Pengendalian input proses dan output
-
Upload
rohmad-adi-siaman-sst-akt-mecdev -
Category
Software
-
view
484 -
download
0
Transcript of Pengendalian input proses dan output
![Page 1: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/1.jpg)
Pengendalian Input, Process dan
Output
Mahasiswa dapat mempraktekkanpengendalian pengujian aplikasi
![Page 2: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/2.jpg)
Curr
iculu
m V
itae
D III Akuntansi STAN (Bintaro)2002-2005
SD s.d SMU (Magelang)1985-2002
Rohmad Adi Siaman SST. Akt., M.Ec.Dev.NIP. 19850529 200602 1 003Magelang, 29 Mei 1985
Auditor Terampil, BPKP Maluku (Ambon)
2006-2008
DIV Akuntansi STAN (Bintaro)2009-2010
Auditor Pertama, BPKPKalimantan Selatan (Banjarbaru)
2011-2012
S2 MEP UGM (Yogyakarta)2012-2014
Auditor Muda, BPKP Pusat danDosen Tidak Tetap PKN
STAN(Jakarta)2014-sekarang
![Page 3: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/3.jpg)
Conta
ctRohmad Adi Siaman SST. Akt., M.Ec.Dev.NIP. 19850529 200602 1 003Magelang, 29 Mei 1985
085243341401
085243341401
komdit.adis.web.id
twitter.com/adiswebid
facebook.com/rohmadadis
slideshare.net/rohmadadis
![Page 4: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/4.jpg)
![Page 5: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/5.jpg)
5
Konsep Dasar
Sistem pembukuan manual vs berbasis komputer
“ Prosedur pembukuan secara manual berbeda dengan pembukuanberbasis komputer “
maka ….
• alat kendalinya pasti berbeda
• risiko audit dan risiko salah saji juga berbeda
• tehnik audit pasti berbeda
![Page 6: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/6.jpg)
6
Sistem Pembukuan Manual
Sistem Pembukuan Manual …dimana titik kritis pengendaliannya?
menjurnal
memposting
menyusun lap keuangan
A
B
C
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
![Page 7: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/7.jpg)
7
Sistem Pembukuan Manual
Sistem Pembukuan Manual …dimana titik kritispengendaliannya?
menjurnalmemposting
pengarsipan
menyusunlaporan
keuangan
A
B
C
D
BuktiTransaksi
![Page 8: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/8.jpg)
Titik Kritis Pengendalianatas Sistem Pembukuan Manual
menjurnal
pengarsipan
A
Bukti
![Page 9: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/9.jpg)
Titik Kritis Pengendalianatas Sistem Pembukuan Manual
Fokus pengendalian:• Completeness• Accuracy (nilai dan klasifikasi)• Recognition• Valuation• Auditability
menjurnal
pengarsipan
A
• Apakah semua transaksi dibuatkan bukti?
• Apakah semua bukti direkam dalam jurnal?
• Apakah mendebet dan mengkredit akun yang benar?
• Apakah recognition dan valuation sesuai dengan GAAP?
• Apakah transaksi diotorisasi?
• Apakah pengarsipan baik?
• Apakah audit trail dibuat dengan baik?
Bukti
![Page 10: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/10.jpg)
10
Titik Kritis Pengendalianatas Sistem Pembukuan Manual
memposting
B
Jurnal
Bukti
![Page 11: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/11.jpg)
11
Titik Kritis Pengendalianatas Sistem Pembukuan Manual
Fokus pengendalian:• Completeness• Accuracy (nilai dan klasifikasi)• Auditability
memposting
B
• Apakah semua jurnal telah diposting ke Buku Besar
• Apakah semua bukti telah diposting ke Buku Pembantu
• Apakah semua posting dilakukan dengan akurat (akun yang benar dan jumlahyang benar)
• Apakah pemindahan saldo antara periode yang lalu dengan periode berjalan telahakurat.
• Apakah perhitungan saldo akhir (matematis) pada buku besar dan pembantutelah benar.
