Üdvözöljük az eladás résztvevit! · 2011. évi CV. törvény az egyes munkaügyi tárgyú és...

Üdvözöljük az el�adás Üdvözöljük az el�adás résztvev�it!résztvev�it!

Saldo Zrt.Saldo Zrt.Tanácsadó IgazgatóságTanácsadó Igazgatóság

2011. évi CV. törvény az egyes 2011. évi CV. törvény az egyes munkaügyi tárgyú és más munkaügyi tárgyú és más

kapcsolódó törvények kapcsolódó törvények jogharmonizációs célújogharmonizációs célú

módosításárólmódosításáról

33

1.A kollektív munkajogi intézményeket érint� 1.A kollektív munkajogi intézményeket érint� változásokváltozások

Kollektív szerz�dések bejelentési kötelezettsége2011.08.01.-t�l Mt.41/A.§ (1)

Üzemi tanács mandátumának id�tartama 2011.08.01.-t�l 3 évr�l 5 évre változikMt.43.§ (4)

I. Munka Törvénykönyvér�l szóló I. Munka Törvénykönyvér�l szóló 1992.évi XXII. törvény1992.évi XXII. törvény

44

2. Próbaid�t érint� változások

�� Próbaid� tartama 30 napPróbaid� tartama 30 nap�� Egyedi megállapodás alapján a próbaid� mértéke Egyedi megállapodás alapján a próbaid� mértéke

3 hónap3 hónap�� Kollektív szerz�désben rögzített megállapodás Kollektív szerz�désben rögzített megállapodás

esetén a felek legfeljebb hat hónapig terjed� esetén a felek legfeljebb hat hónapig terjed� próbaid�t köthetnek kipróbaid�t köthetnek kiMt.81.§ (2)Mt.81.§ (2)

55

3. Átmenetileg rövidebb teljes munkaid� (Mt.117/C.§)

�� Két éves munkaid� beosztási szabály id�korlát nélküli Két éves munkaid� beosztási szabály id�korlát nélküli alkalmazásának lehet�sége megállapodás alapjánalkalmazásának lehet�sége megállapodás alapján

�� Heti 36 órás teljes munkaid�t követ�en legfeljebb heti Heti 36 órás teljes munkaid�t követ�en legfeljebb heti 44 órás teljes munkaid� azonos id�tartamban, azonos 44 órás teljes munkaid� azonos id�tartamban, azonos bérezésértbérezésért

�� Rendes felmondás és csoportos létszámleépítés tilalmaRendes felmondás és csoportos létszámleépítés tilalma�� Jogellenes munkáltatói magatartás szankciójaJogellenes munkáltatói magatartás szankciója--

átalánykártérítésátalánykártérítés-- munkaid� túllépésmunkaid� túllépés--háromszoros bérháromszoros bér

66

4.Rendes szabadság: 4.Rendes szabadság: jogosultság, megváltás, kiadás I.jogosultság, megváltás, kiadás I.

�� Jogosultság gyermekápolás céljából igénybevett Jogosultság gyermekápolás céljából igénybevett fizetés nélküli szabadság esetén Mt.130.§ (2) c)fizetés nélküli szabadság esetén Mt.130.§ (2) c)--2011.december 1. el�tt igényelt esetén 12 havi2011.december 1. el�tt igényelt esetén 12 havi--22011.december 1. utáni igénylés eseté 6 havi011.december 1. utáni igénylés eseté 6 havi

�� Hat havi szabadság pénzbeli megváltásának Hat havi szabadság pénzbeli megváltásának lehet�sége 2011.08.01.lehet�sége 2011.08.01.--t�l a gyermekápolásból t�l a gyermekápolásból visszatér�k részére Mt.136.§ (1)visszatér�k részére Mt.136.§ (1)

77

4.Rendes szabadság: 4.Rendes szabadság: jogosultság, megváltás, kiadás II.jogosultság, megváltás, kiadás II.

�� Szabadság kiadásával kapcsolatos változásokSzabadság kiadásával kapcsolatos változások--Alapszabály: a szabadságot esedékessége évében kell kiadni, Alapszabály: a szabadságot esedékessége évében kell kiadni, kett�nél több részletben csak eltér� megállapodás alapján, kett�nél több részletben csak eltér� megállapodás alapján, egybefügg�en legalább 14 napot biztosítani kellegybefügg�en legalább 14 napot biztosítani kell--Esedékesség évén túli szabadságkiadás az akadályoztatás Esedékesség évén túli szabadságkiadás az akadályoztatás id�tartamának függvényében Mt.134.§ (3) b)id�tartamának függvényében Mt.134.§ (3) b)

-- harminc napon belülharminc napon belül-- 183 napon belül183 napon belül

�� Foglalkoztatási kötelezettség fizetés nélküli szabadság Foglalkoztatási kötelezettség fizetés nélküli szabadság megszakítása esetén Mt.138.§(5)megszakítása esetén Mt.138.§(5)-- fizetés nélküli szabadság hat hónapnál rövidebb, 30 napfizetés nélküli szabadság hat hónapnál rövidebb, 30 nap-- hat hónapnál hosszabb fizetés nélküli szabadság megszakítás, hat hónapnál hosszabb fizetés nélküli szabadság megszakítás, 60 nap60 nap

88

5.Munkaer�5.Munkaer�--kölcsönzésre vonatkozó kölcsönzésre vonatkozó szabályok I.szabályok I.

�� Kölcsönbeadó fogalmaKölcsönbeadó fogalma 2011. augusztus 12011. augusztus 1--t�l 193/D.§ (1)t�l 193/D.§ (1)--EGT államba székhellyel rendelkez� vállalkozás, ha saját joga EGT államba székhellyel rendelkez� vállalkozás, ha saját joga alapján munkaer�alapján munkaer�--kölcsönzést folytathat,kölcsönzést folytathat,--belföldi székhely� Kft., szövetkezet, ha az állami foglalkoztatábelföldi székhely� Kft., szövetkezet, ha az állami foglalkoztatási si szerv nyilvántartásba vetteszerv nyilvántartásba vette

�� EGTEGT--államállam fogalmafogalma 2011.augusztus 12011.augusztus 1--t�l 193/D.§ (7)t�l 193/D.§ (7)--Európai Unió tagállama és az európai térségr�l szóló Európai Unió tagállama és az európai térségr�l szóló megállapodásban részes más állam, továbbá az megállapodásban részes más állam, továbbá az azaz állam, állam, amelynek állampolgára a letelepedés és szolgáltatásnyújtás amelynek állampolgára a letelepedés és szolgáltatásnyújtás tekintetében az tekintetében az EGTEGT--r�lr�l szóló megállapodásban részes állam szóló megállapodásban részes állam polgárával azonos jogállást élvezpolgárával azonos jogállást élvez

99

5. Munkaer�5. Munkaer�--kölcsönzésre vonatkozó kölcsönzésre vonatkozó szabályok II.szabályok II.

�� Fogalom meghatározásokFogalom meghatározások az uniós az uniós irányelvnek megfelel�en 2011.december 1irányelvnek megfelel�en 2011.december 1--t�l 193/C.§ (1)t�l 193/C.§ (1)--Munkaer�Munkaer�--kölcsönzés: kölcsönzés: tevékenységtevékenység, melynek keretében a melynek keretében a kölcsönbeadó a vele kölcsönzés céljából munkaviszonyban álló kölcsönbeadó a vele kölcsönzés céljából munkaviszonyban álló munkavállalót munkavállalót ideiglenesenideiglenesen átengedi a kölcsönbevev�nekátengedi a kölcsönbevev�nek--Kölcsönbeadó: Kölcsönbeadó: az a munkáltató, aki az a munkáltató, aki ideiglenesenideiglenesen átengedi átengedi munkáltatói jogait, kötelezettségeit a kölcsönbevev�vel munkáltatói jogait, kötelezettségeit a kölcsönbevev�vel megosztva gyakoroljamegosztva gyakorolja--Kölcsönbevev�: Kölcsönbevev�: az átengedett munkavállalót az átengedett munkavállalót ideiglenesenideiglenesenfoglalkoztatja, munkáltatói jogot, kötelezettséget megosztva foglalkoztatja, munkáltatói jogot, kötelezettséget megosztva gyakorolja a kölcsönbeadóvalgyakorolja a kölcsönbeadóval--kölcsönzött munkavállalókölcsönzött munkavállaló: kölcsönbeadóval kölcsönzés : kölcsönbeadóval kölcsönzés céljából munkaviszonyban álló, akit a kölcsönbevev� céljából munkaviszonyban álló, akit a kölcsönbevev� ideiglenesen ideiglenesen foglalkoztatfoglalkoztat--kikölcsönzéskikölcsönzés: id�szak, mely alatt a kölcsönvev� : id�szak, mely alatt a kölcsönvev� ideiglenesenideiglenesenfoglalkoztat, és gyakorolja az foglalkoztat, és gyakorolja az MtMt. 104.§ szerinti jogokat. 104.§ szerinti jogokat

1010

5. Munkaer�5. Munkaer�--kölcsönzésre kölcsönzésre vonatkozó szabályok III.vonatkozó szabályok III.

--Kölcsönzés ideiglenességeKölcsönzés ideiglenessége: kölcsönbeadó és a kölcsönzött : kölcsönbeadó és a kölcsönzött munkavállaló megállapodásában meghatározott, legfeljebb öt munkavállaló megállapodásában meghatározott, legfeljebb öt évig terjed� id�tartamévig terjed� id�tartam

�� Egyenl� bánásmód követelményeEgyenl� bánásmód követelménye--mint jogharmonizációs mint jogharmonizációs követelménykövetelmény-- terhes n�k és fiatalkorúak védelmeterhes n�k és fiatalkorúak védelme--munkaid�re, pihen�id�re vonatkozó szabályokmunkaid�re, pihen�id�re vonatkozó szabályok--munkabér összegére, védelmére vonatkozó szabályokmunkabér összegére, védelmére vonatkozó szabályok--szociális juttatásokhoz való hozzáférés jogaszociális juttatásokhoz való hozzáférés joga

�� Kölcsönvev� tájékoztatási kötelezettsége az üzemi tanács és a Kölcsönvev� tájékoztatási kötelezettsége az üzemi tanács és a szakszervezet felészakszervezet felé

1111

6. Iskolaszövetkezet és tagjai közötti 6. Iskolaszövetkezet és tagjai közötti sajátos munkaviszony (XII/A.) I.sajátos munkaviszony (XII/A.) I.

