Pasos Para Constituir Una Empresa
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Proyecto Empresarial
PROYECTO EMPRESARIAL
Cuando una persona decide emprender una actividad empresarial, lo primero que
debe hacer es plasmar su idea en un proyecto.
Además, el proyecto tiene que tener en cuenta los siguientes aspectos:
Mercado. Antes de abordar un proyecto es necesario realizar un análisis del
mercado con objetividad y realismo tratando de responder, entre otras, a las
siguientes preguntas:
- El proyecto: ¿se encuadra dentro de un mercado en crecimiento?
- ¿Pertenece a un sector innovador?
- ¿Sabe si existe mucha competencia en el mercado al que se va a
enfrentar?
Problemática administrativa. Otro elemento a tener en cuenta consiste en
identificar aspectos administrativos como:
- Contratos de trabajo, convenios, seguridad social…
- Permisos, impuestos, licencias municipales…
- Seguros
Financiación. Generalmente es el primer obstáculo para comenzar un
proyecto empresarial, y por lo tanto constituye un punto vital:
- ¿Se dispone de recursos propios suficientes?
- ¿Es necesario acudir a otras fuentes de financiación como créditos o
préstamos?
- ¿Existen medidas de apoyo de las administraciones públicas, a las que se
pueda acoger el proyecto?
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
ANÁLISIS FODA
Es una herramienta que permite al empresario analizar la realidad de su empresa,
marca o producto para poder tomar decisiones de futuro.
El FODA puede ser un buen comienzo cuando nos planteamos un nuevo proyecto
empresarial ya que ayuda a establecer las estrategias para que éste sea viable.
Además se puede convertir en una herramienta de reflexión sobre la situación de
una empresa ya creada.
Un FODA se compone de un Análisis interno (Fortalezas y Debilidades) y externo
(Amenazas y Oportunidades). Una vez realizado el análisis, es necesario definir
una estrategia que lleve a potenciar las fortalezas, superar las debilidades,
controlar las amenazas y beneficiarse de las oportunidades.
PLAN DE EMPRESA
La Dirección General de Industria y de la PYME, pone a disposición de los
usuarios una herramienta interactiva para realizar un Plan de Empresa.
Es un documento de trabajo en el que se desarrolla la idea de negocio que se
pretende poner en marcha. Este documento es abierto y dinámico, se actualiza a
medida que avanza la idea, es sintético y claro, debe atraer constantemente al
lector y al ser tan variable no se ajusta a ningún modelo estándar, sin embargo, a
nivel general, engloba los siguientes aspectos:
Descripción de la empresa, negocio o iniciativa empresarial Referencia de
la experiencia y objetivo de los promotores
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
- Descripción técnica
- Localización geográfica
- Estructura económico-financiera
- Organigrama de los recursos humanos
- Estructura legal
Definición del producto o servicio a suministrar Descripción
- Necesidades que cubre
- Diferencias con productos de la competencia
- Existencia de algún derecho sobre el producto o servicio a comercializar
- Planificación de los aspectos comerciales Análisis de mercado. Estudio
de mercado
- Plan de marketing
- Establecimiento de las redes de distribución
- Plan de compras
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
EMPRESA
1. DEFINICIÓN DE EMPRESA, SEGÚN DIVERSOS AUTORES.
Ricardo Romero, autor del libro "Marketing", define la empresa como "el
organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones y
realizaciones comunes para dar satisfacciones a su clientela"
Julio García y Cristóbal Casanueva, autores del libro "Prácticas de la
Gestión Empresarial", definen la empresa como una "entidad que mediante
la organización de elementos humanos, materiales, técnicos y financieros
proporciona bienes o servicios a cambio de un precio que le permite la
reposición de los recursos empleados y la consecución de unos objetivos
determinados"
Para Simón Andrade, autor del libro "Diccionario de Economía", la
empresa es "aquella entidad formada con un capital social, y que aparte
del propio trabajo de su promotor puede contratar a un cierto número de
trabajadores. Su propósito lucrativo se traduce en actividades industriales y
mercantiles, o la prestación de servicios"
El Diccionario de Marketing, de Cultural S.A., define a la empresa como
una "unidad económica de producción, transformación o prestación de
servicios, cuya razón de ser es satisfacer una necesidad existente en la
sociedad"
El Diccionario de la Real Academia Española, en una de sus
definiciones menciona que la empresa es una "unidad de organización
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Proyecto Empresarial
dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de
servicios con fines lucrativos"
2. ANÁLISIS ESTRUCTURAL DE LA DEFINICIÓN DE EMPRESA:
Tomando en cuenta las anteriores definiciones, se puede apreciar que la
definición de empresa revela los siguientes elementos que componen la
estructura básica de lo que es una empresa:
1. Entidad: Es decir, que una empresa es una colectividad considerada como
unidad (por ejemplo, una corporación, compañía, institución, etc., tomada
como persona jurídica) o un ente individual conformado por una sola
persona (por lo general, el propietario).
2. Elementos humanos: Se refiere a que toda empresa está conformada por
personas que trabajan y/o realizan inversiones para su desarrollo.
3. Aspiraciones: Son las pretensiones o deseos por lograr algo que tienen las
personas que conforman la empresa.
4. Realizaciones: Se entiende como las satisfacciones que sienten los
miembros de la empresa cuando logran cumplir aquello que aspiraban.
5. Bienes materiales: Son todas las cosas materiales que posee la empresa,
como; instalaciones, oficinas, mobiliario, etc.
6. Capacidad técnica: Es el conjunto de conocimientos y habilidades que
poseen los miembros de la empresa para realizar o ejecutar algo.
7. Capacidad financiera: Se refiere a las posibilidades que tiene la empresa
para realizar pagos e inversiones a corto, mediano y largo plazo para su
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Proyecto Empresarial
desarrollo y crecimiento, además de tener liquidez y margen de utilidad de
operaciones (por citar algunas).
8. Producción, transformación y/o prestación de servicios: Se refiere a
que la empresa puede realizar una o más de las siguientes actividades:
Fabricar, elaborar o crear cosas o servicios con valor económico.
Transformar o cambiar, por ejemplo, una materia prima en un producto
terminado y
Prestar servicios.
9. Satisfacción de necesidades y deseos: La necesidad humana es el
estado en el que se siente la privación de algunos factores básicos
(alimento, vestido, abrigo, seguridad, sentido de pertenencia, estimación).
