 3.6 Porezna oslobo�enja u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske

u programima pomo�i Europske Unije 59 3.7 Porezne olakšice prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja

iz Domovinskog rata i �lanova njihovih obitelji 61

4. POREZ NA PROMET NEKRETNINA 64

4.1 Op�a oslobo�enja 64 4.2 Porezna oslobo�enja pri naslje�ivanju, darovanju i drugom stjecanju

nekretnina bez naknade 68 4.3 Propisane Povlastice pri oporezivanju prometa nekretninama

na podru�jima posebne državne skrbi 70 4.4 Porezna oslobo�enja pri unosu nekretnina u trgova�ko društvo 70 4.5 Porezno oslobo�enje prema odredbama Zakona o društveno

poticanoj stanogradnji 71 4.6 Oslobo�enje od pla�anja poreza na promet nekretnina za vjerske zajednice 72

5. POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE 73

6. POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA 75

7. POREZ NA PLOVILA 76

8. POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE 77

9. POREZ NA KU�E ZA ODMOR 78

10. TROŠARINE I POSEBNI POREZI 79

10.1 Trošarinski sustav oporezivanja alkohola, alkoholnih pi�a, duhanskih proizvoda,energenata i elektri�ne energije 79

10.2 Posebni porezi na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove 83 10.3 Poseban porez na bezalkoholna pi�a 85 10.4 Poseban porez na luksuzne proizvode 85 10.5 Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije

kasko osiguranja cestovnih vozila 86

11. OBVEZNI DOPRINOSI 87

11.1. Iznimke od obveze doprinosa prema primicima od kojih se utvr�ujedrugi dohodak 87

11.2 Ostale iznimke 87 11.3 Mirovanje obveze doprinosa 88 11.4 Iznimke od obveze doprinosa po osnovi primitaka stranaca kad se od

tih primitaka utvr�uje drugi dohodak ili dohodak od samostalne djelatnosti 92 11.5 Ostale iznimke 92 11.6 Mirovanje obveze doprinosa 93

12. PROPISI 95

www.porezna-uprava.hrPorez na dohodak 5www.porezna-uprava.hr 5

1. POREZ NA DOHODAK

1.1 NEOPOREZIVE NAKNADE, POTPORE, NAGRADE I DRUGI PRIMICIOporezivim primicima od nesamostalnog rada ne smatraju se primici od naknada, pot-pora, nagrada, dnevnica i otpremnina što ih poslodavci ispla�uju svojim radnicima i primici poreznih obveznika koji obavljaju samostalnu djelatnost do slijede�ih svota:

NEOPOREZIVE NAKNADE NEOPOREZIVE SVOTEPrijevozni troškovi na službenom putovanju u visini stvarnih izdatakaTroškovi no�enja na službenom putovanju u visini stvarnih izdatakaTroškovi prijevoza na posao i s posla me�umjesnim javnim prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjese�ne odnosno pojedina�ne karte. Ako radnik mora sa stanice me�umje-snog javnog prijevoza koristiti i mjesni prijevoz stvarni izdaci utvr�uju se u visini troškova mjesnog i me�umjesnog javnog prijevoza

Naknada za korištenje privatnog automobilau službene svrhe

do 2,00 kn po prije�enom kilometru

Naknada razlike pla�e za vrijeme vojne službeu Oružanim snagama Republike Hrvatske

svota naknade

Naknada pla�e pripadnicima civilne zaštite i drugim osobama za djelatnost u okviru civilne zaštite i zaštite od elementarnih nepogoda

svota naknade

Naknada pla�e zbog privremene sprije�enosti za rad što je ispla�ena na teret Hrvatskog zavoda za zdrav-stveno osiguranje, državnog prora�una i centara za socijalnu skrb, i na jednokratni dodatak zbog poslov-no ili osobno uvjetovanog otkaza koji ispla�uje Hrvat-ski zavod za zapošljavanje prema posebnom propisu

svota naknade

Naknade štete zbog posljedica nesre�e na radu pre-ma odluci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postup-ka, ako je naknada odre�ena u jednokratnom iznosu1

svota naknade

NEOPOREZIVE POTPORESindikalne socijalne pomo�i što se ispla�uju iz sredstava sindikalne �lanarine �lanovima sindikata

iznos socijalne pomo�i

Invalidnost radnika do 2.500,00 kn godišnjeSmrt radnika do 7.500,00 knSmrt �lana uže obitelji radnika (bra�nog druga, rodi-telja, roditelja bra�nog druga, djece, drugih predakai potomaka u izravnoj liniji, usvojene djece i djece na skrbi, te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu)

do 3.000,00 kn

1 Navedeno se primjenjuje i na nagodbe sklopljene s nadležnim državnim odvjetništvom u postup-cima za mirno rješavanje spora i na nagodbe postignute u postupku mirenja u individualnim rad-nim sporovima prema Zakonu o mirenju.

www.porezna-uprava.hr Porez na dohodak6

Neprekidno bolovanje radnika duže od 90 dana (razdoblje bolovanja duže od 90 dana ne morase odnositi na jednu kalendarsku godinu)

do 2.500,00 kn godišnje

Potpora za novoro�eno dijete do visine jedne prora�unske jedinice propisane Zakonom o izvršavanju dr-žavnog prora�una RH (3.326,00 knza 2010. g.)

NEOPOREZIVI DAROVI I PRIGODNE NAGRADE

Dar djetetu do 15 godina starosti do 600,00 kn godišnje

Prigodne nagrade (boži�nica, naknada za godišnji odmori sl.)


Nagrade radnicima

Za navršenih 10 godina radnog staža do 1.500,00 kn







NEOPOREZIVE DNEVNICE

Dnevnice u zemlji – preko 12 sati dnevno do 170,00 kn

Dnevnice u zemlji – više od 8, a manjeod 12 sati dnevno

do 85,00 kn

Dnevnice u inozemstvu do iznosa i pod uvjetima utvr�enim propisima o izdacima za službena puto-vanja za korisnike državnog prora�una,

NEOPOREZIVI DODACI

Terenski dodatak u zemlji na ime pokri�a troškova prehrane i drugih troškova radnika na terenu u ze-mlji, osim troškova smještaja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika

do 170,00 kn dnevno

Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokri�a troš-kova prehrane i drugih troškova radnika na terenu u inozemstvu, osim troškova smještaja koji se podmiru-ju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika

do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak na brodovima me�unarodneplovidbe

do 400,00 kn dnevno

Naknada za odvojeni život od obitelji do 1.600,00 kn mjese�no

NEOPOREZIVE OTPREMNINE

Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 8.000,00 kn

Otpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza prema Zakonu o radu

do 6.400,00 kn za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca

Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti

do 8.000,00 kn za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca

www.porezna-uprava.hrPorez na dohodak 7

1.2 PLAĆENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE, DOPUNSKOG I DODATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA I DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA KAO POREZNI IZDATAKPrilikom utvr�ivanja dohotka rezidenata izdacima se smatraju tijekom poreznog raz-doblja tuzemnim osiguravateljima u tuzemstvu upla�ene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i dodatnog zdravstvenog i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja, a najviše do 1.000.00 kn mjese�no, odnosno do 12.000,00 kuna godiš-nje, i to zajedno s dijelom osobnog odbitka po osnovi:1. izdataka za zdravstvene usluge u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe,2. izdataka kupnje ili gradnje vlastitim sredstvima prve ku�e ili stana na podru�ju Re-

publike Hrvatske za potrebe trajnog stanovanja i/ili pla�ene kamate po namjen-skom stambenom kredita u te svrhe,

3. izdataka što su pla�eni vlastitim sredstvima za održavanje postoje�ega stambenog prostora na podru�ju Republike Hrvatske radi poboljšanja uvjeta stanovanja i/ili pla-�ene kamate po namjenskom stambenom kreditu u te svrhe,

4. svotom pla�ene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambe-nom prostoru najmodavca.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA 1. kroz isplatu pla�e ili mirovine (mjese�no)2. podnošenjem godišnje porezne prijave (godišnje).

POTREBNA DOKUMENTACIJA

Korištenje izdatka tijekom godine Korištenje izdatka u godišnjem obra�unu poreza na dohodak

Preslika police osiguranja Preslika police osiguranja

Zahtjev poslodavcu ili isplatitelju mirovine za umanjenje dohotka za upla�ene premije osi-guranja i dokaz o upla�enoj premiji osiguranja

Potvrda o visini upla�enih premija osiguranja tuzemnog osiguratelja, i/ili HZZO i/ili mirovin-skog društva za upravljanje dobrovoljnim miro-vinskim fondom2

i Na zahtjev Porezne uprave porezni obveznik je dužan dostaviti i drugu dokumentaciju što služi za utvr�ivanje porezne obveze.

2 Porezni obveznici za koje je HZZO Poreznoj upravi dostavio podatke o upla�enim premijama do-punskog zdravstvenog osiguranja u roku propisanom za podnošenje godišnje porezne prijave nisu obvezni uz godišnju poreznu prijavu priložiti potvrdu HZZO o upla�enim premijama dopun-skog zdravstvenog osiguranja, uz uvjet da HZZO omogu�i poreznim obveznicima dostupnost po-dataka o upla�enim premijama dopunskog zdravstvenog osiguranja u roku propisanom za pod-nošenje godišnje porezne prijave.


OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Rok za podnošenje obrasca

Godišnja prijava poreza na dohodak – Obrazac DOH (ako olakšice nisu iskorištene tijekom godine pri isplati pla�e ili mirovine)

Obveznik poreza na dohodak podnosi do kraja velja�e teku�e godine za prethodnu godinu


1.3 OSOBNA OSLOBOĐENJAFizi�ke osobe koje u Republici Hrvatskoj obavljaju diplomatsko-konzularne dužnosti ne pla�aju porez na dohodak na tako ostvaren dohodak i to:1. šefovi inozemnih diplomatskih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj i diplomat-

sko osoblje inozemnih diplomatskih misija u Republici Hrvatskoj, a i �lanovi njiho-ve uže obitelji, ako ti �lanovi nisu hrvatski državljani ili nemaju prebivalište u Repu-blici Hrvatskoj,

2. šefovi inozemnih konzulata u Republici Hrvatskoj i konzularni dužnosnici te �lano-vi njihove uže obitelji, ako ti �lanovi nisu hrvatski državljani ili nemaju prebivalište u Republici Hrvatskoj,

3. dužnosnici UN i njihovih posebnih agencija, stru�njaci tehni�ke pomo�i UN i njiho-vih posebnih agencija,

4. fi zi�ke osobe zaposlene kod inozemnih diplomatskih misija, konzulata i me�una-rodnih organizacija, fi zi�ke osobe zaposlene kod šefova diplomatskog osoblja ino-zemnih diplomatskih misija i me�unarodnih organizacija u Republici Hrvatskoj, ako nisu hrvatski državljani ili nemaju prebivalište u Republici Hrvatskoj,

5. po�asni konzularni dužnosnici inozemnih konzulata u Republici Hrvatskoj za pri-mitke što ih ostvaruju od države koja ih je imenovala za obavljanje konzularnih po-slova.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Prilikom isplate primitaka ne pla�a se porez na dohodak.

1.4 OSLOBOĐENJA ZA HRVATSKE RATNE VOJNE INVALIDE IZ DOMOVINSKOG RATA I ČLANOVE OBITELJI SMRTNO STRADALOG, ZATOČENOG ILI NESTALOG HRVATSKOG BRANITELJA IZ DOMOVINSKOG RATA Fizi�ke osobe kojima je po posebnom propisu rješenjem utvr�en status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne pla�aju porez na dohodak od ne-samostalnog rada i mirovina razmjerno stupnju utvr�ene invalidnosti.


Fizi�ke osobe – �lanovi obitelji smrtno stradalog, zato�enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata ne pla�aju porez na dohodak od obiteljske mirovine odnosno nov�ane naknade u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i �lanova njihovih obitelji.

i Podaci o statusu hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata upisuju se u pore-znu karticu (Obrazac PK) i uru�uje se poslodavcu koji ispla�uje pla�u ili isplatitelju mirovine.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA (ZA HRVI)1. kroz isplatu pla�e ili mirovine (mjese�no), ili2. podnošenjem godišnje porezne prijave (godišnje).


Porezni obveznik Potrebna dokumentacijaHrvatski ratni vojni invalid iz Domovin-skog rata

rješenje nadležnog tijela kojim se utvr�uje status hrvatskog ratnog vojnog invalida iz Domovinskog rata


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaGodišnja prijava poreza na dohodak – može se podnijeti ako HRVI tijekom godine nije koristio oslobo�enje kroz isplatu pla�e ili mirovine

do kraja velja�e teku�e godine za pret-hodnu godinu

1.5 OSOBNI ODBITAK – NEOPOREZIVI DIO DOHOTKA

OSOBNI ODBICI

FAKTOR (faktore osobnog

odbitka se zbraja)

IZVAN PODRU�JA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLA-

NINSKIH PODRU�JA

Mjese�nasvota (kn)

Godišnjasvota (kn)

Osnovni osobni odbitak 1,0 1.800,00 21.600,00

Osobni odbitak umirovljenika u visini mje-se�ne mirovi-ne, a najviše do 3.200,00

u visini godišnje mirovine, a najviše do 38.400,00

Uzdržavani �lanovi uže obitelji te bivši bra�ni drug za kojeg se pla�a alimentacija

0,5 900,00 10.800,00

Prvo dijete 0,5 900,00 10.800,00

Drugo dijete 0,7 1.260,00 15.120,00

Tre�e dijete 1,0 1.800,00 21.600,00

�etvrto dijete 1,4 2.520,00 30.240,00

Peto dijete3 1,9 3.420,00 41.040,00

3 Za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve�ava i to za 0,6, 0,7, 0,8, 0,9, 1,0 (itd) više u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.


Porezni obveznik i svaki uzdržavani �lan uže obi-telji i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom

0,3 540,00 6.480,00

Porezni obveznik i svaki uzdržavani �lan uže obitelji i svako dijete ako su osobe kojima je rješenjem, na temelju posebnih propisa, utvr�e-na invalidnost po jednoj osnovi 100% i/ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju posebnih propisa, pravo na tu�u pomo� i njegu4

1,0 1.800,00 21.600,00

i Rezidentima koji imaju prebivalište i borave na podru�jima posebne državne skrbi i na brdsko-planinskim podru�jima priznaje se uve�ani osobni odbitak u godišnjem obra�u-nu poreza na dohodak po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi (vidi poglavlje 1.7).

Napomene uz osobni odbitak rezidenta5

– Uzdržavani �lanovi uže obitelji (bra�ni drug poreznog obveznika, roditelji pore-znog obveznika i roditelji njegovog bra�nog druga, preci i potomci u izravnoj li-niji, ma�ehe i o�usi koje punoljetno pastor�e uzdržava, bivši bra�ni drugovi za koje porezni obveznik pla�a alimentaciju i punoljetne osobe kojima je porezni obve-znik imenovan skrbnikom) i uzdržavana djeca su fi zi�ke osobe kojima oporezivi primici, primici na koje se ne pla�a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohot-kom na godišnjoj razini ne prelaze 10.800,00 kuna. Iznimno, pri utvr�ivanju pra-va na osobni odbitak za uzdržavane �lanove uže obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro�enog djeteta i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja,

– Djetetom se smatra dijete kojega uzdržavaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo�imi i pomajke, kao i dijete nakon završetka redovnog školovanja do prvog zapošljavanja, ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapošljavanje,

– Osobama s invaliditetom smatraju se porezni obveznik i/ili uzdržavani �lanovi nje-gove uže obitelji i uzdržavana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno ošte�enje utvr-�eno rješenjem što je doneseno prema propisima o mirovinskom osiguranju, zašti-ti vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim posebnim propisima,

Napomena uz osobni odbitak nerezidenta6

Nerezidenti mogu odbiti osobni odbitak u visini osnovnoga osobnog odbitka prilikom obra�una predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada tijekom poreznog razdoblja (tijekom godine), ili to mogu u�initi u godišnjoj poreznoj prijavi kod godiš-njeg obra�una poreza.

4 U ovim slu�ajevima porezni obveznik ne može koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) niti za sebe niti za uzdržavanu osobu.

5 Rezident je fi zi�ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobi�ajeno boravište, kao i fi zi�ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivalište ni uobi�ajeno boravište, a zaposlena je u državnoj službi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla�u.

6 Nerezident je fi zi�ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalište ni uobi�ajeno boravi-šte, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o po-rezu na dohodak.


NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE1. kroz isplatu pla�e ili mirovine (mjese�no)2. podnošenjem godišnje porezne prijave (godišnje).

Raspodjela osobnog odbitka

Ako oba bra�na druga ostvaruju dohodak i uzdržavaju �lanove uže obitelji osobni od-bitak za uzdržavane �lanove uže obitelji u na�elu dijele na jednake dijelove, ali mogu utvrditi i druga�iju raspodjelu. Ovom mogu�noš�u mogu se koristiti i druge osobe koje nisu bra�ni drugovi, ako istodobno zajedni�ki uzdržavaju jednog �lana ili više �la-nova svoje uže obitelji.

i Dio osobnog odbitka za uzdržavane �lanove uže obitelji i/ili djecu može se preraspo-dijeliti po godišnjoj poreznoj prijavi. U tom slu�aju osobe koje žele podijeliti osobni od-bitak za uzdržavane �lanove uže obitelji svojim godišnjim poreznim prijavama obvezno prilažu izjavu o omjeru (postotku) raspodjele osobnog odbitka, te o imenima i prezime-nima i osobnom identifi kacijskom broju osoba s kojima su osobni odbitak podijelile.

Ako se osobe ne mogu dogovoriti o raspodjeli dijela osobnog odbitka za uzdržavane �lanove uže obitelji i uzdržavanu djecu, a jedan od uzdržavatelja traži preraspodjelu osobnog odbitka, tada se osobni odbitak dijeli na jednake dijelove odnosno svakom poreznom obvezniku osobni odbitak priznaje se u jednakom dijelu. U tom slu�aju ras-podjelu osobnog odbitka obavit �e Porezna uprava na slijede�i na�in:

1. ako se traži preraspodjela osobnog odbitka u tijeku poreznog razdoblja – za oba porezna obveznika obavit �e izmjene poreznih kartica – Obrazaca PK, te ih dosta-viti poreznim obveznicima odnosno njihovim poslodavcima/isplatiteljima primitaka (pla�e) i mirovine,

2. ako se traži preraspodjela osobnog odbitka po podnesenim godišnjim poreznim prijavama – po podnesenim godišnjim poreznim prijavama za oba porezna obve-znika obavit �e raspodjelu osobnog odbitka.


Za poreznog obveznika Za uzdržavane �lanove uže obitelji7

Preslika osobne iskaznice ili potvrda o prebivalištu i uobi�ajenom boravi-štu za izdavanje i promjenu podata-ka u obrascu PK

Izvadak iz matice ro�enih, vjen�anih i umrlih

Rješenje nadležnog tijela o invalid-nosti (ako je rije� o invalidnoj osobi)

Rješenje o usvojenju djeteta8 i skrbništvu

7 Nabrojanu dokumentaciju je potrebno priložiti uz godišnju poreznu prijavu ako osobni odbitak nije korišten tijekom godine ili uzdržavani �lanovi nisu upisani u poreznu karticu.

8 Pri utvr�ivanju prava na uve�ani osobni odbitak za uzdržavanog �lana uže obitelji, pri �emu je uzdržavano dijete ili uzdržavani �lan posvojenik, �injenica posvojenja utvr�uje se izvodom iz ma-tice ro�enih, a ako podaci nisu dostatni može se zatražiti uvjerenje o zasnivanju posvojenja koje izdaje centar za socijalnu skrb.


Rješenja suda o pla�anju alimentacije za bivšeg bra�nog druga

Potvrda nadležnog tijela za zapošljavanje

Rješenje nadležnog tijela o utvr�enom invaliditetu

Potvrda o redovitom školovanju na školama i fakultetima

Potvrda o prebivalištu ili uobi�ajenom boravištu i drugo

Podaci o dohotku i ostalim primicima uzdržavanih osoba na osnovi kojih se može utvrditi mogu li se smatrati uzdr-žavanim �lanovima

i Na zahtjev Porezne uprave porezni obveznik je dužan dostaviti i drugu dokumentaciju što služi za priznavanje porezne olakšice.


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaPorezna kartica (Obrazac PK) – besplatno izdaje nadležna ispostava Porezne uprave prema prebivali-štu ili uobi�ajenom boravištu radnika i umirovljenika

– prilikom prvog zaposlenja ili odlaska u mirovinu

– 30 dana od dana nastanka promjene što utje�e na osobni odbitak

Prijava poreza na dohodak (Obrazac DOH) – može se podnijeti ako osobni odbitak nije iskorišten tije-kom godine kroz isplatu pla�e ili mirovine

do kraja velja�e teku�e godine za pret-hodnu godinu

13www.porezna-uprava.hrPorez na dohodak

UVEĆANJE OSOBNOG ODBITKANakon što se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak, dio osobnog odbitka za uz-državane �lanove i dio osobnog odbitka za invalidnost rezidentu se osobni odbitak može uve�ati, i to:

1. Uvećanje osobnog odbitka za svotu plaćenu za zdravstvenoosiguranje, ako porezni obveznik nije drukčije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE Podnošenjem godišnje porezne prijave.

POTREBNA DOKUMENTACIJA 1. dokaz o pla�enom obveznom zdravstvenom osiguranju.



Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaGodišnja prijava poreza na dohodak(Obrazac DOH)

do kraja velja�e teku�e godine za prethodnu godinu

2. Uvećanje osobnog odbitka do 12.000,00 kuna godišnje (uključujući i tuzemnim osiguravateljima u tuzemstvu uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja i premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja) za naredne svote i ulaganja:

2.1 Svota stvarnih troškova zdravstvenih usluga u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, a pod uvjetom da ti izdaci nisu plaćeni iz osnov-nog, dopunskog ili dodatnog zdravstvenog osiguranja i da nisu fi nan-cirani iz dobivenih darovanja za te namjene

Rezidentima se osobni odbitak za porezno razdoblje može uve�ati za svotu stvarnih troš-kova zdravstvenih usluga u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe pod uvjetom:

1. da su zdravstvene usluge obavljene za vlastite potrebe poreznog obveznika odno-sno da su pružene poreznom obvezniku,

2. da su zdravstvene usluge obavljene u zdravstvenoj ustanovi ili od zdravstvenog rad-nika privatne prakse koji su ovlašteni odnosno registrirani za obavljanje zdravstve-ne zaštite u Republici Hrvatskoj u skladu s posebnim zakonom,

3. da izdaci zdravstvenih usluga poreznog obveznika nisu pla�eni na teret osnovnog, dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja,

4. da izdaci za zdravstvene usluge obavljene poreznom obvezniku nisu pla�eni iz da-rovanja koje je porezni obveznik za te namjene primio od drugih fi zi�kih i pravnih osoba,


5. da za obavljene zdravstvene usluge porezni obveznik posjeduje i godišnjoj pore-znoj prijavi priloži vjerodostojne isprave.

i Zdravstvenim uslugama smatraju se usluge u okviru primarne, specijalisti�ko – konzi-lijarne i bolni�ke zdravstvene zaštite prema posebnom zakonu, a provode se u svrhu lije�enja i to: lije�ni�ki pregledi, dijagnosti�ke i laboratorijske pretrage, dijagnosti�ki i terapijski postupci, operativni zahvati uklju�uju�i i ugradbene materijale, bolni�ka zdrav-stvena zaštita i medicinska rehabilitacija, stomatološke usluge i protetski nadomjesci, lijekovi koji su registrirani u Republici Hrvatskoj i propisani na recept te se ne mogu ku-piti bez recepta, pla�ena participacija, lijekovi propisani na recept i kupljeni u Republici Hrvatskoj, a koji nisu registrirani u Republici Hrvatskoj i ne mogu se kupiti bez recepta, ortopedska pomagala, o�na i slušna pomagala, pomagala za omogu�avanje glasnog govora i druga pomagala, uklju�ivo i popravak pomagala, rezervne dijelove i drugo pre-ma Pravilniku o ortopedskim i drugim pomagalima.

i Osobni odbitak se ne može koristiti za izdatke estetskih i kozmeti�kih zahvata, kozme-ti�kih sredstava što nisu medicinski indicirana ili primijenjena za prevenciju ili lije�enje bolesti, za izdatke sanitetskog i potrošnog materijala i lijekova i sredstva što se mogu kupiti bez recepta.


POTREBNA DOKUMENTACIJA 1. izvorni ra�uni zdravstvenih ustanova i ovlaštenih zdravstvenih radnika privatne prak-

se o obavljenim zdravstvenim uslugama (moraju glasiti na ime i prezime poreznog obveznika)

2. potvrde o pla�enoj participaciji (moraju glasiti na ime i prezime poreznog obveznika)3. pisana izjava poreznog obveznika da izdatke za zdravstvene usluge nije platio sred-

stvima dobivenim darovanjem pravnih i fi zi�kih osoba (ne mora biti ovjerena kod javnog bilježnika).





2.2 Kupnja ili gradnja prvog stambenog prostora (stambene kuće ili sta-na) na području Republike Hrvatske za potrebe trajnog stanovanja što se fi nancira iz vlastitih sredstava i/ili što se fi nancira sredstvima iz namjenskog stambenog kredita (uvećanje osobnog odbitka prizna-je se u visini plaćenih kamata za taj kredit)

Porezni obveznici rezidenti mogu koristiti dio osobnog odbitka za kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora (stambene ku�e ili stana) za potrebe svojeg trajnog sta-novanja pod slijede�im uvjetima:


1. stambeni prostor je na podru�ju Republike Hrvatske i porezni obveznik je rezident Republike Hrvatske,

2. porezni obveznik rezident i njegov bra�ni drug u trenutku kupnje ili gradnje prvo-ga stambenog prostora nemaju u tuzemstvu i u inozemstvu u vlasništvu ili suvla-sništvu stambeni prostor, neovisno o površini,

3. porezni obveznik rezident do trenutka kupnje ili gradnje prvoga stambenog pro-stora nije u tuzemstvu i u inozemstvu stekao u vlasništvo ili suvlasništvo stambeni prostor, neovisno o površini,

4. porezni obveznik rezident i/ili njegov bra�ni drug do trenutka kupnje ili gradnje pr-voga stambenog prostora, a nakon sklapanja bra�ne zajednice, nisu u tuzemstvu i u inozemstvu stekli u vlasništvo ili suvlasništvo stambeni prostor, neovisno o po-vršini,

5. porezni obveznik rezident za korištenje dijela osobnog odbitka za te namjene po-sjeduje vjerodostojne isprave o stvarnim izdacima, ako kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora fi nancira vlastitim sredstvima, i/ili o svoti pla�enih kamata za namjenski stambeni kredit, ako kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora fi -nancira sredstvima namjenskog stambenog kredita.

i Ako porezni obveznik i njegov bra�ni drug posjeduju poslovni prostor, zemljište i sli�no sma-tra se da nemaju u vlasništvu i/ili suvlasništvu stambeni prostor za potrebe stanovanja.

i Trenutkom kupnje smatra se trenutak sklapanja kupoprodajnog ugovora ili predugo-vora o kupnji, a trenutkom gradnje stambene ku�e/stana nadnevak sklopljenog ugo-vora o gradnji ili po�etak izvo�enja gra�evinskih radova.

i Gradnjom stana ili stambene ku�e smatra se izvo�enje pripremnih radova, gra�evin-skih radova, te ugradnja i montaža opreme, gotovih gra�evinskih elemenata i konstruk-cija registriranih izvo�a�a radova i usluga u skladu s odredbama Zakona o gradnji. Grad-njom se ne smatra kupnja gradilišta, projektiranje stambenog prostora, isho�enje gra�evinske dozvole i drugih isprava, niti projektiranje i gradnja pomo�nih gra�evina (garaža, drvarnica, spremišta, sjenica, bazena i drugog) iako su na istoj gra�evinskoj �estici.

i Ako porezni obveznik rezident gradi stambenu ku�u s više stanova (odnosno stambenih jedinica) dio osobnog odbitka može koristiti samo po osnovi gradnje jednog zasebnog stana (odnosno stambene jedinice) što je namijenjen za njegovo trajno stanovanje. Ako se u takvim slu�ajevima izdaci ne mogu odijeliti po stambenim jedinicama oni se dijele na razmjerni dio zasebnih stambenih jedinica prema veli�ini stambene površine i prizna-ju se poreznom obvezniku za jedan zasebni stan namijenjen za njegovo stanovanje.

Olakšica za kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora po osnovi pla�enih kamata namjenskog stambenog kredita priznaje se neovisno o nadnevku zaklju�enog ugo-vora o kupnji ili gradnji prvog stambenog prostora i neovisno o nadnevku ugovora o namjenskom stambenom kreditu za kupnju ili gradnju tog stambenog prostora. Izni-mno od toga, za kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora sredstvima namjen-skog stambenog kredita prije 1. sije�nja 2003. godine olakšica se priznaje pod uvje-tom da je pla�ena kamata u poreznom razdoblju (kalendarskoj godini) bila najmanje 6%. Ako je u pojedinim mjesecima poreznog razdoblja pla�ena kamata bila manja od 6%, a u pojedinim mjesecima viša od 6%, za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi kamata priznaje se prosje�na kamatna stopa u tijeku poreznog razdoblja ako je bila najmanje 6%.


Pla�ena kamata za namjenski stambeni kredit što je odobren nakon 1. sije�nja 2005. godine može se priznati kao uve�anje osobnog odbitka tek nakon što su sredstva kre-dita namjenski utrošena, što se dokazuje izvornim ra�unima registriranih izvo�a�a ra-dova i usluga.

i Ako porezni obveznik kupnju ili gradnju stambenog prostora fi nancira sredstvima po ugovoru o kreditu što je sklopljen u inozemstvu nema pravo na dio osobnog odbitka po osnovi pla�enih kamata po tom kreditu.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE

Podnošenjem godišnje porezne prijave.


