Fraud and forensic accounting

“Skimming”

Azmul Fauzi (125020300111007)

Bagas Setyo Aji (125020307111051

Kelas: CA

--ooOoo--

Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Brawijaya

Tahun 2015

‘SKIMMING’

Review Questions

2-1 Bagaimana "skimming" didefinisikan?

Jawaban: Skimming adalah pencurian atau penjarahan uang sebelum uang tersebut secara

fisik masuk ke perusahaan atau dicatat didalam pembukuan.

2-2 Apakah dua kategori utama skimming?

Jawaban: Skema Skimming dapat dibagi berdasarkan apakah mereka menargetkan penjualan

atau piutang. Karakter dana yang masuk memiliki efek pada bagaimana penipuan yang

tersembunyi, dan penyembunyian adalah unsur penting dalam kebanyakan skema penipuan

kerja.

2-3 Bagaimana skema penjualan skimming meninggalkan buku organisasi korban

dalam keseimbangan, meskipun pencurian dana?

Jawaban: Ketika seorang karyawan melakukan skimming uang dengan membuat penjualan off-

book barang dagangan, baik transaksi penjualan maupun kas masuk yang pernah

tercatat.Misalnya, petugas kasir skims Rp100 dalam penerimaan dari satu penjualan

barang. Pada akhir hari, laci uang nya akan berkurang sebesar Rp100 atau sebesar jumlah

uang yang dicuri.Tetapi karena penjualan tidak pernah tercatat, catatan penjualan akan

understated sebesar Rp100. Oleh karena itu, buku-buku akan tetap seimbang.

2-4 Dalam keadaan apa yang cek masuk diterima melalui pos biasanya dicuri?

Jawaban: Cek biasanya dicuri ketika seorang karyawan bertugas membuka surat dan

menyiapkan deposit. Karyawan hanya menghilangkan cek dari surat masuk dan memalsukan

pengesahan majikan, kemudian mengesahkan dengan namanya sendiri.

2-5 Bagaimana skema "penjualan dikecilkan" berbeda dari "penjualan tercatat"?

Jawaban: Skema penjualan yang dikecilkan dengan cara tidak mencatat seluruh penjualan

yang sebenarnya dalam pembukuan. Biasanya pelaku akan mengecilkan harga jual dari

pelanggan untuk dicatat dan dilaporkan. Biasanya pelaku melakukan untuk beberapa item

tertentu, atau dengan mencatat penjualan barang lebih sedikit barang dagangan dari barang

yang terjual.

2-6. Bagaimana seorang kasir memanipulasi untuk menyembunyikan tindakan skimming?

Jawab: Tidak melaporkan adanya penjualan pada daftar, menghilangkan tanda pembelian yang diterima oleh pelanggan, mengubah catatan penjualan sehingga seolah-olah tidak ada penjualan.

2-7. Berikan contoh tindakan skimming pada waktu kegiatan non-bisnis dan tindakan ‘skimming of off-sites sales’.

Jawab: Pelaku menjual barang dagangan diakhir pekan atau sesudah jam kerja. Manajer atau karyawan dengan sengaja membuka toko lebih awal atau menutup toko lebih akhir lalu dia melakukan skimming pada sebagian atau seluruh penjualan periode tersebut

2-8. Apakah enam metode utama yang digunakan untuk menyembunyikan tindakan receivables skimming?

Jawab:

1. LappingMenghilangkan pembayaran pelanggan

2. Force BalancingMemanipulasi saldo/pemaksaan saldo seimbang

3. Stolen StatementMencuri laporan pembelian

4. Fraudulent write-offs or discountsMenghilangkan transaksi yang curang atau diskon

5. Debiting the wrong accountMendebet rekening yang salah

6. Document DestructionPerusakan dokumen

2-9. Apakah pengertian dari ‘lapping’, dan bagaimana hal tersebut digunakan dalam menyembunyikan ‘receivables skimming’?

