Ordnungsmäßige Kassenführung · Elektronische Registrierkassen – 1 • Ab 1. Januar 2017...
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Ordnungsmäßige Kassenführung
Online-Seminar August 2018Oliver Glück
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Ordnungsmäßige Kassenführung
Agenda1. Bedeutung der Kasse und Kassenführung2. Regelungen und Anforderungen an eine ordnungsmäßige
Kassenführung3. Kassenarten4. Prüfungen und Mängel
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1.
Bedeutung der Kasse und Kassenführung
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Bedeutung des Themas
• Hoher Barzahlungsanteil für Konsumausgaben in Deutschland• „Gefährliche Branchen“: Einzelhandel, Gastronomie, Hotellerie,
Dienstleister• Schwarzverkäufe• „Drohende Steuerausfälle in mehrstelliger Milliardenhöhe“
befürchtet (Bundesrechnungshof, 2003)• Elektronische Registrierkassen / Kassensysteme entsprechen
nicht GoB (nicht eingriffssicher)
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Welche Mängel gibt es?
Formelle Mängel(z.B. Kassenbuch nicht zeitnah geführt)
Mängel
Materielle Mängel(z.B. einzelne Einnahmen / Ausgaben nicht erfasst)
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Ordnungsgemäß oder nicht? – Folgen
Nicht ordnungsgemäß
Verlust der Ordnungsmäßigkeit der gesamten Buchführung
OrdnungsgemäßBeweiskraft der Buchführung gilt
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Welche Konsequenzen haben Mängel?
Hinzuschätzungen
Vollschätzungen(Kassenbuchführung unbrauchbar)
Steuerverkürzung/-hinterziehung
Konsequenzen
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Warum ist Kassenführung noch wichtig?
• aus Unternehmerinteresse:• Kontrolle der Mitarbeiter• Kontrolle der Zugriffsmöglichkeiten
(Kassen vor unberechtigten Zugriffen, Diebstahl etc. ausreichend geschützt?)
• Teil des Internen Kontrollsystems (IKS)
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Zeitplan
Nach und nach erhöhte Anforderungen:
Ab 1. Januar 2017: höhere Anforderungen an elektronische Registrierkassen
Ab 1. Januar 2018: Möglichkeit der unangemeldeten Kassen-Nachschau
Ab 1. Januar 2020: Notwendige zertifizierte Sicherheitseinrichtung elektronischer Kassen
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2.
Regelungen und Anforderungen
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Regelungen
• GoB• GoBD
(Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff)
• Kassenrichtlinie 2010(BMF-Schreiben vom 26. November 2010)
• Kassengesetz(Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen)
• Geldwäschegesetz• Kassensicherungsverordnung
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Allgemeine Aufzeichnungsgrundsätze
Nach § 146 Abs. 1 Satz 1 AO sind Buchungen und sonst erforderliche Aufzeichnungen• einzeln (→ Kassenbuch)• vollständig• richtig• zeitgerecht und• geordnetvorzunehmen.Zudem gilt das „Radierverbot“ des § 146 Abs. 4 AO.
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Einzelaufzeichnung
• Grundsatz: Einzelaufzeichnungspflicht; dazu zählen• Datum / Zeit• Inhalt des Geschäfts (Ware, Leistung, Menge, Preis)• Entgelt inkl. Zahlungsart• Umsatzsteuerbetrag/-satz• Name und Anschrift des Leistungsempfängers
• Ausnahmen:• Nicht möglich oder zu aufwändig in der Praxis• Summe nachweisbar durch Bons, Kassenbericht
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Ausnahmen von der Einzelaufzeichnung
• Verkauf von Waren• von geringem Wert• an eine Vielzahl nicht bekannter Personen• gegen Barzahlung.
• Darunter fallen z.B.• Lebensmitteleinzelhändler, Metzgereien, Bäckereien, Kioske,
Restaurants, Cafés u.ä.• Aber Geldwäschegesetz beachten:
• Ab 10.000 € Namen / Identität feststellen
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Vollständigkeit
• alle• Kasseneinnahmen und Einlagen• Kassenausgaben und Entnahmen• Geldtransits (von / zum Bankkonto)
• Nachweis durch Eigenbelege
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zeitgerecht
• zeitnah• tägliche Kassenführung, bis zum Tages-/Geschäftsende• „zu schöne Kassenbücher“ verdächtig• Auslagerung an Dienstleister / Steuerberater kaum möglich
• Kassensturzfähigkeit• Kassensturz = Zählung (Zählprotokoll empfehlenswert)• Kassensturzfähigkeit: buchmäßiger = tatsächlicher
Kassenbestand
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geordnet
• geordnete Ablage der Kassenbelege, jeder Eintrag auf Beleg rückführbar
• Belege nummerieren, Belegnummern in Kassenbuch übertragen
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Unveränderbarkeit
• Aufzeichnungen unveränderlich bzw.• Änderungen / Stornierungen nachvollziehbar („Radierverbot“)
• der ursprüngliche (fehlerhafte) Eintrag muss erkennbar bleiben
• Das heißt:• Kugelschreiber statt Bleistift im handschriftlichen Kassenbuch• keine Tabellenkalkulation (formeller Mangel)
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Kassenbuch
Beleg-Nr.
