Predavač:

Mr.sc.Damir Brajković, ovlašteni porezni savjetnik

Predsjednik Hrvatske komore poreznih savjetnika

damir@brajkovic-tax-consulting.com

HGK Rijeka, 27.02.2019.

OSTALE AKTUALNOSTI U POREZNIM

PROPSIMA U 2019. GODINI

Sadržaj:

Porez na dobit

Porez na dodanu vrijednost

Porez na dohodak

2www.hkps.hr

POREZ NA DOBITIzmjene Zakona (NN 106/18) i Pravilnika o porezu na dobit (NN 1/19)

www.hkps.hr 3

Novine za 2019. godinu

Odluka o objavi kamatne stope na zajmove između povezanih osoba (NN 118/18)

Kamatna stopa iz čl. 14. st. 3. Zakona o PD za 2019. godinu iznosi 3,96 %

Amortizacija nabavne vrijednosti osobnog automobila iznad 400.000 kn

I dalje porezno nepriznata

Bez obzira na Zakon o PDV-u

Obrazac PD za 2019. godinu je proširen

za t. IX – Pregled neiskorištenih prava na prijenos poreznih gubitaka prema godinamanastanka

Obrasca PD-NN za 2019. godinu –

proširen za prijenos poreznih gubitaka,

dio izmjena odnosi se i na unos podataka u vezi s poreznim olakšicama prema Zakonu o poticanju ulaganja

www.hkps.hr 4

Otpisi potraživanja

Članak 9. stavak 9.

Porezno priznatim rashodom smatraju se otpisi potraživanja:skladu s posebnim propisom o stečaju potrošača iposebnim propisom o postupku izvanredne uprave u trgovačkim društvima od

sistemskog značaja.prema Zakonu o postupku izvanredne uprave u trgovačkim društvima od

sistemskog značaja za Republiku Hrvatsku (Nar. nov., br. 32/2017)

www.hkps.hr 5

Neautentični aranžmani

Proširena definicija

„aranžman ili niz aranžmana stvorenih u postupku reorganizacije grupe kojidovode do prijenosa troškova s članova društva na podređena povezana društva, kojima se ne može dokazati gospodarska korist za društvo koje se tereti timtroškovima“.

www.hkps.hr 6

Troškovi najmova – MSFI 16

MSFI 16 – u primjeni od 1.1.2019.

utvrđivanja porezno priznatog troška amortizacije „prava korištenja iz operativnog najma

„u porezno priznate rashode poreznog razdoblja uključuje ukupne iznose troškova najma koji su izjednačeni iznosu ugovorenog najma (bez poreza na dodanu vrijednost za obveznika toga poreza) u poreznom razdoblju, a za razliku iskazanih troškova uvećava ili umanjuje osnovicu poreza na dobit“ (čl. 12. st. 15.Pravilnika)

www.hkps.hr 7

Pravilo protiv premještanja dobitka (novi čl. 30.a, 30.b, 30.c Zakona)

Odnosi se na

tuzemne obveznike poreza na dobitak iz sustava grupe povezanih osoba koja posluju na području više država članica EU-a i trećih zemlja

Multinacionalne kompanije

Ne odnosi se na

Samostalne porezne obveznike i

Financijska društva

www.hkps.hr 8

Pravila o ograničavanje kamata

Pravilo o ograničenju poreznog priznavanja kamata Porezni obveznik može kao porezno priznati rashod utvrditi prekoračene troškove

zaduživanja samo do 30% EBITDA-e ili do 3 milijuna eura ukoliko tako dolazi do većeg iznosa.

Prekoračeni troškovi zaduživanja Svota za koju troškovi zaduživanja poreznog obveznika (koji se mogu odbiti kao porezno

priznati) prekoračuju oporezivi prihod od kamata ili drugi ekonomski istovjetni oporeziviprihod

Za potrebe izračuna EBITDA uzimaju se u obzir samo oporezivi prihodi, te se dobiti prijeporeza dodaju porezno priznati troškovi amortizacije i ukupni troškovi zaduživanja (kamate).

www.hkps.hr 9

Pravila o ograničavanje kamata

Prekoračeni troškovi zaduživanja utvrđeni u poreznom razdoblju

mogu se prenositi u sljedeća tri porezna razdoblja

Ali u svakom poreznom razdoblju do svote do 30 % EBITDA-e ili do 3 miliona eura

Osnovica poreza na dobit uvećava se

Za svote prekoračenih troškova zaduživanja koji su veći od 30% EBITDA-e ili 3 miliona eura