Jawab: Lapping adalah penggelapan uang kas dengan cara mengundur-undur pencatatan penerimaan kas. Contoh : Anggap saja perusahaan ABC memiliki lima pelanggan, A, B, C, D dan E. Misalkan piutang pelanggan A adalah Rp5.000.000, piutang B, Rp6.000.000, piutang C, Rp4.000.000, dan piutang D, Rp7.000.000 dan piutang E Rp6.000.000. Karyawan bagian penagihan menerima pelunasan dari A, Rp5.000.000. Karyawan tidak mencatat pelunasan piutang ini. Seolah-olah konsumen belum melunasi piutangnya. Uang sebesar Rp5.000.000

dipakai oleh karyawan. Saat berikutnya, karyawan menerima pelunasan dari si B, Rp6.000.000. Karyawan akan mencatat pelunasan si A Rp5.000.000 dan menyetorkan uang Rp5.000.0000 ke atasannya. Sementara kelebihan Rp1.000.000 dari konsumen B akan kembali dikantongi dan mungkin dikonsumsi. Berikutnya, saat menerima pelunasan dari si C, karyawan bisa memilih untuk mencatat pelunasan si C atau mencatat sebagai pelunasan di B (yang berarti dia menutupi Rp2.000.000) dan seterusnya.

2-10. Sebutkan empat jenis entri palsu yang dilakukan pelaku kecurangan yang dapat

dibuat dalam catatan organisasi korban untuk menyembunyikan skimming piutang.Jawab:

a. Menggunakan lapping pada piutang konsumen

b. Memaksakan saldo agar tetap seimbang, salah satu caranya dengan melebihkan saldo dari

yang seharusnya

c. Menghapus piutang dengan mencatat sebagai piutang tak tertagih

d. Mencatat jumlah yang dicuri sebagai diskon

Discussion Issues

2-1. Skimming Penjualan disebut juga ‘off-book’ fraud. Mengapa?

Jawab: Karena skimming penjualan terjadi diluar pencatatan. Tidak ada bukti audit langsung untuk mengungkap . Untuk membuktikan penipuan tersebut harus dibuktikan dengan metode tidak langsung, seperti analisis rasio atau perbandingan lainnya.

2-2. Dalam studi kasus Brian Lee, ahli bedah plastik, seperti apa skema skimming yang dia lakukan?

Jawab: Dr Lee melakukan skema skimming penjualan. Dalam kecurangan ini klinik Dr Lee menjalin kemitraan dengan beberapa dokter lain, dan semua pendapatan yang berasal dari jasanya seharusnya diperuntukan mitranya. Karena lemahnya kontrol dan rekonsiliasi periodik yang dilakukan oleh klinik, Dr Lee melakukan kecurangan dengan cara menginstruksikan kepada pasiennya untuk membayar secara langsung pada dirinya. Skema penipuannya terungkap secara tidak sengaja , karena telah banyak penipuan yang telah dilakukannya.

2-3. Jika anda menduga skimming penjualan pada kasir, apakah yang salah satu hal pertama yang akan anda periksa?

Jawab: Catatan kasir adalah salah satu hal yang pertama harus diperiksa. Dalam skema skimming yang dilakukan oleh kasir, dia akan mengungkapkan tidak adanya penjualan di daftar ketika ada sebuah penjualan dan dia mengambil uangnya. Pelanggan tidak diberi tanda terima. Selain itu, jika terjadi banyak transaksi non-kas, maka patut dicurigai bahwa karyawan tersebut mencuri.

2-4. Asumsikan klien yang memiliki kompleks apartemen kecil di kota yang berbeda

dari tempat tinggalnya telah menemukan bahwa manajer apartemen telah

menggelapkan penerimaan sewa, yang biasanya dibayar dengan cek. Manajer

mendukung pemeriksaan dengan cap sewa apartemen, kemudian didukung namanya

sendiri dan disimpan hasil ke rekening sendiri. Karena ukuran operasi, mempekerjakan

karyawan yang terpisah untuk menjaga buku-buku tidak praktis. Bagaimana skema

seperti ini dicegah di masa depan?

