NYÍREGYHÁZI F İISKOLA SZÁMLAREND · 1213000000 Épületek aktívált állomány értéke 1214...

NYÍREGYHÁZI F İISKOLA NYÍREGYHÁZA

NYÍREGYHÁZI F İISKOLA

SZÁMLAREND

elfogadva 2008. december 16-án visszamenıleges (2008.júl.1.) hatállyal

2

TARTALOMJEGYZÉK

Bevezetés 3 I. Számlatürkör, számlarend 5 II. A fıiskola analitikus és fıkönyvi könyveléséhez szükséges számla- magyarázatokról, kapcsolódó elıírásokról 58 III. Zárórendelkezés 93 Mellékletek:

1. sz. Jogszabályok jegyzéke 94

2. sz. Fıkönyvi feladások 95

3. sz. Készletek 96

4. sz. Függı, átfutó, kiegyenlítı kiadások és bevételek összegének alakulása 97

5. sz. Értékpapír nyilvántartás 98

3

Bevezetés

A számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény 161. §-a és az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 49. §-a elıírásai alapján a költségvetési beszámoló készítését biztosító számlarendet kell készíteni.

A számlarend témakörei

A Számlarend a SzTv. 161. §-a szerint a következıket tartalmazza:

- minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését, - a számla tartalmát, ha az a számla megnevezésébıl egyértelmően nem következik, továbbá

a számla értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintı gazdasági eseményeket, azok más számlákkal való kapcsolatát, - a fıkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát,

- a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet, továbbá a Korm. rend. 49.§ (2) bekezdése alapján: az analitikus nyilvántartások formáját, tartalmát azok vezetésének módját a kapcsolódó fıkönyvi nyilvántartásokkal való egyeztetését és annak dokumentálását.

1. A szabályzat hatálya A számlarend hatálya a Nyíregyházi Fıiskola valamennyi szervezeti egységére, eszköz és forrás értékének elszámolására kiterjed. 2. A számlakeret A Kormányrendelet az egységes számlakerete alapján az alkalmazásra kijelölt számlák számjelét és megnevezését a számlatükör tartalmazza. A fıiskola számlakerete elıbbieken túl a fıkönyvi számlákhoz kapcsolódó, használatos könyvelési tételek kontírozását, (fıkönyvi számla értékének növekedési és csökkenési jogcímenként, ellenszámla(k) megjelölésével) tartalmazza. 3. Az intézmény hatáskörébe utalt elıírások szabályozása a fıiskola sajátosságainak

megfelelıen: A számlarendet alátámasztó bizonylati rendet külön Bizonylati Szabályzat biztosítja, azzal a kiegészítéssel, amit a Számlarend tartalmaz. A Számviteli Törvény 167. § (1) és (7) bekezdésben foglaltakat a fıiskola az alábbiak szerint szabályozza: A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki és tartalmi kellékei a következık - a bizonylat megnevezése és sorszáma vagy egyéb azonosítója, - a bizonylatot kiállító gazdálkodó (ezen belül a szervezeti egység) megjelölése, - a gazdasági mőveletet elrendelı személy vagy szervezet megjelölése, az utalványozó és a

rendelkezés végrehajtását igazoló személy, valamint a szervezettıl függıen az ellenır aláírása, a készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az átvevı, az ellennyugtákon a befizetı aláírása,

- bizonylat kiállításának idıpontja, illetve kivételesen- a gazdasági mővelet jellegétıl, idıbeni hatályától függıen- annak az idıszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell,

- a (megtörtént) gazdasági mővelet tartalmának leírása vagy megjelölése, a gazdasági mővelet

4

okozta változások mennyiségi, minıségi és – a gazdasági mővelet jellegétıl, a könyvviteli elszámolás rendjétıl függıen – értékbeni adatai,

- külsı bizonylat esetében a bizonylatnak tartalmaznia kell többek között: a bizonylatot kiállító gazdálkodó nevét, címét,

- bizonylatok adatainak összesítése esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok körének, valamint annak az idıszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik,

- a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történı hivatkozás, - a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés idıpontja, igazolása, - továbbá minden olyan adat, amelyet a jogszabály elıír. Az utalványrendeleten, vagy számla igazolási mellékletén történik a számlák, bizonylatok kontírozása, könyvelése. Az utalványozási rendelkezés, valamint a pénztári be/kifizetések esetén emellett a kiadási és bevételi bizonylatot is – az iktatószám alapján- az eredeti bizonylathoz hozzá kell tőzni és így az utólagos módosítás lehetısége ki van zárva. A vevı és szállító analitika alapján iktatószámmal ellátott utalványozási rendelkezés készül, ami az érvényesítést is tartalmazza, és ez kerül kontírozásra illetve könyvelésre. A könyvviteli nyilvántartásba való bejegyzést a könyvelı aláírásával igazolja.

5

SZÁMLATÜKÖR

SZÁMLAREND

6

BEVEZETÉS

A 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 47. §., és a 48. §. elıírja a mérleg összeállításához szükséges információkat tartalmazó, illetve beszámoló tartalmi azonosságát biztosító egységes Számlatükör használatát. A Számlatükör elkészítéséhez ezen korm. rendelet 9. sz. melléklete tartalmazza a könyvviteli számlák számát és megnevezését, valamint a számlaosztályok tartalmára vonatkozó elıírásokat. A Számlarendhez tartozó Számlatükör összeállításánál az alábbi szempontokat vettük figyelembe. A Korm. rendeletben megadott fıkönyvi számlák közül a fıiskola által alkalmazásra kijelölt számlákat sajátosságainknak, adatszolgáltatási kötelezettségeinknek, valamint a nyilvántartási rendszerünknek megfelelıen bontottuk tovább. Ezen alábontott fıkönyvi számlák számát és elnevezését tartalmazza a Számlatükör. A Számlatükör tartalmazza a számla értékének növekedésének, csökkenésének jogcímeit és a számlát érintı gazdasági eseményeket és azok más számlákkal való kapcsolatát. A Korm. rendelet 49. § (1) bekezdése kötelezıen elıírja a fıkönyvi számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartást. Ezen elıírások betartása érdekében a fıkönyvi könyveléshez kapcslódóan teljes körő analitikus nyilvántartás kapcsolódik, amit részben a kormányrendeletben megadott fıkönyvi számok további alábontásával, részben azokhoz kapcsolódó külön vezetett analitikus nyilvántartással biztosítunk.

7

A fıiskola által alkalmazásra kijelölt számlák száma, megnevezése

1. számlaosztály

Befektetett eszközök

1 BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 11 IMMATERIÁLIS JAVAK 111 Immateriális javak aktivált értéke 1113000000 Vagyoni értékő jogok aktivált állományán 1114000000 Szellemi termékek aktivált állományának 1119 Teljesen (0-ig)leírt immat.javak áll-nak értéke 1119300000 0-ig leírt vagyoni ért jogok áll. 1119400000 Teljesen (0-ig)leírt szellemi termék.áll 112 Immateriális javak értékcsökkenése 1123 Vagyoni értékő jogok értékcsökkenése 1123100000 Vagyoni értékő jogok tervszerinti értékc 1123200000 Vagyoni értékő jogok terven felüli écs 1123300000 vagyoni értékő jogok terven felüli écs v 1124 Szellemi termékek értékcsökkenése 1124100000 Szellemi termékek terv szerinti értékcsö 1124200000 Szellemi termékek terven felüli értékcsö 1124300000 Szellemi termékek terven felüli értékcs. 113 Immateriális javak vásárlása 1133000000 Vagyoni értékő jogok vásárlás 1134000000 Szellemi termékek vásárlása 115 Immateriális javak vásárlásának elıirányzata 1154000000 Szellemi termékekv vásárlásának elıirány 117 Immateriális javak folyamatban levı beruházásai 1173000000 Vagyoni ért. jogok folyamatban lévı ber. 1174000000 Szellemi termékek folyamatban lévı ber. 118 Immateriális javak beruházására adott elılegek 1181 Immat.javak ber.adott elıleg áll.értéke 1181300000 Vagyoni ért.jogok beruh.adott elılegek á 1181400000 Szellemi termékek beruh.adott elılegek á 11823 Vagyoni ért.jogok beruh.el.értékveszt.és visszair 1182310000 Vagyon értékő j.ber.elıleg elızı évi ért 1182320000 Vagyon ért.j.ber. adott elıleg tárgyévi 119 IMMATERIÁLIS JAVAK ÉRTÉKHELYEBITÉSE 1193000000 Vagyoni értékő jogok értékhelyesbítése 1194000000 Szellemi termékek értékhelyesbitése 12 INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKŐ JOGOK 121 Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni ért.jog.aktiv.áll 1211000000 Földterületek aktívált állomány értéke 1212000000 Telkek aktívált állomány értéke 1213000000 Épületek aktívált állomány értéke 1214 Egyéb építmények aktivált állományának értéke

8

1214100000 Ültetvények aktivált állományának értéke 1214900000 Egyéb építmény aktívált állomány értéke 1219 Teljesen(0-ig)leírt ing.és kapcs.v.ért.j.akt.áll.é 1219300000 Teljesen(0-ig)leírt épületek aktivált ál 1219400000 Teljesen(0-ig)leírt egyéb építmény aktiv 1219410000 Teljesen(0-ig)leírt ültetvények állom.ér 122 Ingatlanok és kapcs.vagyoni értékü jogok értékcsok 1223 Épületek értékcsökkenése 1223110000 Épületek terv szerinti értékcsökkenése 1223210000 Épületek terven felüli értékcsökkenése 1223310000 Épületek terven felüli értékcsökk.vissza 1224 Egyéb építmények értékcsökkenése 1224110000 Ültetvények tervszerinti értékcsökkenése 1224190000 Egyéb építmények tervszerinti értékcsökk 1224210000 Ültetvény terven felüli értékcsökk. 1224290000 Egyéb építmények tervenfelüli értékcsökk 1224310000 Ültetvény terven felüli értékcsökk.viss 1224390000 Egyéb építmények tervenfelüli értékcsökk 123 Ingatlanok és kapcs.vagyoni értékő jog.vásárl.lét. 1231000000 Földterületek vásárlás 1232000000 Telkek vásárlás 1233100000 Épületek vásárlása,létesítése 1234100000 Egyéb építmények vásárlása,létesítése 1234110000 Ültetvények vásárlása 1234200000 Ültetvények vásárlása 124 Ingatlanok felújítása 1243100000 Épületek felújítása (árba nem számító ÁF 1244100000 Egyéb építmények felújítása 125 Ingatlanok és kapcs.vagyoni értékü jog.vás.lét.ei 1253100000 Épületek vásárlásának,létesítésének ei. 1254100000 Egyéb építmények vásárlásának,létesítésé 1254110000 Ültetvények vásárlása létesítése elıirán 126 Ingatlanok felújításának elıirányzata 1263100000 Épületek felújításának elıirányzata 1264100000 Egyéb építmények felújításának elıirányz 1273 Épületek foly.ban maradó beruházásának (felúj) áll 1273100000 Épületek foly.ban mar. ber.nak (felúj) á 1274 Egyéb építmények foly.ban mar. ber.nak (felúj) áll 1274100000 Egyéb építményei foly.ban mar. ber.nak á 128 Ingatlanok és kapcs.vagy.ért.jog.beruh.adott.elıl. 1281 Ingatlanok és kapcs.v.ért,beruh.adott elıleg.áll 1281100000 Földterületek beruházásra adott elılegek 1281300000 Épületek beruházásra adott elılegek állo 1281400000 Egyéb építmények beruházásra adott elıle 129 INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRT.JOG.ÉRTÉKHELY 1291100000 Földterületek értékhelyesbitésének elszá 1292100000 Telkek értékhelyesbitésének elszámolása 1293100000 Épületek értékhelyesbitésének elszámolás

9

1294100000 Egyéb épitmények értékhelyesbitésének el 1295200000 Ültetvények értékhelyesbitése 13 GÉPEK,BERENDEZÉSEK,FELSZERELÉSEK ÉS JÁRMÜVEK 131 GÉPEK,BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK 1311 GÉPEK,BERENDEZÉSEK,FELSZERELÉSEK AKT:ÁLL.ÉRT. 1311110000 Ügyvit. és számitástechn.eszk.akt.áll.ér 1311210000 Egyéb gépek berendezések állománya 1311300000 Képzımővészeti alkotások állmományának é 1311400000 Hangszerek állományának értéke 13119 Teljesen(0-ig)leírt gépek,berend.felsz.áll.értéke 1311910000 Teljesen(0-ig)leírt ügyv.számt.eszk.akt. 1311920000 Teljesen(0-ig)leírt egyéb gépek,berend.á 1312 GÉPEK,BERENDEZÉSEK,FELSZERELÉSEK ÉRTÉKCSÖKKENÉSE 13121 Gépek,berend.felszer.terv szerinti értékcsökkenése 1312110000 Ügyvitel-és számtech.eszk.terv szerinti 1312120000 Egyéb gépek,berend.és felsz.terv szerint 13122 Gépek,berend.és felsz.terven felüli écs. 1312210000 Ügyvitel-és számtech.eszk.terven fel.écs 1312220000 Egyéb gép,berend.és felsz.terven felüli 13123 Gépek,berend.és felszerel.terven fel.écs visszair. 1312310000 Ügyvitel-és számt.eszk.terven fel.écs vi 1312320000 Egyéb gép,berend.és felsz.terven fel.écs 1313 GÉPEK,BEREND,FELSZER.VÁSÁRLÁSA LÉTESITÉSE 1313110000 Ügyviteli és szám.techn eszközök vásárlá 1313210000 Egyéb gépek berendezések vásárlása 1313211000 Hangszerek vásárlása 1313212000 Képzımővészeti alkotás vásárlás 1314 GÉPEK,BERENDEZÉSEK,FELSZERELÉSEK FELUJITÁSA 1314110000 Ügyviteli szám.eszk. felújítása 1314210000 Egyéb gép berendezések felújítása 1314410000 Hangszerek felújítása 1315 GÉPEK,BEREND,FELSZER.VÁS.LÉT.ELİIRÁNYZATA 1315110000 Ügyvitel szám.techn. eszk vás. ei. 1315210000 Egyéb gép berendezés vás. ei. 1315400000 Hangszerek vásárlásának ei. 1316 GÉPEK,BEREND,FELSZERELÉSEK FELUJITÁSÁNAK ELİIRÁNYZ 1316110000 Ügyvit. szám.techn. eszk. felúj. ei. 1316210000 Egyéb gép berend. felúj.ei. 1317 GÉPEK,BEREND.FELSZERELÉSEK FOLY.LÉVİ BERUHÁZÁSAI 1317100000 Ügyvit. szám.techn.eszk.foly.mar.beruh.f 1317200000 Egyéb gépek berendezések.foly.mar.beruh. 1317900000 Kisértékő új tárgyi eszk. állománya 1318 GÉPEK,BEREND,FELSZER,BERUHÁZÁSÁRA ADOTT ELİLEGEK 13181 Gépek,beren,felszer.beruh.adott elılegek áll.ért. 1318110000 Ügyvit. szám.techn.eszk.beruh.elıleg áll 1318120000 Egyéb gép berendezés.beruh.elıleg állomá 1319 Gépek,berend.és felszererelések értékhelyesbítése

