Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.
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AUDITORIA
DOS CONTROLES
INTERNOS NAS EMPRESAS
DE SERVIÇOS CONTÁBEIS
Renato Francisco Toigo
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CONCEITO
Auditoria dos controles internos é uma
atividade objetiva e independente, que
avalia e questiona as tarefas
executadas pelas empresas contábeis,
tendo como premissas:
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* Minimizar riscos
* Melhorar as operações
* Atender exigências legais
* Obter segurança
* Planejar evolução
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PROCEDIMENTO PADRÃO
Execução de serviços
essenciais pelos próprios
sócios
Consultorias avulsas
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Atribuição de
responsabilidades a
funcionários mais graduados
e competentes, com a
doação/transferência de
quotas da sociedade
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Qualificação permanente da
equipe
Contratação de seguro de
responsabilidade técnica
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Rompimento de contrato
com clientes considerados
de alto risco tributário e
pouco zelosos.
Outros
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OBJETIVOS DA
AUDITORIA INTERNA
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Revisão e avaliação dos
controles Contábeis, Fiscais,
de Departamento do Pessoal,
Financeiros e Operacionais
Avaliação do grau de
confiança das informações
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Observação do cumprimento
de normas internas e da
legislação
Avaliação da qualidade na
execução de tarefas
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Avaliação do cumprimento de
todas as exigências legais
Diminuição de erros que
impliquem em ônus/custos para
as organização contábeis
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BENEFÍCIOS DA
AUDITORIA INTERNA
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Revisão de procedimentos
internos
Análise do fluxo de
documentos
Analise do armazenamento de
dados
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Analise da competência dos
colaboradores
Atribuição de
responsabilidades
Facilidade na execução das
tarefas
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Orientação a clientes sobre procedimentos que auxiliem a execução dos serviços
Identificação fácil e ágil de possíveis erros
Proposição de novos procedimentos internos
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Acompanhamento da legislação pelos auditores
Minimização de erros e consequentes indenizações
Utilização como instrumento de marketing
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Motivação de
colaboradores
Facilidades na composição
de custos
Controle geral da
organização
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PRESSUPOSTOS PARA
IMPLANTAÇÃO DA
AUDITORIA INTERNA
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Conhecimento da organização
contábil
Características e mix dos
serviços
Estrutura organizacional
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CONHECIMENTO DA
ORGANIZAÇÃO CONTÁBIL
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VISÃO
Caminhos que a organização deve
seguir para executar o plano arquitetado
MISSÃO
Por que a organização existe, ou qual
sua razão de ser?
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POLÍTICA
Princípios, diretrizes e filosofia da
sociedade.
VALORES
Diretrizes para que, se executando
a missão, se alcance a visão.
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Visão sistêmica da empresa;
Entender e desenvolver o negócio como
um todo
Definir ações estruturadas e focadas para o
futuro
Identificar as necessidades do mercado
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Determinar sua expertize, especialidade ou
vocação
Definir seus processos internos e sistemas de
informações
Avaliar o seu capital humano e intelectual
Levantar suas necessidades de capital
estrutural
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Avaliar metas e objetivos a serem
alcançados
Alinhar tudo isso como estratégia
organizacional
Estimular a cultura do compromisso com a
excelência
Focar resultados
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AVALIAÇÃO DO “SWOT”
Pontos fortes
Pontos fracos
Oportunidades
Ameaças
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MIX DOS SERVIÇOS
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Gestão Contábil
Gestão Fiscal
Gestão de Pessoas - RH / DP
Gestão do Patrimonial
Planejamento tributário
Gestão Legal
Constituições, Cisões, Fusões, incorporações, Dissoluções
Auditoria
Analise de Custos
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Perícia: Contábil, Trabalhista, Fiscal, Empresarial
Laudo de avaliação patrimonial
Recuperação de tributos
Recuperação de Empresas – judicial e extrajudicial
Suporte na implantação de software
Consultoria financeira empresarial
Elaboração de orçamentos e análise de viabilidade
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Consultoria Contábil e Tributária;
Análise de Balanços e situações
patrimoniais;
Obrigações acessórias;
Controles de tributos das pessoas
físicas – carne leão;
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Avaliação de empresa e negócios
Acompanhamento de revisões fiscais
Certidões negativas e ou positiva de
débitos
Elaboração de contratos e cadastros
Solicitação de parcelamentos de
tributos.