PD obrazac 2019. –čl. 39.a st.3. Pravilnika

Pregled neiskorištenih prekoračenih troškova

Pisano obrazloženje o načinu utvrđivanja prekoračenih troškova zaduživanja u svakom poreznom razdoblju

www.hkps.hr 10

Pravilo o ograničenju kamate

troškovima zaduživanja smatraju se (čl. 30.a):

kamate na sve oblike duga,

drugi troškovi ekonomski istovjetni kamati i troškovi koji su nastali u vezi s prikupljanjem sredstava,

plaćanja u okviru zajmova kojima se sudjeluje u dobiti,

pripisane kamate na instrumente poput zamjenjivih obveznica i obveznica bez kupona,

iznosi u okviru alternativnih financijskih aranžmana kao što je islamsko bankarstvo,

element financijske pristojbe plaćanja financijskog leasinga,

kapitalizirana kamata koja je uključena u vrijednost imovine, ili amortizacija kapitalizirane kamate,

iznosi koji se mjere upućivanjem na povrat financiranja u skladu s pravilima o transfernim cijenama,

iznosi nominalnih kamata u okviru izvedenih instrumenata ili aranžmani za zaštitu od rizika u odnosuna zaduživanje subjekta,

pozitivne ili negativne tečajne razlike pri pozajmljivanju i instrumenti povezani s prikupljanjemsredstava,

naknade za jamstva za financijske aranžmane, mehanizmi naknade i slični troškovi koji se odnose nazaduživanje.

www.hkps.hr 11

Pravilo o kontroliranim inozemnim društvimaČlanak 30.b Zakona i čl. 39.b Pravilnika

Kontroliranim inozemnim društvom tuzemnog poreznog obveznika smatra se svaki inozemni subjekt koji se pojavljuje u bilo kojem ustrojstveno pravnom obliku ili stalna poslovnajedinica smještena u drugoj državi čija dobit ne podliježe porezu ili je neoporeziva u toj državiako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

1. u slučaju subjekta, ako sam porezni obveznik ili zajedno s povezanim osobama sudjelujeizravno ili neizravno s više od 50% glasačkih prava ili je izravni ili neizravni vlasnik više od 50% kapitala ili ostvaruje pravo na primitak više od 50% dobiti tog subjekta i

2. stvarni porez na dobit koji su subjekt ili stalna poslovna jedinica platili u inozemstvu(drugoj državi članici) manji je od razlike između poreza na dobit koji bi se naplatio subjektuili stalnoj poslovnoj jedinici i stvarnog poreza na dobit koji su subjekt ili stalna poslovnajedinica platili.

www.hkps.hr 12

Pravilo o kontroliranim inozemnim društvima

Članak Za potrebe utvrđivanja kontroliranog inozemnog društva, povezanim osobamasmatraju se :

1. subjekti u kojemu porezni obveznik izravno ili neizravno posjeduje udio u smislu pravaglasa ili vlasništva kapitala od 25% ili više ili ostvaruje pravo na primitak od 25% ili više dobititog subjekta

2. fizičke osobe ili subjekti koji izravno ili neizravno posjeduju udio u smislu prava glasa ilivlasništva kapitala poreznog obveznika od 25% ili više ili ostvaruje pravo na primitak od 25%ili više dobiti tog poreznog obveznika i

3. ako fizička osoba ili subjekt izravno ili neizravno posjeduje udio od 25% ili više u poreznomobvezniku i jednom ili više subjekata, svi dotični subjekti, uključujući poreznog obveznika,smatraju se povezanim osobama.

Podatci potrebni za utvrđivanje kontroliranih inozemnih društava:

dostavljaju se na obrascu Prijava činjenica bitnih za oporezivanje, koji je propisanPravilnikom o provedbi Općeg poreznoga zakona

www.hkps.hr 13

Pravilo o kontroliranim inozemnim društvima

Tuzemni porezni obveznik je dužan u poreznu osnovicu uključiti neraspodijeljenu dobitkontroliranog inozemnog društva koja proizlazi iz sljedećih kategorija prihoda:

1. kamata ili drugog prihoda od financijske imovine

2. naknada za licence ili bilo kojeg drugog prihoda od intelektualnog vlasništva

3. dividende, udjela u dobiti i prihoda od raspolaganja dionicama ili udjelima

4. financijskog leasinga

5. osiguranja, bankarstva i ostalih financijskih djelatnosti

6. od prodaje i usluga, nastalih od roba i usluga nabavljenih od povezanih društava iprodanih povezanim društvima, s malo ili nimalo dodane gospodarske vrijednosti.

ne primjenjuje se ako kontrolirano inozemno društvo obavlja znatnu gospodarsku djelatnost s pomoću osoblja, opreme, imovine i zgrada, što se potvrđuje relevantnim činjenicama iokolnostima.

oporezuju se kontrolirana inozemna društva koja su osnovana s ciljem premještanja dobitkaili korištenja poreznih pogodnosti druge države – najčešće poreznih oaza ili financijskihcentara

www.hkps.hr 14

Izračun dobiti kontroliranog inozemnog društvaPorezni obveznik koji sudjeluje izravno ili neizravno u upravi, nadzoru, kapitalu ili ostvaruje

pravo na sudjelovanje u dobiti, subjekta ili stalne poslovne jedinice smještene u inozemstvu.