�� Alapja a szövetkezetekr�l szóló 2006.éviX.tv.55.§ (1)Alapja a szövetkezetekr�l szóló 2006.éviX.tv.55.§ (1)�� Munkaszerz�dés kötelez� tartalmaMunkaszerz�dés kötelez� tartalma

--határozott idej�, ötéves korlát nélkülhatározott idej�, ötéves korlát nélkül--felek neve, lényeges adataifelek neve, lényeges adatai--tag által vállalt feladatok köretag által vállalt feladatok köre--személyi alapbér legkisebb mértékeszemélyi alapbér legkisebb mértéke--munkavégzés eseti megállapodások alapján történikmunkavégzés eseti megállapodások alapján történik--kapcsolattartás módja munkavégzés szünetelése eseténkapcsolattartás módja munkavégzés szünetelése esetén--munkaviszony kezdete a szerz�déskötés napjamunkaviszony kezdete a szerz�déskötés napja

1212

6. Iskolaszövetkezet és tagjai közötti 6. Iskolaszövetkezet és tagjai közötti sajátos munkaviszony (XII/A.) II.sajátos munkaviszony (XII/A.) II.

�� Szünetelés esetén nincs állásid�re járó díjazásSzünetelés esetén nincs állásid�re járó díjazás�� Rendes szabadságra a tag nem jogosultRendes szabadságra a tag nem jogosult�� Munkavégzés szünetelésének id�tartama nem lehet Munkavégzés szünetelésének id�tartama nem lehet

kevesebb, mint a szabadság mértékekevesebb, mint a szabadság mértéke�� Harmadik személynél történ� munkavégzésre kötött Harmadik személynél történ� munkavégzésre kötött

írásbeli megállapodás tartalmi elemei:írásbeli megállapodás tartalmi elemei:--harmadik személy megnevezéseharmadik személy megnevezése--ellátandó munkakörellátandó munkakör--alapbéralapbér--munkavégzés helyemunkavégzés helye--munkába lépés napjamunkába lépés napja

1313

6. Iskolaszövetkezet és tagjai közötti 6. Iskolaszövetkezet és tagjai közötti sajátos munkaviszony (XII/A.) III.sajátos munkaviszony (XII/A.) III.

�� Az iskolaszövetkezet tájékoztatási kötelezettségeAz iskolaszövetkezet tájékoztatási kötelezettsége--munkaköri feladat jellemz�ir�lmunkaköri feladat jellemz�ir�l--irányadó munkarendr�lirányadó munkarendr�l--bérfizetés napjárólbérfizetés napjáról--munkáltatói utasítást adó személyér�lmunkáltatói utasítást adó személyér�l

�� Ki a munkáltatói jogkör gyakorlójaKi a munkáltatói jogkör gyakorlója--fiatal munkavállaló esetén az iskolaszövetkezettel fiatal munkavállaló esetén az iskolaszövetkezettel munkaviszonyban álló személy lehetmunkaviszonyban álló személy lehet--egyéb esetben a harmadik személy képvisel�je is lehetegyéb esetben a harmadik személy képvisel�je is lehet

1414

7.Egyéb módosítások I.7.Egyéb módosítások I.

�� Rendkívüli munkavégzés ellentételezéseRendkívüli munkavégzés ellentételezése-- Kollektív szerz�dés hiányában is dönthet a munkáltató a Kollektív szerz�dés hiányában is dönthet a munkáltató a túlmunka szabadid�vel történ� megváltásáról, pótlék túlmunka szabadid�vel történ� megváltásáról, pótlék helyett szabadid� 147.§ (2)helyett szabadid� 147.§ (2)

�� Felmondás indoklási kötelezettség n�i vezet�k Felmondás indoklási kötelezettség n�i vezet�k esetébenesetében--a munkáltató a vezet� terhessége kezdetét�l a szülési a munkáltató a vezet� terhessége kezdetét�l a szülési szabadsága végéig felmondását az általános szabályok szabadsága végéig felmondását az általános szabályok szerint köteles megindokolni 190.§ (5)szerint köteles megindokolni 190.§ (5)

1515

7. Egyéb módosítások II.7. Egyéb módosítások II.2012.Január 12012.Január 1--t�lt�lváltozó szabályokváltozó szabályok

�� 2011.éviXCIX.törvény az alacsony 2011.éviXCIX.törvény az alacsony kereet�kereet�munkavállalók bérének emelését ösztönz� egyes munkavállalók bérének emelését ösztönz� egyes törvények módosításáróltörvények módosításáról--Mt.17.§ (1) bekezdésének új c) pontjaMt.17.§ (1) bekezdésének új c) pontja--Munkaügyi ellen�rzésr�l szóló 1996.évi LXXV. Munkaügyi ellen�rzésr�l szóló 1996.évi LXXV. törvény módosításatörvény módosítása

�� A bruttó 300 000Ft/hó alatti munkabérek nettó A bruttó 300 000Ft/hó alatti munkabérek nettó értékének meg�rzését el�író jogszabályi változásértékének meg�rzését el�író jogszabályi változás

1616

II. Az egyszer�sített foglalkoztatásról II. Az egyszer�sített foglalkoztatásról szóló 2010.évi LXXV. törvény szóló 2010.évi LXXV. törvény

módosításamódosítása

�� Alkalmi munkára irányuló foglalkoztatás létszám számítási Alkalmi munkára irányuló foglalkoztatás létszám számítási szabályszabály--tárgyév els�, illetve hetedik hónapját megel�z� hat havi átlag tárgyév els�, illetve hetedik hónapját megel�z� hat havi átlag létszám a napi létszámkorlát számítási alapjalétszám a napi létszámkorlát számítási alapja

�� Mez�gazdasági idénymunka fogalma b�vül a vadászati Mez�gazdasági idénymunka fogalma b�vül a vadászati ágazatba tartozó munkavégzésselágazatba tartozó munkavégzéssel

�� Idénymunka fogalma: az Idénymunka fogalma: az MtMt. 117.§ (1) j) pontjának megfelel� . 117.§ (1) j) pontjának megfelel� munkavégzés, munkavégzés,

�� Munkaszerz�dés írásba foglalása esetén munkaid�Munkaszerz�dés írásba foglalása esetén munkaid�--nyilvántartási kötelezettség nincs, munkabérr�l írásbeli nyilvántartási kötelezettség nincs, munkabérr�l írásbeli elszámolási kötelezettség nincselszámolási kötelezettség nincs

1717

III. Kötelez� egészségbiztosítás ellátásairól III. Kötelez� egészségbiztosítás ellátásairól szóló törvény és a végrehajtási rendeletének szóló törvény és a végrehajtási rendeletének

évközi változásai I.évközi változásai I.

�� Keres�képtelen állományban lév�k soron kívüli ellátásaKeres�képtelen állományban lév�k soron kívüli ellátása--ha ha folyamatosan legalább 15 napja betegfolyamatosan legalább 15 napja beteg

�� Pénzbeli ellátásokra vonatkozó igény Pénzbeli ellátásokra vonatkozó igény –– elektronikus kitöltés, elektronikus kitöltés, ügyintézésügyintézés

�� Jogalap nélkül felvett pénzbeli ellátások visszafizetésére és Jogalap nélkül felvett pénzbeli ellátások visszafizetésére és megtérítésére vonatkozó szabályok pontosítása 2011.07.01megtérítésére vonatkozó szabályok pontosítása 2011.07.01--t�lt�l

�� Betegszabadság a veszélyeztetett terhes kismamákat nem illeti Betegszabadság a veszélyeztetett terhes kismamákat nem illeti meg 2011.május 1meg 2011.május 1--t�l ( 9t�l ( 9--es keres�képtelen kód)es keres�képtelen kód)

�� Táppénz összege 2011.május 1Táppénz összege 2011.május 1--ét követ�enét követ�en-- minimálbér 200%minimálbér 200%--ának harmincad része ának harmincad része -- maxmax. 5200Ft/nap. 5200Ft/nap

1818

III. Kötelez� egészségbiztosítás ellátásairól III. Kötelez� egészségbiztosítás ellátásairól szóló törvény és a végrehajtási szóló törvény és a végrehajtási

rendeletének évközi változásai II.rendeletének évközi változásai II.

�� Passzív táppénz eltörlése 2011.07.01Passzív táppénz eltörlése 2011.07.01--t�lt�l�� Passzív táppénz eltörlésével összhangban a Passzív táppénz eltörlésével összhangban a TgyásTgyás és és

Gyed jogosultságot érint� szabályokGyed jogosultságot érint� szabályok--2013.07.312013.07.31--ig bekövetkez� szülések esetén a 365 ig bekövetkez� szülések esetén a 365 nap jogosultsági id�be a passzív táppénz beszámítnap jogosultsági id�be a passzív táppénz beszámít

�� Méltányosságból megállapítható táppénzMéltányosságból megállapítható táppénz--csak aktív táppénzcsak aktív táppénz--vagy gyermekápolási táppénz állapítható megvagy gyermekápolási táppénz állapítható meg

1919

IV. Korhatár el�tti nyugdíjazási IV. Korhatár el�tti nyugdíjazási lehet�ségek 2011lehet�ségek 2011--benben

�� El�rehozott öregségi nyugdíjra való jogosultság El�rehozott öregségi nyugdíjra való jogosultság �� Csökkentés nélkülCsökkentés nélkül

-- 1952.született n�k 40 év szolgálati id�vel1952.született n�k 40 év szolgálati id�vel-- kortól függetlenül , n�k 40 év jogosultsági id�velkortól függetlenül , n�k 40 év jogosultsági id�vel

�� CsökkentésselCsökkentéssel--19521952--ben született n�k ben született n�k

--37 év szolgálati id�vel 37 év szolgálati id�vel --10,8%10,8%--38 év szolgálati id�vel 38 év szolgálati id�vel --7,2%7,2%--39 év szolgálati id�vel 39 év szolgálati id�vel --3,6%3,6%

--19511951--ben született férfiakben született férfiak--37 év szolgálati id�vel , egy évvel korábban 37 év szolgálati id�vel , egy évvel korábban --3,6%3,6%

két évvel korábbankét évvel korábban --8,4%8,4%

2020

V. Korengedményes nyugdíjba V. Korengedményes nyugdíjba vonulási lehet�ség 2011.dec.31vonulási lehet�ség 2011.dec.31--igig

�� A korengedményes nyugdíjazásról szóló181/1996.(XII.6.) A korengedményes nyugdíjazásról szóló181/1996.(XII.6.) KormKorm. rendelet alapján: feltételek. rendelet alapján: feltételek--dec.31dec.31--ig az öregségi nyugdíjkorhatárnál 5 évvel korábbi ig az öregségi nyugdíjkorhatárnál 5 évvel korábbi életkor betöltéseéletkor betöltése--dec.31.dec.31.--ig a szükséges szolgálati id� megszerzéseig a szükséges szolgálati id� megszerzése-- szándékbejelentés a munkaügyi központ felé szándékbejelentés a munkaügyi központ felé --megállapodás megküldése az illetékes nyugdíjbiztosítási megállapodás megküldése az illetékes nyugdíjbiztosítási szervnekszervnek-- nyugdíj igénylés legkés�bb 2011.dec.31nyugdíj igénylés legkés�bb 2011.dec.31--t�lt�l

�� A nyugdíj összege csökkentéssel kerül megállapításraA nyugdíj összege csökkentéssel kerül megállapításra--max.8,4%max.8,4%-- a „fiatal életkor miatt”a „fiatal életkor miatt”

Sportot támogató Sportot támogató adóváltozásokadóváltozások

2011.2011.

