PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA
description
Transcript of PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA
![Page 1: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/1.jpg)
- PARTE PRIMA: LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA
- PARTE SECONDA: GLI ADEMPIMENTI FISCALI PER L’AVVIO DI UN’ ATTIVITÀ.
Il fisco in Italia
Pietro Giorgi1Dott. Pietro Giorgi
![Page 2: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/2.jpg)
LE IMPOSTENELLA COSTITUZIONE
ITALIANA
2Dott. Pietro Giorgi
![Page 3: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/3.jpg)
Le imposte consentono allo stato di creare servizi ai cittadini:
Difesa interna ed esterna (ordine pubblico); Servizi di comunicazione (servizi ferroviari,
trasporti pubblici etc.); Pubblica istruzione; Sanità (diritto di ogni cittadino a ricevere cure
mediche); Sport.In tal modo lo Stato garantisce tali servizi
gratuitamente o a prezzi molto contenuti.
3Dott. Pietro Giorgi
![Page 4: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/4.jpg)
Lo Stato grazie ai cittadini che pagano le tasse riesce a mettere in opera strutture sanitarie (ospedali), luoghi di ristoro (parchi gioco, giardini pubblici), strutture di comunicazione (strade, autostrade, ferrovie, servizi pubblici).
4Dott. Pietro Giorgi
![Page 5: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/5.jpg)
LO STATO COME RIESCE A PROCURARSI IL DANARO PER EROGARE I SERVIZI ?
Lo Stato, per ottenere i servizi, si serve di una somma di danaro imposta ai cittadini che prende il nome di TRIBUTO
5Dott. Pietro Giorgi
![Page 6: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/6.jpg)
Il tributo può essere comunemente classificato in:
Imposta
Tassa
Contributo
6Dott. Pietro Giorgi
![Page 7: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/7.jpg)
IMPOSTA
L’ imposta è la categoria di tributopagata dai cittadini per coprire costiper i servizi generici (sanità, difesa
nazionale).
Esistono imposte dirette ed indirette.
7Dott. Pietro Giorgi
![Page 8: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/8.jpg)
IMPOSTE DIRETTELe imposte dirette sono quelle che colpisconoi cittadini nel momento in cui essi producono ricchezza (es. stipendi).
Distinguiamo imposte dirette: sul reddito, colpiscono la ricchezzain quanto viene conseguita (es.IRPEF, IRES); sul patrimonio, colpiscono la ricchezzain quanto esiste (es. IMU).
8Dott. Pietro Giorgi
![Page 9: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/9.jpg)
IMPOSTE INDIRETTELe imposte indirette colpiscono i cittadini nel
momento in cui questi consumano ricchezza (acquisto di una casa, consumo di alimenti).
Distinguiamo imposte indirette: sui consumi, colpiscono la ricchezza in
quanto viene consumata (es. IVA); sui trasferimenti, colpiscono la ricchezza in
quanto viene trasferita (es. imposta di registro).
9Dott. Pietro Giorgi
![Page 10: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/10.jpg)
TASSA
La tassa è una categoria di tributo pagata dai cittadini per coprire costi per servizi specifici (tassa scolastica, tassa di affrancazione postale).
10Dott. Pietro Giorgi
![Page 11: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/11.jpg)
CONTRIBUTO
Il contributo è una categoria di tributo pagata dai cittadini per ottenere un vantaggio particolare a seguito di un attività dello Stato.
Es. i contributi di urbanizzazione sono pagati dal proprietario di un immobile (casa), per ottenere la concessione ad edificare o ristrutturare l’ edificio e si identificano in quei costi che l’ente pubblico deve sostenere per la costruzione di strade.
11Dott. Pietro Giorgi
![Page 12: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/12.jpg)
PRINCIPI COSTITUZIONALI
Il pagamento dei tributi non è una facoltà per i cittadini ma un obbligo imposto dalla Costituzione Italiana.
Norme di riferimento:1. art. 532. art. 33. art. 24. art. 235. art. 119
12Dott. Pietro Giorgi
![Page 13: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/13.jpg)
ART.53L’articolo 53 stabilisce che tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva.
Considerazioni:pagherà più imposte la persona che possiede più reddito ovvero che avrà una maggiore capacità a contribuire alle spese dello Stato.
13Dott. Pietro Giorgi
![Page 14: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/14.jpg)
ART.3Secondo l’art. 3 tutte le persone sono uguali davanti alla legge, senza distinzione di sesso, razza, lingua, religione, opinioni politiche, condizioni personali e sociali (principio di uguaglianza).