dužan je uz prijavu poreza na dobit dostaviti podatke potrebne za utvrđivanjekontroliranih inozemnih društava iz članka 30.b Zakona i iznosu dobiti koja se uključuje u poreznu osnovicu na obrascu – prvi puta uz prijavu PD za 2019. godinu

IZVJEŠĆE O DOBITI KONTROLIRANOG INOZEMNOG DRUŠTVA (obrazac PD-KID)

1. Opći podatci, utvrđivanje povezanosti i osnovna obilježja kontroliranoga inozemnog društva

2. Prihodi razvrstani po vrstama i udjelima u ukupnim prihodima

3. Izračun dobitka.

Plaćeni porez na dobit koji je kontrolirano inozemno društvo platilo u drugoj državi

Uračunava se na red.br. 54 obrasca PD

Gubici kontroliranog inozemnog društva

NE priznaju se u tuzemnom društvu

www.hkps.hr 15

Izračun dobiti kontroliranog inozemnog društvaKontroliranim inozemnim društvom ne smatra se:

Subjekt ili stalna poslovna jedinica čiji prethodno spomenuti prihodi ne prelaze 30 % UP

Financijske institucije koje transakcijama između povezanih osoba ostvaruju manje od 30 % UP

ne primjenjuju ako se subjekt ili stalna poslovna jedinica nalazi u državama koje se nalaze na EU-ovu popisu nekooperativnih jurisdikcija u porezne svrhe

www.hkps.hr 16

Porez po odbitku

Članak 31. Zakona, čl. 50. Pravilnika

Porez na dobit po odbitku plaćat se po stopi od 15% na naknade za nastupe (usluge) inozemnih izvođača (umjetnika, zabavljača i športaša) u slučaju kada se naknada plaća prema ugovoru s inozemnom osobom koja nije fizička osoba

u tom slučaju ne nastaje obveza obračuna poreza na dohodak i doprinosa za fizičku osobu izvođača.

Porez na dobit po odbitku plaća se po stopi od 20% na:

sve usluge,

te na sve vrste naknada oporezivih porezom na dobit po odbitku (kamate, dividende, savjetovanje i dr.),

kada se plaćaju osobama koje imaju sjedište ili mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja, u državama koje se nalaze na EU popisu nekooperativnih jurisdikcija u porezne svrhe, a s kojima Republika Hrvatska ne primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Popis na stranicama Vijeća EU-a na dan isplatewww.hkps.hr 17

Isplata dividendi i udjela u dobiti

moguće neoporezive isplate dividendi i udjela u dobiti ukoliko u trenutku isplate nije ispunjen uvjet minimalnog zadržavanja udjela u neprekinutom razdoblju od 24 mjeseca, pod uvjetom da porezni obveznik uz dokumentaciju dostavi

Bankovnu garanciju

banke sa sjedištem u Republici Hrvatskoj ili Europskoj uniji, kojom se banka neopozivo obvezala da će na prvi poziv Porezne uprave bez pogovora, na poseban račun poreznog tijela uplatiti svotu porezne obveze, s rokom valjanosti do dana ispunjenja uvjeta

Čl. 51. b Pravilnika

www.hkps.hr 18

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

Izmjene Zakona (NN 106/18) i Pravilnika o porezu na dobit (1/19)

www.hkps.hr 19

Vrijednosni kuponi

Vrijednosni kuponi – čl.11. a, 11.b i 11.c u primjeni od 1.1. 2019.

Jednonamijenski vrijednosni kuponi

Vrijednosni kuponi za koje su mjesto isporuke dobara ili usluga na koje se vrijednosni kupon odnosi i PDV koji se mora platiti na ta dobra ili usluge, poznati u vrijeme izdavanja vrijednosnog kupona

Višenamijenski vrijednosni kuponi

Vrijednosni kuponi koji nije jednonamijenski vrijednosni kuponi

Vrijednosni kuponi mogu biti u

Fizičkom ili

Elektroničkom obliku

vrijednosnim kuponima ne smatraju se instrumenti koji imatelju daju pravo na popust pri kupnji dobara ili usluga, a koji ne uključuju pravo na primanje tih dobara ili usluga te putne karte, ulaznice, poštanske marke i slično.

www.hkps.hr 20

Jednonamijenski vrijednosni kuponi

Svaki prijenos jednonamijenskog vrijednosnog kupana koji obavlja porezni obveznik koji djeluje u svoje ime smatra se isporukom dobara ili usluga na koje se odnosi vrijednosni kupon

PDV se obračunava u trenutku prijenosa (izdavanja ) kupona

Obveza izdavanja računa

Primjena stope PDV-a po kojoj će biti oporeziva isporuka dobara ili usluga na koje se kupon odnosi

www.hkps.hr 21

Višenamjenski vrijednosni kuponi

Stvarna predaja dobara ili stvarno obavljene usluge u zamjenu za višenamjenski vrijednosni kupon koji je isporučitelj prihvatio kao naknadu ili dio naknade podliježe PDV-u na temelju čl. 4. Zakona o PDV-u, dok svaki prethodni prijenos tog višenamjenskog vrijednosnog kupona ne podliježe oporezivanju PDV-om

