Metodiskais materiāls

Pašnodarbinātā valsts

sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas

2019

Saturs

Pašnodarbinātā statusa noteikšana ..................................................... 3

Pašnodarbinātā reģistrācija ................................................................ 5

Obligāto iemaksu likme ..................................................................... 6

Obligāto iemaksu objekts, tā noteikšana .............................................. 7

Obligāto iemaksu aprēķināšanas un veikšanas kārtība ........................... 9

Obligāto iemaksu aprēķināšana pensiju apdrošināšanai ............................. 10

Obligāto iemaksu aprēķināšana pensiju apdrošināšanai no lauksaimnieciskās

ražošanas ienākuma .......................................................................... 14

Pašnodarbinātā ziņojuma iesniegšana ............................................... 16

Saistošie normatīvie akti ............................................................... 245

3

Pašnodarbinātā statusa

noteikšana Pašnodarbinātais ir:

✓ fiziskā persona, kuras pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijas Republikā un kura

reģistrējusies kā saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma nodokļa maksātāja;

✓ autoratlīdzības (autortiesību un blakustiesību atlīdzības) saņēmējs, kura pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijas Republikā;

✓ zvērināts notārs;

✓ zvērināts advokāts;

✓ zvērināts revidents;

✓ zvērināts tiesu izpildītājs;

✓ prakses ārsts, prakses farmaceits, prakses veterinārārsts, prakses optometrists;

✓ individuālais komersants, arī individuālais komersants, kurš vada transportlīdzekli pasažieru komercpārvadājumos ar taksometru vai vieglo

automobili;

✓ zemnieka (zvejnieka) saimniecības īpašnieks, kas veic šīs zemnieka (zvejnieka) saimniecības vadības funkciju, ja nav iecelts pārvaldnieks;

✓ persona, kuras pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijas Republikā un kuras darbu apmaksā no Latvijas Republikai piešķirtajiem ārvalstu tehniskās palīdzības

vai starptautisko finanšu institūciju aizdevuma līdzekļiem.

Zemnieka (zvejnieka) saimniecības īpašnieks, kurš ir darba tiesiskajās

attiecībās ar savu zemnieka (zvejnieka) saimniecību, nav

pašnodarbinātais, bet ir darba ņēmējs.

Par pašnodarbināto neuzskata personu:

✓ kura ir jaunāka par 15 gadiem;

✓ kurai ir I vai II grupas invaliditāte vai

tā ir sasniegusi pensijas vecumu, vai tai ir piešķirta valsts vecuma pensija (arī priekšlaicīgi) un:

saņem

autoratlīdzību

(autortiesību un

blakustiesību

atlīdzību)

veic sava

nekustamā

īpašuma

apsaimniekošanu

gūst ienākumu

no personīgās

palīgsaimniecības

vai piemājas

saimniecības

ir zemnieka (zvejnieka)

saimniecības īpašnieks,

kurš veic uzņēmuma

vadības funkcijas, un nav

darba tiesiskajās attiecībās

ar šo uzņēmumu

✓ kurai nav pastāvīgās dzīvesvietas Latvijas Republikā un:

4

saņem autoratlīdzību (autortiesību un

blakustiesību atlīdzību)

veic sava nekustamā īpašuma

apsaimniekošanu

✓ kura ir zemnieka (zvejnieka) saimniecības īpašnieks, ja uzņēmumā ir

iecelts pārvaldnieks un īpašnieks nenodarbojas ar uzņēmuma vadību;

✓ kura saņem autoratlīdzību un vienlaikus ir arī darba ņēmēja pie viena vai

vairākiem darba devējiem (kas nav mikrouzņēmumu nodokļa maksātāji) un mēneša darba alga ir vismaz 430 eiro.

1.piemērs

Jānis strādā SIA “A”, viņa mēneša darba alga ir 1200 eiro. Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (obligātās iemaksas) par Jāni veic darba

devējs no 1200 eiro mēnesī. Jānis 15.martā saņem autoratlīdzību 1000 eiro. Tā kā par Jāni tiek veiktas

obligātās iemaksas no algas 1200 eiro mēnesī, Jānim nav pienākuma reģistrēties Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā pašnodarbinātai personai.

2.piemērs

Zemnieka saimniecība ir uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja un kārto

grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā. Zemnieka saimniecības īpašnieks nav darba tiesiskajās attiecībās ar zemnieka saimniecības pārvaldes institūciju un

pats veic saimniecības vadības funkciju. Zemnieka saimniecības īpašnieku uzskata par pašnodarbināto.

Ja cilvēks vienlaikus saņem vairākus dažādu veidu ienākumus un atbilst

pašnodarbinātā un darba ņēmēja statusam, obligātās iemaksas tas veic no abos statusos gūtajiem ienākumiem atbilstoši katram

statusam noteiktajai likmei un kārtībai.

3.piemērs

Zintis ir praktizējošs advokāts un ir reģistrējies VID kā saimnieciskās darbības

veicējs, turklāt uz darba līguma pamata strādā arī universitātē par pasniedzēju, par ko saņem algu. Obligātās iemaksas no pasniedzēja algas ieturēs darba

devējs – universitāte. Savukārt no advokāta prakses ienākumiem obligātās iemaksas advokāts veiks pats kā pašnodarbinātais.

5

Pašnodarbinātā reģistrācija

Pašnodarbināto kā obligāto iemaksu veicēju reģistrē VID vienlaikus ar saimnieciskās darbības reģistrēšanu.

4.piemērs

Zanda 29.aprīlī reģistrējas VID kā saimnieciskās darbības veicēja un maijā sāk reklamēt šuvēja pakalpojumu sniegšanu. Vienlaikus ar saimnieciskās darbības

reģistrēšanu Zanda tiek reģistrēta kā pašnodarbinātā persona.