Conseguenze:I cittadini devono pagare le imposte in base al loro reddito
14Dott. Pietro Giorgi
![Page 15: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/15.jpg)
Ciò consente di ridistribuire il reddito dalle persone più ricche alle meno ricche ed attuare il principio di solidarietà economica sancito dall’art. 2 della costituzione.
In base a tale articolo la Repubblica riconosce i diritti inviolabili dell’uomo e richiede l’adempimento dei doveri inderogabili di solidarietà politica, economica e sociale.
ART. 2
15Dott. Pietro Giorgi
![Page 16: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/16.jpg)
COME VENGONO CALCOLATE LE IMPOSTE ? (ART. 23)
Le imposte da versare devono essere stabilite in base alla legge. Vengono calcolate in base al reddito complessivo di ogni cittadino, ovvero dalla somma delle varie categorie di reddito, che costituiscono la ricchezza prodotta in un arco di tempo.
Tali categorie vanno a confluire nella dichiarazione dei redditi che viene trasmessa all’Agenzia delle Entrate tra il 1° maggio e il 30 settembre di ogni anno.
16Dott. Pietro Giorgi
![Page 17: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/17.jpg)
CATEGORIE REDDITUALI
redditi fondiari (terreni e fabbricati) redditi di capitale (es. azioni) reddito di lavoro dipendente (impiegato) reddito di lavoro autonomo (medico,
ingegnere) reddito d’impresa (es. attività commerciali) redditi diversi (categoria residuale)
17Dott. Pietro Giorgi
![Page 18: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/18.jpg)
ART. 119Secondo l’art. 119 i Comuni, le Province, le Città metropolitane e le Regioni hanno autonomia finanziaria di entrata e di spesa e risorse autonome. Stabiliscono e applicano tributi ed entrate propri, in armonia con la Costituzione e secondo i principî di coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario. 18Dott. Pietro Giorgi
![Page 19: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/19.jpg)
19Dott. Pietro Giorgi
Gli scaglioni Irpef per le dichiarazioni 2011 (redditi
2010)Scaglioni reddito 2011 Aliquota Irpef lordo 2011
da 0 a 15.000 euro 23% 23% del reddito
da 15.000,01 a 28.000 euro 27%
3.450 + 27% sulla parte eccedente i 15.000 euro
da 28.000,01 a 55.000 euro 38%
6.960 + 38% sulla parte eccedente i 28.000 euro
da 55.000,01 a 75.000 euro 41%
17.220 + 41% sulla parte eccedente i 55.000 euro
oltre 75.000 euro 43%25.420 + 43% sulla parte eccedente i 75.000 euro
![Page 20: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/20.jpg)
20Dott. Pietro Giorgi
IL CALCOLO DELLE IMPOSTE: LE DETRAZIONI E LE DEDUZIONI
![Page 21: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/21.jpg)
GLI ADEMPIMENTI FISCALI PER L’AVVIO DI UN’ATTIVITA’
21Dott. Pietro Giorgi
![Page 22: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/22.jpg)
COME SI FA AD AVVIARE UN’IMPRESA?
QUALI ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI E FISCALI RICHIESTI?
22Dott. Pietro Giorgi
![Page 23: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/23.jpg)
ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI
L’avvio di un’attività necessita di una molteplicità di adempimenti: Permessi comunali, licenze; Iscrizione alla Camera di
Commercio; Iscrizione Inps e Inail.
23Dott. Pietro Giorgi
![Page 24: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/24.jpg)
ADEMPIMENTI FISCALI Dal punto di vista fiscale l’avvio di
un’attività è molto semplice: è sufficiente comunicare l’inizio dell’attività all’Agenzia delle Entrate entro 30 giorni facendosi attribuire la partita IVA.
Oggi per questo tipo di comunicazioni esiste il software ComUnica il quale permette contemporaneamente l’iscrizione ai vari enti (AdE, CCIAA, INPS, INAIL)
24Dott. Pietro Giorgi
![Page 25: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/25.jpg)
1) LAVORARE INDIVIDUALMENTE;
2) ASSOCIARSI CON ALTRE PERSONE (SOCIETA’).
Optando per quest’ultima soluzione occorre
scegliere il tipo di società da costituire : società di capitali (S.r.l, S.p.a, S.a.p.a) o Società di persone (S.n.c., S.a.s, S.s.)
