сентябрь - usoft.ru · Декларация по налогу на прибыль...

сентябрь

СОСТАВЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НДС С УЧЕТОМ ПОСЛЕДНИХ

РАЗЪЯСНЕНИЙ И СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ Поправки по НДС с октября 2011 г.

Также Вас ждут:

> линия консультаций по вопросам бухучета и налогообложения;

> консультации специалистов по программным продуктам 1С;

> Продажа профессиональной литературы по ценам издательства;

> награждение победителей викторины «Самый внимательный читатель»!

Лаппо Лариса Владимировна Советник налоговой службы II ранга, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Департамента консультационно-правового обеспечения Группы компаний «Ю-Софт».

налог на Прибыль

Нормирование процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения прибыли

Учет в расходах стоимости МПЗ, полученных в результате реконструкции, модернизации, ремонта и ликвидации ОС

Повышение стоимостного критерия для признания имущества амортизируемым

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Срок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами

Окончательные поправки по расчету курсовых разниц по авансам, полученным и выданным в иностранной валюте

Новое определение капитального ремонта

Декларация по налогу на прибыль

Отражение авансовых платежей, строка 210 декларации по налогу на прибыль

Заполнение приложений №3 и №4 к декларации по налогу на прибыль

•

•

•

•

•

•

•

•

•

Вопросы Конференции:налог на ДобаВленнуЮ СТоиМоСТь

Пополнение перечня выполнения обязанности налогового агента при аренде государственного имущества Уточнение перечня услуг, облагаемых НДС по налоговой ставке 0%Разъяснение ФНС России о порядке выставления счетов-фактур при получении предоплаты

Позитивные важнейшие решения ВаС рФПроценты за несвоевременный возврат НДС начисляются независимо от подачи заявления о возвратеОтказ в возмещении НДС не может быть основан на недопустимых доказательствахПорядок вычета сумм НДС по нормируемым расходамУстранение неопределенности периода вычета для входного НДС

Поправки, внесенные Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ (вступают в силу с 01.10.2011 года)

Изменения в порядок определения места реализации ряда работ (услуг)Понятие «Корректировочный счет-фактура»Расширение перечня случаев восстановления НДСПополнение перечня необлагаемых операций Уточнение порядка раздельного учета входного НДС по ОС и НМА, приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций «Правило о пяти процентах» для торговых организаций Поправки по экспортному НДСУточнение процедуры предоставления банковской гарантии для применения заявительного порядка возмещения НДСПрименение вычета по уплаченному НДС подрядчикам при ликвидации (демонтаже, разборке) основных средств

•

••

•

•

••

•

••••

•••

•

Учредитель — ООО «ИК Ю-Софт»Адрес: 107076, г. Москва,ул. Краснобогатырская, д. 44, стр. 1Тел./факс: (495) 956-08-80 e-mail: [email protected]

Главный редактор — Сергеева Е. В.Корректоры — Ткаченко О. А., Чуланова М. В.Дизайн обложки — Арутюнова П.А.Дизайн и верстка — Цуркан Н.Ю. Дата выхода в свет 05.09.2011 г.

Дата подписания 31.08.2011 г.Распространяется бесплатноОтпечатано: ООО «БЭСТ-принт»Заказ № 333. Тираж 7980 экз.

Журнал Компании «Ю-Софт» «Правовой Компас» зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, инфор- мационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)

Рег. ПИ № ФС77-44104 от 09 марта 2011 г.

Перепечатка материалов допускается только с письменного разрешения ООО «ИК Ю-Софт»

правовой компаскомпания «Ю-софт»

№ 11 (11) сентябрь 2011 г.

Содержание

12

13

11

26

24

27

10

1новости Группы компаний «Ю-софт»

4 коротко о важном

на заметку руководителЮ

в помощь бухГалтеру

на заметку бЮджетным орГанизациям

судебные реШения

законопроекты

16 налоГовый практикум

книжные новинки

документооборот

в помощь пользователЮ спс консультантплЮс

в помощь специалисту кадровой службы

комментарии аудитора19

ШпарГалка по житейским вопросам

21

32

вопрос месяца

15

18

Викторина «Самый Внимательный читатель»В преддверии VIII Открытой Конфе-ренции Группа компаний «Ю-Софт» объявляет очередную викторину «Самый внимательный читатель» – теперь уже для читателей журнала «Главная книга».

Так как приятные летние события еще свежи в нашей памяти, в этот раз мы решили совместить интел-лектуальный марафон с полезным вознаграждением лидерам викто-рины. Победителей ожидает не только сертификат Победителя викторины, но и замечательный подарок – цифровая фоторамка, которая поможет сохранить самые теплые воспоминания лета.

Что нужно для победы в нашей викторине?

участвовать в VIII открытой Конференции (иметь приглаше-ние на Конференцию*);

правильно ответить на 10 воп-росов, ответы на которые можно найти в материалах журнала «Главная книга», опубликованных в течение 2011 года**; При этом необходимо указать номер издания, в котором был найден ответ, и не позднее 26 сентября 2011 года напра-вить заполненную анкету;

попасть в первую десятку уча- стников, которые раньше всех направили анкету с правильны-ми ответами на все 10 вопросов викторины.

Анкета с вопросами будет размеще-на 6 сентября 2011 года на нашем сайте по адресу: www.usoft.ru > Клиентам компании > Викторины и конкурсы

27 сентября 2011 года конкурсное жюри определит 10 победителей.

•

•

•

Имена и фамилии победителей бу-дут объявлены на сайте нашей Ком-пании www.usoft.ru и на страницах «Правового Компаса».

Награждение победителей будет проходить на Открытой Конферен-ции, которая состоится 5 октября 2011 года в традиционном месте – Культурном центре «Меридиан».

Принимайте участие в викторине и побеждайте с нами!

* ПолучитьприглашениеВыможетес05сентября2011годачерезспециалистапоинформационномуобслуживаниюСистемыКонсультантПлюс.

** Тем,ктоещенесталподписчикомжурнала«Главнаякнига»,поможетСистемаКонсультантПлюс.Ответынавопросы,атакженомержурнала,вкоторомсодержитсяправильныйответ,ВыможетеузнатьизИнформационногобанка«Бухгалтерскаяпрессаикниги»раздела«Финансовыеикадровыеконсультации».

журнал «Главная книга»Современный

специализированный журнал для бухгалтера,

в котором анализируются наиболее интересные и сложные

вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.

Вся информация, необходимая в ежедневной практической

работе бухгалтера, изложена доступно и понятно.

Материалы, подготовленные квалифицированными

специалистами в области бухгалтерского учета,

налогообложения, права и аудита, подкреплены бухгалтерскими проводками и примерами из практики. Это издание станет незаменимым помощником в работе тех, кто имеет дело с налогами и бухгалтерским учетом! журналу присвоено

звание лауреата почетной премии «тираж – рекорд года 2010»

ноВоСтигруппы КОМпАНИй«Ю-СОФТ»

в помощь пользователЮ 1с28

Правовой комПас�

ноВоСти группы КОМпАНИй «Ю-СОФТ»

информацию о других сборниках Вы можете получить на нашем сайте в разделе Тематические сборники www.usoft.ru/clients/discs/

Консультирование состоится с 19 по 23 сентября 2011 года

Вы можете бесплатно получить письмен-ный ответ либо оформивзаявкучерез сайт www.allcons.ru Бесплатныеконсульта-ции ЗаказOn-lineконсультации,

• либо отправив вопрос на e-mail: [email protected] с обязательной отметкой «On-line консультации», указав контактный телефон и название организации,

•

• либо Вы можете заполнить отрывной талон (стр. 14) и передать его через специалиста, обслуживающего СПС КонсультантПлюс.

Наши эксперты рассмотрят Ваш вопрос и в ближайшее время ответ будет размещен на странице: www.allcons.ru Бесплатныеконсультации On-lineконсультации.

«ВСе по ндфл»

«ндфл. отдельные ВопроСы»На сайте Группы компаний «Ю-Софт» http://www.usoft.ru/clients/videoseminar/Вы можете посмотреть и послушать новый семинар.Лектор — Сергиенко Лидия Олеговна

Также приглашаем Вас ознакомиться с изменениями в законодательстве. Подробности в разделе Видеодайджест: http://www.usoft.ru/clients/videodigest/

Большая БиБлиотека юриСта. Сделки С землей, праВоВые и налогоВые аСпекты

В помощь кадроВику. принимаем, переВодим, уВольняем раБотникоВ

СборникВыможетезаказатьчерезспециалистапосле20.09.2011



«каССоВые операЦии В организаЦии»20 октября 2011 года с 10.00 до 14.00 состоится бесплатная телефонная линия консультаций.

Звоните по телефону: (495) 956-08-80. Мы будем рады ответить на Ваши вопросы в оперативном режиме.

БухгалтерСкая и налогоВая отчетноСть

БеСплатная линия конСультаЦий

On-LInE конСультаЦии

ВидеоСеминар. аудиоСеминар. ВидеодайдЖеСт

тематичеСкие СБорники

№ 11 (11) сентябрь �011 г. �

ноВоСти группы КОМпАНИй «Ю-СОФТ»

Возможно, Вам будет интересно знать, какими же документами больше всего интересовались руководители, бухгалтеры, юристы и специалисты кадровой службы за последние 4 недели.

На «Горячую линию» Группы компаний «Ю-Софт» ежедневно приходит множество заказов на тот или иной документ – закон, приказ, типовую форму, постановление.

Каждый месяц клиенты получают в ответ на свои запросы более 2000 документов, некоторые из них имеют повышенный спрос, поэтому в нашей новой рубрике мы представляем Вам самые популярные документы.

ХИТ-ПАРАД ОТ «гОрЯЧЕй ЛИНИИ»

Если у Вас возник вопрос по поиску документов в СПС КонсультантПлюс, Вы можете позвонить к нам на «Горячую линию» или задать вопрос на сайте www.usoft.ru/ask/ Мы всегда рады Вам помочь! (495) 956-08-80

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности»

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности»

документы содержатся в следующих информационных банках Системы КонсультантПлюс:

СПС «КонсультантПлюс: Версия Проф», СПС «КонсультантПлюс: Российское законодательство», СС «КонсультантБухгалтер: Версия Проф» и СПС «КонсультантПлюс: Налоги и бухучет», СПС «КонсультантМедицинаФармацевтика»

Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»

документ содержится в следующих информационных банках Системы КонсультантПлюс:

СПС «КонсультантПлюс: Версия Проф», СПС «КонсультантПлюс: Российское законодательство», СС «КонсультантБухгалтер: Версия Проф» и СПС «КонсультантПлюс: Налоги и бухучет»

Приказ Минэкономразвития РФ от 07.06.2011 № 273 «Об утверждении номенклатуры товаров, работ, услуг для нужд заказчиков»


СПС «КонсультантПлюс: Версия Проф», СПС «КонсультантПлюс: Российское законодательство», СС «КонсультантБухгалтер: Версия Проф»

Приказ ФСС РФ от 12.04.2011 № 67 «Об утверждении форм сообщений банком об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета»


СПС «КонсультантПлюс: Версия Проф», СПС «КонсультантПлюс: Российское законодательство»

СанПиН Госкомсанэпиднадзора РФ от 01.10.1996 СанПиН 2.2.4.548-96. 2.2.4. «Физические факторы производственной среды. Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений. Санитарные правила и нормы»

Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 (ред. от 22.06.2011) № 260 «О формах таможенных документов»

Приказ Минтранса РФ от 08.02.2011 № 42 «Об утверждении Требований по обеспечению транспортной безопасности, учитывающих уровни безопасности для раз-личных категорий объектов транспортной инфраструктуры и транспортных средств автомобильного транспорта и дорожного хозяйства»

документы содержатся в следующих информационных банках Системы КонсультантПлюс:

СПС «КонсультантПлюс: Версия Проф»


Скорректированы лицензионные требова-ния и условия при осуществлении фарма-цевтической деятельности

Установлено, что лицензионным требованием и усло-вием, в том числе, является наличие у лицензиата – руководителя организации (за исключением медицин-ских организаций) и у его работников, деятельность которых непосредственно связана с оптовой торгов-лей лекарственными средствами, их хранением, пе-ревозкой или розничной торговлей лекарственными препаратами, их отпуском, хранением, перевозкой и изготовлением, высшего либо среднего фармацевти-ческого (ветеринарного) образования и необходимо-го стажа работы по специальности (для руководителя организации) как для осуществления фармацевтиче- ской деятельности в сфере обращения лекарственных средств для медицинского применения, так и для осу-ществления фармацевтической деятельности в сфере обращения лекарственных средств для ветеринарного применения.