Pašnodarbinātais, kura pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijas Republikā un kurš saņem autoratlīdzību, reģistrējas VID līdz nākamā mēneša

desmitajam datumam, kas seko mēnesim, kurā mēneša ienākumi (peļņa) no autoratlīdzības pirmo reizi ir sasnieguši 430 eiro.

5.piemērs

Andai nav darba tiesisko attiecību. Anda 15.februārī par raksta publicēšanu saņem autoratlīdzību 950 eiro. Autoratlīdzībai piemērojama izdevumu norma 25 %

(237,50 eiro), ienākums (peļņa) no autoratlīdzības ir 712,50 eiro (950 eiro – 237,50 eiro).

Tā kā Andas ienākumi februārī ir pārsnieguši 430 eiro, Andai kā autoratlīdzības saņēmējai ir pienākums reģistrēties VID līdz 10.martam.

Saimniecisko darbību var reģistrēt Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS)

sadaļā “Dokumenti” – “No veidlapas” – “Nodokļu maksātāja pamatdarbības veida un reģistrācijas datu izmaiņu veidlapa” – “Nodokļu maksātāja (fiziskas personas)

reģistrācijas dati” vai klātienē jebkurā klientu apkalpošanas centrā, uzrādot pasi vai personas apliecību (eID) un aizpildot nodokļu maksātāja reģistrācijas lapu.

6

Obligāto iemaksu likme

Obligāto iemaksu likmes sadalījums pa

apdrošināšanas veidiem 2019.gadā

Apdrošināšanas veidi

Likme (%)

pašnodarbi-nātajam

pašnodarbi-nātajam, kurš

sasniedzis vecumu, kas dod

tiesības saņemt valsts vecuma

pensiju (tai

skaitā pensiju, kas piešķirta ar

atvieglotiem noteikumiem vai

priekšlaicīgi)

nekustamā

īpašuma apsaim-niekotājam –

saimnieciskajā darbībā gūtā

ienākuma nodokļa

maksātājam

Pensiju apdrošināšana 24,50 24,50 24,50

Apdrošināšana pret

bezdarbu – – –

Darba negadījumu

apdrošināšana – – –

Invaliditātes

apdrošināšana 1,77 – 1,77

Maternitātes un slimības apdrošināšana

3,54 3,50 –

Vecāku apdrošināšana 1,34 1,34 –

Veselības

apdrošināšana

1,00 1,00 1,00

Likme kopā 32,15 30,34 27,27

Fiziskai personai, kura apsaimnieko savu nekustamo īpašumu un ir reģistrējusies kā saimnieciskās darbības veicēja, obligāto iemaksu aprēķināšanai piemēro nekustamā īpašuma apsaimniekotājam noteikto

obligāto iemaksu likmi.

6.piemērs

Dzintars saņem ienākumus no advokāta darba un sava nekustamā īpašuma iznomāšanas. Dzintars nav pensijas vecumā un nav arī I vai II grupas invalīds. Šajā gadījumā Dzintars obligātās iemaksas no abu veidu ienākumiem aprēķina,

piemērojot nekustamā īpašuma apsaimniekotājiem noteikto obligāto iemaksu likmi, t.i., 27,27 %.

7

Ja mainās pašnodarbinātā apdrošināšanas statuss, atbilstošo obligāto

iemaksu likmi piemēro ar nākamo mēnesi pēc apdrošināšanas statusa maiņas.

Obligāto iemaksu

objekts, tā noteikšana

Pašnodarbinātā obligāto iemaksu objekts ir brīvi izraudzīti ienākumi no

preču ražošanas, darbu izpildes, pakalpojumu sniegšanas, radošās un

profesionālās darbības un citi ienākumi no saimnieciskās darbības. Obligāto

iemaksu objektu cilvēks var izvēlēties tikai vienu reizi par pārskata ceturkšņa

mēnešiem.

Obligāto iemaksu objektu pašnodarbinātais izvēlas, ievērojot noteikto obligāto iemaksu objekta minimālo apmēru, kā arī savus faktiskos saimnieciskās darbības

ienākumus.

Obligāto iemaksu objekta minimālais apmērs 2019.gadā ir 430 eiro mēnesī.

Obligāto iemaksu objekta noteikšanas vajadzībām ienākumu (peļņu) nosaka

kā konkrētā mēneša ieņēmumu un izdevumu starpību.

7.piemērs

Frizierim Pēterim ir šādi ieņēmumi un izdevumi:

1) janvārī: ieņēmumi – 630 eiro, izdevumi – 200 eiro; 2) februārī: ieņēmumi – 0 eiro , izdevumi – 70 eiro; 3) martā: ieņēmumi – 200 eiro, izdevumi – 50 eiro.

Lai noteiktu, par kuriem ceturkšņa mēnešiem jāveic obligātās iemaksas, frizieris Pēteris nosaka katra mēneša ienākumus (peļņu):

1) janvāra ienākumi ir 430 eiro (630 eiro – 200 eiro); 2) februārī ienākumu nav, bet ir zaudējumi 70 eiro (0 eiro – 70 eiro); 3) martā ienākumi ir 150 eiro (200 eiro – 50 eiro).

Ja izdevumus uzskaita gadam vai citam periodam, mēneša ienākumu aprēķināšanai izmanto attiecīgi proporcionālo izdevumu daļu:

mēneša izdevumi = kopējā izdevumu summa : mēnešu skaits, par kuriem aprēķināti izdevumi.

8.piemērs

Galdnieka Gata pamatlīdzekļu gada nolietojuma summa ir 1800 eiro. Gata ieņēmumi no produkcijas pārdošanas janvārī ir 1000 eiro, savukārt izdevumi ir

750 eiro. Pamatlīdzekļu nolietojuma summa mēnesim ir 150 eiro (1800 eiro : 12 mēneši).

8

Tādējādi Gata ienākumi (peļņa) janvārī ir 100 eiro (1000 eiro – 750 eiro –

150 eiro).