2222

Jogszabályi háttérJogszabályi háttér

�� 2011. évi LXXXII. törvény (MK. 74. száma)2011. évi LXXXII. törvény (MK. 74. száma)�� 107/2011. (VI. 30.) 107/2011. (VI. 30.) KormKorm. rendelet (MK. 74. . rendelet (MK. 74.

száma)száma)�� 2004. évi I. törvény (Sportról szóló)2004. évi I. törvény (Sportról szóló)�� 1996. évi LXXXI. törvény (1996. évi LXXXI. törvény (TaoTao tv.)tv.)�� 2005. évi CXX. törvény (EKHO tv.)2005. évi CXX. törvény (EKHO tv.)

2323

Társasági adó kedvezményTársasági adó kedvezmény

LátványLátvány--csapatsport támogatása:csapatsport támogatása:-- visszafizetési kötelezettség nélkül nyújtott visszafizetési kötelezettség nélkül nyújtott

támogatástámogatás-- végleges átadott pénzeszközvégleges átadott pénzeszköz-- térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti

értékeértéke-- ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatás ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatás

bekerülési értékebekerülési értéke

LátványLátvány--csapatsport: labdarúgás, kézilabda, csapatsport: labdarúgás, kézilabda, kosárlabda, vízilabda, jégkorongkosárlabda, vízilabda, jégkorong

2424


Kedvezmény formájaKedvezmény formája

�� Ráfordításként elszámolt támogatás a Ráfordításként elszámolt támogatás a vállalkozási tevékenység érdekében merül vállalkozási tevékenység érdekében merül felfel

�� Ráfordításként elszámolt támogatás teljes Ráfordításként elszámolt támogatás teljes összege adókedvezményösszege adókedvezmény

Nem jogosult adókedvezményre az adóalany, ha Nem jogosult adókedvezményre az adóalany, ha többségi tulajdonosa az állam. többségi tulajdonosa az állam. AA támogató nem jogosult ellenszolgáltatásra a támogató nem jogosult ellenszolgáltatásra a támogatásért cserébe.támogatásért cserébe.

2525


Támogatás adókedvezményként csak a Támogatás adókedvezményként csak a sportigazgatási szerv (Nemzeti Sport Intézet) által sportigazgatási szerv (Nemzeti Sport Intézet) által jóváhagyva az alábbiak részére nyújtott támogatás jóváhagyva az alábbiak részére nyújtott támogatás után érvényesíthet�:után érvényesíthet�:�� országos szakszövetségországos szakszövetség�� szakszövetség tagjaként az amat�r sportszervezetszakszövetség tagjaként az amat�r sportszervezet�� szakszövetség tagjaként a hivatásos sportszervezetszakszövetség tagjaként a hivatásos sportszervezet�� látványlátvány--csapatsport fejlesztése érdekében létrejött csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítványközhasznú alapítvány�� állami sportcélú támogatás felhasználásában állami sportcélú támogatás felhasználásában döntéshozatali jogkörrel rendelkez� sportdöntéshozatali jogkörrel rendelkez� sport--köztestületköztestület

2626


90%90%90%90%90%90%90%90%UtUtáánpnpóótltlááss--nevelnevelééss

70%70%70%70%00%%70%70%BeruhBeruháázzáás / s / felfelúújjííttááss

50%50%50%50%50%50%50%50%SzemSzeméélyi jelleglyi jelleg��rrááfordfordííttááss

AlapAlapíítvtváányoknyokAmatAmat��r r klubokklubok

Profi Profi klubokklubok

SzSzöövetsvetséégekgek

A kedvezményezettek körét és a támogatási arányokat az alábbi táblázat tartalmazza:

2727


Kedvezmény feltételei:Kedvezmény feltételei:�� LátványLátvány--csapatsport országos sportági csapatsport országos sportági

szakszövetség által kiállított igazolásszakszövetség által kiállított igazolás�� Az igazolásban szerepl� összegig a támogatás Az igazolásban szerepl� összegig a támogatás

adóévében és az azt követ� három adóév adóévében és az azt követ� három adóév adójából adókedvezményt lehet érvényesíteniadójából adókedvezményt lehet érvényesíteni

�� A tárgyévi adókedvezmény maximum a A tárgyévi adókedvezmény maximum a számított adó 70 százaléka lehetszámított adó 70 százaléka lehet

Tényleges megtakarítás a támogatás százalékában: Tényleges megtakarítás a támogatás százalékában: 100% + 10%(19%) = 110 % (119%)100% + 10%(19%) = 110 % (119%)

2828

Példa az adókedvezményrePélda az adókedvezményre

494900Következ� évekre átvihet� Következ� évekre átvihet� adókedvezményadókedvezmény

2792791 0001 000Következ� évi adóel�leg összegeKövetkez� évi adóel�leg összege9 0219 0219 0009 000Adózás utáni jövedelemAdózás utáni jövedelem

2792791 0001 000Adófizetési köt.Adófizetési köt.65165100Maximális adókedvezmény (70%)Maximális adókedvezmény (70%)9309301 0001 000Számított társasági adó (10%)Számított társasági adó (10%)

9 3009 30010 00010 000AEEAEE70070000TámogatásTámogatás

10 00010 00010 00010 000Támogatás nélküli AEETámogatás nélküli AEE

2929

Egyszer�sített közteherEgyszer�sített közteher--viselési hozzájárulásviselési hozzájárulás

EKHO választására vonatkozó általános EKHO választására vonatkozó általános értékhatár két esetben magasabb összegben értékhatár két esetben magasabb összegben került megállapításra (2011. január 1került megállapításra (2011. január 1--t�l):t�l):�� 100 100 MFtMFt az országos sportági szakszövetség, az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség els� osztályú országos sportági szövetség els� osztályú sportolójasportolója�� 50 50 MFtMFt az országos sportági szakszövetség, az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség els� osztályú országos sportági szövetség els� osztályú sportszervezet edz�je, válogatott vezet�edz�je sportszervezet edz�je, válogatott vezet�edz�je (szövetségi kapitány) (szövetségi kapitány)

3030

Nem pénzbeli juttatások Nem pénzbeli juttatások

adókötelezettségeadókötelezettsége

2011.2011.

3131


Adómentes (1):Adómentes (1):

11 Nem iskolarendszer� képzés, ha aNem iskolarendszer� képzés, ha a•• Munkavégzés, vagy a tevékenység Munkavégzés, vagy a tevékenység

ellátásának feltételeellátásának feltétele•• MunkavállalónakMunkavállalónak•• Egyéb más magánszemélynekEgyéb más magánszemélynek

22 Lakáscélú vissza nem térítend� támogatásLakáscélú vissza nem térítend� támogatás•• Vételár 30 %Vételár 30 %--áigáig, de maximum 5 , de maximum 5 MFtMFt--igig•• Hitelintézeten keresztülHitelintézeten keresztül

3232



33 Kockázati életbiztosítás, balesetKockázati életbiztosítás, baleset--biztosítás, ha a biztosítás, ha a szerz�dés lejárattal nem rendelkezikszerz�dés lejárattal nem rendelkezik

44 Munkáltató által biztosított számítógép Munkáltató által biztosított számítógép használat (nem tulajdonjog)használat (nem tulajdonjog)

55 Sportesemény szervez� által biztosított Sportesemény szervez� által biztosított sporteseményre szóló belép�jegysporteseményre szóló belép�jegy

66 Nem sportesemény szervez� által juttatott Nem sportesemény szervez� által juttatott sporteseményre szóló belép�jegy sporteseményre szóló belép�jegy magánszemélyenként évente 50 ezer Ftmagánszemélyenként évente 50 ezer Ft--ig ig

3333



77 Kifizet� tulajdonában álló személygépkocsi Kifizet� tulajdonában álló személygépkocsi magáncélú használatamagáncélú használata

88 Reprezentáció, üzleti ajándék, ha azt társasági Reprezentáció, üzleti ajándék, ha azt társasági adóalany juttatta és AEE növel� tételként adóalany juttatta és AEE növel� tételként figyelembefigyelembe vette a társasági adó alap vette a társasági adó alap számításakorszámításakor

99 Munkába járásMunkába járás1010 Üzemanyag megtakarításÜzemanyag megtakarítás

3434


AdókötelesAdóköteles

•• Béren kívüli juttatásnak min�sülBéren kívüli juttatásnak min�sül•• Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes

meghatározott juttatásmeghatározott juttatás•• Jogviszonyból származó jövedelemJogviszonyból származó jövedelem

3535


Béren kívüli juttatások Béren kívüli juttatások SzjaSzja tv. 71.§ (1)tv. 71.§ (1)

1.1. Üdülési csekk 78 000 Üdülési csekk 78 000 Ft/év/f�Ft/év/f� (2011. 10. 01(2011. 10. 01--ig)ig)2.2. Üdülési szolgáltatás 78 000 Üdülési szolgáltatás 78 000 Ft/év/f�Ft/év/f�3.3. Iskolakezdési támogatásIskolakezdési támogatás 23 400 23 400 Ft/év/f�Ft/év/f�

-- családi pótlékra jogosult szül�családi pótlékra jogosult szül�-- KözoktKözokt. Tv. hatálya alá tartozó . Tv. hatálya alá tartozó gyermekre tekintettelgyermekre tekintettel

4.4. Iskolarendszer� képzésIskolarendszer� képzés 195 000 Ft/év/f�5.5. Helyi közlekedési bérletHelyi közlekedési bérlet

3636



6.6. Étkeztetés 18 000 Étkeztetés 18 000 Ft/hó/f�Ft/hó/f�7. Szövetkezeti közös alapból történ� juttatás 7. Szövetkezeti közös alapból történ� juttatás

39 000 39 000 Ft/év/f�Ft/év/f�8.8. ÖKNYP tagdíj hozzájárulás 39 000 ÖKNYP tagdíj hozzájárulás 39 000 Ft/hó/f�Ft/hó/f�

(nyilatkozat)(nyilatkozat)9.9. ÖKEP vagy ÖKÖP tagdíj hozzájárulás ÖKEP vagy ÖKÖP tagdíj hozzájárulás

23 400 23 400 Ft/hó/f�Ft/hó/f� (nyilatkozat)(nyilatkozat)

3737



10.10. Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatói intézetbe Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatói intézetbe történ� befizetés 39 000 történ� befizetés 39 000 Ft/hó/f�Ft/hó/f�

11. Széchenyi Pihen� Kártya 300 000 Ft/év/f�12. Internet 5 000 Ft/hó/f�

3838


Béren kívüli juttatások feltételei (1)Béren kívüli juttatások feltételei (1)