Постановление Правительства рФ от 28.07.2011 № 622

ФСС рФ уточнил свои разъяснения по вопро-су отражения информации в пределах ячеек соответствующих строк нового больничного листка

Новый бланк листка нетрудоспособности применяется с 1 июля 2011 года. При наличии ошибок в листке не-трудоспособности он считается испорченным и взамен должен выдаваться новый.Ранее региональным отделениям Фонда было направ-лено Письмо от 15.07.2011 № 14-03-11/15-7481, со-держащее разъяснения по порядку заполнения лист-ка нетрудоспособности. Теперь сообщается о том, что данное Письмо не подлежит применению.Одновременно даны новые разъяснения о порядке за-полнения больничного листка.Так, в частности, отмечено, что при отсутствии в уч-редительных документах сокращенного наименова-ния, а также в случае, если полное или сокращенное наименование длиннее предусмотренных формой 29 символов, разрешается применить «произвольное» сокращение наименования в пределах соответствую-щих ячеек. При этом работодателя можно идентифи-цировать по регистрационному номеру, указываемому в разделе листка нетрудоспособности «Заполняется работодателем», а медицинскую организацию – по ос-новному государственному регистрационному номеру, указанному в разделе «Заполняется врачом медицин-ской организации».Обращено внимание на то, что указание в наимено-ваниях организаций (обособленных подразделений) кавычек, точек, запятых и тире не является основани-ем для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий.

Письмо ФСС рФ от 05.08.2011 № 14-03-11/05-8545

При изменении наименования или органи-зационно-правовой формы перезаключать госконтракт не требуется

По мнению Минфина РФ, при изменении наименова-ния федерального учреждения в связи с изменением его типа нет необходимости перезаключать государ- ственные контракты, достаточно оформить дополни-тельное соглашение в части уточнения наименования учреждения как стороны контракта.Кроме того, при изменении порядка финансового обеспечения деятельности федерального бюджетно-го и автономного учреждения (с бюджетной сметы на субсидию) в дополнительном соглашении необходимо уточнить банковские реквизиты учреждения.Письмо Минфина рФ от 08.08.2011 № 02-03-06/3599

С 4 августа 2011 года без членства в са-морегулируемой организации кредитных потребительских кооперативов привлекать денежные средства пайщиков запрещается

Минфин РФ сообщил, что 4 августа 2011 года всту-пила в силу часть 3 ст. 35 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации», в со-ответствии с которой кредитные потребительские коо-перативы, за исключением кредитных кооперативов 2-го уровня (кредитный кооператив, членами которо-го являются исключительно кредитные кооперативы), обязаны вступить в саморегулируемую организацию в течение 3 месяцев со дня создания кредитных коо-перативов. Кредитные кооперативы, обязанные быть членами саморегулируемой организации в соответ- ствии с данным Федеральным законом, прекратившие членство в саморегулируемой организации, обязаны в течение 3 месяцев со дня прекращения своего член- ства вступить в другую саморегулируемую организа-цию. До вступления в саморегулируемую организацию кредитные кооперативы не имеют права привлекать денежные средства членов кредитного кооператива (пайщиков) и принимать в кредитный кооператив но-вых членов кредитного кооператива (пайщиков).Кредитные кооперативы, нарушающие требования на-званного положения Федерального закона, подлежат ликвидации в судебном порядке по требованию упол-номоченного федерального органа исполнительной власти.информационное сообщение Минфина рФ от 08.08.2011

Земельный участок и жилой дом – это отдель- ные объекты недвижимости

Согласно позиции ФНС РФ земельный участок для ин-дивидуального жилищного строительства и жилой дом являются самостоятельными объектами недвижимо- сти, в отношении каждого из которых может быть пред-ставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ.Данный вывод сделан с учетом решения Конституцион-ного Суда РФ (Определение от 24.02.2011 № 154-О-О),

коротко О вАжНОМВсе документы, представленные

в данной рубрике, находятся в Системе КонсультантПлюс

№ 11 (11) сентябрь �011 г. �

Продолжение на стр. 6

коротко О вАжНОМ

в котором суд указал, что общая сумма имущественного налогового вычета остается в пределах единого макси-мального размера, а сам имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости.

Письмо ФнС рФ от 27.06.2011 № ед-3-3/2168

реализация дисконтных карт: можно приме-нять енВд? ФнС так не считает…

По мнению ФНС РФ, дисконтная карта не может быть признана товаром для целей налогообложения, по- скольку это документ, подтверждающий право вла-дельца на заключение в будущем договора купли-про-дажи (договора на оказание услуг, выполнение работ) по меньшей цене. То есть дисконтная карта представ-ляет собой обязательство продавца (исполнителя ра-бот, услуг) предоставить ее владельцу скидку.Одновременно в Письме ФНС РФ сообщается о неод-нозначной позиции Минфина РФ по данному вопросу: отдельные специалисты данного ведомства считают, что реализация дисконтных карт, приобретенных в соб- ственность, может быть переведена на ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 15.06.2009 № 03-11-09/211).


опоздал с подачей уведомления – применяй УСн до конца года

ФНС РФ разъяснил, что уведомление налоговых орга-нов о переходе с УСН на иной режим налогообложения в более поздние сроки, чем это определено Налого-вым кодексом РФ, является нарушением установлен-ного порядка.В этом случае налогоплательщик не вправе осуще- ствить такой переход и до конца налогового периода обязан применять УСН, налоговый орган вправе тре-бовать от налогоплательщика исполнения обязанно- стей, связанных с исчислением и уплатой единого на-лога в связи с применением УСН.


При наличии рецепта на изготовление ле-карственных средств применяется ставка ндС 10%

В Письме ФНС РФ сообщается об условиях правомер-ного применения ставки НДС 10% при реализации на территории РФ лекарственных средств, в том числе внутриаптечного изготовления.В частности разъясняется, что основанием для приме-нения налоговой ставки НДС 10% при реализации ле-карственных средств является наличие регистрацион-ного удостоверения, а при реализации лекарственных средств внутриаптечного изготовления – рецепта на лекарственные препараты или требования медицин- ской организации.

Письмо ФнС рФ от 10.08.2011 № аС-4-3/13016@

новая Транспортная накладная – это допол-нительный документ

По мнению Минтранса РФ, применение накладной, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272, не исключает применение таких форм наклад-ных, как:

Форма 1-Т – предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом (утв. Поста-новлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78);Торг 12 – применяется для оформления продажи (от-пуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132).

Письмо Минтранса рФ от 20.07.2011 № 03-01/08-1980ис

Вступили в силу Правила определения стра-ны происхождения товаров в Содружестве независимых Государств

ФТС информирует, что Соглашение о Правилах опре-деления страны происхождения товаров в СНГ, подпи-санное в г. Ялте 20 ноября 2009 года, вступило в силу для Российской Федерации 23 июля 2011 года.Данные правила действуют в отношении товаров, происходящих из государств – участников Соглаше-ния о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 года, и находящихся в торговом обо-роте между этими государствами, к которым применя-ется торговый режим, предусмотренный Соглашением о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года. Порядок определения страны происхож-дения товаров, ввозимых на таможенные территории государств – участников Соглашения из третьих стран и вывозимых в третьи страны из этих государств, рег-ламентируется национальным законодательством го-сударств – участников Соглашения и международны-ми договорами.Письмо ФТС рФ от 29.07.2011 № 05-89/36193

Пересекаете таможенную границу – ознакомьтесь с Памяткой

ФТС РФ разработала памятки с таможенными прави-лами для пассажиров поездов международного сооб-щения и для физических лиц, следующих через тамо-женную границу Таможенного союза на автомобилях.В частности, в памятках указаны:

перечень товаров, которые при следовании через таможенную границу железнодорожным (автомо-бильным) транспортом подлежат таможенному де-кларированию (заполняется пассажирская тамо-женная декларация);

перечень товаров для личного пользования, кото-рые при ввозе на таможенную территорию освобож-даются от уплаты таможенных платежей;

применяемые ставки таможенных платежей.

•

•

•

•

•

Все документы, представленные в данной рубрике, находятся

в Системе КонсультантПлюс


В памятках указан минимальный объем информации. Подробно ознакомиться с таможенными правилами можно в таможенном органе перед прохождением та-моженного контроля либо на официальном сайте Ко-миссии Таможенного союза – www.tsouz.ru.

Письмо ФТС рФ от 19.07.2011 № 04-30/34327

ФТС рФ даны разъяснения по вопросам определения места совершения правона-рушений и надлежащего извещения лиц, привлекаемых к административной ответ- ственности за нарушения валютного зако-нодательства, о времени и месте составле-ния протоколов

В частности, разъясняется, что в частях 4–6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за следующие нарушения в сфере валютного законодательства:

невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские сче-та в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные не-резидентам товары;невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на тамо-женную территорию РФ товары;несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валют-ным операциям, отчетов о движении средств по сче-там (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами.

По мнению ведомства, местом совершения наруше-ний, ответственность за которые предусмотрена на-званными частями 4–6 ст. 15.25 КоАП РФ, является:

для юридического лица – место нахождения его по- стоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего ис-полнительного органа – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридическо-го лица без доверенности;для индивидуального предпринимателя – место жи-тельства.

Письмо ФТС рФ от 02.03.2011 № 01-11/9284

Контракт на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд, заключенный по результатам элект-ронного аукциона в письменной форме на бумажном носителе, является ничтожным

Сообщается, что в соответствии с Федеральным зако-ном от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание ус-луг для государственных и муниципальных нужд» при проведении электронных аукционов весь документо-оборот осуществляется исключительно в электронной форме через электронную площадку.

•

•

•

•

•

По результатам проведения электронного аукциона контракт должен заключаться в форме электронного документа. Иная форма заключения контракта, в том числе письменная форма на бумажном носителе, не допускается.Участник размещения заказа, подписавший контракт в письменной форме на бумажном носителе вместо подписания контракта в форме электронного докумен-та, является уклонившимся от заключения контракта и подлежит включению в реестр недобросовестных поставщиков, а денежные средства, внесенные таким участником в качестве обеспечения заявки, подлежат перечислению заказчику после включения сведений о данном участнике в указанный реестр.Должностное лицо заказчика, уполномоченного орга-на, подписавшее контракт в письменной форме на бу-мажном носителе вместо подписания контракта в фор-ме электронного документа, подлежит привлечению к административной ответственности в виде штрафа.Письмо ФаС рФ от 15.07.2011 № аЦ/27696

Скорректирован Порядок отнесения подраз-делений организации к самостоятельным классификационным единицам для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Установлено, что структурные подразделения органи-зации, которые занимаются видом деятельности, от-личным от основной деятельности организации, могут иметь собственный класс профессионального риска и соответствующий этому классу размер страхового та-рифа по указанному виду страхования.Поправками, внесенными в «Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхо-вателя...», уточнены условия, при соблюдении кото-рых структурное подразделение может быть призна-но самостоятельной классификационной единицей, срок представления документов для подтверждения основного вида деятельности, а также порядок при-нятия Фондом решения о выделении подразделений организации в самостоятельные классификационные единицы.Приказ Минздравсоцразвития рФ от 22.06.2011 № 606н

Минрегион рФ сообщил свою позицию по вопросу о порядке формирования началь-ной (максимальной) цены государственного контракта и порядке расчетов за выполнен-ные работы по государственным контрак-там с твердой договорной ценой

Сообщается, что в соответствии с Федеральным зако-ном от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» цена государственного или муниципального контрак-та является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения, за исключением отдельных случаев,



Продолжение. Начало на стр. 5

№ 11 (11) сентябрь �011 г. �

установленных данным Федеральным законом. Оп-ределение начальной (максимальной) цены государ- ственного или муниципального контракта осуществля-ется заказчиком строительства.По мнению ведомства, начальная (максимальная) цена конкурса (аукциона) может быть определена ба-зисно-индексным способом с применением индексов изменения сметной стоимости, сообщаемых Минре-гионом РФ, действовавших на момент объявления торгов, и прогнозных индексов-дефляторов, устанав-ливаемых Минэкономразвития РФ. Прогнозные ин-дексы-дефляторы рекомендуется применять с учетом объемов работ, планируемых к выполнению в кон-кретном квартале, определенных в соответствии с проектом организации строительства (календар-ным планом работ).Взаиморасчеты за выполненные работы (затраты) осу-ществляются в порядке, предусмотренном государствен-ным контрактом, в пределах твердой договорной цены.Письмо Минрегиона рФ от 03.05.2011 № 8628-08/иП-оГ

налоговые органы неправомерно возлага-ют на обособленные подразделения органи-зации обязанность по оборудованию специ-альных изолированных помещений (касс) для приема, выдачи и временного хранения наличных денег