SCELTA FORMA GIURIDICA
25Dott. Pietro Giorgi
![Page 26: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/26.jpg)
DIFFERENZA SOCIETA’ DI PERSONE E SOCIETA’ DI CAPITALI
Nelle società di persone i soci rispondono illimitatamente e solidalmente per qualsiasi debito contratto dalla società nell’esercizio dell’attività, eventualmente con il proprio patrimonio personale.
Nelle società di capitali i soci rispondono, per i debiti contratti dalla Società, limitatamente al proprio patrimonio conferito nella società e non anche con il proprio patrimonio personale.
26Dott. Pietro Giorgi
![Page 27: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/27.jpg)
DITTA INDIVIDUALE La ditta individuale rappresenta una forma
giuridica semplice in quanto per la costituzione non sono richiesti particolari adempimenti.
Si ha una ditta individuale nel caso in cui una persona fisica organizza e coordina i fattori produttivi necessari per intraprendere un’attività economica (lavoro e capitale) assumendo personalmente il rischi d’impresa.
27Dott. Pietro Giorgi
![Page 28: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/28.jpg)
28Dott. Pietro Giorgi
![Page 29: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/29.jpg)
IMPRESA FAMILIARE L’impresa familiare è caratterizzata dal
fatto che oltre al titolare, vi partecipano il coniuge, i parenti entro il terzo grado, gli affini entro il secondo.
I partecipanti all’impresa familiare hanno diritto agli utili.
29Dott. Pietro Giorgi
![Page 30: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/30.jpg)
IMPRESA CONIUGALE Per l’avvio di un impresa coniugale
sono necessarie alcune condizioni:1. La sua costituzione deve avvenire
dopo il matrimonio;2. I coniugi devono essere in regime
legale di comunione di beni;3. I coniugi gestiscono entrambi
l’impresa senza alcuna subordinazione.
30Dott. Pietro Giorgi
![Page 31: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/31.jpg)
SOCIETA’ SEMPLICE Utilizzando la forma della società
semplice è possibile esercitare solo attività non commerciali (attività agricole, professionali in forma associata).
L’atto di costituzione non è soggetto a forme speciali ed è richiesta l’iscrizione nel registro delle imprese.
31Dott. Pietro Giorgi
![Page 32: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/32.jpg)
AMMINISTRAZIONE, RAPPRESENTANZA E RESPONSABILITÀ SOCIETÀ SEMPLICE
L’amministrazione e rappresentanza della società spetta a ciascun socio.
Tutti i soci rispondono solidalmente e illimitatamente per le obbligazioni sociali.
32Dott. Pietro Giorgi
![Page 33: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/33.jpg)
SCIOGLIMENTO SOCIETA’ SEMPLICE
La società semplice si scioglie in caso di:
Decorrenza dei termini; Conseguimento oggetto sociale; Volontà di tutti i soci; Venir meno della pluralità dei soci, se nel
termine di sei mesi questa non è ricostituita;
Altre cause previste nel contratto.
33Dott. Pietro Giorgi
![Page 34: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/34.jpg)
SOCIETA’ IN NOME COLLETTIVO
La società in nome collettivo si costituisce per atto pubblico o scrittura privata autenticata.
L’inosservanza di tale adempimento comporta il divieto di iscrizione nel registro delle imprese.
34Dott. Pietro Giorgi
![Page 35: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/35.jpg)
AMMINISTRAZIONE, RAPPRESENTANZA E
RESPONSABILITÀ S.N.C. L’amministrazione e rappresentanza della
società spetta a ciascun socio.
Tutti i soci rispondono solidalmente e illimitatamente per le obbligazioni sociali.
35Dott. Pietro Giorgi
![Page 36: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/36.jpg)
SCIOGLIMENTO S.n.c.La S.n.c. si scioglie in caso di:
Decorrenza dei termini; Conseguimento oggetto sociale; Volontà di tutti i soci; Venir meno della pluralità dei soci, se nel
termine di sei mesi questa non è ricostituita; Altre cause previste nel contratto; Dichiarazione di fallimento (se esercita attività
commerciale).
36Dott. Pietro Giorgi
![Page 37: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/37.jpg)
SOCIETA’ IN ACCOMANDITA SEMPLICE
(1) La costituzione della società in accomandita
semplice deve avvenire mediante atto pubblico o scrittura privata autenticata.