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ESTRUTURA
ORGANIZACIONAL
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A EMPRESA DE SERVIÇOS CONTÁBEIS DEVE ESTAR ALICERÇADA EM QUATRO BASES SÓLIDAS
PRIMEIRA : Qualidade técnica
SEGUNDA: Equipe / CH / CI / CR
TERCEIRA : Operacional / apoio
QUARTA : Marketing - centrado no cliente –
e imagem institucional
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DEPARTALIZAÇÃO
Divisão do trabalho em funções
Agrupamento das tarefas assemelhadas
Responsabilidade e autoridade simultâneas
Coordenação dos esforços visando o
mesmo fim
Centralização do controle
Utilização de plena capacidade e a
habilitação especializada do pessoal
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CAPITAL HUMANO E INTELECTUAL
Conhecimento
Processos desenvolvidos
Competências
Habilidades técnicas
Capacidade de inovação
Capacidade de aprender rapidamente
Capacidade de adaptação às mudanças
Expertise
Valores
Cultura e
Filosofia.
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CAPITAL ESTRUTURAL
Instalações
Equipamentos
Informatica
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CAPITAL DE IMAGEM
INSTITUCIONAL
N O M E
L O G O M A R C A
C O R E S
S L O G A N
P E S S O A S
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QUAL A IMAGEM QUE A MINHA
EMPRESA TRANSMITE
Profissionalismo
Segurança
Solides
Dinâmismo
Tradição / Seriedade
Criatividade
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QUAL A IMAGEM QUE A EMPRESA
NÃO DEVE TRANSMITIR?
Amadorismo
Irresponsabilidade
Indecisão
Falta de ética
Desorganização
Burocrática
Sem liderança / Sem comando
Equipe despreparada / Lenta
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CAPITAL DE RELACIONAMENTOS
NET WORK
CLIENTES
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CLIENTES
Quem são e o que fazem os
clientes
Quem os conhece
Qual as necessidades de cada
cliente
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Qual o índice de crescimento
Perspectivas e investimentos no próprio negócio
Evolução receita x despesas
Rentabilidade do cliente
CLIENTES
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Expectativas com os nossos
serviços
Relação entre retenção dos
clientes e lucratividade
Calcule qual o valor do seu
cliente
Nível de satisfação e lealdade
CLIENTES
![Page 44: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/44.jpg)
Índice de rotatividade
Motivo(s) das perdas
Valor monetário das perdas
CLIENTES
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CLIENTE e NÓS
Tem uma necessidade
Tem uma escolha
Tem sensibilidade
Tem urgência
É único
Tem expectativas
Tem influências
Temos uma solução
Devemos ser a melhor opção
Devemos ser atenciosos
Devemos ser ágeis
Devemos ser flexíveis
Devemos superá-las
Esperamos ter mais CLIENTES
EM RAZÃO DO CLIENTE NÓS EXISTIMOS!
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CAPITAL “GOODWILL”
CAPACIDADE DE GERAR RIQUEZAS E NEGÓCIOS
Serviços disponíveis
Conhecimento técnico
Qualificação da equipe
Treinamento da equipe
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RESPONSABILIDADES
DOS GESTORES DAS
ORGANIZAÇÕES
CONTÁBEIS
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Responsabilidades Previstas:
Pelo Código Civil
Pelo Código Penal
Pelo Código Tributário
Nacional
Pelos Órgãos de Classe
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PRINCÍPIOS DA AUDITORIA
DOS CONTROLES INTERNOS
NAS EMPRESAS DE SERVIÇOS
CONTÁBEIS
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Constante e permanente
Independência
Objetividade e imparcialidade
Planificação
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Regulamentação
Analise do conjunto
Monitoramento dos
resultados
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PERFIL DO AUDITOR
INTERNO
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Comprometimento com a organização
Conhecimento interno da organização e de seus clientes
Conhecimento técnico, experiência e capacidade profissional
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Capacidade analítica, intuitiva e
criteriosa
Capacidade para criar novos
métodos, implantar e liderar
mudanças
Conhecimentos sólidos sobre o
sistema de processamento
eletrônico de dados existente na
organização
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Conhecimentos da legislação contábil, societária, tributária e trabalhista, obrigações acessórias e demais exigências burocráticas
Visão para evolução permanente da organização
Estar em constante desenvolvimento profissional
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Cordialidade, simpatia e
ponderação
Bom relacionamento com
clientes e colaboradores
Independência em suas atitudes
que deverão ser respaldadas pela
direção
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ÁREAS DE
DESENVOLVIMENTO
Duas grandes áreas
Auditoria de controles
internos
Auditoria de clientes
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AUDITORIA DOS
CONTROLES INTERNOS
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Objetivo
Avaliar, validar, ou não, todos os
procedimentos internos da organização .
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Fluxo de documentos
Fluxo de informações
Logística das informações e dos
dados
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Segurança das informações e
dos dados
Validação dos procedimentos
Avaliação dos colaboradores
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AUDITORIA DE
CLIENTES
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Objetivos
Analisar os procedimentos de
cada setor para com o
cliente.
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Setor Paralegal
Objetivo
Verificar a documentação legal
que ampara o registro da
empresa cliente em todas as
repartições.