В ряде случаев организации привлекались к админи- стративной ответственности за нарушение установлен-ного порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в отсутствии в обособленных подраз-делениях организации изолированных помещений для касс, оборудованных в соответствии с требованиями, предусмотренными п. 29 и 30 «Порядка ведения кас-совых операций...».В этой связи в Верховный Суд РФ было подано за-явление о признании недействующими абз. 1 п. 29 указанного выше Порядка и приложения № 3 к нему, возлагающих, по мнению заявителя, на обособленные подразделения не предусмотренную законом обязан-ность оборудовать кассы.Верховный Суд РФ не нашел оснований для удовлетво-рения требований заявителя в связи с тем, что оспари-ваемые положения Порядка устанавливают правила ведения кассовых операций предприятиями, органи-зациями и учреждениями и не распространяются на обособленные подразделения юридических лиц. При этом было указано, что неправильное применение налоговыми органами оспариваемых положений не может служить основанием для признания их недей- ствующими.решение Верховного Суда рФ от 20.07.2011 № ГКПи11-484

Верховный Суд рФ представил наиболее показательные дела из своей практики за первый квартал 2011 года, а также дела из практики еСПЧ и дал ответы на отдель-

ные вопросы, касающиеся применения законодательства

В обзоре представлены дела, на примере которых за-трагиваются вопросы правильной квалификации пре-ступлений, назначения наказания, уголовно-процессу-альные вопросы, а также гражданско-процессуальные вопросы, в том числе практика рассмотрения дел, касающихся реализации права на присуждение ком-пенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок. В обзоре также представлены дела по спорам, касающимся договорных обязательств, жилищных и социальных правоотношений. В обзор включена и практика по административным делам, су-дебная практика Военной коллегии как по уголовным, так и по гражданским делам.Из практики Европейского Суда по правам человека, включенной в обзор, представлены дела с участи-ем российских заявителей, затрагивающие вопросы прав человека при оказании психиатрической помощи и при заключении под стражу, а также права на свобо-ду выражения мнения в печатном издании.обзор утвержден Президиумом Верховного Суда рФ 01.06.2011

ряд положений Правил осуществления миграционного учета иностранных граж-дан и лиц без гражданства в рФ признаны недействующими ввиду их несоответствия Федеральному закону «о миграционном учете иностранных граждан и лиц без граж-данства в российской Федерации»

Среди них, в частности, положение, согласно которому снятие иностранного гражданина с учета по месту пре-бывания осуществляется в случае убытия иностранно-го гражданина из места пребывания.Также признано недействующим положение, соглас-но которому при убытии иностранного гражданина из места пребывания принимающая сторона обяза-на представить в соответствующий территориальный орган ФМС РФ отрывную часть бланка уведомления о прибытии с указанием в ней даты убытия этого ино- странного гражданина.решение Верховного Суда рФ от 14.07.2011 № ГКПи11-723

ВаС рФ разъяснил применение норм Фе-дерального закона «о несостоятельности (банкротстве)» в делах о банкротстве инди-видуальных предпринимателей

В Постановлении изложено содержание и разъясне-на взаимосвязь статей указанного Закона, а также АПК РФ, устанавливающих основания для призна-ния индивидуального предпринимателя банкротом и регулирующих процедуры подачи в арбитражный суд соответствующего заявления, разъяснен смысл законодательных норм, определяющих кредиторов,





правомочных предъявлять требование о признании индивидуального предпринимателя банкротом, и норм, определяющих процедуры банкротства, которые могут применяться к индивидуальному предпринимателю.Разъяснены законодательные нормы, регулирующие процедуры наблюдения и конкурсного производства в отношении индивидуального предпринимателя, в том числе даны рекомендации по определению связанной с процедурой наблюдения оптимальной даты заседа-ния суда по рассмотрению дела о банкротстве инди-видуального предпринимателя, подробно разъяснены нормы, регулирующие арест имущества должника, в частности жилых помещений, а также имущества суп-ругов должников. Обращено внимание на правомочие суда определять необходимость проведения собрания кредиторов для принятия решения о признании долж-ника банкротом.Разъяснено применение норм закона о банкротстве в отношении требований к индивидуальному предпри-нимателю-должнику по делу о банкротстве, не связан-ных с предпринимательской деятельностью.В Постановлении отмечены и разъяснены также нор-мы, регулирующие проведение торгов по продаже имущества должника – индивидуального предприни-мателя (главным образом – порядок перечисления покупателями задатка), назначение вознаграждения временному управляющему, а также, в частности, сро-ки возможной повторной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.Постановление Пленума ВаС рФ от 30.06.2011 № 51

ВаС рФ разъяснил применение норм Граж-данского кодекса рФ в отношении догово-ров, связанных с недвижимостью, предпо-лагаемой к созданию или приобретению в будущем

Разъяснено значение наличия или отсутствия права собственности продавца на создаваемое или при-обретаемое в будущем недвижимое имущество на момент заключения договора (отсутствие у продавца в момент заключения договора права собственности на имущество само по себе не является основанием для признания такого договора недействительным). Разъяснены также, в частности, возможность ин-дивидуализации объектов недвижимости не только в тексте договора, но и в дополнительных документах (например, в акте приема-передачи) и вопросы, не-обходимые к выяснению при рассмотрении споров, связанных с неисполнением договора купли-продажи будущей недвижимой вещи.Обращено внимание на обстоятельства, которые сле-дует учитывать при разграничении таких договоров, связанных с недвижимостью, как купля-продажа, под-ряд и простое товарищество. Разъяснены вопросы, имеющие значение для действительной квалифика-ции договора, поименованного как предварительный, и обращено внимание на особенности заключения до-

говора купли-продажи будущего жилого помещения. В Постановлении особо отмечено, что утвержденные им разъяснения не подлежат применению при рассмот-рении споров, связанных с созданием недвижимого иму-щества по закону о долевом участии в строительстве.Постановление Пленума ВаС рФ от 11.07.2011 № 54

В связи с изменениями, внесенными в ар-битражный процессуальный кодекс рФ, Пле-нумом ВаС рФ подготовлены разъяснения по вопросам единообразного применения судами норм Кодекса, касающихся пере-смотра судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам

Согласно изменениям, внесенным в АПК РФ Феде-ральным законом от 23.12.2010 № 379-ФЗ, в част-ности, основания пересмотра судебных актов разде-лены на новые и вновь открывшиеся обстоятельства, установлен перечень таких обстоятельств, уточнен порядок подачи заявлений в связи с указанными об-стоятельствами.В связи с этим в Постановлении Пленума ВАС РФ содер-жатся разъяснения по вопросам пересмотра судебных актов по таким, в частности, обстоятельствам, как:

отмена судебного акта или постановления иного ор-гана, послуживших основанием для принятия судеб-ного акта по данному делу;признание недействительной сделки, повлекшей принятие незаконного или необоснованного судеб-ного акта;признание Конституционным Судом РФ не соответ- ствующим Конституции РФ закона, примененного в конкретном деле, а также решения Европейского Суда по правам человека;изменение в постановлении Пленума ВАС РФ или в постановлении Президиума ВАС РФ практики при-менения правовой нормы.

Признаны утратившими силу Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.10.1998 № 17, от 12.03.2007 № 17, от 14.02.2008 № 14 по вопросам, касающимся применения АПК РФ при пересмотре по вновь открывшимся обстоятель- ствам вступивших в законную силу судебных актов ар-битражных судов.Постановление Пленума ВаС рФ от 30.06.2011 № 52

ВаС рФ признал недействующим положение административного регламента ФнС рФ, которое по смыслу, придаваемому налого-выми органами, препятствовало проставле-нию отметки о принятии на копии налоговой декларации, оригинал которой был направ-лен в инспекцию почтовым отправлением

Согласно выводу суда Налоговый кодекс РФ обязыва-ет налоговый орган проставить на копии налоговой де-кларации отметку о ее получении вне зависимости от способа доставки такой декларации – лично или через

•

•

•

•




№ 11 (11) сентябрь �011 г. �

представителя либо почтовым отправлением (п. 4 ст. 80 НК РФ). Отсутствие в Административном регламенте ука-зания на возможность проставления отметки на копии декларации, направленной почтовым отправлением, не означает, что налогоплательщик лишен такого права. В этой связи п. 141 «Административного регламента ФНС РФ...», утв. Приказом Минфина РФ от 18.01.2008 № 9н, в указанной части признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим.решение ВаС рФ от 14.07.2011 № ВаС-5591/11

Продавец, осуществляющий обработку пер-сональных данных своих покупателей, обя-зан принять необходимые меры для защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним

Сообщается, что продавец, осуществляющий обработ-ку персональных данных своих покупателей, обязан принять необходимые организационные и технические меры для защиты персональных данных от неправомер-ного или случайного доступа к ним, уничтожения, изме-нения, блокирования, копирования, распространения персональных данных, а также от иных неправомерных действий (ст. 19 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», п. 16 Правил про-дажи товаров дистанционным способом, утв. Постанов-лением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612).В случае невыполнения данного обязательства про-давец несет гражданско-правовую ответственность перед потребителем на общих основаниях в соответ- ствии со ст. 24 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных».Предъявить требования, связанные с возмещением имущественного или морального вреда, причиненно-го вследствие нарушения требований по обработке персональных данных, может любой покупатель, чьи персональные данные находятся в свободном доступе, как заключивший договор, так и оставивший соответ- ствующую заявку продавцу.Основанием для предъявления требований о возме-щении вреда, причиненного личности и имуществу гражданина, являются соответствующие положения ст. ст. 13, 15 Закона РФ «О защите прав потребителей» и главы 59 Гражданского кодекса РФ.информация роспотребнадзора от 27.07.2011

Федеральное казначейство подготовило от-веты на вопросы территориальных органов, возникающие в ходе проводимого в 2011 го- ду эксперимента по открытию и ведению ли- цевых счетов бюджетных учреждений

В письме сообщается, в частности:о порядке перечисления остатков денежных средств, отраженных на лицевых счетах федерального бюд-жетного учреждения, подлежащих закрытию в связи с изменением порядка финансового обеспечения деятельности учреждения (с бюджетной сметы на предоставление субсидии);

•

о перечислении на новый лицевой счет денежных средств, поступивших в адрес учреждения на старый лицевой счет;

об особенностях закрытия старых лицевых счетов;

о поступлении арендной платы за пользование фе-деральным недвижимым имуществом на счет орга-на Федерального казначейства, предназначенный для отражения доходов, подлежащих распределе-нию между бюджетами бюджетной системы РФ, пос-ле открытия клиенту нового лицевого счета.

Письмо Казначейства рФ от 12.08.2011 № 42-7.4-05/3.5-542

Уточнены лицензионные требования и условия осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг

Установлены квалификационные требования к ру-ководителям структурных подразделений кредитных организаций, к исключительным функциям работни-ков которых относится осуществление брокерской, дилерской деятельности или деятельности по управле-нию ценными бумагами. Кредитные организации, осу-ществляющие указанные виды деятельности, обязали иметь не менее одного работника по каждому из этих видов профессиональной деятельности на рынке цен-ных бумаг, отвечающего квалификационным требо-ваниям, определенным законодательством о ценных бумагах.

Установлены также обязанность и порядок уведом-ления лицензирующего органа профессиональными участниками рынка ценных бумаг о лицах, избран-ных или переизбранных в члены совета директоров. На профессиональных участников рынка ценных бу-маг возложили и обязанность представлять в феде-ральный орган исполнительной власти по рынку цен-ных бумаг расчет собственных средств по состоянию на последний календарный день каждого месяца.

Уточнено определение срока, в течение которого должно быть прекращено осуществление соответ- ствующего вида деятельности на рынке ценных бумаг в случае приостановления действия или аннулирова-ния лицензии.

К профессиональному опыту специалистов финансо-вого рынка – руководящих работников отнесена также работа в иностранных организациях, осуществляющих деятельность на финансовом рынке в соответствии с законодательством этого иностранного государства.

Кроме того, в частности, установлено, что уведомления об изменениях в руководстве, информация о структуре собственности, расчет собственных средств профессио-нальных участников рынка ценных бумаг с 01.01.2012 направляются в ФСФР РФ в виде электронного доку-мента с электронной цифровой подписью.

Приказ ФСФр рФ от 09.06.2011 № 11-27/пз-н

•

•

•



Правовой комПас10

Ответ: В ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде дисквалификации за нарушение законо-дательства о труде и об охране труда долж-ностным лицом, ранее подвергнутым адми-нистративному наказанию за аналогичное административное правонарушение.

ОбОснОвание: В соответствии со ст. 3.11 КоАП РФ дисквалификация заключается в лишении физического лица права зани-мать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую де-ятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предус-мотренных законодательством РФ. Админис-тративное наказание в виде дисквалифика-ции назначается судьей.

Дисквалификация устанавливается на срок от шести месяцев до трех лет.