Izdavanje Višenamjenskog vrijednosnog kupona ne podliježe oporezivanju PDV-om jer u trenutku izdavanja toga kupona nisu poznati svi elementi za obračun PDV-a

Ne postoji obveze izdavanja računa

Račun se izdaje u trenutku isporuke dobara ili usluga, kada se obračunava i PDV

www.hkps.hr 22

Isporuka dobara iz stečajne mase

Čl. 186.st. 4 Pravilnika o PDV-u

Isporuka dobara iz stečajne mase koja je ostala iza društva u stečaju za potrebe oporezivanja PDV-om smatra se

NASTAVKOM djelatnosti društva u stečaju

Stečajna masa koja je ostala iza društva u stečaju smatra se univerzalnim pravnim sljednikom toga društva

Ispostava PU po službenoj dužnosti upisuje u registar obveznika PDV-a

Stečajnu masu koja je ostala iza društva u stečaju koje je bilo upisano u registar obveznika PDV-a s danom upisa u sudski registar

www.hkps.hr 23

Korištenje osobnih automobila za privatne potrebe

Članak 8. stavak 5. Zakona o PDV-u i čl. 16. st. 2. Pravilnika o PDV-u obavljenim uslugama uz naknadu ne smatra se korištenje osobnih automobila za privatne

potrebe za koje je izvršen odbitak pretporeza prema članku 61. stavku 2. ovoga Zakona.

Pretporez korišten 50% ili 70 %

www.hkps.hr 24

Priznavanje pretporeza pri nabavi osobnih automobila

Priznavanje 50% pretporeza pri nabavi ili najmu osobnih automobila uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrimaOsobnim automobilima smatraju se motorna vozila namijenjena za prijevoz osoba

koja, osim sjedala za vozača, imaju najviše osam sjedala- motorna vozila kategorije M1

Ne i na druga prijevozna sredstva100 % priznavanja ako se njima obavlja djelatnost

Nema ograničenja za priznavanje pretporeza do 400.000,00 kn nabavne vrijednosti osobnog automobila

www.hkps.hr 25

Mjesto obavljanja uslugaČlanak 26. Zakona o PDV-u

Provedbena Uredba vijeća (EU) br. 282/2011 od 15. ožujka 2011

Mjesto oporezivanja navedenih usluga je državi u kojoj građanin ima prebivalište ili uobičajeno boravišteTelekomunikacijske uslugeUsluge radijskog i televizijskog emitiranjaElektronički obavljene usluge

Porezni obveznik može registrirati se svakoj državi u kojoj obavlja uslugeUpisati se u MOSS sustav

Ne primjenjuje se st.1.čl.26. ako ukupna vrijednost usluga u prethodnoj, odnosno tekućoj kalendarskoj godini nije bila veća od od 77.000,00 kuna bez PDV-a do limita od 77.000 iz prethodne ili tekuće godine ne treba primjenjivati članak 26. st. 1. primjenjuje pravilo iz članka 17. st. 2. - zaračunava se PDV 25%

Članak 33.a Pravilnika o PDV-u

Porezni obveznik iz članka 26. stavka 5. Zakona koji obavlja telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici mora nadležnojispostavi Porezne uprave podnijeti pisanu izjavu da je izabrao primjenu mjesta oporezivanja usluga iz članka 26. stavka 1. Zakona, što ga obvezuje na rok od dvije kalendarske godine. Izjava se istekom propisanog roka možeopozvati u pisanom obliku.

www.hkps.hr 26

Nova stopa PDV-aIzmjena članka 38. stavka 1. ZPDV-a

Primjena od 1. siječnja 2020.

25 % na 24%

Pravilnikom o PDV- pojašnjena primjena novih stopa dodavanjem brojeva kombinirane nomenklature - KN oznaka

Stopa od 5% -proširena primjena

lijekove koji imaju odobrenje nadležnog tijela za lijekove i medicinske proizvode

bez obzira izdaju li se na liječnički recept ili ne

Knjige i novine koje izlaze dnevno

Bez obzira izdaju li se u pisanom ili elektroničkom obliku

Osim onih koji u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služe oglašavanju te osim onih koje se u cijelosti ili većim dijelom sastoje od videozapisa ili glazbenog sadržaja

www.hkps.hr 27

Stopa 13% PDV-a –proširena primjena, članka 38. st. 3. ZPDV-a:

b) novine… koje izlaze periodično

d) dječje pelene

m) isporuku živih životinja: goveda, svinja, ovaca, koza, konja, magaraca, domaće peradi, kunića i zečeva

n) isporuku svježeg ili rashlađenog mesa i jestivih klaoničkih proizvoda od: goveda, svinja, ovaca, koza, konja, magaraca, domaće peradi, kunića i zečeva