Kupnja stambenog prostora

R. br.

Kupnja stambenog prostoravlastitim sredstvima

Kupnja stambenog prostora sredstvi-ma namjenskog stambenog kredita

1. preslika predugovora ili ugovora o kupnji stambenog prostora9

preslika predugovora ili ugovora o kupnji stambenog prostora9

2. dokazi o pla�anju (preslika doznake prodavate-lju ili pisana potvrda prodavatelja gra�ana o primljenim uplatama)

dokazi o pla�anju (preslika doznake pro-davatelju ili pisana potvrda prodavatelja gra�ana o primljenim uplatama)

3. pisana izjava poreznog obveznika da �e se u kupljeni stambeni prostor trajno useliti (ako je stambeni prostor u izgradnji) ili preslika osob-ne iskaznice ako je stambeni prostor izgra�en

pisana izjava poreznog obveznika da �e se u kupljeni stambeni prostor trajno useliti (ako je stambeni prostor u izgrad-nji) ili preslika osobne iskaznice ako je stambeni prostor izgra�en

4. pisana izjava poreznog obveznika i njegova bra�nog druga da u trenutku i do trenutka kupnje prvog stambenog prostora nemaju u vlasništvu i/ili suvlasništvu, odnosno nisu imali u vlasništvu i/ili suvlasništvu stambeni prostor u tuzemstvu i u inozemstvu, i da se radi o kupnji prvog stambenog prostora

pisana izjava poreznog obveznika i nje-gova bra�nog druga da u trenutku i do trenutka kupnje prvog stambenog pro-stora nemaju u vlasništvu i/ili suvlasniš-tvu, odnosno nisu imali u vlasništvu i/ili suvlasništvu stambeni prostor u tuzem-stvu i u inozemstvu, i da se radi o kupnji prvog stambenog prostora

5. preslika ugovora o namjenskom stambe-nom kreditu

6. potvrda kreditora o pla�enim kamatama po namjenskom stambenom kreditu u poreznom razdoblju10

7. izvod iz matice vjen�anih (ne stariji od šest mjeseci) ako je bra�ni drug poreznog obvezni-ka vlasnik stambenog prostora

izvod iz matice vjen�anih (ne stariji od šest mjeseci) ako je bra�ni drug poreznog obveznika vlasnik stambenog prostora

9 Isprava mora glasiti na ime i prezime poreznog obveznika koji koristi olakšicu ili na ime i prezime njegovog bra�nog druga.

10 Porezni obveznik rezident je obvezan izvornim ra�unima i/ili gra�evinskim situacijama registrira-nih izvo�a�a radova i usluga dokazati u cijelosti namjensko iskorištenje sredstava kredita, osim ako se gradnja fi nancira sredstvima namjenskog stambenog kredita što je poreznom obvezniku odobren prije 1. sije�nja 2005. godine.



i Ako je porezni obveznik rezident u prethodnim poreznim razdobljima (kalendarskim godinama) koristio dio osobnog odbitka po toj osnovi, te je kao privitke uz godišnju poreznu prijavu dostavio u tablici nabrojane isprave, a u njima nije došlo do promjene podataka, nije obvezan godišnjoj poreznoj prijavi priložiti isprave pod rednim brojevi-ma 1., 3., 4. i 5.

i Porezna uprava može iznimno i iz opravdanih razloga zatražiti od poreznog obveznika isprave kojima se dokazuje pravo na korištenje osobnog odbitka, neovisno o tome što su te isprave ve� dostavljene Poreznoj upravi.

Gradnja stambenog prostora

R. br.

Gradnja stambenog prostoravlastitim sredstvima

Gradnja stambenog prostora sredstvimanamjenskog stambenog kredita

1. preslika gra�evinske dozvole, odnosno akta na temelju kojega se gradnja odobrava7

preslika gra�evinske dozvole, odnosno aktana temelju kojega se gradnja odobrava7

2. preslika ugovora zaklju�enog s registri-ranim izvo�a�em radova

preslika ugovora zaklju�enog s registriranim izvo�a�em radova, osim ako se gradnja fi nancira sredstvima namjenskog stambenog kredita koji je poreznom obvezniku odobren prije 1. sije�nja 2003. godine

3. izvorne gra�evinske situacije (privreme-ne, obra�unske odnosno kona�ne) ili izvorni ra�uni registriranih izvo�a�a radova i usluga

izvorne gra�evinske situacije (privremene, obra-�unske odnosno kona�ne) ili izvorni ra�uni regi-striranih izvo�a�a radova i usluga ako se gradnja fi nancira sredstvima namjenskog stambenog kredita odobrenog od 1. sije�nja 2005. godine

4. dokazi o pla�anjima po gra�evinskim situacijama ili izvornim ra�unima regi-striranih izvo�a�a radova i usluga

dokazi o pla�anjima po gra�evinskim situacija-ma ili izvornim ra�unima registriranih izvo�a�a radova i usluga ako se gradnja fi nancira sredstvi-ma namjenskog stambenog kredita odobrenog od 1. sije�nja 2005. godine

5. pisana izjava poreznog obveznika o vremenu po�etka gradnje stambenog prostora

pisana izjava poreznog obveznika o vremenu po�etka gradnje stambenog prostora

6. pisana izjava poreznog obveznika da �e se u izgra�eni stambeni prostor trajno useliti (ako je stambeni prostoru izgradnji) ili preslika osobne iskaznice ako je stambeni prostor izgra�en

pisana izjava poreznog obveznika da �e se u izgra�eni stambeni prostor trajno useliti (ako je stambeni prostor u izgradnji) ili preslika osobne iskaznice ako je stambeni prostor izgra�en

7. pisana izjava poreznog obveznika i njegova bra�nog druga da u trenutku i do trenutka gradnje prvog stambenog prostora nemaju u vlasništvu i/ili suvla-sništvu, odnosno nisu imali u vlasništvu i/ili suvlasništvu stambeni prostor u tuzemstvu i u inozemstvu, i da se radi o gradnji prvog stambenog prostora

pisana izjava poreznog obveznika i njegova bra�nog druga da u trenutku i do trenutka grad-nje prvog stambenog prostora nemaju u vlasniš-tvu i/ili suvlasništvu, odnosno nisu imali u vla-sništvu i/ili suvlasništvu stambeni prostor u tu-zemstvu i u inozemstvu, i da se radi o gradnji prvog stambenog prostora

8. preslika ugovora o namjenskom stambenom kreditu


9. potvrda kreditora o pla�enim kamatama po namjenskom stambenom kreditu u poreznom razdoblju

10. izvod iz matice vjen�anih (ne stariji od šest mjeseci) ako na bra�nog druga pore-znog obveznika glasi gra�evinska dozvola

izvod iz matice vjen�anih (ne stariji od šest mje-seci) ako na bra�nog druga poreznog obveznika glasi gra�evinska dozvola


i Ako je porezni obveznik rezident u prethodnim poreznim razdobljima (kalendarskim godinama) koristio dio osobnog odbitka po toj osnovi, te je kao privitke uz godišnju poreznu prijavu dostavio u tablici nabrojane isprave, a u njima nije došlo do promjene podataka, nije obvezan godišnjoj poreznoj prijavi priložiti isprave pod rednim brojevi-ma 1., 2., 5., 6., 7. i 8.

i Porezna uprava može iznimno i iz opravdanih razloga zatražiti od poreznog obveznika isprave kojima se dokazuje pravo na korištenje osobnog odbitka neovisno o tome što su te isprave ve� dostavljene Poreznoj upravi.




2.3 Održavanje postojećega stambenog prostora na području Republike Hrvatske u vlasništvu poreznog obveznika ili njegovoga bračnog druga radi poboljšanja uvjeta stanovanja, a pod uvjetom da u tom stambenom prostoru ima prebivalište i trajno boravi

Rezidentima se osobni odbitak može u poreznom razdoblju uve�ati za održavanje po-stoje�ega stambenog prostora na podru�ju Republike Hrvatske u njegovom vlasniš-tvu ili vlasništvu njegovoga bra�nog druga, radi poboljšanja uvjeta stanovanja, a pod uvjetom da rezident u tom stambenom prostoru ima prebivalište i trajno boravi. Uve�anje osobnog odbitka rezident može koristiti tako da održavanje postoje�ega stambenog prostora fi nancira iz vlastitih sredstava i/ili sredstvima namjenskog stam-benog kredita.

i Olakšica za održavanje postoje�ega stambenog prostora po osnovi pla�enih kamata na-mjenskog stambenog kredita priznaje se neovisno o nadnevku ugovora o namjenskom stambenom kreditu za održavanje postoje�ega stambenog prostora. Iznimno od toga, za održavanje postoje�ega stambenog prostora sredstvima namjenskog stambenog kre-dita prije 1. sije�nja 2003. godine olakšica se priznaje pod uvjetom da je pla�ena kama-ta u poreznom razdoblju (kalendarskoj godini) bila najmanje 6%. Ako je u pojedinim mjesecima poreznog razdoblja pla�ena kamata bila manja od 6%, a u pojedinim mje-secima viša od 6%, za priznavanje djela osobnog odbitka po osnovi kamata priznaje se prosje�na kamatna stopa u tijeku poreznog razdoblja ako je bila najmanje 6%.

i Pla�ena kamata po namjenskom stambenom kreditu što je odobren nakon 1. sije�nja 2005. godine može se priznati kao uve�anje osobnog odbitka tek nakon što su sred-stva kredita namjenski utrošena, što se dokazuje izvornim ra�unima registriranih izvo-�a�a radova i usluga.


Uve�anje osobnog odbitka može se koristiti pod slijede�im uvjetima:1. porezni obveznik je rezident4 Republike Hrvatske i stambeni prostor je na podru�ju

Republike Hrvatske, 2. porezni obveznik u tom stambenom prostoru ima prebivalište i trajno boravi,3. porezni obveznik rezident za korištenje dijela osobnog odbitka za te namjene po-

sjeduje izvorne ra�une registriranih izvo�a�a radova izdane za utrošeni materijal i obavljene usluge ili samo za obavljene usluge, i/ili o svoti pla�enih kamata po na-mjenskom stambenom kreditu.

i Olakšica za održavanje postoje�ega stambenog prostora po osnovi pla�enih kamata namjenskog stambenog kredita može se priznati kao uve�anje osobnog odbitka nakon što su sredstva kredita u cijelosti namjenski utrošena.

i Ako porezni obveznik održavanje postoje�ega stambenog prostora fi nancira sredstvi-ma po ugovoru o kreditu što je sklopljen u inozemstvu nema pravo na dio osobnog od-bitka po osnovi pla�enih kamata po tom kreditu.

Izdacima za održavanje postoje�eg stambenog prostora radi poboljšanja uvjeta sta-novanja smatraju se ulaganja na postoje�em stambenom prostoru u vlasništvu pore-znog obveznika rezidenta ili njegovog bra�nog druga na podru�ju Republike Hrvat-ske, a osobito izdaci za:– održavanje instalacija za grijanje (pe�i, bojlera, radijatora i drugo), hla�enje (klima-

ure�aji i drugo), vodovodnih i elektri�nih instalacija i drugo,– održavanje krovišta, podova, zidova, fasada i drugo,– održavanje stolarije (prozora, vrata i drugo).

i Izdacima za održavanje postoje�eg stambenog prostora ne smatraju se opremanje stambenog prostora i to osobito:

– nabava i ugradnja namještaja, kuhinja, televizora, hladnjaka, štednjaka, ra�unalai sli�no,

– izdaci za vanjske priklju�ke struje, vode, plina i sli�no,– izdaci za održavanje zajedni�kih prostorija ili dijelova stambene zgrade.



R. br.

Održavanje postoje�eg stambenog prostora vlastitim sredstvima

Održavanje postoje�eg stambenog prostora sredstvima namjenskog stambenog kredita

1. dokaz o vlasništvu stambenog prostora poreznog obveznika i/ili njegovog bra�-nog druga

dokaz o vlasništvu stambenog prostora pore-znog obveznika i/ili njegovog bra�nog druga

2. dokaz o prebivalištu u stambenom prostoru za koji porezni obveznik koristi dio osobnog odbitka za održavanje (preslika osobne iskaznice)

dokaz o prebivalištu u stambenom prostoru za koji porezni obveznik koristi dio osobnog odbit-ka za održavanje (preslika osobne iskaznice)

3. pisana izjava poreznog obveznika da trajno boravi u stambenom prostoruza koji zahtijeva dio osobnog odbitka za održavanje

pisana izjava poreznog obveznika da trajno boravi u stambenom prostoru za koji zahtijeva dio osobnog odbitka za održavanje


4. izvorni ra�uni registriranih izvo�a�a radova izdane za utrošeni materijali usluge ili samo za usluge11

izvorne ra�une registriranih izvo�a�a radova izdane za utrošeni materijal i usluge ili samoza usluge

5. dokazi o pla�anju dokazi o pla�anju ako se održavanje fi nancira vlastitim sredstvima poreznog obveznika i/ili sredstvima namjenskog stambenog kredita koji je odobren od 1. sije�nja 2005. godine

6. preslika ugovora o namjenskom stambenom kreditu

7. potvrda kreditora o pla�enim kamatama po namjenskom stambenom kreditu u poreznom razdoblju

8. izvod iz matice vjen�anih (ne stariji od šest mjeseci) ako je bra�ni drug pore-znog obveznika vlasnik stambenog prostora

izvod iz matice vjen�anih (ne stariji od šest mje-seci) ako je bra�ni drug poreznog obveznika vlasnik stambenog prostora


i Ako je porezni obveznik rezident u prethodnim poreznim razdobljima (kalendarskim godinama) koristio dio osobnog odbitka po toj osnovi, te je kao privitke uz godišnju poreznu prijavu dostavio u tablici nabrojane isprave, a u njima nije došlo do promjene podataka, nije obvezan godišnjoj poreznoj prijavi priložiti isprave pod rednim brojevi-ma 1., 2., 3. i 6.





2.4 Plaćene svote slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom prostoru najmodavca (osim ako porezni obveznik plaća zaštićenu najamninu prema posebnom zakonu)

Rezidentima se osobni odbitak može u poreznom razdoblju uve�ati za iznos pla�ene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom prostoru naj-modavca.

i Osobni odbitak po pla�enoj najamnini ne može koristiti rezident koji pla�a zašti�enu najamninu prema posebnom zakonu.

11 Isprava mora glasiti na ime i prezime poreznog obveznika koji koristi olakšicu. Ako izvorni ra-�un glasi na više fi zi�kih osoba dio osobnog odbitka može koristiti samo jedan od poreznih ob-veznika.



POTREBNA DOKUMENTACIJA 1. ugovor ili preslika ugovora o najmu,

i Ugovor može glasiti na ime i prezime poreznog obveznika ili njegovog bra�nog druga. Ako ugovor glasi na ime i prezime bra�nog druga, porezni obveznik mora uz godišnju prijavu podnijeti i izvod iz matice vjen�anih ne stariji od 6 mjeseci,

2. dokaz o pla�enoj najamnini u poreznom razdoblju (preslika naloga o doznaci na-jamnine ili potvrda najmodavca).

i Dokazi o pla�anju moraju glasiti na ime i prezime poreznog obveznika koji koristi dio osobnog odbitka po osnovi pla�ene najamnine.


i Ako je porezni obveznik rezident u prethodnim poreznim razdobljima (kalendarskim godinama) koristio dio osobnog odbitka po toj osnovi, te je kao privitke uz godišnju poreznu prijavu dostavio ugovor o najmu, a u njemu nije došlo do promjene podata-ka, nije obvezan priložiti ugovor o najmu godišnjoj poreznoj prijavi.





3. Uvećanje osobnog odbitka za darovanja u tuzemstvuu naravi i u novcu

Poreznim obveznicima se osobni odbitak može u poreznom razdoblju uve�ati za da-rovanja što su ih dali u tuzemstvu (u naravi i u novcu dozna�enim na žirora�un) u kul-turne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svrhe udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima. Uve�anje odbitka se u poreznom smislu priznaje do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godišnja porezna prijava i utvr�en godišnji porez na dohodak.

i Iznimno, osobni odbitak se uve�ava za darovanja dana iznad propisane visine pod uvje-tom da su dana prema odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i fi nanciranju po-sebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.

Uvjeti za priznavanje uve�anja osobnog odbitka:1. darovanja su namijenjena udrugama i drugim osobama koje djelatnosti obavljaju

u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske, vjerske i u druge sli�ne svrhe,

22 www.porezna-uprava.hr Porez na dohodak

2. darovanja su dozna�ena na korisnikov žirora�un,3. podnesena godišnja prijava poreza na dohodak za prethodnu godinu.


POTREBNA DOKUMENTACIJA 1. potvrda o uplati na žiro ra�un primatelja, i/ili2. ugovor o darovanju dobara i usluga.





1.6 OLAKŠICE ZA PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI, BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA, GRAD VUKOVAR I OTOKE PRVE SKUPINE

i Podru�ja posebne državne skrbi:

Prvoj skupini podru�ja posebne državne skrbi pripadaju u cijelosti podru�ja gradova i op�ina:Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane, �eminac, Darda, Donji Kukuruzari, Donji Lapac, Draž, Dubrova�ko primorje, Dragali�, Dvor, Erdut, Ernesti-novo, Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kneževi Vinogradi, Lovas, Majur, Markušica, Negoslavci, Nijemci, Nuštar, Petlovac, Plitvi�-ka Jezera, Popovac, Rakovica, Slunj, Stara Gradiška, Stari Jankovci, Šodolovci, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tovarnik, Trpinja, Vojni�, Vrlika, Vukovar, Župa dubrova�ka.

Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:Osijek – naselje Klisa, Nemetin, Sarvaš, Tenja.Vinkovci – naselje Mirkovci.

Drugoj skupini podru�ja posebne državne skrbi pripadaju u cijelosti podru�ja gradova i op�ina:Barilovi�, Benkovac, Biskupija, Brestovac, �a�inci, Drniš, �ulovac, Ervenik, Glina, Gornji Bogi�evci, Gospi�, Gra�ac, Grubišno Polje, Hrvace, Jasenice, Josipdol, Kistanje, Knin, Ko-navle, Krnjak, Lasinja, Lipik, Lišane Ostrovi�ke, Lovinac, Mikleuš, Novigrad, Novska, Obro-vac, Oku�ani, Oto�ac, Pakrac, Petrinja, Plaški, Pola�a, Poli�nik, Posedarje, Promina, Ruži�, Saborsko, Sira�, Skradin, Stankovci, Ston, Sunja, Škabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veliki Gr�evac, Vo�in, Vrhovine i Zemunik Donji.


Drugoj skupini podru�ja posebne državne skrbi pripadaju i naselja u gradovima:Daruvar – naselja Markovac, Vrbovac,Dubrovnik – naselja Bosanka, Brse�ine, Dubravica, Donje Obuljeno, �ajkovica, �ajkovi�i, Gornje Obuljeno, Groma�a, Kliševo, Knežica, Komolac, Ljuba�, Mokošica, Mravinjac, Mr-�evo, Nova Mokošica, Orašac, Osojnik, Petrovo Selo, Prijevoj, Pobrežje, Rožat, Šumet, Tr-steno, Zaton,Karlovac – naselja Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Brezova Glava, Bre-žani, Bro�ani, Cerovac Vukmani�ki, Donja Trebinja, Donji Sjeni�ak, Gornja Trebinja, Gor-nji Sjeni�ak, Ivankovi� Sela, Ivoševi� Selo, Kablar, Kamensko, Karlovac – dijelovi Gornje Mekušje, Sajevac i Turanj, Klipino Brdo, Kljai� Brdo, Knez Gorica, Lipje, Manjerovi�i, Oki�, Popovi� Brdo, Ribari, Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, Tušilovi�, Udbinja, Uti-nja, Vukmani�.Sisak – naselja Blinjski Kut, Klobu�ak, Letovanci, Madžari, Staro Selo, Vurot,Slatina – naselja Goleni�, Ivanbrijeg, Lukavac,Virovitica – naselja Jasenaš,Vodice – naselja �ista Mala, �ista Velika, Grabovci,Zadar – naselja Babindub, Crno.

Tre�oj skupini podru�ja posebne državne skrbi pripadaju op�ine:Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice, Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac, �a�avica, �aglin, Dekanovec, Donja Vo�a, Drenovci, Galovac, Ge-neralski Stol, Gornja Rijeka, Gar�in, Gradina, Grožnjan, Gundinci, Gunja, Ivanska, Jarmi-na, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula Norinska, Laniš�e, Le�evica, Levanjska Varoš, Lokvi-�i�, Netreti�, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac, Otok (Splitsko-dalmatinska županija), Otok (Vukovarsko-srijemska županija), Pakoštane, Peruši�, Pisarovina, Podgora�, Podravska Moslavina, Podturen, Podcrkavlje, Pokupsko, Pojezerje, Prgomet, Privlaka (Vukovarsko-srijemska županija), Proložac, Punitovci, Ribnik, Runovi�i, Satnica �akova�ka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski Šamac, Sopje, Starigrad, Suhopolje, Trnava, Uneši�, Velika Kopanica, Vladislavci, Vo�inci, Vrbanja, Vrbje, Zagorska Sela, Zagvozd, Zažablje, Zmijavci, Zrinski Topolovac, Žumberak.

i Brdsko-planinska podru�ja

Status brdsko-planinskog podru�ja imaju sljede�e jedinice lokalne samouprave:

– gradovi Buzet, �abar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica, Senj, Sinj, Trilj, Vr-bovsko i Vrgorac,– op�ine Bistra, Budinš�ina, Cerovlje, �avle, Dicmo, �urmanec, Fužine, Gra�iš�e, Jelenje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lokve, Lovre�, Lupoglav, Ljubeš�ica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Mu�, Novi Golubovec, Podbablje, Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, Stubi�ke Toplice, Šestanovac i Vinodolska op�ina.

i Otoci prve skupine

Unije, Susak, Srakane Vele, Srakane Male, Ilovik, Maun, Prvi� (kvarnersko oto�je), Goli, Sv. Grgur, Premuda, Silba, Olib, Škarda, Ist, Molat, Dugi otok, Zverinac, Sestrunj, Rivanj, Rava, Iž, Ošljak, Babac, Vrgada, Prvi� (šibensko oto�je), Zlarin, Kaprije, Žirje, Veli i Mali Drvenik, Š�edro, Vis, Biševo, Sv. Andrija, Lastovo, Sušac, Vrnik, Mljet, Šipan, Lopud, Kolo�ep, Lo-krum, Kornati i otoci Žutsko-sitske skupine.


1. Uve�ani osobni odbitak rezidenata koji imaju prebivalište i boravena podru�jima posebne državne skrbi i brdsko-planinskim podru�jima

OSOBNI ODBICI (faktore osob-nog odbitka se

zbraja)

Faktor

1. SKUPINA PODRU�-JA POSEBNE DRŽAV-

NE SKRBI

2. SKUPINA PODRU�-JA POSEBNE DRŽAV-

NE SKRBI

3. SKUPINA PODRU�-JA POSEBNE DRŽAV-NE SKRBI I BRDSKO-

PLANISKA PODRU�JAmjese�na svota (kn)

godišnja svota (kn)

mjese�na svota (kn)


mjese�na svota (kn)


Osnovni osobni odbitak

1,0 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

Osobni odbitak umirovljenika

u visini mjese�ne mirovine

najviše do 3.840,00

u visini godišnje mirovine










Uzdržavani �lano-vi uže obitelji te bivši bra�ni drug za kojeg se pla�a alimentacija

0,5 1.920,00 23.040,00 1.600,00 19.200,00 1.200,00 14.400,00

Prvo dijete 0,5 1.920,00 23.040,00 1.600,00 19.200,00 1.200,00 14.400,00

Drugo dijete 0,7 2.688,00 32.256,00 2.240,00 26.880,00 1.680,00 20.160,00

Tre�e dijete 1,0 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

�etvrto dijete 1,4 5.376,00 64.512,00 4.480,00 53.760,00 3.360,00 40.320,00

Peto dijete12 1,9 7.296,00 87.552,00 6.080,00 72.960,00 4.560,00 54.720,00

Porezni obveznik i svaki uzdržavani �lan uže obitelji i svako dijete, ako su osobe s invali-ditetom

0,3 1.152,00 13.824,00 960,00 11.520,00 720,00 8.640,00

Porezni obvezniki svaki uzdržavani �lan uže obitelji i svako dijete ako su osobe kojima je rješenjem, na temelju posebnih propisa, utvr�ena invalidnost po jednoj osnovi 100% i/ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju poseb-nih propisa, pravo na tu�u pomo�i njegu13

1,0 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

12 Za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve�ava i to za 0,6, 0,7, 0,8, 0,9, 1,0 itd. više u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.

13 U ovim slu�ajevima porezni obveznik ne može koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) za sebe niti za uzdržavanu osobu.


i Rezident porezni obveznik može koristiti uve�ani osobni odbitak ako ima prebivalište i boravi na podru�ju posebne državne skrbi ili brdsko-planinskom podru�ju utvr�enim posebnim propisima.

i Uve�ani osobni odbitak rezidentima se priznaje na podru�jima posebne državne skrbi i na brdsko-planinskim podru�jima u godišnjem obra�unu poreza na dohodak po pod-nesenoj godišnjoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni od-bitak kao izvan podru�ja posebne državne skrbi (vidi poglavlje 1.6). Osobni odbitak za uzdržavane �lanove uže obitelji i djecu utvr�uje se prema uve�anom osnovnom osob-nom odbitku na podru�jima posebne državne skrbi primjenom odgovaraju�ih faktora (vidi tablicu na stranici 24) ako ti �lanovi uže obitelji i djeca imaju prebivalište i borave na podru�jima posebne državne skrbi ili na brdsko-planinskim podru�jima.

Prebivalište poreznog obveznika je tamo gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu nepre-kidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasništvu ili posjedu više stanova prebivalište se utvr�uje prema mjestu prebivališta obitelji, a za poreznog ob-veznika samca prema mjestu u kojem se pretežno zadržava ili prema mjestu iz kojeg pretežno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivali-šte u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.

i Ako porezni obveznik ima više prebivališta na podru�jima posebne državne skrbi i/ili na brdsko-planinskim podru�jima mjerodavno je prebivalište obitelji.

i Ako obitelj poreznog obveznika ima prebivalište (stan ili ku�a u vlasništvu ili posjedu) i boravi na podru�ju posebne državne skrbi ili brdsko-planinskom podru�ju, a porezni ob-veznik ima prebivalište i boravi na podru�ju izvan podru�ja posebne državne skrbi i izvan brdsko-planinskog podru�ja, porezni obveznik ima pravo na uve�ani osobni odbitak samo za uzdržavane �lanove uže obitelji koji borave i imaju prebivalište na tom podru�ju.

i Ako obitelj poreznog obveznika ima prebivalište i boravi na podru�jima izvan podru�-ja posebne državne skrbi i izvan brdsko-planinskih podru�ja, a porezni obveznik ima prebivalište i boravi na podru�ju posebne državne skrbi ili brdsko-planinskom podru�-ju, pravo na uve�ani osobni odbitak priznaje se samo poreznom obvezniku.

i Ako porezni obveznik podnese godišnju poreznu prijavu, a u tijeku poreznog razdoblja nije došlo do promjena koje utje�u na visinu osobnog odbitka upisanog u poreznoj kar-tici (Obrazac PK), porezni obveznik ne mora uz godišnju poreznu prijavu priložiti vjero-dostojne isprave kojima dokazuje pravo na osobni odbitak.

i Porezna uprava može od poreznog obveznika zatražiti isprave kojima se dokazuje pra-vo na osobni odbitak, neovisno o podacima iskazanim u poreznoj kartici (Obrascu PK).



Za poreznog obveznika Za uzdržavane �lanove uže obitelji14

preslika osobne iskaznice ili potvrda o prebiva-lištu i uobi�ajenom boravištu

preslika osobne iskaznice ili potvrda o prebiva-lištu i uobi�ajenom boravištu

druga isprava kojom se dokazuje da porezni obveznik boravi na podru�ju posebne državne skrbi ili brdsko-planinskom podru�ju

druga isprava kojom se dokazuje da uzdržava-ni �lan uže obitelji boravi na podru�ju posebne državne skrbi ili brdsko-planinskom podru�ju

14 Ako osobni odbitak nije korišten tijekom godine i/ili uzdržavani �lanovi nisu upisani u poreznu karticu potrebno je priložiti ovu dokumentaciju uz godišnju poreznu prijavu.


izvadak iz matice ro�enih, vjen�anih i umrlih

rješenje nadležnog tijela o utvr�enom invalidi-tetu ili tjelesnom ošte�enju (ako je rije� o inva-lidnoj osobi)

rješenje nadležnog tijela o utvr�enom invalidi-tetu ili tjelesnom ošte�enju (ako je rije� o inva-lidnoj osobi)

rješenje o usvojenju djeteta8 i skrbništvu

rješenja suda o pla�anju alimentacije za bivšeg bra�nog druga

potvrda nadležnog tijela za zapošljavanje

potvrda o redovitom školovanju na školamai fakultetima

potvrda o prebivalištu ili uobi�ajenom boravi-štu i drugo

podaci o dohotku i drugim primicima uzdrža-vanih osoba na osnovi kojih se može utvrditi mogu li se smatrati uzdržavanim �lanovima




Porezna kartica (Obrazac PK) – besplatno izdaje nadležna ispostava Porezne uprave prema prebivalištu ili uobi�ajenom boravištu radnika i umirovljenika

– prilikom prvog zaposlenja ili prilikom odlaska u mirovinu

– 30 dana od dana nastanka promjene što utje�e na osobni odbitak

Prijava poreza na dohodak (Obrazac DOH) do kraja velja�e teku�e godine za prethodnu godinu

i Porezni obveznik može podatke što utje�u na pravo korištenja osobnog odbitka, a na temelju vjerodostojnih isprava, upisati u poreznu karticu (Obrazac PK) prima li pla�u ili mirovinu, neovisno što pravo na uve�ani osobni odbitak može koristiti u godišnjem obra�unu poreza na dohodak po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi. Poreznu kar-ticu besplatno izdaje nadležna ispostava Porezne uprave prema prebivalištu ili uobi�a-jenom boravištu poreznog obveznika.

i Ako tijekom poreznog razdoblja nije došlo do promjena koje utje�u na visinu osobnog odbitka upisanog u poreznoj kartici porezni obveznik nije obvezan uz godišnju pore-znu prijavu priložiti vjerodostojne isprave kojima dokazuje pravo na osobni odbitak.

i Porezna uprava može od poreznog obveznika zatražiti isprave kojima se dokazuje pra-vo na osobni odbitak, neovisno o podacima iskazanim u poreznoj kartici.