En cambio, los deseos consisten en anhelar los satisfactores específicos
para éstas necesidades profundas (por ejemplo, una hamburguesa Mc
Donalds para satisfacer la necesidad de alimento)
En conclusión, la definición de empresa permite "visualizar" a toda empresa
como una entidad conformada por elementos tangibles (elementos
humanos, bienes materiales, capacidad financiera y de producción,
transformación y/o prestación de servicios) e intangibles (aspiraciones,
realizaciones y capacidad técnica); cuya finalidad es la satisfacción de las
necesidades y deseos de su mercado meta para la obtención de una
utilidad o beneficio.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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IDEA DE NEGOCIO
1. ¿EN QUÉ CONSISTE IDEA DE NEGOCIO?
La idea de negocio es el producto o servicio que quieres ofrecer al mercado.
El medio para atraer a la clientela y obtener así beneficio económico.
Constituye la oportunidad de negocio y lo que a la hora de llevarla a la realidad
la creación de la Pyme, haga que tengamos éxito o no.
No solo basta con tener una buena idea. Es necesario evaluarla y comprobar
su viabilidad. Por ello, la primera parada del camino del emprendedor es
concretar la idea de negocio y describirla de la forma más precisa posible.
Debes dejar claro los siguientes puntos.
1. Descripción del producto o servicio que vas a ofrecer al mercado.
2. La necesidad que cubre tu producto o servicio. Si tu idea de negocio cubre
una nueva necesidad tendrás muy poca competencia.
3. Clientela potencial: ¿A quién está dirigido? Hay que concretar las
características esenciales que definen a nuestros clientes.
4. Competencia: Hay que hacer un análisis exhaustivo de los productos o
servicios de la competencia, cuáles son sus características y que métodos
o estrategias utilizan aquellas empresas con las que vas a competir en el
mercado.
5. Valor añadido: Es la parte en la que queda plasmado que va a diferenciar
tu producto.
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2. ¿CÓMO ELEGIR EL NOMBRE PERFECTO DE TU EMPRESA?
Elegir el nombre apropiado tiene una gran importancia porque ese nombre es
la identidad de tu negocio. Elegir un buen nombre es estratégico porque es un
elemento que contribuye a la imagen que transmites a los clientes.
En efecto, elegir el nombre perfecto para tu empresa es un proceso largo y
trabajoso que puede tomar muchas horas y cientos de hojas de papel antes de
encontrarlo. ¿Por qué?
Por varias razones. La primera de ellas es porque un negocio es como tu
tesoro más preciado, es allí donde has invertido todos tus ahorros y
seguramente todos tus sueños. Segundo, porque el nombre de tu compañía
será la tarjeta de presentación que dará la primera impresión a tus clientes,
factor que lo hace sumamente importante para el éxito del mismo.
También porque el nombre de la empresa trascenderá con el tiempo mientras
esta nace, crece y se convierte en una gran corporación. Así que, si buscas
consejos para elegir el nombre perfecto para tu negocio y sentirte cómodo con
él, aquí te comparto algunas formas prácticas de encontrarlo:
1. Decide El Tipo de Nombre Que Quieres.
Una de las primeras cosas es definir si queremos que el nombre sea
totalmente descriptivo, es decir que transmita en el mismo la esencia del
rol de negocios de la empresa, o si queremos irnos por el lado creativo y
crear un nombre para el negocio muy novedoso y abstracto.
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Proyecto Empresarial
En algunos casos incluso es una buena idea realizar una investigación en
internet para indagar sobre la existencia de ese nombre o de sus variantes
incluso en otros países con la finalidad de encontrar las mejores
coincidencias para el mismo.
2. Realiza una lluvia de ideas.
Una buena técnica para elegir el nombre más adecuado para mi negocio
consiste en realizar una lluvia de ideas entre nuestros colaboradores,
amigos, familiares e incluso (y muy importante) algunos potenciales
clientes. De esta lluvia de ideas, deberíamos extraer una lista de por lo
menos los 10 mejores nombres que sean candidatos para bautizar a
nuestra empresa.
Finalmente, teniendo esa lista de 10, el siguiente paso sería realizar un
sondeo para que algunas personas nos puedan decir cuáles son los 3 que
más les gustan y así obtener las 3 mejores propuestas entre las que tú
deberás elegir la que te inspire más confianza y te haga sentir cómodo
pues finalmente será el nombre que acompañará a tu empresa por muchos
años.
3. Características de un buen nombre.
Para que un nombre sea exitoso, ya sea para una compañía o para un
producto líder, hay algunas características de gran valor que aplican. En
primer lugar, ese nombre debe ser fácil de recordar y fácil de escribir. Esto
es fundamental especialmente en la era de la información. Hacerlo simple
y fácil de recordar permitirá un mejor posicionamiento tanto en Internet
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como en la mente del consumidor. En lo posible procura un nombre corto y
que no se preste para confusión.
4. Elige un nombre para tu negocio que lleven tu apellido.
Una forma simple y formal al elegir el nombre puede ser utilizar tu nombre
o apellidos o bien utilizar combinaciones que lo incluyan. Ejemplos:
Hermanos Copher, Mac Donalds, Mercedes Benz, Ford, Wendy´s, Ferrari,
etc. Esto le puede dar mucho prestigio especialmente si tu apellido ya tiene
unos reconocimientos probablemente derivado de los logros de familiares
famosos o destacados.
5. Elige nombres que hagan referencia directa a tu producto.
Si tu especialidad es un producto y deseas que todos lo sepan a primera
vista, esta es una estrategia que funciona. Ejemplos: Burger King
(hamburguesas), Pizza Hut (Pizza), Multirepuestos, Mundo Plástico, La
Casa de las Velas, etc. Esta es una estrategia que puede funcionar muy
bien porque te identifica como experto en tu segmento de negocios.
6. Considera un concepto como nombre de negocio.
Cuando hablamos de un concepto, hablamos de considerar un nombre que
signifique mucho más que un producto, algo que pueda hacer referencia a
calidad, precio o beneficios. Ejemplos: Payless Shousource (zapatos
económicos), Maxibodegas (de todo), Prefiero (conveniencia), Lee Shoes
(zapatos), Paginas amarillas (directorio), etc. Esto nos permite transmitir al
cliente una idea aún más amplia de lo que tu empresa puede ofrecerles.
