Pengantar Hukum Pajak
-
Upload
sunarto-saputra -
Category
Economy & Finance
-
view
879 -
download
2
Transcript of Pengantar Hukum Pajak
Pengantar Hukum Pajak
Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum
Pengertian Pajak
Menurut Undang-undang No 6 Tahun 1983 stdtd Undang-undang No 28 Tahun 2007
Pajak adalah Kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Unsur yang melekat pada pengertian Pajak
1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang
2. Sifatnya dapat dipaksakan. 3. Tidak ada kontraprestasi secara langsung 4. Pajak dipungut oleh negara baik
pemerintah Pusat atau Daerah5. Diperuntukkan bagi pengeluaran
pemerintah
RETRIBUSI & SUMBANGANRETRIBUSI• ada kontraprestasi
secara langsung• pembayaran tersebut
ditujukan semata-mata untuk mendapatkan suatu prestasi tertentu dari pemerintah
• Ada aturannya
SUMBANGAN• Yang mendapatkan atau merasakan imbalan/manfaat langsung adalah penerima sumbangan• Tidak dipaksakan dan tak ada aturan yang mengharuskan
Fungsi PajakFungsi Utama:Fungsi Penerimaan (Budgetair)Fungsi Mengatur (Regulerent)
Fungsi Turunan:Fungsi RedistribusiPemeratan dan keadilan Fungsi Demokrasi dari dan untuk rakyat
Asas dan dasar Pemungutan Pajak
Menurut Adam Smith ada 4 asas pemungutan:1. Equality adil dan merata (ability to pay &
manfaat)2. Certainty kepastian hukum 3. Convenience pay as you earn4. Economy
Dasar Teori Pemungutan Pajak
Teori Asuransi adanya PremiTeori KepentinganPengeluaran Negara u
rakyat dibebankan kpd rakyatTeori Gaya Pikulbobot bayar pajak
samaTeori Bakti kewajiban pajak mutlakTeori Gaya Belifungsi mengatur u
kemaslahatan rakyat
Kedudukan Hukum Pajak Pajak diatur dalam Undang-undang Dasar 1945 pasal 23A (amandemen) yang berbunyi ”Pajak dan pungutan lainya yang bersifat memaksa untuk keperluan negara diatur dengan Undang-undang
Hukum Publik Rakyat denga NegaraHukum Pidana UU Pengadilan pajakHukum Perdatalingkungan perdata
Jenis-jenis Hukum Pajaka. Hukum Pajak Materiil:Memuat Norma-norma yang menerangkan:keadaan, perbuatan, peristiwa hukum yang dikenakan pajak (objek pajak), siapa yang dikenakan (subjek pajak),berapa besarnya pajak yang dikenakan,segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya utang
pajak,dan hubungan hukum antara Pemerintah dan WP
Lanjutan….
b. Hukum Pajak FormalMemuat bentuk/tatacara untuk mewujudkan hukum materiil menjadi kenyataan
Jenis-jenis Hukum PajakHukum Pajak
Materiil • UU PPh• UU PPN• UU PBB• UU BPHTB• UU Bea Meterai
Hukum Pajak Formal
• UU Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
• UU Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
• UU Pengadilan Pajak
Penafsiran dalam Hukum Pajak
1) Penafsiran Historis Sejarah pembuatan UU2) Penafsiran Sosiologis disesuaikan dg kehidupan
masyarakat3) Penafsiran Sistematikpengaitan dg pasal lain
spy jelas 4) Penafsiran Otentikmelihat hal2 yang tlh
dijelaskan dlm uu5) Penafsiran Tata Bahasabunyi kata -kata6) Penafsiran Analogiskiasan7) Penafsiran A Contrariolawan dari mslh yg datur
Perlawanan terhadap pajak
Perlawanan Pasif • Hambatan yang
mempersulit pemungutan pajak yg berhub dg struktur ekonomi, intelektual,moral dan teknik pemungutan pajak itu sendiri
Perlawanan Aktif • Tax Avoidance
(penghindaran)• Tax Evasion
(pengelakan)• Melalaikan Pajak
Jenis pajak Menurut Sifatnya
•Pajak Langsung pembebanan tdk dapat dilimpahkan
Contoh: PPh
•Pajak Tidak Langsung pembebanan dapat dilimpahkan
Contoh: PPN
Jenis pajak Menurut Sasaran/ Objeknya
•Pajak SubjektifSubjekObjek contoh: PPh
•Pajak ObjektifObjekSubjek contoh: PBB, BPHTB, PPN
dan PPn BM
Jenis pajak Menurut Pemungutnya
• Pajak Pusatcontoh: PPh, PPN, PPnBM, PBB, BPHTB dan Bea Materai
• Pajak Daerah contoh: Pajak Parkir, Reklame,
BBNKB, Restoran, Hotel, Hiburan dll
3 STELSEL PEMUNGUTAN PAJAK
• Stelsel Nyata (riil stelsel) Penghasilan nyata,akhir periode
• Stelsel Fiktif (fictive stelsel)anggapan Ph sama dg sebelumnya
• Stelsel Campuran
Sistem pemungutan pajak
• Official Assessment System• Self Assessment System• Withholding System
3 ASAS UNTUK MEMUNGUT PAJAK
• Asas Tempat tinggal• Asas Kebangsaan• Asas Sumber
Tarif Pajak
Tarif Presentase ada 2:1.Tarif Marginal 2.Tarif Efektif
Stuktur Tarif Pajak (Pola presentase tarif)
• Tarif Proporsional/Sebanding% tetap• Tarif Progresif:
a. Tarif Progresif Progresifb. Tarif Progresif Tetapc. Tarif Progresif Degresif
• Tarif Degresif• Tarif Tetap• Tarif Pajak Advalorem mis. Bea masuk• Tarif Spesifik
Hapusnya Utang Pajak disebabkan
• Pembayaran• Kompensasi• Daluwarsa• Pembebasan• Penghapusan
Sekian Terima Kasih