Planeación y Programación de Fiscalización a Grandes

Contribuyentes

9 de octubre de 2015

Información fiscal y contable

Análisis e Indicadores

Informativas, datos

generales, BMV

Dictamen

Declaraciones anuales

Comité de Programación

Administrador GeneralJurídica

Norm

atividad

Norm

atividad Internacional

Contencioso

Fiscalización

Planeación y Programación

Consolidación

Sistema Financiero

Internacional

Precios de Transferencia

Diversos

Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

Rango de Ingresos No. de GC

1. Mayor a 10 mmdp 275

2. Entre 5 y 10 mmdp 280

3. Entre 2 y 5 mmdp 943

4. Entre 1 y 2 mmdp 1,452

5. Entre 500 y mil mdp 1,330

6. Menor a 500 mdp 6,204

Total 10,484

En 2014, 10,484 GC presentaron declaración anual

Rango de Pérdida FiscalMDP No. de GC

Mayor a mil 42

Entre 500 y mil 37

Entre 200 y 500 130

Entre 100 y 200 141

Entre 50 y 100 199

Menor a 50 2,862

Total 3,411

En 2014, 3,411 reportaron haber perdido fiscalmente (32%)

Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

Disminución de Ingresos mayor a 30% 2013-2014

Rango de Ingresos No. de GC

1. Mayor a 10 mmdp 13

2. Entre 5 y 10 mmdp 12

3. Entre 2 y 5 mmdp 39

4. Entre 1 y 2 mmdp 69

5. Entre 500 y mil mdp 136

6. Menor a 500 mdp 1,638

Total 10,484

Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

Empresas con disminución de la utilidad fiscal 2013-2014

Monto de disminución en la

utilidadNo. de GC Monto

1. Mayor a 5 mmdp 8 58 mmdp

2. Entre 2 y 5 mmdp 27 81 mmdp

3. Entre 1 y 2 mmdp 39 52 mmdp

4. Entre 500 y mil mdp 88 60 mmdp

5. Entre 100 y 500 mdp 438 95 mmdp

Total 598 347 mmdp

Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

Pasivo - Cuentas y Documentos por Pagar del Extranjero (Partes Relacionadas) 2013 – 214

Aumento 2013-2014 No. de GC Monto

1. Mayor a 5 mmdp 9 100 mmdp

2. Entre 2 y 5 mmdp 17 48 mmdp

3. Entre 1 y 2 mmdp 39 55 mmdp

4. Entre 500 y mil mdp 60 40 mmdp

5. Entre 100 y 500 mdp 247 57 mmdp

Total 371 302 mmdp

Declaración anual 2014 – Balance General

Indicadores para programación

Numéricos De negocio

1. Resultados Fiscales y financieros:ISR / ingresos acumulablesUtilidad o pérdida neta /ventasUtilidad o pérdida / Ingresos

2. Estructura corporativa. EndeudamientoPasivo/activo

3. Operaciones con Partes relacionadas

4. Adquisiciones, enajenaciones y reestructuras

5. Transacciones internacionales6. Operaciones inusuales o

complejas7. Crecimiento ACTIVOS vs

INGRESOS8. Crecimiento PASIVO vs Ingresos9. Análisis de gastos/

1. Historial de auditorías

2. Participación en planeaciones agresivas

3. Apertura y transparencia

4. Carencia de un gobierno corporativo para el tema fiscal/marco de control fiscal.

Análisis Operaciones con Partes Relacionadas con el extranjero

Millones de Pesos.

Concepto 2008 2009 2010 2011 2012 2013% de

participación

Inventarios 789,848 729,261 890,341 1,059,542 1,163,798 1,157,083 54.1%

Intereses 199,111 423,806 78,113 64,686 111,314 156,406 9.7%

Operaciones financieras

47,924 58,563 34,114 217,872 175,763 80,961 5.7%

Servicios 46,338 52,114 68,457 82,438 89,450 95,569 4.1%

Regalías 48,236 45,307 51,413 65,021 71,747 72,700 3.3%

Activos 30,954 17,665 19,693 28,272 24,525 22,603 1.3%

Comisiones 6,713 11,096 27,916 8,527 29,042 15,460 0.9%

Seguros y reaseguros

8,354 11,616 13,849 14,055 16,699 20,945 0.8%

Arrendamiento 7,900 10,584 11,091 9,930 10,468 13,567 0.6%

Ingresos por maquila

7,808 4,379 412 4,689 6,962 8,529 0.3%

OTROS 259,302 908,480 523,122 215,922 61,207 82,016 19.2%

Total general 1,452,493 2,272,876 1,718,525 1,770,959 1,760,981 1,725,842 100%

Análisis conciliación Contable-FiscalCONCEPTO 2009 2010 2011 2012 2013 %

PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES 8,546 4,550 12,413 18,478 2,159 0.06

COMPRAS (PERSONAS FISICAS) 9,292 35,617 20,837 21,136 18,532 0.48

DEPRECIACION FISCAL 197,568 206,796 213,697 228,755 255,226 6.56

DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES 54,270 68,230 66,361 82,916 99,397 2.56