Ja saņemti ienākumi no dažādiem saimnieciskās darbības veidiem, piemēram, gan no sava nekustamā īpašuma nomas, gan prakses ārsta darbības, obligāto

iemaksu objektu nosaka, summējot abus ienākumu veidus.

Nosakot pašnodarbinātā obligāto iemaksu objektu, nesummē tos ienākumus, kurus saņemot cilvēks nav pašnodarbinātais.

9.piemērs

Zemnieka saimniecības īpašnieks – pensionārs –, kurš pats veic operatīvās

vadības funkcijas šajā zemnieka saimniecībā, vienlaikus gūst ienākumus arī kā zvērināts advokāts (advokāta darbību veic ārpus zemnieka saimniecības saimnieciskās darbības, un ienākumus no advokāta darbības gūst pats zemnieka

saimniecības īpašnieks kā fiziskā persona). Nosakot obligāto iemaksu objektu, ņem vērā tikai zvērināta advokāta ienākumus, jo zemnieka saimniecības

īpašnieks pensijas vecumā nav obligāti sociāli apdrošināma persona.

10.piemērs

Zemnieka saimniecībai ir divi darbības veidi – lauksaimniecības produkcijas ražošana un veterināro pakalpojumu sniegšana. Zemnieka saimniecības īpašnieks

ir pensionārs, kurš pats veic operatīvās vadības funkciju savā zemnieka saimniecībā. Tā kā zemnieka saimniecības īpašnieks pensijas vecumā nav obligāti

sociāli apdrošināma persona, tad no zemnieka saimniecības ienākumiem obligātās iemaksas neveic arī tad, ja ienākumi (peļņa) no zemnieka saimniecības mēnesī pārsniedz 430 eiro.

11.piemērs

Nekustamā īpašuma iznomātājs – pensionārs – saņem ienākumus arī no sadzīves tehnikas remontēšanas. Nosakot obligāto iemaksu objektu, ņem vērā tikai

ienākumus no remontdarbiem, jo sava nekustamā īpašuma apsaimniekotājs pensijas vecumā nav obligāti sociāli apdrošināms.

12.piemērs

Saimnieciskās darbības veicējs – pensionārs – nodarbojas ar lauksaimniecības produkcijas ražošanu un pārdošanu un zemes apstrādes pakalpojumu sniegšanu

ar savu tehniku. Nosakot obligāto iemaksu objektu, ņem vērā tikai ienākumus no zemes apstrādes, jo piemājas saimniecības īpašnieks pensijas vecumā obligātās

iemaksas neveic.

9

13.piemērs

Diāna ir reģistrējusi saimniecisko darbību – sava nekustamā īpašuma izīrēšana

un pārvaldīšana. Diāna ir pārdevusi arī kokmateriālus no sava meža. No kokmateriālu pārdošanas ienākuma SIA “Egle” izmaksas vietā ieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli, piemērojot 10 procentu likmi.

Nosakot obligāto iemaksu objektu, ņem vērā tikai ienākumus (peļņu) no īpašuma apsaimniekošanas. No kokmateriālu pārdošanas ienākuma obligātās iemaksas

Diāna neveic, jo Diāna šos ienākumus neuzskata par ienākumiem no saimnieciskās darbības.

Obligāto iemaksu objektā neietver valsts atbalstu lauksaimniecībai vai

Eiropas Savienības atbalstu lauksaimniecībai un lauku attīstībai.

Obligāto iemaksu objekts nav vienreizējā dotācija bezdarbniekiem biznesa plāna īstenošanai.

14.piemērs

Sandra janvārī saņēma vienreizēju komercdarbības dotāciju 3000 eiro biznesa

plāna īstenošanai, kas paredzēta pamatlīdzekļu un materiālu iegādei. 27.janvārī Sandra saņēma samaksu par sniegtajiem pakalpojumiem – 350 eiro, saimnieciskās darbības izdevumi janvārī ir 90 eiro. Tādējādi janvārī Sandras

ienākumi obligāto iemaksu objekta noteikšanai ir 260 eiro (350 eiro – 90 eiro).

Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamie ienākumi no

lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas līdz 3000 eiro gadā ir obligāto iemaksu objekts.

Nosakot obligāto iemaksu objektu, neņem vērā iepriekšējo gadu saimnieciskās darbības zaudējumus.

Obligāto iemaksu

aprēķināšanas un veikšanas

kārtība Pašnodarbinātais aprēķina obligāto iemaksu, reizinot obligāto iemaksu

objektu ar obligāto iemaksu likmi, kāda noteikta pašnodarbinātajam.

Obligātās iemaksas par ceturksni maksā līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam, t.i., par 1.ceturksni – līdz 15.aprīlim, par 2.ceturksni – līdz 15.jūlijam, par 3.ceturksni – līdz 15.oktobrim un par 4.ceturksni – līdz nākamā

gada 15.janvārim.

10

Obligātās iemaksas aprēķina par to ceturksni, kurā vismaz vienu mēnesi ienākumi

no saimnieciskās darbības nav mazāki par 430 eiro. Obligātās iemaksas, piemērojot 32,15 %, 30,34 % vai 27,27 % likmi, veic no summas, kas nav mazāka par 430 eiro.

Obligāto iemaksu aprēķināšana pensiju apdrošināšanai

Papildus obligāto iemaksu objektam reizi ceturksnī veic obligātās iemaksas valsts pensiju apdrošināšanai no brīvi izraudzīto obligāto iemaksu objekta un faktisko ienākumu starpības. Obligātās iemaksas

pensiju apdrošināšanai veic vismaz 5 % apmērā. Iemaksas var veikt arī 100 % apmērā.

15.piemērs

Sandim, kurš nodarbojas ar mežizstrādes pakalpojumu sniegšanu, ir šādi ieņēmumi un izdevumi:

1) janvārī: ieņēmumi – 0 eiro, izdevumi – 0 eiro; 2) februārī: ieņēmumi – 5000 eiro, izdevumi – 900 eiro, peļņa –

4100 eiro; 3) martā: ieņēmumi – 0 eiro, izdevumi – 0 eiro.