В соответствии с ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ нару-шение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвер-гнутым административному наказанию за аналогичное административное правонару-шение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Следует помнить, что дисквалификация в ка- честве наказания может быть назначена

только должностному лицу, ранее подвергну-тому наказанию за аналогичное администра-тивное правонарушение.

Понятие «аналогичного» правонарушения было раскрыто в п. 17 Постановления Пле- нума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правона-рушениях». Под «аналогичным» правонару-шением, указанным в ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ, следует понимать совершение должностным лицом такого же, а не любого нарушения законодательства о труде и охране труда (например, первый раз должностное лицо не произвело расчет при увольнении одного, а позднее – при увольнении другого работника).

В то же время, если было совершено адми-нистративное правонарушение в виде нару-шения законодательства о труде или охране труда, но оно не аналогично совершенному ранее, дисквалификация как мера ответс-твенности не может быть применена. В этом случае следует руководствоваться ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Кроме того, необходимо помнить о дате совершения первого из аналогичных пра-вонарушений, поскольку для квалификации действий должностного лица по ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ имеет значение совершение им на-рушения законодательства о труде и об охра-не труда в течение 1 года со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания за аналогич-ное административное правонарушение. Это следует из положений ст. 4.6 КоАП РФ, согласно которой лицо, которому назначено административное наказание за соверше-ние административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию в течение 1 года со дня окончания исполне-ния постановления о назначении админист-ративного наказания.

О.В. ШИБАЕВА Ведущий юрист-консультант Группы компаний «Ю-Софт»

вОпрОс: В каком случае руководителю организации может быть назначено административное наказание в виде дисквалификации за нарушение законода-тельства о труде?

на заметку руКОвОдИТЕЛЮ

№ 11 (11) сентябрь �011 г. 11

на заметку БЮджЕТНыМ ОргАНИЗАЦИЯМ

Ответ: За счет бюджетного финансирования учреждение выплачивает компенсацию в размере, установленном Приказом Мин-фина РФ от 4 февраля 2000 года № 16н. В случае если работник использует автомо-биль иностранной марки, то компенсиро-вать затраты возможно исключительно из средств, полученных от предприниматель-ской деятельности, в этом случае применя-ются нормы компенсации, установленные Постановлением Правительства РФ № 92.ОбОснОвание: Согласно ст. 188 ТК РФ на работодателя возложена обязанность по вы-плате работнику компенсации за использо-вание личного автотранспорта. В частности, в статье указано на то, что при использова-нии работником с согласия или ведома рабо-тодателя и в его интересах личного имущес-тва работнику выплачивается компенсация за использование, амортизацию личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием.Основная сложность складывающейся ситу-ации связана с тем, что размер компенса-ции за использование личного автомобиля указан в Приказе Минфина РФ от 4 февраля 2000 года № 16н. Однако в данном Прика-зе установлены нормы исключительно для автомобилей отечественного производства. В связи с этим возникает обоснованный вопрос, каким образом бюджетному учреж-дению как работодателю исполнить свою обязанность, установленную федеральным законодательством, если автомобиль сотрудника иностранной марки? Можно утверждать, что в данной ситуации образовался «правовой пробел», который не позволяет бюджетному учреждению выпла-чивать компенсацию работнику при исполь-зовании автомобиля не российской марки.Для общего понимания ситуации можно рассмотреть сложившуюся проблему с точки зрения исчисления налога на прибыль и НДФЛ, так как указанные суммы компен-сации признаются только в пределах норм, установленных законодательством.В целях налогообложения прибыли, НДФЛ

указанные суммы будут признаваться только в пределах норм, установленных законода-тельными актами (Письмо Минфина России от 16 ноября 2006 года № 03-03-02/275). Вот здесь и начинается все самое интерес-ное. С одной стороны, учреждения являются бюджетными, а с другой – они платят налог на прибыль. Так каким же нормативным ак-том следует руководствоваться: для бюджет-ных или коммерческих организаций? К сожалению, в нормативных актах по данному поводу ничего не сказано, поэтому необходимо обратить внимание на позицию судов. Доводы Минфина РФ о том, что По- становление Правительства РФ от 8 февра-ля 2002 г. № 92 (далее – Постановление № 92) предназначено для исчисления налога на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)), а бюджетные организации при осуществлении основных функций его не уплачивают, исключение составляет деятельность, приносящая доход, является несостоятельным. Суд указывает на то, что в п. 2 Приказа № 16н указано на применение п. п. 1–6, 8, 9 Письма № 57 и не указано на применение п. 7 этого Письма. В то время как именно в нем сказано, что работникам бюджетных организаций ком-пенсации выплачивают по нормам, установ-ленным Постановлением № 414 (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 17 октября 2005 года по делу № А40-37025/05-126-294, Постановления ФАС Московского округа от 14 июня 2006 года по делу № КА-А40/5051-06, Девятого арбитражного апелля-ционного суда от 28 февраля 2006 года по делу № 09АП-14406/05-АК). В итоге судьи пришли к выводу, что в целях применения пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ размер компенсаций нужно исчис-лять в соответствии с Постановлением № 92. В заключение отметим, что, несмотря на все приведенные доводы, безопаснее при-менять нормы, установленные Приказом Минфина РФ № 16н, и выплачивать компен-сацию за счет бюджетных средств только владельцам автомашин российских марок. А за счет средств от предпринимательской деятельности выплачивать компенсации владельцам иномарок.

Т. В. ЛИПКИНАВедущий эксперт по вопросам бухгалтерского

учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт»

вОпрОс: Учреждение получило статус бюджетного. В смете предусмотрена выплата в пользу работников организации, компенсирующая затраты на использо-вание личного автомобиля в служебных целях. В каком размере производится указанная выплата?

Правовой комПас1�

Содержание оПераЦиЙ деБеТ КредиТ СУММа,

рУБ. ПерВиЧнЫЙ

доКУМенТ

Приобретено оборудование, требующее монтажа <*>

07 60 47 200Отгрузочные документы поставщика, Акт о приеме (поступлении) оборудования

Передано оборудование в монтаж

08 07 47 200 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

отражены работы по установке оборудования <*>

08 60 11 800 Акт приемки-сдачи выполненных работ

отделимые улучшения предмета лизинга учтены в составе собственных оС

01 08 59 000

Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Произведены расчеты с поставщиком оборудования и подрядчиком, производившим работы по его установке

60 51 59 000 Выписка банка по расчетному счету

В помощь БухгАЛТЕру

ситуация: организация с согла-сия лизингодателя установила на имуществе, полученном в лизинг, оборудование, демонтаж которого после окончания договора лизинга не приводит к причинению вре-да предмету лизинга. Стоимость оборудования, требующего монтажа, составляет 47 200 руб., в том числе ндС 7200 руб. Стоимость работ по ус-тановке оборудования, выполненных подрядчиком, составила 11 800 руб., в том числе ндС 1800 руб.

15.08.2011Е.Н. КУЗНЕцОВА

Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Другие кон-сультации и порядок

отражения опера-ций в бухгалтерском и налоговом учете представлены в сле-дующей Системе:

Консультант Бухгалтер: Корреспонден-ция счетов

Как отразить в учете организации (исполнителя) оказание заказчику, расположенному в другом городе, услуг по обучению его персонала, если условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена компен-сация заказчиком расходов исполнителя по проезду и проживанию его работников при исполнении договора?

н.В. Чаплыгина 19.08.2011

организация заключила договор на поставку товара, стоимость которого выражена в евро, и отгрузила этот товар. оплата по договору производится в рублях по курсу евро, установленному Банком россии на день платежа, в месяце, следующем за месяцем поставки. договором предусмотрено, что цена товара определяется по курсу евро на дату оплаты. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?

Т.е. Меликовская 11.08.2011

Как отразить в учете российской организации, применяющей УСн, работы по созданию web-сайта, если исполнителем данных работ является белорус-ская компания?

н.Э. адамушкин 08.08.2011

реКоМендУеМ оЗнаКоМиТЬСЯ:

вОпрОс: Как отражаются в учете организа-ции-лизингополучателя, применяющей УСН (объект налогообложения – доходы, умень-шенные на величину расходов), отделимые улучшения, произведенные в отношении

предмета лизинга, учитываемого по условиям

договора лизинга на балансе лизингодателя?

Ответ: В бухгалтерском учете данная опера-

ция отражается следующими проводками:

№ 11 (11) сентябрь �011 г. 1�

КУПон на БеСПЛаТнУЮ КонСУЛЬТаЦиЮ С иСПоЛЬЗоВаниеМ СПС КонСУЛЬТанТПЛЮС

Название компании __________________________________________________________________________ФИО ______________________________________________________________________________________Телефон _______________________________________ E-mail _____________________________________Прошу найти информацию в КонсультантПлюс по следующему вопросу ________________________________________________________________________________________________________________________

Спасибо! В ближайшее время сотрудники Группы компаний «Ю-Софт» ответят на Ваш вопрос. Передайте данный купон через специалиста, обслуживающего Системы КонсультантПлюс.

Также ждем Ваши вопросы через наш сайт: www.usoft.ru Помощь в поиске ответов в КонсультантПлюс

вОпрОс: К нам в организацию пришел устраивать-ся на работу соискатель. При проверке документов выяснилось, что паспорт просрочен, т.е. не обменян во время. Можем ли мы принять на работу по просро-ченному паспорту?

В помощь СпЕЦИАЛИСТу КАдрОвОй СЛужБы

Другие консульта-ции спе-

циалистов Группы компаний «Ю-Софт» представлены в сле-дующей Системе: Консультант-Плюс: Финансист

Ответ: В силу того, что паспорт соискате-ля является недействительным, принять на работу такого гражданина по данному документу работодатель не вправе. При этом работодатель вправе произвести оформле-ние приема на работу по иным документам, удостоверяющим личность гражданина.ОбОснОвание: Согласно п. 7 Постановле-ния Правительства РФ от 08.07.1997 № 828 «Об утверждении Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, образ-ца бланка и описания паспорта гражданина Российской Федерации» действие паспорта гражданина имеет следующие сроки:

от 14 лет до достижения 20-летнего возраста;

•

от 20 лет до достижения 45-летнего возраста;

от 45 лет – бессрочно.

А по достижении гражданином (за исключе-нием военнослужащих, проходящих службу по призыву) 20-летнего и 45-летнего возра- ста паспорт подлежит замене.

В указанной ситуации с учетом вышеприве-денного Постановления паспорт соискателя является недействительным, и принять на работу такого гражданина по данному доку-менту работодатель не вправе.

Однако поскольку ст. 65 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) позволяет при приеме на работу помимо паспорта предостав-лять и иные документы, удостоверяющие личность, следовательно, оформить прием на работу соискателя с просроченным пас-портом можно и по этим документам.

К сожалению, понятие «иной документ, удо- стоверяющий личность» ТК РФ не раскрыва-ет. Тем не менее из п. 16 ст. 2 Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основ-ных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Россий- ской Федерации», ст. 7 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Рос-сийскую Федерацию» можно сделать вывод, что к иным документам, удостоверяющим личность, относятся:

военный билет, временное удостоверение, выдаваемое взамен военного билета, или удостоверение личности (для лиц, которые проходят военную службу);

•

•

•


временное удостоверение личности граж-данина РФ, выдаваемое на период оформ-ления паспорта в порядке, утверждаемом уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;документ, удостоверяющий личность граж-данина РФ, по которому гражданин РФ осу-ществляет въезд в Россию в соответствии с федеральным законом, регулирующим порядок выезда из РФ и въезда в РФ (для лиц, постоянно проживающих за пределами РФ);справка установленной формы, выдавае-мая гражданам РФ, которые находятся в местах содержания под стражей по-дозреваемых и обвиняемых, в порядке, утвержденном уполномоченным федераль-

•

•

•

ным органом исполнительной власти;

дипломатический паспорт;

служебный паспорт;

паспорт моряка (его удостоверение личности);

свидетельство о рождении лица, не достигшего 14 лет.

Если же соискатель не может представить ни один из вышеперечисленных документов, то можно порекомендовать работодателю при-остановить процедуру приема и предложить произвести соискателю обмен просроченно-го документа.

О.С. КОСыГИНА

Юрист-консультант Группы компаний «Ю-Софт»

•

•

•

•

Наши эксперты рассмотрят Ваш вопрос в течение дня, после чего в ближайшее время ответ будет размещен на сайте www.allcons.ruБесплатные консультацииOn-line консультации, о чем Вам сообщат в письме.