7. Elige un nombre novedoso y muy creativo.
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En este caso puedes elegir una palabra o término sin un significado
especial o bien una palabra ilógica al cual tú le darás el concepto con el
paso del tiempo y la conformación de tu propia marca. Ejemplos: Yahoo!,
Google, Michellin, Starbucks, Toyota, Cetron, etc.
8. Incluye tu región en el nombre.
Esta estrategia te permitirá enfocarte en un sector o región especial para tu
negocio o bien hacer tu negocio más global. Ejemplos: American Airlines,
Europa Motors, Central de Repuestos Mexicanos, Telmex, etc.
En realidad, hay varias formas de encontrar ese nombre perfecto para tu
negocio sin embargo recuerda que lo más importante es que el nombre se
construye y se convierte en una marca. Y claro, una vez que tengas
elaborada una lista de propuestas, realiza una encuesta con tus amigos y
familiares para que te ayuden a elegir el que más les gusta. Y claro como
siempre en los negocios, sigue lo que te diga tu corazón.
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PASOS PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA
Veamos a continuación cuáles son los pasos necesarios para formalizar o
constituir legalmente una empresa.
Estos pasos son los necesarios para constituir una empresa en el Perú, pero
pueden servir de guía en otros países, que suelen tener procesos similares.
1. BÚSQUEDA Y RESERVA DEL NOMBRE DE LA EMPRESA EN LOS
REGISTROS PÚBLICOS (SÓLO PARA PERSONA JURÍDICA)
Debemos en primer acudir a la Oficina de Registros Públicos, y verificar que
no exista en el mercado un nombre (razón social) igual o similar al que le
queremos poner a nuestra empresa.
Al buscar los nombres existentes, debemos asegurarnos de que éstos no se
parezcan ni suenen igual al que vamos a usar, debe haber un mínimo de 3
letras diferentes.
Una vez realizada la búsqueda y confirmado de que no existen nombres
iguales o similares al que vamos a usar, debemos reservar nuestra razón
social para que otra empresa no pueda inscribirse con ese nombre, siendo
efectiva la reserva por un plazo de 30 días.
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2. ELABORACIÓN DE LA MINUTA (SÓLO PERSONA JURÍDICA)
La minuta es un documento previo en el cual los miembros de sociedad
manifiestan su voluntad de constituir la empresa, y en donde se señalan todos
los acuerdos respectivos.
La minuta consta del pacto social y los estatutos, además de los insertos que
se puedan adjuntar a ésta.
Los elementos fundamentales de una minuta son:
Los generales de ley de cada socio: sus datos personales, nombres, edad,
documentos de identificación, etc.
Giro de la sociedad.
Tipo de sociedad: por ejemplo, S.R.L, S.A, etc.
Tiempo de duración de la sociedad: si es plazo fijo o indeterminado.
Cuándo se van a empezar las actividades comerciales.
Dónde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).
Cuál es la denominación o razón social de la sociedad.
Dónde van a funcionar las agencias o sucursales, si es que las hubieran.
Quién va a administrar o representar a la sociedad.
Los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:
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o Bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques,
pagarés, letras de cambios, etc.
o Bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios, sillas,
etc.
Otros acuerdos que establezcan los socios.
El capital social o patrimonio social (aporte de los socios).
Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de
confianza.
3. ELEVAR LA MINUTA A ESCRITURA PÚBLICA (SÓLO PERSONA
JURÍDICA)
Consiste en acudir a una notaría y llevarle la minuta a un notario público para
que la revise y la eleve a Escritura Pública.
Por lo general los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:
minuta de constitución.
constancia o comprobante de depósito del capital aportado en una cuenta
bancaria a nombre de la empresa.
inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
certificado de Búsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros
Públicos de la inexistencia de una misma o similar razón social.
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Una vez elevada la minuta, no se puede cambiar. Al final, se genera la Escritura
Pública, Testimonio de Sociedad o Constitución Social, que es el documento
que da fe de que la minuta es legal. Ésta debe ser firmada y sellada por el
notario.
4. ELEVAR LA ESCRITURA PÚBLICA EN LOS REGISTROS PÚBLICO (SÓLO
PERSONA JURÍDICA)
Una vez que hemos obtenido la Escritura Pública, debemos llevarla a los
Registros Públicos, en donde se realizarán los trámites necesarios para
inscribir la empresa en los Registros Públicos.
La Persona Jurídica existe a partir de este paso, es decir, a partir de su
inscripción en los Registros Públicos.
5. OBTENCIÓN DEL NÚMERO DE RUC
El RUC (Registro Único de Contribuyentes) es lo que identifica a una persona
o a la empresa ante la SUNAT para el pago de los impuestos.
Toda persona natural o jurídica está obligada a inscribirse en el RUC, de lo
contrario serán sancionadas de acuerdo con el Código Tributario, igual que los
inscritos en el RUC que no presenten la declaración.
Para obtenerlo debemos acudir a la SUNAT, llenar un formulario de
justificación, y esperar notificación.
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6. ELEGIR RÉGIMEN TRIBUTARIO
En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtención de nuestro RUC,
debemos determinar a cuál régimen tributario nos vamos a acoger para el
pago de los impuestos, ya sea al Régimen Único Simplificado (RUS), al
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), o al Régimen General.
Una vez que contamos con nuestro número de RUC, y elegido el régimen
tributario al cual acogernos, podemos imprimir los comprobantes de pago
(boleta y/o factura) que vamos a utilizar.
7. COMPRAR Y LEGALIZAR LIBROS CONTABLES
En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del
régimen tributario al cual nos hayamos acogido; y posteriormente, acudimos a
una notaría para que sean legalizados por un notario público.
8. LEGALIZAR EL LIBRO DE PLANILLAS EN EL MINISTERIO DE TRABAJO
(SI FUERA EL CASO)
Según la ley, todos los trabajadores de una empresa, no importa las horas que
trabajen, deben estar en planilla (lo que implica recibir beneficios tales como
gratificaciones, compensación por tiempo de servicio, etc.).
Para este paso, debemos acudir al ministerio de Trabajo, en donde se
legalizarán las planillas.
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9. INSCRIBIR A LOS TRABAJADORES EN ESSALU (SI FUERA EL CASO)
Igualmente debemos registrar a los trabajadores en las oficinas
de ESSALUD para que puedan acceder a sus servicios.
Los trámites se realizan en las oficinas de ESSALUD correspondiente a la
jurisdicción.
Por lo general, los documentos a presentar son:
Fotocopia del RUC.
Planillas en blanco legalizadas.