Tā kā februāra ienākumi (peļņa) pārsniedz obligāto iemaksu objekta minimālo

apmēru (430 eiro), Sandim no februāra ienākumiem ir jāaprēķina obligātās iemaksas no 430 eiro x 32,15 % = 138,25 eiro, turklāt obligātie 5 % pensiju

apdrošināšanai jāveic no ienākuma un obligāto iemaksu objekta minimālā apmēra starpības (4100 eiro – 430 eiro = 3670 eiro x 5 % = 183,50 eiro). Sandis līdz 15.aprīlim samaksā budžetā 321,75 eiro.

16.piemērs

Individuālā komersanta grāmatvedības uzskaite tiek kārtota divkāršā ieraksta

sistēmā. Individuālā komersanta gada ienākumi ir 64 600 eiro (pārsniedz 62 800 eiro, kas ir solidaritātes nodokļa objekts).

Individuālajam komersantam ir šādi mēneša ienākumi: 1) janvārī – 5000 eiro, februārī – 5000 eiro, martā – 4000 eiro; 2) aprīlī – 5000 eiro, maijā – 5000 eiro, jūnijā – 5600 eiro;

3) jūlijā – 6000 eiro, augustā – 6000 eiro, septembrī – 5000 eiro; 4) oktobrī – 5000 eiro, novembrī – 7000 eiro, decembrī – 6000 eiro.

Tā kā visos ceturkšņa mēnešos ienākumi (peļņa) pārsniedz obligāto iemaksu objekta minimālo apmēru (430 eiro), komersanta īpašniekam no katra mēneša ienākumiem ir jāaprēķina obligātās iemaksas no valstī noteiktās minimālas algas

430 eiro x 32,15 % = 138,25 eiro (mēnesī). !!!Turklāt obligātās 5 % iemaksas pensiju apdrošināšanai jāveic no mēneša ienākuma un obligāto iemaksu objekta

minimālā apmērā starpības (neatkarīgi no summas lieluma).

11

Ja ienākumi mēnesī nesasniedz 430 eiro1, obligātās iemaksas reizi

ceturksnī veic tikai 5 % apmērā valsts pensiju apdrošināšanai.

Obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai neveic no ienākuma, kas no gada sākuma nepārsniedz 50 eiro. Obligātās iemaksas pensiju

apdrošināšanai veic, sākot ar to mēnesi, kurā ienākumi no gada sākuma sasniedz 50 eiro. 17.piemērs

Kristas ienākumi janvārī – 10 eiro, februārī – 450 eiro, martā – 20 eiro. Ņemot

vērā, ka Kristas februāra ienākums ir 450 eiro, bet obligāto iemaksu objekts 430 eiro, Krista izvēlējās februāra obligātās iemaksas veikt no 430 eiro 32,15 %, kas

ir 138,25 eiro. Tā kā obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai pašnodarbinātais neveic no ienākuma, kas no gada sākuma nepārsniedz 50 eiro, tad Krista no janvāra

ienākumiem obligātās iemaksas 5% neaprēķinās, februārī veiks obligātās iemaksas 5% no 20 eiro (jo ienākums no gada sākumā pārsniedz 50 eiro) un

martā no 20 eiro.

Mēnesis

Ienākumi mēnesī (eiro) pēc saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnāla datiem

Obligāto iemaksu objekts, no kura veic iemaksas līdzšinējā kārtībā

Obligāto iemaksu objekts pensiju apdrošināšanai

Obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai 5 %

I 10 0 - -

II 450 430 20 1

III 20 0 20 1

Autoratlīdzības izmaksātājs no saviem līdzekļiem maksā obligātās iemaksas

pensiju apdrošināšanai 5 % apmērā, tādējādi pašnodarbinātais no autoratlīdzības pats neveic obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai 5 % apmērā.

18.piemērs

Olgas ienākumi janvārī – 0 eiro, februārī – 0 eiro, martā – 200 eiro. Ņemot vērā, ka Olgas ienākums nevienā no pirmā ceturkšņa mēnešiem nesasniedz 430 eiro,

viņa par pirmo ceturksnī veic obligātās iemaksas valsts pensiju apdrošināšanai. Tā kā obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai pašnodarbinātais neveic no

ienākuma, kas no gada sākuma nepārsniedz 50 eiro, tad no Olgas marta ienākumiem jāatņem 50 eiro: (200 eiro – 50 eiro) x 5 % = 7,50 eiro.

1 Ministru kabineta noteikto obligāto iemaksu objekta minimālais apmērs 2019.gadam.

12

19.piemērs

Dzintara ienākumi janvārī – 10 eiro, februārī – 10 eiro, martā – 20 eiro, aprīlī –

20 eiro. Tā kā Dzintara ienākums nevienā no pirmā ceturkšņa mēnešiem nesasniedz 50 eiro, viņš par pirmo ceturksnī obligātās iemaksas valsts pensiju apdrošināšanai neveic, savukārt, aprēķinot obligātās iemaksas pensiju

apdrošināšanai par aprīli (skaitot no gada sākuma), Dzintars atskaita 50 eiro: (10 + 10 + 20 + 20 – 50) x 5 % = 0,50 eiro.

