COSTOS Y COTIZACIONES

INTERNACIONALES

MBA Mario Barrantes CONTADOR PBLCO COLEGIADO CERTIFICADO

Percepciones en la importacin

Costos y los EE FF

COMERCIO INTERNACIONAL

PERCEPCIONES DEL IGV EN UNA IMPORTACION

MBA Mario Barrantes CONTADOR PBLICO COLEGIADO CERTIFICADO

BASE LEGAL

Ley N 28053 que establece Disposiciones con relacin a

percepciones y retenciones, publicada el 08.08.2003.

Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, que establece el Rgimen de Percepciones en la venta de

combustibles lquidos derivados del petrleo gravados con

el IGV, desde el 14.10.2002, publicada el 17.09.2002.

Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT, que establece el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la

importacin de bienes a partir del 17.11.2003, publicada el

DEFINICIN

El Rgimen de Percepciones del IGV es un

mecanismo por el cual el agente de percepcin

cobra por adelantado una parte del IGV que sus

clientes van a generar luego, por sus

operaciones de venta gravadas con dicho

impuesto.

APLICACIN DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

El rgimen de retenciones se aplica a los

proveedores en las operaciones de venta de

bienes, en la primera venta de bienes inmuebles,

en la prestacin de servicios y en los contratos de

construccin gravados con el IGV. Los agentes de

retencin designados por la SUNAT deben retener

el 6% sobre el precio de venta a sus proveedores.

SUJETOS DEL RGIMEN

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)

Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas, Cerveza de malta

Gas licuado de petrleo Dixido de carbonoPoli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias

Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre

SUJETOS DEL RGIMEN

Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros,

envases tubulares, ampollas y dems recipientes

para el transporte o envasado, de vidrio; bocales

para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems

dispositivos de cierre, de vidrioTapones y tapas,

cpsulas para botellas, tapones roscados,

sobretapas, precintos y dems accesorios para

envases, de metal comnTrigo y morcajo

(tranquilln)

Bienes vendidos a travs de catlogos

VENTAS SUJETAS

Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos

utilizados para el acabado del cuero.Vidrios en placas, hojas o perfiles;

colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido;

incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado

de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio

de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras

aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos

retrovisores

VENTAS SUJETAS

Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;

accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares;

de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches),

grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con

cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.Adoquines,

encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y

artculos Similares.Fregaderos (pilletas de lavar), lavabos, pedestales

de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua)

para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para

usos sanitarios.Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos Discos pticos

y estuches porta discos

OPERACIONES EXCLUDAS

Tambin se encuentran exoneradas las siguientes operaciones:

Realizadas con consumidores finales.

La venta de combustible lquido derivado del petrleo y GLP, despachado a vehculos a travs de surtidores de combustible en establecimientos autorizados.

De retiro de bienes considerado como venta.

Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos.

En las cuales opere el SPOT.

OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN

El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en

que se realice el cobro total o parcial y en

proporcin al monto cobrado.

Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total

de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el

porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el

importe de cada pago.

DOCUMENTOS DEBE ENTREGAR EL AGENTE

DE PERCEPCIN

A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:

Informacin impresa:

Datos de identificacin del agente de percepcin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Domicilio fiscal. Nmero de RUC.

Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". Numeracin: Serie y nmero correlativo.

DOCUMENTOS DEBE ENTREGAR EL AGENTE

DE PERCEPCIN

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Nmero de RUC. Fecha de impresin.

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.

Destino del original y copias:

En el original: "Cliente". En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".

La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.

DOCUMENTOS DEBE ENTREGAR EL AGENTE

DE PERCEPCIN

CONSUMIDOR FINAL

Se considera como consumidor final slo a la

persona natural que adquiera bienes

comprendidos en el Rgimen por un importe

igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos

Soles (S/. 700.00).

OPERACIONES EXCLUIDAS DEL RGIMEN

No se efectuar la percepcin en:

Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".

Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales.

Tenga en cuenta que:

Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Anexo 1.

Las ventas de combustible lquido derivado del petrleo y/o gas licuado de petrleo, despachado, en grifos.

En el retiro de bienes considerado como venta.

Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.

En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

RECUPERACIN DE LA PERCEPCIN

El cliente sujeto de la percepcin podr deducir

del IGV que le corresponda pagar, las

percepciones que le hubieran efectuado hasta el

ltimo da del perodo al que corresponda la

declaracin.

Para ello deber presentar su declaracin y pago

mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta

Mensual (Formulario Virtual 621) donde

consignar las percepciones que se le hubieran

realizado a efecto de deducir del tributo a pagar.

CUIDADOS DEL CLIENTE PERCIBIDO

El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV,

deber abrir una subcuenta denominada "IGV

Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta

"Impuesto General a las Ventas". En ella se

controlar las percepciones que le hubieran

efectuado, as como las aplicaciones de dichas

percepciones al IGV por pagar o las devoluciones

por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser

el caso.

RECUPERACIN DE LA PRECPCIN

El cliente sujeto de la percepcin podr deducir

del IGV que le corresponda pagar, las

percepciones que le hubieran efectuado hasta el

ltimo da del perodo al que corresponda la

declaracin.

Para ello deber presentar su declaracin y pago

mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta

Mensual (Formulario Virtual 621) donde

consignar las percepciones que se le hubieran

realizado a efecto de deducir del tributo a pagar.

DECLARACIN Y PAGO DE LAS PRECEPCIONES

A fin de declarar las percepciones del IGV que

se hubieran efectuado, los agentes de percepcin

utilizaran el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a disposicin SUNAT

Virtual.

CALCULO DE LA PERCEPCIN EN EL PAGO

El importe de la percepcin ser equivalente al

producto que resulte de multiplicar el factor

correspondiente, segn la tasa a aplicar, por el monto

total cobrado que incluye la percepcin:

Valor Venta 100,000

IGV 18% 18,000

Precio Venta 118,000

Percepcin 0.5% 590

Total operacin 118,590

GRACIAS POR SU ATENCIN