o) isporuku svježih ili rashlađenih kobasica i sličnih proizvoda, od mesa, mesnih klaoničkihproizvoda ili krvi

p) isporuku žive ribe

r) isporuku svježe ili rashlađene ribe, mekušaca i ostalih vodenih beskralježnjaka

s) isporuku svježih ili rashlađenih rakova: jastozi, hlapovi, škampi, kozice

t) isporuku svježeg ili rashlađenog povrća, korjena i gomolja

u) isporuku svježeg i suhog voća i orašastih plodova

v) isporuku svježih jaja peradi, u ljusci

z) usluge i povezana autorska prava pisaca, skladatelja i umjetnika izvođača koji su članoviodgovarajućih organizacija za kolektivno ostvarivanje prava koje obavljaju tu djelatnost po posebnim propisima iz područja autorskog i srodnih prava te uz prethodno odobrenjesredišnjeg državnog tijela nadležnog za intelektualno vlasništvo. www.hkps.hr 28

Usluge logopeda – oslobođene PDV-a

Čl. 51.st. 1 Pravilnika od PDV-u

Obavljanje medicinske njege u okviru bavljenja medicinskim i pomoćnim medicinskim zanimanjem čime se smatraju usluge i isporuke dobara doktora medicine, doktora stomatologije ili dentalne medicine, medicinskih sestara, primalja, fizioterapeuta, psihologa, logopeda i usluge biokemijskih laboratorija povezane s liječenjem

Oslobođeno PDV-a

Samo za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost prema posebnim propisima

www.hkps.hr 29

Isporuka dobara i usluga stranih poreznih obveznika u RH

Članak 75.st. 2. Zakona o PDV-u i čl. 150.st. 3 . Pravilnika o PDV-u

Ako oporezive isporuke dobara ili usluga obavlja porezni obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište i nije registriran za potrebe PDV-a u tuzemstvu, PDV plaća porezni obveznik, odnosno pravna osoba koja nije porezni obveznik, ali je registrirana za potrebe PDV-a, kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga.

prijenos porezne obveze ne primjenjuje se u slučaju ako isporuku obavlja porezni obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, a imadodijeljen hrvatski PDV identifikacijski broj

Ako je strani obveznik registriran za potrebe PDV-a, treba na isporuku obračunati hrvatski PDV

Ako strani obveznik nije registriran u RH za potrebe PDV-a, tada hrvatski porezni obveznik preuzima poreznu obvezu prema čl. 75.st. 2 Zakona o PDV-u

Ukida se obrazac INO PPO

www.hkps.hr 30

Tuzemni prijenos porezne obveze -čl. 75. st.3. t. g) ZPDV

Porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u Republici Hrvatskoj obvezan je platitiPDV kada mu se obave sljedeće isporuke:- dodana točka

„g) isporuke betonskog čelika i željeza te proizvoda od betonskog čelika i željeza (armatura).“.

Napomena na računu:

Prijenos porezne obveze prema čl. 75. st. 3. t. g) Zakona o PDV-u

www.hkps.hr 31

Uvoz strojeva i opreme u vrijednosti većoj od 1.000.000,00 kn

Čl. 76. stavka 8. Zakona o PDV-u

8) Iznimno od stavka 7. ovoga članka smatra se da je PDV pri uvozu strojeva i opreme izDodatka IV. ovoga Zakona vrijednosti veće od 1.000.000,00 kuna (po jednoj carinskojdeklaraciji za puštanje u slobodan promet ili po jednom odobrenju o primjeni općeg pravila 2Au slučaju postupnog uvoza temeljem dodatne napomene 3 uz odsjek XVI. i dodatnenapomene 2 uz odsjek XVII. Priloga I. Uredbe Vijeća (EEZ) br. 2658/87 od 23. srpnja 1987. otarifnoj i statističkoj nomenklaturi i o Zajedničkoj carinskoj tarifi (Službeni list br. L 256 od 7. 9.1987.)), a koji se uvoze kao dugotrajna materijalna imovina, plaćen ako ga porezni obveznikkoji ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti iskaže kao obvezu u prijavi PDV-a, a za takavnačin obračunavanja i plaćanja PDV-a poreznom obvezniku prethodno je Carinska upravaizdala rješenje

obračunsko plaćanje PDV pri uvozu „a koji se uvoze kao dugotrajna materijalnaimovina”

www.hkps.hr 32

Prag za ulazak u sustav PDV -a

Prag za ulazak u sustav PDVOstvarivanje prometa većeg od 300.000,00 knU prethodnoj ili tekućoj godini

U lipnju prešao prag od 300.000 knOd srpnja obveznik PDV-aPredaja obrasca P-PDV najkasnije do 15.7. 2019.