• közteher: a juttatás 1,19 szerese után 16 % Szja

• munkáltató által történ� juttatás (munkáltató fogalma e juttatás tekintetében)

• nyilatkozat szükségessége egyes juttatásnál

3939


Béren kívüli juttatások feltételei (2)Béren kívüli juttatások feltételei (2)

• szükséges-e mindenkinek egyformán juttatni, vagy a munkáltató saját döntése alapján

• valamennyi munkáltató adhatja-e • feltétek nem teljesülése esetén az

adókötelezettség

4040


Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes meghatározott juttatás (1) (meghatározott juttatás (1) (SzjaSzja tv. 69.tv. 69.--70.§)70.§)

1. csekély érték� ajándék évente 3*7 800 Ft/f�/alkaloma következ� alanyi kör részére- munkavállalónak (elhunyt is), és a közeli hozzátartozónak- volt saját jogú nyugdíjasnak és a közeli hozzátartozónak- tanulónak- olyan magánszemélynek, akinak a kifizet�t�l nem származik más jövedelme az adóévben

4141


Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes meghatározott juttatás (2)meghatározott juttatás (2)

2. Hivatali üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés

3.3. Reklám célú ajándék 780 Reklám célú ajándék 780 Ft/f�/alkalomFt/f�/alkalom

4.4. Telefon magáncélú használataTelefon magáncélú használata5.5. Adóköteles csoportos életbiztosításAdóköteles csoportos életbiztosítás6.6. Egyidej�leg több magánszemély Egyidej�leg több magánszemély

részére történ� juttatásrészére történ� juttatás

4242


Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes meghatározott juttatás (3)meghatározott juttatás (3)

7. Reprezentáció (nem Tao adóalany által)8. Üzleti ajándék (nem Tao adóalany által)9. jogszabály alapján magánszemély részére

ingyenes v. kedvezményes juttatás10. Béren kívüli juttatásnak min�sül�

juttatás, de az értékhatárt meghaladóan

4343


Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes Béren kívüli juttatásnak nem min�sül� egyes meghatározott juttatás közterhemeghatározott juttatás közterhe

A juttatás 1,19 szerese után:- 16 százalék személyi jövedelemadó- 27 százalék egészségügyi hozzájárulás

4444

��

�� !��"�� #�� !��"�� #��$%��&" �#��$%��&" �#��

4545

Társasági adóról szóló törvény Társasági adóról szóló törvény definíciók gyakorlati értelmezésedefiníciók gyakorlati értelmezése

�� Belföldi és külföldi vállalkozó, telephely, magánszemély Belföldi és külföldi vállalkozó, telephely, magánszemély ((TaoTao tv.4.§ 23.pont)tv.4.§ 23.pont)

�� 2010.01.01.2010.01.01.--t�l új kapcsolt fogalmak: 3. személy t�l új kapcsolt fogalmak: 3. személy fogalmafogalma

belföldi vállabelföldi vállalkozó és lkozó és külföldi telephelye külföldi telephelye

�� Többségi befolyás, közeli hozzátartozó fogalmaTöbbségi befolyás, közeli hozzátartozó fogalma�� A megítélés sorrendiségének jelent�ségeA megítélés sorrendiségének jelent�sége�� Egymás közötti szerz�dések, megállapodások, melyekre az Egymás közötti szerz�dések, megállapodások, melyekre az

alkalmazott ellenérték helyett a szokásos piaci ár alkalmazott ellenérték helyett a szokásos piaci ár alkalmazása kötelez� (Tao.tv.18.§) alkalmazása kötelez� (Tao.tv.18.§)

4646

Társasági adóról szóló törvény Társasági adóról szóló törvény definíciók gyakorlati értelmezésedefiníciók gyakorlati értelmezése

�� A szokásos piaci ár meghatározásának módszerei A szokásos piaci ár meghatározásának módszerei 2011 el�tt (2011 el�tt (TaoTao tv. 18.§ (2) bekezdés tv. 18.§ (2) bekezdés a)a)--cc) )) )

�� A szokásos piaci ár meghatározásának új A szokásos piaci ár meghatározásának új módszerei 2011 évt�l (módszerei 2011 évt�l (TaoTao tv. 18.§ (2) bekezdés tv. 18.§ (2) bekezdés d)d)--ff) )) )

�� TranszferárnyilvántartásraTranszferárnyilvántartásra kötelezett adózók köre, kötelezett adózók köre, 22/2009. (X.16.)PM rendelet hatálya22/2009. (X.16.)PM rendelet hatálya

4747

KÖTELEZETTSÉGEKKÖTELEZETTSÉGEK

A TAO törvényhez kapcsolódóan:A TAO törvényhez kapcsolódóan:�� Bejelentési kötelezettségBejelentési kötelezettség

�� NAV felé, els� szerz�déskötést követ� 15 NAV felé, els� szerz�déskötést követ� 15 napon belülnapon belül

�� Nyilvántartási kötelezettségNyilvántartási kötelezettségKötelezett: 22/2009. (X.16.) PM rendelet Kötelezett: 22/2009. (X.16.) PM rendelet

szerintszerintNem kötelezettNem kötelezett

�� Adóalap korrekció kötelezettségAdóalap korrekció kötelezettségIgazolás szerepeIgazolás szerepe

4848

JOGKÖVETKEZMÉNYEKJOGKÖVETKEZMÉNYEK

�� Bejelentés elmulasztás következményeBejelentés elmulasztás következménye

�� Megkésett bejelentések következménye Megkésett bejelentések következménye (jóhiszem�ség)(jóhiszem�ség)

�� Nyilvántartási kötelezettség elmulasztásaNyilvántartási kötelezettség elmulasztása-- 2 M Ft /szerz�désenként Art 172 . § (16) bekezdés2 M Ft /szerz�désenként Art 172 . § (16) bekezdés-- Mulasztási bírság Art 172. § (1) bekezdéseMulasztási bírság Art 172. § (1) bekezdése

�� Adózás el�tti eredmény növelési, csökkentési Adózás el�tti eredmény növelési, csökkentési kötelezettség elmulasztásakötelezettség elmulasztása

4949

Általános forgalmi adóról szóló Általános forgalmi adóról szóló törvény definíciók gyakorlati törvény definíciók gyakorlati

értelmezéseértelmezése�� Nem független felek fogalma ( ÁFA tv.259.§ 13.pont)Nem független felek fogalma ( ÁFA tv.259.§ 13.pont)

-- Kapcsolt +tulajdonos, vezet� tisztségvisel�, munkaviszonyos, közKapcsolt +tulajdonos, vezet� tisztségvisel�, munkaviszonyos, közeli eli hozzátartozóhozzátartozó

�� Szokásos piaci ár fogalma (ÁFA tv.255.§)Szokásos piaci ár fogalma (ÁFA tv.255.§)-- Tisztességes versenyfeltételek Tisztességes versenyfeltételek

�� Aránytalanul magas, aránytalanul alacsony mérték (ÁFA Aránytalanul magas, aránytalanul alacsony mérték (ÁFA tv. 67.§)tv. 67.§)

�� Egymással kötött szerz�dések, megállapodások, melyekre Egymással kötött szerz�dések, megállapodások, melyekre az ellenérték helyett a szokásos piaci ár alkalmazása az ellenérték helyett a szokásos piaci ár alkalmazása kötelez� (specialitások: dolgozók üdültetése, bérleti kötelez� (specialitások: dolgozók üdültetése, bérleti szerz�dések, ingyenes termékértékesítések, szerz�dések, ingyenes termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások)szolgáltatásnyújtások)

5050

KÖTELEZETTSÉGEKKÖTELEZETTSÉGEK

�� Bejelentési kötelezettség nincsBejelentési kötelezettség nincs�� Nyilvántartási kötelezettség nincs, bizonylatolási kötelezettségNyilvántartási kötelezettség nincs, bizonylatolási kötelezettség

vanvan�� Adóalap korrekció kötelezettség növelés, csökkentésAdóalap korrekció kötelezettség növelés, csökkentés

'�(�)*��*�+,-.*�'�(�)*��*�+,-.*�

�� Bizonylatolási kötelezettség elmulasztása (mulasztási bírság)Bizonylatolási kötelezettség elmulasztása (mulasztási bírság)�� Általános forgalmi adó alap növelési, csökkentési Általános forgalmi adó alap növelési, csökkentési

kötelezettség elmulasztása a levonható és a fizetend� ÁFA kötelezettség elmulasztása a levonható és a fizetend� ÁFA vonatkozásábanvonatkozásában

�� (adóhiány, bírság, késedelmi pótlék)(adóhiány, bírság, késedelmi pótlék)

5151

Adózás rendjér�l szóló törvény Adózás rendjér�l szóló törvény definíciók gyakorlati értelmezésedefiníciók gyakorlati értelmezése

�� Kapcsolt vállalkozás fogalma (Art.tv.178.§ Kapcsolt vállalkozás fogalma (Art.tv.178.§ 17.pont)17.pont)

�� Másik személy fogalma (Art.23.§ (4) bekezdés)Másik személy fogalma (Art.23.§ (4) bekezdés)

�� Els� szerz�déskötés fogalmaEls� szerz�déskötés fogalma

�� JogkövetkezményekJogkövetkezmények

5252

Személyi jövedelemadóról szóló törvény Személyi jövedelemadóról szóló törvény definíciók gyakorlati értelmezésedefiníciók gyakorlati értelmezése

-- Szokásos piaci érték fogalma ( SZJA tv. 3.§ 9.pont)Szokásos piaci érték fogalma ( SZJA tv. 3.§ 9.pont)-- Változás 2011.07.15.Változás 2011.07.15.--t�l: vagyoni betét, üzletrész, t�l: vagyoni betét, üzletrész,

részvény piaci értékerészvény piaci értéke

-- Független felek fogalma ( SZJA tv. 3.§ 69.pont)Független felek fogalma ( SZJA tv. 3.§ 69.pont)-- Fordított definíció alkalmazásFordított definíció alkalmazás-- Nem független Nem független plpl: munkaviszony, megbízási : munkaviszony, megbízási

jogviszony, társaság és tagjogviszony, társaság és tag-- Szokásos piaci ár alkalmazása Szokásos piaci ár alkalmazása

-- Nem pénzbeli juttatásokNem pénzbeli juttatások-- Dokumentálási, bevallási kötelezettségekDokumentálási, bevallási kötelezettségek-- JogkövetkezményekJogkövetkezmények

5353

Egyszer�sített vállalkozói adóról szóló Egyszer�sített vállalkozói adóról szóló törvény definíciók gyakorlati törvény definíciók gyakorlati

értelmezéseértelmezése

-- Kapcsolt vállalkozási viszony fogalma (EVA tv. 5.§ (2) Kapcsolt vállalkozási viszony fogalma (EVA tv. 5.§ (2) bekezdés)bekezdés)

-- TaoTao fogalommal azonos, ha fogalommal azonos, ha TaoTao tv hatálya alá tartozó tv hatálya alá tartozó adóalannyal kapcsolt vállalkozási viszonyban álladóalannyal kapcsolt vállalkozási viszonyban áll