Fotocopia del DNI del representante.
Formulario llenado en la oficina del ESSALUD para la inscripción de los
trabajadores.
10. SOLICITUD DE LICENCIA MUNICIPAL
Consiste en acudir a la municipalidad del distrito en donde va a estar ubicado
el negocio, y tramitar la obtención de la licencia de funcionamiento.
Por lo general, los documentos a presentar son:
Fotocopia del RUC.
Certificado de Zonificación (zona industrial, zona comercial, zona
residencial, etc.).
Croquis de la ubicación de la empresa.
Copia de contrato de alquiler o título de propiedad.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Fotocopia de la escritura pública.
Recibos de pago por derecho por licencia.
Formulario de solicitud.
NOTAS ADICIONALES
Como dato adicional queremos señalar que en la actualidad existen centros o
instituciones que nos pueden ayudar a realizar todos los pasos descritos
anteriormente para constituir nuestra empresa, a un mínimo costo y en un corto
periodo de tiempo.
Uno de estos centros o instituciones es el Centro Cofide, el cual ofrece el servicio
de búsqueda y reserva de nombre en los Registros Públicos, elaboración de la
minuta y su legalización ante un notario público, obtención de RUC (sus oficinas
cuenta con un stand de la SUNNAT), etc.
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Proyecto Empresarial
TIPOS DE EMPRESA
A continuación veamos un resumen genérico de los diferentes tipos de empresa o
sociedades que podemos elegir al momento de constituir legalmente una empresa
o negocio:
Tipos de empresa que se pueden constituir como Persona Natural
Al constituir una empresa como Persona Natural, el único tipo de empresa que
podemos optar es el de una Empresa Unipersonal.
Empresa Unipersonal
En este caso el propietario de la empresa o negocio asume la capacidad legal del
negocio, es decir, asume los derechos y obligaciones a título personal, y de forma
ilimitada.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
Ello implica que asume la responsabilidad de las obligaciones que la empresa
pueda contraer, y las garantiza con el patrimonio o bienes personales que pueda
poseer.
Una Empresa Unipersonal tiene un solo propietario o dueño denominado micro
empresario, el cual es responsable del manejo de la empresa; ejemplos de
Empresas Unipersonales se dan en el caso de las farmacias, bodegas,
restaurantes, etc.
Tipos de empresa que se pueden constituir como Persona Jurídica
Al constituir una empresa como Persona Jurídica, los tipos de empresa que
podemos elegir son:
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)
En este caso la empresa debe contar con un solo propietario o dueño,
denominado titular. A diferencia de la Empresa Unipersonal, las obligaciones se
limitan al patrimonio de la empresa.
Funciona bajo una razón social y/o denominación. Después de la razón social, se
deben constar las siglas E.I.R.L, por ejemplo, “Joyería el Diamante E.I.R.L”.
Los órganos de mando son el titular (dueño o propietario), que sería el órgano
máximo de la empresa, y la gerencia (órgano encargado de la administración y
Docente: Pedro P. Picón Granados
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representación de la empresa) que puede estar conformado por el titular mismo u
otra persona.
Sociedad Colectiva (S.C)
Es una empresa asociativa constituida por más de una persona o socio,
comprometidos a participar en la gestión de la empresa con los mismos derechos
y obligaciones. Obligaciones que se limitan sólo al aporte de capital que hayan
realizado.
Generalmente está formada por grupos homogéneos unidos por intereses
comunes, existe en ella una relación familiar y de confianza.
Funciona bajo una razón social, no tiene denominación. La razón social puede
estar conformada por los nombres de todos, o sólo de alguno o algunos de los
socios; en los dos últimos casos, añadiendo las siglas S.C., por ejemplo, Arias y
Villa S.C.
El capital está conformado por participaciones sociales, no tiene acciones.
El órgano de mando está compuesto sólo por la Junta General de Socios, no tiene
Directorio ni Gerencia. Todos los socios administran y representan la sociedad.
Sociedad Comanditaria o En comandita (S en C)
Empresa conformada por más de un socio, en donde igualmente, las obligaciones
sólo se limitan al patrimonio con que cuente la empresa.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
Funciona bajo una razón social, no tiene denominación.
El capital está conformado por participaciones sociales o por acciones (Sociedad
Comanditaria por acciones).
El órgano de mando está compuesto sólo por la Junta General de Socios, no tiene
Directorio ni Gerencia. Los socios comanditos administran y representan la
sociedad.
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L)
Empresa jurídica constituida por un mínimo de 2 socios y un máximo de 20, en
donde igualmente, las obligaciones se limitan al capital aportado.
Funciona bajo una razón social y/o denominación. Después del nombre deben
seguir las siglas S.R.L., por ejemplo, “Restaurante el Taco S.R.L”.
El capital está representado por participaciones (no tiene acciones) iguales,
acumulables e indivisibles, las que no puede ser incorporadas en títulos ni valores.
Los órganos de mando están compuestos por la Junta General y la Gerencia, no
tiene Directorio. La administración y representación está a cargo de uno o más
gerentes, pudiendo ser socios o no.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
Sociedad Anónima (S.A.)
Se le denomina anónima no porque se desconozca quién es el titular o propietario
de las acciones, sino porque como las acciones son negociables y transferibles,
éstas pueden ser endosables o negociables una y otra vez, pero siempre se va a
saber quién es el propietario de las acciones.
Funciona bajo una razón social y/o denominación, seguido de las siglas S.A.
El capital está conformado por acciones, no por participaciones sociales.
Los órganos de mando están compuestos por la Junta General, Directorio (en el
caso de la S.A. Cerrada es opcional), Gerencia y Consejo de Vigilancia (se da sólo
en las S.A. Abierta cuando el número de 50 accionistas es mayor de 50). El
presidente del Directorio es el representante legal, la Gerencia General se encarga
de la administración.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
RÉGIMEN TRIBUTARIO
La SUNAT tiene establecido tres regímenes donde todo profesional independiente
o negocio deben estar contemplados.
1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – RUS
Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor
movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos por la
SUNAT.
A) ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN?
Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas que contemplen lo siguiente:
Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/
360,000
El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede
productiva.
Impedidos a acogerse a Nuevo RUS
B) NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS, AQUELLOS QUE:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando
sus vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que
realicen importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por
mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento.
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los
destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad específica que las regule.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del
despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto
en la normatividad aduanera.