Jawab: Ada 2 langkah pencegahan untuk kasus tersebut. Pembayaran dari pelanggan harus segera dikirim ke bank pemilik apartemen. Yang kedua tandai cek-cek perusahaan, pastikan telah dibukukan agar manajer tidak bisa menyelewengakan pemasukan dari pelanggan.

2-5 Apa kontrol yang paling efektif untuk mencegah piutang skimming?

Jawaban: Dalam hampir semua kasus piutang skimming, orang yang menangani uang dan

orang pembukuan adalah satu dan sama. Seorang karyawan yang membuka surat masuk

atau menangani uang tunai tidak diijinkan untuk memposting transaksi.

2-6 Dalam banyak kasus yang melibatkan menggelapkan, karyawan mencuri cek dari

surat masuk. Bagaimana kontrol yang baik untuk mencegah kejadian seperti itu?

Jawaban: Berikut adalah beberapa kontrol dasar atas cek masuk:

Orang yang membuka surat harus independen dari kasir, petugas rekening piutang,

atau karyawan yang berwenang untuk memulai atau entri posting jurnal.

Surat yang belum dibuka tidak boleh disampaikan kepada karyawan yang memiliki

akses ke catatan akuntansi.

Karyawan yang membuka mail harus (1) Membatasi pengesahan pada cek yang

masuk; (2) menyiapkan daftar cek yang diterima; (3) meneruskan semua pengiriman uang ke

orang yang bertanggung jawab untuk menyiapkan dan membuat deposito bank; dan (4)

meneruskan daftar cek dengan seseorang yang dapat memeriksa untuk melihat apakah itu

setuju dengan deposito bank.

2-7 Dalam studi kasus Stefan Winkler, yang merupakan kepala keuangan untuk sebuah

perusahaan minuman di Florida, bagaimana dia menyembunyikan skema

menggelapkan nya? Bagaimana mungkin skema telah dicegah atau ditemukan?

Jawaban: Skema Winkler adalah contoh klasik dari terlalu banyak kepercayaan yang

diberikan dalam satu karyawan. Perusahaan minuman menerima uang dari dua sumber yang

berbeda: deposito rute (penjualan tunai) dan deposito kantor (piutang). Rute penjual

menyiapkan deposito slip mereka sendiri yang menunjukkan uang tunai dan mata uang yang

dikumpulkan. Kantor personil yang terdaftar dan menyumbang cek yang diterima melalui

pos. Winkler dihapus mata uang dari deposito rute dan menggantinya dengan cek untuk

jumlah yang sama dari deposito kantor. Meskipun personil kantor terdaftar cek, mereka tidak

mempersiapkan slip-Winkler deposito melakukan itu. Akibatnya, ia akan memastikan bahwa

deposito bank setuju dengan jumlah uang yang masuk ke bank.

Untuk menutupi jejaknya dengan nasabah kredit, Winkler akan pembayaran lap yang

dilakukan oleh satu pelanggan untuk menutupi pencurian dari pelanggan lain. Dia juga akan

memberikan diskon yang tidak sah ke pelanggan kredit. Ketika Winkler dipecat karena

alasan lain, ia membuat penyesuaian buku besar lebih dari $ 300.000 dalam upaya sia-sia

untuk menutupi kekurangan.