-- Adóalap korrekció kötelezettségAdóalap korrekció kötelezettség-- Kétszeres adóztatásKétszeres adóztatás

5454

AktualitásokAktualitások

�� Általános forgalmi adót érint� kérdésekÁltalános forgalmi adót érint� kérdések-- évközi változások 2011. július 1évközi változások 2011. július 1--t�l / végrehajtási t�l / végrehajtási

rendelet 282/2011/EU rendelet 282/2011/EU -- ingatlan adásvétel áfa tv. szerinti adózásaingatlan adásvétel áfa tv. szerinti adózása-- engedmények kezelése az engedmények kezelése az áfaáfa--banban-- számlahelyesbítésszámlahelyesbítés-- elektronikus számla elektronikus számla

�� Népegészségügyi termékadóról szóló 2011.évi CIII. Népegészségügyi termékadóról szóló 2011.évi CIII. törvénytörvény

5555

Székhely, telephelySzékhely, telephely

�� Székhely fogalma ( végrehajtási rendelet 10.cikke ): a Székhely fogalma ( végrehajtási rendelet 10.cikke ): a vállalkozás ügyvezetésének bejelentett helyevállalkozás ügyvezetésének bejelentett helye

�� Ha nem állapítható meg : a vállalkozás általános Ha nem állapítható meg : a vállalkozás általános irányítására vonatkozó döntések meghozatalának helyeirányítására vonatkozó döntések meghozatalának helye

�� Pf. cím nem lehet székhelyPf. cím nem lehet székhely

�� Állandó telephely fogalma : áfa tv. 259. § (2) pontÁllandó telephely fogalma : áfa tv. 259. § (2) pont

5656


�� Állandó telephely ugyanolyan funkciót tölt be, mint a Állandó telephely ugyanolyan funkciót tölt be, mint a székhely a szolgáltatások teljesítési helyének székhely a szolgáltatások teljesítési helyének meghatározásakormeghatározásakor

�� A HÉA 44.cikk és az Áfa tv. 37.§ (1) A HÉA 44.cikk és az Áfa tv. 37.§ (1) bekbek. vonatkozásában . vonatkozásában állandó telephely az a hely, ahol a szolgáltatás fogadásához állandó telephely az a hely, ahol a szolgáltatás fogadásához a személyi és tárgyi feltételek a személyi és tárgyi feltételek állandóanállandóan adottakadottak

�� Egyéb vonatkozásában (pl. nem adóalanynak nyújtott Egyéb vonatkozásában (pl. nem adóalanynak nyújtott szolgáltatás, vagy termékértékesítés esetében az szolgáltatás, vagy termékértékesítés esetében az értékesítéssel nem érintett telephely meghatározásakor) értékesítéssel nem érintett telephely meghatározásakor) állandó telephely az a hely, ahol a szolgáltatás nyújtások állandó telephely az a hely, ahol a szolgáltatás nyújtások teljesítéséhez szükséges tárgyi és személyi feltételek teljesítéséhez szükséges tárgyi és személyi feltételek rendelkezésre állnakrendelkezésre állnak

�� Közösségi adószámmal rendelkezés nem jelent állandó Közösségi adószámmal rendelkezés nem jelent állandó telephelyet.telephelyet.

5757

Nem adóalanyok illet�ségi kérdései Nem adóalanyok illet�ségi kérdései

�� Lakcím a hatósági nyilvántartásban bejegyzett cím, vagy Lakcím a hatósági nyilvántartásban bejegyzett cím, vagy az adóhatóságnak ilyen címként megadott hely, kivéve, ha az adóhatóságnak ilyen címként megadott hely, kivéve, ha az adatközlés ténylegesen nem felel meg a valóságnakaz adatközlés ténylegesen nem felel meg a valóságnak

�� Szokásos tartózkodási hely: az a hely ahol a magánszemély Szokásos tartózkodási hely: az a hely ahol a magánszemély személyes vagy szakmai köt�dése miatt rendszeresen személyes vagy szakmai köt�dése miatt rendszeresen tartózkodiktartózkodik

�� Itt nincs kimondva a 180 napos szabályItt nincs kimondva a 180 napos szabály

5858


�� Adóalany a Közösségen belüli igénybe vev� amennyiben :Adóalany a Közösségen belüli igénybe vev� amennyiben :

-- megadta közösségi adószámát és az ellen�rzésre kerültmegadta közösségi adószámát és az ellen�rzésre került

-- ha még nincs, de a közösségi adószám igénylése ha még nincs, de a közösségi adószám igénylése folyamatban van, akkor egyéb igazolás, ami bizonyítja folyamatban van, akkor egyéb igazolás, ami bizonyítja adóalanyiságátadóalanyiságát

�� Harmadik országbeli igénybevev� adóalany, ha : Harmadik országbeli igénybevev� adóalany, ha :

-- ha azt illet�ségha azt illet�ség--igazolással igazoljaigazolással igazolja

-- ha illet�ségha illet�ség--igazolása nincs, akkor egyedi azonosító igazolása nincs, akkor egyedi azonosító számmal igazolja jogállását és az ellen�rzésre kerül (pl. számmal igazolja jogállását és az ellen�rzésre kerül (pl. banki utalások, hatósági honlap ellen�rzésé keresztül)banki utalások, hatósági honlap ellen�rzésé keresztül)

5959

Székhely, telephelySzékhely, telephely�� Amennyiben az igénybevev� adóalany, de nem Amennyiben az igénybevev� adóalany, de nem

adóalanyisága céljából veszi céljából veszi igénybe a szolgáltatást, hanem a szolgáltatást, hanem magáncélra (pl. fodrász), akkor �t úgy kell tekinteni, magáncélra (pl. fodrász), akkor �t úgy kell tekinteni, mintha nem lenne áfa alanymintha nem lenne áfa alany

�� Ha az igénybevev� a nyújtónak megadja az egyedi Ha az igénybevev� a nyújtónak megadja az egyedi közösségi adószámát, akkor �t adóalanynak lehet közösségi adószámát, akkor �t adóalanynak lehet tekinteni, kivéve ha a szolgáltatás jellegét tekintve tekinteni, kivéve ha a szolgáltatás jellegét tekintve bizonyos, hogy nem adóalanyisága körébe veszi azt igénybebizonyos, hogy nem adóalanyisága körébe veszi azt igénybe

�� Ha ugyanazt a szolgáltatást egyaránt veszik igénybe Ha ugyanazt a szolgáltatást egyaránt veszik igénybe adóköteles és adókörön kívüli tevékenységhez, akkor adóköteles és adókörön kívüli tevékenységhez, akkor –– a a teljesítési hely megállapítása szempontjából teljesítési hely megállapítása szempontjából ––úgy kell úgy kell tekinteni az igénybevev�t, mint aki adóalanyként veszi azt tekinteni az igénybevev�t, mint aki adóalanyként veszi azt igénybe, kivéve, ha ez joggal való visszaélésre vezetneigénybe, kivéve, ha ez joggal való visszaélésre vezetne

6060


�� Ha az igénybe vev�nek egy országban van illet�sége: Ha az igénybe vev�nek egy országban van illet�sége: teljesítési hely megállapításakor ezt kell figyelembe venniteljesítési hely megállapításakor ezt kell figyelembe venni

�� Ha az igénybe vev� illet�sége határozza meg a teljesítési Ha az igénybe vev� illet�sége határozza meg a teljesítési helyet, és az igénybe vev�nek több ilyen helye van: helyet, és az igénybe vev�nek több ilyen helye van:

-- els�dlegesen a székhely szerinti illet�séget kell alapul els�dlegesen a székhely szerinti illet�séget kell alapul vennivenni

�� Amennyiben a szolgáltatást a székhelyt�l eltér� Amennyiben a szolgáltatást a székhelyt�l eltér� telephelynek nyújtják: az adott telephelyet kell figyelembe telephelynek nyújtják: az adott telephelyet kell figyelembe vennivenni

6161


� Adófizetésre kötelezett :

-ha a szolgáltatásnyújtó a teljesítési hely tagállamában a székhelyét�l eltér� állandó telephellyel rendelkezik, a sz.nyújtót f�szabályként úgy kell tekinteni, mintha nem lenne a telephely szerinti tagállamban letelepedve,

-DE, amennyiben a teljesítési hely tagállamában lév� telephely közrem�ködik a szolgáltatás nyújtásában, akkor a nyújtót úgy kell tekintetni, mint aki letelepedett a teljesítési hely tagállamában

-Ha a nyújtó a telephely adószámát tünteti fel a számlán, akkor úgy kell tekintetni, hogy ez a telephely közrem�ködött a szolgáltató nyújtásában

6262

SzolgáltatásokSzolgáltatások�� Oktatási, kulturális,m�vészeti, sport, tudományos, Oktatási, kulturális,m�vészeti, sport, tudományos,

szórakoztatási szolgáltatásokszórakoztatási szolgáltatások

-- Ha belép�díj ellenében veszi igénybe az adóalany, akkor a Ha belép�díj ellenében veszi igénybe az adóalany, akkor a teljesítési hely az a hely, ahol ténylegesen történik az teljesítési hely az a hely, ahol ténylegesen történik az esemény. Ha a „komplex” szolgáltatás valósul meg, akkor esemény. Ha a „komplex” szolgáltatás valósul meg, akkor a 37. § (1) bekezdése alkalmazandóa 37. § (1) bekezdése alkalmazandó

--Ha nem adóalany veszi igénybe, akkor a teljesítési hely, az Ha nem adóalany veszi igénybe, akkor a teljesítési hely, az ahol a szolgáltatás ténylegesen megvalósulahol a szolgáltatás ténylegesen megvalósul

--Ezen szolgáltatásokhoz kapcsolódó járulékos Ezen szolgáltatásokhoz kapcsolódó járulékos szolgáltatások: a részt vev� személyeknek elkülönülten szolgáltatások: a részt vev� személyeknek elkülönülten ellenértéket nyújtanak, pl. ruhatár, mosdó használata, de ellenértéket nyújtanak, pl. ruhatár, mosdó használata, de nem tartozik ide a jegyértékesítés közvetítésenem tartozik ide a jegyértékesítés közvetítése

6363

SzolgáltatásokSzolgáltatások

�� Közlekedési eszköz bérbeadásaKözlekedési eszköz bérbeadása--Közlekedési eszköz különösen:Közlekedési eszköz különösen:

--közúti járm�vek (közúti járm�vek (plpl gépkocsik, motorkerékpárok, bicikli, gépkocsik, motorkerékpárok, bicikli, tricikli, lakókocsi)tricikli, lakókocsi)

--pótkocsik, félpótkocsik, félpótkocsik

--vasúti kocsik, hajók, repül�gépekvasúti kocsik, hajók, repül�gépek

--betegbeteg--és sérültszállításra alkalmas járm�vekés sérültszállításra alkalmas járm�vek