Mogućnost traženja instrumenta osiguranja plaćanja na rok od 12 mjeseciUkoliko ga porezi obveznik ne osigura moguće ukinuće PDV identifikacijskog broja

U slučaju sumnje u opravdanost dodjele PDV identifikacijskog broja Porezna uprava može odporeznog obveznika kojem je PDV identifikacijski broj dodijeljen tražiti podnošenje instrumentaosiguranja plaćanja PDV-a za razdoblje od najviše 12 mjeseci. Ako porezni obveznik ne podneseinstrument osiguranja, Porezna uprava ukinut će PDV identifikacijski broj o čemu donosirješenje, a žalba ne odgađa izvršenje rješenja.

•www.hkps.hr 33

Knjiga U-RA

čl. 173. st. 4. Pravilnika o PDV-u

porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a uz prijavu PDV-a podnosi i posebnuevidenciju o primljenim računima elektroničkim putem do 20-og dana u mjesecu kojislijedi po završetku razdoblja oporezivanja (mjeseca ili tromjesečja) nadležnoj ispostaviPU prema sjedištu odnosno prebivalištu ili uobičajenom boravištu poreznog obveznika

Posebna evidencija o primljenim računima sadrži podatke iz članka 165. Pravilnika

ne podnosi:

porezni obveznik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište iliuobičajeno boravište u tuzemstvu i obavlja isključivo povremeni međunarodnicestovni prijevoz putnika na području RH te mali porezni obveznik iz čl. 90. st. 1.Zakona (koji prijavu PDV-a može podnijeti u papirnatom obliku prema čl. 85. st. 9.Zakona o PDV-u).

www.hkps.hr 34

Stjecanje rabljenih prijevoznih sredstava

Članak 127.b ZPDV

Porezna ili Carinska uprava može od poreznog obveznika koji stječe rabljena prijevoznasredstava iz druge države članice, prije njihove registracije, zatražiti polaganje osiguranja za ispunjenje obveze PDV-a koja proizlazi iz stjecanja rabljenih prijevoznih sredstava.

• Bankovna garancija

• Polaganjem gotovine (na račun carinskog ureda) uz predaju obrasca ZGP nakon čega carinski ured izdaje potvrdu o korištenju gotovinskog pologa (obrazac GP)

www.hkps.hr 35

Prijava usluga međunarodnog cestovnog prijevoza putnika

Čl. 173.a. st. 2 i 3 Pravilnika o PDV-u

Strani porezni obveznik obvezan je Poreznoj upravi, Područnom uredu Zagreb prije svakog obavljanja usluge međunarodnog cestovnog prijevoza putnika na području Republike podnijet

Prijavu usluga međunarodnog cestovnog prijevoza putnika putem elektroničke pošte:

odjel.stranci@porezna-uprava.hr

Na obrascu MCP

www.hkps.hr 36

POREZ NA DOHODAKIzmjene Zakona (106/18) i Pravilnika o porezu na dobit (1/19)

www.hkps.hr 37

Minimalna plaća

Minimalna plaća – 3.750,00 kn brutoZakon o minimalnoj plaći, NN 118/18U iznos minimalne plaće ne ubrajaju se povećanja plaće s osnove prekovremenog rada,

noćnog rada i rada nedjeljom, blagdanom ili nekim drugim danom za koji je zakonomodređeno da se ne radi

utvrđuje se jednom godišnje, najkasnije do 31. listopada tekuće godine za sljedećukalendarsku godinu

95 % minimalne plaće – 3.562,50 – ako je propisano kolektivnim ugovorom

Umanjenje doprinosa na plaću

Za radnike za koje je poslodavac do 31.12.2018. ostvarivao pravo na umanjenu osnovicusukladno članku 2. stavku 4. Zakona o minimalnoj plaći (»Narodne novine«, br. 39/13. i130/17.) mjesečna osnovica za obračun doprinosa na osnovicu prema plaći utvrđenaprema propisima kojima su uređeni doprinosi za obvezna osiguranja

umanjuje se za razdoblje od 1. siječnja 2019. do 31. prosinca 2019. za 50 % te

za razdoblje od 1. siječnja 2020. do 31. prosinca 2020. za 25 %.

•www.hkps.hr 38

Osnovice

Čl. 24. ZPdohPredujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada plaćao bi se po stopi od 24% na

mjesečnu poreznu osnovicu do 30.000,00 kuna (umjesto dosadašnjih 17.500,00 kuna), a namjesečnu poreznu osnovicu koja prelazi iznos od 30.000,00 kuna predujam poreza nadohodak plaćao bi se po stopi od 36%.