2. Oslobo�enje za obveznike poreza na dohodak koji obavljajusamostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivredei šumarstva na podru�jima posebne državne skrbi i brdsko-planinskim podru�jima, a dohodak utvr�uju kao razliku izme�u primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga

Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobod-nih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva na podru�jima posebne državne skrbi i brd-sko-planinskim podru�jima, a dohodak utvr�uju kao razliku izme�u primitaka i izda-taka na temelju poslovnih knjiga, utvr�eni porez na dohodak od tih djelatnosti na tim podru�jima umanjuje se za:

Podru�je posebne državne skrbi Postotak umanjenja porezaI skupina 100%II skupina 75%III skupina 25%

i Ovi obveznici poreza na dohodak mogu od 1. sije�nja 2005. koristiti oslobo�enje ili umanjenje poreza na dohodak 10 godina, pod uvjetom da zapošljavaju više od 2 radni-ka u radnom odnosu na neodre�eno vrijeme, pri �emu više od 50% radnika ima prebi-valište i boravi na podru�jima posebne državne skrbi i/ili brdsko-planinskim podru�jima najmanje 9 mjeseci tijekom poreznog razdoblja.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Podnošenjem godišnje porezne prijave.




3. Oslobo�enje za obveznike poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost na podru�ju Grada Vukovara, a dohodak utvr�uju kao razliku izme�u primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga

Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva na podru�ju Grada Vukovara, a dohodak utvr�uju kao ra-zliku izme�u primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga i zapošljavaju više od 2 radnika u radnom odnosu na neodre�eno vrijeme, pri �emu više od 50% radnika ima prebivalište i boravi na podru�jima posebne državne skrbi i/ili brdsko planinskim po-dru�jima najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju, od 1. sije�nja 2005. godine oslo-bo�eni su pla�anja poreza na dohodak 10 godina, a nakon toga im se porez na do-hodak umanjuje za 75%.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJAPodnošenjem godišnje porezne prijave.





4. Smanjenje paušalnog poreza na dohodak od samostalne djelatnostiPorezni obveznici koji samostalne djelatnosti obrta (osim djelatnosti ugostiteljstva i trgovine) i samostalne djelatnosti poljoprivrede obavljaju na podru�jima posebne dr-žavne skrbi, na otocima prve skupine i brdsko–planinskim podru�jima pla�aju godiš-nji paušalni porez na dohodak u visini:

Podru�je obavljanja sa-mostalne djelatnosti

Postotak go-dišnjeg pau-

šalnog poreza na dohodak

Svota go-dišnjeg

paušalnog poreza na dohodak

Svota tromje-se�nog pau-

šalnog poreza na dohodak

Svota mjese�-nog paušal-nog poreza na dohodak

– Podru�je posebne državne skrbi I. skupine

– Otoci prve skupine– Grad Vukovar

25%478,13 kn

(1.912,50 kn x 25%)

119,53 kn 39,84 kn

Podru�je posebne državne skrbi II. skupine

50% 956,25 kn(1.912,50 kn

x 50%)

239,06 kn 79,69 kn

– Podru�je posebne državne skrbi III. skupine

– Brdsko-planinska podru�ja75%

1.434,38 kn(1.912,50 kn

x 75%)358,60 kn 119,53 kn

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE Prilikom pla�anja paušalnog poreza na dohodak.

POTREBNA DOKUMENTACIJA Rješenje Porezne uprave o pla�anju paušalnog poreza na dohodak.

1.7 POTICAJI ZAPOŠLJAVANJA Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobod-nih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva, a dohodak utvr�uju kao razliku izme�u pri-mitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti može se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za iznos ispla�enih pla�a i upla�e-nih doprinosa na pla�u novim radnicima.

i Novim se radnicima smatraju radnici s kojima je porezni obveznik sklopio ugovor o radu na neodre�eno vrijeme, a zaposlenje je uslijedilo nakon najmanje jednomjese�ne prijave kod Zavoda za zapošljavanje i trajanja probnog rada, ako je ugovoreno. Novim radnicima smatraju se i osobe zaposlene nakon odustanka od korištenja prava na mi-rovinu ili osobe koje se prvi put zapošljavaju, a i osobe zaposlene na odre�eno vrijeme kao pripravnici, vježbenici, stažisti i sli�no.


i Porezni obveznik može pravo na umanjenje dohotka za ispla�ene pla�e i doprinose na pla�u novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno, po-rezni obveznik može pravo na umanjenje dohotka za ispla�ene pla�e i doprinose na pla�u novih radnika osoba s invaliditetom koristiti 3 godine ra�unaju�i od dana njihova zaposlenja.

i Ako porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja sklopi ugovor o radu s novim radni-cima, a u istom poreznom razdoblju raskine ugovor o radu s odre�enim brojem radni-ka, dohodak se umanjuje za razliku izme�u obra�unanih i ispla�enih pla�a novim rad-nicima i obra�unanih pla�a koje bi u istom poreznom razdoblju primili radnici s kojima je raskinut ugovor o radu.





1.8 DRŽAVNA POTPORA ZA OBRAZOVANJE I IZOBRAZBU

Korisnik državnepotpore

Dopušteno smanjenje dohot-ka od samostalne djelatnosti za troškove op�eg obrazova-

nja i izobrazbe radnika

Dopušteno smanjenje dohot-ka od samostalne djelatnosti za troškove posebnog obra-zovanja i izobrazbe radnika

Mali i srednji poduzetnik do 70% opravdanih troškova do 35% opravdanih troškova

i Op�e obrazovanje i izobrazba uklju�uje obrazovanje i izobrazbu koji nisu neposredno i ponajprije namijenjeni sadašnjem ili budu�em radnom mjestu radnika kod poduzet-nika koji koristi poreznu olakšicu za obrazovanje i izobrazbu, ve� omogu�uju stjecanje kvalifi kacija koje su ve�im dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru�ja, �ime znatno poboljšavaju mogu�nost radnika za zapošljavanje. Me�u oprav-dane troškove op�eg obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede�i troškovi:1. školarine na osnovnim i srednjim školama, visokim u�ilištima te drugim obrazovnim

institucijama, na kojima se stje�e osnovno, srednje i visoko obrazovanje, uklju�uju�i poslijediplomske studije i doktorske studije,

2. naknada za prisustvovanja seminarima, te�ajevima i kongresima, troškovi specijaliza-cija i drugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,

3. predava�a i instruktora te troškovi savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i izo-brazbe,

4. stru�ne literature (knjige, �asopisi) u papirnatom ili elektroni�kom obliku. Stru�nom literaturom ne smatraju se javna glasila tijela državne uprave, tijela podru�ne (regio-nalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasništvu,

5. otpisa (amortizacija) ure�aja, pomagala i opreme koji su korišteni u obrazovanju i izo-brazbi, u skladu s opsegom njihova korištenja u tu svrhu.


i Posebno obrazovanje i izobrazba – uklju�uje obrazovanje i izobrazbu koji su neposredno i ponajprije namijenjeni sadašnjem ili budu�em radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olakšicu za posebno obrazovanje i izobrazbu te omogu�uju stjeca-nje kvalifi kacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru�ja, ili koje su samo dijelom prenosive. Me�u opravdane troškove posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede�i troškovi:1. naknade za prisustvovanja seminarima, te�ajevima i kongresima,2. specijalizacije i drugih oblika posebnog obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i ino-

zemstvu,3. predava�a i instruktora, savjetovanja u svezi s projektima posebnog obrazovanja i izo-

brazbe,4. stru�ne literature (knjige, �asopisi) u papirnatom ili elektroni�kom obliku. Stru�nom

literaturom ne smatraju se javna glasila tijela državne uprave, tijela podru�ne (regio-nalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasništvu,


i Ako se op�e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivališta ili boravišta radnika, u troškove se uklju�uju i troškovi prijevoza i smještaja do visine stvarno nastalih troškova i troškovi dnevnica, i to u skladu s propi-sima o oporezivanju dohotka (vidi stranicu 29).

N A P O M E N E :

Korisnik državne potpore koji prema posebnim propisima ispunjava uvjete za do-djelu regionalne državne potpore može smanjenje dohotka od samostalne djelat-nosti uve�ati do 10 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podru�ju koje je Kartom regionalnih potpora odre�eno kao podru�je Središnje i Isto�ne (Panonske) Hrvatske ili Jadranske Hrvatske, odnosno do 5 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podru�ju Sjeverozapadne Hrvatske.

Korisnik državne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog prijevoza može do-hodak od samostalne djelatnosti umanjiti i do 100% opravdanih troškova za obrazovanje i izobrazbu, bez obzira na to odnose li se ti troškovi na op�e obra-zovanje i izobrazbu ili na posebno obrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni slje-de�i uvjeti:• obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski registar

brodova,• osoba koja se usavršava ne može biti djelatni ve� pri�uvni �lan posade.

Korisnik državne potpore može smanjenje dohodak od samostalne djelatnosti uve�ati za 10 postotnih bodova u slu�aju op�eg obrazovanja i izobrazbe te po-sebnog obrazovanja i izobrazbe radnika u nepovoljnom položaju.

i Radnik u nepovoljnom položaju je:1. svaki radnik mla�i od 25 godina koji prethodno nije pronašao nikakav posao s re-

dovitom pla�om,2. svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, duševnih ili psiholoških ošte-

�enja, a koji je sposoban sudjelovati na tržištu rada,


3. svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, a po-sebice svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon što je prestao raditi zbog teško-�a u uskla�ivanju svojih rad nih obveza i obiteljskog života, pri �emu se na radnika ovaj pojam primjenjuje u razdoblju od šest mjeseci od njegova ponovnog zapoš-ljavanja, tj. radnik koji se zaposlio nakon korištenja roditeljskih i obiteljskih prava ure-�enih posebnim propisima,

4. svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju školsku ili srednju stru�nu spremu,

5. svaki dugotrajno nezaposleni radnik, odnosno radnik koji je bio nezaposlen tijekom dvanaest uzastopnih mjeseci, pri �emu se ovaj pojam primjenjuje na ovog radnika u razdoblju od prvih šest mjeseci nakon njegova ponovnog zapošljavanja.

i Radnikom se podrazumijeva i obrtnik koji osobno radi u obrtu. Opravdani troškovi op-�eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe priznaju se samo za radnike korisnike državne potpore i moraju biti u svezi s djelatnoš�u korisnika državne potpore.

i Ako se op�e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivališta ili boravišta radnika, u troškove se uklju�uju i troškovi prijevoza i smještaja do visine stvarno nastalih troškova i troškovi dnevnica, i to u skladu s propi-sima o oporezivanju dohotka.

Poduzetnik u �ijim se pogonima ili radionicama izvodi naukovanje za obrtni�ka za-nimanja može dohodak od samostalne djelatnosti umanjiti za iznos ispla�enih na-grada nau�nicima u vrijeme naukovanja.

Poduzetnik kod kojega su na naukovanju jedan do tri nau�nika može poreznu osno-vicu umanjiti za 5%. Poduzetnik kod kojeg su na naukovanju više od tri nau�nika može postotak umanjenja porezne osnovice pove�ati za 1 postotni bod po svakom nau�ni-ku, a najviše do 15% porezne osnovice ili dohotka od samostalne djelatnosti.

i Iznos umanjenja dohotka od samostalne djelatnosti (za postotak umanjena za nau�-nike na naukovanju) ne može biti ve�i od godišnjeg neoporezivog iznosa nagrada u�e-nicima za vrijeme prakti�nog rada i naukovanja po svakom nau�niku na naukovanju. Neoporezivi iznos nagrada u�enicima za vrijeme prakti�nog rada i naukovanja utvr�uje se sukladno propisima o oporezivanju dohotka (vidi stranicu 35).



Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaGodišnja prijava poreza na dohodak (Obrazac DOH)


Pregled opravdanih troškovaza obrazovanje i izobrazbu

uz godišnju poreznu prijavu podnosi porezni obveznik koji ko-risti porezne povlastice prema Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu

Izra�un državne potporeza obrazovanje i izobrazbu

uz godišnju poreznu prijavu podnosi porezni obveznik koji ko-risti porezne povlastice prema Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu


1.9 POTICAJI ISTRAŽIVANJA I RAZVOJAObveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva, a dohodak utvr�uju kao razliku izme�u primi-taka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti mogu u poreznom razdoblju dodatno umanjiti po osnovi izdataka za istraživanje i razvoj, i to u visini 100% nastalih i u poslovnim knjigama iskazanih izdataka.

i Istraživanje je izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih znanstve-nih i tehni�kih spoznaja i razumijevanja, a uklju�uje temeljno istraživanje i primijenje-no istraživanje. Temeljnim istraživanjem smatra se teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja bez konkretne prakti�ne primjene, a primijenjenim istraživanjem teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja i usmjeren na ostvarivanje prakti�nog cilja.

i Razvoj je sustavni rad koji se temelji na rezultatima znanstvenog istraživanja i prakti�-nog iskustva, usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava te uvo�enju no-vih procesa, sustava i usluga ili znatnom poboljšanju postoje�ih.





1.10 OLAKŠICE FIZIČKIM OSOBAMA KOJE OBAVLJAJU UMJETNIČKU I KULTURNU DJELATNOST1. Olakšice fi zi�kim osobama koje obavljaju umjetni�ku i kulturnu

djelatnost, a nisu osigurane po osnovi obavljanja tih djelatnosti15

Neoporezivi dio umjetni�kog autorskog honorara za umjetni�ko djelo odre�uje se u visini 25% primitka prema odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i po-ticanju kulturnog i umjetni�kog stvaralaštva.

i Fizi�kim osobama koje ostvaruju naknade za isporu�eno umjetni�ko djelo priznaje se i izdatke u visini 30% primitaka (ukupno 55%).

i Podru�ja umjetni�kog stvaralaštva jesu: književno, književno-prijevodno, kazališno, fi lm-sko, glazbeno, glazbeno-scensko, baletno, plesno, uklju�uju�i umjetni�ko izvo�enje autor-skih djela u tim podru�jima, likovno i primijenjeno likovno (slikarsko, kiparsko, arhitekton-sko), umjetni�ko oblikovanje, umjetni�ka fotografi ja, multimedijalno stvaralaštvo i sli�no.

15 Poreznu olakšicu u visini 25% neoporezivog primitka mogu koristiti i porezni obveznici koji obav-ljaju umjetni�ku i kulturnu djelatnost i osigurani su po osnovi obavljanja te djelatnosti, a doho-dak od te djelatnosti utvr�uju na na�in propisan za drugi dohodak ili dohodak od samostalne djelatnosti.


NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Prilikom isplate naknade za isporu�eno umjetni�ko djelo.

i Porezno priznate izdatke u visini 30% primitka i neoporezivi dio u visini 25% primitka priznaje se prilikom obra�una predujma poreza na dohodak, ali ne i prilikom obra�una poreza u godišnjoj poreznoj prijavi.

POTREBNA DOKUMENTACIJA Potvrda nadležne strukovne umjetni�ke udruge ili ovlaštene agencije da se radi o umjetni�kom djelu.

i Neoporezivi dio u visini 25% primitka priznaje se samo ako umjetnik prije isplate na-knade isplatitelju uru�i potvrdu nadležne strukovne umjetni�ke udruge ili ovlaštene agencije da se radi o umjetni�kom djelu. Iznimno, ako isplatitelj autorske naknade pri obra�unu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje pore-zni obveznik ima pravo može pri pla�anju predujma poreza na dohodak po toj osnovi tijekom teku�eg poreznog razdoblja od idu�ih isplata autorskih naknada obaviti ispra-vak više obustavljenog i upla�enog poreza).

i Podatke o strukovnim umjetni�kim udrugama i ovlaštenim agencijama daje Ministar-stvo kulture.


Naziv obrasca Obveznik podnošenja obrasca Rok za podnošenje obrasca

Obrazac IDD – isplatitelj primitka u tuzemstvu od kojega se utvr�uje drugi dohodak

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

Obrazac ID-1 isplatitelj primitka u tuzemstvu od kojega se utvr�uje drugi dohodak

do 31. sije�nja teku�e godine za prethodnu godinu

Godišnja porezna prijava (Obrazac DOH)

– porezni obveznik koji primitak ostvaruje izravno iz inozemstva bez posredovanja tuzemnog isplatitelja


2. Olakšice samostalnih umjetnika koji dohodak utvr�uju na osnovi podataka iz poslovnih knjiga

Poslovnim primicima po osnovi samostalne djelatnosti umjetnika koji dohodak od te djelatnosti utvr�uju na na�in propisan za samostalne djelatnosti kao razliku izme�u primitaka i izdataka na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga u skladu s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju umjetni�kog i kul-turnog stvaralaštva ne smatraju se:

1. iznosi primljeni od pravnih i fi zi�kih osoba do 20.000,00 kuna godišnje za obavlja-nje te djelatnosti, pod uvjetom da o primljenim iznosima posjeduju vjerodostojne isprave (nalog za prijenos, potvrdu o primitku stvari, prava i usluga i drugo), i

2. iznos u visini 25% ostvarenoga umjetni�koga autorskog honorara.


NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA U godišnjem obra�unu poreza na dohodak prilikom podnošenja godišnje porezne prijave.

POTREBNA DOKUMENTACIJA Vjerodostojne isprave (nalog za prijenos, potvrda o primitku stvari, prava i usluga).



Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaGodišnja porezna prijava(Obrazac DOH)


1.11 NEOPOREZIVE STIPENDIJE, NAGRADE I NAKNADE ZA SPORTSKA OSTVARENJA I NAGRADE I NEOPOREZIVI PRIMICI UČENIKA I STUDENATA

Porez na dohodak ne pla�a se na stipendije u�enicima i studentima za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim školama i fakultetima, do svota što su pri-kazane u tablici (v. str. 35).

i Ako u�eniku ili studentu u poreznom razdoblju ispla�uju dva ili više isplatitelja stipen-diju neoporezivi iznos stipendije utvr�uje se od ukupnog iznosa stipendije svih isplati-telja. U tom je slu�aju u�enik ili student, �iji ukupan iznos ispla�enih stipendija prelazi propisani neoporezivi iznos, obvezan isplatitelju prije isplate stipendije dostaviti vjero-dostojne isprave (preslike) ili pisanu izjavu o ispla�enim primicima po toj osnovi kod drugih isplatitelja. Ako u�enik ili student ostvaruje stipendiju samo od jednog isplati-telja, obvezan je tom isplatitelju dati pisanu izjavu da ne prima stipendije i od drugih isplatitelja.

Stipendije studenata za redovno školovanje na višim i visokim školama i fakulteti-ma za koje su sredstva planirana u državnom prora�unu Republike Hrvatske sma-traju se primitkom na koji se ne pla�a porez na dohodak.

Sportske stipendije što se, prema posebnim propisima, ispla�uju športašima za njihovo športsko usavršavanje smatraju se primitkom na koji se ne pla�a porez na dohodak do svota što su prikazane u tablici (v.str. 35). Ako sportašu u po-reznom razdoblju sportske stipendije ispla�uju dva ili više isplatitelja neopore-zivi iznos sportske stipendije utvr�uje se od ukupnog iznosa sportskih stipen-dija svih isplatitelja.


Neoporezive stipendije Neoporezive svote

Stipendije u�enicima i studentima za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim školama i fakultetima.i Iznimno, ne smatraju se oporezivim primicima stipendije studenata

na sveu�ilištima u tuzemstvu do 4.000,00 kuna mjese�no što se dodjeljuje studentima za izvrsna postignu�a u znanju i u ocjenama na sveu�ilištima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natje�ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjeti-ma. Neoporezivi dio se priznaje samo po osnovi jedne stipendije. Porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mje-se�no i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kuna mjese�no me�usobno se isklju�uju

do 1.600,00 kn (iznimno do 4.000,00 kn)mjese�no

Stipendije studentima za redovno školovanje na višim i visokim školama i fakultetima, a za poslijediplomski studij te doktorski studij (ili doktorat)poslijediplomanata, te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u državnom prora�unu Republike Hrvatske

svota stipendije

Sportske stipendije koje se prema posebnim propisima ispla�uju športa-šima za njihovo športsko usavršavanje

do 1.600,00 kn mjese�no

Neoporezive nagrade i naknade za sportska ostvarenja Neoporezive svote

Nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima do 20.000,00 kuna godišnje

Naknade sportašima amaterima prema posebnim propisima do 1.600,00 kuna mjese�no

Neoporezive nagrade i primici u�enika i studenta Neoporezive svote

Nagrade u�enicima za vrijeme prakti�nog rada i naukovanja do 1.600,00 kn mjese�no

Nagrade u�enicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru obrazovnog sustava i organiziranim školskim i sveu�ilišnim natjecanjima

svota nagrade

Primici u�enika i studenata na redovnom školovanju za rad posredstvom u�eni�kih i studentskih udruga, po posebnim propisima


NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE Prilikom isplate neoporezive naknade, potpore, nagrade i primitka.

www.porezna-uprava.hr Porez na dobit36

2. POREZ NA DOBIT

2.1 POREZNE OLAKŠICE NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na po-

dru�ju posebne državne skrbi i zapošljavaju više od 5 zaposlenika u radnom odno-su na neodre�eno vrijeme, pri �emu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i bo-ravište na podru�ju posebne državne skrbi najmanje 9 mjeseci, do ulaska Republi-ke Hrvatske u Europsku uniju, pla�aju porez na dobit kako slijedi:

Podru�je posebne državne skrbi Stopa poreza na dobitI skupina ne pla�a se porez na dobitII skupina 25% od propisane porezne stopeIII skupina 75% od propisane porezne stope

i Smatra se da porezni obveznik zapošljava na neodre�eno vrijeme zaposlenika ako je zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivalište i bo-ravio na podru�ju posebne državne skrbi najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju.

2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na podru�ju posebne državne skrbi, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapošljavaju više od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodre�eno vrijeme, pri �emu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i boravište na podru�ju posebne državne skrbi, pla�aju porez na dobit kako slijedi:

Obveznik porezana dobit Razdoblje Stopa poreza na dobit

Podru�je posebne državne skrbi, I skupina

2008 – 2010 godina ne pla�a se porez na dobit2011 – 2013 godina 25% od propisane porezne stope2014 – 2016 godina 75% od propisane porezne stope2017 godina – propisana porezna stopa

Podru�je posebne državne skrbi, II skupina

2008 – 2010 godina 25% od propisane porezne stope2011 – 2013 godina 75% od propisane porezne stope2014 godina – propisana porezna stopa

Podru�je posebne državne skrbi, III skupina

2008 – 2010 godina 75% od propisane porezne stope2011 – 2013 godina 85% od propisane porezne stope2014 godina – propisana porezna stopa

i Iznos porezne olakšice zajedno s ostalim dodijeljenim državnim potporama male vri-jednosti po pojedinom poduzetniku (isklju�uju�i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede, ribarstva i cestovnog prometa) u razdoblju od tri fi skalne godine može iznositi najviše 200.000,00 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prome-ta najviše 100.000,00 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te�aju Hrvatske na-rodne banke na dan odobrenja potpore.

www.porezna-uprava.hrPorez na dobit 37

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE Podnošenjem godišnje prijave poreza na dobit.


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaGodišnja prijava poreza na dobit(Obrazac PD)

podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave do kraja travnja teku�e godine za prethodnu godinu

Porezna olakšica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na podru�jima poseb-ne državne skrbi(Obrazac POPPDS)

podnosi se Ministarstvu regionalnog razvoja, šumarstva i vodnoga gospodarstva najkasnije do 15. ožujka teku�e godine za proteklu fi -skalnu godinu

Potvrda Ministarstva regionalnog razvoja, šumarstva i vodnoga gospodarstva o stjecanju prava na poreznu olakšicu

do kraja travnja teku�e godine za prethodnu godinu uz godišnju poreznu prijavu podnosi obveznik poreza na dobit koji koristi porezne olakšice prema Zakonu o podru�jima posebne državne skrbi

Godišnje izvješ�e o korištenju poreznih olakši-ca za obveznike poreza na dobit koji djelat-nost obavljaju na podru�jima posebne državne skrbi16

2.2 POREZNE OLAKŠICE NA BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na brd-

skoplaninskom podru�ju i zapošljavaju više od pet zaposlenika na neodre�eno vri-jeme, pri �emu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i boravište na brdsko-planinskom podru�ju ili podru�ju posebne državne skrbi, pla�aju porez na dobit u visini 75% od propisane porezne stope do ulaska Republike Hrvatske u Europ-sku uniju.

2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na brdsko-planinskom podru�-ju, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapošljavaju više od pet zaposlenika na neodre�eno vrijeme, pri �emu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i bora-vište na brdsko-planinskom podru�ju ili podru�ju posebne državne skrbi, pla�aju porez na dobit u visini 75% od propisane porezne stope u razdoblju od 2008. do 2010. godine. Od 2011. godine ti obveznici poreza na dobit pla�at �e porez na dobit u visini propisane važe�e porezne stope.

i Iznos porezne olakšice zajedno s ostalim dodijeljenim državnim potporama male vri-jednosti po pojedinom poduzetniku (isklju�uju�i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede, ribarstva i cestovnog prometa) u razdoblju od tri fi skalne godine može iznositi najviše 200.000,00 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prome-ta najviše 100.000,00 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te�aju Hrvatske na-rodne banke na dan odobrenja potpore.

16 Podnosi se i Ministarstvu regionalnog razvoja, šumarstva i vodnoga gospodarstva do kraja trav-nja teku�e godine za prethodnu godinu.


i Smatra se da obveznik poreza na dobit koji obavlja djelatnost na brdsko-planinskom podru�ju zapošljava zaposlenika na neodre�eno vrijeme ako je zaposlenik proveo u rad-nom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivalište i boravište na brdsko-planin-skom podru�ju ili podru�ju posebne državne skrbi najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju.





Obrazac POBPP - Porezna olakšica za obvezni-ke poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na brdsko-planinskim podru�jima

podnosi se Ministarstvu regionalnog razvoja, šumarstva i vodnoga gospodarstva najkasnije do 15. ožujka teku�e godine za proteklu fi s-kalnu godinu


uz godišnju poreznu prijavu podnosi obveznik poreza na dobit koji koristi porezne olakšice prema Zakonu o brdsko-planinskim podru�jima

Godišnje izvješ�e o korištenju poreznih olakši-ca za obveznike poreza na dobit koji djelat-nost obavljaju na brdsko-planinskim podru�ji-ma17

2.3 POREZNE OLAKŠICE U GRADU VUKOVARU1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na po-

dru�ju Grada Vukovara i zapošljavaju više od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodre�eno vrijeme, pri �emu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i boravi-šte na podru�ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom podru�ju ili podru�ju po-sebne državne skrbi, oslobo�eni su od pla�anja poreza na dobit do dana prijama Republike Hrvatske u Europsku uniju.

2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na podru�ju Grada Vukovara, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapošljavaju više od 5 zaposlenika u rad-nom odnosu na neodre�eno vrijeme, pri �emu više od 50% zaposlenika ima pre-bivalište i boravište na podru�ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom podru�ju ili podru�ju posebne državne skrbi, pla�aju porez na dobit kako slijedi:

Razdoblje Stopa poreza na dobit2008 – 2010 godine Ne pla�a se porez na dobit2011 – 2013 godine 25% od propisane porezne stope2014 – 2016 godine 75% od propisane porezne stope

17 Podnosi se do kraja travnja teku�e godine za prethodnu godinu i Ministarstvu regionalnog ra-zvoja, šumarstva i vodnoga gospodarstva.


i Od 2017. godine ovi obveznici poreza na dobit pla�at �e porez na dobit u visini propi-sane važe�e porezne stope.

i Iznos porezne olakšice zajedno s ostalim dodijeljenim državnim potporama male vrijed-nosti po pojedinom poduzetniku (isklju�uju�i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti po-ljoprivrede, ribarstva i cestovnog prometa) u razdoblju od tri fi skalne godine može izno-siti najviše 200.000,00 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prometa najviše 100.000,00 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te�aju Hrvatske narod-ne banke na dan odobrenja potpore.

i Smatra se da ovi obveznici poreza na dobit zapošljavaju na neodre�eno vrijeme zapo-slenika ako je zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao pre-bivalište i boravio na podru�ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom podru�ju ili po-dru�ju posebne državne skrbi najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju.




Godišnja prijava poreza na dobit(Obrazac PD)


Porezna olakšica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na podru�ju Grada Vukovara(Obrazac POGV)

podnosi se Ministarstvu regionalnog razvoja, šumarstva i vodnoga gospodarstva najkasnije do 15. ožujka teku�e godine za proteklu fi -skalnu godinu


uz godišnju poreznu prijavu podnosi obveznik poreza na dobit koji koristi porezne olakšice

Godišnje izvješ�e o korištenju poreznih olakši-ca za obveznike poreza na dobit koji djelat-nost obavljaju na podru�ju Grada Vukovara18

2.4 POREZNE OLAKŠICE U SLOBODNIM ZONAMA 1. Korisnici zona koji su do stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama uložili u

gradnju ili sudjelovali u izgradnji objekata ulaganjem više od 1.000.000,00 kuna, a pri tome nisu iskoristili gornju granicu dopuštenog intenziteta potpore za ulaga-nje propisane kartom regionalnih potpora, ostvaruju pravo na oslobo�enje pla�a-nja poreza na dobit do godine u kojoj �e iskoristiti gornju granicu dopuštenog in-tenziteta potpore za ulaganje, propisane kartom regionalnih potpora, ali najdulje do 31. prosinac 2016. godine.

18 Podnosi se i Ministarstvu regionalnog razvoja, šumarstva i vodnoga gospodarstva do kraja trav-nja teku�e godine za prethodnu godinu.


i Pri izra�unu maksimalnog intenziteta potpore – gornje granice dopuštenog intenzite-ta potpore za ulaganje, izraženog kao bruto ekvivalent potpore, u obzir se uzimaju, s jedne strane, kumulativni iznosi iskorištenih potpora za ulaganje do stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama, uklju�uju�i i potpore iz drugih izvora, povezane s oprav-danim troškovima ulaganja, a s druge strane kumulativni iznos realiziranih ulaganja do stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama za svakog korisnika zone. Maksimalni intenzitet potpore za ulaganje izra�unava se kao bruto ekvivalent potpore, sukladno odredbama Zakona o poticanju ulaganja, i ne smije prelaziti iznos gornje granice do-puštenog intenziteta potpore utvr�enog kartom regionalnih potpora.

i Iznos oslobo�enja od pla�anja poreza na dobit za navedena vremenska razdoblja ne može biti ve�i od iznosa utvr�enog Odlukom o objavi pravila o potporama male vrijed-nosti.