Ada banyak petunjuk: Kekurangan pengendalian internal yang mencolok. Semua

uang tunai membuat berhenti di meja Winkler dalam perjalanan ke bank.Seandainya ada

pembagian tanggung jawab yang memadai, skema Winkler akan jauh lebih sulit untuk

dicapai. Ada diskon palsu yang berlebihan kepada pelanggan.Biaya penjualan telah keluar

dari garis dengan penjualan. Dan, seperti banyak penipu lain, Winkler hidup boros. Telah

sesama karyawan telah benar dididik tentang penipuan, mereka akan dengan mudah melihat

kenyataan bahwa Winkler mengendarai mobil $ 75.000 sebagai bendera merah. Juga,

mereka telah berkunjung ke rumahnya, mereka akan menyadari bahwa kepala keuangan

mereka tinggal di sebuah rumah yang terlalu mahal.

-oo0oo-

Empat Faktor Elemen Fraud Menurut Common Law :1. Pernyataan palsu material

Pernyataan palsu material meliputi tindakan yang dilakukan oleh pejabat atau eksekutif suatu perusahaan atau instansi pemerintah untuk menutupi kondisi keuangan yang sebenarnya dengan melakukan rekayasa keuangan (financial engineering) dalam penyajian laporan keuangannya untuk memperoleh keuntungan atau mungkin dapat dianalogikan dalam istilah window dressing.

2. Pengetahuan bahwa pernyataan itu palsu ketika diucapkanOrang yang mengutarakan pernyataan tersebut secara sadar mengetahui bahwa pernyataan tersebut adalah palsu. Dengan kata lain, pernyataan palsu diutarakan secara sengaja.

3. Ketergantungan pada pernyataan palsu oleh korbanSaat pernyataan palsu diutarakan kepada seseorang, jika orang tersebut memercayai pernyataan tersebut, maka hal itu dianggap sebuah fraud. Pelaku fraud menyalahgunakan kepercayaan orang lain terhadapnya.

4. Kerusakan sebagai hasilnyaApabila seseorang sudah memberikan pernyataan palsu dalam jumlah yang banyak, tentu hasilnya akan sangat tidak sesuai dengan kenyataan seharusnya

Penjelasan Triangle Fraud mengenai mahasiswa yang menyontek pada saat ujian

Terdapat 3 elemen kunci (Triangle Fraud) yang mendasari seseorang melakukan

perbuatan fraud yaitu:

1. Tekanan (pressure), yang meliputi: tekanan karena faktor keuangan (financial

pressure), kebiasaan buruk yang dimilki seseorang, tekanan yang datang dari pihak

eksternal, dan tekanan lain-lain.

Tekanan yang dihadapi oleh Mahasiswa adalah mendapatkan IPK yang tinggi

tapi mereka tidak siap saat dihadapkan Ujian. Mereka juga beralasan bahwa tidak

mengerti atas materi yang sedang dipelajari sehingga sudah pasrah terhadap mata

kuliah tersebut.

2. Kesempatan (Opportunity), yang meliputi: adanya peluang, kurangnya pengendalian

untuk mencegah atau mendeteksi pelanggaran, ketidakmampuan untuk menilai

kualitas dari suatu kinerja, kegagalan dalam mendisiplinkan pelaku fraud,

ketidaktahuan, apatis, ataupun kemampuan yang tidak memadai dari korban fraud.

Pada saat ujian, seringkali pengawasan yang dilakukan oleh pengawas kurang

efektif. Hal ini menjadikan sebgaian mahasiswa bisa melakukan kecurangan dengan

leluasa. Selain itu, hape yang dimiliki masih bias diselipkan kedalam kantong tanpa

ada penggeledahan sebelumnya, sehingga mahasiswa masih dapat berkomunikasi satu

sama lain.

3. Rasionalisasi (rationalization), yaitu konflik internal dalam diri pelaku sebagai upaya

untuk mebenarkan tindakan fraud yang dilakukannya.

Banyak Mahasiswa yang melakukan membuat tindak kecurangan bias

dijadikan sebuah pembenaran. Selain itu sikap pengawas yang seakan acuh tak acuh

menjadikan mahasiswa berpikir bahwa tindakan menyontek diizinkan.