Pierādījuma dokumenti - VID
Transcript of Pierādījuma dokumenti - VID
PVN
Pierādījuma dokumenti preču piegādēmES teritorijā
VID Nodokļu pārvaldes Pievienotās vērtības nodokļa daļa
2020
(ĪSTENOŠANAS REGULA (ES) Nr.282/2011)
Pierādījumi PVN 0 % likmes piemērošanai preču piegādēs
ES teritorijā
▪ Padome ir izdevusi Īstenošanas regulu (ES) Nr.2018/1912, ar kuru groza Padomes Īstenošanas regulu (ES) Nr.282/2011, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus Direktīvai 2006/112/EK par kopējo PVN sistēmu.
▪ Padomes 15.03.2011. Īstenošanas regulas (ES) Nr.282/2012 45.a pantā, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus Direktīvai 2006/112/EK, ir atrunāti dokumentu veidi, ko izmantot kā pierādījumus PVN 0% likmes piemērošanai preču piegādēs ES teritorijā.
2
0 % PVN piegādēm uz ES
Lai preču pārdevējs drīkstētu piemērot 0% PVN likmi preču piegāžu ES teritorijā darījumiem:
▪ preču transporta pavaddokumentos un nodokļa rēķinā norādītais preču saņēmējs ir uzrādījis preču piegādātājam darījuma brīdī derīgu citas dalībvalsts nodokļa maksātāja (PVN) reģistrācijas numuru
▪ preces ir nosūtītas vai transportētas no iekšzemes uz galamērķi citā dalībvalstī, un to apliecina preču piegādātāja rīcībā esošie preču transporta pavaddokumenti.
Pievienotās vērtības nodokļa likuma 43.panta ceturtā daļa
3
Preču izvešanas pierādījumi
▪ precēm ir jābūt nosūtītām vai transportētām no vienas dalībvalsts uz citu dalībvalsti
▪ komersanta rīcībā ir jābūt pierādījumiem, ka preces faktiski transportētas no vienas dalībvalsts uz citu
▪ preču pārdevējam jābūt vismaz diviem pierādījumiem izvešanas faktam
4
Konkretizēti gadījumi, kad piemēro atbrīvojumu no PVN
preču piegādēm ES
Pierādījumi preču izvešanas faktam
5
Ja transportē pārdevējs, tad nepieciešami
▪ vismaz 2 A dokumenti vai
▪ 1 A dokuments un 1 B dokuments
Transportē pircējs, tad pārdevējam nepieciešams
▪ pircēja rakstisks paziņojums (apliecinājums), ka preces ir transportētas uz citu dalībvalsti
▪ vismaz 2 A dokumenti vai
▪ 1 A dokuments un 1 B dokuments
6
Pierādījumu dokumenti
APierādījumu dokumenti
BParakstīts CMR dokuments Apdrošināšanas polise attiecībā uz preču
nosūtīšanu vai transportēšanu
Kravas pavadzīme (note) Bankas dokumenti, kas pierāda maksājumu par preču nosūtīšanu vai transportēšanu
Kravaszīme (bill of ladding) Valsts sektora iestāžu (amatpersonu), piemēram, notāru, izsniegti oficiāli dokumenti, kas apstiprina preču ievešanu galamērķa dalībvalstī
Rēķins par gaisa kravu pārvadājumiem (airfreight invoice)
Noliktavas turētāja izsniegta faktūra galamērķa dalībvalstī, kas apstiprina preču glabāšanu minētajā dalībvalstī.
Preču pārvadātāja izsniegts rēķins
Dokumenti saistībā ar preču nosūtīšanu vai transportēšanu
Citi
Pierādījumi preču izvešanas faktam
Dokumentus izdevušas divas dažādas puses, kas nav atkarīgas viena no otras, no pircēja un no
pārdevēja!
Pierādījumi nav savstarpēji pretrunīgi!
7
Nodokļu administrācija var atspēkot izmantotos dokumentus!
8
Pircēja rakstiskais paziņojums
Pircējs rakstiskajā paziņojumā norāda:
▪ datumu,
▪ savu nosaukumu/vārdu un uzvārdu
▪ adresi
▪ preču daudzumu un veidu
▪ preču ievešanas datumu un vietu
▪ tās personas identifikāciju, kas preces pieņem pircēja vārdā, bet transportlīdzekļa piegādes gadījumā arī transportlīdzekļa identifikācijas numuru.
9
Pircējs pārdevējam izsniedz minēto rakstisko paziņojumu ne vēlāk kā tā mēneša desmitajā dienā, kas seko
preču piegādei.
Standarta preču piegāde ES
10
A pārdod preces B, ieved DV2
A B
DV1 DV2
A pārdod preces B, preces neieved DV2, bet pēc B lūguma aizved uz DV3, B darījuma partnerim C.
11
Trīsstūrveida darījums
A pārdod preces B, B pārdod preces C.B organizē preču tiešu nosūtīšanu no DV1 uz DV3.
Preces tiek tieši nosūtītas no DV1 uz DV3
12
Ķēdes darījums
Starpnieks ķēdes darījumā ir tas, kurš nosūta vai transportē preces uz citu dalībvalsti pats vai ar tādas trešās personas starpniecību, kura darbojas viņa vārdā, un kurš nav pirmais preču piegādātājs darījumu ķēdē.
13
Starpnieks ķēdes darījumā
Starpnieks ķēdes darījumā nav tas pats starpnieks, kas
definēts PVN likuma 1.panta 26.punktā.
14
Kā priekšnoteikums PVN 0% likmes piemērošanai nevar kalpot tikai
dokumentu uzrādīšana, jo neviens dokuments pats par sevi neapliecina, ka
darījums tik tiešām ir noticis vai noticis ar dokumentā norādīto partneri.
Svarīgi!
15
No tiesu prakses izriet, ka no pārdevēja var tikt prasīts pierādīt preču nodošanas faktu
pircējam vai tā pārstāvim, kā arī jābūt pārbaudāmai faktiskajai preču izvešanai
no dalībvalsts teritorijas.
Svarīgi!
Paldies!
16