AMORTIZACION FISCAL 21,753 25,937 28,499 36,060 37,298 0.96

PERDIDA FISCAL EN VENTA DE ACTIVO 9,298 11,828 11,833 16,992 12,168 0.31

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE 46,834 64,064 61,523 64,065 76,619 1.97

PERDIDA CAMBIARIA FISCAL 79,979 61,977 106,097 95,133 105,636 2.72

CARGOS A PROVISIONES 137,563 141,801 155,953 181,715 183,767 4.72

CARGOS A ESTIMACIONES 10,431 7,965 8,619 9,551 10,815 0.28

ANTICIPOS DE CLIENTES DEL EJERCICIO ANTERIOR 24,307 29,879 11,469 4,431 12,019 0.31

ADQUISICIONES DE MERCANCIAS   26,868 35,255 49,495 42,960 1.10

OTROS 2,393,985 2,648,760 3,081,441 3,330,964 3,023,745 77.73

TOTAL 3,021,458 3,339,058 3,812,905 4,134,261 3,890,009 100.00

Millones de Pesos.

Comportamientos atípico: 1. Crecimiento en pérdida en enajenación de acciones. 2. Amortización fiscal (usufructo) 3. Cargo a provisiones /OTROS

Caso 1: Disminución ingresos, pérdida fiscal y mismo activo

Determinación del ISR 2009   2010   2011   2012   2013   2014

(A) Total de Ingresos Acumulables 8,052  9,489  11,377  13,033  6,335  2,504Utilidad o Perdida Fiscal 990 579 -2,909 2,183 3 279

(B)ISR causado del ejercicio 277  174  0  0  0  0(B / A) ISR causado / Ingresos Acumu 3.44%   1.83%   0.00%   0.00%   0.00%   0.00%

Balance General     2009 2010 2011 2012 20132014

*Activo                

Efectivo en Caja y Depositos en Instituciones de Credito Nacionales

248 86 254 280 1,417 1,536

Cuentas y Documentos por Cobrar Nacionales (Partes Relacionadas)

1,749 1,384 830 4,809 1,007 1,938

Cuentas y Documentos por Cobrar Nacionales (Partes no Relacionadas)

37 175 425 554 166 375

Cuentas y Documentos por Cobrar Nacionales (Total) 1,786 1,558 1,255 5,363 1,173 2,313Contribuciones a Favor

251 246 224 119 100 22

Otros Activos Circulantes 1,506 1,164 2,432 1,955 117 432Inversiones en Acciones Nacionales 1,883 424 475 726Inversiones en Acciones del Extranjero 528

Inversiones en Acciones (Total) 0 1,883 528 424 475 726

Terrenos 135 142 182 196 451 737Construcciones 376 485 516 637 892 817Maquinaria y Equipo 476 920 1,792 2,241 3,153 3,342Otros Activos Fijos

109 511 193 734 271 130

Depreciación Acumulada -151 -303 -525 -862 -1,489 -2,038

Cargos y Gastos Diferidos 369 524 979 1,221 2,460 1,918

Suma Activo     5,822 7,827 8,566 13,18410,11

610,63

2

Millones de Pesos.

Caso 2: Endeudamiento PR en extranjero

Balance General

    2009 2010 2011 2012 20132014

*

Pasivo                

Cuentas y Documentos por Pagar Nacionales (Partes Relacionadas)

369 150 2 0

Cuentas y Documentos por Pagar Nacionales (Partes no Relacionadas)

85 61 56 439 44 50

Cuentas y Documentos por Pagar Nacionales (Total)

454 211 56 439 46 50

Cuentas y Documentos por Pagar del Extranjero (Partes Relacionadas)

478 11 1,580 2,107 1,970 4,326

Cuentas y Documentos por Pagar del Extranjero (Total)

478 11 1,580 2,107 1,970 4,326

Contribuciones por Pagar 165 77 275 82 152 279

Otros Pasivos 143 301 417 330 580 994

Suma Pasivo     1,239 600 2,327 2,958 2,748 5,649

Millones de Pesos.

Operaciones con Partes Relacionadas con el extranjero

Millones de Pesos.

Operaciones con Partes Relacionadas   2009 2010 2011 2012 2013

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES   33,393 34,405 35,750 33,786 36,804

TOTAL DE INGRESOS CON PR   123 2 6 41 47

Porcentaje   0.4% 0.0% 0.0% 0.1% 0.1%                 

TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 32,777 33,603 35,420 33,043 35,679

TOTAL DE DEDUCCIONES PR   23,990 22,998 23,482 22,233 23,342

Porcentaje   73.2% 68.4% 66.3% 67.3% 65.4%NACIONAL         1,651 1,872 1,795 1,760 1,692EXTRANJERO 22,338 21,126 21,687 20,473 21,650

                   

TANGIBLE 22,336 21,122 21,687 20,473 21,650INTANGIBLE 1,653 1,876 1,795 1,760 1,692

Caso 3

FiscalizaciónNUM auditorias 2008-

2015 MONTO COBRADO

13 3,632,839 3 - 0 - 2 - 3 1,510,930 2 1,314,397 4 15,249,773 1 839,028

13 45,754,541 8 37,281,540 4 - 1 -

54 105,583,048