Mēnesis

Ienākumi mēnesī

(eiro) pēc saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu

uzskaites žurnāla

datiem

Obligāto iemaksu objekts, no kura veic iemaksas līdzšinējā kārtībā

Obligāto iemaksu

objekts pensiju apdrošināšanai

Obligātās iemaksas

pensiju apdrošināšanai 5 %

I 10 0 - -

II 10 0 - -

III 20 0 - -

IV 20 0 10 (10 + 10 + 20 + 20 – 50)

0,50

V 100 0 100 5

VI 200 0 200 10

VII 430 430 0 0

VIII 1000 430 570 28,50

IX 2000 430 1570 78,50

X –100 0 0 0

XI 0 0 0 0

XII 1000 430 570 28,50

20.piemērs

Dzidras ienākumi janvārī – 20 eiro, februārī – zaudējumi 100 eiro, ienākumi

martā – 420 eiro. Ņemot vērā, ka Dzidras ienākums nevienā no pirmā ceturkšņa mēnešiem nesasniedz 430 eiro, viņa par pirmo ceturksnī veic obligātās iemaksas

valsts pensiju apdrošināšanai, atskaitot 50 eiro: (20 + 420 – 50) x 5 % = 19,50 eiro. Tā kā zaudējumus nevar pārnest uz citu mēnesi, tad, nosakot obligātas iemaksas pensiju apdrošināšanai par pirmo ceturksni, neņem vērā

100 eiro februāra zaudējumus.

13

Mēnesis

Ienākumi

mēnesī (eiro) pēc saimnieciskās darbības

ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnāla datiem

Obligāto iemaksu objekts, no kura veic iemaksas līdzšinējā kārtībā

Obligāto iemaksu objekts pensiju

apdrošināšanai

Obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai

5 %

I 20 0 - -

II –100 0 - -

III 420 0 390 (20 + 420 – 50)

19,50

IV 20 0 20 1

V –1000 0 0 0

VI 200 0 200 10

VII 430 430 0 0

VIII 1000 430 570 28,50

IX 2000 430 1570 78,50

X –100 0 0 0

XI 0 0 0 0

XII 1000 430 570 28,50

14

Obligāto iemaksu aprēķināšana

pensiju apdrošināšanai no

lauksaimnieciskās ražošanas

ienākuma

Lauksaimnieciskā ražošana ir:

• augkopības produkcijas ražošana (arī koku stādu audzēšana, sēņu audzēšana, savvaļas ogu audzēšana);

• lopkopības produkcijas ražošana (arī truškopība, putnkopība, biškopība un zvērkopība);

• iekšējo ūdeņu zivsaimniecības produkcijas ražošana (zivju

audzēšana privātajās ūdenstilpēs vai fiziskajai personai lietošanā nodotajās ūdenstilpēs);

• dārzkopības produkcijas ražošana (arī puķkopība, siltumnīcu saimniecība).

Par lauksaimnieciskās ražošanas produkciju uzskata augu vai dzīvnieku valsts produkciju, kas tiek realizēta sākotnējā (nepārstrādātā) veidā vai pēc pirmapstrādes. Saimniecībā pārdošanai sagatavotā lauksaimnieciskās ražošanas

produkcija var būt ar augstāku pārstrādes pakāpi, ja visa pārstrāde (izņemot lopu kaušanu) ir veikta pašā saimniecībā.

Personai, kas nodarbojas ar lauksaimniecības produkcijas ražošanu, pārdodot lauksaimniecībā izmantojamu pamatlīdzekli, piemēram, traktoru, gūto ienākumu

kvalificē kā ienākumu no lauksaimnieciskās ražošanas.

No lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai vismaz 5 % apmērā veic vienu reizi gadā – līdz nākamā

gada 15.aprīlim.

21.piemērs

Jānis nodarbojas ar lauksaimniecības produkcijas ražošanu un saņem no Lauku atbalsta dienesta vienotos platību maksājumus. Lauksaimnieciskās darbības

ieņēmumi septembrī ir 500 eiro un no Lauku atbalsta dienesta saņemti vienotie platību maksājumi – 300 eiro (nav obligāto iemaksu objekts), bet izdevumi, kas

saistīti ar lauksaimniecisko darbību, – 220 eiro. Tā kā Jāņa ienākumi septembrī, neņemot vērā Lauku atbalsta dienesta

maksājumus, ir 280 eiro (500 eiro – 220 eiro) un tie ir mazāki par 430 eiro, obligātās iemaksas no lauksaimnieciskās produkcijas ražošanas ienākuma pensiju apdrošināšanai vismaz 5 % apmērā ((280 eiro – 50 eiro) x 5 %) = 11,50 eiro)

jāveic līdz nākamā gada 15.aprīlim.

15

22.piemērs

Zintis gūst ienākumus no lauksaimnieciskās darbības. Zintis nav pensijas vecumā un nav arī I vai II grupas invalīds. Ienākumi (peļņa) janvārī ir 500 eiro, februārī – 550 eiro, martā – 450 eiro.

Tā kā saimnieciskās darbības ienākumi (peļņa) visos ceturkšņa mēnešos pārsniedz minimālo obligāto iemaksu objektu mēnesim (430 eiro), Zintis par

katru šā ceturkšņa mēnesi aprēķina un veic obligātās iemaksas. Zintis obligātās iemaksas izvēlas veikt no 430 eiro mēnesī. Obligāto iemaksu apmēru mēnesim aprēķina šādi:

430 eiro x 32,15 % = 138,25 eiro. Par attiecīgo ceturksni Zintis budžetā pārskaita obligātās iemaksas 414,75 eiro apmērā (138,25 eiro x 3 mēneši).

Papildus reizi gadā (par iepriekšējo gadu līdz nākamā gada 15.aprīlim) Zintim ir jāveic iemaksas pensiju apdrošināšanai 5 % apmērā no 210 eiro (1500 eiro –

1290 eiro), t.i., 10,50 eiro.

23.piemērs

Māris, pamatojoties uz noslēgto darba līgumu, ir darba ņēmējs SIA “B” un saņem

mēneša darba algu 450 eiro. Septembrī saņem autoratlīdzību 300 eiro un ienākumus no lauksaimnieciskās darbības 400 eiro apmērā. Ņemot vērā, ka Māra darba devējs veic obligātās iemaksas no summas, kas pārsniedz minimālo algu,

obligātās iemaksas no autoratlīdzības Mārim nav jāveic. Tā kā ienākumi no lauksaimnieciskās darbības nepārsniedz 430 eiro, līdz nākamā gada 15.aprīlim

Mārim kā pašnodarbinātajam ir jāveic obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai 5 % apmērā no 350 eiro (400 eiro – 50 eiro).