10

1319100000 Ügyviteli-és szám.techn.eszk. értékhelye 1319200000 Egyéb gépek,berend.és felsz. értékhelyes 132 JÁRMÜVEK 1321 JÁRMÜVEK AKTIVÁLT ÁLLOMÁNYÁNAK ÉRTÉKE 1321100000 Jármővek állománya 1321900000 Teljesen (0-ig) leírt jármővek állományá 1322 JÁRMÜVEK ÉRTÉKCSÖKKENÉSE 1322100000 Jármővek tervszerinti értékcsökkenése 1322200000 Jármővek tervenfelüli értékcsökkenése 1323 Jármüvek vásárlása,létesitése 1323100000 Jármővek vásárlása 1324 Jármüvek felujitása 1324100000 Jármővek felújítása 1325 JÁRMÜVEK VÁSÁRLÁSÁNAK,LÉTESITÉSÉNEK ELİIRÁNYZATA 1325100000 Jármővek vásárlásának ei. 1326 JÁRMÜVEK FELUJITÁSÁNAK ELİIRÁNYZATA 1326100000 Jármővek felújításának ei. 1328 Jármüvek beruházására adott elılegek 14 Tenyészállatok 141 Tenyészállatok állománya 1411100000 Tenyészállatok aktívált állománya ló 1411200000 Tenyészállatok aktívált állománya juh 1411300000 Tenyészállatok aktívált állománya koca 1419100000 0-ig leírt tenyészállatok állománya ló 1419200000 0-ig leírt tenyészállatok állománya juh 1419300000 0-ig leírt tenyészállatok állománya koca 142 Tenyészáll. értékcsökkenése 1421100000 Tenyészállatok tervszerinti értékcsökken 1421200000 Tenyészállatok tervszerinti értékcsökken 1421300000 Tenyészállatok tervszerinti értékcsökken 1422100000 Tenyészállatok terven felüli értékcsökke 1422200000 Tenyészállatok terven felüli értékcsökke 1422300000 Tenyészállatok terven felüli értékcsökke 143 Tenyészáll. vásárlása 1431000000 Tenyészállatok vásárlása ló 1432000000 Tenyészállatok vásárlása juh 1433000000 Tenyészállatok vásárlása koca 145 Tenyészáll. vásárlása ei. 1451000000 Tenyészáll. vásárlása elıirányzat ló 1452000000 Tenyészáll. vásárlása elıirányzat ju 1453000000 Tenyészáll. vásárlása elıirányzat ko 15 KÖZPONTI BERUHÁZÁSI KIADÁSOK 153 Ingatlanok közp.ber. kiadási elıirányzata 1531000000 Ingatlanok(föld nélkül)közp.beruház.elıi 154 Ingatlanok központi ber.kiadási elıir.teljesítése 1541000000 Ing.(föld nélk)központi beruh.ker.tör.vá

11

16 ÜZEMELTETÉSRE ÁTADOTT ESZKÖZÖK 161 ÜZEMELTETÉSRE ÁTADOTT ESZKÖZÖK ÁLLOMÁNA 1612 Üzemeltetésre átadott ingatlanok és kapcs vagy.jog 1612100000 Üzemeltetésre átadott ingatlanok és kapc 162 ÜZEMELTETÉSRE ÁTADOTT ESZKÖZÖK ÉRTÉKCSÖKKENÉSE 1622100000 Üzemeltetésre átadott ingatl.tervszerint 17 TULAJDONI RÉSZ.JELENTİ BEF.ÉS HITELV.MEGT.ÉRTÉKPAP 171 RÉSZVÉNYEK, RÉSZESEDÉSEK 1711 RÉSZVÉNYEK, RÉSZESEDÉSEK ÁLLOMÁNYA 1711110000 Részesedések állománya nem pü. vállalkoz 1712 RÉSZVÉNYEK, RÉSZESEDÉSEK ELİIRÁNYZATA 1712110000 Részvények, részesedések elıirányzata 1713110000 Részvények, részesedések vásárlása telje 18 FELÚJÍTÁSOK, BERUHÁZÁSOK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓJA 181 Felújítások elızetesen felszámított áfája 1811000000 Felújítások el.felsz.ÁFA-jának elıirányz 1812 FELÚJ.ÁRÁBA BESZÁMÍTANDÓ ÁFA ei.TELJESÍTÉSE 1812100000 Felújítások elızetsen felsz. ÁFA teljsít 182 Beruházások elızetesen felszámított áfája 1821 Beruházások elızetesen felsz.áfa elıirányzata 18211 Beruh elızetesen felsz ÁFa elıir. 1821110000 Beruh elızetesen felsz ÁFa elıir. szelle 1821120000 Beruh elızetesen felsz ÁFa elıir. épület 1821130000 Beruh elızetesen felsz ÁFa elıir.egyéb é 1821140000 Beruh elızetesen felsz ÁFa elıir. ügyv.g 1821150000 Beruh elızetesen felsz ÁFa elıir. egyéb. 1821160000 Beruh elızetesen felsz ÁFa elıir. jármő 1821170000 Beruh elızetesen felsz ÁFa elıir. tenyés 1821200000 Közp.beruh.elızetesen felsz. ÁFA elıirán 1822 Beruhuházások elızetesen felsámított ÁFA-ja teljes 18221 Beruh elızetesen felsz ÁFa teljesítés 1822111000 Intézm.beruh. felszámított ÁFA-ja telj.s 1822112000 Intézm.beruh. felszámított ÁFA-ja telj.é 1822113000 Intézm.beruh. felszámított ÁFA-ja telj.e 1822114000 Intézm.beruh. felszámított ÁFA-ja telj.ü 1822115000 Intézm.beruh. felszámított ÁFA-ja telj.e 1822116000 Intézm.beruh. felszámított ÁFA-ja telj.j 1822117000 Intézm.beruh. felszámított ÁFA-ja telj.t 1822120000 Központi beruházások elızetesen felszámí 19 TARTÓSAN ÁDOTT KÖLCSÖNÖK (VISZTERHESEN ÁTADOTT PE) 1931500000 Non-profit szerv. nyújtott mők tám kölcs 1932500000 Non profit szervezeteknek nyújtott mük.k 1934500000 Non-profit szerv. nyújtott mők tám kölcs 194 Felhalmozási célú támogatási kölcs.államházt.kívül 1941 Áházt.kívülre nyújtott felhalm.célú tám.kölcs.áll. 1941410000 Dolgozóknak adott kölcsönök állománya 194241 Dolgozóknak nyujtott lakás kölcsön vásárlási elıir 1942410000 Dolgozóknak nyujtott lakás kölcsön vásár

12

194341 Dolgozóknak nyujtott lakás kölcsön visszatér elıir 1943410000 Dolgozóknak nyujtott lakás kölcsön vissz 1944 Felhalm.célu támogat.kölcsön nyujt.államh.kivülre 19444 Felhalm.célu tám.kölcsön nyujtása háztartásoknak 1944410000 Dolgozóknak lakásépítésre folyósított kö 1945 Felhalm.célra nyujtott kölcsön visszatér.állh.kiv. 19454 Felhalm.célu tám.kölcsön visszatér.háztartásoktól 1945410000 Dolg.lakásépítésre folyósított kölcsön m 199 Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvz.szá. 1991000000 Immateriális javak kiadási átvezetési sz 1992000000 Ingatlanok és kapcs.vagyoni ért.jog.kiad 1993100000 Gépek,Berend.felszer.kiadási átvezetési 1993200000 Jármüvek kiadási átvezetési számlája 1993300000 Kisértékő tárgyieszközök átvezetési szám 1994000000 Tenyészáll. kiadásai átvez. szla 1996100000 Üzemeltetésre átadott ingatlanok átvezet 1996300000 Üzemeltetésre átadott eszközök átvezetés 1997000000 Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési 1998000000 Beruházások,felújitások ált.forg.adó átv 1999000000 Tartósan adott kölcsönök átvezetési szám Az immateriális javak állományváltozásának jogcímei - Növekedések -vásárlás -térítésmentes átvétel -egyéb növekedés

- Csökkenések -értékesítés -selejtezés, megsemmisülés -térítésmentes átadás -egyéb csökkenés

Immateriális javak gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Immateriális javak

- aktivált állományi számláinak nyitása T 111 K 491 - értékcsökkenés számláinak nyitása T 491 K 112

2. Elıirányzat könyvelése - közgazdasági osztályozás szerint T 497,498 K 115 - funkcionális osztályozás szerint T 497,498 K 72

3. Immateriális javak vásárlása a/ szállítói követelés kiegyenlítése

- nettó számlaérték T 131 K 331 - beszerzés utáni ára T 1822 K 331

b/ aktiválás állományi számlára T 1113, 1114 K 412 c/ elszámolás funkcionális osztályozás szerint

- nettó számlaérték T 71 K 1991 - áfa átvezetése T 71 K 1998

d/ értékcsökkenés elszámolása - lineáris és terven felüli T 593 K 112 - értékcsökkenés miatti forrásrendezés T 412 K 599

4. Zárási mőveletek a) forgalmi számlák zárása

- forgalmi számla T 1991 K 113 - áfa T 1998 K 1822,1823

b) elıirányzat zárása T 115 K 496 c) mérleg zárása- állományi T 493 K 111- értékcsökkenés T 112 K493

13

Tárgyi eszköz bruttó érték állományváltozásának jogcímei - Növekedés

-pénzforgalommal járó vásárlás, létesítés, utólagos bıvítés, tartozék beszerzés -felújítás, -térítésmentes átvétel, -egyéb növekedés (pl. többlet, ajándék, társadalmi munkával elıállított tárgyi eszköz) -pénzügyi lízing keretében történı eszközátvétel, -korábban befejezetlen beruházásként nyilvántartott eszközök használatba vételét követı aktiválás, -követelés fejében történı átvétel

- Csökkenés -értékesítés, -selejtezés, megsemmisülés, -térítésmentes átadás, -gazdasági társaságba apportként történı bevitel, -kis értékő tárgyi eszközbe átminısítés, -hiány

Tárgyi eszköz értékcsökkenés változásának jogcímei - Növekedés

-lineáris értékcsökkenés elszámolása, -terven felüli értékcsökkenés elszámolása, -térítésmentesen átvett eszköz átvétel idıpontjáig elszámolt értékcsökkenése, -terven felüli elszámolt értékcsökkenés visszaírása

- Csökkenés -tárgyi eszköz értékesítéséhez kapcsolódó kivezetés, -selejtezéskor az elszámolt értékcsökkenés kivezetése, -térítésmentes eszköz átadásakor a bruttó értékkel együtt történı kivezetés a nyilvántartásból, -gazdasági társaságba apportált eszközök átadásáig elszámolt értékcsökkenése, -hiányként leírt eszközök értékcsökkenésének megszüntetése

14

Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok gazdasági események, számla összefüggések 1. Tárgyi eszközök és beruházások

- aktivált állományok számláinak nyitása T 121 K 491 - értékcsökkenések számláinak nyitása T 491 K 122 - beruházások állományának nyitása T 127 K 491 - beruházásokra adott elılegek állományának nyitása T 128 K 491

2. Elıirányzat könyvelése - közgazdasági osztályozás szerint T 497,498 K 125,126 - funkcionális osztályozás szerint T 497,498 K 72

3. Tárgyi eszköz beszerzés, felújítás a/ szállítói követelés kiegyenlítése

- nettó számlaérték T 123,124 K 331 - beszerzés utáni áfa T 1812,1813 K 331

b/ aktiválás - állományi számlára T 121 K 412 - befejezetlen beruházásra T 127 K 412

c/ elszámolás funkcionális osztály szerint - nettó számlaérték T 71 K 1992 - áfa átvezetése T 71 K 1998

d/ értékcsökkenés elszámolása - lineáris és terven felüli T 593 K 122

- értékcsökkenés miatti forrásrendezés T 412 K 599 4. Zárási mőveletek a) forgalmi számlák zárása

- forgalmi számla T 1992 K 123,124 - áfa T 1998 K 1812,1813

b) elıirányzat zárása T 125,126 K 496 c) mérleg zárása

- állományi T 493 K 121 - értékcsökkenés T 122 K 493

Gépek, berendezések gazdasági események, számla összefüggések 1. Tárgyi eszközök és beruházások

- aktivált állományok számláinak nyitása T 1311 K 491 - értékcsökkenések számláinak nyitása T 491 K 1312 - beruházások állományának nyitása T 1317 K 491 - beruházásokra adott elılegek állományának nyitása T 1318 K491






d/ értékcsökkenés elszámolása - lineáris és terven felüli T 593 K 1312 -értékcsökkenés miatti forrásrendezés T412 K599





Kis értékő tárgyi eszköz gazdasági események, számla összefüggések

15

Kis értékő tárgyi eszköz beszerzés - nettó számlaérték T 5472 K 33-331 - beszerzés utáni áfa T 5612 K 33-331

a/ elszámolás funkcionális osztályozás szerint T 71 K 5995 b/ áfa átvezetése T 71 K 5995

Jármővek gazdasági események, számla összefüggések 1. Tárgyi eszközök és beruházások

- aktivált állományok számláinak nyitása T 1321 K 491 - értékcsökkenések számláinak nyitása T 491 K 1322 - beruházásokra adott elılegek állományának nyitása T 1328 K491






d/ értékcsökkenés elszámolása - lineáris és terven felüli T 593 K 1322 - értékcsökkenés miatti forrásrendezés T 412 K 599





Központi beruházások gazdasági események, számla összefüggések 1. Elıirányzatok könyvelése

- közgazdasági osztályozás szerint T 497,498 K 151,153,155,157 - funkcionális osztályozás szerint T 497,498 K 72

2. Tárgyi eszköz beszerzés a/ szállítói követelés kiegyenlítése

- nettó számlaérték T 152,154,156,158 K 331 - beszerzés utáni áfa T 1822 K 331

b/ aktiválás állományi számlára T111,121,1311,1312 K412 c/ elszámolás funkcionális osztályozás szerint