čl. 19. ZPdohGodišnji porez na dohodak će se plaćati po stopi od 24% na poreznu osnovicu do

360.000,00 kuna (umjesto dosadašnjih 210.000,00 kuna), a na poreznu osnovicu koja prelaziiznos od 360.000,00 kuna po stopi od 36%.

www.hkps.hr 39

TROŠKOVI PRIJEVOZA NA SLUŽBENOM PUTU Troškovi prijevoza na službenom putu

u visini stvarnih izdataka

troškom prijevoza na službenom putovanju koji se ne podmiruju iz dnevnice - čl. 7. st. 11.Pravilnika o PDOH smatraju se troškovi javnog prijevoza (gradskog / prigradskog) koji seodnose na: prvi dolazak u odredište službenog putovanja (od zračne luke, autobusnog ili željezničkog

kolodvora ili pristaništa do hotela, odnosno mjesta poslovnog sastanka ako nema potrebeza noćenjem) i

zadnji odlazak iz odredišta službenog putovanja (od hotela odnosno mjesta poslovnogsastanka ako nema potrebe za noćenjem do zračne luke, autobusnog ili željezničkogkolodvora ili pristaništa) te

trošak prijevoza do i od zračne luke, odnosno drugog mjesta polaska / dolaska javnimprijevozom

od i do mjesta iz kojeg je osoba upućena na službeni put (mjesto prebivališta /uobičajenog boravišta osobe ili mjesto sjedišta poslodavca)

Pod javnim prijevozom smatra se prijevoz autobusom, vlakom, brodom ili u opravdanimslučajevima automobil / taksi-prijevoz.

www.hkps.hr 40

NEOPOREZIVE POTPORE ZA NOVOROĐENO DIJETE

NEOPOREZIVE POTPORE ZA NOVOROĐENO DIJETE

10.000 kn

JOPPD - obrazac

br. 15.1. stranice B šifrom 21

www.hkps.hr 41

NAGRADA ZA RADNE REZULTATE DO 5.000,00 KN GODIŠNJE

neoporeziva isplata - do 5.000,00 kn (mjesečno 416,66kn)

kao nagradu za radne rezultate i druge oblike dodatnog nagrađivanja radnika koji mogubiti:

dodatna plaća

dodatak uz mjesečnu plaću i sl.

U novcu

Ukupno kod svih isplatitelja

Izjava

JOPPD - obrazac

br. 15.1. stranice B šifrom 63 – Novčane nagrade za radne rezultate i drugi oblicidodatnog nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i sl.).

www.hkps.hr 42

OSOBE NA POVREMENIM SEZONSKIM POSLOVIMA U POLJOPRIVREDI

Najniža neto -dnevna zarada sezonskog radnika u poljoprivredi od 90,11 kn

Neto-primitak je potrebno preračunati na bruto-svotu te obračunati porez na dohodak nanačin propisan za drugi dohodak, po stopi od 12 %.porez na drugi dohodak smatra se konačnim

doprinosi na temelju vrijednosnih kuponauplata doprinosa za obvezna osiguranja (za mirovinsko osiguranje I. stup (20 % / 15 %) i

II. stup (5 %) na propisanu dnevnu osnovicu Dnevna osnovica za obračun doprinosa za 2019. godinu je 112,64 kn (8.448 x 0,4 =

3.379,20/30).

oporezivim primitcima ne smatraju troškovi smještaja i prehrane osoba koje obavljajuprivremene odnosno povremene sezonske poslove u poljoprivredi

JOPPD - obrazacbr. 15.1. stranice B šifrom 64 – Troškovi smještaja i prehrane osoba koje obavljajuprivremene sezonske poslove u poljoprivredi.

www.hkps.hr 43

Izvori dohotka

Članak 5. i 6. - briše se dohodak od osiguranja

Izvori dohotka su primici ostvareni od:

nesamostalnog rada,

samostalne djelatnosti,

imovine i imovinskih prava,

kapitala i

drugih primitaka.

www.hkps.hr 44

Dohotkom se ne smatra – čl. 8. ZDoh

Dohotkom se ne smatraju primici koje fizičke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih ifizičkih osoba, a za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova iortopedskih pomagala) te troškovi prijevoza i smještaja u zdravstvene ustanove, rješavanjekojih nije plaćeno obveznim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjemniti na teret sredstava fizičke osobe, a pod uvjetom da je darovanje, odnosno plaćanjenastalih izdataka za tu namjenu obavljeno na žiroračun primatelja dara ili zdravstveneustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.

Dohotkom ne smatraju udžbenici, radne bilježnice i bilježnice koje jedinice lokalne ipodručne (regionalne) samouprave daju učenicima osnovnih i srednjih škola na redovnomškolovanju odnosno novčane naknade koje iste isplaćuju na temelju svojih općih akata i zakoje su sredstva planirana u proračunima tih jedinica - nova točka 10. st. 2.