Obligātās iemaksas ieskaita:

Saņēmējs Valsts kase

Reģistrācijas numurs 90000050138

Saņēmēja iestāde VALSTS KASE

BIC kods TRELLV22

Konta numurs LV37TREL1060000220000

16

Pašnodarbinātā ziņojuma

iesniegšana

Līdz 15.aprīlim, 15.jūlijam, 15.oktobrim un nākamā gada 15.janvārim veic obligātās iemaksas un iesniedz VID ziņojumu “Ziņojums par

pašnodarbinātā vai iekšzemes darba ņēmēja pie darba devēja – ārvalstnieka, vai ārvalstu darba ņēmēja pie darba devēja – ārvalstnieka valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām pārskata ceturksnī” (ziņojums)2.

Ziņojumu iesniedz tikai par to pārskata ceturksni, par kuru veic obligātās

iemaksas (arī tad, ja obligātās iemaksas veic par vienu vai diviem pārskata ceturkšņa mēnešiem).

24.piemērs

Kates ienākumi janvārī ir 10 eiro, jūlijā – 200 eiro, augustā – 120 eiro un septembrī – 190 eiro. Kate par 1. un 2.ceturksni pašnodarbinātā ziņojumu

neiesniedz. Par 3.ceturksni Katei ir jāiesniedz ziņojums un jāveic obligātās iemaksas 5 % apmērā pensiju apdrošināšanai.

Rādītāji Ceturkšņa mēnesis

Kopā VII VIII IX

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts (brīvi izvēlētais) (eiro)

0 0 0 0

Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās

iemaksas (eiro) 0 0 0 0

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts pensiju apdrošināšanai, kuram piemēro

obligāto iemaksu likmi 5 %

160,00 120,00 190,00 470,00

Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai 5 % (eiro)

8,00 6,00 9,50 23,50

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts no lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma pensiju apdrošināšanai, kuram piemēro obligāto iemaksu likmi 5 %

x x x

Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas no lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma pensiju apdrošināšanai 5 % (eiro) –

aizpilda par

iepriekšējo kalendāra gadu

x x x

Ja pārskata mēnesī mainās pašnodarbinātā apdrošināšanas statuss,

pašnodarbinātais ziņojumā norāda abus apdrošināšanas statusus.

2 Ministru kabineta 2010.gada 7.septembra noteikumu Nr.827 4.pielikums.

17

Lauksaimniekam ir pienākums līdz nākamā gada 15.aprīlim iesniegt

VID ziņojumu par obligāto iemaksu objektu un obligātajām iemaksām (5 % no lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma par iepriekšējo gadu).

25.piemērs

Birutas ienākumi (peļņa) no lauksaimnieciskās darbības pēc saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu žurnāla uzskaites datiem jūlijā ir 300 eiro, augustā – 200 eiro un septembrī – 400 eiro. Tā kā nevienā no 3.ceturkšņa

mēnešiem ienākumi (peļņa) nav sasnieguši 430 eiro, Birutai ir jāveic obligātās iemaksas par gadu 5 % apmērā pensiju apdrošināšanai. Par minētājām iemaksām

Biruta kā lauksaimnieks sniegs informāciju nākamā gada 1.ceturkšņa ziņojumā, norādot kopējās iemaksas 5 % apmērā ((900 eiro – 50 eiro) x 5 % = 42,50 eiro) par iepriekšējo gadu.

26.piemērs

Santa 2018.gada decembrī ir uzsākusi saimniecisko darbību ar diviem darbības

veidiem – lauksaimnieciskās produkcijas ražošana (medus pārdošana) un advokāta pakalpojumi. Saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālā atsevišķi nodala un uzskaita lauksaimniecības ienākumus un advokāta

ienākumus. Ienākumi (peļņa) no lauksaimnieciskās darbības:

- 2018.gada decembrī – 300 eiro; - 2019.gada janvārī – 200 eiro; - 2019.gada februārī – 400 eiro;

- 2019.gada martā – 300 eiro. Ienākumi (peļņa) no advokāta pakalpojumu sniegšanas:

- 2018.gada decembrī – 700 eiro; - 2019.gada janvārī – 1000 eiro; - 2019.gada februārī – 900 eiro;

- 2019.gada martā – 200 eiro. Tā kā visos mēnešos kopējie ienākumi ir lielāki par 430 eiro, Santai ir jāveic

obligātās iemaksas no 430 eiro 32,15 % apmērā par katru mēnesi un jāiesniedz ziņojumi par 2018.gada 4.ceturksni un 2019.gada 1.ceturksni:

2018.gada 4.ceturkšņa ziņojums

Rādītāji Ceturkšņa mēnesis

Kopā X XI XII

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts (brīvi izvēlētais) (eiro)

430,00 430,00

Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (eiro)

138,25 138,25

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts pensiju apdrošināšanai, kuram piemēro obligāto iemaksu likmi 5 %

270,00 270,00

18

Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās

iemaksas pensiju apdrošināšanai 5 % (eiro) 13,50 13,50

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts no lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma pensiju apdrošināšanai, kuram piemēro obligāto iemaksu likmi 5 %

x x x

Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās

iemaksas no lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma pensiju apdrošināšanai 5 % (eiro) –

aizpilda par

iepriekšējo kalendāra gadu

x x x

2019.gada 1.ceturkšņa ziņojums

Rādītāji Ceturkšņa mēnesis

Kopā I II III

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts (brīvi izvēlētais) (eiro)

430,00 430,00 430,00 1290,00

Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (eiro)

138,25 138,25 138,25 414,75

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts pensiju apdrošināšanai, kuram piemēro obligāto iemaksu likmi 5 %

570,00 470,00 1040,00

Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai

5 % (eiro)

28,50 23,50 52,00

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts no lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma pensiju apdrošināšanai,

kuram piemēro obligāto iemaksu likmi 5 %

x x x 300,00

Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas no lauksaimnieciskās

ražošanas ienākuma pensiju apdrošināšanai 5 % (eiro) –

aizpilda par iepriekšējo

kalendāra gadu

x x x 15,00

Obligāto iemaksu apmēru pensiju apdrošināšanai no advokāta

pakalpojumiem 2018.gadam (decembrim) Santa aprēķina šādi: ((300 eiro + 700 eiro) – 430 eiro – 300 eiro = 270 eiro x 5 % = 13,50 eiro.