• Apakah Buku Besar cocok dengan Buku Pembantu
• Apakah audit trail dibuat dengan baik
Jurnal
Bukti
![Page 12: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/12.jpg)
12
Titik Kritis Pengendalianatas Sistem Pembukuan Manual
Menyusun lap keuangan
C
Buku Besar
![Page 13: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/13.jpg)
13
Titik Kritis Pengendalianatas Sistem Pembukuan Manual
Menyusun lap keuangan
C
• Apakah semua saldo Buku Besar telah ditransfer keneraca lajur secara lengkap dan benar
• Apakah jurnal penyesuaian dilakukan secara benardan memang diperlukan (bukannya justru menjadimedia untuk melakukan window dressing)
• Apakah pengungkapan (disclosure) sudah memadai
• Klasifikasi
• Contingency
• Valuation
• Disclosure lainnya
Buku Besar
![Page 14: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/14.jpg)
Apa yang diaudit oleh Auditor ..?
.. pada sistem akuntansi yang manual
![Page 15: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/15.jpg)
15
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
• Arus pengolahan data
• Arus proses audit secara “tracing back”
![Page 16: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/16.jpg)
16
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
1
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
![Page 17: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
1
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
• Menguji apakah angka laporan keuangan cocok denganneraca lajur, buku besar dan buku pembantu
![Page 18: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/18.jpg)
18
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
1
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
2
![Page 19: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
1
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
• Menguji apakah buku besarcocok dengan jurnal ybs(sampling)
• Menguji apakahpemindahan saldo bukubesar periode sebelumnyake periode berjalan telahcocok
2
![Page 20: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/20.jpg)
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
1
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
2
3
![Page 21: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/21.jpg)
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
1
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
• Menguji apakah jurnal cocok dengan bukti yang bersangkutan(sampling)
• Menguji apakah jurnal telah dibuat dengan benar dan lengkap
• Menguji pengendalian intern dengan meneliti audit trail
2
3
![Page 22: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/22.jpg)
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
1
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
2
3
4
![Page 23: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/23.jpg)
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
1
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
• Menguji apakah bukti lengkap dan valid
• Menguji apakah bukti sesuai dengan fisik
2
3
4
![Page 24: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/24.jpg)
Bagaimana Mengaudit AkurasiPengolahan Data pada Sistem Pembukuan Manual
1
Jurnal
Bukti Transaksi
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Lajur
Lap. Keuangan
Bukti Transaksi
Buku Pembantu
• KESIMPULAN APA YANG AKAN DIPEROLEH AUDITOR dengan pendekatan tracing back di atas?
2
3
4
![Page 25: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/25.jpg)
25
Kesimpulan yang akan diperoleh Auditor melaluiProsedur Pentrasiran Ke Belakang
Dengan mentrasir laporan keuangan dari ujung hingga ke pangkal (bukti / source document) maka auditor akan menyimpulkan apakah:
• Transfer angka dari buku besar dan Buku pembantu ke Neraca Lajur dan Laporan Keuangansudah akurat
• Kalkulasi matematis pada buku besar dan Buku Pembantu sudah akurat
• Transfer angka antar periode pembukuan telah akurat
• Buku besar cocok dengan jurnal
• Jurnal telah dibuat sesuai dengan bukti transaksi, baik akunnya, maupun jumlah sertaperiodisaisinya.
• Source document telah valid dan sesuai dengan bukti fisik (jika ada)
APA YANG KURANG?
![Page 26: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/26.jpg)
26
Kesimpulan yang akan diperoleh Auditor melaluiProsedur Pentrasiran Ke Belakang
APA YANG KURANG?
• Tehnik di atas tidak dapat menguji kelengkapan.
• Transaksi yang disembunyikan buktinya / tidak dibuat buktinya tidak akan terbukukan dantidak dapat terungkap melalui prosedur pentrasiran.
![Page 27: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/27.jpg)
27
Bagaimana Auditor melengkapi Prosedur Audit yang Manual?
• Pengujian analitis
• Menguji arus uang dan arus barang
• Kontrol hubungan akun / transaksi lainnya
• Observasi, Inspeksi, Wawancara, Pemeriksaan Fisik
• Konfirmasi
• Rekonsiliasi
• Mempelajari korespondensi (surat menyurat) Auditee dengan pihak lain dan Notulen Rapat
• Mempelajari kewajaran judgement dan accounting treatment yang dipilih Auditee, seperti umuraktiva tetap, cadangan penghapusan piutang, metode persediaan dsb.
• Mempelajari lingkungan lain yang patut diduga dapat mendorong terjadinya salah saji
Sebutkan contoh dan tujuan yang ingindicapai dari prosedur audit ini :a. Wawancarab. Konfirmasic. Rekonsiliasi
![Page 28: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/28.jpg)
28
Jadi ….