Realicen venta de inmuebles.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignación.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
C) TIPO DE COMPROBANTES A EMITIR:
Boletas de Venta.
Tickets
Máquinas registradoras sin derecho al crédito fiscal.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
D) TRIBUTOS A PAGAR
CATEGORÍAINGRESOS
HASTA S/.
COMPRAS
HASTA S/.
CUOTA POR
PAGAR
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
E) ¿QUIÉNES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORÍA ESPECIAL DEL
NUEVO RUS?
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere
cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:
Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas
y que vendan sus productos en su estado natural.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la
"Categoría Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.
F) ¿CUÁNDO SE DEBE CAMBIAR DE RÉGIMEN (SALIR DEL NUEVO
RUS)?
El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se
podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con
algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.
2 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – RER
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
A. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se
adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
B. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada
anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE AL RER?
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurídicas.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el
transcurso de cada año.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los
predios y vehículos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.
IMPEDIDOS A ACOGERSE A RER
Docente: Pedro P. Picón Granados
30
Proyecto Empresarial
No pueden acogerse aquellos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción
según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de
carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes
corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y
los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento,
gestión.
Actividades de médicos y odontólogo.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
Docente: Pedro P. Picón Granados
31
Proyecto Empresarial
Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias,
asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el
Asesoramiento Técnico.
Actividades Informáticas y Conexas.
Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
TRIBUTOS AFECTOS AL RER
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de
esta cuota mensual es de carácter cancelatorio.
¿CÓMO ACOGERSE AL RER?
Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y
pago de la cuota que corresponde al período de inicio de actividades
declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del
Nuevo Régimen Único Simplificado:
Docente: Pedro P. Picón Granados
32
Proyecto Empresarial
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y
pago de la cuota que corresponde al período en que se efectúa el
cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
TIPO DE COMPROBANTES QUE PUEDEN EMITIR
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito
fiscal.
Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS EN EL RER
Presentando la declaración mediante:
El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias
autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a
SUNAT Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el
Cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la SUNAT.
Docente: Pedro P. Picón Granados
33
Proyecto Empresarial
CASOS PRÁCTICOS
1. CASO PRÁCTICO 01: LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO RÉGIMEN
ESPECIAL
La empresa “Informati-K Siglo XXI EIRL” presenta la siguiente información
para la elaboración de la declaración jurada de impuesto del mes de julio
del 2015:
RUC 20316608669
Fecha de vencimiento 13/08/2015
Venta por S/. 24,000
Compra por S/. 19,000
Estos montos son la base imponible para el pago de impuesto.
Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de julio.
Solución
Ventas
Compras
Base imponible IGV Total
24,000 4320 28,320
19,000 3420 22,420
Importe a pagar (Débito fiscal) 900 (1)
Donde:
- 4320 es el IGV que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto, hay que
entregarle al estado dicha cantidad. Es este IGV es el DÉBITO FISCAL.
Docente: Pedro P. Picón Granados
34
Proyecto Empresarial
- 3420 es el IGV que paga le empresa por sus compras realizadas. Estas
compras pueden ser de mercaderías, útiles, servicios, etc. Que están
afectos al IGV este IGV pagado por las adquisiciones es el CRÉDITO
FISCAL.
- Si el IGV por las ventas es mayor que el IGV de las compras, entonces
tendremos que pagar las diferencias. A esa diferencia se le denomina
DÉBITO FISCAL POR PAGAR, para este caso habría que pagar al
estado a través de SUNAT la suma de S/. 900.00.
Pero, solo hay que pagar el IGV?
No, también los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5%
de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO DE LA RENTA.
Entonces para este caso tendremos que pagar lo siguiente:
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Tasa del impuesto a la renta 1.5%
Monto de las ventas de Julio 24,000.00
Total a pagar por impuesto a la
renta
360.00 (2)
Resumen de impuestos por pagar del mes de Julio del 2015
IGV (Débito Fiscal) S/. 900.00 (1)
1.5% Impuesto a la Renta S/. 360.00 (2)
Docente: Pedro P. Picón Granados
35
Proyecto Empresarial
Total impuesto a pagar S/. 1260.00 (1) + (2)
Para efectuar la declaración jurada se necesita el PDT 621
2. CASO PRÁCTICO 02: LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO RÉGIMEN
ESPECIAL
La empresa “Informati-K Siglo XXI EIRL” presenta la siguiente información
para la elaboración de la declaración jurada de impuesto del mes de agosto
del 2015:
RUC 20316608669
Fecha de vencimiento ...../09/2015
Venta por S/. 16,500
Compra por S/. 21,800
Estos montos son la base imponible para el pago de impuesto.
Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de agosto.
Solución
Ventas
Compras
Base imponible IGV Total
16,500.00 2970 19470
21,800.00 3924 25724
Crédito fiscal para el siguiente mes -954 (1)
Docente: Pedro P. Picón Granados
36
Proyecto Empresarial
- Si el IGV por las ventas es menor que el IGV Compras, entonces
tendremos crédito fiscal a favor que se puede utilizar para el pago de
impuesto del próximo mes, es decir, podemos arrastrar este crédito para
pagar el IGV de Setiembre si es que fuera necesario.
- En este caso no hay que pagarle al estado ya que tenemos CRÉDITO
FISCAL A FAVOR.
Pero, solo hay que pagar el IGV?
No, también los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5%
de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO DE LA RENTA.
Entonces para este caso tendremos que pagar lo siguiente:
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Tasa del impuesto a la renta 1.5%
Monto de las ventas de Julio 16,500.00
Total a pagar por impuesto a la
renta
247.50 (2)
Resumen de impuestos por pagar del mes de Agosto del 2015
IGV (Débito Fiscal) S/. 00.00 (1)
1.5% Impuesto a la Renta S/. 247.50 (2)
Docente: Pedro P. Picón Granados
37
Proyecto Empresarial
Total impuesto a pagar S/. 247.50 (1) + (2)
- En este caso solo se pagaría el impuesto a la Renta, y no el IGV ya que
tenemos Crédito Fiscal a Favor, es decir, hemos pagado más IGV por
nuestras Compras que el IGV cobrado por nuestras ventas.
- Como los impuestos no se pagan con céntimos, redondeamos se
pagaría S/. 248.00
- Para efectuar la declaración jurada se necesita el PDT 621
3. CASO PRÁCTICO 03: LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO REGIMEN
ESPECIAL.