2. Korisnici zona koji su gospodarsku djelatnost u zoni obavljali do dana stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama pla�at �e porez na dobit, ovisno o prostornoj jedinici za statistiku II. razine u kojoj se zona nalazi, a sukladno Nacionalnoj klasi-fi kaciji prostornih jedinica za statistiku – NKPJ, i to na slijede�i na�in:

Porezni obveznik Razdoblje Stopa poreza na dobitKorisnik zona koji je u prostornoj jedinici za stati-stiku II razine – Sjeveroza-padna Hrvatska (HR 01)

2008 – 2010 godine2011 – 2013 godine 2014 godine –

– 50% od propisane porezne stope – 75% od propisane porezne stope – u visini propisane porezne stope

Korisnik slobodne zone koji je u prostornoj jedinici za statistiku II razine – Središ-nja i Isto�na (Panonska) Hrvatska (HR 02) i Jadran-ska Hrvatska (HR 03)

2008 – 2013 godine2014 – 2016. godine2017. godine –

– 50% od propisane porezne stope – 75% od propisane porezne stope – u visini propisane porezne stope

Korisnik slobodne zone na podru�ju grada Vukovara koji je u slobodnoj zoni obavljao gospodarsku djelatnost do dana stupa-nja na snagu Zakona o slobodnim zonama

2008 – 2010 godine2011 – 2013 godine2014 – 2016 godine2017 godine –

– 0% od propisane porezne stope– 25% od propisane porezne stope– 75% od propisane porezne stope– u visini propisane važe�e porezne

stope

i Ako porezni obveznik ne obavlja djelatnost isklju�ivo u slobodnoj zoni porezna oslobo-�enja i olakšice za poslovanje u slobodnoj zoni utvr�uje se za dio dobiti što je ostvarena u slobodnoj zoni.


i Korisnici slobodnih zona koji su namjeravali koristiti potpore za ulaganje bili su dužni do 31. prosinca 2008. godine dostaviti Ministarstvu gospodarstva, rada i poduzetniš-tva izra�un vrijednosti izvršenih ulaganja i iskorištenih potpora za ulaganje ovjeren od strane nezavisne pravne ili fi zi�ke osobe ovlaštene za poslove procjene i izra�una vri-jednosti ulaganja




do kraja travnja teku�e godine za prethodnu godinu

2.5 POTICAJI ULAGANJAPorezne povlastice

Svota ulaganja19

(u kunskoj pro-tuvrijednosti)

Obveza zapošljavanja unutar razdo-blja od 3 godine nakon stjecanja sta-tusa nositelja poticajnih mjera, odno-

sno od po�etka ulaganja

Stopa poreza

na dobit

Trajanje povlasti-ce od godine

po�etka ulaganja

Do 1,5 milijuna EUR

Najmanje 10 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem

10 % 10 godina

Najmanje 1,5 – 4 milijuna EUR


7 % 10 godina

Najmanje 4 – 8 milijuna EUR


3 % 10 godina

Preko 8 milijuna EUR


0% 10 godina

Ukupan iznos porezne povlastice koju nositelj poticajnih mjera može iskoristiti tijekom razdoblja korištenja porezne povlastice odre�uje se u apsolutnom iznosu ra-zlike obra�una dužnog iznosa poreza na dobit izra�unatog na temelju Zakona o porezu na dobit i iznosa izra�unatog na temelju Zakona o poticanju ulaganja, a uzi-maju�i u izra�un maksimalni dopušteni iznos ukupnih poticaja (porezne povlastice, carinske povlastice, potpore za opravdane troškove otvaranja novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem20, potpore za opravdane troškove usavršavanja povezanih s ulaganjem, poticajne mjere za osnivanje i razvoj tehnoloških razvojno-inovacijskih centara i strateških aktivnosti poslovne podrške, poticajne mjere za velike projekte ulaganja – projekte ulaganja od zna�ajnoga gospodarskog interesa).

Ako nositelj poticajnih mjera ne ispuni uvjet otvaranja novih radnih mjesta, odnosno smanji broj novih radnih mjesta, prestaje mu pravo korištenja poreznih po-vlastica za �itavo razdoblje za koja su odobrena, uz obvezu povrata sredstava ostvarenih korištenjem odobrenih povlastica uve�anih za iznos zakonske zatezne kamate.

19 Pod ulaganjem, odnosno po�etnim ulaganjem, podrazumijeva se ulaganje u dugotrajnu imovi-nu unesenu u vlasništvo nositelja poticajnih mjera, u minimalnom iznosu od 300.000 eura, pro-tuvrijednost u kunama, a odnosi se na osnivanje novoga trgova�kog društva, proširenje posto-je�ega trgova�kog društva, ili pokretanje aktivnosti koja obilježava temeljitu promjenu u proizvodu ili proizvodnom procesu postoje�ega trgova�kog društva (kroz racionalizaciju, diver-zifi kaciju ili modernizaciju). Zamjensko ulaganje je isklju�eno iz ove defi nicije i ne ura�unava se u iznos po�etnog ulaganja.

20 Opravdani troškovi otvaranja novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem izra�unavaju se kao postotak bruto pla�e u dvogodišnjem razdoblju.


Minimalno razdoblje trajanja nositelja poticajnih mjera, odnosno o�uvanja pred- metnog ulaganja i otvorenih novih radnih mjesta povezanih s tim ulaganjem, je 5 godina, ali ne kra�e od razdoblja korištenja poticajnih mjera.

i Trgova�ka društva koja koriste poticajne mjere, porezne i carinske povlastice za ulaga-nje na temelju Zakona o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 73/00) zadržavaju pravo korištenja odobrenih poticajnih mjera, poreznih i carinskih povlastica do isteka razdoblja za koje su odobrene.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICEPodnošenjem godišnje porezne prijave.


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaPrijava za korištenje poticajnih mjera za ulaga-nje21 (Obrazac P-1)

podnosi se Ministarstvu gospodarstva, rada i poduzetništva prije po�etka projekta ulaganja



Potvrda o dodjeli statusa nositelja poticajnih mjera za ulaganje

uz godišnju prijavu poreza na dobit podnosi obveznik poreza na dobit kojemu je Ministar-stvo gospodarstva rada i poduzetništva izdalo potvrdu o dodjeli statusa nositelja poticajnih mjera za ulaganje

Godišnje izvješ�e o korištenju poticajnih mjera za ulaganje22

2.6 DRŽAVNE POTPORE ZA ISTRAŽIVAČKO-RAZVOJNE PROJEKTE

Obveznik poreza na dobit može ostvariti pravo na dodatno umanjenje porezne osno-vice ako od ministarstva nadležnog za znanost dobije potvrdu da je nositelj državne potpore. Obveznici poreza na dobit ostvaruju državnu potporu putem dodatnog uma-njenja porezne osnovice za opravdane troškove projekta znanstvenih i razvojnih istra-živanja na slijede�i na�in:

Vrsta istraživa�ko-razvojnog projekta Postotak dodatnog umanjenjaporezne osnovice

za temeljna istraživanja do 150% opravdanih troškova projektaza primijenjena istraživanja do 125% opravdanih troškova projektaza razvojna istraživanja do 100% opravdanih troškova projekta

21 Podnosi se zajedno s obrascima P-2, P-3, P-4, P-5, P-6, P-7 i P-8, te izvodom iz sudskog registra i podacima o fi nancijskom stanju ulagatelja, poslovnim planom za narednih 5 godina, te popi-som referenci i ostalim prilozima koje podnositelj Prijave smatra bitnim za dokazivanje opravda-nosti korištenja poticajnih mjera za ulaganje.

22 Podnosi se i Ministarstvu gospodarstva, rada i poduzetništva do kraja travnja teku�e godine za prethodnu godinu.


Posebna pove�anja ukupnih svota državnih potpora

Vrsta državne potpore Veli�inapoduzetnika

Postotak pove�anja svo-te opravdanih troškova

projekta/studijedržavna potpora za primijenjena i razvojna istraživanja

mali poduzetnik do 20%srednji poduzetnik do 10%veliki poduzetnik -

državna potpora za studije o tehni�koj izve-divosti za provedbu primijenjenog istraživa-nja

mali poduzetnik do 75%srednji poduzetnik do 75%veliki poduzetnik do 65%

državna potpora za studije o tehni�koj izve-divosti za provedbu razvojnog istraživanja

mali poduzetnik do 50%srednji poduzetnik do 50%veliki poduzetnik do 40%

i Svota umanjenja poreza na dobit odobrava se najviše do ukupne svote državnih pot-pora što je korisnik državne potpore može ostvariti po svim osnovama, i to:

Vrsta istraživa�ko-razvojnog projekta Postotak ukupne svote državnih potporaza temeljna istraživanja do 100% iznosa opravdanih troškova projektaza primijenjena istraživanja do 50% iznosa opravdanih troškova projektaza razvojna istraživanja do 25% iznosa opravdanih troškova projekta

i Temeljnim istraživanjem podrazumijevaju se poslovi namijenjeni širenju znanstvenih i tehni�kih znanja koja nisu povezana s industrijskim i komercijalnim ciljevima.

i Primijenjena istraživanja su planirana istraživanja ili kriti�ka ispitivanja s ciljem stjecanja novih znanja koja se mogu koristiti za razvoj novih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga, ili za zna�ajna poboljšanja ve� postoje�ih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga.

i Razvojnim istraživanjem smatraju se poslovi razvojnog istraživanja namijenjeni pretva-ranju rezultata primijenjenih istraživanja u planove, nacrte ili modele za nove, izmije-njene ili poboljšane proizvode, proizvodne postupke ili usluge, bilo da su namijenjeni prodaji ili uporabi, uklju�uju�i i izradu prvih prototipova koji nisu komercijalno upotre-bljivi. Razvojno istraživanje može, osim toga, uklju�ivati konceptualno planiranje i mo-deliranje alternativnih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga te prve demonstra-cijske ili pilot projekte, pod uvjetom da se ti projekti ne mogu preraditi ili koristiti za industrijsku primjenu ili komercijalno iskorištavati. Razvojno istraživanje ne obuhva�a rutinske ili redovite izmjene na proizvodima, proizvodnim linijama, proizvodnim postup-cima, postoje�im uslugama i drugim teku�im poslovima, �ak i ako re�ene izmjene pred-stavljaju poboljšanja.

Opravdanim troškovima istraživanja smatraju se:1. pla�e zaposlenika i naknade osobama koje izravno sudjeluju u istraživanjima,2. materijalni troškovi za istraživanja (utrošene sirovine i materijal uklju�uju�i ambalažu

i sitni inventar, utrošena energija, rezervni dijelovi korišteni ili potrošeni tijekom istra-živanja, utrošeni materijal i dijelovi za teku�e i investicijsko održavanje objekata i opre-me što se neposredno koriste za istraživanja,

3. troškovi usluga korištenih tijekom istraživanja, kao što su intelektualne usluge veza-ne uz istraživanja te sve druge usluge koje su uvjet za ostvarivanje istraživanja,


4. troškovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme u dijelu u kojem se ta sred-stva koriste za istraživanja kod onih poreznih obveznika koji sami obavljaju istraži-vanja, a rashodi amortizacije utvr�uju se na na�in propisan �lankom 12. Zakona o porezu na dobit,

5. troškovi amortizacije nabavljenih patenata i licencija što se koriste za konkretno istra-živanje, a rashodi amortizacije utvr�uju se na na�in propisan �lankom 12. Zakona o porezu na dobit,

6. op�i troškovi pod kojima se razumijevaju samo oni troškovi što su nužni za istraživa-nja i što se mogu rasporediti na razumnoj i dosljednoj osnovi na tu djelatnost, kao što su premije osiguranja procesa, odgovornosti i opreme za istraživanja te najamni-ne i �lanarine stru�nih udruga za istraživanja.

i Procjenu vjerodostojnosti opravdanih troškova, prema potrebi, obavlja ministarstvo nad-ležno za poslove znanosti.


POTREBNA DOKUMENTACIJA Potvrda Ministarstva znanosti, obrazovanja i športa o nositelju državne potpore.


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaObrazac za prijavu zahtjeva za državnu potpo-ru za istraživa�ko-razvojni projekt(Obrazac 1)

na po�etku projekta, a najkasnije do isteka poreznog razdoblja za koje se želi ostvariti državnu potporu. Presliku Obrasca 1 dostavlja se uz Obrazac PD pri podnošenju prve prijave poreza na dobit23



- Potvrda Ministarstva znanosti, obrazovanjai športa24

- Izra�un državne potpore

do kraja travnja teku�e godine za prethodnu godinu (podnosi se uz godišnju prijavu poreza na dobit)

Obrazac za prijavu troškova istraživanja(Obrazac 2)

do kraja travnja teku�e godine za prethodnu godinu (podnosi se uz prijavu poreza na dobit)

i Obrazac 1 i Obrazac 2 podnose se posebno za svaki projekt za porezno razdoblje na koje se troškovi odnose. Ako korisnik potpore ima više projekata za koje koristi potpo-ru dužan je dostaviti i podatke o ukupnim troškovima i kumulativnim troškovima za sve projekte.

23 Podnosi se u istom roku i Ministarstvu znanosti, obrazovanja i športa.24 Kad se želi ostvariti državnu potporu za istraživa�ko-razvojni projekt potvrdu Ministarstva zna-

nosti, obrazovanja i športa dostavlja se Poreznoj upravi prilikom podnošenja prve godišnje pri-jave poreza na dobit. Nema obveze podnošenja ove potvrde uz godišnju prijavu za projekt za koji je potvrda ve� podnesena.


2.7 DRŽAVNA POTPORA ZA OBRAZOVANJE I IZOBRAZBU

Korisnik državnepotpore

Dopušteno smanjenje osnovi-ce poreza na dobit za troško-ve op�eg obrazovanja i izo-

brazbe radnika

Dopušteno smanjenje osnovi-ce poreza na dobit za troško-

ve posebnog obrazovanjai izobrazbe radnika

Veliki poduzetnik do 50% opravdanih troškova do 25% opravdanih troškovaMali i srednji poduzetnik do 70% opravdanih troškova do 35% opravdanih troškova

i Op�e obrazovanje i izobrazba uklju�uje obrazovanje i izobrazbu koji nisu neposredno i ponajprije namijenjeni sadašnjem ili budu�em radnom mjestu radnika kod poduzet-nika koji koristi poreznu olakšicu za obrazovanje i izobrazbu, ve� omogu�uju stjecanje kvalifi kacija koje su ve�im dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru�ja, �ime znatno poboljšavaju mogu�nost radnika za zapošljavanje. Me�u oprav-dane troškove op�eg obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede�i troškovi:1. školarine na osnovnim i srednjim školama, visokim u�ilištima te drugim obrazovnim

institucijama, na kojima se stje�e osnovno, srednje i visoko obrazovanje, uklju�uju�i poslijediplomske studije i doktorske studije,

2. naknada za prisustvovanja seminarima, te�ajevima i kongresima, troškovi specijaliza-cija i drugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,

3. predava�a i instruktora te troškovi savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i izo-brazbe,

4. stru�ne literature (knjige, �asopisi) u papirnatom ili elektroni�kom obliku. Stru�nom literaturom ne smatraju se javna glasila tijela državne uprave, tijela podru�ne (regio-nalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasništvu,


i Posebno obrazovanje i izobrazba – uklju�uje obrazovanje i izobrazbu koji su neposred-no i ponajprije namijenjeni sadašnjem ili budu�em radnom mjestu radnika kod podu-zetnika koji koristi poreznu olakšicu za posebno obrazovanje i izobrazbu te omogu�u-ju stjecanje kvalifi kacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru�ja, ili koje su samo dijelom prenosive. Me�u opravdane troškove posebnog obra-zovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede�i troškovi:1. naknade za prisustvovanja seminarima, te�ajevima i kongresima,2. specijalizacije i drugih oblika posebnog obrazovanja i izobraz be u tuzemstvu i ino-

zemstvu,3. predava�a i instruktora, savjetovanja u svezi s projektima posebnog obrazovanja i izo-

brazbe,4. stru�ne literature (knjige, �asopisi) u papirnatom ili elektroni�kom obliku. Stru�nom

literaturom ne smatraju se javna glasila tijela državne uprave, tijela podru�ne (regio-nalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasništvu,


i Ako se op�e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivališta ili boravišta radnika, u troškove se uklju�uju i troškovi prijevoza i smještaja do visine stvarno nastalih troškova i troškovi dnevnica, i to u skladu s propi-sima o oporezivanju dohotka (vidi poglavlje 1.2).


N A P O M E N E

Korisnik državne potpore koji prema posebnim propisima ispunjava uvjete za do-djelu regionalne državne potpore može smanjenje osnovice poreza na dobit ili do-hotka od samostalne djelatnosti uve�ati do 10 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podru�ju koje je Kartom regionalnih potpora odre�eno kao podru�je Središnje i Isto�ne (Panonske) Hrvatske ili Jadranske Hrvatske, odnosno do 5 po-stotnih bodova ako djelatnost obavlja na podru�ju Sjeverozapadne Hrvatske.

Korisnik državne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog prijevoza može osnovi-cu za obra�un poreza na dobit umanjiti i do 100% opravdanih troškova za obrazo-vanje i izobrazbu, bez obzira na to odnose li se ti troškovi na op�e obrazovanje i izo-brazbu ili na posebno obrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni sljede�i uvjeti:• obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski registar

brodova,• osoba koja se usavršava ne može biti djelatni ve� pri�uvni �lan posade.

Korisnik državne potpore može smanjenje porezne osnovice uve�ati za 10 postot-nih bodova u slu�aju op�eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika u nepovoljnom položaju.

i Radnik u nepovoljnom položaju je:1. svaki radnik mla�i od 25 godina koji prethodno nije pronašao nikakav posao s redo-

vitom pla�om,2. svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, duševnih ili psiholoških ošte-

�enja, a koji je sposoban sudjelovati na tržištu rada,3. svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, a pose-

bice svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon što je prestao raditi zbog teško�a u uskla�ivanju svojih rad nih obveza i obiteljskog života, pri �emu se na radnika ovaj po-jam primjenjuje u razdoblju od šest mjeseci od njegova ponovnog zapoš ljavanja, tj. radnik koji se zaposlio nakon korištenja roditeljskih i obiteljskih prava ure�enih po-sebnim propisima,

4. svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju školsku ili srednju stru�nu spremu,

5. svaki dugotrajno nezaposleni radnik, odnosno radnik koji je bio nezaposlen tijekom dvanaest uzastopnih mjeseci, pri �emu se ovaj pojam primjenjuje na ovog radnika u razdoblju od prvih šest mjeseci nakon njegova ponovnog zapošljavanja.

i Ako se op�e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivališta ili boravišta radnika, u troškove se uklju�uju i troškovi prijevoza i smještaja do visine stvarno nastalih troškova i troškovi dnevnica, i to u skladu s propi-sima o oporezivanju dohotka.

Poduzetnik u �ijim se pogonima ili radionicama izvodi naukovanje za obrtni�ka za-nimanja može osnovicu za obra�un poreza na dobit umanjiti za iznos ispla�enih nagrada nau�nicima u vrijeme naukovanja.

Poduzetnik kod kojega su na naukovanju jedan do tri nau�nika može poreznu osno-vicu umanjiti za 5%. Poduzetnik kod kojeg su na naukovanju više od tri nau�nika može postotak umanjenja porezne osnovice pove�ati za 1 postotni bod po svakom nau�niku, a najviše do 15% porezne osnovice.


i Iznos umanjenja porezne osnovice poreza na dobit ne može biti ve�i od godišnjeg ne-oporezivog iznosa nagrada u�enicima za vrijeme prakti�nog rada i naukovanja po sva-kom nau�niku na naukovanju. Neoporezivi iznos nagrada u�enicima za vrijeme prak-ti�nog rada i naukovanja utvr�uje se sukladno propisima o oporezivanju dohotka (vidi poglavlje 1.3).





Pregled opravdanih troškova za obrazovanjei izobrazbu

do kraja travnja teku�e godine za prethodnu godinu (podnosi se uz godišnju prijavu poreza na dobit)Izra�un državne potpore za obrazovanje

i izobrazbu

2.8 POREZNE OLAKŠICE ZA OBAVLJANJE POMORSKOG PRIJEVOZATrgova�ka društva koja su registrirana i obavljaju brodarsku djelatnost ne pla�aju po-rez na dobit što je ostvare od: iskorištavanja brodova u me�unarodnoj plovidbi, prodaje brodova, prodaje dionica ili udjela u trgova�kim brodarskim društvima koja posluju u me�u-narodnoj plovidbi, dividende od dionica koje imaju u trgova�kim brodarskim društvima koja posluju u me�unarodnoj plovidbi.

i Ako trgova�ko društvo upravlja navedenim udjelima iz jedinstvenog sjedišta poslovne uprave pod jedinstvenim imenom i vodstvom, dužno je voditi poslovne knjige i sastav-ljati fi nancijske izvještaje za cjelovito poslovanje u tuzemstvu i inozemstvu.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE Obavljanjem nabrojanih djelatnosti, uz uvjet da se djelatnosti obavljaju u skladu s po-sebnim propisima koji odre�uju njihov djelokrug rada.

POTREBNA DOKUMENTACIJA Porezni obveznik obvezan je u svome knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke i dokaze o uvjetima za ostvarivanje oslobo�enja, kao što su izvornici ra�una, ugovo-ri, te carinska dokumentacija u skladu s carinskim propisima.

www.porezna-uprava.hr Porez na dodanu vrijednost48

3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

3.1 POREZNA OSLOBOĐENJA U TUZEMSTVU BEZ PRAVA NA ODBITAK PRETPOREZAPla�anja poreza na dodanu vrijednost (PDV) oslobo�ene su sljede�e isporuke od javnog interesa:a) univerzalne poštanske usluge i s njima povezane isporuke svih prate�ih dobara,b) usluge bolni�ke dijagnostike, lije�enja i zdravstvene njege i s njima usko poveza-

ne usluge koje se obavljaju na temelju javnih ovlasti, sukladno propisima na po-dru�ju zdravstvene zaštite u zdravstvenim ustanovama: domovima zdravlja, hitnoj medicinskoj pomo�i, poliklinikama, op�im i specijalnim bolnicama i klinikama, usluge zdravstvene njege koje obavljaju zdravstvene ustanove za njegu u ku�i, ti-jela s javnim ovlastima ili druge organizacije sli�ne prirode te isporuke dobara po-vezane s lije�enjem koje obave navedene ustanove,

c) usluge i isporuke dobara doktora medicine, doktora stomatologije ili dentalne medicine, medicinskih sestara, primalja, fi zioterapeuta, psihologa te usluge bio-kemijskih laboratorija povezanih s lije�enjem, koje se pružaju u privatnoj praksi,

d) isporuke organa, tkiva i stanica, krvi i maj�inog mlijeka,e) usluge što ih obavljaju zubni tehni�ari u okviru svoje prakse, te zubni nadomjesci

koje isporu�uju zubni tehni�ari i stomatolozi,f) usluge što ih za svoje �lanove obavljaju udruženja osoba koje obavljaju djelatno-

sti oslobo�ene poreza ili za koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge namije-njene neposredno za obavljanje njihove djelatnosti, uz uvjet da ta udruženja od svojih �lanova za obavljene usluge zahtijevaju samo nadoknadu njihova dijela troš-kova i da takvo oslobo�enje ne dovodi do narušavanja tržišnog natjecanja,

g) usluge i isporuke dobara povezane sa socijalnom skrbi, uklju�uju�i one što ih obav-ljaju i isporu�uju domovi za starije i nemo�ne osobe, ustanove, tijela s javnim ovla-stima ili druge organizacije koje se prema propisima Republike Hrvatske smatraju organizacijama socijalnog karaktera,

h) usluge i isporuke dobara povezane sa zaštitom djece i mladeži što ih obavljaju i isporu�uju ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije koje se prema propisima Republike Hrvatske smatraju organizacijama socijalnog karaktera,

i) obrazovanje djece i mladeži, usluge i isporuke dobara predškolskih, osnovnih, srednjih i visokoškolskih ustanova te ustanova u�eni�kog i studentskog standar-da, stru�no obrazovanje ili prekvalifi kacija odraslih, uklju�uju�i s time povezane isporuke dobara i obavljanje usluga što ih nude tijela s javnim ovlastima kojima je to cilj ili druge organizacije za koje se prema propisima Republike Hrvatske sma-tra da imaju sli�ne ciljeve,

j) nastava koju privatno održavaju nastavnici, a koja obuhva�a obrazovanje u pred-školskim, osnovnim, srednjim i visokoškolskim ustanovama te ustanovama u�e-ni�kog i studentskog standarda,

www.porezna-uprava.hrPorez na dodanu vrijednost 49

k) ustupanje osoblja vjerskih ili duhovnih institucija u svrhe regulirane to�kama b., g., h. i i., a kojima je cilj duhovna dobrobit,

l) usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofi tne organizacije, �iji su ciljevi vjerske, domoljubne, fi lozofske, dobrotvorne ili druge op�ekorisne nara-vi, obavljaju u korist svojih �lanova za �lanarinu utvr�enu u skladu s pravilima tih organizacija, pod uvjetom da to oslobo�enje ne�e narušiti tržišno natjecanje,

m) usluge u kulturi i s njima usko povezane isporuke dobara javnih ustanova u kul-turi ili drugih organizacija u kulturi koje se takvima smatraju prema propisima Re-publike Hrvatske, i to: muzeja, galerija, arhiva, knjižnica, kazališta, orkestara i dru-gih glazbeno-scenskih te konzervatorskih i restauratorskih ustanova, ustanova za zaštitu spomenika kulture, umjetni�kih organizacija i samostalnih umjetnika,

n) usluge i isporuke dobara ako to �ine organizacije �ije su djelatnosti oslobo�ene u skladu s odredbama to�aka b), g), h), i), l), i m) u vezi s priredbama organizirani-ma za prikupljanje sredstava isklju�ivo u njihovu korist, pod uvjetom da oslobo-�enje ne�e narušiti na�ela tržišnog natjecanja,

o) usluge prijevoza bolesnih ili ozlije�enih osoba u vozilima posebno izra�enima za tu svrhu, ako to �ine ovlaštene osobe,

p) pretplata za obavljanje djelatnosti javnog radija i televizije, osim komercijalnih dje-latnosti.

i Navedene ustanove, pravne osobe s javnim ovlastima ili druge organizacije ostvaruju nabrojana oslobo�enja pod uvjetom da djelatnost obavljaju u skladu s posebnim pro-pisima.

Pla�anja PDV-a oslobo�eno je i slijede�e:a) transakcije u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja, uklju�uju�i povezane

usluge što ih obavljaju posrednici i zastupnici u osiguranju,b) odobravanje i ugovaranje kredita te upravljanje kreditom od strane osobe koja ga

odobrava,c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili ko-

jemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama, kada to �ini osoba koja odobrava kredit,

d) transakcije, uklju�uju�i posredovanje, u vezi sa štednim i teku�im ra�unima, pla-�anjima, transferima, dugovima, �ekovima i drugim prenosivim vrijednosnim pa-pirima, osim naplate duga,

e) transakcije, uklju�uju�i posredovanje, u vezi s valutama, nov�anicama i kovanica-ma koje se koriste kao zakonsko sredstvo pla�anja, uz iznimku kolekcionarskih predmeta, odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala, te nov�anica koje se u pravilu ne koriste kao zakonsko sredstvo pla�anja ili kovanica od numizma-ti�kog interesa,

f) transakcije, uklju�uju�i posredovanje, ali ne i upravljanje i �uvanje, u vezi s dioni-cama, udjelima u trgova�kim društvima ili udruženjima, obveznicama i drugim vri-jednosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvr�uje neko pravo nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvr�uju odre�ena prava na ne-kretninama,


g) usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima koje obavljaju društva za upravljanje investicijskim fondovima, u skladu s posebnim propisima,

h) isporuka poštanskih maraka po nominalnoj vrijednosti za poštanske usluge u tu-zemstvu, državnih i drugih sli�nih biljega,

i) prire�ivanje lutrijskih igara, igara na sre�u u casinima, igara kla�enja i igara na sre�u na automatima,

j) najam stambenih prostorija,k) isporuke dobara što se koriste isklju�ivo za prethodno nabrojane oslobo�ene dje-

latnosti bez prava na odbitak pretporeza.

i PDV se ne pla�a na promet zlatnih poluga koji obavlja Hrvatska banka. i Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje pri odobravanju kredita povezanog

s obavljanjem isporuka dobara i usluga. Ove transakcije podliježu oporezivanju pore-znom stopom kojom je oporeziva glavna transakcija.

i PDV se ne pla�a na isporuke nekretnina (zgrada, dijelova zgrada, stanova i drugih gra-�evina ili dijelova gra�evina), osim na novoizgra�ene nekretnine. PDV se ne pla�a niti na isporuke zemljišta (poljoprivrednog, gra�evinskog, izgra�enog ili neizgra�enog), ali se pla�a na najam i zakup nekretnina i zemljišta, jer se njihov najam ne smatra ispo-rukom.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE Obavljanjem nabrojanih djelatnosti, uz uvjet da se djelatnosti obavljaju u skladu s po-sebnim propisima koji odre�uju njihov djelokrug rada.

i Porezni obveznik koji isporu�uje dobra ili obavlja usluge što ne podliježu oporezivanju obvezan je na ra�unu navesti da isporuka dobara, odnosno usluga, ne podliježe opore-zivanju i da PDV nije obra�unan, te navesti �lanak Zakona o porezu na dodanu vrijed-nost kojim je to oslobo�enje propisano.

POTREBNA DOKUMENTACIJA Porezni obveznik je obvezan u svome knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke i dokaze o uvjetima za ostvarivanje oslobo�enja PDV-a, kao što su izvornici ra�una, ugovori, te sli�no.

3.2 POREZNA OSLOBOĐENJA PRI UVOZUPla�anja PDV-a oslobo�eno je:1. kona�ni uvoz dobara �ija bi isporuka od strane poreznog obveznika u svim slu�a-

jevima bila oslobo�ena pla�anja poreza na podru�ju Republike Hrvatske,2. uvoz osobne prtljage te dobara nekomercijalne naravi što ih putnici unose sa so-

bom iz inozemstva u vrsti, vrijednosti i koli�ini utvr�enima carinskim propisima,3. uvoz dobara ku�anstva što ih pri preseljenju u Republiku Hrvatsku uvoze fi zi�ke

osobe koje su prethodno u drugoj zemlji boravile neprekidno najmanje dvanaest mjeseci, uz uvjete propisane carinskim propisima,


i Oslobo�enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi�a, duhan i duhanske proizvode.