• Pengujian akurasi proses pengolahan data melalui “tracing back” hanyalah SEBAGIAN saja darirangkaian prosedur audit.
• Kesalahan yang sering dilakukan oleh auditor junior:
• Terlalu banyak menghabiskan waktu dengan pengujian substantif, termasuk tracing back yang sekedar menyimpulkan bahwa proses pengolahan data secara matematis telah benar.
• Padahal, dalam pemeriksaan keuangan (general audit), bukan hanya akurasi yang harus diuji, melainkan juga:
• completeness, valuation, recognition,
• existence
• obligation,
• presentation / disclosures
![Page 29: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/29.jpg)
Apa yang diaudit oleh Auditor ..?
.. pada sistem akuntansi yang berbasis komputer
![Page 30: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/30.jpg)
Apa yang diaudit oleh Auditor ..?
.. pada sistem akuntansi yang berbasis komputer
“Kenali dahulu karakteristik sistem berbasis komputer”
![Page 31: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/31.jpg)
31
Computer Based Accounting System
Database
Program untuk menghasilkan
output
Program untuk menerima input
Program untuk memanipulasi/ memroses data
• Dimana titik kritis pengendalian intern - nya?
![Page 32: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/32.jpg)
32
• Data input dapat melalui trigger dariuser, misalnya:
• keyboard, scanner, touch screen, mouse
• suara, video.
• touch tone telephone
• e-mail, digital fax, sms, mms
• Data input dapat melalui program otomatis, seperti:
• perhitungan bunga harian
• perhitungan depresiasi bulanan
• perhitungan pemakaian pulsatelepon
Computer Based Accounting System=> Input
Database
Computer generated input
User’s keyed-in input
computerprogram 1A
computerprogram 1B
Database
![Page 33: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/33.jpg)
33
Computer Based Accounting System=> input
Database
Computer generated
input
User’s keyed-in input
computerprogram 1A
computerprogram 1B
• Input control:
• memastikan bahwa input valid, lengkap, akurat dan terotorisasi
![Page 34: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/34.jpg)
• Setelah data masuk ke dalamdatabase, biasanya dilakukanmanipulasi data, misalnya:• koreksi,
• alokasi biaya,
• perubahan, penambahan danpenghapusan komponen data,
• pemrosesan dalam bentukkalkulasi dan sinkronisasi
• Dapat dilakukan oleh userataupun secara otomatis
Computer Based Accounting System=> Proses
Database manipulation
computer program 2
DatabaseDatabase
![Page 35: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/35.jpg)
Computer Based Accounting System=> Proses
• process control:
• memastikan bahwapemrosesan valid, lengkap, akurat danterotorisasi
Database
Database manipulation
computer program 2
Database
![Page 36: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/36.jpg)
36
• Setiap output dihasilkan oleh satu set program tersendiri
• setiap program akan mengambil data langsung dari database
• setiap program bekerja secara independen dan TIDAK SEQUENTIAL
• jadi dapat saja ledger salah, namun neraca tetap akurat
Computer Based Accounting System => Output
Database
computer program 3C
Journal
Ledger
Sub ledger
ReportsReportsReports
Journalcomputer
program 3A
computerprogram 3B
computerprogram 3D
![Page 37: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/37.jpg)
Output control:
• memastikan bahwa output valid, lengkap, akurat
• memastikan bahwa output diakses oleh / didistribusikankepada yang berwenang
Computer Based Accounting System => Output
Database
computer program 3C
Journal
Ledger
Sub ledger
ReportsReportsReports
Journalcomputer
program 3A
computerprogram 3B
computerprogram 3D
![Page 38: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/38.jpg)
Computer Based Accounting System
Databasecomputer
program 3C
Journal
Ledger
Sub ledger
ReportsReportsReports
Journal
Computer generated input
User key-in input
Database manipulation
computerprogram 3A