Название компании _________________________________________________________________________Контактное лицо ___________________________________________________________________________Телефон _________________________________ E-mail __________________________________________ВОПРОС __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

с 19 по 23 сентября 2011 года консультации по теме

«все По нДфл»

КУПон на On-LInE КонСУЛЬТаЦиЮ

№ 11 (11) сентябрь �011 г. 1�

Ответ: Требование о предоставлении пас-порта или иного документа, удостоверяюще-го личность, при возврате денежных средств из кассы организации за бракованный товар установлено Письмом Банка России от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».ОбОснОвание: Согласно п. 1 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее – Закон № 2300-1) покупатель в случае обнаружения в товаре недостатков, если они не были оговорены продавцом, по своему выбору вправе отка-заться от исполнения договора купли-прода-жи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы.При возврате бракованного товара по-купателю необходимо подтвердить факт приобретения товара у данного продавца, а следовательно, необходимо представить либо кассовый, либо товарный чек.

Если же чек на товар утерян, то в силу ст. 493 Гражданского кодекса РФ, п. 5 ст. 18 Закона № 2300-1 факт приобретения товара у дан-ного продавца можно подтвердить свиде-тельскими показаниями.

В Письме УФНС России по г. Москве от 08.11.2005 № 09-24/81476 указывается, что в случае если покупатель возвращает

товар уже по истечении рабочего дня и за- крытии выручки на операционной кассе, вы-давать уплаченные им ранее суммы можно только из главной кассы организации.

Порядок оформления возврата товара по-купателем не в день покупки (по истечении рабочего дня после закрытия продавцом смены и снятия Z-отчета) определен Пись-мом цБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверж-дении порядка ведения кассовых операций в РФ» (далее – Письмо № 18) и Методиче- скими рекомендациями по учету оформле-ния операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. Пи- сьмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5.

На основании п. 14 Письма № 18 выдача наличных денег из касс предприятий произ-водится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим доку-ментам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассово-го ордера.

Согласно п. 15 Письма № 18 при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления докумен-та (паспорта или другого документа), удо- стоверяющего личность получателя, запи-сывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Поскольку в данном случае возврат брако-ванного товара осуществляется не в день покупки, то согласно вышеуказанным пунк-там возврат денег осуществляется только из главной кассы организации на основании письменного заявления покупателя с указа-нием фамилии, имени, отчества и расходно-кассового ордера по форме № КО-2 с обя- зательным указанием фамилии, имени, отчества покупателя и его паспортных дан-ных или иного документа, удостоверяющего личность.

О.С. КОСыГИНА Юрист-консультант

Группы компаний «Ю-Софт»

шпаргалка пО жИТЕйСКИМ вОпрОСАМ

вОпрОс: на следующий день после покупки товара в магазине за наличный расчет обнаружен брак в этом товаре. Магазин требует обязательно указывать в заявлении на возврат товара паспортные данные покупателя. Правомерно ли это?


налогоВый прАКТИКуМ

вОпрОс: Каким образом происходит тамо-женное оформление хозяйственных опера-ций российской организации при ввозе в РФ непищевой спиртосодержащей парфюмер-ной продукции?Ответ:1. Таможенные платежи. При ввозе ино- странной продукции на территорию Тамо-женного союза проводится таможенный кон-троль, осуществляется таможенное деклари-рование и взимаются таможенные платежи.

К таможенным платежам согласно ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС), в том числе, относятся:

ввозная таможенная пошлина;налог на добавленную стоимость, взима-емый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную терри-торию Таможенного союза.

Рассмотрим подробнее таможенные плате-жи, применимые к данной ситуации.

1.1. Ввозная таможенная пошлина. Согласно Единому таможенному тарифу Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) (утв. Решением Межгосударственного Сове-та ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130) и Приказу ГТК России от 25.12.2003

••

•

№ 1539 «О предоставлении тарифных префе-ренций» для данной Продукции при импорте из стран Соединенные Штаты Америки и Австрийская Республика используется ба-зовая ставка таможенной пошлины (режим наибольшего благоприятствования) – 15%.

1.2. Таможенный НДС. При импорте данной продукции согласно Приказу ГТК РФ № 131 от 07.02.2001 взимается НДС по ставке 18%.

1.3. Акциз. В настоящее время в соответ- ствии со ст. 181 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) не признается подакциз-ным товаром парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно.

В случае если парфюмерно-косметическая продукция не соответствует указанным выше условиям, она будет являться подакцизным товаром. Следовательно, при ввозе такой продукции в Российскую Федерацию воз-никнет объект налогообложения по акцизу (пп. 2 п. 1 ст. 181 и пп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ). Ставки акциза приведены в п. 1 ст. 193 НК РФ, а также в Приказе ФТС РФ от 30.12.2010 № 2750 «О взимании акци-зов» (см. таблицу №1 на стр. 17).

2. Перечень документов, необходимых для таможенного оформления при импорте Про-дукции:

копия внешнеэкономического контракта со всеми приложениями и спецификациями;копия экспортной декларации;оригинал паспорта сделки и 3 его копии (одна из них заверенная банком);счета-фактуры / инвойсы;товаротранспортные накладные;упаковочные листы с указанием количест-ва мест, веса нетто и брутто;сертификаты происхождения товара – согласно Приказу ГТК РФ № 1587 от 31.12.2003;декларация о соответствии –

•

••

•••

•

•

ситуация: российская организация имеет намере-ние осуществлять ввоз на территорию рФ из австрии и СШа непищевой спиртосодержащей парфюмерной продукции (далее – «Продукция»). Товарная суб-позиция Продукции по Тн ВЭд: 3303001000 духи; 3303009000 туалетная вода.

В рамках партнерской поддержки клиентов Группы компаний «Ю-Софт»

№ 11 (11) сентябрь �011 г. 1�

согласно Постановлению Правительства РФ от 01.12.2009 № 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соот-ветствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии» Продукция относится к товарам, подтверж-дение соответствия которых осуществляет-ся в форме принятия декларации о соот-ветствии. Таким образом, Продукция не подлежит обязательной сертификации.

Отметим, что Продукция относится к това-рам, подлежащим обязательному подтверж-дению соответствия, и согласно п. 5 Приказа ФТС России № 895 от 06.05.2010 «О тре-бованиях к описанию отдельных категорий товаров в графе 31 ГТД» при заполнении ГТД в графе 31 под номером 1 в обязательном порядке должны содержаться сведения

о коде товара в соответствии с Общероссий-ским классификатором продукции (ОКП));

описание, документация, паспорт или любой другой документ, характеризующий Продукцию и ее производителя.

Отметим, что документ, подтверждающий безопасность продукции, в части ее соот-ветствия санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям (Свидетель- ство о государственной регистрации на това-ры, подлежащие санитарно-эпидемиологи-ческому надзору (контролю) на таможенной границе и таможенной территории Таможен-ного союза) в данном случае получать не нужно, так как согласно Решению Комиссии Таможенного союза от 28.05.2010 № 299 «О применении санитарных мер в таможен-ном союзе» Продукция не входит в Перечень товаров, подлежащих государственной регистрации.

•

налогоВый прАКТИКуМ

Консультации экспертов Группы компаний «Ю�Софт» по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и права


Виды подакцизных товаровс 01.01.2011 по 31.12.2011

включительнос 01.01.2012 по 31.12.2012

включительно

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося

в подакцизном товаре



Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)





таблица №1

19.08.2011 г. С.О. СЕРОВА

Заместитель руководителя Юридического департамента ООО «МаркПриор»

Тел. +7 (495) 781-92-14 http://markprior.ru


Ответ: Иностранный работник, прибывший в РФ в порядке, не требующем получения визы и имеющий разрешение на работу, вправе заключить трудовой договор о ра-боте по совместительству при условии, что другая организация, в которую он устраива-ется на условиях совместительства, находит-ся в том же субъекте РФ, в котором выдано разрешение на работу, и вид деятельности при работе по совместительству не будет отличаться от вида деятельности, указанного в разрешении на работу. ОбОснОвание: В соответствии со ст. 60.1 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) работ-ник имеет право заключать трудовые дого-воры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачива-емой работы у того же работодателя (внут-реннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).В соответствии со ст. 2 ТК РФ дискриминация в сфере труда запрещена, следовательно, иностранный гражданин может работать в РФ на условиях внешнего совместительства.

Из норм ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом поло-жении иностранных граждан в Российской Федерации» следует, что иностранные граж-дане, прибывшие на территорию РФ в поряд-

ке, не требующем получения визы, вправе осуществлять трудовую деятельность только на основании разрешения на работу.

Приказом ФМС России от 25.12.2006 № 370 «Об утверждении формы бланка заявления о выдаче иностранному гражданину или лицу без гражданства разрешения на работу и формы бланка разрешения на работу ино- странному гражданину или лицу без граж-данства» утверждена форма разрешения на работу, которая, помимо прочего, также содержит сведения о территории действия разрешения и виде деятельности, который вправе осуществлять иностранный гражданин.

В соответствии с п. 4.2 ст. 13 Закона № 115-ФЗ временно пребывающий в Рос-сийской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятель-ность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему выдано разрешение на работу.

В соответствии с п. 6 ст. 13 Закона № 115-ФЗ с учетом особенностей региональных экономических связей уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти может устанавливать случаи осуществления трудовой деятельности иностранным гражда-нином вне пределов субъекта РФ, на терри-тории которого ему выдано разрешение на работу, определенные Приказом Минздрав-соцразвития России от 28.07.2010 № 564н.

Следовательно, иностранный гражданин, прибывший на территорию РФ в порядке, не требующем получения визы, может осущест-влять трудовую деятельность:

при наличии разрешения на работу;

только в субъекте РФ, на территории кото-рого такое разрешение выдано;

только по тому виду деятельности, на кото-рый это разрешение выдано, за исключе-нием случаев, предусмотренных Приказом № 564н.

Других ограничений в отношении трудовой деятельности иностранных граждан в зако-нодательстве РФ не установлено.

О.В. ШИБАЕВА Ведущий юрист-консультант

Группы компаний «Ю-Софт»

•

•

•

ВопроС МЕСЯЦА

вОпрОс: Вправе ли иностранный работник, прибыв-ший на территорию рФ в порядке, не требующем по-лучения визы, после заключения трудового договора по основному месту работы трудоустроиться еще и в другую организацию на условиях внешнего сов-местительства?

В августе про-водилась Бес-платная линия консультаций по теме «иност-ранная рабочая сила».

Представляем Вашему внима-нию ответ на один из вопросов.

№ 11 (11) сентябрь �011 г. 1�

комментарии АудИТОрА

вОпрОс: 1. Можем ли мы ежемесячно начислять резервы под оценочные обя-зательства на полученные услуги, но не имеющие документарного подтверждения от контрагента, а в следующем месяце, по факту поступления документов, проводить эти документы, но уже за счет ранее начис-ленных резервов?

2. Можем ли мы начислять эти резервы на счета затрат (20,23,25,26)?

3. Нужно ли ежемесячно списывать сумму неиспользованного резерва на финансовый результат?Ответ: Как указано в п. 1 ст. 9 Федераль-ного закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов.

При этом расходы признаются в том отчет-ном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выпла-ты денежных средств и иной формы осущест-вления (допущение временной определен-ности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99, п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008).

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы призна-ются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в резуль-тате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод органи-зации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет умень-шение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация пере-дала актив либо отсутствует неопределен-ность в отношении передачи актива.

Отметим, что существо услуги состоит в том, что ее результаты не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления деятельности по оказанию услуги, т.е. не требуют процедуры принятия их заказчиком. Исходя из изложен-ного, в рассматриваемой ситуации на конец месяца могут выполняться все условия для признания расхода.

Согласно п. 5 ст. 8 Закона № 129-ФЗ все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Как указано в п. 6.3.4. Концепции бухгалтер-ского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Пре-зидентским советом ИПБ РФ 29.12.1997):

«При формировании информации в бухгал-терском учете следует придерживаться опре-деленной осмотрительности в суждениях и оценках, имеющих место в условиях неоп-ределенности, таким образом, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательс-

•

•

•

ситуация: основным видом деятельности нашей орга-низации является оказание медицинских услуг. Меди-цинские услуги оказываются как на базе собственных клиник, так и с привлечением сторонних лечебно-про-филактических учреждений, с которыми заключены соответствующие договоры на оказание услуг.документы от контрагентов, подтверждающие факт оказания нам медицинских услуг, предоставляются с опозданием и не могут быть отражены в периоде оказания услуг. аналогичная ситуация с услугами связи и интернета. Закрытие периода производим ежемесячно.



Правовой комПас�0

тва и расходы не были занижены. При этом не допускаются создание скрытых резервов, намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов».

Аналогичный принцип заложен в п. 6 ПБУ 1/2008.

Таким образом, если все критерии призна-ния расхода на конец месяца определены, то несвоевременное предоставление актов оказанных услуг контрагентами Общества, по нашему мнению, не может повлиять на момент признания расхода в бухгалтерском учете. Соответственно, Обществу необходи-мо отражать расходы на конец месяца не-зависимо от наличия актов оказанных услуг на этот момент. При этом данные расходы Общество может отразить в учете на основа-нии договора и бухгалтерской справки.