4. uvoz dobara što ih osobe koje se preseljavaju u Republiku Hrvatsku radi sklapa-nja braka uvoze, uklju�uju�i i darove dobivene prigodom sklapanja braka, uz uvje-te propisane carinskim propisima.

i Oslobo�enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi�a, duhan i duhanske proizvode, motorna vozila i opremu za obavljanje djelatnosti,

5. uvoz dobara koje su hrvatski i strani državljani s uobi�ajenim boravištem u Repu-blici Hrvatskoj naslijedili u inozemstvu, uz uvjete propisane carinskim propisima,

6. uvoz pomagala i instrumenata koje za vlastite potrebe i za potrebe školovanja unose u�enici i studenti koji u Republiku Hrvatsku dolaze zbog školovanja, uz uvjete propisane carinskim propisima,

7. uvoz pošiljaka vrijednosti do 160,00 kuna poslanih iz inozemstva, uz uvjete pro-pisane carinskim propisima,

i Oslobo�enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi�a, duhan i duhanske proizvode, parfeme i toaletne vode.

8. uvoz dobara poduzetni�ke imovine koju radi nastavka obustavljene poduzetni�-ke djelatnosti, zbog preseljenja u Republiku Hrvatsku, uvoze fi zi�ke osobe koje su u zemlji prethodnog boravka obavljale takvu djelatnost najmanje dvanaest mje-seci, uz uvjete propisane carinskim propisima,

9. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, sto�arstva, šumarstva, ribogojstva i p�elarstva dobivenih na posjedima koje državljani Republike Hrvatske, koji žive u pograni�-nom podru�ju, posjeduju u pograni�nom podru�ju susjedne države, sjemena, umjet-nih gnojiva i proizvoda za obra�ivanje zemlje i uroda s tih posjeda, te uvoz priplo-da i drugih proizvoda koje dobiju od stoke koju drže na tim posjedima zbog poljo-djelskih radova, ispaše ili zimovanja, uz uvjete propisane carinskim propisima,

10. uvoz terapeutskih supstanci ljudskog podrijetla i reagensa za odre�ivanje krvne grupe i tipizaciju tkiva koji se upotrebljavaju za nekomercijalne svrhe, uzoraka re-ferentnih tvari za kontrolu medicinskih proizvoda, uklju�uju�i laboratorijske živo-tinje posebno uzgojene za potrebe znanstvenih istraživanja, lijekove i medicinske proizvode namijenjene za odobrena klini�ka, laboratorijska i farmakološko-toksi-kološka ispitivanja, te uvoz farmaceutskih proizvoda humane i veterinarske me-dicine za ljudsku i životinjsku uporabu na športskim priredbama, uz uvjete propi-sane carinskim propisima,

11. uvoz dobara posebno izra�enih i prilago�enih za osobnu uporabu, obrazovanje, kulturnu, socijalnu, profesionalnu i drugu rehabilitaciju slijepih, slabovidnih, glu-hih, dijaliziranih, te mentalno ili fi zi�ki hendikepiranih osoba, kada ih uvoze usta-nove ili organizacije registrirane za pružanje pomo�i i rehabilitaciju takvih osoba, a dobivena su bez pla�anja naknade, uz uvjete propisane carinskim propisima,

12. uvoz besplatno dobivenih dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba, kao što su hrana, lijekovi, odje�a, obu�a, posteljina, higijenske potrepštine i sli�-no, koja radi besplatne podjele ugroženim osobama uvoze državne i druge regi-strirane humanitarne i dobrotvorne organizacije i ustanove.


Pla�anja poreza oslobo�en je uvoz dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potre-ba koja žrtvama katastrofa besplatno dijele državne i druge registrirane humanitarne i dobrotvorne organizacije i ustanove. Pla�anja poreza oslobo�en je i uvoz opreme koja se besplatno iz inozemstva šalje na-vedenim organizacijama i ustanovama u svrhu zadovoljavanja njihovih operativnih potreba i ostvarivanja njihovih humanitarnih ciljeva. Oslobo�enje se ostvaruje uz uvje-te propisane carinskim propisima.

i Oslobo�enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi�a, duhan i duhanske proizvode, kavu i �aj te na motorna vozila, osim vozila prve pomo�i.

i Postupci za ostvarivanje oslobo�enja od pla�anja PDV-a pri uvozu doniranih dobara ili pri uvozu dobara koja se pla�aju iz primljenih inozemnih nov�anih donacija, a koji su prije 1. sije�nja 2010. godine zapo�ele humanitarne organizacije, zdravstvene, obra-zovne, kulturne, znanstvene, vjerske i socijalne ustanove, športski amaterski klubovi te tijela državne, lokalne i podru�ne (regionalne) samouprave, okon�at �e se prema odred-bama Zakona o porezu na dodanu vrijednost koje su bile na snazi kada su ti postupci zapo�eti.

13. uvoz odlikovanja i priznanja dobivenih u okviru me�unarodnih doga�aja, te da-rova primljenih u okviru me�unarodnih odnosa, kao i dobara, na temelju uzaja-mnosti, koja koriste šefovi država ili njihovi predstavnici pri službenim posjetima Republici Hrvatskoj, uz uvjete propisane carinskim propisima. Oslobo�enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi�a te duhan i duhanske proizvode,

14. uvoz uzoraka dobara neznatne vrijednosti koji služe za naru�ivanje istovrsnih do-bara i koji su neupotrebljivi za bilo koje druge svrhe, uz uvjete propisane carin-skim propisima,

15. uvoz tiskanog i promidžbenog materijala koji šalju osobe sa sjedištem izvan Re-publike Hrvatske, uz uvjete propisane carinskim propisima,

16. uvoz dobara što se koriste ili troše na sajmovima, izložbama i sli�nim priredbama, uz uvjete propisane carinskim propisima. Oslobo�enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi�a, duhan i duhanske proizvode te kruta, teku�a i plinovita goriva,

17. uvoz dobara namijenjenih ispitivanju, analiziranju i testiranju i koja se nakon ta-kva korištenja u cijelosti unište, uz uvjete propisane carinskim propisima,

18. uvoz žigova, robnih marki, patenata, modela, nacrta i prate�e dokumentacije, te obrazaca za priznavanje izuma, patenata, inovacija i sli�no, koji se dostavljaju nad-ležnim tijelima za zaštitu autorskih prava ili industrijskog i komercijalnog vlasniš-tva, uz uvjete propisane carinskim propisima,

19. uvoz turisti�kog informativnog materijala koji se dijeli besplatno i �iji je cilj pred-staviti stranu turisti�ku ponudu, uz uvjete propisane carinskim propisima,

20. uvoz dokumenata, isprava, obrazaca i nositelja podataka:a) dokumenata koji se besplatno šalju javnim službama,b) publikacija stranih vlada i službenih me�unarodnih tijela namijenjenih za be-

splatno dijeljenje,c) glasa�kih listi�a za izbore u organizaciji tijela osnovanih u drugim državama,d) predmeta koji se kao dokazi ili u sli�ne svrhe dostavljaju sudovima i drugim služ-

benim tijelima,


e) uzoraka potpisa i tiskanih cirkularnih pisama koja se šalju u okviru uobi�ajene razmjene informacija izme�u javnih službi ili bankarskih institucija,

f) službenih tiskanica koje se šalju Hrvatskoj narodnoj banci,g) izvješ�a, izjava, bilješki, prospekata, formulara zahtjeva i drugih dokumenata

koje izdaju trgova�ka društva sa sjedištem izvan Republike Hrvatske i koji se ša-lju imateljima ili potpisnicima vrijednosnih papira izdanih od takvih trgova�kih društava,

h) snimljenih nosa�a podataka (bušenih kartica, zvu�nih snimki, mikrofi lmova, itd.) za prijenos informacija koje se besplatno šalju primateljima, ukoliko oslobo�e-nje ne dovodi do zlouporabe ili zna�ajnog narušavanja tržišnog natjecanja,

i) spisa, arhivskog materijala, tiskanih obrazaca i drugih dokumenata za korište-nje na me�unarodnim skupovima, konferencijama i kongresima, te izvješ�a o takvim skupovima,

j) nacrta, tehni�kih crteža, kopija nacrta na prozirnom papiru, opisa i drugih sli�-nih dokumenata uvezenih s ciljem pribavljanja ili izvršavanja narudžbi ili sudje-lovanja u natje�aju raspisanom u Republici Hrvatskoj,

k) dokumenata koji �e se koristiti u ispitivanjima koje u Republici Hrvatskoj pro-vode ustanove osnovane u drugoj državi,

l) tiskanih obrazaca koji �e se u okviru me�unarodnih ugovora koristiti kao služ-beni dokumenti u me�unarodnom prometu vozila ili dobara,

m) tiskanih obrazaca, naljepnica, karata i sli�nih dokumenata koje prijevozni�ka ili hotelska poduze�a smještena u drugim državama šalju putni�kim agencijama osnovanima u Republici Hrvatskoj,

n) tiskanih obrazaca i karata, teretnica, tovarnih listova i drugih komercijalnih i službenih dokumenata,

o) službenih tiskanih obrazaca nacionalnih i me�unarodnih tijela i tiskanica u skla-du s me�unarodnim standardima koje udruge drugih država šalju odgovaraju-�im udrugama u Republici Hrvatskoj za distribuciju,

p) fotografi ja, dijapozitiva i klišeja za fotografi je, s tekstom ili bez teksta, koji se šalju novinskim agencijama i izdava�ima �asopisa,

r) predmeta proizvedenih od strane Organizacije ujedinjenih naroda ili neke od njenih specijalnih agencija, bez obzira na njihovu namjeravanu svrhu,

s) kolekcionarskih predmeta i umjetni�kih djela obrazovnog, znanstvenog ili kul-turnog obilježja, koja nisu namijenjena prodaji i koja uvoze muzeji, galerije i druge ustanove s odobrenjem nadležnih tijela za bescarinski uvoz tih dobara, a oslobo�enje se odobrava samo pod uvjetom da se odnosni predmeti uvoze besplatno ili, ako se uvoze za novac, da ih ne isporu�uje osoba koja je porezni obveznik,

t) službenih publikacija izdanih uz odobrenje države izvoznice, me�unarodnih in-stitucija, regionalnih i lokalnih tijela vlasti te javnopravnih tijela osnovanih u dr-žavi izvoznici i tiskanica koje u povodu nacionalnih izbora u zemlji iz koje tiska-nice potje�u distribuiraju strane politi�ke organizacije koje su službeno prizna-te u drugim državama ukoliko je na takve publikacije i tiskanice pla�en porez u državi izvoznici i ako one nisu oslobo�ene poreza na izvoz,


21. uvoz pomo�nog materijala za zaštitu dobara i za skrb o živim životinjama tijekom transporta, uz uvjete propisane carinskim propisima,

22. uvoz goriva i maziva sadržanog u tvorni�ki ugra�enim spremnicima cestovnih mo-tornih vozila i specijalnim kontejnerima, uz uvjete propisane carinskim propisima,

23. uvoz kov�ega s umrlim osobama, urni s pepelom umrlih osoba, cvije�a, vijenaca i drugih uobi�ajenih ukrasnih pogrebnih predmeta, te dobara namijenjenih grad-nji, održavanju ili ukrašavanju groblja i spomenika žrtvama rata na podru�ju Re-publike Hrvatske, uz uvjete propisane carinskim propisima,

24. uvoz dobara sadržanih u pošiljkama koje fi zi�ke osobe iz inozemstva besplatno šalju fi zi�kim osobama u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom da te pošiljke nisu ko-mercijalne naravi i da odgovaraju propisanoj vrsti, koli�ini i vrijednosti, uz uvjete propisane carinskim propisima,

25. ponovni uvoz dobara od osobe koja ih je izvezla, u stanju u kojem su bila izveze-na, ako su ta dobra oslobo�ena pla�anja carine,

26. uvoz dobara na temelju diplomatskih i konzularnih sporazuma ako su oslobo�e-na pla�anja carine,

27. uvoz dobara od me�unarodnih organizacija koje kao takve priznaje Republika Hr-vatska ili od strane �lanova takvih organizacija, u skladu s ograni�enjima i uvjeti-ma propisanima me�unarodnim sporazumima o osnivanju takvih organizacija ili sporazumima o njihovu sjedištu,

28. uvoz dobara od strane oružanih snaga drugih država �lanica NATO saveza za po-trebe tih snaga ili civilnog osoblja koje ih prati, kao i za opskrbu njihovih menza ili kantina, ako te snage sudjeluju u zajedni�kim vojnim akcijama,

29. uvoz neprera�enog ili prera�enog ulova u luke, ali još neisporu�enog, od strane ribarskih poduze�a koja se bave morskim ribolovom,

30. uvoz zlata Hrvatske narodne banke,31. usluge koje se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga uklju�ena

u poreznu osnovicu,32. privremeni uvoz dobara koji je prema me�unarodnoj konvenciji o privremenom

uvozu i carinskim propisima oslobo�en od pla�anja carine,33. usluge koje se neposredno odnose na uvoz dobara za koje je Carinska uprava

odobrila privremeno korištenje u tuzemstvu. To se ne odnosi na usluge u vezi s prijevoznim sredstvima, paletama i kontejnerima,

34. dobra u provozu kroz carinsko podru�je Republike Hrvatske, uklju�uju�i prijevo-zne i sve druge otpremne usluge.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICEUvozom nabrojanih dobara i usluga, uz propisanu dokumentaciju.

POTREBNA DOKUMENTACIJA Porezni obveznik je obvezan u svome knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke i dokaze o uvjetima za ostvarivanje oslobo�enja PDV-a, kao što su izvornici ra�una, ugovori, te carinska dokumentacija u skladu s carinskim propisima.

OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACAPri uvozu nabrojanih dobara uvoznik je dužan priložiti dokumentaciju što je propisana carinskim propisima, a podnosi se u rokovima u kojima se provodi carinski postupak.


3.3 POREZNA OSLOBOĐENJA PRI IZVOZUPla�anja PDV-a oslobo�ene su: 1. izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara, uklju�uju�i prijevozne i sve druge

otpremne usluge,

i Ve� obavljeno oporezivanje izvoza porezni obveznik može ispraviti u obra�unskom raz-doblju u kojemu je zaprimljen dokaz o izvozu.

i Privremeni izvoz dobara pri kojem doma�i isporu�itelj ne prenosi mogu�nost raspola-ganja tim dobrima ne smatra se izvozom niti isporukom koja podliježe oporezivanju.

2. isporuke dobara u slobodnu zonu, slobodna i carinska skladišta te isporuke doba-ra unutar slobodne zone, slobodnih i carinskih skladišta,

3. isporuke dobara ovlaštenim tijelima koja ih izvoze izvan Republike Hrvatske, u okvi-ru humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti izvan Republike Hrvatske,

4. isporuke dobara, osim naftnih derivata, koja putnici u okviru putni�kog prometa sami otpreme ili prevezu iz Republike Hrvatske, ili to netko obavi u njihovo ime. Oslobo�enje se primjenjuje isklju�ivo uz sljede�e uvjete:a) putnik nema prebivalište ni uobi�ajeno boravište na podru�ju Republike Hrvat-

ske, što dokazuje putovnicom ili osobnom iskaznicom,b) ukupna vrijednost isporuke, uklju�uju�i PDV, ve�a je od 740,00 kuna,c) dobra su prevezena izvan Republike Hrvatske prije isteka roka od tri mjeseca, ted) ako postoji dokaz o izvozu, ra�un i obrazac PDV-P potvr�en od carinarnice na

podru�ju koje su dobra iznesena iz Republike Hrvatske.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE 1. Porezno oslobo�enje za izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara ostvaruje

se u skladu s carinskim propisima i propisima o deviznom i vanjskotrgovinskom po-slovanju,

2. Porezno oslobo�enje za isporuke dobara ovlaštenim tijelima koja ih izvoze u okvi-ru humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti izvan Republike Hrvatske ostvaruje se na temelju dokaza o izvozu i potvrde koju izdaje nadležno državno ti-jelo kod kojeg je ovlašteno tijelo registrirano za obavljanje humanitarnih, dobro-tvornih ili obrazovnih djelatnosti. Potvrda ne smije biti starija od šest mjeseci, a do-bra se moraju izvesti u roku tri mjeseca od dana izdavanja ra�una da bi se ostvari-lo pravo na povrat poreza,

3. Porezno oslobo�enje za izvoz dobara u okviru putni�kog prometa može se ostva-riti tek nakon što porezni obveznik (isporu�itelj dobara) primi obrazac PDV-P po-tvr�en od carinarnice na podru�ju koje su dobra iznesena iz Republike Hrvatske.

i Kupac koji želi ostvariti povrat pla�enog PDV-a obvezan je pri izlasku iz Republike Hr-vatske dati na uvid ra�une i kupljena dobra carinskoj službi, te dati na ovjeru izvornik obrasca PDV-P.

i Pravo na povrat PDV-a ne odnosi se na kupljene naftne derivate.


OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACA1. Za izvezena dobra obrasci propisani carinskim propisima predaju se u rokovima u

kojima se provodi carinski postupak, a prema odredbama Carinskog zakona

i Poduzetnik carinski obveznik carinskom deklaracijom (koja glasi na njegovo ime s ovjerom nadležne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da je dobro napusti-lo carinsko podru�je Republike Hrvatske) dokazuje da je obavljena izvozna isporuka. Kad se radi o doradi, oplemenjivanju ili popravku uvezenih dobara, poduzetnik carin-ski obveznik, osim izvozne, mora imati i uvoznu carinsku dokumentaciju. Iznimno, za izvoz dobara putem poštanskih pošiljki, za koje se ne podnosi carinska deklaracija, po-rezni obveznik dokazuje podacima iz nadzorne knjige svakog sklopljenog vanjskotrgo-vinskog i kreditnog posla koji vodi prema propisima o vanjskotrgovinskom i deviznom poslovanju.

2. Za isporuke dobara ovlaštenim tijelima koja ih izvoze u okviru njihovih humanitar-nih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti izvan Republike Hrvatske:

Naziv obrasca Podnositelj obrasca Krajnji rok podnošenja obrascaZahtjev za povrat PDV-a (PDV-H)

ovlašteno tijelo za humanitarne, dobrotvorne ili obrazovne djelat-nosti

šest mjeseci nakon proteka kalen-darske godine u kojoj su ostvareni uvjeti za povrat poreza

i Uz zahtjev za povrat poreza potrebno je priložiti:a) izvornike ra�una o nabavi dobara što sadrže sve propisane podatke, b) potvrdu nadležnog državnog tijela kod kojeg je ovlašteno tijelo registrirano za obav-

ljanje humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti, ne stariju od šest mje-seci,

c) dokaz o izvozu dobara (od strane carinarnice ovjerena jedinstvena carinska dekla-racija).

3. U putni�kom prometu oslobo�enje se ostvaruje kad porezni obveznik koji isporu-�uje dobra primi izvornik ra�una i obrazac PDV-P potvr�en od carinarnice na po-dru�ju koje su dobra iznesena iz RH, te ako je kupac, ili netko u njegovo ime, pre-vezao dobra kupljena u RH u inozemstvo prije isteka roka od tri mjeseca od datu-ma navedenog na ra�unu za isporu�ena dobra.

i Navedena dobra mogu se izvesti iz Republike Hrvatske i putem pošte ili na drugi od-govaraju�i na�in.

i Na zahtjev kupca koji nema prebivalište ni uobi�ajeno boravište na podru�ju Republi-ke Hrvatske prodavatelj izdaje Obrazac PDV-P, koji se popunjava u dva primjerka, od kojih se izvornik daje kupcu, a presliku prodavatelj odlaže u svoju dokumentaciju.

Naziv obrasca Podnositelj obrascaKrajnji rok

podnošenja obrascaZahtjev za povrat PDV-a(PDV-P)

putnik koji je iznio dobraiz RH

šest mjeseci od dana izdavanja ra�una

videncija ra�una o prodanim dobrima stranim državljanima radi povrata PDV (PDV-F)

porezni obveznik (isporu�i-telj dobara)

porezni obveznik dostavlja nad-ležnoj ispostavi Porezne uprave uz kona�nu prijavu PDV-a


3.4 POREZNA OSLOBOĐENJA ZA ISPORUKE DOBARA I USLUGA ŠTO SU IZJEDNAČENE S IZVOZOMPla�anja PDV-a oslobo�ene su:a) isporuke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim predstavništvima,

pod uvjetom uzajamnosti,b) isporuke dobara i obavljene usluge me�unarodnim organizacijama koje kao takve

priznaje Republika Hrvatska i �lanovima tih organizacija, uz ograni�enja i pod uvje-tima propisanima me�unarodnim sporazumima o osnivanju takvih organizacija ili sporazumima o njihovu sjedištu,

c) isporuke dobara i obavljene usluge na podru�ju Republike Hrvatske za potrebe oružanih snaga drugih država �lanica NATO saveza ili civilnog osoblja koje ih pra-ti te za opskrbu njihovih menza i kantina, kada te snage sudjeluju u zajedni�kim vojnim akcijama.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE Porezno oslobo�enje ostvaruje se izravno kod prodavatelja, odnosno izvršitelja usluga. Kupac prodavatelju i izvršitelju usluga mora dostaviti potvrdu nadležnog državnog ti-jela na temelju koje ostvaruje pravo na nabavu oslobo�enu oporezivanja.

i Nadležno državno tijelo za izdavanje potvrde o osloba�anju od pla�anja PDV-a za is-poruke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim predstavništvima i nji-hovom osoblju je Ministarstvo vanjskih poslova i europskih integracija.

i Nadležno državno tijelo za izdavanje potvrde o osloba�anju od pla�anja PDV-a za ispo-ruke dobara i obavljene usluge me�unarodnim organizacijama koje kao takve prizna-je Republika Hrvatska i �lanovima tih organizacija je državno tijelo koje je nositelj pro-vedbe pojedinog me�unarodnog sporazuma odnosno ugovora.

i Nadležno državno tijelo za izdavanje potvrde o osloba�anju od pla�anja PDV-a za ispo-ruke dobara i obavljene usluge na podru�ju Republike Hrvatske za potrebe oružanih snaga drugih država �lanica NATO saveza ili civilnog osoblja je Ministarstvo obrane Re-publike Hrvatske.

POTREBNA DOKUMENTACIJA 1. Potvrda nadležnog državnog tijela

i Potvrda Ministarstva vanjskih poslova i europskih integracija o osloba�anju od pla�anja PDV-a za isporuke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim predstavniš-tvima i njihovom osoblju,

i Potvrda državnog tijela koje je nositelj provedbe pojedinog me�unarodnog sporazuma, odnosno ugovora, o osloba�anju od pla�anja PDV-a za isporuke dobara i obavljene usluge me�unarodnim organizacijama koje kao takve priznaje Republika Hrvatska i �la-novima tih organizacija,

i Potvrda Ministarstva obrane Republike Hrvatske o osloba�anju od pla�anja PDV-a za isporuke dobara i obavljene usluge na podru�ju Republike Hrvatske za potrebe oruža-nih snaga drugih država �lanica NATO saveza ili civilnog osoblja.


2. Izvornik ra�una o nabavi dobara s propisanim podacima.


3.5 POREZNA OSLOBOĐENJA U VEZI S MEĐUNARODNIM PRIJEVOZOM Pla�anja PDV-a oslobo�ene su:a) isporuke dobara za opskrbu plovila, osim isporuke goriva, koja se koriste za plo-

vidbu na otvorenome moru i za prijevoz putnika uz naknadu, za potrebe komer-cijalnih i industrijskih djelatnosti te plovila koja se koriste za spašavanje ili pomo� na moru,

i Isporuka goriva za ta plovila podliježe pla�anju PDV-a. Plovilima koja plove na otvore-nom moru smatraju se i brodovi koji plove na me�unarodnim linijama iz hrvatske u stra-nu luku i obrnuto, ili izme�u stranih luka, te brodovi koji plove u vodama stranih država radi obavljanja usluga vezanih uz djelatnosti na otvorenom moru kao što su istraživanje, iskorištavanje energenata i sli�no.

b) isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova prema Carinskoj tarifi , tarifnoj oznaci 8906 10 00, koji napuštaju Republiku Hrvatsku plove�i prema stranim lu-kama ili sidrištima,

c) isporuke, preinake, popravci i održavanje plovila iz to�ke a), te isporuke, iznajmljiva-nje, popravci i održavanje opreme koja je ugra�ena u plovila ili se u njima koristi,

d) isporuke, preinake, popravci, održavanje, iznajmljivanje i unajmljivanje letjelica ko-jima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu pretežno na me�u-narodnim linijama te isporuke, iznajmljivanje, popravci i održavanje opreme koja je ugra�ena u letjelice ili se u njima koristi,

i Smatra se da zrakoplovne tvrtke obavljaju prijevoz dobara i putnika pretežno na me�u-narodnim linijama ako se više od 50% njihovog ukupnog godišnjeg obavljenog prijevo-za odnosi na usluge me�unarodnog prijevoza ili ako su one priznate kao takve prema me�unarodnim sporazumima o zra�nom prometu.

e) isporuke goriva i dobara za opskrbu letjelica iz to�ke d),f) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to�ki c), koje služe neposredno za potre-

be plovila iz to�ke a) ili njihova tereta,

i Pla�anja poreza na dodanu vrijednost oslobo�ene su usluge koje služe neposredno za po-trebe plovila ili njihova tereta. Uslugama u smislu ovoga stavka smatraju se lu�ke pristojbe, usluge tegljenja, pilotaže i vezivanja brodova, usluge ukrcaja, iskrcaja, prekrcaja i skladi-štenja brodskog tereta u lukama, zatim lu�ke, skladišne i agencijske usluge za brodove i njihove terete, odvoz sme�a, pranje rublja, izdavanje certifi kata za brodove i sli�no.


g) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to�ki d), koje služe neposredno za po-trebe letjelica iz to�ke d), ili njihova tereta.

i Uslugama koje služe neposredno za potrebe letjelica ili njihova tereta smatraju se usluge povezane s prtljagom (rukovanje, razvrstavanje, utovar, istovar, prijevoz od zrakoplova do sortirnice i obrnuto, i sli�no), usluge prihvata i otpreme tereta i pošte (fi zi�ko rukova-nje s dolaznom i odlaznom poštom i teretom, rukovanje dokumentima tereta i pošte i sli�no), usluge prihvata i otpreme zrakoplova (navo�enje, izvo�enje, parkiranje, grijanje, hla�enje, utovar i istovar zrakoplova, prijevoz, utovar i istovar hrane i pi�a, prijevoz po-sade i putnika izme�u zrakoplova i terminala i sli�no), rutne i terminalne usluge (usluge slijetanja, polijetanja i prelijetanja), usluge letnih operacija, te druge sli�ne usluge.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICEObavljanjem nabrojanih djelatnosti, uz uvjet da se djelatnosti obavljaju u skladu s po-sebnim propisima koji odre�uju njihov djelokrug rada.


POTREBNA DOKUMENTACIJA Porezni obveznik je obvezan u svome knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke i dokaze o uvjetima za ostvarivanje oslobo�enja PDV-a, kao što su izvornici ra�una, ugovori, izjava o plovidbi, izjava zrakoplovne tvrtke da ispunjava propisane uvjete, te carinska dokumentacija u skladu s carinskim propisima.

3.6 POREZNA OSLOBOĐENJA U SVEZI SUDJELOVANJA REPUBLIKE HRVATSKE U PROGRAMIMA POMOĆI EUROPSKE UNIJEPorezna oslobo�enja od obra�unavanja i pla�anja PDV-a na naknade za isporu�ena dobra i usluge ostvaruju se na osnovi Okvirnog sporazuma izme�u Europske komisi-je i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo�i Europske zajednice, te za projekte što se fi nanciraju iz potpore Europske za-jednice na osnovi Okvirnog sporazuma izme�u Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europske zajednice o pravilima za suradnju u svezi fi nancijske pomo�i Europske za-jednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomo�i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo�i (IPA) i drugih programa koji se fi nanciraju iz sredstava Europske unije u vezi pomo�i Republici Hrvatskoj.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE

1. Prilikom nabave u tuzemstvu roba i usluga za provedbu programa pomo�i Europske Unije


Državno tijelo nadležno za projekt obvezno je korisniku projekta dati jedan primje-rak ovjerenog preslika stranica ugovora iz kojih se vide podaci o potpisniku ugovo-ra, naziv projekta, broj ugovora, iznos i namjena potpore – fi nancijske pomo�i.

Korisnik projekta preslik tih ovjerenih stranica ugovora ovjerava svojim pe�atom i daje isporu�itelju pri nabavi dobara i usluga. Navedeni ovjereni preslik �e isporu�i-telju biti dokaz da ima pravo ne zara�unati PDV pri isporuci dobara i usluga u skla-du s odredbama o poreznom oslobo�enju programa što se fi nanciraju iz sredstava Europske zajednice u svezi fi nacijske pomo�i Republici Hrvatskoj.

i Ako je državno tijelo nadležno za projekt ujedno i korisnik projekta tada ono kao kori-snik projekta daje ovjereni preslik stranica ugovora isporu�itelju dobara radi ostvariva-nja prava na oslobo�enje od pla�anja PDV-a.

Državno tijelo nadležno za projekt obvezno je voditi evidencije o ostvarenim oslo-bo�enjima pri nabavi robe i usluga u tuzemstvu po korisnicima projekta. Državno tijelo nadležno za projekt obvezno je do kraja velja�e teku�e godine za prethodnu godinu Poreznoj upravi, Podru�nom uredu Zagreb, dostaviti izvješ�e o ostvarenim oslobo�enjima od pla�anja PDV-a pri nabavi roba i usluga u tuzemstvu (na obrascu „Izvješ�e o ostvarenim oslobo�enjima od pla�anja PDV-a“), i to po sva-kom korisniku projekta i ugovoru unutar projekta što se fi nancira iz fi nancijske po-mo�i Europske zajednice, Korisnik projekta obvezan je voditi evidenciju o ostvarenim oslobo�enjima pri na-bavi roba i usluga u tuzemstvu po isporu�iteljima dobara i usluga.

2. Prilikom uvoza dobara i usluga za provedbu programa pomo�iEuropske Unije

Državno tijelo nadležno za projekt obvezno je korisniku projekta dati primjerak ovje-rene preslike stranica ugovora s podacima o potpisniku ugovora, nazivu projekta, broju ugovora, svoti i namjeni potpore (fi nancijske pomo�i),

Korisnik projekta svojim žigom ovjerava presliku ovjerenih stranica ugovora i pod-nosi je nadležnoj carinarnici radi osloba�anja od pla�anja carine i PDV-a.