Distinguiamo due categorie di soci:
Accomandanti
Accomandatari 37Dott. Pietro Giorgi
![Page 38: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/38.jpg)
1. I soci accomandatari sono responsabili solidalmente e illimitatamente per i debiti sociali
2. I soci accomandanti sono responsabili nel limite della quota di capitale sottoscritta
SOCIETA’ IN ACCOMANDITA SEMPLICE
(2)
38Dott. Pietro Giorgi
![Page 39: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/39.jpg)
AMMINISTRAZIONE, RAPPRESENTANZA E
RESPONSABILITÀ S.A.S.
L’amministrazione della società può essere conferita solo ai soci accomandatari
La rappresentanza della società spetta ai soci amministratori
39Dott. Pietro Giorgi
![Page 40: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/40.jpg)
SCIOGLIMENTO S.A.S.
La S.A.S. si scioglie in caso di:
Decorrenza dei termini; Conseguimento oggetto sociale; Volontà di tutti i soci; Venir meno della pluralità dei soci, se nel termine
di sei mesi questa non è ricostituita; Altre cause previste nel contratto; Dichiarazione di fallimento (se esercita attività
commerciale).
40Dott. Pietro Giorgi
![Page 41: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/41.jpg)
CLASSIFICAZIONE ATTIVITA’ ECONOMICHE
Tutte le attività economiche sono classificate in una tabella denominata ATECOFIN e contraddistinte da un apposito codice identificativo che va utilizzato in tutti gli atti e le dichiarazioni da presentare all’Agenzia delle Entrate.
41Dott. Pietro Giorgi
![Page 42: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/42.jpg)
INIZIO ATTIVITA’PRIMI ADEMPIMENTI FISCALI
Segnalare all’Agenzia delle Entrate l’inizio dell’attività entro 30 giorni;
Richiedere l’attribuzione della partita Iva;
Scegliere il regime contabile.
42Dott. Pietro Giorgi
![Page 43: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/43.jpg)
ATTRIBUZIONE PARTITA IVA
La partita Iva è un codice formato da 11 caratteri numerici:
1. I primi sette individuano il contribuente attraverso un numero progressivo;
2. I tre numeri successivi individuano il codice dell’Ufficio;
3. L’ultimo numero è un carattere di controllo.
43Dott. Pietro Giorgi
![Page 44: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/44.jpg)
COME SI RICHIEDE LA PARTITA
IVA? Per richiedere la partita Iva è sufficiente
presentare all’Agenzia delle Entrate il modello utilizzato per comunicare l’inizio dell’Attività Economica.
I modelli utilizzati sono:
Mod. AA9/9 per le ditte individuali
Mod. AA7/9 per le societàI modelli sono reperibili sul sito www.agenziaentrate.gov.it
44Dott. Pietro Giorgi
![Page 45: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/45.jpg)
CONTENUTO DELLA DICHIARAZIONE DI INIZIO
ATTIVITA’La dichiarazione deve contenere i dati anagrafici del contribuente e le informazioni inerenti l’attività esercitata.
45Dott. Pietro Giorgi
![Page 46: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/46.jpg)
SCELTA REGIME CONTABILELa scelta del regime contabile dipende da molteplici fattori:
Volume d’affari che si presume di realizzare;Forma giuridica adottata;Dimensioni aziendali;Possibilità di usufruire di semplificazioni.
46Dott. Pietro Giorgi
![Page 47: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/47.jpg)
REGIMI CONTABILI Regime ordinario; Regime semplificato; Regime dei contribuenti minini in vigore
dal 1° Gennaio 2008;(novità dal 2011) Regime delle nuove iniziative produttive. REGIME DEI SUPERSEMPLIFICATI (EX
MINIMI)47Dott. Pietro Giorgi
![Page 48: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/48.jpg)
REGIME ORDINARIOE’ un regime obbligatorio per le società di capitali.
Per le società di persone e le ditte individuali, la tenuta della contabilità ordinaria è obbligatoria solo se sono stati conseguiti ricavi superiori ai seguenti importi:1.€ 309.874,14 fino al 31/12/2010, dal 01/01/2011 € 400.000,00(attività di prestazioni di servizi)2.€ 516.456,90 fino al 31/12/2010, dal 01/01/2011 € 700.000,00 (altri casi)
48Dott. Pietro Giorgi
![Page 49: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/49.jpg)
ADEMPIMENTI CONTABILIContabilità ordinaria
Le ditte e le società in contabilità ordinaria devono tenere i seguenti registri:
Libro giornale e libro inventari;Registri iva;Eventuali scritture di magazzino; Registro dei beni ammortizzabili.
49Dott. Pietro Giorgi
![Page 50: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/50.jpg)
COME SI DETERMINA IL REDDITO
Contabilità ordinaria
Il reddito viene determinato sulla base dell’utile o perdita derivante dal bilancio di esercizio, apportando le variazioni in aumento o in diminuzione.