Исходя из изложенного, у Общества в такой ситуации отсутствует необходимость по отражению в бухгалтерском учете оценочно-го обязательства в отношении предстоящих расходов (п.п. 4, 5 и 12 ПБУ 8/2010).

Что касается ситуаций, когда сумму расхода до получения акта определить невозможно. В таком случае все критерии для признания расхода, установленные п. 16 ПБУ 10/99, будут соблюдены в момент получения акта. Соответственно расход необходимо отразить в бухгалтерском учете в момент получения

акта об оказанных услугах.Причем данный вывод также следует из п. 2 ПБУ 22/2010:

«Не являются ошибками неточности или про-пуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организа-ции, выявленные в результате получения новой информации, которая не была до-ступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности»

Как указано в п. 2 ПБУ 8/2010: данное Положение не применяется в отношении договоров, по которым по состоянию на от-четную дату хотя бы одна сторона договора не выполнила полностью своих обяза-тельств.

В рассматриваемой ситуации на отчетную дату не выполнено обязательство по пре-доставлению актов, а также не выполнено обязательство по оплате оказанных услуг.

Исходя из изложенного, в данном случае оснований для начисления в бухгалтерском учете оценочных обязательств по предстоя-щим расходам не имеется.

ответ на вопрос предоставлен специалистами

аГК «интерком-аудит» Тел. 937-34-51

www.intercom-audit.ru


комментарии АудИТОрАВ рамках партнерской поддержки

клиентов Группы компаний «Ю-Софт»

№ 11 (11) сентябрь �011 г. �1

Общество обратилось в Арбитражный суд с за- явлением о признании незаконным бездей- ствия Администрации, об обязании Админист-рации совершить действия, предусмотренные ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 22.07.2008 № 159-ФЗ (далее – Закон № 159-ФЗ).

Заявленные требования мотивированы тем, что общество относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, арендует помещение по договору аренды более двух лет на день вступления в законную силу Закона № 159-ФЗ и отвечает требованиям, установленным ст. 3 этого Закона, в связи с чем имеет преимущественное право на вы-куп арендуемого недвижимого имущества.

Решениями трех инстанций суды отказали обществу в удовлетворении заявленных требований. При этом суды исходили из того, что общий порядок планирования привати-зации государственного и муниципального имущества предусмотрен положениями Федерального закона от 21.12.2001 № 178-ФЗ (далее – Закон № 178-ФЗ), кото-рые подлежат применению при разрешении возникшего спора, так как Закон № 159-ФЗ не исключает обязательности планирования приватизации муниципального имущества в порядке, установленном Законом № 178-ФЗ. Также суды указали, что по результатам рассмотрения обращений общества в утвержденный план (программу) привати-зации муниципального имущества арендуе-мое им нежилое помещение не было вклю-чено, в связи с чем отсутствует бездействие органов местного самоуправления. Президи-ум ВАС РФ указал, что выводы судов не могут быть признаны обоснованными и подлежат

отмене, так как противоречат Закону № 159-ФЗ и правовой позиции по данному вопросу, изложенной в информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.11.2009 № 134.

Согласно разъяснению, содержащемуся в п. 3 информационного письма от 05.11.2009 № 134, в соответствии с Зако-ном № 159-ФЗ до 01.01.2009 реализация преимущественного права на приобретение арендуемого имущества была возможна только в случае включения недвижимого имущества в нормативные правовые акты о планировании приватизации государ- ственного или муниципального имущества.

Субъект малого или среднего предпринима-тельства, отвечающий установленным ст. 3 Закона № 159-ФЗ требованиям, с 01.01.2009 вправе по своей инициативе направить в орган государственной власти субъекта РФ или орган местного самоуп-равления, уполномоченный на осуществле-ние функций по приватизации имущества, заявление о соответствии его условиям отнесения к категории субъектов малого или среднего предпринимательства и о реализа-ции им права на приобретение арендуемого имущества. Таким образом, уполномочен-ный муниципальный орган был обязан совершить действия, предусмотренные ч. 3 ст. 9 Закона № 159-ФЗ независимо от того, включено ли арендуемое имущество в нор-мативный правовой акт о планировании приватизации муниципального имущества на соответствующий год. В пунктах 1, 5 информационного письма от 05.11.2009 № 134 также разъяснено: при рассмот-рении споров судам необходимо учиты-вать, что перечень условий, при наличии которых арендатор обладает преимущес-твенным правом на приобретение арен-дованного имущества, определен в Феде-ральном законе от 22.07.2008 № 159-ФЗ исчерпывающим образом. Субъекты РФ и муниципальные образования не вправе своими нормативными правовыми актами устанавливать каких-либо иных ограничений либо дополнительных условий реализации права на приобретение недвижимости.

Постановление Президиума ВаС рФ от 14.06.2011 № 337/11

Преимущественное право выкупа имущества субъек-том малого бизнеса не зависит от того, включено ли это имущество в нормативный правовой акт о плани-ровании приватизации этого имущества.

СудеБные рЕшЕНИЯ

Правовой комПас��

Предприятие обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействитель-ным решения Инспекции в части доначисле-ния налога на прибыль, начисления соот-ветствующих сумм пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Решением Арбитражного суда требование предприятия удовлетворено в части призна-ния недействительным решения Инспекции о привлечении к ответственности на осно-вании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере, превы-шающем 100 000 руб. В удовлетворении остальной части требования отказано.

Апелляционная инстанция решение суда первой инстанции отменила, решение инс-пекции признано недействительным. Касса-ция оставила решение суда апелляционной инстанции без изменения.

Президиум ВАС РФ решение апелляционной и кассационной инстанции отменил.

Суды апелляционной и кассационной ин- станций сочли, что поступившие средства не относятся к доходам, полученным в связи с оказанием услуг по перевозке граждан, и по своему экономическому содержанию не могут быть расценены как доходы от ока-зания услуг, в связи с чем не подлежат учету при исчислении налога на прибыль.

По мнению судов, названные денежные средства получены предприятием от соб- ственника имущества предприятия для ком-пенсации убытков и не относятся к сред- ствам, перечисляемым в связи с реализаци-ей услуг по регулируемым тарифам или в связи с возмещением неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям

граждан. Следовательно, предприятие имело право квалифицировать поступившие от собственника денежные средства на осно- вании пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Суд первой инстанции исходил из того, что полученные суммы компенсации убытков по своему экономическому содержанию являются частью выручки, недополученной за услуги, оказанные предприятием в рамках предпринимательской деятельно- сти по перевозке пассажиров по регулируе-мым тарифам.

Вывод суда первой инстанции соответству-ет правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в информационном письме от 22.12.2005 № 98.

В рассматриваемых правоотношениях вы-плата компенсаций из бюджета была обус-ловлена осуществлением предприятием деятельности по перевозке пассажиров по установленным тарифам. Выплата компен-саций из бюджета производилась пред- приятию в соответствии с Порядком и заключенным договором так же, как и иным перевозчикам, осуществляющим деятельность по перевозке пассажиров на городских маршрутах регулярного сообщения.

Перечисленные денежные средства на ком-пенсацию убытков в данном случае по свое-му экономическому содержанию являются частью дохода (экономической выгодой), полученной предприятием от реализации услуг, и не могут рассматриваться в каче- стве целевого финансирования, а по- тому подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Постановление ВаС рФ от 31.05.2011 № 16814/10


Компенсация убытков не может рассматриваться в качестве целевого финансирования.

При получении денег от резидента по договору с нерезидентом не возникает обязанности по представлению справки о поступлении валюты в уполномоченный банк

Общество обратилось в Арбитражный суд

с заявлением о признании незаконными

и отмене постановлений Территориального

управления Федеральной службы финансо-

во-бюджетного надзора о привлечении об-щества к административной ответственнос-ти, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Решениями трех инстанций суды отказали обществу в удовлетворении заявленных требований.

Президиум ВАС РФ решения нижестоящих судов отменил ввиду следующего.

№ 11 (11) сентябрь �011 г. ��


Общество на основании контракта, заклю-ченного с авиакомпанией «Армавиа» (Арме-ния; далее – авиакомпания), оформило в уполномоченном банке паспорт сделки.

По выставленным авиакомпании счетам общество получило денежные средства от третьего лица – российской организации.

Установив, что общество не представило в банк названные платежные поручения со справками, содержащими информацию об идентификации по паспорту сделки посту-пивших денежных средств (далее – справка о поступлении валюты, справка), управление вынесло три постановления о привлечении общества к административной ответственности.

При оспаривании в судебном порядке дан-ных постановлений общество указало на то, что перечисление резидентом валюты РФ резиденту не является валютной операцией и поэтому не может рассматриваться как основание для представления в уполномо-ченный банк справки о поступлении валюты.

Суды сделали вывод о наличии в действиях общества трех составов административных правонарушений исходя из того, что осущест-вление платежа по внешнеэкономической сделке третьим лицом – резидентом за ино- странную компанию не освобождает рези-дента от необходимости исполнения публич-но-правовых обязанностей, предусмотрен-ных валютным законодательством.

Между тем данные выводы судов основаны на неправильном толковании норм права.

Согласно ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты и нере-зиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по про- водимым ими валютным операциям и пре- дставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию.

Как следует из п. 6, 7 и 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, к валютным операциям отно-сятся операции, связанные с перечислени-ем валюты РФ, иностранной валюты между территорией РФ и территорией иностран-ного государства (трансграничные опера-ции), а также операции на территории РФ, связанные с перечислением иностранной валюты.

Перечисление резидентом валюты РФ резиденту не отнесено к валютным опе-рациям, а поэтому перечисление третьим лицом – резидентом денежных средств в российских рублях резиденту в счет испол-нения обязанности иностранной компании перед последним по внешнеэкономической сделке не может быть признано валютной операцией.

Постановление Президиума ВаС рФ от 07.06.2011 № 18486/10

Е.В. СЕРГЕЕВА

Руководитель ДКПО Группы компаний «Ю-Софт»



ПроеКТ № 589200-5

ФЕДЕРАЛьНОГО ЗАКОНА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕ-НЕНИЯ В СТАТьЮ 193 ЧАСТИ ВТОРОй НАЛО-ГОВОГО КОДЕКСА РОССИйСКОй ФЕДЕРАцИИ» (РЕД., ВНЕСЕННАЯ В ГД ФС РФ)

Законопроектом предусмотрено проиндек-сировать ставки акцизов на подакцизную продукцию периода 2012–2014 гг. Ставки акцизов увеличиваются с учетом про-

гнозируемого уровня инфляции. Опережающи-

ми темпами по сравнению с другими подак-

цизными товарами проиндексированы ставки

акцизов на сигареты с фильтром, а также

сигареты без фильтра и папиросы (более чем

в три раза за период с 2011 до 2014 года).

С 2012 года для данных подакцизных товаров

также устанавливается единая ставка акциза.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию

с объемной долей этилового спирта свыше

9%, а также на слабоалкогольную продукцию

увеличиваются в 2014 году по сравнению

с 2011 годом в 2,2 раза, на вина натураль-

ные – на 60%, на пиво с содержанием объ-

емной доли этилового спирта свыше 0,5 до

8,6% – на 80%.

Ставки акцизов на нефтепродукты на 2012

и 2013 годы не изменились по сравнению

с утвержденными Федеральным законом от

27 ноября 2010 года № 306-ФЗ. В 2014 го-

ду размер ставок акцизов на нефтепродук-

ты увеличится на 10% по сравнению с уров-

нем, предусмотренным законопроектом

на 2013 год.

ПроеКТ № 587264-5

ФЕДЕРАЛьНОГО ЗАКОНА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕ-НЕНИй В ФЕДЕРАЛьНый ЗАКОН «О НЕГОСУ-ДАРСТВЕННых ПЕНСИОННых ФОНДАх» И СТАТьЮ 60 ГРАжДАНСКОГО КОДЕКСА РОС-СИйСКОй ФЕДЕРАцИИ» (РЕД., ВНЕСЕННАЯ В ГД ФС РФ)

Проект направлен на урегулирование отно-шений, возникающих по поводу и в связи с реорганизацией негосударственных пенси-

онных фондов (далее – «фонды»), в том числе на устранение имеющихся в законодатель- стве пробелов.

Первостепенной целью законопроекта является защита прав и законных интересов участников в отношениях по негосударствен-ному пенсионному обеспечению и застрахо-ванных лиц в отношениях по обязательному пенсионному страхованию при реорганиза-ции фондов.