--mez�gazdasági vontatókmez�gazdasági vontatók

--mechanikusan vagy elektronikusan hajtott mechanikusan vagy elektronikusan hajtott kerekesszékekkerekesszékek

6464

SzolgáltatásokSzolgáltatások�� A közlekedési eszköz bérbeadásának id�tartamaA közlekedési eszköz bérbeadásának id�tartama

--szerz�dés alapjánszerz�dés alapján

--visvis maior miatti túllépés az id�tartamot nem érintimaior miatti túllépés az id�tartamot nem érinti

--ugyanazon közlekedési eszköz folyamatos használatának ugyanazon közlekedési eszköz folyamatos használatának több id�tartamát össze kell számítanitöbb id�tartamát össze kell számítani

--a a hosszútávúhosszútávú bérbeaedástbérbeaedást megel�z� rövidtávú bérlet megel�z� rövidtávú bérlet id�tartama nem kérd�jelezhet� meg, feltéve, hogy nincsen id�tartama nem kérd�jelezhet� meg, feltéve, hogy nincsen joggal való visszaélésjoggal való visszaélés

6565

SzolgáltatásokSzolgáltatások�� Egyes szolgáltatásokra vonatkozó szabályok:Egyes szolgáltatásokra vonatkozó szabályok:

--Külföldi Külföldi HÉAHÉA--visszatérítésivisszatérítési eljárásban való eljárásban való közrem�ködés: megrendel� adóalany illet�ségeközrem�ködés: megrendel� adóalany illet�sége--Szövegfordítási szolgáltatások: megrendel� adóalany Szövegfordítási szolgáltatások: megrendel� adóalany illet�sége, illetve a nyújtó illet�sége, ha a megrendel� nem illet�sége, illetve a nyújtó illet�sége, ha a megrendel� nem HÉAHÉA--alanyalany (kivéve: harmadik országbeli illet�ség� nem (kivéve: harmadik országbeli illet�ség� nem áfaáfa--alany megrendel�)alany megrendel�)--Ügynöki közvetítés: közvetít�k által nyújtott Ügynöki közvetítés: közvetít�k által nyújtott szolgszolg. Áfa tv. . Áfa tv. 37.§ (1) 37.§ (1) bek.,ésbek.,és a 38.§, illetve a 38.§, illetve HéaHéa. 44.cikk és 46. cikk . 44.cikk és 46. cikk alapján adózikalapján adózik

�� AdóalapAdóalapJárulékos költség : ha az eladó a bankkártya használati Járulékos költség : ha az eladó a bankkártya használati díjat a vev�re hárítja, akkor ez a vásárolt termék, díjat a vev�re hárítja, akkor ez a vásárolt termék, igénybevett szolgáltatás adóalapjának részét képeziigénybevett szolgáltatás adóalapjának részét képezi

6666

SzolgáltatásokSzolgáltatásokElektronikus szolgáltatásokElektronikus szolgáltatások�� Rendelet I. számú melléklete sorolja felRendelet I. számú melléklete sorolja fel�� Nem elektronikus a következ� szolgáltatás:Nem elektronikus a következ� szolgáltatás:

�� rádiórádió-- tv. m�sortv. m�sor�� távközlési szolgáltatástávközlési szolgáltatás�� Ha csak megrendelés és feldolgozás történik Ha csak megrendelés és feldolgozás történik

elektronikusanelektronikusan�� CdCd--rom floppy és más hasonló adathordozó rom floppy és más hasonló adathordozó

értékesítéseértékesítése�� EE--mailben történ� tanácsadásmailben történ� tanácsadás�� Oktatás, ha csak a tananyagot küldik Oktatás, ha csak a tananyagot küldik

elektronikusanelektronikusan�� Offline adattárolásOffline adattárolás� Internethez történ� hozzáférés biztosítása történ� hozzáférés biztosítása �� Stb.Stb.

6767

Közösségi beszerzésKözösségi beszerzés

�� Közösségi beszerzés esetén a rendeltetés tagállamában a Közösségi beszerzés esetén a rendeltetés tagállamában a beszerz�nek akkor is adót kell fizetni, ha az eredet beszerz�nek akkor is adót kell fizetni, ha az eredet tagállamában az értékesít� tagállamában az értékesít� –– a HÉA irányelv a HÉA irányelv rendelkezéseivel ellentétben rendelkezéseivel ellentétben –– nem adómentesen, hanem nem adómentesen, hanem HÉÁHÉÁ--valval terhelten értékesítette a terméketterhelten értékesítette a terméket

6868

IngatlanértékesítésekIngatlanértékesítések

Adóköteles ingatlanértékesítésekAdóköteles ingatlanértékesítések-- Els� rendeltetésszer� használatbavétele még nem történt Els� rendeltetésszer� használatbavétele még nem történt megmeg-- Els� rendeltetésszer� használatbavétele megtörtént, de az Els� rendeltetésszer� használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély joger�re emelkedése és az arra jogosító hatósági engedély joger�re emelkedése és az értékesítés között még nem telt el két év értékesítés között még nem telt el két év -- építési telek (telekrész)építési telek (telekrész)-- adóalanynak nem min�sül� személy sorozatos adóalanynak nem min�sül� személy sorozatos ingatlanértékesítéseingatlanértékesítése

6969

IngatlanértékesítésekIngatlanértékesítésekAdó alóli mentesség a tevékenység egyéb Adó alóli mentesség a tevékenység egyéb

sajátos jellegére tekintettel (86.§)sajátos jellegére tekintettel (86.§)

--beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ahhoz tartozó beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ahhoz tartozó földrészlet, ha a hatósági engedély joger�re emelkedése földrészlet, ha a hatósági engedély joger�re emelkedése és az értékesítés között két év eltelt és az értékesítés között két év eltelt

--beépítetlen ingatlan (ingatlanrész)beépítetlen ingatlan (ingatlanrész)

7070


Adókötelessé tétel (88.§)Adókötelessé tétel (88.§)--választható az áfa tv. 86.§ (1) választható az áfa tv. 86.§ (1) bekbek. j) és k) pontja . j) és k) pontja

szerinti ingatlanértékesítésreszerinti ingatlanértékesítésre--bejelentés határideje: bejelentés határideje:

--tárgyévet megel�z� év december 31tárgyévet megel�z� év december 31--igig--tevékenység év közben történ� tevékenység év közben történ�

megkezdésekor: a tevékenység megkezdésekor: a tevékenység NAVNAV--hoz hoz történ� bejelentésével történ� bejelentésével egyiej�legegyiej�leg--az adóköteles értékesítés választása 5 évre szólaz adóköteles értékesítés választása 5 évre szól

7171


Adókötelesen értékesítésAdókötelesen értékesítés

--ha az ingatlanértékesítés a 87.§ a), b) pont ha az ingatlanértékesítés a 87.§ a), b) pont alapján adómentes lenne, de az adózó korábban alapján adómentes lenne, de az adózó korábban adóköteles értékesítést választott, ekkor az adóköteles értékesítést választott, ekkor az ingatlant adókötelesen kell értékesíteniingatlant adókötelesen kell értékesíteni

7272


El�leg, foglaló, ajánlati biztosíték és az opció adózásaEl�leg, foglaló, ajánlati biztosíték és az opció adózása

Ellenértékbe beszámítandó összeg ( el�leg) az áfa törvény Ellenértékbe beszámítandó összeg ( el�leg) az áfa törvény 59.§ 59.§

-- Adófizetési kötelezettség keletkezése: el�leg átvétele, Adófizetési kötelezettség keletkezése: el�leg átvétele, jóváírása egyenes adózás eseténjóváírása egyenes adózás esetén

-- Fordított adózás esetén az el�leg fizetés nem keletkeztet Fordított adózás esetén az el�leg fizetés nem keletkeztet adókötelezettségetadókötelezettséget

Meghiúsult ingatlanügyletek adózása Meghiúsult ingatlanügyletek adózása

7373

EngedményekEngedmények

Árengedmények típusai :Árengedmények típusai :

--azonnali (teljesítésig adott) árengedmény : áfa tv. 71.§azonnali (teljesítésig adott) árengedmény : áfa tv. 71.§---- el�re hozott fizetés (el�re hozott fizetés (skontoskonto))----korábban beszerzett termék, igénybevett szolgáltatás korábban beszerzett termék, igénybevett szolgáltatás mennyiségére tekintettel adott engedménymennyiségére tekintettel adott engedmény----üzletpolitikai célú engedmény üzletpolitikai célú engedmény ----71. § (3) 71. § (3) bekbek. szerinti engedmény. szerinti engedmény

--utólag, a teljesítést követ�en adott árengedmény: áfa tv. 77. utólag, a teljesítést követ�en adott árengedmény: áfa tv. 77. § (3) § (3) bekbek. .

7474


Üzletpolitikai cél fogalma ( áfa tv. 71. § (2) Üzletpolitikai cél fogalma ( áfa tv. 71. § (2) bekbek.) :.) :--az árengedmény nyújtójától független féllel kötött és az árengedmény nyújtójától független féllel kötött és más független fél számára is más független fél számára is ––azonos feltételek mellett azonos feltételek mellett ––ésszer�en elérhet�ésszer�en elérhet�-- az árengedmény pénzben kifejezett az árengedmény pénzben kifejezett ––adó nélküladó nélkül--számított összesített összege kisebb, mint az számított összesített összege kisebb, mint az árengedmény igénybevételére jogosító árengedmény igénybevételére jogosító termékértéksítésektermékértéksítések, szolgáltatásnyújtások pénzben , szolgáltatásnyújtások pénzben kifejezett kifejezett ––adó nélkül számított adó nélkül számított –– összesített ellenértékeösszesített ellenértéke

7575


Teljesítéskor ismert, azonnal adott engedmény Teljesítéskor ismert, azonnal adott engedmény bizonylatolásabizonylatolása

Árengedmények nyújtása történhet az adózó döntése szerint Árengedmények nyújtása történhet az adózó döntése szerint : :

--számlávalszámlával--számla nélkülszámla nélkül

Az adóalap csökkentése: kizárólag számlával kísért Az adóalap csökkentése: kizárólag számlával kísért ügyletekben van lehet�ségügyletekben van lehet�ség

A teljesítéssel egy id�ben nyújtott engedmény esetén nem A teljesítéssel egy id�ben nyújtott engedmény esetén nem szükséges számlahelyesbítés, az értékesítésr�l kiállított szükséges számlahelyesbítés, az értékesítésr�l kiállított számlában is megjelenhet az engedmény. számlában is megjelenhet az engedmény.

