Objectives


ObjectivesObjectives

研讀本章後，預期可以了解：研讀本章後，預期可以了解：帳戶的基本結構帳戶的基本結構借貸法則借貸法則如何於日記簿記錄發生的交易如何於日記簿記錄發生的交易如何將日記簿分錄過帳至分類帳如何將日記簿分錄過帳至分類帳如何以分類帳期末的餘額編製試算表，並編製如何以分類帳期末的餘額編製試算表，並編製

三種主要財務報表三種主要財務報表會計科目的編碼原則會計科目的編碼原則

章首故事章首故事


進入本章開始，同學將學習會計的借貸法則、分進入本章開始，同學將學習會計的借貸法則、分錄與過帳的觀念，雖然會計學是會計專業的入門錄與過帳的觀念，雖然會計學是會計專業的入門課程，且在學習過程中或許會有挫折感，但你若課程，且在學習過程中或許會有挫折感，但你若下定決心紮實學習，過程雖然艱辛，果實卻是甜下定決心紮實學習，過程雖然艱辛，果實卻是甜美的。根據美國商業周刊的報導，會計師事務所美的。根據美國商業周刊的報導，會計師事務所囊括囊括 2007 2007 年與年與 2008 2008 年美國大學生就業最佳雇年美國大學生就業最佳雇主的前三名。主的前三名。

國內目前有不少的大、中、小型會計師事務所，國內目前有不少的大、中、小型會計師事務所，由於基層查帳工作的繁重，旺季期間每日工時至由於基層查帳工作的繁重，旺季期間每日工時至少在少在 10 10 個小時以上，加上常態性的假日加班，個小時以上，加上常態性的假日加班，導致新鮮人的流動率較高。導致新鮮人的流動率較高。



進入會計師事務所工作，通常進入會計師事務所工作，通常 1 1 至至 3 3 月的工作內月的工作內容為年度財務報表的查核，此段期間有時亦需配合海容為年度財務報表的查核，此段期間有時亦需配合海外出差，主要係歐美地區、香港及大陸等子公司之報外出差，主要係歐美地區、香港及大陸等子公司之報表查核；表查核； 3 3 至至 5 5 月為營利事業所得稅查核；月為營利事業所得稅查核； 4 4 月月及及 10 10 月則為期中財務報表之核閱；月則為期中財務報表之核閱； 7 7 月及月及 8 8 月月則為半年報之查核；接近年底之則為半年報之查核；接近年底之 11 11 月及月及 12 12 月，月，則為期末查核之準備工作，亦可能包括期末盤點。稍則為期末查核之準備工作，亦可能包括期末盤點。稍微空檔的微空檔的 6 6 月和月和 9 9 月，則會安排訓練課程以提升月，則會安排訓練課程以提升員工專業知識，有時事務所亦會在這段期間補助國內員工專業知識，有時事務所亦會在這段期間補助國內外旅遊，犒賞員工的辛勞。以上的工作內容代表會計外旅遊，犒賞員工的辛勞。以上的工作內容代表會計師事務所充實、緊湊且忙碌的專業生涯。師事務所充實、緊湊且忙碌的專業生涯。



許多剛畢業的社會新鮮人，若能先到會計師事務所許多剛畢業的社會新鮮人，若能先到會計師事務所磨練，獲取寶貴的專業工作經驗，則可以在累積一磨練，獲取寶貴的專業工作經驗，則可以在累積一定資歷後，轉任企業會計部門從事相關的經辦會計定資歷後，轉任企業會計部門從事相關的經辦會計，假以時日，再配合自己專業成長及更多磨練，亦，假以時日，再配合自己專業成長及更多磨練，亦可成為會計長或財務長。若選擇在事務所作長期發可成為會計長或財務長。若選擇在事務所作長期發展，例如於四大會計師事務所，則一般模式為審計展，例如於四大會計師事務所，則一般模式為審計員（第員（第 1 1 年）→中級審計員（第年）→中級審計員（第 2 2 年）→高級年）→高級審計員（第審計員（第 3 3 年）→主任（第年）→主任（第 4 4 年）→副理（年）→副理（第第 5 5 ～～ 6 6 年）→經理（第年）→經理（第 7 7 ～～ 9 9 年）→協理年）→協理（第（第 10 10 ～～ 11 11 年）→合夥會計師（第年）→合夥會計師（第 12 12 年）年）。。