ПроеКТ № 568029-5

ФЕДЕРАЛьНОГО ЗАКОНА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕ-НЕНИй В ФЕДЕРАЛьНый ЗАКОН «О ПОРЯДКЕ ОПУБЛИКОВАНИЯ И ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ФЕДЕРАЛьНых КОНСТИТУцИОННых ЗАКО-НОВ, ФЕДЕРАЛьНых ЗАКОНОВ, АКТОВ ПАЛАТ ФЕДЕРАЛьНОГО СОБРАНИЯ»

Законопроектом предусматривается вне-

сти изменение в ст. 4 Федерального закона от 14.06.1994 № 5-ФЗ, согласно которому официальным опубликованием федерально-го конституционного закона, федерального закона предлагается считать также первую публикацию его полного текста в электрон-ном виде на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru).

№ 11 (11) сентябрь �011 г. ��


Другие законопроекты и обзоры к ним представлены в следующей Системе:

КонсультантПлюс: Законопроекты

ПроеКТ № 580408-5

ФЕДЕРАЛьНОГО ЗАКОНА «О ВНЕСЕНИИ ИЗ-МЕНЕНИй В СТАТьИ 21 И 22 ФЕДЕРАЛьНОГО ЗАКОНА «О РЕКЛАМЕ» (РЕД., ВНЕСЕННАЯ В ГД ФС РФ)

В последнее время рекламные акции, сопровождающиеся раздачей образцов алкогольной продукции, пива и напитков, изготавливаемых на его основе, принимают масштабный характер, как правило, привле-кая покупателей всех возрастных категорий. Проведение таких акций неразрывно связа-но с ростом потребления алкоголя,

а также приводит к скрытому нарушению минимальной розничной цены на алкоголь-ную продукцию.

В связи с изложенным законопроектом предлагается запретить в рамках рекламы алкогольной продукции проведение реклам-ных акций, сопровождающихся раздачей образцов алкогольной продукции, пива и напитков, изготавливаемых на его основе, иных вещей, приводящих к скрытому нару-шению минимальной цены на алкогольную продукцию.

ПроеКТ № 580095-5

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИй В ФЕДЕРАЛьНый ЗАКОН «ОБ ИПОТЕКЕ (ЗАЛОГЕ НЕДВИжИМО- СТИ)» (РЕД., ВНЕСЕННАЯ В ГД ФС РФ)

Настоящий законопроект устанавливает

правовые основы реструктуризации долгов

граждан-заемщиков, попавших в трудную

жизненную ситуацию (трудная жизненная

ситуация – ситуация, объективно наруша- ющая жизнедеятельность гражданина) и утративших возможность своевременного погашения кредитов, полученных под залог (ипотеку) жилых помещений, в целях улучше-ния финансового состояния таких граждан, а также в целях стимулирования рынка ипотеки в РФ и очищения кредитной сферы от кредитов, безнадежных к погашению.

ПроеКТ № 583004-5ФЕДЕРАЛьНОГО ЗАКОНА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕ-НЕНИй В ЗАКОН РОССИйСКОй ФЕДЕРАцИИ «О МЕжДУНАРОДНОМ КОММЕРЧЕСКОМ АР-БИТРАжЕ» (РЕД., ВНЕСЕННАЯ В ГД ФС РФ)

Проект направлен на согласование положе-ний действующего российского законода-тельства о международном коммерческом арбитраже с признанными на международ-ном уровне законодательными подходами по ключевым аспектам регулирования практики международного коммерческого арбитража.

В основу проекта Федерального закона положены дополнения к Типовому закону о международном торговом арбитраже 1985 го- да (далее – Типовой закон), которые были приняты в 2006 году Комиссией Организа-ции Объединенных Наций по праву междуна-родной торговли (далее – ЮНСИТРАЛ).

Как показала международная практика, к первоочередным направлениям совер-шенствования правового регулирования международного коммерческого арбитража прежде всего относятся вопросы формы арбитражного соглашения, а также примене-ния обеспечительных мер.

Новое регулирование формы арбитражного соглашения предлагает два варианта (в первом варианте подробно описываются возможные пути удовлетворения требования о письменной форме с учетом современной практики заключения коммерческих догово-ров, а второй вариант, названный «альтерна-тивным», полностью исключает требования к форме соглашения.

В проекте Федерального закона предпочте-ние отдано первому варианту.


книЖные НОвИНКИ

Обзор книг, включенных в ИБ «Бухгалтерская пресса и книги»

«наЛоГоВЫе ВЫЧеТЫ: иМУщеСТВеннЫе и СоЦиаЛЬнЫе»

(Анищенко А.В. «Налоговый вестник», 2011)

Данная книга посвящена вопросам использования налогоплательщиками – физическими лицами имущественных и социальных вычетов по НДФЛ.

«аКТУаЛЬнЫе ВоПроСЫ реГиСТраЦии орГаниЗаЦиЙ и иП»

(Скудутис М.В. «Налоговый вестник», 2011)

Зарегистрировать организацию или ИП, внести изменения в учредительные документы и ликвидировать оранизацию можно самостоятельно. Но для этого необходимо знать основные положения законодательства в данной области. В книге даны ответы на конкретные вопро- сы, которые могут при этом возникнуть.

Обзор книг, включенных в ИБ «Постатейные комментарии и книги» «ноВое В ЗаКонодаТеЛЬСТВе о раЗМещении ЗаКаЗоВ»(Борисов А.Н. «Деловой двор», 2011)

Издание представляет собой полный обзор изменений российского законодательства о размещении заказов, и прежде всего изменений, внесенных в Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

Помимо изменений, внесенных в Закон о размещении заказов, в книге рассмотрены изменения, внесенные в другие акты законодательства Российской Федерации, а также в иные нормативные правовые акты РФ о размещении заказов. Наряду с этим дан анализ формирования правовых пози- ций высших судебных органов в отношении норм указанного Закона: автор приводит правовые позиции высших судебных орга- нов, основанные на анализе судебной практики Верховного и Конституционного Судов.

«КоММенТариЙ К ТаМоженноМУ КодеКСУ ТаМоженноГо СоЮЗа»(Анохина О.Г. «Проспект», 2011)

В издании дан комментарий к тексту Таможенного кодекса Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17), положения которого вступили в действие с 6 июля 2010 года.

В нем подробно рассмотрен пакет международных соглашений и решений Комиссии Таможенного союза, разработанных в развитие положений Таможенного кодекса Таможенного союза, а также проведен сравнительный анализ таможенного законодательства Таможенного союза и таможенного законодательства Российской Федерации.

Показано, как с вступлением в силу комментируемого Кодекса в практику таможенных органов Российской Федерации внедряются новые понятия, по-новому регулируется ряд правоотношений, изменены правовая природа и смысловое наполнение для привычных таможенных процессов.

«КоММенТариЙ К ГражданСКоМУ КодеКСУ роССиЙСКоЙ ФедераЦии. ЧаСТЬ ТреТЬЯ: УЧеБно-ПраКТиЧеСКиЙ КоММенТариЙ»

(Под ред. А.П. Сергеева. «Проспект», 2011)

Авторским коллективом представлен научно-практический постатейный комментарий к той части Гражданского кодекса Российской Федерации, где нашли свое законодательное закрепление положения, касающиеся регулирования отношений по наследованию и с иностранным элементом.

Кроме этого, в Комментарии проводится анализ Вводного закона, в котором оговариваются общие и специальные правила введения в действие части III Граж- данского кодекса Российской Федерации.

№ 11 (11) сентябрь �011 г. ��

документооБорот

Н.А. СПИРИДОНОВАВедущий консультант по вопросам

бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт»

Решаем вопросы по заполнению унифицированных форм первичных документов.

-4

30.10.97 7136

0320002 « » 11111111

2

- -

, -

--

( -, )

19.08.2011 2 91 -

, . ., ,

,- ,

. . -

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

63 796 . 1 3500 3500 3208.33

3500 3208,33

( ) . .( ) ( )

-4

-

, . . -

---

-

-

--

-

-

-,

. .( ) -

,. .

-

,. .

( )

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

. . 23 01.10.2009 - - - - - -

-

. . . .( ) ( ) (

) ( ) ( )

« 19 » 20 11 . . ( ) ( )

рассмотрим пример заполнения унифицированной формы МБ-4, утв. Постановлением Госкомстата рФ от 30.10.1997 № 71а.

Оборотная сторона формы МБ-4

(495) 956-08-80

-4

30.10.97 7136

0320002 « » 11111111

2

- -

, -

--

( -, )

19.08.2011 2 91 -

, . ., ,

,- ,

. . -

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

63 796 . 1 3500 3500 3208.33

3500 3208,33

( ) . .( ) ( )

-4

-

, . . -

---

-

-

--

-

-

-,

. .( ) -

,. .

-

,. .

( )

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

. . 23 01.10.2009 - - - - - -

-

. . . .( ) ( ) (

) ( ) ( )

« 19 » 20 11 . . ( ) ( )


убытОк От реализации амОртизируемОгО имущества

Ведение учета по налогу на прибыль является трудоем-кой и сложной задачей. Бухгалтер, использующий для ведения учета программные продукты Фирмы 1С, не только должен разбираться в законодательстве, но и знать технологию и приемы учета в программе. В бухгалтерских программах Фирмы 1С учет по налогу на прибыль ведется одновременно (параллельно) с бухгалтерским учетом и при оформлении большин- ства хозяйственных операций не требует от бухгалтера никаких дополнительных действий. Но существуют хо-зяйственные операции, где правила учета по налогу на прибыль существенно отличаются от правил ведения бухгалтерского учета. В этих случаях бухгалтеру прихо-дится отдельно самостоятельно отражать в программе эти операции для учета по налогу на прибыль. В этой статье мы рассмотрим, как отразить в програм-ме 1С:Бухгалтерия 8 редакция 2.0 реализацию объ-екта основных средств (ОС), если в результате данной хозяйственной операции получен убыток.

Рассмотрим пример.Организация «Рассвет»применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положе-ние по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «расчет налога на прибыль организаций». 10 августа 2011 года организация «Рассвет» продала организации «Покупатель» основное средство станок за 40 000 руб. плюс НДС 18% (7200 руб.). Демонтаж станка осуществляла сторонняя организация, стои-мость демонтажа составляет 5000 руб. плюс НДС 18% (900 руб.).Первоначальная стоимость станка 85 000 руб., срок полезного использования составляет 85 месяцев. Основное средство было принято к учету и введено в эксплуатацию 21 сентября 2008 года. Амортизация по данному основному средству начисляется линей-ным способом.На момент передачи остаточная стоимость станка составляет 50 000 руб., остаточный срок полезного ис-пользования – 50 месяцев. Никаких различий между бухгалтерским учетом и учетом по налогу на прибыль по данному основному средству нет.В бухгалтерском учете доход, полученный от реализа-ции объекта основных средств, признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99 «доходы организации») и принимается к учету в момент перехода прав соб- ственности на объект ОС к покупателю (п. 16 ПБУ 9/99, п. 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). При продаже объекта ОС организация отражает его выбытие и списывает его стоимость с бухгалтерского учета. Расходы от списания объекта ОС относятся

В помощь пОЛьЗОвАТЕЛЮ 1C

Экспресс-заявка на установку

1С, www.1C-usoft.ru и линия консультаций

(495)721-32-23

к прочим расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99 «расходы организации») и отражаются в бухгалтер- ском учете в том периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99, п. 31 ПБУ 6/01).Реализация товаров (в том числе основных средств) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 налогового кодекса рФ (далее – нК рФ). Налоговая база определяется как договорная цена (без учета НДС) реализованного объекта ОС (п. 1 ст. 154 нК рФ).В учете по налогу на прибыль выручка от реализации основных средств (без учета НДС) включается в состав доходов, связанных с производством и реализацией, на дату перехода прав собственности на объект ОС к покупателю (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 нК рФ).Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 нК рФ полученный доход налогоплательщик вправе уменьшить на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяе-мую в соответствии с п. 1 ст. 257 нК рФ.Если в результате реализации амортизируемого иму-щества в учете по налогу на прибыль получен убыток, то применяется особый порядок признания расходов. В соответствии с п. 3 ст. 268 нК рФ, если остаточ-ная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Полученный убыток включается в состав прочих расхо-дов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуата-ции до момента реализации.Реализация объекта ОС в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 2.0 осуществляется с помощью документа конфигурации ПередачаОС. При заполнении «шапки» документа необходимо ука-зать подразделение, где числится реализуемое основ-ное средство, и соответствующее событие – Передача, выбрать контрагента-покупателя и договор с ним. Если при вводе в эксплуатацию основного средства налогоплательщик воспользовался амортизационной премией, то необходимо установить соответствующий флажок и статью доходов.В табличной части документа выбирается реализуе-мый объект ОС и его цена реализации. Счета учета доходов (91.01Прочиедоходы) и расходов (91.02Прочиерасходы), счет учета НДС по реализации (91.02) устанавливаются в документе автоматически, необходимо только указать субконто – статью прочих доходов и расходов. Вид прочих доходов и расходов данной статьи – Доходы(расходы),связанныесреализациейосновныхсредств, флажок принятия к НУ установлен.