50Dott. Pietro Giorgi
![Page 51: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/51.jpg)
REGIME SEMPLIFICATO
Il regime semplificato si applica alle imprese individuali e società di persona che nell’anno precedente a quello in corso abbiano conseguito ricavi non superiori ai seguenti limiti:
1.€ 309.874,14 (400.000 dal 1/1/2011) (attività di prestazioni di servizi)2.€ 516.456,90 (700.000,00 dal 1/1/2011) (altri casi).
51Dott. Pietro Giorgi
![Page 52: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/52.jpg)
ADEMPIMENTI CONTABILIRegime semplificato
Le ditte e le società in contabilità semplificata devono tenere i seguenti registri:
Registri iva;Registro dei beni ammortizzabili.
52Dott. Pietro Giorgi
![Page 53: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/53.jpg)
COME SI DETERMINA IL REDDITO
Contabilità semplificata
Il reddito viene determinato dalla differenza fra ricavi ed i costi dell’esercizio.
53Dott. Pietro Giorgi
![Page 54: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/54.jpg)
REGIME CONTRIBUENTI “MINIMI”
E’ entrato in vigore dal 1° Gennaio 2008 ed i contribuenti che lo applicano usufruiscono di diverse agevolazioni:
- Esonero dalla maggior parte degli obblighi contabili e dichiarativi;- Applicazione dell’imposta sostitutiva del 20% (5% dal 1/1/2012) sul reddito, che sostituisce sia IRPEF che IRAP;- Esonero dagli adempimenti IVA: niente versamenti, dichiarazioni e comunicazioni. 54Dott. Pietro Giorgi
![Page 55: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/55.jpg)
SEMPLIFICAZIONIContribuenti minimi
I contribuenti minimi sono esonerati dalla tenuta delle scritture contabili (ad esempio dalla registrazione delle fatture emesse e di acquisto).
Gli unici adempimenti che restano riguardano la numerazione e conservazione delle fatture di acquisto e bolle doganali.
Le fatture e lo scontrino emessi non devono recare l’addebito dell’IVA.
55Dott. Pietro Giorgi
![Page 56: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/56.jpg)
REGIME DELLE NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE
È un regime fiscale agevolato rivolto alle ditte individuali e imprese familiari.Prevede il versamento di un imposta sostitutiva del 10% del reddito prodotto.
ABROGATO DAL 2012?? 56Dott. Pietro Giorgi
![Page 57: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/57.jpg)
SOGGETTI AMMESSI(Nuove iniziative produttive)
Il contribuente non deve avere esercitato negli ultimi tre anni attività artistica, professionale o d’impresa.L’attività da esercitare non deve costituire il proseguimento di un’altra attività svolta precedentemente.
E’ necessario che si realizzino ricavi e compensi non oltre un determinato ammontare:1.Per i lavoratori autonomi < € 30.987,412.Per le imprese prestazioni servizi < € 30.987,413.Per le altre attività < € 61.974,83.57Dott. Pietro Giorgi
![Page 58: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/58.jpg)
CARATTERISTICHE(Nuove iniziative produttive)
Semplificazioni degli adempimenti contabili (esonero registrazione fatture, versamenti periodici IVA…)
Assistenza gratuita da parte dell’Agenzia delle Entrate (Tutoraggio)
Concessione di un credito d’imposta per apparecchiature informatiche (fino a € 309,87)
Il regime agevolato ha una durata massima di tre anni;
I soggetti che intendono avvalersi di tale regime devono comunicare la scelta in sede di inizio attività; la scelta vincola il contribuente per almeno un periodo d’imposta e può essere revocata con altrettanta comunicazione. 58Dott. Pietro Giorgi
![Page 59: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/59.jpg)
DECADENZA (Nuove iniziative produttive)
L’ unica causa di decadenza è il superamento dei ricavi o compensi richiesti dalla norma e cessa a partire:
Dal periodo d’imposta successivo nel caso in cui siano superati i limiti ma non oltre il 50%.Dallo stesso periodo d’imposta nel caso in cui sia superato il limite del 50%.
59Dott. Pietro Giorgi
![Page 60: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/60.jpg)
TUTORAGGIO (Nuove iniziative produttive)
È un servizio di assistenza gratuita grazie al quale il contribuente è esonerato da numerosi adempimenti contabili ed è assistito nell’assolvimento dei principali obblighi tributari con conseguente riduzione di rischio di errori.