Tā kā Santa nodarbojas arī ar lauksaimnieciskās produkcijas ražošanu, viņai ir tiesības par lauksaimnieciskās produkcijas ienākumu (300 eiro) sniegt informāciju nākamā gada (2019.gada) 1.ceturkšņa ziņojumā, norādot iemaksas

15 eiro (300 eiro x 5 %).

19

27.piemērs

Edgara ienākumi (peļņa) pēc saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu žurnāla uzskaites datiem 2018.gada janvārī ir 10 eiro, februārī – 5 eiro, martā – 20 eiro. Tā kā Edgara ienākumi no gada sākuma nesasniedz 50 eiro, iemaksas

pensiju apdrošināšanai var neveikt un pašnodarbinātā ziņojums par pirmo ceturksni nav jāiesniedz.

Mēneša laikā pēc dienas, kas noteikta kā obligāto iemaksu veikšanas termiņš, ir tiesības vienu reizi precizēt obligāto iemaksu objektu un

obligātās iemaksas par pārskata ceturksni. Obligātās iemaksas par 1.ceturksni var precizēt līdz 15.maijam, par 2.ceturksni – līdz 15.augustam, par

3.ceturksni – līdz 15.novembrim, par 4.ceturksni – līdz 15.februārim. 28.piemērs

Marta 8.aprīlī ir iesniegusi ziņojumu ar ceturkšņa ienākumiem 4300 eiro (janvārī – 4300 eiro, februārī – 0 eiro, martā – 0 eiro) un 15.aprīlī iesniedz ziņojuma

precizējumu ar ceturkšņa ienākumiem 430 eiro (janvārī – 430 eiro, februārī – 0 eiro, martā – 0 eiro). EDS pieņem minētā ziņojuma precizējumu. Marta vēlas iesniegt ziņojuma precizējumu (labojumu) vēlreiz – 18.aprīlī. Tā kā obligātās

iemaksas par pārskata ceturksni drīkst precizēt vienu reizi, minētais precizējums EDS netiks pieņemts.

29. piemērs

Andrejs ir zvērināts advokāts un saņem lauksaimnieciskās ražošanas ienākumus no savas zemnieka saimniecības “Stariņi” kā saimniecības īpašnieks. Advokāta darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaite ir nodalīta no lauksaimnieciskās

darbības.

2018.gada un 2019.gada 1.ceturkšņa

ienākumi un obligāto iemaksu objekts

Periods

Ienākumi no

advokāta

prakses

ZS “Stariņi”

lauksaim-

nieciskās

ražošanas

ienākumi

Brīvi izraudzīts

objekts, kas

nevar būt

mazāks par

430 eiro

(iemaksas

32,15 %)

Obligāto iemaksu

objekts pensiju

apdrošināšanai 5 %

apmērā

2018.gads

Janvāris 400 350 [400 – 50]

Februāris 300 300

Marts 300 200 430 0 [300 + 200 – 430 –

200]

Aprīlis 500 – 600 0 [500+(– 600)]

Maijs 0

Jūnijs 100 0

20

Jūlijs 50 0

Augusts 700 430 0

Septembris 900 600 430 470 [900 + 600 – 430 –

600]

Oktobris 1000 200 430 570 [1000 + 200 –

430 – 200]

Novembris 300 100 300 [300 +100 – 100]

Decembris 500 400 430 70 [500 +400 – 430 –

400]

5950 2150 2060

2019.gads

Janvāris 500 400 430 70 [500 + 400 – 430 –

400]

Februāris 200 200

Marts 650 430 220 [650 – 430]

Obligāto iemaksu objekts pensiju apdrošināšanai 5 % apmērā

no lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma 1740*** [5950 – 2150 – 2060]

*** Nosakot vienu reizi gadā obligāto iemaksu objektu pensiju

apdrošināšanai 5 % apmērā no lauksaimnieciskās ražošanas ienākumiem, vispirms summē:

- visus ienākumus (peļņu) no advokāta prakses;

- zemnieka saimniecības “Stariņi” lauksaimnieciskās ražošanas ienākumus (peļņu).

No iegūtās summas 5950 eiro atskaita: - obligāto iemaksu objektu, no kura obligātās iemaksas veiktas vispārējā

kārtībā [2150 eiro]; - obligāto iemaksu objektu pensiju apdrošināšanai 5 % apmērā

[2060 eiro].

Rezultātā iegūst obligāto iemaksu objektu pensiju apdrošināšanai no lauksaimnieciskās ražošanas ienākumiem 1740 eiro [5950 –2150 – 2060], no kura

aprēķina obligātās iemaksas 5 % apmērā, t.i., 87 eiro.

30.piemērs

Oļegs saņem algu no SIA “A”, autoratlīdzības no SIA “B”, ir zvērināts advokāts un

saņem lauksaimnieciskās ražošanas ienākumus no savas zemnieka saimniecības “Stariņi” kā saimniecības īpašnieks. Advokāta darbības ieņēmumu un izdevumu

uzskaite ir nodalīta no lauksaimnieciskās darbības. 2018.gada 16.novembrī Oļegs ir sasniedzis vecumu, kas dod tiesības saņemt vecuma pensiju.