№ 11 (11) сентябрь �011 г. ��

рис. 3

рис. 1

рис. 2



(495)721-32-23


Необходимо провести документ и выписать документ Счет-фактуравыданный. Пример заполнения докумен-та ПередачаОС приведен на Рис. 1.При проведении документ начислит выручку по бухгал-терскому учету – 47 200 руб. и выручку по налоговому учету – 40 000 руб. (выручка в налоговом учете всег-да без НДС). В бухгалтерском учете на выручку будет начислен НДС.В бухгалтерском и налоговом учете за месяц выбытия объекта ОС будет начислена амортизация. Начислен-ная амортизация спишется по кредиту счета 01.09Вы-бытиеОС, а балансовая стоимость основного средства спишется по дебету данного счета. Таким образом, на счете 01.09 рассчитается остаточная стоимость основ-ного средства по бухгалтерскому и налоговому учету.Остаточная стоимость по бухгалтерскому и налоговому учету спишется по дебету счета 91.02Прочиерасходы. Таким образом, мы признаем расходы по бухгалтер- скому учету и учету по налогу на прибыль в размере 50 000 руб.Обратите внимание, что в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 2.0 у счета 91.02 есть второе субконто – Реализуемыеактивы, которое используется в программе при реализации любых прочих активов. Через эту аналитику происходит связь расходов с кон-кретным реализованным объектом амортизируемого имущества. Проводки документа ПередачаОС представлены на Рис. 2.Таким образом, мы получили в налоговом учете дохо-ды 40 000 руб. и расходы 50 000 руб. Следовательно, при реализации станка без учета дополнительных расходов был получен убыток в размере 10 000 руб. (50 000 – 40 000 = 10 000).Организация «Рассвет» осуществляла демонтаж основ-ного средства станок. Демонтаж производила сторон-няя организация. Расходы на демонтаж включаются в расходы, связанные с реализацией амортизируемо-го имущества, и, соответственно, увеличивают убыток от реализации.Для отражения в программе приобретения услуги сторонней организации воспользуемся документом Поступлениетоваровиуслуг с операцией Покупка,комиссия. На закладке Услуги введем услугу Демонтаж и ее сто-имость. Выберем счет затрат 91.02Прочиерасходы, укажем соответствующую статью прочих доходов и расходов и реализованный объект ОС (аналитика счета 91.02 должна совпадать с аналитикой в доку-менте ПередачаОС).Пример заполнения документа Поступлениетоваровиуслуг и его проводки представлены на Рис. 3.


Правовой комПас�0

Таким образом, мы признали в бухгалтерском учете и в учете по налогу на прибыль еще 5000 руб. расхо-дов, связанных с реализацией объекта ОС – станок. В итоге убыток, полученный от реализации амортизиру-емого имущества, составляет 15 000 руб. ((50 000 + 5000) – 40 000 = 15 000).Корректность наших операций можно проверить, сформировав аналитический регистр налогового учета по налогу на прибыль – Регистр-расчетфинансовыхре-зультатовотреализацииамортизируемогоимущества. Находится данный регистр в меню Отчеты в подменю Регистрыналоговогоучетапоналогунаприбыль.Аналитический регистр Регистр-расчетфинансовыхре-зультатовотреализацииамортизируемогоимущества для нашей хозяйственной операции приведен на Рис. 4.Регистр-расчет совершенно справедливо показывает нам, что величина убытка от реализации, относящаяся к расходам будущих периодов, составляет 15 000 руб. Наша задача этот расход будущих периодов организо-вать.В справочник Расходыбудущихпериодов добавим новый элемент. Вид расходов будущих периодов обяза-тельно выберем Убыткиотреализацииамортизируемо-гоимущества. Так как расходы должны признаваться равномерно (равными долями), способ признания рас-ходов выберем Помесяцам. Сумма убытка составляет 15 000 руб., а признание расходов (списание счета 97Расходыбудущихпериодов) должно начаться с первого числа следующего месяца после реализации объекта ОС. Признаются расходы в течение срока, определяемо-го как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реа-лизации, что в нашем случае составляет 50 месяцев. Поэтому срок окончания списания укажем 31 октября 2015 года. В качестве счета, в дебет которого будут спи-сываться расходы будущих периодов, укажем счет 99.01.1Прибылииубыткиотхозяйственнойдеятельности.Пример заполнения элемента справочника Расходыбудущихпериодовдля нашего конкретного примера приведен на Рис. 5.Для формирования расходов будущих периодов по на-логу на прибыль воспользуемся Бухгалтерскойсправ-кой. В табличной части документа укажем по дебету счет 97.21Расходыбудущихпериодовпрочие и в качест-ве субконто выберем сформированный нами расход будущих периодов. Так как мы должны изъять убыток от реализации амортизируемого имущества в налоге на прибыль из текущего периода, по кредиту выберем счет 99.01.1. В бухгалтерском учете убыток от реализации амортизи-руемого имущества признается в периоде реализации



(495)721-32-23


(текущий период), а в учете по налогу на прибыль – в будущих периодах. Поэтому в Бухгалтерскойсправке укажем только суммы по налоговому учету и сформи-руем соответствующие временные разницы.Пример заполнения Бухгалтерскойсправки показан на Рис. 6.В результате реализации амортизируемого имущества с убытком в налоговом учете, в соответствии с ПБУ 18/02, образуется вычитаемая временная разница (ВВР). Это происходит из-за того, что в бухгалтерском учете убыток от реализации объекта ОС признается едино-временно в текущем периоде, а в налоговом учете убыток будет включаться в расходы в последующих периодах. Эта ВВР в размере минус 15 000 руб. отра-жена нами в Бухгалтерскойсправкепо дебету счета 97.21 и кредиту счета 99.01.1. В соответствии с алго-ритмом работы программы по учету в соответствии с ПБУ 18/02 на счете 99 отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) не рассчитываются. А вот ВВР, отраженные по дебету счета 97, приведут к начислению в текущем месяце отложенного налогового актива в размере 3000 руб.:оно = ВВр (15 000) * Ст нп (20%) = 3000.

рис. 4

рис. 5

рис. 6


№ 11 (11) сентябрь �011 г. �1



(495)721-32-23

рис. 7

Фрагмент проводок регламентной операции Расчетнало-ганаприбыль за август 2011 года представлен на Рис. 7. Со следующего месяца в учете по налогу на прибыль начнется включение убытка от реализации амортизи-руемого имущества в состав расходов. Происходить это будет посредством списания расходов будущих периодов. Сумма признанных расходов каждый месяц должна составлять 300 руб. (15 000 / 50 месяцев).Фрагмент проводок регламентной операции Закрытиесчета97«Расходыбудущихпериодов»за сентябрь 2011 года представлен на Рис. 8. Одновременно со списанием сумм расходов будущих периодов в налоге на прибыль списываются и времен-ные разницы. Следовательно, разница между бухгал-терским и налоговым учетом уменьшается. Поэтому с этого месяца начнется погашение отложенного нало-гового актива ежемесячно на 60 руб. (300 * 20%)Фрагмент проводок регламентной операции Расчетналоганаприбыль за сентябрь 2011 года представлен на Рис. 9. При формировании Декларациипоналогунаприбыльфинансовый результат от реализации амортизируемого имущества отражается встроках030–060Приложе-ния3кЛисту02, а признанный убыток от реализации амортизируемого имущества отражается встроке100Приложения2кЛисту02. Фрагмент Декларациипоналогунаприбыль организации «Рассвет» за 9 месяцев 2011 года представлен на Рис. 10.

М.М. жУРКО Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи Ю-Софт

рис. 8

рис. 9

рис. 10



Задание дЛЯ СаМоСТоЯТеЛЬноЙ раБоТЫ: КакнайтивСПСКонсультантПлюсответнаследующийвопрос:Ребенку исполнилось 18 лет 11.06.2011 года. С какого момента нужно прекратить предостав-ление стандартного вычета на ребенка?

В строке «Быстрый поиск» СПС КонсультантПлюс наберите: листок нетрудо- способности наименование организации.

Н.А. СПИРИДОНОВА Ведущий консультант по вопросам

бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт»

вОпрОс: Как найти в СПС КонсультантПлюс ответ на следующий вопрос: Как правильно заполнить наименование организации в листке нетрудоспособности при наличии в названии организации «тире»?

Ответ: Предлагаем найти ответ на вопрос через Быстрый поиск СПС КонсультантПлюс, так как в этом случае первыми будут находиться документы, наиболее соответствующие запросу.

1

2

3

Сформируйте запрос с помощью кнопки «найти». Получаете список документов и консультаций, наиболее соответствующих запросу.Под порядковым номером 1 находится документ «КонсультантПлюс: Новые документы для бухгалтера.Выпуск от 17.08.2011».

В указанном документе в разделе 3 разъяснен поря-док указания наименования организации в больничном листе» содержится ответ на интересующий нас вопрос.

В помощь пользоВателю СпС КОНСуЛьТАНТпЛЮС

сентябрь

Главная книга. Конференц-зал

Каталожная цена Издания в Федеральном почтовом каталоге Агентства «РОСПЕЧАТЬ» на 1-е полугодие 2012 г. составит: 5 148, 00 руб. – за 6 номеров (включая НДС 10%), 858,00 руб. – за 1 номер (включая НДС 10%). Напоминаем, что цена подписки, указанная в каталоге, не включает стоимость доставки до подписчика внутри региона.

Специальное предложение для пользователей СПС Консультант Плюс! Стоимость подписки на 1-е полугодие 2012 года для наших клиентов составит: 4 118руб. 40 коп. – за 6 номеров (вкл. НДС 10%), 686руб. 40 коп. – за 1 номер (вкл. НДС 10%). Стоимость подписки на 2012 год (с условием оплаты до 31.03.2012) составит: 8 236 руб. 80 коп (за 12 номеров)

Телефон для справок: (495) 956-71-16, доб. 283, 285, е-mail: [email protected]

Главная книга

Каталожная цена Издания в Федеральном почтовом каталоге Агентства «РОСПЕЧАТЬ» на 1-е полугодие 2012 года составит: 5 148,00 руб. – за 12 номеров (вкл. НДС – 10%), 429,00 руб. – за 1 номер (вкл. НДС – 10%). Напоминаем, что цена подписки, указанная в каталоге, не включает стоимость доставки до подписчика внутри региона.

Специальное предложение для пользователей СПС Консультант Плюс! Стоимость подписки на 1-е полугодие 2012 года для наших клиентов составит: 4 375 руб. 80 коп. – за 12 номеров (включая НДС 10%), 364 руб. 65 коп. – за 1 номер (включая НДС 10%). Стоимость подписки на 2012 год (с условием оплаты до 31.03.2012) составит: 8 751 руб. 60 коп (за 24 номера)

1. События и факты1.1. Новости – Сводка основных сведений

1.2. Подробности – Комментарии

к важнейшим событиям1.3. Диалог – Разъяснения специалистов

2. Практические рекомендации

2.1. К сведению – Сводка новых документов

2.2. Нормативный документ –

Комментарии к документам

2.3. Актуальная тема – Тематические статьи и обзоры

2.4. Советник – Консультации

по вопросам налогообложения

2.5. Давайте разберемся –

Анализ типичных ошибок

2.6. Кстати – Ответы на часто

задаваемые вопросы2.7. Суд решил – Обзор последних решений

арбитражных судов

2.8. Справочная служба – Информация

по запросам читателей

2.9. Календарь – Сроки уплаты и отчетности

3. Прогнозы и перспективы

3.1. Скоро – Коротко о ближайших событиях

3.2. Что планируется – Комментарии

к предстоящим событиям

3.3. Проекты – Жить станет лучше,

жить станет веселей

ПоСТоянные рубрики журнала

ПодПиска на журналы

Подписаться

можно с любого

текущего номера

журнала!

рубрики журнала• Материалы тематических лекций-семинаров ведущих специалис-тов, дополненные цитатами из норматив-ных документов, ссылками, комментари-ями, примерами и иллюстрациями.• Специальная рубрика для обмена мнениями, в которой приведены: – итоги обсуждения выводов лектора;

– обоснование альтернативных точек зрения с оценкой налоговых рисков;– обобщение судебной практики в нагляд-ных схемах с анализом судебных перспектив;– обзор вопросов по не вошедшим в лекции темам.

лекТоры журнала• Эксперты федеральных министерств (Минфина, Минэкономразвития, Минздравсоцразвития);• Специалисты федеральных служб

(налоговой, по труду и занятости);• Ведущие и авторитетные специалисты в области бухгалтерии и бухгалтерской практики; • Аудиторы и налоговые юристы.

сентябрь - usoft.ru · Декларация по налогу на прибыль...

Documents

Transcript of сентябрь - usoft.ru · Декларация по налогу на прибыль...