- nettó számlaérték T 71 K 1991,1992,19931,19932 - áfa átvezetése T 71 K 1998

3. Zárási mőveletek a/ forgalmi számlák zárása

- beruházási számla T 1991,1992, 19931, 19932 K 152,154,156,158

- áfa T 1998 K 1822 b/ elıirányzat zárása T 151,153,155,157 K 496 Részesedések állományi értéke változásának jogcímei - Növekedés

-gazdasági társaság alapítása, -részesedés vásárlása, -követelés fejében történı részesedés átvétel,

16

-térítésmentesen ajándékként átvett részesedés, -értékvesztés visszaírása

- Csökkenés -értékesítés, -térítés nélküli átadás, -értékvesztés elszámolása

Részesedések gazdasági események, számlaösszefüggések 1 Részesedések állományának nyitása T 1711 K 491 2. Elıirányzat könyvelése T 497,498 K 1712 3. Részesedések vásárlása T 1713 K 331

- funkcionális T 71 K 1997 - állományba vétele T 1711 K 412

4. Értékvesztés elszámolása - tárgyévi értékvesztés T 5951 K 1751 - értékvesztés miatti forrásrendezés T412 K5951 - értékvesztés visszaírása T 1751 K 5952 - értékvesztés visszaírás miatti forrásrendezés T 5952 K 412

5. Zárási mőveletek a/ állományi számlák zárása

- mérleg zárása T 493 K 1711 - értékvesztés zárása T 175 K 493

Kölcsönök A kölcsönök állományváltozásának jogcímei: - Növekedés

-új kölcsönök folyósítása, -kezelési költség áthárítás

- Csökkenés

-kölcsön törlesztése, -kölcsön elengedése

Gazdasági események, számlaösszefüggések 1 Tartósan adott kölcsönök nyitása T 1941 K 491 2. Elıirányzat könyvelése

- bevételi T 1943 K 497,498 - kiadási T 497,498 K 1942

3. Pénzforgalmi mőveletek a/ kölcsön kifizetése T 1941 K 355 b/ törlesztırészlet T 355 K 1941 c/ kezelési költség T 412 K 355 d/ kamat jóváírása T 355 K 412 4. Zárási mőveletek

- elıirányzat zárása T 1942 K 496 T 496 K 1943

- mérleg zárása T 493 K 1941

17

2 KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK 21 VÁSÁROLT ANYAGOK 2120000000 Gyógyszer 2122000000 Vegyszer 213 IRODASZEREK 2131000000 Irodaszer, nyomtatvány 216 HAJTÓ- ÉS KENİANYAGOK 2161000000 Hajtó kenıanyag 217 SZAKMAI ANYAGOK 2171000000 Szakmai anyag 2172000000 Vásárolt takarmány 218 Munkaruha védıruha formaruha 2180000000 Munkaruha védıruha formaruha 219 EGYÉB KÉSZLETEK 2191000000 Egyéb mőködéshez szükséges anyag 2192000000 Textil anyag 2193000000 Tisztítószerek 2199000000 Technikai készlet 22 BETÉTDÍJAS GÖNGYÖLEGEK 2210000000 Betétdijas göngyölegek 23 ÁRUK,KÖZVTÍTETT SZOLG ÉS KÖV.FEJ.ÁTV. ESZK,KÉSZL. 231 Áruk 2311000000 Bolti készlet 25 Saját termeléső készletek 2511000000 Saját termeléső takarmány 2512000000 Késztermékek 252 Növendék hízó és egyéb állatok 2521000000 Növendék-, hízó-, és egyéb állatok 273 Államh. kivülre ny.mőködési célú támogatási kölcs. 2731500000 Non profit szervezeteknek nyújtott mük.k 2732500000 Non profit szervezeteknek nyújtott mük.k 2734500000 Non profit szerv.nyújtott mük.kölcs.telj 28 KÖVETELÉSEK 281 Adósok 2811 ELİZİ ÉV(ek)I ADÓSOKKAL SZEMBENI KÖVETELÉSEK 2811100000 Elızı év(ek)i adósokkal szemb.követelése 2811200000 Elızı év(ek)i adósok áll.csökkenése (pén 2811300000 El.év.adósok áll.növek.(elıír.növ.pforg. 2811400000 El.év.adósok áll.csökk.(pforg.nélk.tr.mi 2811500000 El.év.adósok áll.növekedés e.volumen vál 2811600000 El.év.adósok áll.csökk.e.volumen vált.m. 2812 TÁRGYÉVI ADÓSOKKAL SZEMBEI KÖVETELÉSEK 2812100000 Tárgyévi adósokkal szembeni követelések 2812200000 T.évi adósok áll.csökk.pénzforg.tranzakc

18

2812300000 T.évi adósok áll.növ.pforg.nélk.tran.m.( 2812400000 T.évi adósok áll.csökk.pforg.nélk.tr.m.( 2812500000 T.évi adósok áll.növek.e.volumenvált.m.( 2812600000 T.évi adósok áll.csökk.e.volumenvált.m.( 282 VEVİK 2821 BELFÖLDI VEVİK 28211 E.ÉVEK TERM.ÉRT.SZOLG.NYÚJT.SZ.BELFÖLDI KÖVETELÉS 2821110000 Elızı év(ek) vevıkkel szemb.követelések 2821120000 E.év B.vevık áll.csökkenése (pénzf.tranz 2821130000 E.év.b.vevık áll.növek.(elıír.növ.pforg. 2821140000 E.év.b.vevık áll.csökk.(pforg.nélk.tr.el 2821150000 E.év.b.vevık áll.növekedés e.volumen vál 2821160000 E.év.b.vevık áll.csökk.e.volumen vált.m. 28212 T.ÉVI TERM.ÉRT.SZOLG.NYÚJT.SZ.BELFÖLDI KÖVETELÉSEK 2821210000 Tárgyévi belf.vevıkkel szemb.követelések 2821220000 T.év b.vevık áll.csökkenése (pénzf.tranz 2821230000 T.év.b.vevık áll.növek.(elıír.növ.pforg. 2821240000 T.év.b.vevık áll.csökk.(pforg.nélk.tr.el 2821250000 T.év.b.vevık áll.növekedés e.volumen vál 2821260000 T.év.b.vevık áll.csökk.e.volumen vált.m. 287 EGYÉB KÖVETELÉSEK 2879 Egyéb különféle követelések 2879100000 Elızı évek egyéb különféle követelések 2879200000 Tárgyévi egyéb különféle követelések 2880000000 Követelések értékvesztése és annak vissz 29 ÉRTÉKPAPÍROK 292 KINCSTÁRJEGYEK 2921000000 KINCSTÁRJEGYEK ÁLLOMÁNYA 2922000000 Kincstárjegyek vásárlásának ELİIRÁNYZATA 2923000000 Kincstárjegyek beváltásának ELİIRÁNYZATA 2980000000 Értékpapírok értékvesztése és annak viss 2990000000 ÉRTÉKPAPÍROK KIADÁS ÉS BEVÉTEL ÁTVEZETÉS

19

Készletek Készlet számlák változása: - Növekedés

A készletek tárgy negyedévzáró és nyitó állomány között jelentkezı állománynövekedés. - Csökkenés

A készletek tárgy negyedévzáró és nyitó állományának egybevetésénél mutatkozó állománycsökkenés.

Készletek gazdasági események, számla összefüggések 1. Készlet számlák nyitása T 21-26 K 491 2. Szállítói követelés kiegyenlítése

- nettó számlaérték T 54 K 33-331 - beszerzés utáni áfa T 561 K 33-331

Elszámolás funkcionális osztályozás szerint T 71 K 5995 Áfa átvezetése T 71 K 5995 Készletek állományváltozásának könyvelése negyedév végén az analitikus nyilvántartás adatai alapján

- állománynövekedés T 21-26 K 412 - állománycsökkenés T 412 K 21-26

Készletek értékvesztése és annak visszaírása - értékvesztés elszámolása T 595 K 24 - értékvesztés miatti forrásrendezés T 412 K 595 - értékvesztés visszaírása T 24 K 595 - értékvesztés visszaírás miatti forrásrendezés T 595 K 412

4. Zárási mőveletek mérleg zárása T 493 K21-26

Követelések A követelések fıkönyvi számlái különbözı jogcímeken változhatnak: - Növekedés:

Az adósok negyedév végi záró illetve nyitó állománya különbözet, ha az állomány növekedett, - Csökkenés:

Az adósok negyedév végi záró illetve nyitó állománya közötti különbözet, ha az állomány csökkent. Követelések gazdasági események, számla összefüggések 1. Követelések nyitóállománya T 28 K 491 2. Követelések állományváltozása

- állománynövekedés T 28 K 412 - állománycsökkenés T 412 K 28

3. Követelések értékvesztése és annak visszaírása - értékvesztés elszámolása T 595 K 288 - értékvesztés miatti forrásrendezés T 412 K 595 - értékvesztés visszaírása T 288 K 595 - értékvesztés visszaírás miatti forrásrendezés T 595 K 412

4. Zárási mőveletek Mérleg zárása T 493 K 28 Értékpapírok gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Értékpapírok nyitóállománya T 2921 K 491 2. Értékpapírok elıirányzata

- közgazdasági osztályozás szerint T 497,498 K 292 - funkcionális osztályozás szerint T 497, 498 K 72

3. Értékpapírok állományváltozása 3/a. vásárlás

- közgazdasági osztályozás szerint T 292 K 331 - funkcionális osztályozás szerint T 71 K 299

3/b beváltás

20


4. Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása - értékvesztés elszámolása T 5951 K 298 - értékvesztés miatti forrásrendezés T 412 K 5951 - értékvesztés visszaírása T 298 K 5952 - értékvesztés visszaírás miatti forrásrendezés T 5952 K 412

5. Zárási mőveletek Mérleg zárása T 493 K 29

21

3. számlaosztály Pénzügyi elszámolások

3 PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK 31 PÉNZTÁRAK, CSEKKEK BETÉTKÖNYVEK 3110000000 PÉNZTÁR 3190000000 VALUTA ÁRFOLYAMKÜLÖNBÖZET 32 Költségvetési bankszámlák 328 Deviza(betét)számla 3281000000 Deviza(betét)számla 1 3282000000 Deviza(betét)számla 2 3283000000 Deviza(betét)számla 3 3284000000 Deviza(betét)számla 4 33 BELFÖLDI ELSZÁMOLÁSI SZÁMLÁK 3311000000 Elıirányzat felhasználási keretszámla 3312000000 Központi beruh.elıirányzat felhasználási 3314000000 Feladatfinansz.elıirányzat felhasználási 3315 Célelszámolásiforintszámlák 3315200000 Célelszámolási Ft.szla Nemzetközi tám.pr 3319 KÜLÖNFÉLE ELKÜLÖNÍTETT SZÁMLÁK 33192 Bankkártya-fedezeti számla 3319210000 Bankkártya-fedezeti számla 35 BELFÖLDI IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK 3550000000 Lakásépítés és vás.munkáltatói támogatás 36 NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK IDEGEN PÉNZESZKÖZE 3686000000 Nemzetközi támi.programok devizaszlája k 37 TÁM.ÉRTÉKŐ KIADÁSOK,TÁMOGATÁSOK FOLY.ÉS FEJEZ.ELSZ 372 Elızı évi elıirányzat-maradvány,pénzmar.átadása 3721101200 Elızı év.Mők.elıir.-pénzmar.átadása EL 3721201200 Elızı év.Felhalm.elıir.-pénzmar.átadása 3722101200 Elızı év.Mők.elıir.-pénzmar.átadása T 3722201200 Elızı év.Felhalm.elıir.-pénzmar.átadása 373 MŐKÖDÉSI CÉLÚ TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSA 3731 MŐKÖDÉSI CÉLÚ TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ KIADÁSOK ELİIRÁNYZAT 3731100000 Támog.értkő mőködési kiadás közp.kvetési 3731200000 Támog.értkő mőköd.kiad.fejezeti kez.elıi 3731300000 Támog.értkő mőköd.kiad.TB Alapoknak ELİI 3731400000 Támog.értkő mőköd.kiad.Elkül.Áll.Pénzala 3731500000 Támog.értkő mőköd.kiad.Helyi Önkormányza 3731600000 Támog.értkő mőköd.kiad.Többcélú kistérs. 3732 MŐKÖDÉSI CÉLÚ TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ KIADÁSOK TELJESÍTÉSE 3732100000 Támog.értkő mőködési kiadás közp.kvetési 3732110000 Támog.ért.mők.(ÁFA-s)kiadás közp.kvetési 3732200000 Támog.értkő mőköd.kiad.fejezeti kez.elıi 3732300000 Támog.értkő mőköd.kiad.TB Alapoknak TELJ 3732400000 Támog.értkő mőköd.kiad.Elkül.Áll.Pénzala 3732500000 Támog.értkő mőköd.kiad.Helyi Önkormányza 3732600000 Támog.értkő mőköd.kiad.Többcélú kistérs. 374 FELHALMOZÁSI C.TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁS

22

3741 FELHALM.C.TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ KIADÁS ELİIRÁNYZATA 3741100000 Tám.értékő felhalm.kiadás Közp.kvetési s 3741200000 Tám.értékő felhalm.kiadás Fejezeti kez.e 3741300000 Tám.értékő felhalm.kiadás TB Alapok kez. 3741400000 Tám.értékő felhalm.kiad.Elk.Állami Alapo 3741500000 Tám.értékő felhalm.kiad.Helyi Önkormányz 3741600000 Tám.értékő felhalm.kiad.Többc.Kist.Társ. 3742 FELHALM.C.TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ KIADÁS ELİIR.TELJESÍTÉSE 3742100000 Tám.értékő felhalm.kiadás Közp.kvetési s 3742200000 Tám.értékő felhalm.kiadás Fejezeti kez.e 3742300000 Tám.értékő felhalm.kiadás TB Alapok kez. 3742400000 Tám.értékő felhalm.kiad.Elk.Állami Alapo 3742500000 Tám.értékő felhalm.kiad.Helyi Önkormányz 38 ÁH KÍVÜLRE VÉGLEGES PÉNZESZK.ÁTADÁSOK ELSZÁMOLÁSA 381 MŐKÖDÉSI CÉLÚ PÉNZESZKÖZ ÁTADÁS ÁH KÍVÜLRE 3811 MŐKÖDÉSI CÉLÚ PÉNZESZKÖZ ÁTADÁS ÁH KÍVÜLRE ELİIRÁ. 3811100000 Mők.c.pénzeszközátadás nem pü-i VÁLLALK. 3811200000 Mők.c.pénzeszközátadás pü-i vállalk. EL 3811300000 Mők.c.pénzeszközátadás egyéb vállalk ELİ 3811400000 Mők.c.pénzeszközátadás háztartásoknak 3811500000 Mők.c.pénzeszközátadás non profit szerv 3812 MŐKÖDÉSI CÉLÚ PÉNZESZKÖZ ÁTADÁS ÁH KÍVÜLRE TELJESÍ 3812100000 Mők.c.pénzeszközátadás nem pü-i vállalk 3812200000 Mők.c.pénzeszközátadás pü-i vállalk TEL 3812300000 Mők.c.pénzeszközátadás egyéb váll. telje 3812400000 Mők.c.pénzeszközátadás háztartásoknak 3812500000 Mők.c.pénzeszközátadás non profit sz. TE 382 FELHALMOZÁSI CÉLÚ PÉNZESZKÖZ ÁTADÁS ÁH KÍVÜLRE 3821 FELHALM.CÉLÚ PÉNZESZKÖZ ÁTADÁS ÁH KÍVÜLRE ELİIRÁNY 3821100000 Felhalm.célú pénzeszközátadásnem pü-i VÁ 3821200000 Felhalm.célú pénzeszközátadás pü-i válla 3821300000 Felhalm.célú pénz.átadás egyéb váll. sze 3821400000 Felhalm.célú pénz.átadás háztart. 3821500000 Felhalm.célú pénz.átadás non profit sz. 3822 FELHALM.CÉLÚ PÉNZESZKÖZ ÁTADÁS ÁH KÍVÜLRE TELJESÍT 3822100000 Felhalm.célú pénzeszk nem pü-i VÁLLALKOZ 3822200000 Felhalm.célú pénzeszközátadás püi váll. 3822300000 Felhalm.célú pénz.átadás egyéb váll.TELJ 3822400000 Felhalm.célú pénz.átadás háztartásoknak 3822500000 Felhalm.célú pénz.átadás non profit Sz t 3890000000 TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ KIADÁS,PÉNZE.ÁTADÁS ÁTVE 39 FÜGGÖ,ÁTFUTÓ,KIEGYENLÍTÖ ÉS TOV.AD(LEBONY)C.KIADÁS 391 Költségvetési függı kiadások 3911000000 Költségvetési függı kiadások állománya 3912 Költségvetési függı kiadások forgalma 3912110000 Elızı év(ek) köétségvetési függı kiadáso 3912210000 Költségvetési függı kiadások forgalma Tá 392 Költségvetési átfutó kiadások 3921 Költségvetési átfutó kiadások állománya 3921010000 Költségvetési átfutó kiadások állománya

23

3922 Költségvetési átfutó kiadások forgalma 392201 Bruttó járandóság elszámolási számla 3922010100 Munkavállalók tárgy évi átfutó kiadásai 3922010200 Foglalk.terh.tárgy évi átfutó kiadások ( 3922011000 MUNKABÉR elszámolási számla (Bruttó jára 3922012000 Elızı évben kifiz.járandóság tárgy évi e 3922013000 Elızı évi levonás többletutalás tárgy é. 3922014000 Jövedelem elszámolás utalás 392202 LEVONÁSOK MUNKABÉRBİL 3922021 LEVONÁSOK APEH - SZÁMLÁRA 39220211 LEVONT SZJA 3922021110 LEVONT személyi jövedelemadó, forrásadó 3922021111 LEVONT: Különadó munkavállalótól 39220212 LEVONT NYUGDÍJJÁRULÉKOK 3922021210 LEVONT Állami nyugdíjjárulék (1,5%;9,5% 3922021220 LEVONT Magánnyugdíj-pénztári tagdíj + k 3922021310 LEVONT Egészségbiztosítási járulék (4% 3922021410 LEVONT Munkavállalói járulék (1,5%) 3922022 LEVONÁSOK FİISKOLAI UTALÁSSAL 39220223 EGYÉB ÁTUTALÁSOK, TAGDÍJAK 3922022310 LEVONT Önsegélyzı pénztári befizetés 3922022311 LEVONT Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj 3922022312 LEVONT Szakszervezeti tagdíj 39220224 TARTOZÁS-LETILTÁS IDEGEN SZERVEK RÉSZÉRE 3922022410 LEVONÁS: Bírósági letiltás 3922022420 LEVONÁS: Gyermektartás 3922023 INTÉZMÉNYNÉL MARADÓ LEVONÁSOK 39220231 INTÉZMÉNYI VISSZATÉRÜLÉSEK 3922023120 Tárgy évi illetményelıleg visszatérülése 392203 MUNKÁLTATÓI TB JÁRULÉK (29%) 3922031000 MUNKÁLTATÓI Nyugdíjjárulék (24%) 3922032 MUNKÁLTATÓI EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (5%) 3922032100 Természetbeni egészségbiztosítási járulé 3922032200 Pénzbeni egészségbiztosítási járulék(0,5 392204 MUNKAADÓI JÁRULÉK 3922041000 Munkaadói járulék(3%) 392205 EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS (EHO) 3922051000 Tételes Egészségügyi Hozzájárulás (EHO) 3922052000 %-os Egészségügyi Hozzájárulás (11%)EHO 392206 START-KÁRTYA JÁRULÉK 3922061000 START-KÁRTYA JÁRULÉK 15%-OS 3922062000 START-KÁRTYA JÁRULÉK 25%-OS 3922071000 Munkáltatót terh.természetbeni jutt.után 3922080000 OSZK kölcsönzési díj

24

3923 Megelılegezett társ.bizt.és családtámog.ellátások 3923100000 Megelıleg.társ.bizt.és csal.tám.ell.ÁTFU 39232 Megelıleg.társ.bizt.és csal.tám.ell.ÁTFUTÓ k.FORG. 3923210000 Elızı évi megelıleg.társ.bizt.és cs.t.el 3923220000 Tárgyévi megelıleg.társ.bizt.és cs.t.ell 3924 Utólagos elszámolásra kiadott elılegek átfutó kiad 3924100000 Ut.elszámolásra adott elılegek átfutó ki 39242 Ut.elszámolásra adott elılegek átfutó kiad.FORGALM 3924210000 Elızı év.Ut.elszám.adott elılegek átf.ki 3924221000 Munkavállalóknak folyósított elıleg forg 3924221100 Munkavállalóknak folyósított elıleg forg 3925 Szállítóknak (nem beruházásra) adott elılegek 3925100000 Szállítók (nem beruh.)adott elıleg 3925221000 Tárgyévi(nem beruházási)száll.adott Ft E 3926 Utólag finansz.nemzetközi Tám.progr.ÁTFUTÓ KIADÁS 39261 Utólag finansz.nemzetk.Tám.progr.ÁTFUTÓ ki.Állomáy 3926110000 Elızı évi pályázatok meg nem t.kiad.állo 3926190000 Elızı évi pályázatok meg nem t.kiad.állo 3926229000 Tárgy évi pályázatok átf.kiadásai 3929 Költségvetési egyéb átfutó kiadások 39291 Költségvetési egyéb átfutó kiadások állománya 3929110000 Költségvetési egyéb átf.kiadások állomán 39292 Költségvetési egyéb átfutó kiadások forgalma 3929211000 Elızı évi költségv.egyéb átf.kiad.megtér 3929212000 Tárgy évi költségv.egyéb átf.kiadások fo 394 KÖLTSÉGVETÉSI EGYÉB KIEGYENLÍTİ KIADÁSOK. 3941 Pénz és bankszámlák közötti átvezetés 3941100000 Pénz- és bankszámlák közötti átvez. kiad 3941200000 Pénz- és bankszámlák közötti átvez. kiad 3942 Költségvetési kiegyenlítı kiadások forgalma 3942100000 Elızı év(ek)Költségvet.kiegyenlítı kiad.

25

31. Pénztárak A pénztár számla változásainak jogcímei: - Növekedés

- házipénztárba felvett készpénz, - házipénztárba befizetett (befolyt) bevétel, - elszámolásra kiadott elılegek visszavételezése,

- Csökkenés - napi pénzkészletet meghaladó készpénz befizetése a bankszámlára, - pénztárból véglegesen elszámolt kiadások teljesítése, - utólagos elszámolásra kiadott elılegek folyósítása

32. Költségvetési bankszámlák A deviza számla változásának jogcímei - Növekedések

-pályázatok, adományok, egyéb devizában érkezett bevételek, -deviza utáni kamatbevétel, -deviza árfolyamnyereség

3. Csökkenések -mőködési kiadások, -egyéb készletbeszerzések, szolgáltatások, -befektetett eszközök vásárlása, -deviza árfolyamveszteség

33. Belföldi elszámolási számlák Magyar Államkincstár által vezetett elıirányzat teljesítés elszámolási számlák változásának jogcímei:

3. Növekedés -Elıirányzat keret (támogatás) lebontás OM által, -Befolyt saját bevételek jóváírása, -Függı, átfutó, kiegyenlítı bevételek jóváírása, kiadások megtérülése, -Elkülönített számlákon megjelenı jóváírás, -Házipénztárból visszafizetés

3. Csökkenés -Mőködési, felhalmozási kiadások teljesítése, -Függı, átfutó, kiegyenlítı kiadások elszámolása, bevételek visszautalása, -Elıirányzat-felhasználási számláról elkülönítés, -Házipénztárba felvét.

35. Belföldi Idegen pénzeszközök A 355. Lakásépítés- és vásárlás munkáltatói támogatása fıkönyvi számla változásának jogcímei: - Növekedés

-Elıirányzat-felhasználási számláról átutalt összeg, -A befolyt törlesztı részletek, -Jóváírt kamatok összege

3. Csökkenés -Dolgozó részére folyósított kölcsön összege, -Dolgozótól átvállalt kezelési költség, -Számla megszőnéskor az egyenleg más számlára való átvezetése.

Pénzeszközök gazdasági események, számla összefüggések 1. Nyitás T 31-33 K 491 2. Mérleg zárása T 493 K 31-33 A 31-33. Pénzeszközök számlákhoz kapcsolódó számlaösszefüggések az érintett számláknál, míg a Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása pénzeszközök számlához kapcsolódó számlaösszefüggések a Tartósan adott kölcsönök számlánál találhatók.

26

Támogatásértékő kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások valamint az államháztartáson kívüli végleges pénzeszközátadások elszámolása A 37-38. számlacsoportba tartozó számlák - Tartozik oldalán növekedésként kell könyvelni, a pénzügyi teljesítésrıl szóló értesítés alapján az elıirányzat-

felhasználási keretszámlán a kiadások összegét, - Követel oldalon csökkenésként jelennek meg a helyesbítésekkel összefüggı tételek. Pénzeszközátadás gazdasági események, számla összefüggések 1. Elıirányzat könyvelése

- közgazdasági osztály szerint T 497,498 K 37,38 - funkcionális osztály szerint T 497,498 K 72

2. Pénzeszköz átadás - mőködési célú T 372,373, 381 K 331 - felhalmozási célú T374,375,382 K 331 - funkcionális osztályozás szerint T 71 K 389

3. Zárási mőveletek a/ forgalmi T 389 K372,373,374,381,382 b/ elıirányzat T 37,38 K 496 Függı, átfutó kiegyenlítı és továbbadási célú kiadások A számlák Tartozik oldalán könyvelt kiadási tételeket ugyanazon számlák követel oldalán kell könyvelni a kiadások tisztázásakor, rendezésekor. Gazdasági események, számla összefüggések Függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások 1. Függı átfutó kiegyenlítı kiadások nyitása

- függı T 3911 K 491 - átfutó T 3921

K 491 - kiegyenlítı T 3941 K 491

2. Függı átfutó kiegyenlítı kiadások forgalma - függı T 3912 K 331 - átfutó T 3922 K 331 - kiegyenlítı T 3942 K 331

3. Forgalmi számlák zárása - függı T 3911 K 3912 - átfutó T 3921 K 3922 - kiegyenlítı T 3941 K 3942

4. Mérleg zárása - függı T 493 K 3911 - átfutó T 493 K 3921 - kiegyenlítı T 493 K 3942

27

4.számlaosztály Források

4 FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) 41 SAJÁT TÖKE 4110000000 Induló tıke 412 Tıkeváltozások 4121000000 Elızı évek tıkeváltozásai 4122000000 Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tık 4123 Tárgyévi pénzforgalom nélküli tıkeváltozások 4123100000 Tranzakciós partnerhez kapcs.pénzforg.né 4123200000 Tranzakc.partnerhez nem kapcs.pénzforg.n 4123300000 Terv szerinti értékcsökkenés miatti tıke 4123400000 Piaci érték vált.miatti terven felüli ér 4123500000 Egyéb terven felüli értékcsökkenés 4123600000 Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tık 4123700000 Külf.pénzé.sz.eszközök értékeléséhez kap 4123800000 Eszközök értékesítésével k.veszteség j.k 42 TARTALÉKOK 421 Költségvetési tartalékok 4211000000 Költségvetési tartalék elszámolása 4212000000 Költségvetési pénzmaradvány 2007. évrıl 4214000000 Elızı év(ek) költségvetési tartalékának 422 Vállalkozási tartalék 4240000000 Elıirányzat-maradvány számla 4250000000 Alaptev.kiadási elıirányzat teljesítésén 4260000000 Alaptev.bevételi elıirányzat teljesítésé 43 HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 4390000000 Hosszú lejáratú kötelezettsé. kiadás és 44 RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 441 BELFÖLDI SZÁLLITÓK 4411 BELFÖLDI BERUHÁZÁSI SZÁLLÍTÓK ÁLLOMÁNYA 44111 T.évi ksgv-t terh.elızı évek belf.beruh.száll.áll. 4411110000 T.évi ksgv-t terh.ELİZİ ÉV.belf.ber.szál 44112 T.ÉVI KLTSGVET.TERH.FOLYÓ ÉVI BELF.BER.SZÁLL.ÁLLOM 4411210000 T.évi költségv,terh.folyó évi belf.ber.s 44113 T.ÉVET KÖVETİ ÉVET.TERHELİ BELF.BERUH.SZÁLL.ÁLLOM. 4411310000 Tárgyévet követı évet terhelı belf.beruh 4412 ÁH BELÜLRE TOV.SZLÁZOTT(közv.)SZOLG.BELF.KÖTELEZ. 4413 ÁH KÍVÜLRE TOV.SZLÁZOTT(közv.)SZOLG.BELF.KÖTELEZ. 4414 BELFÖLDI EGYÉB SZÁLLÍTÓK ÁLLOMÁNYA 44141 T.ÉVI KLTSGV.TERH.ELİZİ ÉV(ek)BELF.EGYÉB SZÁLL.ÁLL 4414110000 T.évi kltsgv.terh.elızı év(ek)belf.egyéb 44142 T.évi kv.terh.f.évi belf.e.szállítók állománya 4414210000 T.évi kv.terh.f.évi belf.e.szállítók áll. 44143 T.ÉVET KÖVETİ ÉVET TERHELİ BELF.EGYÉB SZÁLL.ÁLLOM. 4414310000 Tárgyévet követı évet terhelı belf.egyéb