computerprogram 3B
computerprogram 3D
computer program 2
computerprogram 1A
computerprogram 1B
![Page 39: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/39.jpg)
Computer Based Accounting System
Databasecomputer
program 3C
Journal
Ledger
Sub ledger
ReportsReportsReports
Journal
Computer generated input
User key-in input
Database manipulation
computerprogram 3A
computerprogram 3B
computerprogram 3D
computer program 2
computerprogram 1A
computerprogram 1B
Input control:memastikan bahwainput valid, lengkap, akurat danterotorisasi
![Page 40: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/40.jpg)
40
Computer Based Accounting System
Databasecomputer
program 3C
Journal
Ledger
Sub ledger
ReportsReportsReports
Journal
Computer generated input
User key-in input
Database manipulation
computerprogram 3A
computerprogram 3B
computerprogram 3D
computer program 2
computerprogram 1A
computerprogram 1B
process control:memastikan bahwapemrosesan valid, lengkap, akurat danterotorisasi
![Page 41: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/41.jpg)
41
Computer Based Accounting System
Databasecomputer
program 3C
Journal
Ledger
Sub ledger
ReportsReportsReports
Journal
Computer generated input
User key-in input
Database manipulation
computerprogram 3A
computerprogram 3B
computerprogram 3D
computer program 2
computerprogram 1A
computerprogram 1B
Output control:memastikan bahwa output valid, lengkap, akurat dan diakses olehyang berwenang
![Page 42: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/42.jpg)
Computer Based Accounting System Controls
Databasecomputer
program 3C
Journal
Ledger
Sub ledger
ReportsReportsReports
Journal
Computer generated input
User key-in input
Database manipulation
computerprogram 3A
computerprogram 3B
computerprogram 3D
computer program 2
computerprogram 1A
computerprogram 1B
Input control
Process control
output control
+/+ General
control
![Page 43: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/43.jpg)
43
DatabaseProgram
untuk outputProgram untuk
input
Program memanipulasi/ memroses data
Bagaimana Mengaudit CBAS(Computer Based Accounting System)
Uji efektivitas input control
Uji efektivitasprocess control
1. Uji efektivitasoutput control2. Uji akurasi
output
Uji apakah database tidak
berisi “garbage”
![Page 44: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/44.jpg)
44
DatabaseProgram
untuk outputProgram untuk
input
Program memanipulasi/ memroses data
Bagaimana Mengaudit CBAS(Computer Based Accounting System)
• Fokus utama : (amongst other things)
• 1. Memastikan bahwa database tidak berisi “garbage”
• 2. Output dihasilkan secara akurat
![Page 45: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/45.jpg)
• Secara sampling, mengujiapakah semua data di-input secara akurat(akunnya, nilainya, ownershipnya, existence-nya, dan cutoff periodenya)
• Menguji apakah adakemungkinan data yang sama terinput lebih dari 1X atau ada data yang terinputsecara tidak sempurna; tidak lengkap
DatabaseProgram
untuk outputProgram untuk
input
Program memanipulasi/ memroses data
Bagaimana Mengaudit Input Pada CBAS
Uji efektivitas input control
![Page 46: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/46.jpg)
DatabaseProgram
untuk outputProgram untuk
input
Program memanipulasi/ memroses data
Bagaimana Mengaudit Input Pada CBAS
• Jika pengujian input menyimpulkan bahwa input yang masuk terlalu banyak “garbage”, maka pengujian lain tidak perlu dilakukan.• Hasilnya; => DISCLAIMER
(menolak memberikan opini)
![Page 47: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/47.jpg)
DatabaseProgram
untuk outputProgram untuk
input
Program memanipulasi/ memroses data
Bagaimana Mengaudit Proses Pada CBAS
Uji efektivitasprocess control
• Secara sampling, mengujiapakah pemrosesandilakukan secara akurat(akunnya, nilainya, cutoffperiodenya)
• Menguji apakah adakemungkinan pemrosesandapat menghasilkan“garbage”.