La empresa “Informati-K Siglo XXI EIRL” presenta la siguiente información
para la elaboración de la declaración jurada de impuesto del mes de
setiembre del 2015:
RUC 20316608669
Fecha de vencimiento ….../10/2015
Venta por S/. 17,900
Compra por S/. 11,000
Estos montos son la base imponible para el pago de impuesto.
Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de setiembre.
Solución
Docente: Pedro P. Picón Granados
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Proyecto Empresarial
Ventas
Compras
Base imponible IGV Total
17,900 3,222 21,122
11,000 1,980 12,980
Crédito fiscal para el siguiente mes 1,242 (1)
Importe a pagar por IGV
En este caso, el IGV de las ventas de agosto es superior al IGV de las
compras de agosto, por lo tanto tendrá que pagar la diferencia. Sin
embargo, puede utilizar el CRÉDITO FISCAL DEL MES ANTERIOR
(agosto) y compensarlo para el pago de impuesto como se muestra en el
cuadro anterior. Es decir, la empresa tenía por pagar de IGV la suma S/.
1242 pero está compensado el saldo a favor del mes anterior por CREDITO
FISCAL de S/. 954 para esta liquidación, quedando por pagar la suma de
S/. 288.
Pero, solo hay que pagar el IGV?
No, también los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5%
de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO DE LA RENTA.
Entonces para este caso tendremos que pagar lo siguiente:
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Tasa del impuesto a la renta 1.5%
Docente: Pedro P. Picón Granados
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE SETIEMBRE -954
288 ……………. (1)
39
Proyecto Empresarial
Monto de las ventas de Julio 17,900
Total a pagar por impuesto a la
renta
268.50 (2)
Resumen de impuestos por pagar del mes de setiembre del 2015
IGV (Débito Fiscal) S/. 288.00 (1)
1.5% Impuesto a la Renta S/. 268.50 (2)
Total impuesto a pagar S/. 556.50 (1) + (2)
- Como los impuestos no se pagan con céntimos, redondeamos se
pagaría S/. 557.00
- Para efectuar la declaración jurada se necesita el PDT 621
3. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Dentro de las características principales de este régimen tenemos:
Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Docente: Pedro P. Picón Granados
40
Proyecto Empresarial
Se presenta Declaración Anual.
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurídicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
Prestación de servicios.
Contratos de construcción.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Docente: Pedro P. Picón Granados
41
Proyecto Empresarial
Liquidación de compra
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión remitente
Guías de remisión transportista
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
Contabilidad Completa
Docente: Pedro P. Picón Granados
42
Proyecto Empresarial
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES DEL AÑO 2015
SUNAT
¿Sabes cuándo pagar tus obligaciones tributarias? En el siguiente cuadro puedes
conocer la fecha que debes hacerlo, según el último dígito de tu RUC. Recuerda
que evadir a la Sunat no solo es ilegal, sino que afectará directamente al
crecimiento de tu negocio. Los cronogramas corresponden a los impuestos
General a las Ventas (IGV) y Selectivo al Consumo (ISC), pagos a Cuenta del
Impuesto a la Renta, Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS), Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) y aportaciones a Essalud y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP). La norma también establece las fechas de
vencimientos especiales para las Buenos Contribuyentes (BUC), quienes tienen
un tratamiento preferencial y suelen cumplir con sus obligaciones al final del
cronograma.
Docente: Pedro P. Picón Granados
43
Proyecto Empresarial
Docente: Pedro P. Picón Granados
44
Proyecto Empresarial
EL SISTEMA FINANCIERO
La importancia del sistema financiero reside en que concede servicios
indispensables en una economía moderna. Ahora bien para dicho impacto sea
positivo depende de la calidad y cantidad de sus servicios, y de su eficiencia con
que los proporciona.
Es por eso que se considera a los sistemas financieros como la piedra angular de
la inversión y por ende del crecimiento. Solo a través de los sistemas financieros
es posible reducir el costo y el riesgo del intercambio de bienes y servicios y de las
actividades relacionadas con la obtención y el otorgamiento de préstamos.
1. EL COMERCIO.
El mayor aporte que efectúa el sistema financiero el crecimiento de la
economía es el de proporcionar un medio de pago. La ventaja que tiene el
dinero es que propicia la especialización dado a que disminuyen los costos del
intercambio comercial y vincula diferentes mercados.
2. EL AHORRO
El ahorro determina la tasa a que pueda aumentar la capacidad productiva y
por consiguiente el ingreso.
3. LA INVERSIÓN
El motivo principal para mantener bajas las tasas de interés en los países en
desarrollo es el estímulo a la inversión. Aquí la interrogante es hasta donde se
logra dicho objetivo. La respuesta tiene que tener en cuenta el efecto de las
tasas de interés sobre el volumen y la productividad de la inversión.
Docente: Pedro P. Picón Granados
45
Proyecto Empresarial
4. PERIODO DE CAPITALIZACIÓN.
Período de tiempo al final del cual se produce la suma de los intereses al
capital. Estos períodos se dan por medio de la frecuencia de capitalización,
que representan el número de veces en que capitalizan en un año.
PERIODO DE
CAPITALIZACIÓNFRECUENCIA
Anual 1
Diario 360
Quincenal 24
Mensual 12
Bimestral 6
Trimestral 4
Cuatrimestral 3
Semestral 2
5. TASA DE INFLACIÓN.
La tasa de inflación es una tasa efectiva, indicadora del crecimiento sostenido
de los precios de los bienes y servicios de la economía, en un periodo de
tiempo determinado, calculado por el instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI).
Calculo de la tasa acumulada de inflación cuando se conocen las variaciones
mensuales.
F = (( 1 + i )n – 1 )
Docente: Pedro P. Picón Granados
46
Proyecto Empresarial
Donde:
F = tasa de inflación.
I = tasa efectiva.
N = periodo de tiempo
6. TASA REAL
La tasa real pretende medir en qué grado de inflación distorsiona los costos o
rentabilidades nominales quitándole a la tasa efectiva el efecto de inflación.
La tasa real se calcula con la siguiente formula.
R = (( 1 + i ) / ( 1 + f )) - 1
7. INTERÉS SIMPLE.
El interés simple es cuando la ganancia que produce el dinero préstamo se
percibe al final de periodos iguales de tiempo, sin que el dinero varíe. Este tipo
de interés se devenga o determina solo al término de la operación.
INTERES: Es la ganancia o rentabilidad que genera un capital en un periodo
de tiempo establecido bajo una tasa de interés.