當然也可以考慮內部轉調至稅務或其他顧問服務當然也可以考慮內部轉調至稅務或其他顧問服務部門，甚或派駐海外之國際轉調，作為升任合夥部門，甚或派駐海外之國際轉調，作為升任合夥會計師的基石。不過，不要忘了，到達某一層級會計師的基石。不過，不要忘了，到達某一層級以後的再陞遷，往往取決於外語程度與團隊能力以後的再陞遷，往往取決於外語程度與團隊能力的人格特質，特別是在全球經濟的脈動下，更需的人格特質，特別是在全球經濟的脈動下，更需要不斷強化和提升語言能力。要不斷強化和提升語言能力。


3.13.1 會計科目與借貸法則會計科目與借貸法則將會計恆等式「資產將會計恆等式「資產 ==負債負債 ++ 業主權益」的基本關係演化為：業主權益」的基本關係演化為：

資產資產 ++費用費用 ==負債負債 ++ 期初期初 + + 期初期初 + + 期初期初 ++收入收入股本保留盈餘股股本保留盈餘股東權益東權益

資產資產 ++費用費用 ==負債負債 + + 股本股本 (( 包括包括 + + 期初期初 ++收收入入

期初股本與保留期初股本與保留盈餘盈餘

本期投資本期投資 ))


3.1 會計科目與借貸法則

資產資產 = = 負債負債 + + 股東權益股東權益（（式式 3-3-11 ））

資產資產 ++ 費用費用 == 負債負債 + + 股本股本 ++ （期初）（期初） + + 收入收入（式（式 3-23-2 ））

保留盈餘保留盈餘

左方左方 = = 右方右方借方借方 = = 貸方貸方


恆等式方式：帳戶方式：現金現金

(3) +1,000,000 (3) 1,000,000 (5) 100,000

(5) -100,000 (9) 100,000 (7) 20,000

(7) -20,000 (10) 100,000 (8) 30,000

(8) -30,000 (12) 70,000

(9) +100,000

(10) +100,000 980,000

(12) -70,000

帳戶左方（借方）

帳戶右方（貸方）

期末餘額 980,000

3.13.1 會計科目與借貸法則會計科目與借貸法則　　表表 3-1 3-1 比較恆等式與帳戶方式記錄現金增減比較恆等式與帳戶方式記錄現金增減


　　表表 3-23-2 比較恆等式與帳戶方式記錄應付帳款增減比較恆等式與帳戶方式記錄應付帳款增減

恆等式方式：帳戶方式：

應付帳款應付帳款

(6) 100,000 (8) 30,000 (6) 100,000

(8) － 30,000

期末餘額 70,000 70,000

帳戶左方（借方）

帳戶右方（貸方）

3.13.1 會計科目與借貸法則會計科目與借貸法則


3.13.1 會計科目與借貸法則會計科目與借貸法則

資產 + 費損 = 負債 + 股本 + 保留盈餘 + 收益

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

＋－ + －－＋－＋－＋－＋

正常餘額

正常餘額

正常餘額

正常餘額

正常餘額

正常餘額

表表 3-33-3 借貸法則借貸法則


3.1 3.1 會計科目與借貸法則會計科目與借貸法則　　


日期科目及摘要索引借方金額貸方金額

月日1 1 現金

　　股本業主出資成立動畫設計

1,000,0001,000,000

3.23.2 會計分錄與過帳會計分錄與過帳 : : 日記簿與分帳日記簿與分帳表表 3-5 3-5 日記簿的格式日記簿的格式


茲再以圖 3-1 描述會計分錄（記於日記簿）與過帳（記於分類帳）之程序及彼此的關聯。

3.23.2 會計分錄與過帳會計分錄與過帳 : : 日記簿日記簿與分類與分類帳帳

日記簿 J1

日期科目及摘要索引借方貸方

1 1 現金 1 1,000,000

股本 51 1,000,000

記錄股東阿嘉等人對動畫設計公司之原始投資 1

現金 1

日期摘要索引借方貸方餘額

1 1 J1 1,000,000 1,000,000

　股本 51

日期摘要索引借方貸方餘額

1 1 J1 1,000,000 1,000,000

圖 4-1 過帳過程圖

3

1.. 1

.. 2

2

4

2


T T 字帳（字帳（ T accountT account ）是分類帳格式的）是分類帳格式的簡化，在分析交易，編製分錄的過程中簡化，在分析交易，編製分錄的過程中相當有用。前述過帳的程序，可以用相當有用。前述過帳的程序，可以用 T T

字帳取代分類帳如下：字帳取代分類帳如下：

現金 1

股本　　　　　　　 51

(3) 1,000,000 (3) 1,000,000

3.23.2 會計分錄與過帳會計分錄與過帳 : : 日記簿與分類日記簿與分類帳帳


表 3-7 1月 31日之試算表動畫設計公司

試算表XX 年 1 月 31 日

借方貸方 101 現金＄ 980,000105 應收帳款 50,000120 辦公用品 20,000150 電腦設備 200,000201 應付帳款 $70,000301 股本 1,100,000305 保留盈餘（期初） 0401 設計動畫收入 150,000501 薪資費用 30,000502 房租費用 40,000