Datum Einnahme Ausgabe Bestand USt Gegen-konto
Text
02.01.18 500,00 Anfangsbestand
1 02.01.18 23,80 523,80 3,80 4400 Herrenfrisur
2 02.01.18 11,90 535,70 1,90 4400 Kinderhaarschnitt
… … … … … … …
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Kassenbuchentwicklung
+/- Art der KassenbewegungKassenbestand Anfang (des Tages)
+ Bareinnahmen (Einzelaufzeichnungen oder Tagesumsatz)+ Privateinlagen+ Geldtransit vom Firmenbankkonto- Barausgaben- Privatentnahmen- Geldtransit zum Firmenbankkonto= Rechnerischer Kassenendbestand
Das Kassenbuch führt progressiv zum Kassenendbestand:
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3.
Kassenarten
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Kassenarten
Kassenarten
Offene Ladenkasse Elektronische Registrierkassen / PC-Kassensysteme
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Offene Ladenkasse
• Geldschein-/Münzkassette, Geldlade, Geldbeutel etc.• Mechanische Registrierkassen• Als Backup geeignet (bei Strom-/Softwareproblemen)• Kassenbewegungen durch Kassenbericht nachweisbar
• mit Eigen- und Fremdbelegen
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Kassenbericht
+/- Art der KassenbewegungKassenbestand Ende des Tages (laut Zählung)
+ Barausgaben+ Privatentnahmen+ Geldtransit auf Firmenbankkonto- Privateinlagen- Kassenbestand Anfang des Tages (laut Zählung)- Geldtransit vom Firmenbankkonto= Barer Umsatz des Tages (inkl. USt)
Kassenbericht für jede Kasse erstellen (retrograde Umsatzermittlung):
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Zählprotokoll
Schein / Münze
Anzahl Betrag
500 € 2 1.000,00 €200 € 1 200,00 €100 € 17 1.700,00 €
… ... ...2 € 25 50,00 €... ... ...
1 Cent 27 0,27 €Summe ... ...
Zählprotokoll (freiwillig – aber empfehlenswert):
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Elektronische Registrierkassen – 1
• Ab 1. Januar 2017 verpflichtend (Ausnahme: offene Ladenkasse):• Registrierkassen mit elektronischem Speicher zur
vollständigen Einzeldatenerfassung (z.B. Datum, Zeit, Menge, Preis, Umsatz)
• Speicherung der Einzeldaten im Kassensystem oder auf externem Datenträger
• Gespeicherte Daten müssen jederzeit für Prüfungen durch das Finanzamt verfügbar gemacht werden können
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Elektronische Registrierkassen – 2
• Aufbewahrungspflicht gilt für Einzeldaten, Stammdaten und Programmierdaten
• Verfahrensdokumentation: Beschreibung der Prozesse, Bedienungsanleitungen, Stammdaten, Programmierungen etc.
• Kassen, die die Kassenrichtlinie nicht erfüllen, gelten als nicht ordnungsgemäß.
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4.
Prüfungen und Mängel
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Prüfungen
Kassen-Nachschau
Steuerliche Außenprüfung
Umsatzsteuer-Nachschau
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Kassen-Nachschau
• Unangemeldet durch Finanzamtsprüfer während der üblichen Geschäftszeiten
• → Immer bereit zu halten:• Aufzeichnungen, Bücher, Verfahrensanweisungen• Elektronischer Datenzugriff
• Auch Testkäufe möglich
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Online-Seminar Kassenführung August 2018
Formelle und materielle Mängel
• Beispiele für formelle Mängel:• Buchungen erfolgen ohne Beleg• (Veränderbare) Tabellenkalkulation als Kassenbuch• Kassenbuch / Kassenberichte nachträglich (ggfs. durch
andere) erstellt• Beispiele für materielle Mängel:
• einzelne Einnahmen / Ausgaben nicht erfasst• Kassenbuch nur rechnerisch geführt (ohne Zählungen)• Regelmäßige hohe ungeklärte Kassenbestandsdifferenzen