Dohotkom se ne smatraju formalni i neformalni programi obrazovanja nezaposlenih osobai drugih socijalno ugroženih skupina koje bez naplate organiziraju pravne i/ili fizičke osobe, akoji se financiraju iz državnog proračuna i/ili proračuna lokalne i područne (regionalne)samouprave i/ili iz fondova i programa Europske unije i drugih međunarodnih fondova –nova točka 11. st. 2.

www.hkps.hr 45

Uvjeti za priznavanje osobnog odbitka

Primici koji ne ulazi u iznos od 15.000,00 kn

odštete od osiguranja isplaćene zbog teške ozljede i priznate invalidnosti

stipendije, nagrade za izvrsnost učenika i studenata isplaćene iz proračuna ibespovratna sredstva koja se isplaćuju iz proračuna, fondova i programa Europske unije idrugih međunarodnih fondova i programa uredenih posebnim propisima imeđunarodnim sporazumima, u svrhe obrazovanja i stručnog usavršavanja

potpore djetetu za školovanje do 15. godine života odnosno do završetkaosnovnoškolskog obrazovanja, koju poslodavac isplaćuje djetetu umrlog radnika ilidjetetu bivšeg radnika kod kojeg je nastupio potpuni gubitak radne sposobnosti, uz uvjetda bivši radnik ne ostvaruje primitke iz članka 21. Zakona

www.hkps.hr 46

Kamate i dodjela vlastitih dionica

U članku 21. ZDoh stavku 3.

Mijenja se stopa kamata od 3% na 2%

Mijenja se način oporezivanja primitka u naravi po osnovi dodjele ili opcijske kupnje vlastitihdionica po povoljnijim uvjetima koje poslodavci i isplatitelji primitka daju svojim radnicimate se isti više se smatraju dohotkom od nesamostalnog rada već dohotkom od kapitala koji seoporezuje po stopi 24%.

Oporezivanja primitka u naravi po osnovi dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica popovoljnijim uvjetima koji se omogućuju članovima uprave smatraju se dohotkom od kapitalakoji se oporezuje po stopi 24%

Čl. 70. st. 18.

www.hkps.hr 47

OBRAČUN DOPRINOSA

Ukidaju se:doprinos za zapošljavanje od 1,7% i doprinos za zaštitu zdravlja na radu od 0,5%

Povećava se: doprinosa za zdravstveno osiguranje na 16,5% (umjesto dosadašnjih 15%)

Obračunavaju se pri plaći za siječanj 2019.

Osnovica za obračun doprinosa:Minimalna osnovica - 3.210,24 knNajviša mjesečna osnovica – 50.688.00 knNajviša godišnja osnovica - 608.256,00 kn

www.hkps.hr 48

Član uprave, izvršni direktor trgovačkog društva, likvidator ili upraviteljzadruge

Mjesečna osnovica za obračun doprinosa-5.491,20 kn PU utvrđuje godišnju obvezu doprinosa za člana uprave ili izvršnog direktora trgovačkog

društva ili likvidatora ili upravitelja zadruge koji na nadležnim Zavodima (HZMO i HZZO) koji nije osiguran po toj osnovi, već po nekoj drugoj, a prema sudskom registru trgovačkog suda je član uprave u trgovačkom društvu.-

Godišnja osnovica utvrđuje se kao razlika između osnovice na koju je član uprave osiguran npr. radni odnos i najniže propisane osnovice za člana uprave (umnožak prosječne plaće u Republici Hrvatskoj i koeficijenta 0,65) na nivou godine.

Ako je razdoblje mjerodavno za obračun doprinosa kraće od kalendarske godine, iznosgodišnje osnovice razmjeran je broju dana za koje se utvrđuje obveza.

Navedeno se NE primjenjuje na članove uprave koji su osigurani: po osnovi radnog odnosa i korisnici su mirovine (osim invalidske mirove zbog djelomičnog gubitka radne

sposobnosti)Ako nisu osigurani niti po jednoj osnovi – osnovica 8.448,00 kn

www.hkps.hr 49

Paušalni porez po krevetu odnosno smještajnoj jediniciČl. 57. ZakonaPropisuju se obveza predstavničkih tijela jedinica lokalne samouprave da donesu odluke kojima će se propisati

visina paušalnog poreza po krevetu odnosno po smještajnoj jedinici kampu a koji ne može biti manji od 150,00 kuna niti veći od 1.500,00 kuna.

Odluke se mogu mijenjati najkasnije do 15. prosinca tekuće godine, a primjenjuju se od 1. siječnja sljedeće godine

Obveza dostavljanja Poreznoj upravi u roku od osam dana od dana donošenja radi objave na mrežni stranicama

za 2019. godinu

Odluke kojima će se propisati visina paušalnog poreza po krevetu odnosno po smještajnoj jedinici u kampudo 31. siječnja 2019. godine te iste dostaviti Poreznoj upravi najkasnije do 15. veljače 2019. godine.

Ako predstavničko tijelo jedinice lokalne samouprave ne donese odluku u propisanom roku, visina paušalnogporeza po krevetu odnosno po smještajnoj jedinici u kampu, određuje se u iznosu od 750,00 kuna.

Pravilnik o paušalnom oporezivanju djelatnosti iznajmljivanja i organiziranja smještaja u turizmuIzdavanje računaEvidencija o prometu – obrazac EP

Pravilnik o paušalnom oporezivanju djelatnosti iznajmljivanja i organiziranja smještaja u turizmu NN 1/19

www.hkps.hr 50

Hvala na pozornosti,www.hkps.hr

www.hkps.hr 51