![Page 65: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/65.jpg)
Setor Fiscal e Tributário
Objetivos
Auditar se o enquadramento tributário da empresa cliente está de conformidade com a legislação;
Analisar os procedimentos de apuração e pagamento de tributos;
Conferir se todos os procedimentos de obrigações acessórias estão sendo cumpridos.
![Page 66: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/66.jpg)
Setor de Contabilidade
Objetivos
Analisar os procedimentos
contábeis praticados pela empresa
de contabilidade;
Auditar saldos contábeis de
valores originários de documentos
produzidos dentro da organização
contábil;
![Page 67: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/67.jpg)
Setor de Contabilidade
Objetivos
Verificar consistência dos valores
apurados em balanços e
balancetes;
Examinar demonstrações
contábeis, parte formal e legal.
![Page 68: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/68.jpg)
Setor de Pessoal
Objetivos
Analisar, investigar, apurar e
conferir a aplicação da
legislação trabalhista,
previdenciária e sindical;
Verificar o sistema de controles
na sede do cliente;
Validar procedimentos realizados
referente a área.
![Page 69: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/69.jpg)
Setor de Pessoal Objetivos
Apurar eventuais falhas na
observância das obrigações
acessórias e burocráticas e saná-
las;
Buscar maior eficiência do setor
com o objetivo de evitar multas;
Diminuir eventuais passivos
trabalhistas.
![Page 70: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/70.jpg)
PAPÉIS DE TRABALHO
Podem ser elaborados em meio físico ou eletrônico
Constituem documentos e registros dos fatos,
informações e provas obtidos pela auditoria
Abrangência e grau de detalhe suficientes para
propiciarem a compreensão do planejamento, da
natureza, da oportunidade e da extensão dos
procedimentos de Auditoria Interna
![Page 71: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/71.jpg)
PAPÉIS DE TRABALHO
Nome do auditor
Nome da empresa cliente auditada
Atividade exercida pela empresa
Localização da empresa cliente
Tipo de sociedade
Perfil dos sócios
Principal pessoa de contato na empresa auditada
![Page 72: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/72.jpg)
PAPÉIS DE TRABALHO
Tipo de tributação
Principais tributos pagos
Grau de inadimplência de tributos
Situação financeira do cliente
Data da ultima auditoria
Inconformidades da ultima auditoria
![Page 73: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/73.jpg)
PAPÉIS DE TRABALHO
Setor a ser auditado
Responsável pelo setor
Tarefas executadas pelo setor
Análise do enquadramento do cliente
Análise dos procedimentos
Procedimentos de comunicação
![Page 74: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/74.jpg)
ANÁLISE DE RESULTADOS
Verificação da inconformidade
Origem da inconformidade
Implicações da inconformidade
Eliminação da inconformidade
Elaboração de documento que a suporte
![Page 75: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/75.jpg)
ALTERAÇÕES SUGERIDAS
Detalhar procedimentos atuais e sugerir alterações fundamentadas
considerando:
Melhoria de procedimentos
Agilidade na execução de tarefas
Melhoria de controles
Adaptação á realidade do cliente
Redução, ou não elevação de custos
![Page 76: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/76.jpg)
IMPLANTAÇÃO DAS
ALTERAÇÕES
Forma de realização
Quem é o responsável
Data prevista para a implantação
Necessidade ou não de comunicação ao cliente
Acompanhar os resultados
![Page 77: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/77.jpg)
ELIMINAÇÃO DAS
INCONFORMIDADES
Verificar se as inconformidades foram
sanadas com os procedimentos sugeridos
Sim – dar continuidade
Não – Analisar novas formas de execução
da tarefa
![Page 78: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/78.jpg)
CONSULTORIA INTERNA
PELO AUDITOR
O auditor interno deve estar
permanente prestando consultoria em
todas as áreas, para seus clientes internos e externos.
![Page 79: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/79.jpg)
CONTROLE PERMANENTE
A auditoria dos controles internos nas
organizações contábeis deve ser um
trabalho constante e permanentemente
monitorado, com o objetivo de que os
colaboradores sintam-se protegidos e os
proprietários conscientes do que ocorre
com seus clientes e com suas organizações
![Page 80: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/80.jpg)
QUEREMOS SER EXCELENTES
Somos o que repetidamente
fazemos. A excelência, portanto,
não é um feito mas sim um hábito.
Aristóteles
![Page 81: Palestra - Tema: Auditoria nos Controles Internos das Empresas de Serviços.](https://reader031.fdocument.pub/reader031/viewer/2022020123/5596049b1a28aba71e8b46a5/html5/thumbnails/81.jpg)
AGRADECIMENTOS
Obrigado pela oportunidade
Renato Francisco Toigo