Dónde:
I = Interés
P = Capital inicial
i = Tasa de interés
n = Tiempo
NOTA: Para aplicar esta fórmula la tasa de interés y el tiempo
necesariamente deben está a la misma unidad de periodo.
Docente: Pedro P. Picón Granados
I = P x i x n
47
Proyecto Empresarial
8. MONTO A INTERÉS SIMPLE
Es el capital acumulado que se obtiene al sumar al capital inicial sus intereses.
Donde:
S = Monto final
P = Capital inicial
i = Tasa de interés
n = Tiempo
Ejercicios de aplicación
1. Calcular los intereses por un préstamo de 10,800 soles a pagarse en 11
meses y 11 días fijado a la tasa simple semestral del 5,4%.
Datos
I = ?
P = 10,800
i = 5,4% semestral = 0,054
n = 11 meses y 11 días
11 meses x 1 sem
6meses= 1.83
11 días x 1 sem
180días= 0.06
I = 10,800 x 0,054 x 1,89
I = 1204,308
Docente: Pedro P. Picón Granados
S = P (1 + i x n)
48
Proyecto Empresarial
2. Calcular el saldo de una cuenta de ahorros cuyo depósito es de 1,900
soles y permanece 7 meses y 12 días ganando intereses a la tasa simple
del 4,8% bimestral.
Solución
Datos
S = ?
P = 1,900
i = 4,8% bimestral
n = 7 meses y 12 días
7 meses x1bim
2mese = 3.5 2 meses
12 días x 1bim
60días= 0.2 60 días
S = 1,900 (1 + 0,048 x 3,7 )
S = 2333,37
EJERCICIOS PARA EL ALUMNO
1. Que préstamo debe otorgar en el plazo de 1 año, 1 mes y 1 día para
poder cobrar intereses es de 680 soles a la tasa simple trimestral del
9,6%
Rpta = 1,630.43
2. A que tasa de interés simple quincenal se podrá depositar 11,480 soles
para poder obtener una ganancia de 1.060 soles en el plazo de 10
meses y 10 días.
Rpta = 44,6%
Docente: Pedro P. Picón Granados
49
Proyecto Empresarial
3. Que deposito debe realizarse en el banco para que al plazo de 2 años,
5 meses y 9 días pueda acumularse la suma de 15,900 soles sabiendo
que los intereses se estableció a la tasa simple del 15% anual.
Rpta = 11,637.69
4. Durante qué tiempo se debe otorgar un préstamo de 6,700 soles para
poder cobrar 8,200 cuyos intereses se fijan a la tasa simple del 1,7%
quincenal.
Rpta = 13 quincenal y 2 días.
5. Un microempresario coloco el 15 de abril en una financiera un capital
de 30,000 soles, a la tasa de interés simple del 39% anual ¿cuánto
retira el 26 de diciembre del mismo año?
Rpta = 38,287.50
9. INTERES COMPUESTO.
Es aquel régimen de interés, donde un capital acumula intereses
periódicamente a este proceso se le llama capitalización y depende de la tasa
de interés.
MONTO A TASA EFECTIVA
Es el capital acumulado que se obtiene mediante la capitalización que genera
un capital en un periodo dado bajo la imposición de una tasa efectiva.
Dónde:
Docente: Pedro P. Picón Granados
S = P (1 + ief)n
50
Proyecto Empresarial
S = Monto final
P = Capital inicial
ief = Tasa de interés efectiva
n = Periodo de tiempo
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1. ¿Cuál es la tasa de interés? por periodo de:
a) 30% anual capitalizable mensualmente
b) 16% anual capitalizable trimestralmente
c) 2% trimestral
d) 15% anual
Solución
Para conocer la tasa de interés por periodo se divide la tasa anual entre la
frecuencia de conversión:
A) 30% anual capitalizable mensualmente
Tasa anual = 30%
Frecuencia de conversión = 12
i= tasa de interès anualfrecuencia de conversiòn
=0 .3012
=0. 025
i = 2.50% mensual
B) 16% anual capitalizable trimestralmente.
Tasa anual = 16%
Frecuencia de conversión = 4
Docente: Pedro P. Picón Granados
51
Proyecto Empresarial
i=tasa de interès anualfrecuencia de conversiòn
=0 .164
=0. 04
i = 4% trimestral
C) 2% trimestral
periodo = trimestre
Tasa anual = 2% x 4 = 8%
Frecuencia de conversión = 4
i= tasa de interès anualfrecuencia de conversiòn
=0 .084
=0 .02
i = 2% trimestral
D) 15% anual
Tasa anual = 15%
Frecuencia de conversión = 1
i= tasa de interès anualfrecuencia de conversiòn
=0 .151
=0.15
i = 15% anual
2. Determine el monto acumulado de $50 000 que se depositan en
una cuenta de valores que paga 15% anual convertible
mensualmente:
a) Al cabo de un año
b) Al cabo de dos años
Solución
Se utiliza la fórmula de monto a interés compuesto:
DATOS
Docente: Pedro P. Picón Granados
52
Proyecto Empresarial
C = $50 000.00
j = 15%
m = 12
La tasa de interés compuesto para cada inciso es:
i= jm
=15 %12
=1.25 %_mensual=0 . 0125mensual
El número de periodos “n” depende del plazo, y se obtiene multiplicando el
número de años por ñla frecuencia de conversión.
a) Al cabo de un año
n = 1(12) = 12 meses
M=C (1+i )n
M=50 ,000 (1+0 .0125 . )12
M=50 ,000 (1. 025 )12
M=50 ,000 (1. 160754518 )
M = $58,037.73
b) Al cabo de dos años
n = 2(12) = 24 meses
M=C (1+i )n
M=50 ,000 (1+0 .0125 . )24
M=50 ,000 (1.0125 )12
M=50 ,000 (1.34735105 )
M = $67,367.55
Docente: Pedro P. Picón Granados
53
Proyecto Empresarial
3. ¿Qué cantidad de dinero recibe una empresa en calidad de préstamo si ha
firmado un documento por $650 000 que incluye capital e intereses a 18%
convertible trimestralmente, y tiene vencimiento en 18 meses?