POTREBNA DOKUMENTACIJA Ovjerena preslika ugovora s podacima o potpisniku ugovora, nazivu projekta, broju ugovora, svoti i namjeni potpore (fi nancijske pomo�i).


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaIzvješ�e o ostvarenim oslobo�enjimaod pla�anja PDV-a

Državno tijelo nadležno za projekt podnosi Pore-znoj upravi, Podru�nom uredu Zagreb, do kraja velja�e teku�e godine za prethodnu godinu

Ovjerena preslika ugovora s podacima o potpisniku ugovora, nazivu projekta, broju ugovora, svoti i namjeni potpore

Prilikom nabave u tuzemstvu dostavlja se isporu�i-telju roba i usluga

Specifi kacija robe za koju se traži osloba-�anje od pla�anja carine i poreza pri uvozu roba

Korisnik projekta podnosi nadležnoj carinarnici prilikom carinjenja

Obrasci propisani Carinskim zakonom


3.7 POREZNE OLAKŠICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITELJA IZ DOMOVINSKOG RATA I ČLANOVA NJIHOVIH OBITELJI

1. Hrvatski ratni vojni invalid (HRVI) iz Domovinskog rata s ošte�enjem organizma od 100% I. skupine ima pravo na osobni automobil s ugra�enim odgovaraju�im prilagod-bama što mu ga svakih 7 godina u vlasništvo dodjeljuje Ministarstvo obitelji, branitelja i me�ugeneracijske solidarnosti, i to u roku 6 mjeseci od podnošenja zahtjeva.

2. Bra�ni drug, punoljetna djeca i roditelji smrtno stradalih, zato�enih ili nestalih hr-vatskih branitelja iz Domovinskog rata imaju pravo na uvoz osobnog automobila bez pla�anja carine, posebnog poreza i PDV-a jednokratno, ako to pravo do sada nisu iskoristili.

i Ako su roditelji smrtno stradalog ili zato�enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Do-movinskog rata razvedeni pravo na povlasticu ima roditelj s kojim je smrtno stradali ili zato�eni ili nestali hrvatski branitelj živio u zajedni�kom ku�anstvu najmanje 5 godina prije smrtnog stradavanja, odnosno najmanje 5 godina od dana utvr�ivanja da je zato-�en ili nestao.

3. HRVI iz Domovinskog rata od II. do IV. skupine �ije utvr�eno ošte�enje organizma ima za posljedicu ošte�enje funkcije ekstremiteta ili ošte�enje vida, svakih 5 godi-na ima pravo na uvoz osobnog automobila bez pla�anja carine, posebnog poreza i PDV-a u iznosu utvr�enog postotka ošte�enja organizma.

i Ostvarivanje carinskih i poreznih olakšica prema to�kama 2. i 3. primjenjuje se na ca-rinsku vrijednost osobnog automobila iz tarifnog broja 87.03 Carinske tarife do najvi-še 20.000,00 EUR u kunskoj protuvrijednosti. Ako korisnik olakšica iz to�ke 2. i 3. uvozi osobni automobil kojemu je carinska vrijednost viša od 20.000,00 EUR u kunskoj protuvri-jednosti uvozna davanja se obra�unavaju i pla�aju na razliku iznad navedenog iznosa.

4. HRVI iz Domovinskog rata oslobo�eni su pla�anja carine i PDV-a na ortopedskai druga pomagala koja su izravan nadomjestak tjelesnih organa, odnosno ošte�e-nih tjelesnih organa, te na rezervne dijelove i potrošni materijal za ta pomagala.

5. Nezaposleni HRVI iz Domovinskog rata, dragovoljac, hrvatski branitelj iz Domovin-skog rata i �lan obitelji smrtno stradaloga, zato�enog ili nestaloga hrvatskog bra-nitelja iz Domovinskog rata oslobo�eni su od pla�anja carine i PDV-a kad uvoze strojeve i opremu za obavljanje gospodarske djelatnosti, odnosno samostalne pro-fesionalne djelatnosti, sukladno posebnim propisima. Djelatnoš�u mjerodavnom za ostvarivanje carinskih i poreznih olakšica smatra se:

a) samostalno obavljanje gospodarske djelatnosti i samostalna profesionalna djelat-nost koju osobno obavlja korisnik olakšica,

b) registrirana djelatnost trgova�kog društva ili druge pravne osobe u ve�inskom vla-sništvu korisnika olakšica (najmanje 51%), te

c) obavljanje poljoprivredne djelatnosti u obiteljskom poljoprivrednom gospodarstvu (ku�anstvu) ako je poljoprivreda jedina djelatnost.


Strojevima i opremom pri ostvarivanju carinskih i poreznih olakšica hrvatskih branite-lja i �lanova obitelji hrvatskih branitelja, smatraju se:a) strojevi, ure�aji i alat, te instalacijski materijal neophodan za njihovo stavljanje u

funkciju,b) sanitarna, sigurnosna i druga oprema, instalacijski materijal, te namještaj namije-

njen opremanju poslovnih prostora koji �e se rabiti za obavljanje djelatnosti,c) žive životinje koje se nabavljaju kao mati�no (osnovno) stado ili jato kod obavljanja

djelatnosti sto�arstva,d) sadnice vo�aka, ukoliko su namijenjene za obavljanje djelatnosti vo�arstva,e) osobni automobili namijenjeni za obavljanje taksi prijevoza, rent a car djelatnosti,

obuku voza�a u auto školama, kao i terenska ili kombi vozila u izravnoj funkciji obavljanja djelatnosti razminiranja terena, te

f) ostala motorna vozila za prijevoz robe i putnika, potrebna za obavljanje odnosne gospodarske ili druge djelatnosti.

Motornim vozilom pri korištenju carinskih i poreznih olakšica iz to�ke 5. smatraju se osobni automobili, motorna vozila za kombinirani prijevoz robe i osoba, terenski auto-mobili, kao i druga motorna vozila iz Poglavlja 87. Carinske tarife koji neposredno slu-že za obavljanje registrirane djelatnosti, neovisno o tipu ili obujmu cilindra motora.Nadležna carinarnica povodom zahtjeva za ostvarivanje carinskih i poreznih olakšica pri uvozu opreme za obavljanje djelatnosti donosi rješenje.

i Prava iz to�ki 1., 2. i 3. me�usobno se isklju�uju.i Carinske i porezne olakšice pri uvozu opreme za obavljanje djelatnosti ne mogu kori-

stiti HRVI iz Domovinskog rata koji imaju status korisnika mirovine ili korisnika nado-knade po osnovi smanjene radne sposobnosti za razdoblje dok se nadoknada ispla�u-je, ako ta prava ostvaruju temeljem odredaba posebnih propisa koji se primjenjuju na hrvatske branitelje.

i Ako korisnici povlastica iz to�ka 2. i 3., 4. i 5. umru prije isteka roka od 4 godine od nabave predmeta olakšice njihovi zakonski nasljednici mogu prodati predmet olakšice koji su naslijedili bez pla�anja carine, posebnog poreza i PDV-a.

i Nabrojane odredbe prestaju važiti u dijelu kojim se propisuje osloba�anja od pla�anja carina danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji, a stupanjem na snagu Zakona o porezu na dodanu vrijednost i propisa o posebnim porezima uskla�enih s pravnom ste�evinom Europske unije u dijelu kojim se propisuju osloba�anja od pla�a-nja PDV-a i posebnog poreza.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE1. pri uvozu osobnih automobila – podnošenjem zahtjeva mjesno nadležnoj carinar-

nici prema prebivalištu korisnika za ostvarivanjem carinskih i poreznih olakšica,

2. pri uvozu, unosu ili dobivanju iz inozemstva ortopedskih i drugih pomagala, rezer-vnih dijelova i potrošnog materijala za ta pomagala – podnošenjem zahtjeva mje-sno nadležnoj carinarnici prema prebivalištu korisnika za ostvarivanjem carinskihi poreznih olakšica,

3. pri uvozu strojeva i opreme za obavljanje gospodarske djelatnosti - podnošenjem zahtjeva mjesno nadležnoj carinarnici prema prebivalištu korisnika za ostvarivanjem carinskih i poreznih olakšica.



Vrsta olakšice Naziv dokumentadodjela osobnog auto-mobila s ugra�enim odgovaraju�im prila-godbama

– zahtjev za ostvarivanje olakšice – ovjerena preslika rješenja o priznavanju statusa HRVI

iz Domovinskog rata– izvornik potvrde nadležnog ureda državne uprave, odnosno Grada

Zagreba o statusu korisnika olakšiceuvoz osobnog automo-bila

– zahtjev za ostvarivanje olakšice – ovjerena preslika rješenja o priznavanju statusa HRVI iz Domovinskog

rata, ili– izvornik potvrde nadležnog ureda državne uprave, odnosno Grada

Zagreba, o statusu korisnika olakšice kao �lana obitelji smrtno stra-daloga, zato�enoga ili nestaloga hrvatskog branitelja iz Domovin-skog rata odnosno o statusu korisnika olakšice kao HRVI iz Domovin-skog rata

uvoz, unos ili dobivanje iz inozemstva ortoped-skih i drugih pomagala

– ovjerena preslika kona�nog rješenja o priznavanju statusa HRVI iz Domovinskog rata

– ovjerena preslika nalaza i mišljenja ovlaštenog lije�nika specijalista,s preporukom za korištenje odgovaraju�eg pomagala

uvoz strojeva i opreme za obavljanje gospo-darske djelatnosti

– zahtjev za ostvarivanje olakšice – izvornik potvrde nadležnog ministarstva o statusu korisnika olakšica

kao dragovoljca iz Domovinskog rata ili hrvatskog branitelja– potvrda nadležnog ureda državne uprave u jedinici podru�ne (regio-

nalne) samouprave, odnosno nadležnog upravnog tijela Grada Zagre-ba o statusu korisnika olakšice kao �lana obitelji hrvatskog branitelja odnosno o statusu korisnika olakšice kao HRVI iz Domovinskog rata,

– isprava Hrvatskog zavoda za zapošljavanje o nezaposlenosti korisnika olakšice

– pisana izjava o nekorištenju predmetnih olakšica– rješenje ili drugi odgovaraju�i akt ovlaštenog upravnog ili drugog

tijela o obavljanju gospodarske ili samostalne profesionalne djelatno-sti, ili ispunjavaju uvjeta za njeno obavljanje, ili

– rješenje ili izvadak iz registra ovlaštenog Trgova�kog suda s upisanom djelatnoš�u za �ije obavljanje se oprema namjerava rabiti, ili

– izvadak iz zemljišnih knjiga, katastarskih evidencija ili druga odgova-raju�a isprava o raspolaganju s poljoprivrednim zemljištem za �iju obradu �e se koristiti oprema koja se uvozi uz carinske i porezne povlastice

– obrazloženje o gospodarskoj opravdanosti ulaganja u strojeve i opremu, koja se namjerava uvesti uz carinske i porezne olakšice hrvatskih branitelja i �lanova obitelji hrvatskih branitelja i u�inaka toga ulaganja25

– popis opreme koja se uvozi uz carinske i/ili porezne olakšice za obav-ljanje odre�ene djelatnosti s naznakom tarifnog broja i trgova�kog naziva robe prema Carinskoj tarifi , naznakom koli�ine, te ukupne vrijednosti robe koja se uvozi uz olakšice

25 Uvozi li se temeljem carinskih i poreznih olakšica oprema za obavljanje djelatnosti u vrijednosti ve�oj od 400.000 kuna, ili za obavljanje djelatnosti pravne osobe u ve�inskom vlasništvu kori-snika olakšica, umjesto obrazloženja, uz zahtjev za ostvarivanje olakšica podnosi se elaborat o gospodarskoj opravdanosti i u�inkovitosti ulaganja u opremu koja se namjerava uvesti.

www.porezna-uprava.hr Porez na promet nekretnina64

4. POREZ NA PROMET NEKRETNINA

4.1 OPĆA OSLOBOĐENJAPorez na promet nekretnina ne pla�aju: 1. Republika Hrvatska i jedinice lokalne i podru�ne (regionalne) samouprave, tijela

državne vlasti, javne ustanove, zaklade i fondacije, Crveni križ i sli�ne humanitar-ne udruge osnovane na temelju posebnih propisa,

2. diplomatska ili konzularna predstavništva strane države, pod uvjetom uzajamno-sti i me�unarodne organizacije za koje je me�unarodnim ugovorom dogovoreno oslobo�enje od pla�anja poreza na promet nekretnina,

3. osobe koje stje�u nekretnine u postupku vra�anja oduzete imovine i komasacije nekretnina,

4. prognanici i izbjeglice koji stje�u nekretnine zamjenom svojih nekretnina u ino-zemstvu,

5. gra�ani koji kupuju stambenu zgradu ili stan (uklju�uju�i i zemljište), na kojem su imali stanarsko pravo, ili uz suglasnost nositelja stanarskog prava, prema propisi-ma kojima se ure�uje prodaja stanova na kojima postoji stanarsko pravo,

6. Zašti�eni najmoprimci koji kupuju stambenu zgradu ili stan u kojem stanuju na temelju ugovora o najmu,

7. osobe koje stje�u nekretnine u skladu s propisima kojima se ure�uje pretvorba društvenog vlasništva u druge oblike vlasništva,

8. osobe koje stje�u nekretnine na temelju ugovora o doživotnom uzdržavanju, a koje su nasljednici prvoga nasljednog reda u odnosu prema davatelju nekretnine,

9. osobe koje stje�u odre�ene posebne dijelove nekretnine razvrgnu�em suvlasniš-tva, ili pri diobi zajedni�kog vlasništva nekretnina, do iznosa vrijednosti njihovog suvlasništva, odnosno zajedni�kog vlasništva prije razvrgnu�a,

10. gra�ani koji kupuju prvu nekretninu (stan ili ku�u) kojom rješavaju vlastito stam-beno pitanje uz uvjet da:a) imaju hrvatsko državljanstvo,b) prijavljuju prebivalište u mjestu i na adresi gdje je nekretnina koju kupuju,c) veli�ina stana ili ku�e što je gra�anin kupuje, ovisno o broju �lanova uže obite-

lji (bra�ni drug i djeca prijavljena na istoj adresi), ne prelazi odre�ene površine:

za 1 osobu do 50 m2 stambenog prostora za 2 osobe do 65 m2 stambenog prostora za 3 osobe do 80 m2 stambenog prostora za 4 osobe do 90 m2 stambenog prostora za 5 osoba do 100 m2 stambenog prostora za 6 osoba do 110 m2 stambenog prostora za 7 i više osoba do 120 m2 stambenog prostora

www.porezna-uprava.hrPorez na promet nekretnina 65

i Ako veli�ina stana ili ku�e koju gra�anin kupuje prelazi zadane površine porez na pro-met nekretnina pla�a se samo na višak stambenog prostora.

d) gra�anin, njegov/njezin bra�ni drug i djeca prijavljena na istoj adresi nemaju u vla-sništvu stan ili ku�u koja zadovoljava njihove stambene potrebe (vlasništvo stam-benog prostora što je opremljen osnovnom infrastrukturom i zadovoljava higijen-sko-tehni�ke uvjete),

i Odgovaraju�im stanom ne smatra se stan u vlasništvu fi zi�ke osobe kojim se koristi za-šti�eni najmoprimac

e) gra�anin i �lanovi njegove uže obitelji nemaju u vlasništvu stan, ku�u za odmor i dr-u ge nekretnine znatnije vrijednosti. Pod drugom nekretninom znatnije vrijednosti podrazumijeva se gra�evinsko zemljište i poslovni prostor u kojem gra�anin ili �lan njegove uže obitelji ne obavlja registriranu djelatnost, a vrijednost nekretnine je pri-bližna vrijednosti nekretnine (stana ili ku�e) što je gra�anin kupuje,

i Porez na promet nekretnina pla�a se naknadno ako se stan ili ku�a otu�i u roku 5 go-dina od dana nabave nekretnine, odnosno ako Porezna uprava naknadno utvrdi da nisu bili ispunjeni uvjeti za porezno oslobo�enje.

i Gra�ani koji su iskoristili pravo na oslobo�enje od pla�anja poreza na promet nekretni-na nemaju pravo na ponovno oslobo�enje od pla�anja poreza na promet nekretnina.

11. Gra�ani koji kupuju prvu nekretninu kojom rješavaju vlastito stambeno pitanje kao novosagra�enu nekretninu u dijelu što �ini vrijednost zemljišta i iznos nakna-de za komunalno ure�enje zemljišta (prema odluci mjerodavnih tijela), uz iste uvjete kao i u to�ki 10.,

12. Gra�ani koji kupuju zemljište površine do 600 m2, na kojem �e graditi ku�u za rje-šavanje vlastitog stambenog pitanja, uz uvjet da:a) imaju hrvatsko državljanstvo,b) gra�anin i �lanovi njegove uže obitelji (njegov/njezin bra�ni drug i djeca prijav-

ljena na istoj adresi) nemaju u vlasništvu stan ili ku�u koja zadovoljava njihove stambene potrebe (vlasništvo stambenog prostora što je opremljen osnovnom infrastrukturom i zadovoljava higijensko-tehni�ke uvjete). Odgovaraju�im sta-nom ne smatra se stan u vlasništvu fi zi�ke osobe kojim se koristi zašti�eni naj-moprimac,

c) gra�anin i �lanovi njegove uže obitelji nemaju u vlasništvu stan, odnosno ku�u za odmor i druge nekretnine znatnije vrijednosti.

i Pod drugom nekretninom znatnije vrijednosti podrazumijeva se gra�evinsko zemljište i poslovni prostor u kojem gra�anin ili �lan njegove uže obitelji ne obavlja registriranu dje-latnost, a vrijednost nekretnine je približna vrijednosti nekretnine što je gra�anin kupuje.

i Ako veli�ina zemljišta što ga gra�anin kupuje prelazi 600 m2 porez na promet nekret-nina pla�a se samo na višak površine.

i Porez se naknadno pla�a ako se na zemljištu u roku od 5 godina ne izgradi ku�a ili ako se zemljište otu�i u roku od 5 godina od dana nabave, odnosno ako Porezna uprava naknadno utvrdi da nisu bili ispunjeni uvjeti za porezno oslobo�enje.

i Gra�ani koji su iskoristili ovo pravo na oslobo�enje od pla�anja poreza na promet nekret-nina nemaju pravo na ponovno oslobo�enje od pla�anja poreza na promet nekretnina.


NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Podnošenjem prijave poreza na promet nekretnina.


R.br. Porezni obveznik Potrebna dokumentacija

1. javne ustanove, zaklade i fondacije, Crveni križ i sli�ne humanitarne udruge osnovanena temelju posebnih propisa

a) isprave o stjecanju nekretnineb) izvod o upisu u evidenciju nadležnog

tijela2. diplomatska i konzularna predstavništva

strane države, pod uvjetom uzajamnosti, i me�unarodne organizacije za koje je me�u-narodnim ugovorom dogovoreno oslobo�e-nje od pla�anja poreza na promet nekretnina

isprave o stjecanju nekretnine

3. osobe koje stje�u nekretnine u postupku vra�anja oduzete imovine i komasacijenekretnina

a) rješenje nadležnog državog tijela o po-vratu imovine

b) preslika osobne iskaznice (fi zi�ka osoba)4. prognanici i izbjeglice koji stje�u nekretnine

zamjenom svojih nekretnina u inozemstvupotvrda nadležnog ureda državne upraveo statusu korisnika oslobo�enja

5. gra�ani koji kupuju stambenu zgradu ili stan (uklju�uju�i i zemljište), na kojem su imali stanarsko pravo, ili uz suglasnost nositelja stanarskog prava, prema propisima kojimase ure�uje prodaja stanova na kojima postoji stanarsko pravo

a) ugovor o otkupu stana ovjeren oddržavnog odvjetništva

b) preslika osobne iskaznice (fi zi�ka osoba)

6. zašti�eni najmoprimci koji kupuju stambenu zgradu ili stan u kojem stanuju na temelju ugovora o najmu

a) ugovor o najmub) preslika osobne iskaznice (fi zi�ka osoba)

7. osobe koje stje�u nekretnine u skladu s pro-pisima kojima se ure�uje pretvorba društve-nog vlasništva u druge oblike vlasništva

a) odluka Fonda za privatizaciju o pretvorbi društvenog vlasništva

b) dokaz o stanarskom pravuc) preslika osobne iskaznice (fi zi�ka osoba)

8. osobe koje stje�u nekretnine na temelju ugovora o doživotnom uzdržavanju, a koje su nasljednici prvoga nasljednog reda u od-nosu prema davatelju nekretnine

a) ugovor o doživotnom uzdržavanjusastavljen u pisanom obliku i ovjerenod suca op�inskog suda, ili potvr�en(solemniziran) po javnom bilježniku,ili sastavljen u obliku javnobilježni�kog akta

b) izvod iz mati�ne knjige ro�enihc) izvod iz mati�ne knjige umrlih

ili smrtni list d) preslika osobne iskaznice (fi zi�ka osoba)

9. osobe koje stje�u posebne dijelove nekretni-ne razvrgnu�em suvlasništva, ili pri diobi zajedni�kog vlasništva nekretnina zajedni�-kog vlasništva prije razvrgnu�a

a) zemljišnoknjižni izvadak (vlasni�ki list, izvadak iz knjige položenih ugovora)

b) ugovor o razvrgnu�u suvlasništva ili o diobi zajedni�kog vlasništva nekretnina

c) položajni nacrt (za zemljišta)d) preslika osobne iskaznice (fi zi�ka osoba)


10. gra�ani koji kupuju prvu nekretninu (stan ili ku�u) kojom rješavaju vlastito stambeno pitanje

a) preslika predugovora ili ugovorao kupnji stambenog prostora

b) pisana izjava poreznog obveznika da �e se u kupljeni stambeni prostor trajno useliti (ako je stambeni prostor u izgrad-nji) ili preslika osobne iskaznice (ako je stambeni prostor izgra�en)

c) pisana izjava poreznog obveznika da njegov/njezin bra�ni drug i djeca prijav-ljena na istoj adresi nemaju u vlasništvu stan ili ku�u koja zadovoljava njihove stambene potrebe26, ku�u za odmor i druge nekretnine znatnije vrijednosti27

d) preslika domovnice ili osobne iskaznice poreznog obveznika

e) za �lanove obitelji: vjen�ani list izvod iz mati�ne knjige ro�enih(za djecu) potvrda nadležnog inozemnog tijela da �lan obitelji nema riješeno stambe-no pitanje (ako je �lan obitelji strani državljanin)

11. Gra�ani koji kupuju prvu nekretninu kojom rješavaju vlastito stambeno pitanje kao novo-sagra�enu nekretninu u dijelu što �ini vrijed-nost zemljišta i iznos naknade za komunalno ure�enje zemljišta (prema odluci mjerodavnih tijela)

Isto kao i pod redni broj 10.

12. gra�ani koji kupuju zemljište površine do 600m2, na kojem �e graditi ku�u za rješava-nje vlastitog stambenog pitanja

a) preslika ugovora o kupnji gra�evinskog zemljišta

b) pisana izjava poreznog obveznika da �e se na kupljenom zemljištu izgraditi ku�u za rješavanje vlastitog stambenog pitanja

c), d) i e) isto kao i pod redni broj 10.



Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaPrijava poreza na promet nekretnina 30 dana od dana nastanka porezne obvezeZahtjev za utvr�ivanje prava na oslobo�enje od pla�anja poreza na promet nekretnina (samo za to�ke 10., 11. i 12.).

30 dana od dana nastanka porezne obveze

26 Vlasništvo stambenog prostora što je opremljen osnovnom infrastrukturom i zadovoljava higi-jensko-tehni�ke uvjete.

27 Pod drugom nekretninom znatnije vrijednosti podrazumijeva se gra�evinsko zemljište i poslov-ni prostor u kojem gra�anin ili �lan njegove uže obitelji ne obavlja registriranu djelatnost, a vri-jednost nekretnine je približna vrijednosti nekretnine (stana ili ku�e) što je gra�anin kupuje.


i Porezna obveza nastaje u trenutku:1. zaklju�ivanja ugovora (potpisivanja ugovora od obje strane) ili drugog pravnog posla

na osnovi kojeg se stje�e nekretnina, 2. pravomo�nosti sudske odluke ili odluke tijela državne uprave na temelju koje se stje�e

nekretnina,3. smrti primatelja uzdržavanja (kad se pravo vlasništva nekretnine prenosi na temelju ugo-

vora o doživotnom uzdržavanju),4. zaklju�ivanja ugovora o dosmrtnom uzdržavanju.

N.B: Na isti na�in nastaje i porezna obveza za državljane �lanica EU i pravne osobe sa sje-dištem u državama �lanicama EU.i Za strane fi zi�ke i pravne osobe koje stje�u vlasništvo nekretnine u Republici Hrvatskoj,

osim za državljane �lanica EU i pravne osobe sa sjedištem u državama �lanicama EU, porezna obveza nastaje u trenutku dobivanja suglasnosti ministra pravosu�a Republi-ke Hrvatske, ili u trenutku pravomo�nosti rješenja o naslje�ivanju, ili u trenutku pravo-mo�nosti sudske presude.

4.2 POREZNA OSLOBOĐENJA PRI NASLJEĐIVANJU, DAROVANJU I DRUGOM STJECANJU NEKRETNINA BEZ NAKNADE

Porez na promet nekretnina pri naslje�ivanju, darovanju i drugom stjecanju nekret-nina bez naknade ne pla�aju: 1. bra�ni drug, potomci i preci, te posvojenici umrlog ili darovatelja,

2. bra�a i sestre, njihovi potomci, zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja kad naslje-�uju ili primaju na dar poljoprivredno zemljište, ako im je poljoprivreda osnovni izvor prihoda,

3. bra�a i sestre, njihovi potomci, zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, kad naslje-�uju ili primaju na dar nekretnine, ako su s ostaviteljem ili darovateljem živjeli u gospodarskoj zajednici u vrijeme izgradnje gra�evine, stjecanja druge nekretnine, ostaviteljeve smrti ili primitka dara,

i Gospodarska zajednica je zajedni�ko stjecanje prihoda i imovine, te raspolaganje pri-hodima i imovinom što se naslje�uje ili daruje.

4. pravne i fi zi�ke osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru�ne (re-gionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi odštete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

5. bivši bra�ni drugovi kada ure�uju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom braka.




Porezni obveznik Potrebna dokumentacijabra�ni drug, potomci i preci, te posvoje-nici umrlog ili darovatelja

– isprava o stjecanju nekretnine bez naknade1. pravomo�no rješenje suda o naslje�ivanju, ili 2. ugovor o naslje�ivanju, ili ugovor o darovanju, ili 3. druga isprava o stjecanju nekretnine bez naknade– dokaz o traženom srodstvu(samo za to�ke 2. i 3., i to: izvod iz mati�ne knjige ro�enih za stjecatelja nekretnine i darovatelja, izvod iz mati�ne knjige umrlih ili smrtni list za ostavitelja, preslika osobne iskaznice)

bra�a i sestre, njihovi potomci, zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja kad na-slje�uju ili primaju na dar poljoprivredno zemljište, ako im je poljoprivreda osnov-ni izvor prihoda

– isprava o stjecanju nekretnine bez naknade1. pravomo�no rješenje suda o naslje�ivanju, ili 2. ugovor o naslje�ivanju, ili ugovor o darovanju, ili 3. druga isprava o stjecanju nekretnine bez naknade– dokaz o traženom srodstvu (samo za to�ke 2. i 3., i to: izvod iz mati�ne knjige ro�enih za stjecatelja nekretnine i darovatelja, izvod iz mati�ne knjige umrlih ili smrtni list za ostavitelja, preslika osobne iskaznice)– dokaz da je stjecatelj nekretnine obvezno osiguran s osnove obavljanja samostalne dje-latnosti poljoprivrede

bra�a i sestre, njihovi potomci, zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, kad naslje�uju ili primaju na dar nekretnine, ako su s ostaviteljem ili darovateljem živjeli u gospodarskoj zajednici u vrijeme izgradnje gra�evine, stjecanja druge nekretnine, ostaviteljeve smrti ili primit-ka dara

– isprava o stjecanju nekretnine bez naknade:1. pravomo�no rješenje suda o naslje�ivanju, ili 2. ugovor o naslje�ivanju, ili ugovor o darovanju, ili 3. druga isprava o stjecanju nekretnine bez naknade– dokaz o traženom srodstvu(samo za to�ke 2. i 3., i to: izvod iz mati�ne knjige ro�enih za stjecatelja nekretnine i darovatelja, izvod iz mati�ne knjige umrlih ili smrtni list za ostavitelja, preslika osobne iskaznice)– dokazi o gospodarskoj zajednici

pravne i fi zi�ke osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru�ne (regionalne) samouprave daruje, odno-sno daje nekretnine bez naknade radi odštete ili iz drugih razloga u svezis Domovinskim ratom

– isprava o stjecanju nekretnine bez naknade– preslika osobne iskaznice (fi zi�ka osoba)

bivši bra�ni drugovi kada ure�uju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom braka

– isprava o podjeli bra�ne imovine– preslika osobne iskaznice



Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaPrijava poreza na promet nekretnina 30 dana od dana nastanka porezne obveze


4.3 PROPISANE POVLASTICE PRI OPOREZIVANJU PROMETA NEKRETNINAMA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI

Porez na promet nekretnina ne pla�aju gra�ani koji stje�u nekretnine koje su na po-dru�jima posebne državne skrbi ako imaju ili prijavljuju prebivalište na tom podru�ju.

i Porez na promet nekretnina naknadno se pla�a ako se u roku od 10 godina od dana nabave nekretnine:- nekretnina otu�i,- ako porezni obveznik promjeni prebivalište izvan podru�ja posebne državne skrbi,- i ako porezni obveznik uz prijavljeno prebivalište stvarno i ne boravi na podru�ju po-

sebne državne skrbi.Iznimno, ako gra�anin koji je ostvario pravo na oslobo�enje od pla�anja poreza na pro-met nekretnina otu�uje nekretninu, za koju je ostvario oslobo�enje u roku od 10 godina, u vlasništvo osobi nasljedniku prvog nasljednog reda koji ima prebivalište i boravi na po-dru�ju posebne državne skrbi ne pla�a porez na promet nekretnina. U tom slu�aju novi stjecatelj stupa u položaj pravnog slijednika glede zabrane otu�enja nekretnine, s time da se rok zabrane otu�enja ra�una od kada je prednik stekao nekretninu.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJAPodnošenjem prijave poreza na promet nekretnina.