28

4415 NEM SZÁMLÁZOTT BELFÖLDI SZÁLLÍTÓK 449 EGYÉB RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 4499 EGYÉB KÜLÖNFÉLE RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉG 44991 TÁRGYÉVET TER.ELİZİ ÉV EGYÉB RÖV.LEJ.KÖTELEZETTSÉG 4499110000 Tárgyévet terh.elızı év egyéb röv.lej.kötelezettség 4499120000 Tgyévet terh.elızı év e.röv.lej.köt. 4499130000 Tgyévet terh.elızı év e.r.lej.köt.elıírányzat 4499140000 Tgyévet terh.elızı év e.r.lej.köt.elıírányzat 44992 TÁRGYÉVET TERH.FOLYÓ ÉVI EGYÉB RÖV.LEJ.KÖTELEZETTSÉG 4499210000 Tgyévet terh.folyó év e.röv.lej.kötelez. 4499220000 Tgyév.terh.folyó év e.r.lej.köt.pénzforg. 4499230000 Tgyév.terh.folyó év e.r.lej.köt.elıírás 4499240000 Tgyév.terh.folyó év e.r.lej.köt.elıír. 44993 TÁRGYÉVET KÖV.ÉVET TERH. EGYÉB RÖV.LEJ.KÖTELEZETTSÉG 4499310000 Tgyévet köv.évet terh.egyéb röv.l.kötelezettség 4499320000 Tgyévet k.évet terh.e.röv.l.kötel.pénzforg. 4499330000 Tgyévet k.évet terh.e.röv.l.kötel. 4499340000 Tgyévet k.évet terh.e.röv.l.köt. 46 TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ BEVÉTELEK,ELİZİ ÉVI TÁM.VISSZATÉR. 461 ELİZİ ÉVI KÖZPONTI KLTSGVETÉSI KIEGÉSZÍTÉSEK,VISSZATÉR 4611000000 Elızı évi KÖZP.ktgvet-i kieg.,visszatér. 4612000000 Elızı évi KÖZP.ktgvet-i kieg.,visszatér. 462 ELİZİ ÉVI EGYÉB KVETÉSI KIEGÉSZÍTÉSEK,VISSZATÉRÜLÉSE 4621000000 Elızı évi egyéb kvetési kiegészít.visszatér. 4622000000 Elızı évi egyéb kvetési kiegészít.visszatér. 463 ELİZİ ÉVI ELİIRÁNYZAT-PÉNZMARADVÁNY ÁTVÉTELE 4631100000 Elızı évi mők.c.elıirányzat.maradv.átvétele 4631200000 Elızı évi felhalm.c.elıir.maradv.átvétele 4632100000 Elızı évi mők.c.elıirányzat.maradv.átvétele 4632200000 Elızı évi felhalm.c.elıir.maradv.átvétele 464 MÜKÖDÉSI CÉLÚ, TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ BEVÉTELEK ELSZÁMOLÁS 4641 MÜKÖDÉSI CÉLÚ, TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ BEVÉTEL ELİIRÁNYZAT 4641100000 Támogatásért.mők.bevétel Közp.Kvetési szervtıl 4641200000 Támogatásért.mők.bevétel Fejezeti kez. 4641300000 Támogatásért.mők.bevétel TB ALAPOKTÓL. 4641400000 Támogatásért.mők.bevétel ELKÜL.ÁLLAMI ALAPOKTÓL 4641500000 Támogatásért.mők.bevétel Helyi Önkormányzat 4642 MÜKÖDÉSI CÉLÚ,TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ BEVÉTEL TELJESÍTÉSE 4642100000 Támogatásért.mők.bevétel Közp.Kvetési 4642200000 Támogatásért.mők.bevétel Fejezeti kez. 4642300000 Támogatásért.mők.bevétel TB ALAPOKTÓL. 4642400000 Támogatásért.mők.bevétel ELKÜL.ÁLLAMI ALAPOKTÓL 4642500000 Támogatásért.mők.bevétel Helyi Önkormányzat 465 FELHALM.CÉLÚ,TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ BEVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA 4651 FELHALM.CÉLÚ,TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ BEVÉTEL ELİIRÁNYZAT 4651100000 Támogatásért.felhalm.bev.közp.kvetési 4651200000 Támogatásért.Felhalm.bev.Fejezeti kez. 4651300000 Támogatásért.felhalm.bev.TB ALAPOKTÓL. 4651400000 Támogatásért.felhalm.bev.ELKÜL.ÁLLAMI ALAPOKTÓL

29

4651500000 Támogatásért.felhalm.bev.Helyi Önkormányzat 4652 FELHALM.CÉLÚ,TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ BEVÉTEL EI.TELJESÍTÉS 4652100000 Támogatásért.felhalm.bev.közp.kvetési 4652200000 Támogatásért.Felhalm.bev.Fejezeti kez. 4652300000 Támogatásért.felhalm.bev.TB ALAPOKTÓL. 4652400000 Támogatásért.felhalm.bev.ELKÜL.ÁLLAMI 4652500000 Támogatásért.felhalm.bev.Helyi Önkormányzat 47 ÁH KÍVÜLRİL KAPOTT VÉGLEGES PÉNZESZKÁTVÉTELEK ELSZ 471 MŐKÖDÉSI C.PÉNZESZKÖZÁTVÉTEL AZ ÁH KÍVÜLRİL 4711 MŐKÖDÉSI C.PÉNZESZKÖZÁTVÉTEL AZ ÁH KÍVÜLRİL ELİIR. 4711100000 Átvett pénzeszközök VÁLLALKOZÁSOKTÓL 4711200000 Átvett pénzeszközök HÁZTARTÁSOKTÓL 4711300000 Átvett pénzeszközök NON-PROFIT szerv. 4711400000 Átvett pénzeszközök KÜLFÖLDRİL 4711600000 Mőködési célra kapott juttatás EU költségvetéstıl 4712 MŐKÖDÉSI C.PÉNZESZKÖZÁTVÉTEL AZ ÁH KÍVÜLRİL TELJ. 4712100000 Átvett pénz.mőködés. VÁLLALKOZÁSOKTÓL 4712200000 Átvett pénz.mőködés HÁZTARTÁSOKTÓL 4712300000 Átvett pénz.mőködés NON-PROFIT szerv. 4712310000 Átvett pénz.mőködés NON-PROFIT szerv. 4712400000 Átvett pénz.mőködés KÜLFÖLDRİL 4712600000 Mőködési célra kapott juttatás EU költségvetéstıl 472 FELHALMOZÁSI C.PÉNZESZKÖZÁTVÉTEL AZ ÁH KÍVÜLRİL 4721 FELHALMOZÁSI C.PÉNZESZKÖZÁTVÉTEL AZ ÁH KÍVÜLRİL 4721100000 Átvett pénzeszközök VÁLLALKOZÁSOKTÓL 4721200000 Átvett pénzeszközök HÁZTARTÁSOKTÓL 4721300000 Átvett pénzeszközök NON-PROFIT szerv. 4721400000 Átvett pénzeszközök KÜLFÖLDRİL 4721600000 EU költs. felh. jutt. elıirányzat 4722 FELHALMOZÁSI C.PÉNZESZKÖZÁTVÉTEL AZ ÁH KÍVÜLRİL 4722100000 Átvett pénz.felhalm. VÁLLALKOZÁSOKTÓL 4722200000 Átvett pénz.felhalm. HÁZTARTÁSOKTÓL 4722300000 Átvett pénz.felhalm.NON-PROFIT szerv. 4722400000 Átvett pénz.felhalm. KÜLFÖLDRİL 4722600000 EU költs. felh. jutt. telj. 4790000000 Tám.ért.bev.átvett p.egyéb kieg. 48 FÜGGÖ,ÁTFUTÓ,KIEGYENLÍTÖ és TOV.AD.(LEBONY)C.BEVÉT 481 KÖLTSÉGVETÉSI FÜGGİ BEVÉTELEK 4811100000 Költségvetési függı bevételek állománya 4811120000 NEPTUN Technikai függı bevételek 4811121000 Neptun függı bevételek forg szla 4811210000 Elızı évi kvetési függı bevételek vissza 4811222000 Intézményi EGYÉB függı bevételek forgalm. 482 Költségvetési átfutó bevételek 4821100000 Költségvetési átfutó bevételek állománya 4821110000 Tárgy év.Munkaváll.tól levont,el nem utalt 4821120000 Tárgy év.Foglakoztat.terh.el nem utalt 4821210000 Elızı évek Költségv.átfutó bevételek 4821211000 Elızı év.Munkaváll.tól levont tét.tárgyévi 4821212000 Elızı év.Foglakoztat.terh.tételek tárgyévi 4821220000 Tárgy évi Költségvetési átfutó bevételek

30

4821221000 Költségek ellentételezésére kapott tám. 4822 Utólagos elszámolások átfutó bev. 48221 Utólagos elszámolások átfutó bev. 4822110000 Utólagos elszámolások átfutó bev. 4822111000 EU-s pályázat MŐKÖDÉSI ELİLEG átf.bev. 4822112000 EU-s pályázat FELHALMOZÁSI ELİLEG átf.bev. 48222 Utólagos elszámolások átfutó bevételeinek FORGALMA 4822210000 Elızı é.utólagos elsz.átfutó bevét.vissz. 4822211000 Elızı é.EU-s pály. MŐKÖDÉSI elıleg felhalm. 4822212000 Elızı é.EU-s pály.FELHALMOZÁSI elıleg 4822220000 Tárgyévi utólagos elsz.átfutó bevételei. 4822221000 Tévi elıleg EU-s pályázat átf.bev.MŐKÖDÉSI 4822222000 Tévi elıleg EU-s pályázat átf.bev.FELHALM. 483 Költségvetési kiegyenlítı bevételek 4831100000 Pénz és bankszámlák közötti átvezetések 4831200000 Pénz és bankszámlák közötti átvezetések 4831210000 Bankszámlák k átv egyéb számlák 4873000200 ÁH.kívülre szlázott (lebony)c.MŐK.bevét 4873400000 Külföldrıl kapott lebonyolítási célú mők. 49 ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK 4910000000 Nyitómérleg számla 4920000000 Mérlegrendezési számla 4930000000 Zárómérleg számla 4960000000 Elıirányzatok zárlati elszámolása 4970000000 Elıirányzatok évközi elszámolása 4980000000 Eredeti elıirányzatok nyitó elszámolása 4990000000 Pénzforg.nélküli ktgv-i bev.és kiad.

31

Saját tıke 1. Az induló tıke összegét - növeli az átszervezés során kapott induló tıke, és - csökkenti az átszervezés kapcsán kivont induló tıke összege. Gazdasági események, számlaösszefüggések Induló tıke nyitóállománya T 491 K 411 Átszervezés kapcsán év közben kapott induló tıke az átvett eszközök és források egyidejő könyvelésével T 492 K 411 Átszervezés kapcsán év közben átadott saját tıke összege T 411 K 492

- átadott eszközök értéke T 492 K 1-3 - átadott források kivezetése T 4 K 492

Induló tıke zárása T 411 K 493 2. Tıkeváltozás A tıkeváltozás számla követel oldalán növekedésként jelentkezik - immateriális javak, tárgyi eszközök bruttó értékének növekedése (pénzforgalomhoz kapcsolódó és pénzforgalom nélküli tételek) - immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének visszaírása, - befektetett pénzügyi eszközök vásárlása miatti növekedés, - befektetett pénzügyi eszközök elszámolt értékvesztésének visszaírása, - készletek, követelések állományának növekedése, - kötelezettségek csökkenése( leírás törlés) A tıkeváltozás számla tartozik oldalán csökkenésként jelenik meg:

-immateriális javak, tárgyi eszközök bruttó értékének csökkenése, -(értékesítés, selejtezés, átminısítés, apportálás, térítésmentes átadás) -lineáris és terven felüli értékcsökkenés elszámolása, -befektetett pénzügyi eszközök (részesedések) eladása, átadása, megszőnése miatti állománycsökkenés, -befektetett pénzügyi eszközök értékvesztésének elszámolása, -készletek, követelések állományának csökkenése, -kötelezettségek állományának növekedése.

A tıkeváltozás az eszköz és forrás számlák állományváltozásával összefüggésben jelenik meg a könyvvezetésben. A tıkeváltozás számlához kapcsolódó számlaösszefüggések az érintett számláknál megtalálhatók. Tartalékok 1. Kiadási megtakarítás A kiadási megtakarítás vagy túlteljesítés az év végén a fıiskola gazdálkodásához jóváhagyott, illetve évközben módosított kiadási elıirányzat és a ténylegesen pénzügyileg teljesített kiadás különbözeteként keletkezik. 2. Bevételi lemaradás A bevételi lemaradás vagy túlteljesítés az év végén a fıiskola gazdálkodásához jóváhagyott, módosított bevételi elıirányzat és a pénzügyileg ténylegesen teljesített bevétel különbözeteként keletkezik. Gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Teljesítés zárása

- kiadási alaptevékenység T 425 K 71 - bevételi alaptevékenység T 992 K 426

2. Elıirányzat zárása - kiadási alaptevékenység T 72 K 425 - bevételi alaptevékenység T 426 K 991

T 425 K 493 T 493 K 426

3. A számla egyenlegének átvezetése (kiadási többlet, kiadási T 424 K 425

megtakarítás) a következı év elején T 425 K 424 4. A számla egyenlegének (bevételi lemaradás, bevételi többlet) T 424 K 426

átvezetése a következı év elején T 426 K 424

32

5. Elıirányzat maradvány felhasználása, az igénybevétel könyvelése pénzforgalom nélküli bevételként


Rövid lejáratú kötelezettségek A rövid lejáratú kötelezettségek számláinak - Követel oldalán kell könyvelni a kötelezettségek állományának növekedését , - Tartozik oldalán kell könyvelni a kötelezettségek állományának csökkenését. Gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Nyitás

- szállítók T 491 K 441 - rövid lejáratú kötelezettségek T 491 K 449

2. Állományváltozás a/ szállítók

- csökkenés T 441 K 412 - növekedés T 412 K 441

b/ rövid lejáratú kötelezettségek - csökkenés T 449 K 412 - növekedés T 412 K 449

Támogatások, kiegészítések és mőködési, felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközök A 46. számlacsoportba tartozó számlák - Követel oldalán növekedésként kell könyvelni a pénzügyi teljesítésrıl szóló értesítés alapján az elıirányzat

felhasználási keretszámlán jóváírt bevételek összegét, - Tartozik oldalon csökkenésként jelennek meg a helyesbítésekkel összefüggı tételek. Pénzeszközátvétel gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Elıirányzat könyvelése