Solución
Datos:
C = ? (La cantidad que recibe en préstamo es un valor actual)
M = $650 000 (valor nominal del documento o valor futuro)
Plazo = 18 meses
j = 18%
m = 4
Entonces, se busca el valor actual a interés compuesto conociendo el
monto.
n = (18/12)(4) = 6 trimestres
C = $499 132.23 es la cantidad que se recibe en préstamo
Docente: Pedro P. Picón Granados
i= jm
=18 %4
i=4 .50%=0.45
C=M (1+i )−n
C=650000 (1+0 .045 )−6
C=650000 (1.045 )−6
C=650000 (0 .76789574 )C=499 132 . 229881
54
Proyecto Empresarial
EJERCICIOS PARA EL ALUMNO
1. Una deuda de $50 000 se documenta mediante un pagaré que incluye
intereses a razón de 3% trimestral, y que será pagadero al cabo de un año.
¿Qué cantidad puede obtenerse por él si se descuenta al cabo de 4 meses
a una tasa de interés de 12% convertible mensualmente?
2. Por la venta de una casa, una compañía inmobiliaria recibe un pagaré por
$140 000 con vencimiento a 5 años que devenga intereses a razón de 10%
anual convertible semestralmente. ¿Qué cantidad recibirá la empresa si al
cabo de un año descuenta el documento en su banco y éste le cobra 16%
de interés anual?
3. ¿En cuánto tiempo se duplica un capital si la tasa de interés efectiva anual
es de:
a) 10%?
b) 20%?
10. CUADRO DE SERVICIO DE UNA DEUDA
Representar las formas de pago de una deuda a plazos.
CUOTAS CONSTANTES.
Ejemplo
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Proyecto Empresarial
1. Un banco otorga un préstamo de 4000 soles cuyo periodo de pago es de 5
meses, a la tasa efectiva mensual del 23% .Preparar el cuadro de cuotas
constantes.
R = 40000.23(1+0.23)5
(1+0.23)5+1
R = 1426,80
PERIODO SALDO INTERES 0.23
AMORTIZACIÓN CUOTA
1 4,000.00 920.00 506.80 1,426.802 3493.20 803.43 623.37 1,426.803 2869.83 660.06 766.74 1,426.804 2103.09 483.71 943.09 1,426.805 1160.00 266.80 1160.00 1,426.80
3134.00 4,000.00 7134.00
CUOTAS DECRECIENTES.
Ejemplo.
2. Un banco otorga un préstamo de 4000 soles cuyo periodo de pago es
de 5 meses, a la tasa efectiva mensual del 23% .Preparar el cuadro de
cuotas decrecientes.
Solución.
Amortización = 4000 /5
Amortización = 800
PERIODO SALDO INTERES 0.23 AMORTIZACIÓN CUOTA
1 4000 920 800 17202 3200 736 800 15363 2400 552 800 13524 1600 368 800 1168
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Proyecto Empresarial
5 800 184 800 9842760 4,000 6769
CUOTAS CRECIENTES.
Ejemplo.
3. Un banco otorga un préstamo de 4000 soles cuyo periodo de pago es
de 5 meses, a la tasa efectiva mensual del 23% .Preparar el cuadro de
cuotas crecientes.
Solución.
P.A = Primer saldo / (cada P.A.)
PERIODO SALDO INTERES 0.23
P.A. AMORTIZACIÓN CUOTA
1 4000.00 920.00 1/15 266.67 1186.672 3733.33 858.67 2/15 533.33 1392.003 3200.00 736.00 3/15 800.00 1536.004 3400.00 552.00 4/15 1066.67 1618.675 1333.33 306.67 5/15 1333.33 1640.00
3373.34 4000.00 7373.34
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Proyecto Empresarial
SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA
1. ¿Qué es el SNIP?
El SNIP es un sistema administrativo del Estado que a través de un conjunto
de principios, métodos, procedimientos y normas técnicas certifica la calidad
de los Proyectos de Inversión Pública (PIP). Con ello se busca:
Eficiencia: En la utilización de recursos de inversión.
Sostenibilidad: En la mejora de la calidad o ampliación de la provisión de
los servicios públicos intervenidos por los proyectos.
Mayor impacto socio-económico: Es decir, un mayor bienestar para la
población
La Inversión Pública debe estar orientada a mejorar la capacidad prestadora de
servicios públicos del Estado de forma que éstos se brinden a los ciudadanos
de manera oportuna y eficaz. La mejora de la calidad de la inversión debe
orientarse a lograr que cada nuevo sol (S/.) invertido produzca el mayor
bienestar social. Esto se consigue con proyectos sostenibles, que operen y
brinden servicios a la comunidad ininterrumpidamente.
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Proyecto Empresarial
Hay diferentes actores en el SNIP y cada uno de ellos es responsable de
cumplir determinadas funciones a lo largo de la preparación, evaluación ex
ante, priorización, ejecución y evaluación ex post de un proyecto.
CONFORMAN EL SNIP
El Órgano Resolutivo O la más alta autoridad ejecutiva de la unidad, (Alcaldes, Presidentes de Gobiernos Regionales, Ministerios, etc.)
Las Unidades Formuladoras (UF)
u órgano responsables de la formulación de los estudios de pre inversión.
Las Oficinas de Programación e Inversiones (OPI)
Encargadas de la evaluación y declaración de viabilidad de los PIP.
Las Unidades Ejecutoras (UE) Responsables de la ejecución, operación, mantenimiento y evaluación ex post de los PIP en las diferentes entidades públicas de todos los niveles de Gobierno.
Las disposiciones del SNIP se aplican a más de 1980 Unidades Formuladoras
(UF) y más de 920 Oficinas de Programación e Inversiones (OPI) de alrededor
de 850 entidades sujetas al sistema entre Ministerios, Institutos, Escuelas
Nacionales, Universidades Nacionales, Empresas de FONAFE, Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales, Empresas de Tratamiento Empresarial, etc
2. CICLO DEL PROYECTO.
El Ciclo de Proyecto contempla las Fases de Preinversión, Inversión y
Postinversión.
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Proyecto Empresarial
Durante la Fase de Preinversión de un proyecto se identifica un problema
determinado y luego se analizan y evalúan - en forma iterativa - alternativas de
solución que permitan para encontrar la de mayor rentabilidad social.
En la Fase de Inversión se pone en marcha la ejecución proyecto conforme a
los parámetros aprobados en la declaratoria de viabilidad para la alternativa
seleccionada de mientras que, en la Fase de Post Inversión, el proyecto entra
a operación y mantenimiento y se efectúa la evaluación ex post.
(*) La declaración de viabilidad es un requisito para pasar de la fase de preinversión a la fase de
inversión.
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