• Menguji kemungkinanpemrosesan tidak terotorisasi
![Page 48: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/48.jpg)
DatabaseProgram
untuk outputProgram untuk
input
Program memanipulasi/ memroses data
Bagaimana Mengaudit Proses Pada CBAS
Uji efektivitasprocess control
• Jika pengujian proses menyimpulkan bahwa hasil pemrosesan data akan menghasilkan terlalu banyak “garbage” di dalam database, maka pengujian lain tidak perlu dilakukan.• Hasilnya; => DISCLAIMER
(menolak memberikan opini)
![Page 49: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/49.jpg)
Program untuk output
Program untuk input
Program memanipulasi/ memroses data
Bagaimana Mengaudit Database Pada CBAS
Uji apakah database tidak
berisi “garbage”• Menguji apakah data
integrity dalam databasebenar-benar terjaga
• Jika data integrity takterpelihara, makadatabase dapat menjadigarbage
=> tidak ada gunanyamelanjutkan pengujian
Database
![Page 50: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/50.jpg)
50
DatabaseProgram
untuk output
Program untuk input
Program memanipulasi/ memroses data
Bagaimana Mengaudit Output Pada CBAS1. Uji efektifitasoutput control2. Uji akurasi
output
Menguji akurasi output
• dengan memeriksa kodeprogram satu per satu, barisper baris,
• atau• dengan parallel simulation,
• dengan data test (auditthrough the computer)
• dengan ITF
• atau• dengan audit around the
computer (manual test)
![Page 51: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/51.jpg)
51
Kesimpulan pengujian output
• apakah pengendalian output telah efektif
• apakah output akurat dan lengkap
DatabaseProgram
untuk output
Program untuk input
Program memanipulasi/ memroses data
Bagaimana Mengaudit Output Pada CBAS
![Page 52: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/52.jpg)
52
Jadi …Audit CBAS tidak dilakukan secara tracing back,
Database
Program untuk menghasilkan
output
Program untuk menerima input
Program untuk memanipulasi/ memroses data
• Tidak ada gunanya mentrasir dari laporan keuangan keledger, lalu dari ledger ke jurnal, dst….
![Page 53: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/53.jpg)
53
Tehnik/Pendekatan Melakukan Audit CBAS
• Audit around the computer
system
• Audit through the computer
system
• Audit with the computer
• compliance test• substantive test
![Page 54: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/54.jpg)
54
Mekanisme Audit CBIS
Databasecomputer program
Journal
Ledger
Sub ledger
ReportsReportsReports
Journal
Computer generated input
User key-in input
Database manipulation
computerprogram
computerprogram
computerprogram
computer program
computer program
![Page 55: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/55.jpg)
55
Controls in a Computer System.
• General controls
• tercermin pada: policy, standar, prosedur, praktek yang berjalandan struktur organisasi
• Application controls
• input control
• process control
• output control
![Page 56: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/56.jpg)
Internal Control Pada CBASyang Menjadi Fokus Perhatian Auditor
Databasecomputer
program 3C
Journal
Ledger
Sub ledger
ReportsReportsReports
Journal
Computer generated input
User key-in input
Database manipulation
computerprogram 3A
computerprogram 3B
computerprogram 3D
computer program 2
computerprogram 1A
computerprogram 1B
Input control
Process control
output control
Application Control +
General Control
![Page 57: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/57.jpg)
57
Apakah pada CBAS Auditor Tetap harus melakukan hal berikut ini ?
• Pengujian analitis
• Menguji arus uang dan arus barang
• Kontrol hubungan akun / transaksi lainnya
• Observasi, Inspeksi, Wawancara, Pemeriksaan Fisik
• Konfirmasi
• Rekonsiliasi
• Mempelajari korespondensi (surat menyurat) Auditee dengan pihak lain danNotulen Rapat
• Mempelajari kewajaran judgement dan accounting treatment yang dipilihAuditee, seperti umur aktiva tetap, cadangan penghapusan piutang, metodepersediaan dsb.
• Mempelajari lingkungan lain yang patut diduga dapat mendorong terjadinyasalah saji
YA !
![Page 58: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/58.jpg)
58
Jadi ..
• Penggunaaan komputer dalam sistem informasi membawa sejumlah besarperubahan.
• Konsep-konsep pengendalian, prosedur-prosedur operasional baku, cara kerja,dan prasyarat keahlian teknis bagi mereka yang terlibat di dalam sistemmengalami perubahan yang signifikan.
• Sehubungan dengan hal tersebut metode audit sestem yang manual berbedadengan CBAS.
• Untuk dapat melakukan audit CBAS secara efektif dan efisien, auditor harusmemiliki pengetahuan mengenai teknologi informasi.
![Page 59: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/59.jpg)
Referensi
• Auditing PDE Dengan Standar IAI : Edisi kelima, Anies S.M. Basalamah, 2011
• Bahan ajar Komputer Audit oleh Marmah Hadi dan Ennoch Sindang
![Page 60: Pengendalian input proses dan output](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050700/58b8877e1a28ab44078b759f/html5/thumbnails/60.jpg)