- közgazdasági osztályozás szerint T 4611,4621,4631,4641, K 497,498 4651,4711,4721

- funkcionális osztályozás szerint T 991 K 497,498

2. Pénzeszközátvétel - mőködési célú T 331 K 4622,4632,4642,4712 - felhalmozási célú T 331 K,4652, 4722

3. Elszámolás funkcionális osztályozás szerint T 479 K 992 4. Pénzeszközátvétel zárása T 4622,4632,4642,4652,4712,4722 K 479 5. Elıirányzat zárása T 496 K 4611,4621,4631,

4641,4651,4711,4721

6. Mérleg zárása T 41,42,43,44 K 493 Függı, átfutó, kiegyenlítı és továbbadási célú bevételek A számlák Követel oldalán könyvelt bevételi tételeket ugyanazon számlák tartozik oldalán kell könyvelni a bevételek tisztázásakor rendezésekor. Függı, átfutó, kiegyenlítı és továbbadási célú bevételek gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Függı átfutó kiegyenlítı bevételek nyitása

- függı T 491 K 481 - átfutó T 491 K 482

33

- kiegyenlítı T 491 K 483

2. Függı, átfutó, kiegyenlítı bevételek forgalma - függı T 331 K 481 - átfutó T 331 K 482 - kiegyenlítı T 331 K 483

3. Forgalmi számlák zárása - függı T 481 K 481 - átfutó T 482 K 482 - kiegyenlítı T 483 K 483

4. Mérleg zárása - függı T 4811 K 493 - átfutó T 48211 K 493 - kiegyenlítı T 48311 K 493

Mérlegszámlák 491. Nyitó mérleg számla, melyet a fıkönyvi számlák I.1-i nyitásához kell alkalmazni, 492. Mérlegrendezési számla, mely az I.1-i nyitáshoz kapcsolódó rendezıtételek könyvelésére szolgál 493. Zárómérleg számla melyet a fıkönyvi számlák XII. 31-i zárásánál kell alkalmazni 496. Elıirányzatok zárlati elszámolása 497,498. Elıirányzatok évközi elszámolása 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása A 49.számlacsoport számláihoz kapcsolódó számlaösszefüggések az érintett számláknál találhatók. 497, 498. Elıirányzatok évközi elszámolása A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: - Az eredeti kiadási elıirányzatok összegét (elıirányzat számla nyitását), - A kiadási elıirányzatokat növelı módosításokat, - A bevételi elıirányzatok összegében bekövetkezı csökkentéseket. A számla Követel oldalán kell könyvelni: - Az eredeti bevételi elıirányzatok összegét (elıirányzat számla nyitását) - A bevételi elıirányzatokat növelı módosításokat, - A kiadási elıirányzatok összegében bekövetkezı csökkentéseket. Gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Kiadási elıirányzatok könyvelése

- közgazdasági osztályozás szerint T 497,498 K 1-5 - funkcionális osztályozás szerint T 497,498 K 72

2. Bevételi elıirányzatok könyvelése

- közgazdasági osztályozás szerint T 1-4,9 K 497,498 - funkcionális osztályozás szerint T 991 K 497,498

34

5. számlaosztály

Kiadások elıirányzata és elıirányzat teljesítése

5 KIADÁSOK ELÖIRÁNYZATA ÉS ELÖIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE 51 RENDSZERES ÉS NEM RENDSZERES SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 511 Rendszeres személyi juttatások 5111 Rendszeres személyi juttatások elıirányzata 51111 Alapilletmények elıirányzata 5111121000 Közalkalmazottak alapilletménye ei. 5111122000 13. havi illetmény ei. 51113 Nyelvpótlék elıirányzata 5111320000 Közalkalmazottak nyelvpótlékának elıirányz. 51114 Egyéb kötelezı illetménypótlékok elıirányzata 5111420000 Közalk.egyéb kötelezı illetménypótlék. 51115 Egyéb feltételektıl függı pótlékok, juttatások ei. 5111520000 Közalk.egyéb feltételtıl függı pótl. 51116 Egyéb jutatás elıirányzata 5111620000 Posztdoktori ösztöndíj elıirányzata 5111630000 Deák Ferenc Ösztöndíj e.i. ELİIRÁNYZATA 5111650000 Egyéb juttatás elıir. 5112 Rendszeres személyi juttatások elıir. teljesítése 51121 Alapilletmények 5112121000 Közalkalmazottak alapilletménye 5112122000 13. havi illetmény 51123 Nyelvpótlék 5112320000 Közalkalmazottak nyelvpótléka 51124 Egyéb kötelezı illetménypótlékok 5112420000 Közalkalmazottak egyéb kötelezı illetmények 51125 Egyéb feltételektıl függı pótlékok és juttatások 5112520000 Közalk.egyéb feltételtıl függı pótlékai 51126 Egyéb juttatás 5112620000 Posztdoktori öszöndíjak ei.teljesítése 5112630000 Deák Ferenc Ösztöndíj ei. teljesítése 5112650000 Egyéb juttatás telj. 512 Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások 5121 Munkavégzéshez kapcs.juttatások kiadásainak elıir. 5121100000 Normatív jutalom elıirányzata 5121200000 Teljesítményhez kötött jutalom elıirányzata 5121300000 Túlóra, túlszolgálat elıiranyz. 5121400000 Készenléti,ügyeleti, helyettesítési díj 5121910000 Távolléti díj ei. 5121920000 Egyéb munkavégzéshez kapcs.juttatás elıir. 5121940000 Egyéb keresetbe tart. jutt. szabadságmeg. 5122 Mkavégzéshez kapcs.juttatások kiadási elıir.telj. 5122100000 Normatív jutalom elıirányzat teljesítése 5122200000 Teljesítményhez kötött jutalom teljesítése

35

5122300000 Túlóra túlszolgálat díja.telj. 5122400000 Készenléti ügyeleti, helyettesítési díj 5122910000 Távolléti díj 5122920000 Közalkalm.egyéb munkavégzéshez kapcsolódó 5122940000 Egyéb keresetbe tart. jutt. Szabadságmegv. 513 Foglalkoztatottak sajátos juttatásai 5131 Foglalk.sajátos juttatásai kiadásainak elıirányzat 5131100000 Végkielégítés elıirányzata 5131200000 Jubileumi jutalom elıirányzata 51313 Napidíj elıirányzata 5131310000 Belföldi napidíj elıirányzata 5131320000 Külföldi napidíj elıirányzata 51319 Egyéb sajátos juttatások elıirányzata 5131910000 Betegszabadság idejére fizetett díjazás 5131920000 Egyéb sajátos juttatás elıirányzata 5131940000 Kártérítés elıirányzata 5132 Fogl.sajátos juttatásainak kiadási ei. teljesítése 5132100000 Végkielégítés 5132200000 Jubileumi jutalom 51323 Napidij 5132310000 Belföldi napidíj 5132320000 Külföldi napidíj 51329 Egyéb sajátos juttatások 5132910000 Betegszabadság idejére fizetett díjazás 5132920000 Közalkalmazottak egyéb sajátos juttatása 5132940000 Kártérítés 514 Személyhez kapcsolódó költségtérítés, hozzájárulás 5141 Személyhez kapcs.ktgtér.hozzájárulás,kiadás elıir. 5141200000 Üdülési hozzájárulás elıirányzata 5141300000 Közlekedési költségtérítés ei. 5141400000 Étkezési hozzájárulás elıirányzata 51419 Egyéb költségtérítés és hozzájárulás elıirányzata 5141910000 Pedagógus szakkönyv, irodalom elıirányzata 5141920000 Egyéb költségtérítés és hozzájár. 5141930000 Internet elıfizetés 5142 Személyhez kapcs.ktgtér.hozzájár.kiad.elıir.telj. 5142200000 Üdülési hozzájárulás 5142300000 Közlekedési költségtérítés 5142400000 Étkezési hozzájárulás 51429 Egyéb költségtérítés és hozzájárulás 5142910000 Pedagógus szakkönyv, szakirodalom 5142920000 Egyéb költségtér.és hozzájár. 5142930000 Internet elıfizetés 51512 Szociális segély elıirányzata 5151220000 Szociális segély elıirányzata 5151520000 Közalkalmazottak egyéb szoc . juttatása

36

51522 Szociális segély teljesítés 5152220000 Szociális segély teljesítés 5152520000 Közalkalmazottak egyéb szoc. juttatása 516 Részmunkaidıben foglalkoztatottak juttatásai 5161 Részmunkaidıben fogl.juttatásainak kiadási elıir. 5161121000 Részmunk.szem jutt. elıir. 51612 Részmunkaidısök munkavégz.kapcs. szem.jutt. ei. 5161221000 Részmunk.munkavégz. kapcs. személyi elıir. 51613 Részmunkaidısök sajátot jutt. ei. 5161321000 Részmunk. sajátos jutt. elıir. 51614 Részmunkaidısök szem.kapcs. ktg.térít. ei. 5161421000 Részmunk.személyhez kapcs. költségtér ei. 5161520000 Részm.szoc jutt. elıirányzata 51616 Részmunkaidısök különféle nem rendsz. sz.jutt. ei. 5161621000 Részmunkaid. különféle nem rensz. szem. 5162 Részmunkaidıben fogl.juttatásai kiadási elıir.telj 51621 Részmunkaidıben fogl. kiadási elıirányzat telj. 5162121000 Részmunkaidıs közalkalmazott rendsz szem, 51622 Részmunkaidısök munkavégz.kapcs. szem.jutt. 5162221000 Részmunk.közalkalmazott munkavégz. Kapcs. 51623 Részmunkaidısök sajátot juttatásai 5162321000 Részmun.közalkalm sajátos juttatásai telj. 51624 Részmunkaidısök szem.kapcs. ktg.térít. telj. 5162421000 Részmunk. közalk.személyhez kapcs.költség. 51625 Részmun.közalk.szoc jellegü jutt.teljesítés 5162520000 Részm.szoc jutt. teljesítés 51626 Részmunkaidısök különféle nem rendsz. sz.jutt. 5162621000 Részmun.közalk.különféle nem rendszeres 517 Teljes munkaidıben foglalkoz.különf.nem rend.jutt. 5171 Különféle nem rendszeres juttatások ei. 5171120000 Közalkalmazottak Tiszteletdíja,szerzıi díj 5171220000 Közalkalmazottak Egyéb nem rendsz. szem. 5172 Különféle nem rendszeres juttatások kia.ei.telj. 5172120000 Közalkalmazottak Tiszteletdíja,szerzıi díj 5172220000 Közalkalmazottak Egyéb nem rendsz. Szem. 52 KÜLSÖ SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 522 Állományba nem tartozók juttatásai 5221 Állományba nem tartozók juttat.kiadási elıirányzat 52211 Megbízási díjak kiadási elıirányzata 5221120000 Állományba nem tartozók megbízási díj ei. 5221300000 További munkaviszonyt lét.juttatásainak ei. 52215 Állományba nem tartozók egyéb juttatásai.kiad.Elıi. 5221700000 Felmentett munkavállalók egyéb jutt.kiad.

37

5221900000 Állományba nem tartozók egyéb juttatás 5222 Állományba nem tart.juttat.kiadási elıir.teljesít. 5222100000 Állományba nem tartozók megbiz. díj telj. 5222300000 További munkav. létesítık juttatásai telj. 5222700000 Felmentett munkavállalók egyéb juttatása 5222900000 Állományba nem tart. egyéb jutt. Telj. 524 ÁLLOMÁNYBA TART.NEM M.V.KAPCS.MEGBÍZÁSI DÍJA 5241000000 Állományba tart.nem m.v.kapcs.megbízási díja 5242000000 Állományba tart.nem m.v.kapcs.megbízási díja 53 MUNKAADÓKAT TERHELÖ JÁRULÉKOK 531 Társadalombiztosítási járulékok 5311 Társadalombizt.járulékok elıirányzata 5311100000 Nyugdíjbiztosítási járulék kiadási elıir. 53112 Egészségbizt.jár. kiadási elıirányzata 5311210000 Természetbeni egészségbizt.jár.kiad.elıir. 5311220000 Pénzbeni egészségbizt.jár. kiadási elıir. 5312 Társadalombizt.járulékok elıir.teljesítése 5312110000 NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI járulék kiad.elıirányz. 53122 Egészségbizt.jár.kiad.elıirányzatának teljesítése 5312210000 Természetbeni egészségb.jár.kiad.ei.telj. 5312220000 Pénzbeni egészségb.jár.kiad.ei.teljesítése 532 Munkaadói járulék 5321000000 Munkaadói járulék elıirányzata 5322000000 Munkaadói járulék elıirányzatának teljes. 533 Egészségügyi hozzájárulás 5331000000 Egészségügyi hozzájárulás elıirányzata 5332100000 TÉTELES EHO elıirányzatának TELJESÍTÉSE 5332200000 %-os EHO elıirányzatának TELJESÍTÉSE 534 Táppénz hozzájárulás 5341000000 Táppénz hozzájárulás elıirányzata 5342000000 Táppénz hozzájárulás elıirányzatának telj. 536 Munkaadókat terhelı egyéb járulékok 5361000000 Munkaadókat terhelı egyéb járulékok elıir. 5362000000 Munkaadókat terhelı egyéb járulékok telj. 537 START-KÁRTYÁVAL RENDELKEZİK UTÁNI JÁRULÉKFIZ.KÖT. 5371000000 START-kártyával rendelk.utáni járulékfiz. 5372100000 Személyi jutt.utáni 15% START kártyás jár. 5372200000 Személyi jutt.utáni 25% START kártyás jár. 54 KÉSZLETBESZERZÉSEK 542 Gyógyszer, vegyszer 5421100000 Gyógyszer beszerzés elıirányzata 5421200000 Vegyszer beszerzés elıirányzata 5422 Gyógyszer,vegyszer beszerzés 5422100000 Gyógyszer beszerzés ei. teljesítése