7676


Utólagos árengedmények 77. § (3) Utólagos árengedmények 77. § (3) bekbek.:.:---- el�re hozott fizetés (el�re hozott fizetés (skontoskonto))

----korábban beszerzett termék, igénybevett szolgáltatás korábban beszerzett termék, igénybevett szolgáltatás mennyiségére tekintettel adott engedménymennyiségére tekintettel adott engedmény----üzletpolitikai célú engedményüzletpolitikai célú engedmény

Árengedmények nyújtása ebben az esetben is történhet : Árengedmények nyújtása ebben az esetben is történhet : --számlávalszámlával--számla nélkülszámla nélkül

Az adóalap csökkentése: kizárólag számlával kísért ügyletekben Az adóalap csökkentése: kizárólag számlával kísért ügyletekben van van lehet�ség az áfa törvény 170. § lehet�ség az áfa törvény 170. § --banban foglalt adattartalmú bizonylat foglalt adattartalmú bizonylat kíséretébenkíséretében

7777


Ingyenes átadásnak min�sül� engedményekIngyenes átadásnak min�sül� engedmények--nem értelmezhet� árengedményként az „ellenérték” nem értelmezhet� árengedményként az „ellenérték” nélkülivé vált ügyletek nélkülivé vált ügyletek --áfa tv. 11.§ (1) bekezdés, 14.§ (1)áfa tv. 11.§ (1) bekezdés, 14.§ (1)--(2) bekezdés(2) bekezdés--Pontgy�jt� akcióPontgy�jt� akció

----vásárlási utalványnak min�sül vásárlási utalványnak min�sül -- vásárláskor vásárláskor nem csökkenthet� az adó, illetve az adóalapnem csökkenthet� az adó, illetve az adóalap----100%100%--os mérték� engedmény os mérték� engedmény

7878

Számlahelyesbítés Számlahelyesbítés �� Számla fogalma :Áfa tv. 169. § Számla fogalma :Áfa tv. 169. §

�� Számlával egy tekintet alá es� okirat : Áfa tv. 170. § Számlával egy tekintet alá es� okirat : Áfa tv. 170. §

--fogalmafogalma

--alkalmazásának eseteialkalmazásának esetei

--tartalma:tartalma:

a) okirat kibocsátásának keltea) okirat kibocsátásának kelte

b) okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan b) okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan azonosítjaazonosítja

c) a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, c) a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, valamint a módosítás természete, illet�nek számszer� hatása, valamint a módosítás természete, illet�nek számszer� hatása, ha ilyen van.ha ilyen van.

7979

SzámlahelyesbítésSzámlahelyesbítés

Számlahelyesbítés a kibocsátó részér�lSzámlahelyesbítés a kibocsátó részér�l

Fizetend� adó csökkenés tárgyid�szaki elszámolás esetei:Fizetend� adó csökkenés tárgyid�szaki elszámolás esetei: Áfa tv. Áfa tv. 77.§ 77.§

a) meghiúsult ügyleteka) meghiúsult ügyletek

b) min�ségi,mennyiségi kifogás miatti adóalap csökkenésb) min�ségi,mennyiségi kifogás miatti adóalap csökkenés

c) teljesítés hiánya miatt történ� el�leg visszafizetésc) teljesítés hiánya miatt történ� el�leg visszafizetés

d) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítésd) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítés

e) utólagos e) utólagos –– számlázott számlázott –– engedményengedmény

f) futamid� alatt meghiúsult részletvétel, zárt vég� lízingf) futamid� alatt meghiúsult részletvétel, zárt vég� lízing

8080


Számlahelyesbítés a kibocsátó részér�l, amely következtében a Számlahelyesbítés a kibocsátó részér�l, amely következtében a fizetend� adó csökkenfizetend� adó csökken

Tárgyid�szaki elszámolás feltétele 78.§ (3) Tárgyid�szaki elszámolás feltétele 78.§ (3) bekbek. :. : abban az abban az adómegállapításiadómegállapítási id�szakban számolja el, amelyikben a id�szakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére állbizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll

Fizetend� adó csökkenés során az önellen�rzés tipikus esetei:Fizetend� adó csökkenés során az önellen�rzés tipikus esetei:

--hibás adómértékhibás adómérték

--téves értékben leszámlázott adóalap stb.téves értékben leszámlázott adóalap stb.

8181


Számlahelyesbítés a kibocsátó részér�l, amely Számlahelyesbítés a kibocsátó részér�l, amely következtében a fizetend� adó növekszikkövetkeztében a fizetend� adó növekszik

�� Minden esetben önellen�rzés kísériMinden esetben önellen�rzés kíséri

8282

SzámlahelyesbítésSzámlahelyesbítésSzámlabefogadói oldalra vonatkozó el�írások Számlabefogadói oldalra vonatkozó el�írások

számlahelyesbítés eseténszámlahelyesbítés esetén

Levonható adó csökkenés ( Áfa tv. 132. § )Levonható adó csökkenés ( Áfa tv. 132. § )

-- Más által kibocsátott bizonylaton alapul: Más által kibocsátott bizonylaton alapul: figyelembevétele legkés�bb a módosító okirat figyelembevétele legkés�bb a módosító okirat kibocsátását követ� hó 15.napjáigkibocsátását követ� hó 15.napjáig

-- Nem más által kibocsátott okiraton alapul: Nem más által kibocsátott okiraton alapul: figyelembe vétele a változás bekövetkezésének figyelembe vétele a változás bekövetkezésének adómegállapításiadómegállapítási id�szakábanid�szakában

-- Önellen�rzés eseteÖnellen�rzés esete

8383


Számlabefogadói oldalra vonatkozó el�írások Számlabefogadói oldalra vonatkozó el�írások számlahelyesbítés eseténszámlahelyesbítés esetén

Levonható adó növekedés (Áfa tv. 132.§ (4. Levonható adó növekedés (Áfa tv. 132.§ (4. bekbek.).)

-- Legkorábban abban az Legkorábban abban az adómegállapításiadómegállapításiid�szakban vehet� figyelembe, amikor az id�szakban vehet� figyelembe, amikor az okirat személyes rendelkezésére állokirat személyes rendelkezésére áll

8484


Közösségen belüli ügyletek számlakorrekciója:Közösségen belüli ügyletek számlakorrekciója:

--adómentes termékértékesítés és közösségen belüli termékbeszerzésadómentes termékértékesítés és közösségen belüli termékbeszerzéseseténesetén

----az áfa törvény 77.§ szerinti utólagos adóalap csökkenés esetén: az áfa törvény 77.§ szerinti utólagos adóalap csökkenés esetén: a 78.§ a 78.§ (3) (3) bekbek. szerint abban az . szerint abban az adómegállapításiadómegállapítási id�szakban kell az áfa id�szakban kell az áfa bevallásban és az összesít� nyilatkozatban szerepeltetni, amikorbevallásban és az összesít� nyilatkozatban szerepeltetni, amikor a a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére állbizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll

----egyéb adóalap változás vagy hibás adóalap esetén áfa bevallás egyéb adóalap változás vagy hibás adóalap esetén áfa bevallás önellen�rzési kötelezettsége és az összesít� nyilatkozat önellen�rzési kötelezettsége és az összesít� nyilatkozat visszamen�leges helyesbítése szükségesvisszamen�leges helyesbítése szükséges

8585



--közösségi adóalany felé teljesített szolgáltatás:közösségi adóalany felé teljesített szolgáltatás:

----az áfa törvény 77.§ szerinti utólagos adóalap csökkenés az áfa törvény 77.§ szerinti utólagos adóalap csökkenés esetén: az áfa bevallás és az összesít� nyilatkozat esetén: az áfa bevallás és az összesít� nyilatkozat helyesbítése, amikor a különbözet összegér�l a beszerz� helyesbítése, amikor a különbözet összegér�l a beszerz� értesülértesül

----egyéb adóalap változás vagy hibás adóalap esetén áfa egyéb adóalap változás vagy hibás adóalap esetén áfa bevallás és az összesít� nyilatkozat visszamen�leges bevallás és az összesít� nyilatkozat visszamen�leges helyesbítése szükségeshelyesbítése szükséges

8686



--közösségi adóalanytól igénybevett szolgáltatás:közösségi adóalanytól igénybevett szolgáltatás:

----az áfa törvény 77.§ szerinti utólagos adóalap csökkenés az áfa törvény 77.§ szerinti utólagos adóalap csökkenés esetén: a 78.§ (3) esetén: a 78.§ (3) bekbek. szerint abban az . szerint abban az adómegállapításiadómegállapításiid�szakban kell az áfa bevallásban és az összesít� id�szakban kell az áfa bevallásban és az összesít� nyilatkozatban szerepeltetni, amikor a bizonylat a nyilatkozatban szerepeltetni, amikor a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére álljogosult személyes rendelkezésére áll

----egyéb adóalap változás vagy hibás adóalap esetén áfa egyéb adóalap változás vagy hibás adóalap esetén áfa bevallás önellen�rzési kötelezettsége és az összesít� bevallás önellen�rzési kötelezettsége és az összesít� nyilatkozat visszamen�leges helyesbítése szükségesnyilatkozat visszamen�leges helyesbítése szükséges

8787

Elektronikus számlaElektronikus számla

�� Számla : minden olyan okirat, amely megfelel e fejezetben Számla : minden olyan okirat, amely megfelel e fejezetben meghatározott feltételeknek (Áfa tv. X. fejezet 168.§ )meghatározott feltételeknek (Áfa tv. X. fejezet 168.§ )

�� Elektronikus számla: 175. § : Számlát elektronikus úton Elektronikus számla: 175. § : Számlát elektronikus úton kibocsátani, illet�leg ilyen alapon rendelkezésre álló kibocsátani, illet�leg ilyen alapon rendelkezésre álló számlára e törvényben szabályozott jogot alapítani, számlára e törvényben szabályozott jogot alapítani, kizárólag abban az esetben lehet, ha a számla és az abban kizárólag abban az esetben lehet, ha a számla és az abban foglalt adattartalom sértetlensége és eredetiségének foglalt adattartalom sértetlensége és eredetiségének hitelessége biztosított hitelessége biztosított

8888


Az e Az e ––számla fajtáiszámla fajtái�� Legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással és Legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással és

min�sített szolgáltató által kibocsátott id�bélyegz�vel ellátottmin�sített szolgáltató által kibocsátott id�bélyegz�vel ellátottszámla ( PKI)számla ( PKI)�� -- nem szükséges megállapodni a feleknek, de célszer� jelezni nem szükséges megállapodni a feleknek, de célszer� jelezni

az eaz e--számla kibocsátástszámla kibocsátást

�� Elektronikus adatcsere rendszerben kibocsátott számla ( EDI )Elektronikus adatcsere rendszerben kibocsátott számla ( EDI )�� írásban meg kell állapodniírásban meg kell állapodni�� papíralapú összesít� jelentés készülpapíralapú összesít� jelentés készül

8989


E E ––számla továbbításának módjaiszámla továbbításának módjai�� EE--mailben: mailben: --csatolva, csatolva, --linkelve linkelve --információ a számla információ a számla