21

Fiziskās personas 2018.gada un 2019.gada 1.ceturkšņa

ienākumi un obligāto iemaksu objekts

Periods

Darba alga no SIA “A”

Autor-atlīdzība

no SIA “B”

Ienākumi no

advokāta prakses

ZS “Stariņi”

lauksaim-

nieciskās ražošanas ienākumi

Brīvi izraudzīts objekts, kas nevar

būt mazāks par

430 eiro (iemaksas 32,15 % vai

30,34 % apmērā)

Obligāto iemaksu objekts pensiju apdrošināšanai

5 % apmērā

2018.gads

Janvāris 600 700 400 350 [400 – 50]

Februāris 600 130 300 300

Marts 600 300 200 430 0 [300 + 200 – 430 – 200]

Aprīlis 600 500 – 600 0[500+(– 600)]

Maijs 600 -

Jūnijs 100 -

Jūlijs 400** 50 430 0 [50 – 430 – 50]

Augusts 700 430 -

Septembris 900 600 430 470 [900 + 600 – 430 – 600]

Oktobris 500** 1000 200 430 570 [1000 + 200 – 430 – 200]

Novembris 100 300 100 * 300 *

Decembris 300 500 400 430 70 [500 – 430]

Kopā: 6350 2580 2060

2019.gads

Janvāris 500 400 430 70 [500 – 430]

Februāris 700 200 - 200

Marts 650 430 220 [650 – 430]

Obligāto iemaksu objekts pensiju apdrošināšanai 5 % apmērā no lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma

810*** [6350 – 900** – 2580 – 2060]

* 2018.gada novembrī, lai noteiktu, vai Oļega ienākumi ir sasnieguši 430 eiro un ir jāmaksā iemaksas 32,15 % apmērā no brīvi izraudzītas

ienākumu daļas, kā arī noteiktu iemaksu objektu pensiju apdrošināšanai 5 %, uzskata, ka Oļegs novembrī ir sasniedzis vecumu, kas dod tiesības

saņemt valsts vecuma pensiju. Tādējādi novembrī un turpmāk Oļegs neveic

obligātās iemaksas no autoratlīdzības un zemnieka saimniecības īpašnieka ienākuma. Ja mainās apdrošināšanas statuss, atbilstošo obligāto iemaksu likmi

piemēro ar nākamo mēnesi pēc apdrošināšanas statusa maiņas. ** Autoratlīdzības izmaksātājs no saviem līdzekļiem maksā obligātās

iemaksas 5 % apmērā pensiju apdrošināšanai. *** Nosakot vienu reizi gadā obligāto iemaksu objektu pensiju

apdrošināšanai 5 % apmērā no lauksaimnieciskās ražošanas ienākumiem,

vispirms summē: - autoratlīdzības ienākumus no SIA “B” periodā, kad Oļegs nav darba

attiecībās ar SIA “A” un nav pensijas vecumā; - visus ienākumus no advokāta prakses; - zemnieka saimniecības “Stariņi” lauksaimnieciskās ražošanas ienākumus

periodā, kad Oļegs nav pensijas vecumā. No iegūtās summas 6350 eiro atskaita:

- autoratlīdzības ienākumus no SIA “B” periodā, kad Oļegs nav darba attiecībās ar SIA “A” un nav pensijas vecumā [900 eiro];

- obligāto iemaksu objektu, no kura obligātās iemaksas veiktas vispārējā

kārtībā [2580 eiro];

22

- obligāto iemaksu objektu pensiju apdrošināšanai 5 % apmērā

[2060 eiro]. Rezultātā iegūst obligāto iemaksu objektu pensiju apdrošināšanai no

lauksaimnieciskās ražošanas ienākumiem 810 eiro [6350 – 900 – 2580 – 2060],

no kura aprēķina obligātās iemaksas 5 % apmērā, t.i., 40,50 eiro.

Lai iesniegtu VID pašnodarbinātā ziņojumu par veiktajām sociālajām

iemaksām, izmanto EDS. EDS darba logā logrīkā “Sagatavot jaunu dokumentu” lietotājs

izvēlas darbību “No veidlapas”.

Kad atveras jauna dokumenta ievades lapa, tajā izvēlas:

- dokumentu grupu “Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu dokumenti”;

- dokumentu “Pašnodarbinātā ziņojums”.

Aizpildot ziņojumu, pievērsiet uzmanību apdrošinātās personas statusa

izvēlei.

23

Kad dokuments ir pilnībā aizpildīts, to saglabā (iesakām ievades laikā arī saglabāt dokumentu, nospiežot spiedpogu “Saglabāt”) un pārbauda, nospiežot

spiedpogu “Pārbaudīt un saglabāt”. Ja dokumentā nav konstatētas kļūdas, pēc saglabāšanas dokumentu

sarakstā tam būs statuss “Gatavs iesniegšanai” un to būs iespējams iesniegt, ailē “Darbības” izvēloties darbību “Iesniegt”.

Dokumenta iesniegšanas logā obligāti aizpilda dokumenta iesniegšanas

veidu (Pirmreizējs dokuments/Precizējums). Lai iesniegtu dokumentu, lietotājs izvēlas darbību “Iesniegt”.

24

25

Saistošie normatīvie akti

1. Likums “Par valsts sociālo apdrošināšanu”.

2. Ministru kabineta noteikumi: 2.1. Ministru kabineta 2010.gada 7.septembra noteikumi Nr.827 “Noteikumi

par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un

iedzīvotāju ienākuma nodokli”; 2.2. Ministru kabineta 2013.gada 17.decembra noteikumi Nr.1478

“Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto un brīvprātīgo iemaksu

objekta minimālo un maksimālo apmēru”; 2.3. Ministru kabineta 2017.gada 19.decembra noteikumi Nr.786

“Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas iemaksu likmes sadalījumu pa valsts sociālās apdrošināšanas veidiem”;

2.4. Ministru kabineta 2015.gada 22.septembra noteikumi Nr.537

“Noteikumi par nodokļu maksātāju un nodokļu maksātāju struktūrvienību reģistrāciju Valsts ieņēmumu dienestā”.