38

5422200000 Vegyszer beszerzés ei. teljesítése 543 Irodaszer, nyomtatvány 5431 Irodaszer nyomtatványbeszerzés kiadási elıirányzat 5431100000 Irodaszer, nyomtatvány beszerzés elıirányz. 5432 Irodaszer nyomtatvány beszerzés kiadási elıir.telj 5432100000 Irodaszer-,nyomtatvány beszerzés teljesítése 544 Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó 5441100000 könyv beszerzés ei. 5441200000 folyóirat beszerzés ei. 5441300000 Egyéb információhordozó beszerzés ei. 5442100000 Könyv beszerzés 5442200000 Folyóirat beszerzés 5442300000 Egyéb információhordozó beszerzés 546 Hajtó- és kenıanyagok 5461000000 Hajtó és kenıanyag besz. ei. 5462000000 Hajtó és kenıanyag besz. 547 Szakmai anyag és kisért.tárgyi eszk,szellemi term. 5471100000 Szakmai anyag beszerzés ei. 5471120000 Táp takarmány elıirányzata 5471200000 Kisértékő tárgyieszköz beszerzés ei. 5472100000 Szakmai anyagok beszerzésének teljesítés 5472120000 Táp takarmány telj. 5472200000 Kisértékő tárgyi eszközök beszerz.teljes 548 Munkaruha, védıruha, formaruha, egyenruha 5481000000 Munkaruha védıruha, formaruha besz. ei. 5482000000 Munkaruha védıruha, formaruha besz. 549 Egyéb készletek 5491100000 Jármővek üzemeltetéséhez szükséges anyag 5491200000 Karbantartási anyagok besz. ei. 5491300000 Bútor berendezés felsz. ei. 5491400000 Textíliák besz. ei. 5491500000 Tisztítószerek besz. ei. 5491600000 Oklevél leckekönyv diákigazolvány besz. 5491700000 Boltikészlet elıir. 5491800000 Szám.techn.készl.alkatrész, kisért. tae. 5491900000 Egyéb készletek besz. Ei. 5492100000 Jármővek üzemelt.szüks.anyag és kisértékő 5492200000 Karbantartási anyagok(fenntart.anyag kisértékő 5492300000 Bútor berendezés felsz./anyag és kisértékő 5492400000 Textíliák beszerzése /anyag és kisértékü 5492500000 Tisztítószerek besz. 5492600000 Oklevél leckekönyv diákigazolvány besz. 5492700000 Bolti készlet telj. 5492800000 Szám.techn.készl.alkatrész, kisért. tae. 5492900000 Egyéb készletek besz. /egyéb áru/ 55 SZOLGÁLTATÁSOK 551 Kommunikációs szolgáltatások 5511 Kommunikációs szolgáltatások kiadási elıirányzata 5511100000 Nem adatátviteli célú távközlési díjak k 5511200000 Adatátviteli célú távközlési díjak kiadása

39

55119 Egyéb kommunikációs szolgáltatások kiadási elıir. 5511910000 Rádió, TV elıfizetési díj elıirányzata 5511920000 Egyéb kommunikációs szolgáltatás elıirányz. 5512 Kommunikációs szolg.kiadási elıirányz. teljesítése 5512100000 Nem adatátviteli célú távközlési díjak 5512200000 Adatátviteli célú távközlési díjak kiadása 55129 Egyéb kommunikációs szolgáltatások 5512910000 Rádió, televízió elıfizetési díja 5512920000 Egyéb kommunikációs szolgáltatás 552 Különféle szolgáltatási kiadások 5521 Különféle szolgáltatási kiadások elıirányzata 5521100000 Vásárolt élelmezés elıirányzata 55212 Bérleti és lizingdijak elıirányzata 5521210000 Lektori lakások bérleti dija ei. 5521220000 Ingatlanok bérleti dija ei.(uszoda,terem) 5521230000 PPP Kollégium és oktatási épület bérleti díja 5521240000 Egyéb bérleti díjak (eszköz,jármő,szoftv. 5521300000 Szállítási szolgáltatások elıirányzata 5521400000 Gázenergia szolgáltatás díjak elıirányza 5521500000 Villamos energia szolgáltatás díjak elıir. 5521600000 Távhı- és melegvíz szolgáltatás díjak ei. 5521700000 Víz-és csatornadíjak elıirányzata 55218 Karbantartási,kisjavítási szolg.kiadási elıirányz. 5521810000 Ingatlanok karbantartása,kisjavítása elıir. 5521820000 Gépek ber. karb elıir. 5521830000 Számítástechn. eszk.karb. elıirányzat 5521840000 Egyéb gép berend karb. kisjavítása elıir. 5521850000 Jármővek karbant.ei. 5521860000 Kisértékő eszk. karb. tart.ei. 55219 Egyéb üzemeltetési,fenntartási szolg.elıirányzata 5521910000 Postai levél csomag utalvány ei. . 5521920000 Egyéb postai szolgáltatás ei. (postafiók) 5521930000 Szemétszllítás kéményseprés ei. 5521940000 Mosatás ei. 5521950000 Takarítás ei. 5521960000 Rovar és rágcsálóirtás ei. 5521970000 Szoftver követési díjak 5521980000 Egyéb üz. fennt. szolg.(eü.jogi,szakm.) 5521990000 Egyéb szolg. 5521991000 İrzés védés elıir. 5522 Különféle szolgáltatási kiadások elıir.teljesítése 5522100000 Vásárolt élelmezés 55222 Bérleti és lizingdijak 5522210000 Lektori lakások bérleti díja 5522220000 Ingatlanok bérleti díja 5522230000 PPP Kollégium és oktatási épület bérleti 5522240000 Egyéb bérleti díjak (eszköz,jármő,szoftv.) 5522241000 Szoftverköv. szerz Neptun teljesítés 5522300000 Szállítási szolgáltatások 5522400000 Gázenergia szolgáltatási díjak 5522500000 Villamos energia szolgáltatás díjak

40

5522600000 Távhı-és melegvíz szolgáltatás díjak 5522700000 Víz-és csatornadíjak 55228 Karbantartási,kisjavítási szolgáltatások kiadása 5522810000 Ingatlanok karbantartása,kisjavítása 5522820000 Gépek berendezések karb. telj 5522830000 Számítástechn. eszk. karbantartása 5522840000 Egyéb gép berend. karb. tartása 5522850000 Jármővek karbantartása 5522860000 Kisértékő eszk. karb. tart. 55229 Egyéb üzemeltetési,fenntartási szolgáltatások 5522910000 Postai levél csomag utalvány . 5522920000 Egyéb postai szolgáltatás 5522930000 Szemétszllítás kéményseprés 5522940000 Mosatás 5522950000 Takarítás 5522960000 Rovar és rágcsálóirtás 5522970000 Szoftver köv díjak 5522980000 Egyéb üz.fennt.szolg.(eü.jogi-egyéb tanácsadás) 5522990000 Egyéb szolg. telj. 5522991000 İrzés védés teljesítés 553 Vásárolt közszolgáltatások 5531000000 Vásárolt közszolg. szakmai szolg ei. 5532000000 Vásárolt közszolgáltatások elıir. teljes 5533000000 Vásárolt közszolg egészségügy teljesítés 5534000000 Vásárolt közszolg.egyéb teljesítés 554 Továbbszámlázott(közvetített)szolgált.ÁH-belülre 5541210000 ÁH-belül.továbbszáml.(közv.)szolg.mők.be 5542210000 ÁH-belül.továbbszáml.(közv.)szolg.mők.be 555 Továbbszámlázott(közvetített)szolgált.ÁH-Kívülre 5551 ÁH-n kív.továbbszáml.(közv.)szolg.Kiad.ELİIRÁNYZAT 55512 ÁH-n kívülre továbbszáml.(közv.)szolg.mőköd.ki EI. 5551210000 ÁH-n kív.továbbszáml.(közv.)szolg.mők.be 5552 ÁH-n kív.továbbszáml.(közv.)szolg.Kiad.Ei.TELJESÍT 55522 ÁH-n kív.továbbszáml.(közv.)szolg.mők.kiad.TELJES. 5552210000 ÁH-n kív.továbbszáml.(közv.)szolg.mők. 56 KÜLÖNFÉLE DOLOGI KIADÁSOK 561 Általános forgalmi adó kiadások 5611 Általános forgalmi adó kiadási elıirányzata 5611110000 Vásárolt termékek, szolgáltatások áfa ei. 5611200000 Kiszámlázott termékek és szolg. áfa befiz. 5611300000 Értékesített tárgyi eszk.immat.j. áfa befiz. 5612 Ált. forgalmi adó kiadási elıirányzat teljesitése 56121 Vásárolt termékek,szolgáltatások elız.felsz.áfa 5612111000 Vásárolt termék.és szolg.elız.felszám.ÁFA 5612120000 Vásárolt ter. és szolg.fordított Áfa 5612200000 Kiszámlázott termékek és szolg. áfa befiz 5612300000 Értékesített tárgyi eszk.immat.j.áfa befiz. 562 Kiküldetés,reprezentáció,reklám kiadások 5621 Kiküldetés,reprezentáció,reklám,propaganda kiad.ei. 5621100000 Belföldi kiküldetés elıirányzata

41

5621200000 Külföldi kiküldetés ei. 56213 Reprezentáció, üzleti ajándék 5621310000 Reprezentáció elıirányzata 5621320000 Természetbeni juttatások elıir. 5621330000 Reprezentáció, rendezvények 5621400000 Reklám és propaganda kiadások elıirányzata 5622 Kiküldetés,reprez.,reklám,propaganda kiad.ei.teljesítése 5622100000 Belföldi kiküldetés 5622200000 Külföldi kiküldetés 56223 Reprezentáció, üzleti ajándék ei. teljesítése 5622310000 Reprezentáció ei. teljesítése 5622320000 Természetbeni juttatások 5622330000 Reprezentáció, rendezvények 5622400000 Reklám és propaganda kiadások (hirdetés) 563 Egyéb dologi kiadások 5631 Egyéb dologi kiadások elıirányzata 5631300000 Egyéb dologi kiadások (közbeszerz.díj) 5632 Egyéb dologi kiadások elıirányzat teljesítése 5632300000 Egyéb dologi kiadás (Közbeszerzési díj) 564 Számlázott szellemi tevékenység kiadása 5641000000 Számlázott szellemi tevékenység kiadása 5642000000 Számlázott szellemi tevékenység kiadás t. 57 EGYÉB FOLYÓ KIADÁSOK 571 Különféle költségvetési befizetések 5711 Különféle költségvetési befizetések elıirányzata 5711100000 Elızı évi maradvány visszafizetésének 5711400000 Eredeti elıirányzatot meghaladó bev.után 5711500000 Bevételek meghatározott köre utáni befiz. 5711600000 Befektetett eszk.kapcs.befizetési kötelez. 5711900000 Egyéb befizetési kötelezettség elıirányz. 5712 Különféle ktgvetési befiz.elıirányzatának teljes. 5712100000 Elızı évi maradvány visszafizetése 5712400000 Eredeti elıirányzatot meghaladó bevét 5712500000 Bevételek meghatározott köre utáni befiz. 5712600000 Befektetett eszközökkel kapcs. befizetés 5712900000 Egyéb befizetési kötelezettség teljesítés 572 Adók, díjak, egyéb befizetések 5721 Adók, díjak, egyéb befizetések elıirányzata 5721100000 Munkáltató által fizetett SZJA ei. 5721200000 Nemzetközi tagsági díjak elıirányzata 57213 Különféle adók,dijak,egyéb befizetések ei. 5721310000 Jármővekkel kapcsolatos díjak ei. 5721320000 Helyi adók ei. 5721330000 Bankköltség vámkezelés ei. 5721340000 Rehab. hozzájárulás ei. 5721350000 Biztosítás ei. 5721360000 Egyéb (belf. tagsági díjak) ei. 5721370000 Pályázati díjak ei.

42

5721380000 Akkreditációs díjak ei. 5721390000 Adó kötbér, bírság, késedelmi kamat elıir. 5722 Adók, díjak, egyéb befizetések elıirányzat teljes. 5722100000 Munkáltató által fizetett SZJA 5722200000 Nemzetközi tagsági díjak teljesítése 57223 Különféle ADÓK,DIJAK egyéb befizetések teljesitése 5722310000 Jármővekkel kapcsolatos díjak 5722320000 Helyi adó 5722330000 Bankköltség vámkezelés 5722340000 Rehab. hozzájárulás 5722350000 Biztosítás 5722360000 Egyéb (belf tagsági díjak) 5722370000 Pályázati díjak, Akkreditációs elj.díja. 5722380000 Akkreditációs díjak TELJES. 5722390000 Adó,kötb.bírs.kés.kamat,egyéb díjak,klts 573 Kamatkiadások 5731000000 Kamatkiadások elıirányzata 5732000000 Kamatkiadások teljesítése 574 Realizált árfolyamveszteségek 5741 Realizált árfolyamveszteségek Elıirányzata 5741100000 Valutakészl.devizaszlán l.dev. 5742 Realizált árfolyamveszteségek Teljesítés 5742100000 Valutakészl.devizaszlán l.dev. 588 ELLÁTOTTAK PÉNZBELI JUTTATÁSAI 5881 ELLÁTOTTAK PÉNZBELI JUTTATÁSAINAK ELİIRÁNYZATA 58812 Középfokú okt.részt v.pénzbeli juttatásai ELİIR. 5881210000 Középfokú okt.részt v.pénzbeli juttatása 5881220000 Középfokú okt.részt v.TANULÓI TANKÖNYV T. 58813 Felsıfokú okt.részt v.pénzbeli juttatásai ELİIR. 5881301000 Felsıfokú okt.rv.ösztöndíj alap elıirányzat 5881302000 Felsıfokú okt.rv. tanulmányi ösztöndíj ei. 5881303000 Felsıfokú okt.rv. szociális ösztöndíj ei 5881304000 Felsıfokú okt.rv. segély ösztöndíj elıir. 5881305000 Felsıfokú okt.rv. szakmai ösztöndíj elıir. 5881306000 Felsıfokú okt.rv. egyéb1 ösztöndíj elıir. 5881307000 Felsıfokú okt.rv. egyéb 2 ösztöndíj elıir. 5881308000 Felsıfokú okt.rv. kultúrális ösztöndíj ei. 5881309000 Felsıfokú okt.rv. célprémium ösztöndíj ei. 5881310000 Felsıfokú okt.rv.TDK ösztöndíj ELİIR. 5881311000 Felsıfokú okt.rv.Köztárs. ösztöndíj elıit. 5881313000 Felsıfokú okt.rv.lakhatási támogatás elıir. 5881314000 Felsıfokú okt.rv.esélyt a tan tám.elıirányz. 5881315000 Felsıfokú okt.rv.Bursa Önk. tám.elıirányz. 5881316000 Felsıfokú okt.rv.Bursa Min. ösztöndíj ei. 5881317000 Felsıfokú okt.rv.jegyzettámogatás elıirányz. 5881318000 Felsıfokú okt.pályázat ösztöndíj elıirányz. 5881319000 Felsıfokú okt.Erasmus ösztöndíj elıirányz. 5881320000 Felsıf. okt. rv Demján ösztöndíj elıirányz. 5881321000 Felsıf. okt. rv demonstrátor ösztöndíj ei. 5881322000 Felsıf. okt. rv jutalom ösztöndíj elıirányz. 5881323000 Felsıf. okt. rv Karácsonyi ösztöndíj elıirányz. 5881324000 Felsıf. okt. rv sporttámogatás ösztöndíj