érkezésér�lérkezésér�l�� Saját honlap üzemeltetése útjánSaját honlap üzemeltetése útján�� Szolgáltató (Szolgáltató (konszolidátorkonszolidátor) közbeiktatásával) közbeiktatásával

E E ––számla archiválásaszámla archiválása�� Saját eszközzel: számítógép, CD, DVDSaját eszközzel: számítógép, CD, DVD�� Szolgáltató alkalmazásávalSzolgáltató alkalmazásával

9090


E E ––számla kontírozása számla kontírozása (kibocsátó (kibocsátó –– befogadó)befogadó)

�� A kontírozási adatokat elektronikusan kell létrehozniA kontírozási adatokat elektronikusan kell létrehozni�� A kontírozási adatokat a számlán nem lehet felt�ntetni A kontírozási adatokat a számlán nem lehet felt�ntetni �� Megoldás: elválaszthatatlan, egyértelm� hozzárendelés, Megoldás: elválaszthatatlan, egyértelm� hozzárendelés,

amellyel az utólagos módosítás kizártamellyel az utólagos módosítás kizárt--csatolt mellékletbencsatolt mellékletben--elektronikus könyvelési rendszer alkalmazásávalelektronikus könyvelési rendszer alkalmazásával

�� Nincs el�írás, a technikai megoldást az adózónak kell Nincs el�írás, a technikai megoldást az adózónak kell kialakítaniakialakítania

9191


Külföldi elektronikus számla befogadásaKülföldi elektronikus számla befogadása

Közösségen belülr�l: Közösségen belülr�l: --Áfa tv. 168.§ (3) Áfa tv. 168.§ (3) bekbek. „ Nem belföldön, hanem a Közösség más . „ Nem belföldön, hanem a Közösség más

tagállamában nyilvántartásba vett adóalany esetében számla a tagállamában nyilvántartásba vett adóalany esetében számla a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtását tanúsító olyan termék értékesítése, szolgáltatás nyújtását tanúsító olyan okirat is, amely a Közösség azon tagállamában, ahol okirat is, amely a Közösség azon tagállamában, ahol adóalanyként nyilvántartásba vették, tartalmában megfelel adóalanyként nyilvántartásba vették, tartalmában megfelel ––e e tagállam joga szerint tagállam joga szerint –– a a HéaHéa Irányelv 226Irányelv 226--231. és 238231. és 238--240. 240. cikkeinek „ cikkeinek „

9292


Külföldi elektronikus számla befogadásaKülföldi elektronikus számla befogadása

Közösségen kívülr�l: Közösségen kívülr�l: -- Az adott ország elektronikus számlára vonatkozó Az adott ország elektronikus számlára vonatkozó el�írásait kell ismerniel�írásait kell ismerni

Vizsgálni szükséges:Vizsgálni szükséges:--az adott dokumentum számlaként megfelel�az adott dokumentum számlaként megfelel�--e az adott e az adott

országbanországban--az adott országban szabályozzákaz adott országban szabályozzák--e az e az ee--számlaszámla--rara

használatáthasználatát-- A 2000. C. számviteli törvény el�írásait teljesítiA 2000. C. számviteli törvény el�írásait teljesíti--e e

9393

Népegészségügyi termékadóNépegészségügyi termékadó

Népegészségügyi termékadó ( Népegészségügyi termékadó ( NetaNeta tv.)tv.)

Jogszabály: 2011. évi CIII. törvény Jogszabály: 2011. évi CIII. törvény KihírdetveKihírdetve: 2011. július 19. : 2011. július 19. Megjelent: Magyar Közlöny 85. számábanMegjelent: Magyar Közlöny 85. számábanJellege: egyfázisú, forgalmi adó Jellege: egyfázisú, forgalmi adó

9494


Az adó tárgya az Az adó tárgya az el�recsomagolt el�recsomagolt : : üdit�italüdit�ital, , energiaital, cukrozott készítmény, sós snack, energiaital, cukrozott készítmény, sós snack, ételízesít�ételízesít�

Termék besorolása: VTSZ szám szerintTermék besorolása: VTSZ szám szerintVTSZ szám fogalma: 2658/87/EGK tanácsi rendelet VTSZ szám fogalma: 2658/87/EGK tanácsi rendelet

1.mellékletének módosításáról szóló 861/2010/EU 1.mellékletének módosításáról szóló 861/2010/EU bizottsági rendelet 2011.június 14bizottsági rendelet 2011.június 14--én hatályos én hatályos szövege szerinti meghatározás szövege szerinti meghatározás

9595


El�recsomagolás fogalma : El�recsomagolás fogalma : --a terméket nem a fogyasztó vagy a végs� felhasználó a terméket nem a fogyasztó vagy a végs� felhasználó

jelenlétében csomagolják,jelenlétében csomagolják,--a csomagolásban található termék mennyisége el�re a csomagolásban található termék mennyisége el�re

meghatározott,meghatározott,--a csomagolásban található termék mennyisége a csomagolás a csomagolásban található termék mennyisége a csomagolás

felbontása vagy észrevehet� módosítása nélkül nem felbontása vagy észrevehet� módosítása nélkül nem változtatható meg, ésváltoztatható meg, és

--a terméket olyan névleges mennyiség� egységekben értékesítik, a terméket olyan névleges mennyiség� egységekben értékesítik, amelyek megegyeznek a csomagoló által el�re meghatározott amelyek megegyeznek a csomagoló által el�re meghatározott értékekkel, illetve a mennyiség tömegértékekkel, illetve a mennyiség tömeg--vagy vagy térfogategységekben van meghatározva.térfogategységekben van meghatározva.

9696


�� Adókötelezettség keletkezése: az adóköteles termék els� olyan Adókötelezettség keletkezése: az adóköteles termék els� olyan értékesítése esetén, amelynek teljesítési helye belföldértékesítése esetén, amelynek teljesítési helye belföld

�� Az adó alanya: az adóköteles terméket belföldön els� Az adó alanya: az adóköteles terméket belföldön els� alkalommal értékesít� személy, szervezetalkalommal értékesít� személy, szervezet

Két esetben válhat adókötelezetté a terméket belföldön els� Két esetben válhat adókötelezetté a terméket belföldön els� alkalommal értékesít�: alkalommal értékesít�:

1.Belföldi el�állító, gyártó1.Belföldi el�állító, gyártó

2.Külföldön el�állított termék esetében a terméket 2.Külföldön el�állított termék esetében a terméket Magyarországon els� alkalommal forgalomba hozó: az Magyarországon els� alkalommal forgalomba hozó: az importálóimportáló

9797


Az adó alapja:Az adó alapja:

�� az adóköteles termék mennyisége kilogrammban vagy az adóköteles termék mennyisége kilogrammban vagy literben kifejezveliterben kifejezve

�� Az adó mértéke: 6.§ Az adó mértéke: 6.§

�� Számlázási teend�k: Számlázási teend�k:

--Az adó alanya az értékesítésr�l kiállított számlán, okiraton Az adó alanya az értékesítésr�l kiállított számlán, okiraton köteles felt�ntetni, hogy az adókötelezettség �t terheliköteles felt�ntetni, hogy az adókötelezettség �t terheli

--A A NetaNeta az általános forgalmi adónak alapjaaz általános forgalmi adónak alapja

9898


Adó esedékessége:Adó esedékessége:

Az értékesítés teljesítési id�pontjában kell megállapítaniAz értékesítés teljesítési id�pontjában kell megállapítani

Számlakiállításra kötelezettnél ez megegyezik az Áfa tv. teljesíSzámlakiállításra kötelezettnél ez megegyezik az Áfa tv. teljesítési tési id�pontjávalid�pontjával

Az adó megállapítása: Az adó megállapítása:

--önadózás útjánönadózás útján

Utólagos számlahelyesbítés érvényesítése: abban az Utólagos számlahelyesbítés érvényesítése: abban az adómegállapításiadómegállapítási id�szakban, amelyekben a helyesbítésr�l id�szakban, amelyekben a helyesbítésr�l szóló bizonylatot kiállítottákszóló bizonylatot kiállították

9999


Adó bevallása: Adó bevallása:

�� Az adó alanya a rá irányadó áfa bevallási id�szak szerint Az adó alanya a rá irányadó áfa bevallási id�szak szerint teljesítiteljesíti

�� Alanyi mentes, vagy áfa bevallás benyújtására nem Alanyi mentes, vagy áfa bevallás benyújtására nem kötelezett adóalanyok bevallási határideje : adóévet követ� kötelezett adóalanyok bevallási határideje : adóévet követ� év második hónapjának 25.napjaév második hónapjának 25.napja

Regisztrációs kötelezettség:Regisztrációs kötelezettség:

Nemzeti AdóNemzeti Adó--és Vámhivatal illetékes vámszervénélés Vámhivatal illetékes vámszervénél

�� NAV_VP_R01 Bejelentés és regisztrációs adatlaponNAV_VP_R01 Bejelentés és regisztrációs adatlapon

100100


�� A A NetaNeta tv.tv.--benben nem szabályozott kérdésekben az adózás nem szabályozott kérdésekben az adózás rendjér�l szóló törvény rendelkezéseit kell alkalmazni.rendjér�l szóló törvény rendelkezéseit kell alkalmazni.

�� Végrehajtási eljárás, ellen�rzés: Végrehajtási eljárás, ellen�rzés:

A Nemzeti AdóA Nemzeti Adó--és Vámhivatal vámszerve jár elés Vámhivatal vámszerve jár el�� LétszámnövekedésiLétszámnövekedési kedvezmény (Európai Bizottság kedvezmény (Európai Bizottság

jóváhagyását követ�en ) jóváhagyását követ�en )

101101


Mentesség az adó alól : Mentesség az adó alól :

1.A naptári évben az adóköteles termékb�l 50 liternél vagy 50 1.A naptári évben az adóköteles termékb�l 50 liternél vagy 50 kilogrammnál kisebb mennyiség� értékesítéskilogrammnál kisebb mennyiség� értékesítés

2.Belföldr�l Közösségen belüli illetve Közösség területén kívülr2.Belföldr�l Közösségen belüli illetve Közösség területén kívülre e történ� értékesítéstörtén� értékesítés

�� igazolásigazolás

�� nyilatkozat kötelezettsége, ha az els� belföldi vev� értékesíti nyilatkozat kötelezettsége, ha az els� belföldi vev� értékesíti Közösség területére vagy Közösség területén kívülre a terméket Közösség területére vagy Közösség területén kívülre a terméket (közvetett értékesítés)(közvetett értékesítés)

Köszönjük a figyelmüket!Köszönjük a figyelmüket!

Saldo Zrt.Saldo Zrt.Tanácsadó IgazgatóságTanácsadó Igazgatóság

Üdvözöljük az eladás résztvevit! · 2011. évi CV. törvény az egyes munkaügyi tárgyú és...

Documents

Transcript of Üdvözöljük az eladás résztvevit! · 2011. évi CV. törvény az egyes munkaügyi tárgyú és...