L’assistenza si svolge attraverso collegamenti telematici tra contribuente e Agenzia delle Entrate o mediante rapporti diretti con l’ufficio.
60Dott. Pietro Giorgi
![Page 61: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/61.jpg)
COME SI CHIEDE IL SERVIZIO (Nuove iniziative produttive)
E’ sufficiente farne richiesta ad un ufficio locale attraverso apposito modello.La richiesta può essere presentata anche unitamente alla dichiarazione di inizio attività.L’ufficio attribuirà un codice personale(PIN) ed una password.
61Dott. Pietro Giorgi
![Page 62: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/62.jpg)
ADEMPIMENTI CONTABILI (Nuove iniziative produttive)
Il contribuente in possesso di Pin e password provvederà ad acquisire sul sito http://fisconline.agenziaentrate.gov.it il software appositamente predisposto per l’elaborazione della contabilità e per il successivo invio della dichiarazione.
62Dott. Pietro Giorgi
![Page 63: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/63.jpg)
I PRINCIPALI ADEMPIMENTI FISCALI -
IVAL’ IVA è l’imposta che si applica sulle cessioni e sulle prestazioni di servizi eseguite in Italia da tutti i titolari di partita IVA.L’ IVA per l’imprenditore non rappresenta né un ricavo né un costo; infatti l’Iva è pagata dal consumatore finale.L’IVA si determina sottraendo quella pagata ai fornitori (IVA a credito) da quella incassata dalla vendita di prodotti o prestazioni di servizi (IVA a debito).
63Dott. Pietro Giorgi
![Page 64: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/64.jpg)
ALIQUOTE IVA
Solitamente l’aliquota ordinaria è del 20%. Dal 17/09/2011 l’aliquota è stata innalzata al 21%.
Tuttavia, per alcuni beni è applicata l’aliquota del 10% (latte conservato, uova,agrumi, acqua, energia elettrica, gas..) o del 4% (latte fresco, frutta, giornali, libri, periodici..).
64Dott. Pietro Giorgi
![Page 65: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/65.jpg)
FATTURA La fattura va emessa lo stesso giorno in cui l’operazione è effettuata, in duplice copia, una delle quali è consegnata al cliente. La fattura deve contenere i seguenti elementi:
La data di emissione;Il numero progressivo della stessa;I dati identificativi di chi emette la fatturae del cliente;La natura, la qualità e la quantità dei beni cedutie dei servizi erogati;L’aliquota Iva applicata e l’ammontaredell’imposta distinta per aliquota.
65Dott. Pietro Giorgi
![Page 66: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/66.jpg)
FATTURA
66Dott. Pietro Giorgi
![Page 67: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/67.jpg)
SCONTRINO FISCALELo scontrino fiscale deve essere emesso utilizzando appositi registratori di cassa.
Lo scontrino deve riportare:Ragione sociale, ovvero nome e cognome del soggetto che lo emette;Partita iva e ubicazione dell’esercizio;Corrispettivo comprensivo di Iva ed eventuali sconti;Data, ora di emissione e numero progressivo;Numero di matricola dell’apparecchio fiscale.
67Dott. Pietro Giorgi
![Page 68: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/68.jpg)
ALTRI ADEMPIMENTI IVA
Oltre l’obbligo di certificare le operazioni attraverso l’emissione della fattura la normativa fiscale impone altri obblighi:
Registrazione fatture;Liquidazione e versamento iva.
68Dott. Pietro Giorgi
![Page 69: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/69.jpg)
REGISTRAZIONI Le fatture emesse vanno registrate in apposito
registro entro 15 giorni dalla loro emissione; I corrispettivi vanno annotati in apposito registro
giornalmente, con l’indicazione distinta degli importi imponibili suddivisi per aliquota;
Le fatture di acquisto possono essere registrate in apposito registro ed esercitare la detrazione dell’imposta fino al termine di presentazione della dichiarazione relativa al secondo anno successivo.
69Dott. Pietro Giorgi
![Page 70: PARTE PRIMA : LE IMPOSTE NELLA COSTITUZIONE ITALIANA](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062411/568166e4550346895ddb1d2b/html5/thumbnails/70.jpg)
LIQUIDAZIONE E VERSAMENTO
Il contribuente deve procedere al versamento dell’Iva con periodicità mensile o trimestrale.La liquidazione di norma è mensile.Tuttavia, il contribuente può scegliere la liquidazione trimestrale pagando un interesse dell’1%.
70Dott. Pietro Giorgi