合計 $1,320,000 $1,320,000

3.33.3 試算表試算表


表 3-8 會計科目表

動畫設計公司會計科目表

資產負債表科目

資產負債101現金 201應付帳款105應收帳款120 辦公用品股東權益150電腦設備 301股本

305保留盈餘

3.43.4 會計科目會計科目表表


動畫設計公司會計科目表

損益表科目收入401 動畫設計收入

費用501薪資費用502房租費用503廣告費用

3.4 3.4 會會計科目表計科目表表 3-8 會計科目


表 3-9　大型公司部分會計科目表─以應收帳款為例

應收帳款明細超大公司

x1 年 12 月 31 日會計科目代碼說明

金額應收帳款 - 關係人 105101 應收帳款 -甲客戶＄ 200

105102 應收帳款 -乙客戶 400

1051 ＄ 600

3.43.4 會計科目表會計科目表


應收帳款明細超大公司

x1 年 12 月 31 日應收帳款 -非關係人 105203 應收帳款 -丙客戶＄ 800

105204 應收帳款 -丁客戶 900

1052 ＄ 1,700

105 ＄ 2,300

3.43.4 會計科目表會計科目表表 3-9　大型公司部分會計科目表─以應收帳款為例


摘要摘要本章首先介紹會計科目，會計科目有時又稱「帳本章首先介紹會計科目，會計科目有時又稱「帳

戶」，在會計學上稱帳戶的左方為借方，右方為戶」，在會計學上稱帳戶的左方為借方，右方為貸方（「左借右貸」）。前一章的會計恆等式也貸方（「左借右貸」）。前一章的會計恆等式也可以改為以帳戶形式記錄：資產與費用增加時記可以改為以帳戶形式記錄：資產與費用增加時記錄在帳戶的借方，減少時記錄於貸方；負債、股錄在帳戶的借方，減少時記錄於貸方；負債、股東權益與收入增加時記錄在帳戶的貸方，減少時東權益與收入增加時記錄在帳戶的貸方，減少時記錄於借方。記錄於借方。


摘要摘要會計處理的第一步驟為編製會計分錄，按交易發會計處理的第一步驟為編製會計分錄，按交易發

生之順序，於日記簿上記錄日期、借方科目與金生之順序，於日記簿上記錄日期、借方科目與金額、貸方科目與金額以及交易的解釋，索引欄則額、貸方科目與金額以及交易的解釋，索引欄則在過帳時再記錄即可。會計記錄的第二個步驟則在過帳時再記錄即可。會計記錄的第二個步驟則是過帳：將日記簿借貸兩方之金額分別過帳至相是過帳：將日記簿借貸兩方之金額分別過帳至相關分類帳的借方與貸方，並應在日記簿索引欄記關分類帳的借方與貸方，並應在日記簿索引欄記錄該分錄過至哪些帳戶（科目在分類帳上的頁錄該分錄過至哪些帳戶（科目在分類帳上的頁碼），且在分類帳索引欄記錄該筆金額是由日記碼），且在分類帳索引欄記錄該筆金額是由日記簿第幾頁過帳的結果。簿第幾頁過帳的結果。


摘要摘要所有日記簿分錄過帳至分類帳後，即可編製試算所有日記簿分錄過帳至分類帳後，即可編製試算

表。編製試算表時將所有借方餘額之分類帳金額表。編製試算表時將所有借方餘額之分類帳金額寫在試算表借方，貸方餘額之分類帳金額寫在試寫在試算表借方，貸方餘額之分類帳金額寫在試算表貸方，並確認借方總額等於貸方總額。如此算表貸方，並確認借方總額等於貸方總額。如此編製的試算表與第編製的試算表與第 33 章的試算表一模一樣，後續章的試算表一模一樣，後續編製主要財務報表之程序也完全一樣。編製主要財務報表之程序也完全一樣。


摘要摘要本章並說明會計科目編號的原則，大致上係以資本章並說明會計科目編號的原則，大致上係以資

產、負債、股東權益、收益與費損的順序編號，產、負債、股東權益、收益與費損的順序編號，例如資產例如資產 1××××1×××× 、負債、負債 2××××2×××× 、股東權益、股東權益 3××××3×××× 、、收益收益 4××××4×××× 與費損與費損 5××××5×××× ，企業需要幾個位數編，企業需要幾個位數編號端視其業務之複雜度而定。號端視其業務之複雜度而定。

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