Porezni obveznik Potrebna dokumentacijafi zi�ka osoba koja na podru�ju posebne dr-žavne skrbi kupovinom nekretnine prijavljuje ili mijenja prebivalište unutar tog podru�ja

– ugovor o kupoprodaji– preslika osobne iskaznice ili potvrda

o prebivalištufi zi�ka osoba s prebivalištem na podru�ju posebne državne skrbi koja na tom podru�ju naslje�uje ili prima na dar nekretninu

– isprava o stjecanju nekretnine (pravomo�no rješenje o naslje�ivanju ili ugovor o darovanju)

– preslika osobne iskaznice ili potvrda o prebi-valištu




4.4 POREZNA OSLOBOĐENJA PRI UNOSU NEKRETNINA U TRGOVAČKO DRUŠTVO

Porez na promet nekretnina se ne pla�a kad se, sukladno Zakonu o trgova�kim druš-tvima, nekretnina unosi u trgova�ko društvo kao osniva�ki ulog ili kao pove�anje te-


meljnog kapitala. Ovaj porez se ne pla�a niti kad se nekretnine stje�u u postupku pri-pajanja, spajanja ili razdvajanja trgova�kih društva.



Porezni obveznik Potrebna dokumentacijatrgova�ko društvo – dokaz o upisu u Sudski registar trgova�kih društava

u Republici Hrvatskoj– javnobilježni�ki akt o unosu nekretnina u trgova�ko

društvo što je proveden u Sudskom registru trgova�kih društava u Republici Hrvatskoj




4.5 POREZNO OSLOBOĐENJE PREMA ODREDBAMA ZAKONA O DRUŠTVENO POTICANOJ STANOGRADNJI

Agencija za pravni promet i posredovanje nekretninama ne pla�a porez na promet nekretnina pri stjecanju vlasništva nekretnina.


POTREBNA DOKUMENTACIJA Isprava o stjecanju nekretnine.





4.6 OSLOBOĐENJE OD PLAĆANJA POREZA NA PROMET NEKRETNINA ZA VJERSKE ZAJEDNICE

Vjerske zajednice ne pla�aju porez na promet nekretnina kad stje�u vjerske objekte ili zemljište za izgradnju vjerskih objekata, bez obzira na na�in stjecanja tih nekretnina.



Porezni obveznik Potrebna dokumentacijavjerska organizacija – isprava o stjecanju nekretnine

(ako se stje�e zemljište)– dokaz o budu�oj namjeni nekretnine

(ako se stje�e zemljište)– dokaz da je rije� o vjerskom objektu

(ako se stje�e vjerski objekt)




www.porezna-uprava.hrPorez na nasljedstva i darove 73

5. POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE

i Porez na nasljedstva i darove pla�a se:1. na gotov novac (gotovinu), nov�ane tražbine i vrijednosne papire (vrijednosnice), 2. na pokretnine ako im je na dan utvr�ivanja porezne obveze pojedina�na tržišna vri-

jednost ve�a od 50.000,00 kuna.i Na naslije�enu, darovanu, ili po nekoj drugoj osnovi bez naknade ste�enu nekretninu

pla�a se porez na promet nekretnina (vidi poglavlje 4.2).

Porez na nasljedstva i darove ne pla�aju:1. Bra�ni drug, krvni srodnici u ravnoj liniji, te posvojenici i posvojitelji umrle osobe ili

darovatelja,2. Bra�a i sestre, njihovi potomci i zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, ako su živj-

eli u zajedni�kom ku�anstvu s ostaviteljem u trenutku njegove smrti ili s darovate-ljem u trenutku primitka dara,

i Zajedni�kim ku�anstvom smatra se zajedni�ko stjecanje prihoda i imovine te raspola-ganje prihodima i imovinom što se naslje�uje ili daruje.

3. Fizi�ke i pravne osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru�ne (re-gionalne) samouprave daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi odštete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

4. Republika Hrvatska i jedinice lokalne i podru�ne (regionalne) samouprave, tijela dr-žavne uprave i tijela jedinica lokalne i podru�ne (regionalne) samouprave, javne ustanove, vjerske zajednice, zaklade i fondacije, Crveni križ i druge humanitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa,

5. Fizi�ke i pravne osobe kada primaju darove (donacije) za svrhe utvr�ene posebnim propisima.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Podnošenjem prijave poreza na nasljedstva i darove.


Porezni obveznik Potrebna dokumentacijabra�ni drug, krvni srodnici u ravnoj liniji i posvojenici i posvojitelji umrle osobe ili darovatelja

– isprava o stjecanju bez naknade1. pravomo�no rješenje suda o naslje�ivanju, ili 2. ugovor o naslje�ivanju, ili ugovor o darovanju, ili 3. druga isprava o stjecanju bez naknade– dokaz o traženom srodstvu(samo za to�ke 2. i 3., i to: izvod iz mati�ne knjige ro�enih za stjecatelja i darovatelja, izvod iz mati�ne knjige umrlih ili smrtni list za ostavitelja, preslika osobne iskaznice)

www.porezna-uprava.hrPorez na nasljedstva i darove74

bra�a i sestre, njihovi potomci i zetovii snahe ostavitelja ili darovatelja, ako su živjeli u zajedni�kom ku�anstvu s ostavi-teljem u trenutku njegove smrti ili s daro-vateljem u trenutku primitka dara

– isprava o stjecanju bez naknade1. pravomo�no rješenje suda o naslje�ivanju, ili 2. ugovor o naslje�ivanju, ili ugovor o darovanju, ili 3. druga isprava o stjecanju bez naknade– dokaz o traženom srodstvu(samo za to�ke 2. i 3., i to: izvod iz mati�ne knjige ro�enih za stjecatelja i darovatelja, izvod iz mati�ne knjige umrlih ili smrtni list za ostavitelja, preslika osobne iskaznice)– dokazi o gospodarskoj zajednici

fi zi�ke i pravne osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru�ne (regionalne) samouprave daruje, odno-sno daje pokretnine bez naknade radi odštete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom

– isprava o stjecanju – preslika osobne iskaznice poreznog obveznika

Republika Hrvatska i jedinice lokalnei podru�ne (regionalne) samouprave, tijela državne uprave i tijela jedinica lokal-ne i podru�ne (regionalne) samouprave, javne ustanove, vjerske zajednice, zakla-de i fondacije, Crveni križ i druge huma-nitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa

dokaz o upisu u evidenciju nadležnog tijela(samo javne ustanove, vjerske zajednice, zaklade, fondacije i humanitarne udruge osnovane na teme-lju posebnih propisa)

fi zi�ke i pravne osobe kada primaju daro-ve (donacije) za svrhe utvr�ene posebnim propisima

dokaz o donaciji



Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaPrijava poreza na nasljedstvai darove

30 dana od dana pravomo�nosti rješenja o naslje�ivanjuili odluke tijela državne uprave, ili sudske odluke, ili od dana sklapanja ugovora o darovanju, ili primitka dara.

www.porezna-uprava.hrCestovna motorna vozila 75

6. POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA

1. Porez na cestovna motorna vozila ne pla�a se na: vozila Republike Hrvatske i jedinica lokalne i podru�ne (regionalne) samoupra-ve,

vozila tijela državne uprave i tijela jedinica lokalne i podru�ne (regionalne) samo-uprave,

vozila zdravstvenih ustanova i vatrogasnih jedinica, vozila diplomatskih i konzularnih predstavništava i stranoga diplomatskog oso-blja,

posebna vozila kojima vlasnici obavljaju registriranu djelatnosti za prijevoz umr-lih i taksi službu.

2. Porez na cestovna motorna vozila ne pla�aju osobe koje su u cijelosti bile oslobo-�ene pla�anja carine i PDV-a (poreza na promet) pri nabavi vozila.

i Porez na cestovna motorna vozila obra�unava se i pla�a na osobne automobile do 10 godina starosti.

i Županije mogu svojim odlukama propisati i druga oslobo�enja i olakšice.i Ako je tijekom kalendarske godine nabavljeno novo motorno vozilo vlasnik toga vozi-

la pla�a godišnji porez umanjen za dio godine prije nabave vozila.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJAPodnošenjem zahtjeva za oslobo�enje od pla�anja poreza na cestovna motorna vozila.


R. br. Porezni obveznik Potrebna dokumentacija

1. zdravstvene ustanove i vatrogasnejedinice

dokaz o upisu u evidenciju nadležnog tijela

2. osobe koje obavljaju registriranu djelat-nosti za prijevoz umrlih i taksi službu

dokaz o upisu u evidenciju nadležnog tijela

3. osobe koje su u cijelosti bile oslobo�ene pla�anja carine i PDV-a (poreza na pro-met) pri nabavi vozila

dokaz o osloba�anju od pla�anja carine i PDV-a

strano diplomatsko osoblje potvrda diplomatskih i konzularnih predstavni-štava da je osoba zaposlena u predstavništvu


OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACANaziv obrasca Rok za podnošenje obrasca

Zahtjev za oslobo�enje od pla�anja porezana cestovna motorna vozila

Prije roka za utvr�ivanje poreza(do 31. ožujka za teku�u godinu)

www.porezna-uprava.hr Porez na plovila76

7. POREZ NA PLOVILA

Porez na plovila ne pla�a se na:1. plovila kojima se obavlja registrirana djelatnost, i 2. brodice u vlasništvu domicilnog stanovni št va na otocima što služe za nužnu orga-

nizaciju života i održa va nje posjeda na otocima.

i Županije mogu svojim odlukama propisati i druga oslobo�enja i olakšice.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Podnošenjem zahtjeva za oslobo�enje od pla�anja poreza na plovila.


R. br.

Porezni obveznik Potrebna dokumentacija

1. vlasnik plovila kojima se obavlja registrirana djelatnost

izvadak iz upisa u obrtni registar ili dokaz o upisu u Sudski registar trgova�kih dru-štava u Republici Hrvatskoj

2. vlasnik plovila što mu služi za nužnu organiza-ciju života i održa va nje posjeda na otocima

preslika osobne iskaznice



Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaZahtjev za oslobo�enje od pla�anja porezana plovila

Prije roka za utvr�ivanje poreza(do 31. ožujka za teku�u godinu)

www.porezna-uprava.hr 77

8. POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE

Porez na automate za zabavne igre ne pla�a se na automate za zabavu vrste biljar ako imaju na vidnom mjestu istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Isticanjem na vidnom mjestu markice Hrvatskog biljarskog saveza.


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaZahtjev Hrvatskom biljarskom savezu za oslo-bo�enje od pla�anja poreza na automate na zabavne igre

Odmah nakon nabave biljara

www.porezna-uprava.hr Porez na kuće za odmor78

9. POREZ NA KUĆE ZA ODMOR

Porez na ku�e za odmor ne pla�a se:1. na ku�e za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih ne-

pogoda (poplava, požar, potres), te starosti i trošnosti,2. na ku�e za odmor za vrijeme dok su u njima smješteni prognanici i izbjeglice,3. na odmarališta u vlasništvu jedinica lokalne i podru�ne (regionalne) samouprave

koja služe za smještaj djece do 15 godina starosti,4. odlukom op�ine ili grada mogu se propisati i druga oslobo�enja od pla�anja pore-

za na ku�e za odmor iz gospodarstvenih i socijalnih razloga.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA

Podnošenjem prijave poreza na ku�e za odmor najkasnije do 31. ožujka u godini u ko-joj se utvr�uje porez na ku�e za odmor.

POTREBNA DOKUMENTACIJA 1. potvrda nadležnog tijela da se ku�a za odmor ne može koristiti zbog ratnih raza-

ranja i prirodnih nepogoda (poplava, požar, potres), odnosno zahtjev za uvid na terenu,

2. potvrda nadležnog tijela da su u ku�i za odmor smješteni prognanici i izbjeglice,3. dokaz o vlasništvu jedinice lokalne i podru�ne (regionalne) samouprave da je od-

maralište u njezinom vlasništvu i izjava da odmaralište služi za smještaj djece do 15 godina starosti.



Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaPrijava poreza na ku�e za odmor. Najkasnije do 31. ožujka godine za koju

se utvr�uje porez na ku�e za odmor

www.porezna-uprava.hrTrošarine i posebni porezi 79

10. TROŠARINE I POSEBNI POREZI

10.1 TROŠARINSKI SUSTAV OPOREZIVANJA ALKOHOLA, ALKOHOLNIH PIĆA, DUHANSKIH PROIZVODA, ENERGENATA I ELEKTRIČNE ENERGIJE

I. OPĆE ODREDBE

Trošarina se ne pla�a na trošarinske proizvode ako su namijenjeni za:1. službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništava, te posebnih misija

akreditiranih u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom uzajamnosti, osim konzularnih predstavništava koje vode po�asni konzularni dužnosnici,

2. osobne potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnih predstavništava te po-sebnih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj,

3. potrebe me�unarodnih organizacija, kada je to utvr�eno me�unarodnim ugovo-rom koji obvezuju Republiku Hrvatsku,

4. osobne potrebe stranog osoblja me�unarodnih organizacija, kada je to utvr�eno me�unarodnim ugovorom koji obvezuje Republiku Hrvatsku,

5. potrošnju u skladu s me�unarodnim ugovorom koji je Republika Hrvatska zaklju-�ila s drugom državom ili me�unarodnom organizacijom, ako taj ugovor za ispo-ruku trošarinskih proizvoda predvi�a oslobo�enje od pla�anja PDV-a.

i Oslobo�enje od pla�anja trošarine pod to�kama 1. i 2. ostvaruje se na temelju potvrde Ministarstva vanjskih poslova i europskih integracija.

i Oslobo�enje od pla�anja trošarine pod to�kama 3., 4. i 5. ostvaruje se na temelju po-tvrde nadležnog državnog tijela koje je nositelj provedbe pojedinog me�unarodnog ugovora.

i Ako je u skladu s me�unarodnim ugovorom mogu�e ostvariti oslobo�enje samo uz uvjet uzajamnosti, ispunjenje uvjeta uzajamnosti mora potvrditi Ministarstvo vanjskih poslova i europskih integracija.

i Oslobo�enje od pla�anja trošarine iz to�ke 2. i 4. ne mogu ostvariti državljani Republi-ke Hrvatske, odnosno strani državljani s uobi�ajenim boravištem u Republici Hrvatskoj.

i Trošarinski proizvodi na koje se trošarina ne pla�a prema to�kama 1 – 5. ne smiju se otu�iti bez prethodne obavijesti nadležnoj carinarnici i pla�anja trošarine.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICEOslobo�enje od pla�anja trošarine pod to�kama 1., 2., 3. i 4. ostvaruje se za troša-rinske proizvode kod trošarinskog obveznika, odnosno u carinskom skladištu.Oslobo�enje od pla�anja trošarine pod to�kom 5. ostvaruje se pod uvjetima utvr�e-nim propisima o PDV-u, odnosno uz predo�enje potvrde državnog tijela koje je nosi-telj provedbe pojedinog me�unarodnog ugovora o osloba�anju od pla�anja PDV-a za isporuke dobara i obavljene usluge me�unarodnim organizacijama, koje kao ta-kve priznaje Republika Hrvatska i �lanovima tih organizacija.

www.porezna-uprava.hr Trošarine i posebni porezi80

POTREBNA DOKUMENTACIJA Potvrda nadležnog državnog tijela.

Trošarina se ne pla�a na trošarinske proizvode:1. koji se otpremaju iz trošarinskog skladišta u carinska skladišta u svrhe opskr-

be brodova i zrakoplova koji prometuju u me�unarodnom prometu,2. koji se otpremaju iz trošarinskog skladišta u prostorije carinskog skladišta koja

se nalaze u zra�nim lukama i pristaništima otvorenim za me�unarodni pro-met u svrhu prodaje putnicima koji putuju u drugu državu, uz predo�enje ukrcajne karte,

3. koje putnik unese u osobnoj prtljazi iz druge države, za koje je propisano oslobo�enje od pla�anja carine u skladu s carinskim propisima,

4. koje u pošiljkama koje nisu komercijalne naravi fi zi�ka osoba iz inozemstva besplatno šalje fi zi�koj osobi u Republici Hrvatskoj, za koje je propisano oslo-bo�enje od pla�anja carine u skladu s carinskim propisima.

Ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta i oslobo�eni korisnik oslobo�e-ni su pla�anja trošarine na trošarinske proizvode:

1. koji se koriste kao uzorci za analize za probne proizvodnje odnosno za znan-stvene svrhe,

2. koji se koriste za kontrolu kvalitete,3. koji se koriste u svrhu trošarinskog nadzora,4. koji su uništeni pod carinskim nadzorom,5. za utvr�ene gubitke ili manjkove trošarinskih proizvoda za koje se dokaže da

se mogu pripisati nepredvi�enim slu�ajevima ili višoj sili, odnosno da su gubit-ci ili manjkovi neodvojivo povezani s osobinama proizvoda nastalim tijekom proizvodnje, skladištenja i prijevoza i ako su priznati od strane nadležne cari-narnice.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICEOslobo�eni korisnik trošarinskih proizvoda pod to�kama 1., 2. i 3. nabavlja trošarin-ske proizvode bez pla�anja trošarine na temelju odobrenja carinarnice nadležne pre-ma svome sjedištu, odnosno prebivalištu. Odobrenje izdaje carinarnica na temelju pi-sanoga zahtjeva.Ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta i oslobo�eni korisnik trošarinskih proizvoda pod to�kom 4. mogu uništiti trošarinske proizvode samo u prisutnosti ovlaštenog službenika nadležne carinarnice. Oni su prethodno dužni u pisanom obliku podnijeti prijavu za uništenje nadležnoj carinarnici. Ovlašteni službenik nadležne carinarnice mora sastaviti zapisnik i u njemu navesti razloge uništenja trošarinskih proizvoda. Pri-mjerak zapisnika uru�uje se ovlaštenom držatelju trošarinskog skladišta i oslobo�e-nom korisniku trošarinskih proizvoda, a izvornik se pohranjuje u carinarnici.

POTREBNA DOKUMENTACIJAZa oslobo�enje u svezi s me�unarodnim ugovorima porezni obveznik je dužan u svo-me knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke i dokaze o uvjetima za ostvarivanje oslobo�enja, kao što su izvornici ra�una, ugovori, te carinska dokumentacija u skla-du s carinskim propisima.


II. ALKOHOL I ALKOHOLNA PIĆA

Trošarina na alkohol i alkoholna pi�a ne pla�a se: 1. na denaturirani alkohol pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran propi-

sanim sredstvima za denaturiranje, odnosno kad se uvozi kao denaturirani al-kohol iz druge države,

3. kada se koristi u proizvodnji i preradi neprehrambenih proizvoda, 4. kada se koristi za proizvodnju lijekova, 5. kada se koristi za proizvodnju octa iz tarifne oznake KN 2209, 6. kada se koristi u proizvodnji neposredno ili kao sastojak nekog poluproizvoda

za proizvodnju prehrambenih proizvoda, punjenih ili u drugom obliku, pod uvje-tom da sadržaj alkohola nije ve�i od 8,5 litara �istog alkohola na 100 kg proi-zvoda za �okoladu, te 5 litara �istoga alkohola na 100 kg proizvoda za druge proizvode,

7. kada se koristi za proizvodnju aroma za pripremu prehrambenih proizvoda i be-zalkoholnih pi�a s volumnim udjelom alkohola ne ve�im od 1,2% vol,

8. kada se koristi u proizvodnim procesima pod uvjetnom da krajnji proizvod ne sadrži alkohol,

9. za konzerviranje preparata i pulpiranje vo�a,10. kada se koriste u medicinske svrhe u bolnicama, domovima zdravlja, ljekarna-

ma,11. kada se koristi za znanstveno–istraživa�ke ili obrazovne potrebe na fakultetima,

institutima i drugim znanstvenim ustanovama koje alkohol koriste za obavljanje nastavne i znanstvene djelatnosti.

i Etilni alkohol se može otpremiti oslobo�enom korisniku iz trošarinskog skladišta, uni-jeti ili uvesti u Republiku Hrvatsku bez pla�anja trošarine za korištenje u proizvodnji ne-prehrambenih proizvoda samo ako je denaturiran.

12. na pivo što ga je proizvela fi zi�ka osoba, vlasnik poljoprivrednog zemljišta, iz vla-stitog uzgojenog je�ma za vlastitu potrošnju i potrošnju �lanova njegova ku�an-stva ili njegovih gostiju pod uvjetom da se ne radi o prodaji,

13. na vino i ostala pi�a dobivena vrenjem, osim mirnih pi�a dobivena vrenjem i osta-lih pjenušavih pi�a koja se dobivaju vrenjem, koje je proizvela fi zi�ka osoba vla-snik poljoprivrednog zemljišta ili korisnik poljoprivrednog zemljišta, te vlasnik tvari za proizvodnju vina i ostalih pi�a dobivenih vrenjem osim piva i vina, ako se koriste za vlastitu potrošnju i potrošnju �lanova njegova ku�anstva ili njego-vih gostiju, pod uvjetom da se ne radi o prodaji.

Mali proizvo�a�i vina osloba�aju se propisanih uvjeta o kretanju trošarinskih pro-

izvoda u sustavu odgode pla�anja trošarine i propisanih uvjeta o radu trošarinskih skladišta.

i Mali proizvo�a� vina je osoba defi nirana prema posebnim propisima i koja ne proizvodi više od 1000 hl vina godišnje.

Mali proizvo�a�i jakog alkoholnog pi�a osloba�aju se propisanih uvjeta o radu

trošarinskih skladišta.


i Malim proizvo�a�em jakog alkoholnog pi�a smatra se fi zi�ka osoba vlasnik ili korisnik poljoprivrednog zemljišta, te vlasnik tvari za proizvodnju jakog alkoholnog pi�a, koji pro-izvodi za vlastite potrebe, i to u koli�ini koja ne prelazi 20 litara �istog alkohola godišnje po doma�instvu. Malim proizvo�a�em jakog alkoholnog pi�a nije dozvoljena prodaja jakog alkoholnog pi�a.

i Jakim alkoholnim pi�ima smatraju se proizvodi obuhva�eni tarifnom oznakom KN 2208.

Proizvo�a�i etilnog alkohola, me�uproizvoda i ostalih pi�a dobivenih vrenjem koji

za komercijalne svrhe godišnje proizvode alkohol, me�uproizvode i ostala pi�a do-bivena vrenjem u koli�ini manjoj od 1.000 litara, odnosno proizvo�a�i piva koji za komercijalne svrhe godišnje proizvode pivo u koli�ini manjoj od 50.000,00 litara, osloba�aju se propisanih uvjeta o radu trošarinskih skladišta.

III. DUHANSKI PROIZVODI

Trošarina na duhanske proizvode ne pla�a se na proizvode što su isklju�ivo nami-jenjeni za znanstvena istraživanja i analizi kvalitete proizvoda. Za uporabu tih du-hanskih proizvoda potrebno je odobrenje Carinske uprave.

IV. ENERGENTI I ELEKTRIČNA ENERGIJA

Trošarina na energente i na elektri�nu energiju ne pla�a se na:1. energente što se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo u zra�nom prometu,

osim za privatne izletni�ke letove,

i Privatnim izletni�kim letovima smatra se osobno korištenje zrakoplova od strane vlasni-ka, ili korištenje od strane fi zi�ke ili pravne osobe na temelju ugovora o najmu odnosno drugih osnova koje se ne mogu klasifi cirati kao komercijalne, a posebno razli�ite od prijevoza putnika ili roba ili pružanja usluga uz naknadu ili za potrebe javnih tijela. Pri-vatnim izletni�kim plovnim objektima i plovilima smatraju se svi plovni objekti i plovila koja se koriste u osobne svrhe, ili ih koriste fi zi�ke ili pravne osobe na temelju ugovora o najmu odnosno drugih osnova koje se ne mogu klasifi cirati kao komercijalne, a po-sebno razli�ite od prijevoza putnika ili roba ili pružanja usluga uz naknadu ili za potrebe javnih tijela.

2. energente što se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu u me�una-rodnom prometu, osim za privatne izletni�ke plovne objekte i plovila28,

3. energente koje proizvo�a� energenata i elektri�ne energije koristi u vlastitim proi-zvodnim prostorijama za daljnju preradu odnosno proizvodnju drugih energenata i elektri�ne energije osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za prijevozna sredstva,

4. energente koji se koriste za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje,

5. energente koji su u standardnim spremnicima motornih vozila, plovila i zrakoplova, koji dolaze iz drugih država, te su namijenjeni uporabi kao pogonsko gorivo u tim vozilima, a ne za daljnju prodaju, i oslobo�eni su pla�anja uvoznih davanja u skla-du s carinskim propisima,

28 Prestaje važiti na dan pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji.


i Standardnim spremnicima smatraju se:1. spremnici što ih proizvo�a� trajno ugradi za sva motorna vozila istoga tipa, kao što je

predmetno vozilo, i koji omogu�uju neposredno korištenje goriva, kako za pogon tako i za odgovaraju�e djelovanje sustava za hla�enje i drugih sustava tijekom prijevoza. Spremnici za plin, ugra�eni u motorna vozila za neposredno korištenje plina kao gori-va i spremnici ugra�eni u drugim sustavima kojima vozilo može biti opremljeno, isto se smatraju standardnim spremnicima,

2. spremnici što ih proizvo�a� trajno ugradi na sve specijalne kontejnere istoga tipa, kao što je predmetni kontejner, i koji omogu�uju da se gorivo za vrijeme prijevoza koristi neposredno za rad sustava za hla�enje i drugih sustava kojima su opremljeni specijal-ni kontejneri.

6. energente što su u spremnicima specijalnih kontejnera koji dolaze iz drugih drža-va, a namijenjeni su specifi �nom korištenju za rad opskrbnih sustava tih kontejne-ra tijekom prijevoza, i oslobo�eni su pla�anja uvoznih davanja u skladu s carinskim propisima.

i Specijalnim kontejnerom smatra se svaki ure�aj opremljen posebno namijenjenom na-pravom za sustav hla�enja, sustav dovoda kisika, sustav toplinske izolacije ili drugim sustavom.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICEObavljanjem nabrojanih djelatnosti, uz uvjet da se djelatnosti obavljaju u skladu s po-sebnim propisima koji odre�uju njihov djelokrug rada.

POTREBNA DOKUMENTACIJAPorezni obveznik je obvezan u svome knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke i dokaze o uvjetima za ostvarivanje oslobo�enja, kao što su izvornici ra�una, ugovo-ri, te carinska dokumentacija u skladu s carinskim propisima.

10.2 POSEBNI POREZI NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVEOslobo�enje od pla�anja i povrat posebnog poreza

Posebne poreze ne pla�aju:1. diplomatska i konzularna predstavništva po osnovi uzajamnosti,

2. daroprimatelj koji je u odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu (da-roprimateljevi potomci i bra�ni drug) i nasljednik koji je u odnosu prema ostavi-telju u prvom nasljednom redu (ostaviteljevi potomci i bra�ni drug) ne pla�a po-sebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vo-zila, plovila i zrakoplova,

3. proizvo�a� koji izveze plovilo uz dokaz o izvozu.


i Posebni porez ne pla�a se na plovila – brod ili brodicu (jahtu) i �amac unutarnje plovid-be – što se uvoze ili isporu�uju za obavljanje registrirane djelatnosti. Porezno oslobo�e-nje utvr�uje carinarnica odobrenjem.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Podnošenjem zahtjeva za oslobo�enje od pla�anja i povrata posebnog poreza nad-ležnoj carinarnici.


Porezni obveznik Potrebna dokumentacijadiplomatska i konzularna predstavništva 1. me�unarodni ugovor kojim je dogovoreno oslo-

bo�enje od pla�anja poreza po osnovi uzaja-mnosti

2. uvozna carinska deklaracija ili ra�un tuzemnog prodava�a za kupljene osobne automobile, mo-tocikle, plovila i zrakoplove

daroprimatelj koji je u odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu i nasljednik koji je u odnosu prema ostavi-telju u prvom nasljednom redu

1. rješenja o naslje�ivanju, ili ugovor o darovanju2. preslika domovnice ili osobne iskaznice poreznog

obveznika3. za �lanove obitelji:

vjen�ani list (ne stariji od 6 mjeseci) izvod iz mati�ne knjige ro�enih (za djecu)

proizvo�a� koji je izvezao plovilo 1. kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadležne carinarnice da je obavljen izvozni postu-pak i da je roba napustila carinsko podru�je RH,

vlasnik broda ili brodice (jahte) i �amca unutarnje plovidbe kojim obavlja registri-ranu djelatnost

1. uvozna carinska deklaracija s potvrdom nadležne carinarnice da je obavljeno carinjenje ili ra�un tuzemnog prodava�a za kupljeno plovilo

2. izvadak iz upisa u obrtni registar ili dokaz o upisu u Sudski registar trgova�kih društava u Republici Hrvatskoj


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaZahtjev nadležnoj carinarnici za osloba�anje od pla�anja posebnog poreza

30 dana od dana nastanka carinskog duga

Zahtjev ispostavi Porezne uprave prema prebi-valištu poreznog obveznika za osloba�anje od pla�anja posebnog poreza

15 dana od dana stjecanja rabljenog osobnog automobila, motocikla, plovila i zrakoplova

Porezne olakšice prema Zakonu o pravima hrvatskih braniteljaiz Domovinskog rata i �lanova njihovih obitelji:Porezne olakšice prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i �la-nova njihovih obitelji prikazane u poglavlju 3.7.


10.3 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PIĆAOd pla�anja posebnog poreza osloba�aju se:

1. bezalkoholna pi�a koja se izvoze uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske dekla-racije s potvrdom nadležne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su bezalkoholna pi�a napustila teritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je pla�anje iz inozemstva obavljeno u skladu s deviznim i vanjskotrgovinskim propisima,

2. bezalkoholna pi�a koja se isporu�uju iz proizvodnje u distribucijske centre ili puni-onice proizvo�a�a,

3. bezalkoholna pi�a koja se koriste za tehni�ke probe ili u svrhu kontrole kvalitete,

4. bezalkoholna pi�a koja se smještaju u slobodne zone radi izvoza, proizvodnje ili potrošnje te radi smještaja u carinska skladišta, kao i na isporuke doma�ega bezal-koholnog pi�a i isporuke uvoznoga bezalkoholnog pi�a iz slobodnih zona i carin-skih skladišta na prodajna mjesta u me�unarodnim zra�nim lukama.

NAČIN OSTVARIVANJA OLAKŠICE Obavljanjem djelatnosti, uz uvjet da se djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim pro-pisima koji odre�uju njihov djelokrug rada.

POTREBNA DOKUMENTACIJA Porezni obveznik je obvezan u svome knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke i dokaze o uvjetima za ostvarivanje oslobo�enja PDV-a.

10.4 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODEPosebni porez na promet luksuznih proizvoda ne pla�a se:

1. na izvoz luksuznih proizvoda koje izvozi porezni obveznik (proizvo�a�) uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadležne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su proizvodi napustili carinsko podru�je Republi-ke Hrvatske) i dokaz da je izvoz i naplata obavljena u skladu s propisima o vanjsko-trgovinskom i deviznom poslovanju,

2. na izvoz luksuznih proizvoda koje izvozi porezni obveznik (proizvo�a�),

3. na prodane luksuzne proizvode tijelima državne vlasti, tijelima državne i lokalne up-ave i samouprave,

4. na privremeni uvoz luksuznih proizvoda,

5. na prodaju luksuznih proizvoda diplomatskim i konzularnim predstavništvima i stra-nim me�unarodnim organizacijama na osnovi uzajamnosti.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Podnošenjem zahtjeva nadležnoj carinarnici za osloba�anje od pla�anja i povrata po-sebnog poreza.



Porezni obveznik Potrebna dokumentacijaproizvo�a� koji izvozi luksuzne proizvode što ih je sam proizveo

kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadležne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su proizvodi napustili carinsko podru�je RH

prodava� luksuznih proizvoda tijelima državne vlasti, tijelima državne i lokalne uprave i samo-uprave

ra�un ispostavljen tijelima državne vlasti, tijelima državne i lokalne uprave i samouprave

privremeni uvoznik luksuznih proizvoda kopija uvozne carinske deklaracije s potvrdom nadležne carinarnice o privremenom uvozu

prodava� luksuznih proizvoda diplomatskim i konzularnim predstavništvima i stranim me�u-narodnim organizacijama

1. me�unarodni ugovor kojim je dogovoreno oslobo�enje od pla�anja poreza po osnovi uzajamnosti, odnosno potvrda nadležnog državnog tijela o ispunjenom uvjetu uzaja-mnosti

2. ra�un


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaZahtjev nadležnoj carinarnici za osloba�anje od pla�anja posebnog poreza

U skladu s carinskim propisima

10.5 POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD AUTOMOBILSKE ODGOVORNOSTI I PREMIJE KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH VOZILA

Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i porez na premije kasko osiguranja cestovnih vozila ne pla�aju diplomatska i konzularna predstavništva.

NAČIN OSTVARIVANJA OSLOBOĐENJA Podnošenjem zahtjeva osiguravaju�em društvu.


Naziv obrasca Rok za podnošenje obrascaZahtjev za osloba�anje od pla�anja posebnog poreza

Prilikom registracije vozila

www.porezna-uprava.hrObvezni doprinosi 87

11. OBVEZNI DOPRINOSI

11.1. IZNIMKA OD OBVEZE DOPRINOSA ZA OSOBU KOJA SE PRVI PUT ZAPOŠLJAVA

Poslodavac koji zaposli osobu kojoj je to prvo zaposlenje nema obvezu pla�anja do-prinosa „na osnovicu“, i to: – doprinos za zdravstveno osiguranje, koji se obra�unava po stopi od 15%,– doprinos za zdravstveno osiguranje zaštite zdravlja na radu, koji se obra�unava po

stopi od 0,5%, i – doprinos za zapošljavanje, koji se obra�unava po stopi od 1,7%.

Povlastica se može koristiti godinu dana, s po�etkom od prvoga dana rada za po-

slodavca.

i Osoba koja se prvi put zapošljava jest fi zi�ka osoba koju poslodavac, po osnovi ugovo-ra o radu ili ugovora o volonterskom radu, prijavljuje na obvezno mirovinsko osigura-nje i obvezno zdravstveno osiguranje, a koja do dana po�etka osiguranja po toj osnovi nema evidentiran staž u mirovinskom osiguranju.

NAČIN OSTVARIVANJA POVLASTICEZapošljavanjem osobe koja se prvi put zapošljava.

POTREBNA DOKUMENTACIJA Ispis službenih podataka Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje o statusu osigu-ranika iz kojega je vidljivo da je rije� o osobi koja do po�etka osiguranja po prijavi tog poslodavca, nema evidentiran staž u mirovinskom osiguranju po osnovi rada ili obav-ljanja samostalne djelatnosti.

11.2. IZNIMKA OD OBVEZE DOPRINOSA PREMA NAKNADI PLAĆE ZA VRIJEME BOLOVANJA

Iz naknade pla�e što se osiguraniku ispla�uje za vrijeme bolovanja na teret sredstava obveznih osiguranja, ili sredstava državnog prora�una, propisana je obveza obra�u-navanja i pla�anja doprinosa samo za primatelje naknade pla�e koji su osiguranici II. stupa, i to na slijede�i na�in:

www.porezna-uprava.hr Obvezni doprinosi88

Obveznik doprinosa

Obveznik obra�unava-nja doprino-

sa

Osnovica za obra�un do-

prinosa

Vrsta doprinosa i obra�unska stopa

Rok za obra�un

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Osiguranik „II. stupa“ po osnovi radnog od-nosa

Isplatitelj na-knade pla�e za vrijeme bolovanja osiguranika

Naknada pla�e što se osigura-niku ispla�uje za vrijeme bolovanja

Doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju indivi-dualne kapitalizira-ne štednje - 5%

Istovreme-no s obra-�unom naknade pla�e

Istovreme-no s ispla-tom nakna-de pla�e

POTREBNA DOKUMENTACIJA 1. Lije�ni�ka potvrda o po�etku bolovanja2. Izvješ�e o bolovanju.

11.3 IZNIMKE OD OBVEZE DOPRINOSA PREMA PRIMICIMA OD KOJIH SE UTVRĐUJE DRUGI DOHODAK

Ne postoji obveza obra�unavanja i pla�anja doprinosa iz sljede�ih primitaka od kojih se utvr�uje drugi dohodak: 1. naknada za isporu�eno autorsko pravo i/ili srodna prava, 2. naknada za isporu�eno umjetni�ko djelo, 3. nagrada za rad u�eniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme prak-

ti�nog rada i naukovanja, 4. primitak za rad u�enika, odnosno studenta preko posrednika pri zapošljavanju

u�enika i redovitih studenata, 5. stipendija u�eniku odnosno studentu, 6. sportska stipendija, 7. potpora obitelji za slu�aj smrti radnika, 8. potpora za školovanje djetetu bivšeg radnika ili poginulog branitelja iz Domovin-

skog rata do 15. godine života, odnosno do završetka osmogodišnjeg školovanja, 9. stalna mjese�na nagrada koja se ispla�uje �lanu Hrvatske akademije znanosti i umjet-

nosti, sukladno posebnom propisu,10. naknada sportskom sucu i delegatu,11. nov�ane pomo�i i pomo�i u naravi što ih, na temelju odredaba svojih op�ih aka-

ta, ispla�uju ili daju op�ina, grad, županija i Grad Zagreb u svrhu zaštite maj�in-stva, roditeljske njege novoro�enog djeteta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namijenjene roditelju ili drugoj osobi koja se brine o djetetu, sukladno posebnom propisu,

12. primitak za rad osobe mla�e od 15 godina života,13. renta koju bivši poslodavac ispla�uje po sudskoj presudi �lanu obitelji bivšeg rad-

nika,


14. nov�ana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom gra�aninu ispla�uje tijelo koje je naložilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu,

15. primitak od kojega se utvr�uje drugi dohodak ispla�en umirovljeniku,

i Iznimno, izuze�e od obveze doprinosa se ne primjenjuju za naknade pod to�kama 1. i 2. kad primatelj, prema propisima o porezu na dohodak, promijeni na�in oporezivanja, pa umjesto utvr�ivanja i pla�anja poreza po odbitku dohodak od tih primitaka utvr�uje na na�in propisan za utvr�ivanje dohotka od samostalne djelatnosti, ili od tih primitaka utvr�uje dobit.

i Izuze�e od obveze doprinosa za primitke ne odnose se na obvezu posebnog doprino-sa za zdravstveno osiguranje za pravo na korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu u slu�aju kada primatelj na osnovi ostvarenih primitaka, po nalogu isplatitelja primitka, boravi na službenom putu u inozemstvu.

16. Primici od kojih se utvr�uje drugi dohodak i dohodak ili dobit od obavljanja dru-ge djelatnosti, a koji su ostvareni prije smrti obveznika doprinosa – ostavitelja, izuzimaju se od obveze pla�anja doprinosa, pod uvjetom da obveza doprinosa prema tim primicima nije obra�unana niti evidentirana u Poreznoj upravi niti je namirena do prije smrti ostavitelja,

17. nema obveze doprinosa iz primitaka po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti novinara, sportaša i umjetnika kojim je to osnovno zanimanje i osigurani su po toj osnovi a, u skladu s propisima o porezu na dohodak, promijenili su na�in utvr-�ivanja dohotka pa dohodak i predujam poreza na dohodak prema tim primici-ma obra�unava i pla�a po odbitku isplatitelj primitka.


Vrsta primitakaod kojih se utvr�uje

drugi dohodakNa�in dokazivanja / Potrebna dokumentacija

naknada za isporu�eno autorsko pravo i/ili srodna prava

prethodno obra�unu sklopljen pisani ugovor s autorom kojim se stje�e pravo iskorištavanja autorskog prava, u skladu s propisimao autorskom pravu i srodnim pravima. Kad je rije� o primitku za isporuku autorskog djela za koji nije obvezatno zaklju�ivanje ugo-vora u pisanom obliku, isplatitelj primitka dužan je u svojim evi-dencijama osigurati podatke o vrsti isporuke i dokaze da je rije�o isporuci i ispla�enoj naknadi za iskorištavanje autorskog prava

naknada za isporu�eno umjetni�ko djelo

- potvrda nadležne strukovne umjetni�ke udruge ili ovlaštene agencije da je rije� o umjetni�kom djelu od strane isporu�itelja

- zaklju�en ugovor izme�u isplatitelja naknade i umjetnika ili ra�un na kojemu je nazna�eno da se radi o umjetni�kom djelu

nagrada za rad u�enikui nagrada redovitom stu-dentu za vrijeme prakti�-nog rada i naukovanja

ugovor zaklju�en sa školom odnosno u�ilištem o upu�ivanju u�eni-ka odnosno redovitog studenta na obvezan prakti�ni rad ili nauko-vanje, sukladno programu obrazovanja te škole ili u�ilišta

primitak za rad u�enikai studenta preko posredni-ka pri zapošljavanju u�eni-ka i redovitih studenata

službeni podaci posrednika o tome da je rije� o radu i o primitku oporezivom porezom na dohodak, osobe koja ima status u�enika ili redovitog studenta


stipendija u�enikui studentu

ugovor o stipendiji sklopljen izme�u isplatitelja i primatelja prije po�etka isplate stipendije ili rješenje kojim se primatelju utvr�uje pravo na stipendiju, te potvrda izdana od škole ili visokog u�ilišta da primatelj stipendije ima status u�enika ili redovitog studentaza svaku školsku odnosno akademsku godinu za koju se stipendija ispla�uje

sportska stipendija ugovor o sportskoj stipendiji sklopljen izme�u isplatitelja i primate-lja prije po�etka isplate stipendije ili rješenje kojim se primatelju utvr�uje pravo na sportsku stipendiju prema kriterijima o kategori-zaciji sportaša u skladu s propisima o sportu

potpora obitelji za slu�aj smrti radnika

podaci isplatitelja iz kojih je vidljivo da je rije� o potpori ispla�enoj �lanu obitelji bivšeg radnika

potpora za školovanje djetetu bivšeg radnika ili poginulog branitelja iz Dom. rata do 15. godine života, odnosno do zavr-šetka osmogodišnjeg školovanja

podaci isplatitelja iz kojih je vidljivo da je rije� o djetetu (dokaz datuma ro�enja primatelja), kao i o djetetu bivšega radnika ili o djetetu poginuloga ili nestaloga branitelja iz Domovinskog rata, te dokaz da se primatelj školuje u okviru redovitoga osmogodišnjeg školovanja (ako je navršio 15 godina života)

stalna mjese�na nagrada koja se ispla�uje �lanu Hrvatske akademije zna-nosti i umjetnosti, suklad-no posebnom propisu

službeni podaci isplatitelja da primatelj ima ure�en status redovi-tog �lana Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti

naknada sportskom sucui delegatu

službeni podaci isplatitelja naknade da je rije� o naknadi za sudje-lovanje na natjecanjima amaterskih sportskih klubova što se odr-žavaju u skladu s aktom o sustavu natjecanja odre�enoga nacio-nalnog sportskog saveza, na natjecanjima u�eni�kih i student skih sportskih klubova, te na me�unarodnim natjecanjima tih klubovai nacionalnih selekcija koja se, u skladu s propisima o sportu, odr-žavaju u Republici Hrvatskoj

nov�ane pomo�i i pomo�i u naravi što ih, na temelju odredaba svojih op�ih akata, ispla�uju ili daju op�ina, grad, županija i Grad Zagreb u svrhu zašti-te maj�instva, roditeljske njege novoro�enog djete-ta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namije-njene roditelju ili drugoj osobi koja se brine o dje-tetu, sukladno posebnom propisu

op�i akt isplatitelja kojima se ure�uju kriteriji za isplatu pomo�i

primitak za rad osobe mla�e od 15 godina života

pisani dokumenti isplatitelja o vrsti isporuke i o tome da se radi o djetetu mla�em od 15 godina (dokaz datuma ro�enja primatelja), te da je rije� o poslovima za koje je prethodno odobrenje izdao inspektor rada, odnosno o poslovima sudjelovanja u snimanju fi lmova, pripremanja i izvo�enja umjetni�kih, scenskih ili drugih sli�nih djela na na�in i u opsegu koji ne ugrožava zdravlje osobe, sve temeljem propisa o radu


renta koju bivši posloda-vac ispla�uje po sudskoj presudi �lanu obitelji biv-šeg radnika

pravomo�no rješenje suda odnosno nagodba u pisanom obliku isplatitelja i primatelja temeljem koje poslodavac ima obvezu nov-�ano, u obliku rente, obeštetiti �lanove obitelji radnika koji je kod bivšeg poslodavca pretrpio ozljedu na radu ili je obolio od profesi-onalne bolesti

nov�ana naknada koju mobiliziranom a nezapo-slenom gra�aninu ispla�u-je tijelo koje je naložilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu

potvrda o statusu nezaposlene osobe izdana prema propisimao zapošljavanju

primici umirovljenika od kojih se prema propisima o porezu na dohodak utvr�uje drugi dohodak29

preslika pravomo�nog rješenja kojim je utvr�eno pravo iz obve-znog mirovinskog osiguranja od tuzemnog isplatitelja mirovine ili inozemnog isplatitelja mirovine, sukladno me�udržavnim ugovori-ma o socijalnom osiguranju na starosnu mirovinu, ili prijevremenu starosnu mirovinu, obiteljsku mirovinu ili invalidsku mirovinu zbog op�e nesposobnosti za rad

primici od kojih se, prema propisima o porezu na dohodak, utvr�uje drugi dohodak a ispla�uju se osobi koja se, na osobni zahtjev, upiše u RPO pa prema tim primicima utvr-�uje dohodak od samo-stalne djelatnosti ili dobit

potvrda Porezne uprave izdana prije prve isplate po toj osnovi u teku�oj godini o tome da je obveznik upisan u registar poreznih obveznika po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti (ostale samostalne djelatnosti) te da za istu godinu, prema primicima od kojih se utvr�uje drugi dohodak, utvr�uje dohodak od samostalne djelatnosti ili dobit

primici prema kojima se utvr�uje drugi dohodak a pravo na primitke ostvare-no je do dana smrti osigu-ranika

izvod iz mati�ne knjige umrlih

primici od kojih se utvr�u-je drugi dohodak, a ispla-�uju se osobi koja je obve-zno osigurana po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja novinara ili športaša ili umjetnika i koji je, sukladno propisima o porezu na dohodak, pro-mijenio na�in utvr�ivanja dohotka te prema primici-ma po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti utvr�uje dohodak na na�in propisan za utvr�i-vanje drugog dohotka

potvrda Porezne uprave izdana na ime primatelja prije prve isplate po toj osnovi u teku�oj godini o tome da je obveznik upisan u registar obveznika doprinosa po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti ili rješenje kojim mu je utvr�ena obveza doprinosa za teku�u godinu

29 Iznimka od obveze doprinosa ne odnosi se na dijete na redovitom školovanju koje je korisnik obiteljske mirovine.


11.4 IZNIMKE OD OBVEZE DOPRINOSA PO OSNOVI PRIMITAKA STRANACA KAD SE OD TIH PRIMITAKA UTVRĐUJE DRUGI DOHODAK ILI DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI

Nema obveze pla�anja obveznih doprinosa u Republici Hrvatskoj po osnovi primita-ka stranaca koji imaju prebivalište u državi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me-�udržavni ugovor o socijalnom osiguranju, a od tih se primitaka utvr�uje drugi do-hodak u skladu s propisima o porezu na dohodak ili dohodak od samostalne djelat-nosti obrta ili slobodnog zanimanja, a pod uvjetom da u drugoj državi te osobe ima-ju ure�en status u obveznom osiguranju.


Status primatelja Potrebna dokumentacijastranac iz države s kojom je RH sklopila ugovor o socijalnom osiguranju i ima vjerodostojan dokaz da ima ure�en status u osiguranju druge države

pisana isprava izdana od stranog nosite-lja osiguranja sukladno me�udržavnom ugovoru, prevedena na hrvatski jezik

stranac iz države s kojom je RH sklopila ugovor o socijalnom osiguranju i ima vjerodostojan dokaz od nositelja osiguranja druge države da je korisnik mirovine


rezident koji ima ure�en status osiguranika u državi s kojom je RH sklopila ugovor o socijalnom osigura-nju i o tome ima vjerodostojan dokaz


rezident koji je korisnik mirovine od nositelja osigu-ranja iz države s kojom je RH sklopila ugovor o soci-jalnom osiguranju i o tome ima vjerodostojan dokaz stranog nositelja osiguranja


i U slu�aju dvojbi za tuma�enje me�udržavnih ugovora nadležni su HZMO i HZZO.

11.5 OSTALE IZNIMKE Osiguranik po osnovi poljoprivrede i šumarstva koji ne pla�a porez na dohodak niti porez na dobit od poljoprivrede oslobo�en je od obveze doprinosa za zdravstveno osiguranje nakon što navrši 65 godina života i uz uvjete ure�ene propisima o zdrav-stvenom osiguranju. Pravo na oslobo�enje utvr�uje Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje Obvezu prema godišnjem dohotku ne utvr�uje se umirovljeniku koji dohodak od samostalne djelatnosti ostvaruje po osnovi obavljanja obrta, doma�e radinosti ili spo-rednog zanimanja ili druge djelatnosti istodobno uz korištenje prava na mirovinu Poslodavac radnika i poslodavac izaslanog radnika i predstavni�ko tijelo ili izvršno tijelo državne vlasti, jedinice podru�ne (regionalne) samouprave ili jedinice lokalne samouprave koji osiguraniku, umjesto Hrvatskog zavoda za obvezno zdravstveno


osiguranje ili Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje zaštite zdravlja na radu, ispla�uju naknadu pla�e za vrijeme bolovanja, a koja ide na teret sredstava tih za-voda, ne obra�unavaju doprinose prema ispla�enoj naknadi pla�e.

11.6 MIROVANJE OBVEZE DOPRINOSA1. Obveznicima doprinosa kojima Porezna uprava rješenjem utvr�uje mje-se�nu osnovicu i mjese�nu obvezu doprinosa i sami su obveznici pla�anja do-prinosa za osobno osiguranje obveza doprinosa miruje u slijede�im slu�aje-vima: Osiguranik koji je na bolovanju na teret zdravstvenog osiguranja ili na te-ret sredstava državnog prora�una– obveza doprinosa miruje tijekom vremena u kojemu osiguranik ima to pravo, bez

obzira ostvaruje li pravo na naknadu pla�e za isto razdoblje ili su mu prava iz zdravstvenog osiguranja sužena. Razdoblje mirovanja obveze utvr�uje i evidenti-ra (kao storno zaduženja) Porezna uprava, na temelju podataka o pravu na bo-lovanje što ih dostavlja HZZO.

i HZZO utvr�uje po�etak i prestanak prava na bolovanje.

Osiguranik - roditelj djeteta s težim smetnjama u razvoju koji ostvaruje pra-vo na pla�eni dopust radi njege djeteta– obveza doprinosa miruje tijekom razdoblja u kojemu osiguranik ostvaruje to pra-

vo, a u skladu s propisima o rodiljnim i roditeljskim potporama. Razdoblje miro-vanja obveze doprinosa utvr�uje i evidentira (kao storno zaduženja) Porezna upra-va, na osnovi podataka o pravu na dopust što ih dostavlja HZZO.

Osiguranik - roditelj djeteta s težim smetnjama u razvoju koji ostvaruje pra-vo na rad s polovicom punoga radnog vremena radi njege djeteta

– obveza doprinosa miruje tijekom vremena u kojemu osiguranik ostvaruje to pravo, u skladu s propisima o rodiljnim i roditeljskim potporama. U ovom slu�aju obveza doprinosa ne miruje u cijelosti, ve� razmjerno pravu, odnosno umanjuju se obveze u polovici mjese�nih iznosa. Razdoblje mirovanja obveze doprinosa utvr�uje i evi-dentira (kao storno zaduženja u jednoj polovici) Porezna uprava na osnovi podata-ka o pravu na rad s polovicom punog radnog vremena, što ih dostavlja HZZO.

2. Obveznicima doprinosa (osiguranicima) koji na osnovi primitaka od samo-stalne djelatnosti utvr�uju dobit i sami obra�unavaju doprinose prema po-duzetni�koj pla�i i obveznici su izvješ�ivanja o utvr�enoj obvezi, obveza do-prinosa miruje tijekom razdoblja u kojemu je osiguranik na bolovanju na te-ret zdravstvenog osiguranja ili na teret sredstava državnog prora�una, od-nosno ostvaruje pravo na naknadu pla�e sukladno s propisima o rodiljnim i roditeljskim potporama. Dokaze o pravu na mirovanje obveze prilaže uz mje-se�no izviješ�e (Obrazac ID), a obveza se ne utvr�uje za razdoblje u kojemu miruje, ne iskazuje se na izvješ�ima te se ne evidentira u Poreznoj upravi.



Obveznik doprinosa Potrebna dokumentacijaosiguranik koji je na bolovanju na teret nosite-lja osiguranja ili na teret sredstava državnog prora�una

potvrda lije�nika o bolovanju osiguranika na teret nositelja osiguranja ili državnog prora�u-na (dostavlja se HZZO)

osiguranik roditelj djeteta s težim smetnjama u razvoju koji ostvaruje pravo na dopust ili na rad s polovicom punoga radnog vremena radi njege djeteta

pravomo�no rješenje o pravu na pla�eni do-pust ili na rad s polovicom punog radnog vremena, a to pravo utvr�uje HZZO

osiguranik koji je na bolovanju, a kojemu je mjese�na osnovica za obra�un doprinosa poduzetni�ka pla�a

– izvješ�e o primicima od nesamostalnog rada, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja – Obrazac ID i

– preslika potvrde lije�nika o bolovanju osigu-ranika na teret nositelja osiguranja ili držav-nog prora�una ili

– pravomo�no rješenje o pravu na pla�eni dopust ili na rad s polovicom punog radnog vremena, a to pravo utvr�uje HZZO.

www.porezna-uprava.hrPropisi 95

12. PROPISI

Op�i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08),

Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine“ broj 177/04, 73/08),

Zakon o porezu na dobit („Narodne novine“ 177/04, 90/05, 57/06, 146/08),

Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 47/95, 106/96,

164/98, 105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 87/09, 94/09),Zakon o trošarinama („Narodne novine“ broj 83/09),

Uredba o visini trošarine za UNP – ukapljeni naftni plin („Narodne novine“ broj

4/10),Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plo-

vila i zrakoplove („Narodne novine“ broj 136/02 - pro�iš�eni tekst, 44/03 – ispra-vak pro�iš�enog teksta, 95/04, 94/09, 21/10),Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pi�a („Narodne novine“ broj 136/02

– pro�iš�eni tekst),Zakon o posebnom porezu na kavu („Narodne novine“ broj 87/05),

Zakon o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine“ broj 136/02

– pro�iš�eni tekst),Zakon o porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije

kasko osiguranja cestovnih vozila („Narodne novine“ broj 150/02 ),Zakon o fi nanciranju jedinica lokalne i podru�ne (regionalne) samouprave („Na-

rodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 73/08), Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002

(„Narodne novine“ broj 26/07),Zakon o porezu na promet nekretnina („Narodne novine“ broj 69/97, 153/02),

Zakon o doprinosima („Narodne novine“ broj 84/08, 152/08, 94/09),

Zakon o društveno poticanoj stanogradnji („Narodne novine” broj 109/01,

82/04),Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara („Narodne novine“ broj 44/01, 90/05,

80/08, 30/09),Zakon o podru�jima posebne državne skrbi („Narodne novine“ broj 86/08),

Zakon o brdsko-planinskim podru�jima („Narodne novine“ broj 12/02, 32/02,

117/03, 42/05, 90/05, 80/08),Zakon o slobodnim zonama („Narodne novine“ broj 44/96, 92/05, 85/08),

Zakon o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 138/06),

Uredba o poticanju ulaganja („Narodne novine” broj 64/07),

Odluka o objavljivanju pravila o potporama male vrijednosti („Narodne novine”

broj 45/07),Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni�kog stva-

ralaštva („Narodne novine” broj 43/96, 44/96 – ispravak),Zakon o znanstvenoj djelatnosti i visokom obrazovanju („Narodne novine“ broj

123/03, 105/04, 174/04, 46/07),

www.porezna-uprava.hr Propisi96

Zakon o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj

109/07, 134/07, 152/08),Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i �lanova njihovih obi-

telji („Narodne novine” broj 94/01, 122/02, 48/04, 174/04, 92/05, 107/07, 65/09),Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olakšica hrvatskih

branitelja iz Domovinskog rata i �lanova njihovih obitelji („Narodne novine” broj 137/09, 19/10),Pomorski zakonik („Narodne novine” broj 181/04, 76/07, 146/08),

Zakon o rodiljnim i roditeljskim potporama („Narodne novine“, broj 85/08,

110/08), Okvirni sporazum izme�u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi

sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo�i Europske zajednice za pro-jekte koji se fi nanciraju iz potpore Europske zajednice („Narodne novine – Me�u-narodni ugovori“ broj 8/02 i 11/02),Okvirni sporazuma izme�u Vlade Republike Hrvatske i Komisije europskih zajed-

nica o pravilima za suradnju u svezi fi nancijske pomo�i Europske zajednice Repu-blici Hrvatskoj u provedbi pomo�i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo�i (IPA) („Narodne novine – Me�unarodni ugovori“ broj 10/07),Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ broj 95/05, 96/06, 68/07,

146/08, 2/09, 9/09, 146/09), Pravilnik o porezu na dobit („Narodne novine” broj 95/05, 133/07, 156/08,

146/09), Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj149/09),

Pravilnik o državnoj potpori za istraživa�ko-razvojne projekte („Narodne novine“

broj 116/07),Pravilnik o sadržaju evidencije državne potpore za obrazovanje i izobrazbu („Na-

rodne novine“ broj 12/08, 13/09), Pravilnik o na�inu izra�una izvršenih ulaganja i iskorištenih potpora za ulaganja i

o na�inu ostvarenja porezne povlastice za korisnike slobodnih zona („Narodne no-vine“ broj 122/08),Pravilnik o na�inu ostvarivanja porezne olakšice obveznika poreza na dobit na po-

dru�ju grada Vukovara („Narodne novine“ broj 53/09),Pravilnik o na�inu ostvarivanja porezne olakšice obveznika poreza na dobit na brd-

sko-planinskim podru�jima („Narodne novine“ broj 53/09),Pravilnik o na�inu ostvarivanja porezne olakšice obveznika poreza na dobit na po-

dru�jima posebne državne skrbi („Narodne novine“ broj 53/09),Naputak o ostvarivanju carinskih i poreznih oslobo�enja temeljem �lanka 13. Do-

datka A Okvirnog sporazuma izmedu Europske komisije i Vlade Republike Hrvat-ske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo�i Europske za-jednice, te �lanka 25. stavak (1) to�ka e) i �lanka 26. stavak (2) to�ke b) i d) Okvir-nog sporazuma izmedu Vlade Republike Hrvatske i Komisije europskih zajednica o pravilima za suradnju u svezi fi nancijske pomo�i Europske zajednice Republici

www.porezna-uprava.hrPropisi 97

Hrvatskoj u provedbi pomo�i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo�i (IPA) – („Narodne novine broj 41/08),Okvirni sporazum izme�u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi

sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo�i Europske zajednice („Na-rodne novine – Me�unarodni ugovori“ broj 8/02 i 11/02),Pravilnik o trošarinama („Narodne novine“ broj 1/10),

Pravilnik o primjeni zakona o trošarinama što se odnosi na plinsko ulje obojano

plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi („Narodne novi-ne“ broj 1/10).Pravilnik o obra�unavanju i pla�anju posebnog poreza na bezalkoholna pi�a, iska-

zivanju i dostavljanju izvješ�a te osloba�anju od pla�anja posebnog poreza („Na-rodne novine“ broj 59/94, 109/96, 119/01),Pravilnik o posebnom porezu na kavu („Narodne novine“ broj 92/05, 155/05),

Pravilnik o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine“ broj

112/99, 119/01, 25/09, 26/09, 27/09, 73/09),Pravilnik o vo�enju evidencije o pla�enom porezu na premije osiguranja od auto-

mobilske odgovornosti i na premije kasko osiguranja cestovnih motornih vozila („Narodne novine“ broj 16/03),Pravilnik o prire�ivanju zabavnih igara („Narodne novine“ broj 86/01, 3/02),

Pravilnik o uvjetima tehni�ke ispravnosti automata za zabavne igre („Narodne no-

vine“ broj 107/03),Pravilnik o obliku i sadržaju prijave poreza na promet nekretnina („Narodne novi-

ne“ broj 28/01, 148/09),Pravilnik o doprinosima („Narodne novine“, broj 2/09, 9/09, 97/09).

Bilješke:

POREZNA OSLOBOENJA, OLAKŠICE I...

Documents

Transcript of POREZNA OSLOBOENJA, OLAKŠICE I...