43

5881325000 Felsıf. okt. rv szakdolgozat ösztöndíj ei. 5881326000 Felsıf.okt. rv rendkivüli szociális öszt. 58815 Egyéb pénzbeni juttatás elıirányzat 5881510000 Ösztöndíj devizából elıirányzat 5881520000 Hallgatók egyéb pénzbeni juttatásai elıir. 5882 ELLÁTOTTAK PÉNZBELI JUTTATÁSAINAK EI TELJESÍTÉSE 58822 KÖZÉPFOKÚ OKT.RÉSZT V.PÉNZBELI JUTTATÁSAI TELJES. 5882210000 Középfokú okt.részt v.pénzbeli juttatása 5882220000 Középfokú okt.részt v.TANULÓI TANKÖNYV T. 58823 FELSİFOKÚ OKT.RÉSZT V.PÉNZBELI JUTTATÁSAI TELJES. 5882301000 Felsıfoku okt.rv.alap ösztöndíj teljesít 5882302000 Felsıfoku okt.rv.tanulmányi ösztöndíj telj. 5882303000 Felsıfoku okt.rv.szociális ösztöndíj telj. 5882304000 Felsıfoku okt.rv.segély ösztöndíj teljes. 5882305000 Felsıfoku okt.rv.szakmai ösztöndíj teljes. 5882306000 Felsıfoku okt.rv.egyéb 1 ösztöndíj teljes. 5882307000 Felsıfoku okt.rv.egyéb 2 ösztöndíj teljes. 5882308000 Felsıfoku okt.rv.kúltúrális ösztöndíj telj. 5882309000 Felsıfoku okt.rv.célprémium ösztöndíj telj. 5882310000 Felsıfoku okt.rv.TDK ösztöndíj telj. 5882311000 Felsıfoku okt.rv.Köztársasági ösztöndíj 5882313000 Felsıfoku okt.rv.lakhatási tám.ösztöndíj 5882314000 Felsıfoku okt.rv.Esélyt a tan.ösztöndíj 5882315000 Felsıfoku okt.rv.Bursa Önk.ösztöndíj telj. 5882316000 Felsıfoku okt.rv.Bursa Min.ösztöndíj telj. 5882317000 Felsıfoku okt.rv.Jegyzettámog.ösztöndíj 5882318000 Felsıfoku okt.rv.pályázat ösztöndíj telj. 5882319000 Felsıfoku okt.rv.Erasmus ösztöndíj telj. 5882320000 Felsıf. okt. rv Demján ösztöndíj teljesít. 5882321000 Felsıf. okt. rv demonstrátor ösztöndíj telj. 5882322000 Felsıf. okt. rv jutalom ösztöndíj teljes 5882323000 Felsıf. okt. rv Karácsonyi ösztöndíj telj. 5882324000 Felsıf. okt. rv sporttámogatás ösztöndíj 5882325000 Felsıf. okt. rv szakdolgozat ösztöndíj telj. 5882326000 Felsıf.okt. rv rendkivüli szociális öszt. 58825 Egyéb pénzbani juttatás teljesítés 5882510000 Ösztöndíj devizából teljesítés 5882520000 Hallgatók egyéb pénzbeni juttatásai telj. 59 KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK 592 TARTALÉK,ILLETVE ZÁROLT ELİIRÁNYZAT 593 ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 5931 LINEÁRIS ÉRTÉKCSÖKKENÉS LEÍRÁSA. 5931100000 Alaptevékenység.kapcs.tervszerinti értcs. 5932 TERVEN FELÜLI ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 5932100000 Alaptevékenységhez kapcs.terven.f.értcsök. 5933 TERVEN FELÜLI ÉRTÉKCSÖKKENÉS VISSZAÍRÁSA 5933100000 Alaptev.kapcs.elsz.terv.fel.écs.visszaír. 595 Értékvesztés és annak visszairása 5951000000 Értékvesztés elszámolása 5952000000 Értékvesztés visszaírása 5990000000 Kiadások átvezetési számlája

44

Személyi juttatások és munkaadókat terhelı járulékok 51-53.számlacsoport teljesítési számláinak

- tartozik oldalán jelennek meg a bruttó bérfeladás alapján a személyi juttatások, valamint a munkaadókat terhelı járulékok összegei, a

- követel oldalon a bruttó bérfeladás helyesbítı tételei

Gazdasági események, számlaösszefüggések Személyi juttatások, munkaadókat terhelı járulékok 1. Elıirányzat könyvelése

- közgazdasági osztály szerint T 497,498 K 51,52,53 - funkcionális osztály szerint T 497,498 K 72 - zárása T 51,52,53 K 496

a) pénzügyi rendezése T 3922 K 331 b) feladás alapján

- közgazdasági osztályozás szerint T 51,52,53 K 3922 - funkcionális osztály szerint T 6,7 K 5991-5994

c) zárása T 5991-5994 K 51,52,53 Dologi kiadások Dologi kiadások számla - Tartozik oldalán jelenik meg a készletbeszerzéssel,igénybevett szolgáltatásokkal és egyéb különféle dologi

kiadással pénzügyileg rendezett alap és áfa összege. - Követel oldalon a helyesbítı tételek. Gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Elıirányzat könyvelése

- közgazdasági osztály szerint T 497,498 K 54,55,56 - funkcionális osztály szerint T 497,498 K 72 - zárása T 54,55,56 K 496

2. Dologi kiadások könyvelése - közgazdasági osztály szerint T 54-56 K 331 - funkcionális osztály szerint T 6,7 K 599 - zárása T 599 K 54-56

Egyéb folyó kiadások Az 57- es számlacsoport - Tartozik oldalán kell könyvelni a pénzügyi teljesítésrıl szóló értesítés alapján az elszámolási számlákon

terhelésként könyvelt összegeket. - Követel oldalon csökkenésként jelennek meg a helyesbítéssel összefüggı tételek. Egyéb folyó kiadás gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Elıirányzat könyvelése

- közgazdasági osztály szerint T 497,498 K5711,5721,5731,5741

- funkcionális osztály szerint T 497,498 K 72 - zárása T5711,5721,5731,5741 K 496

2. Egyéb folyó kiadás könyvelése - közgazdasági osztály szerint T5712,5722,5732,5742 K 331 - funkcionális osztály szerint T 6,7 K 5996 - zárása T 5996 K 5712,5722,5732,5742

Ellátottak pénzbeni juttatásai Az 588. számlacsoport

45

- Tartozik oldalán kell könyvelni, a pénzügyi teljesítésrıl szóló értesítés alapján az elszámolási számlákon terhelésként könyvelt összegeket.

- Követel oldalon csökkenésként jelennek meg a helyesbítéssel összefüggı tételek. Ellátottak pénzbeni juttatásai, gazdasági események, számlaösszefüggések 1. Elıirányzat könyvelése

- közgazdasági osztály szerint T 497,498 K 588 - funkcionális osztály szerint T 497,498 K 72 - zárása T 588 K 496

2. Teljesítés könyvelése - közgazdasági osztály szerint T 588 K 331 - funkcionális osztály szerint T 71 K 599 - zárása T 599 K 588

Különféle elszámolások Az 59. számlacsoport számlái az értékcsökkenés, az értékvesztés elszámolására szolgáló számlákat, továbbá a kiadások átvezetési számláját tartalmazza. A számlacsoportba tartozó számlák esetében a kapcsolódó számláknál már a számlaösszefüggések bemutatásra kerültek.

46

6. számlaosztály

Közvetett (általános) kiadások 6 KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK 62 EGYÉB KISEGÍTÖ RÉSZLEGEK KIADÁSAI 6220000000 Gépjármő üzemeltetés kiadásai 65 ÉPÜLETEK FENNTARTÁSÁNAK KIADÁSAI 651 OKTATÁSI ÉPÜLETEK FENNTARTÁSI KIADÁSAI 6511000000 Épületek fenntartási kiadásai 6512000000 PPP épület(BDE) fenntartási kiadásai 6513000000 PPP épület(Sandra)fenntartási kiadásai 6514000000 PPP épület(Campus Koll)Fenntartási kiadásai 6515000000 Energia 654 Üdülı ÉP. FENNTARTÁSI KIADÁSAI 6541000000 Mátrafüred épület fenntartási kiadása 6542000000 Rakamaz épület fenntartási kiadása 68 KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS KIADÁSAI 681 KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS 6811000000 Központi egységek kiadásai 6816000000 Raktárak A 6. Számlaosztály A kiegészítı részlegek számláinak - tartozik oldalán jelennek meg

az adott részlegre elsıdlegesen elszámolt általános kiadások, illetve a társüzemi szolgáltatás keretében más kisegítı részlegtıl igénybevett szolgáltatás arányában ráosztott másodlagos kiadások

- Követel oldalon a más kisegítı részlegekre átterhelt közvetett kiadás összege, a szakfeladatokra felosztott általános kiadások összege.

Gazdasági események, számlaösszefüggések: A 6. Számlaosztály 61 - 68.-ig K költségnemenként: - rendszeres személyi juttatás - nem rendszeres személyi juttatás - külsı személyi juttatás - társadalombiztosítási járulék - dologi kiadások - pénzeszközátadás - szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások - felújítás - felhalmozási kiadás - dologi kiadás ált. forg. adó - felújítás ált. forg. adó - felhalmozás kiadás ált. forg. adó - szakmai anyag és kisértékő tárgyi eszköz - egyéb folyó kiadás A 7. Számlaosztály 71. T költségnemenként: - rendszeres személyi juttatás - nem rendszeres személyi juttatás - külsı személyi juttatás - társadalombiztosítási járulék - dologi kiadások - pénzeszközátadás

47

- szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások - felújítás - felhalmozási kiadás - dologi kiadás ált. forg. adó - felújítás ált. forg. adó - felhalmozás kiadás ált. forg. adó - szakmai anyag és kisértékő tárgyi eszköz - egyéb folyó kiadás

48

7. számlaosztály

Tevékenységek kiadási elıirányzata és elıirányzat teljesítése

7 TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELÖIRÁNYZATA ÉS EI.TELJESÍT. 71 ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSAINAK ELİIRÁNYZATA 7101000000 Növényterm. és Kertészet kiadási elıirányz. 7102000000 Állattenyésztés kiadási elıirányzat 7103000000 Felsıokt. kollégiumi kiadás elıirányzat 7104000000 Ált isk szerv. étkeztetés kiadási elıirányz. 7105000000 Term. tud kutatás kiadási elıirányzat 7106000000 Agrártudkiadási elıirányzat 7107000000 Mőszaki tud. kut.kiadási elıirányzat 7108000000 Humánk és társ tud. kut.kiadási elıirányz. 7109000000 Általános isk .kiadási elıirányzat 7110000000 Fıiskolai oktatás kiadás elıirányzat 7111000000 Egyetemi,fıikolai kiadási elıirányzat 7112000000 Felsıfoku szakképzés kiadási elıirányzat 7113000000 Iskola rendszer.kívüli nem sz.kiadási elıirányz. 7114000000 Általános iskola napközi.kiadási elıirányz. 72 ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSAINAK ELİIRÁNYZAT TELJ. 7201000000 Növényterm. és Kertészet kiadás teljesít. 7202000000 Állattenyésztés kiadási elıirányzat telj. 7203000000 Felsıokt.kollégiumi ell. kiadási elıir telj. 7204000000 Ált. iskola szerv. étkezt.kiad elıir. telj. 7205000000 Természettud kutatás kiad. elıir. teljesít. 7206000000 Agrártud kutatás kiad. elıir. teljesítés 7207000000 Mőszaki tud. kutatás kiad. elıir. teljes. 7208000000 Humán és társ tud. kutatás kiad. elıir. 7209000000 Ált isk. oktatás kiad. elıir. teljesítés 7210000000 Fıiskolai oktatás kiadás teljesítás 7211000000 Egyetemi fıisk továbbképzés kiad. el. 7212000000 Felsıfoku szakképzés kiad. el. Teljesítés. 7213000000 Iskola rendszeren kiv.nem szakm kiad. el 7214000000 Ált. isk napköziotth. kiad. elıir. teljes. 7. számlaosztály A 7. számlaosztály a kiadások tevékenységenkénti (funkcionális) bemutatására szolgál. A szakfeladat összes kiadása magában foglalja: - A szakfeladatra közvetlenül elszámolható kiadásokat, valamint - A kisegítı részlegekbıl a szakfeladatra közvetetten ráosztott általános kiadások összegét. A funkcionális osztályozás szerinti kontírozás az elsıdleges költségnemeknél jelenik meg.

49

9.számlaosztály

Bevételek elıirányzata és elıirányzat teljesítése

9 BEVÉTELEK ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE 91 INTÉZMÉNYI MŐKÖDÉSI BEVÉTELEK 912 INTÉZMÉNYI MŐKÖDÉSHEZ KAPCSOLÓDÓ EGYÉB BEVÉTELEK 9121 INTÉZMÉNYI MŐKÖDÉSHEZ KAPCSOLÓDÓ EGYÉB BEV. ELİIR. 91211 ÁRU-ÉS KÉSZLETÉTÉKESÍTÉS BEVÉTELE ELİIRÁNYZAT. 9121101100 Növénytermelés bevétele elıirányzat 9121101200 Állattenyésztés bevétele elıirányzat 9121102100 Bolti készlet bevétel elıirányzat 9121104000 Elhaszn. felesleges készletértékesítés ei. 91212 SZOLGÁLTATÁSOK ELLENÉRTÉKÉNEK BEVÉTELI ELİIRÁNYZAT 9121201100 Nyomdai szolgáltatás fénymásolás bev. ei. 9121203200 Oktatási költségtérítés bevételi elıirányz. 9121204200 Egyéb szolgáltatás bevételi elıirányzat 91219 EGYÉB SAJÁTOS BEVÉTEL ELİIRÁNYZATA 9121901100 Ajánlati biztosíték, pályázati díj elıir. 9121902100 TB 1% ellátások után elıirányzat 9121903100 Közérdekő adatszolg díja elıirányz. 9121904000 Egyéb sajátos bevétel elıirányzat 9122 INTÉZMÉNYI MŐKÖDÉSHEZ KAPCSOLÓDÓ EGYÉB BEV. TELJ. 91221 ÁRU-ÉS KÉSZLETÉTÉKESÍTÉS BEVÉTELI TELJESÍTÉS 9122101100 Növénytermelés bevétele teljesítés 9122101200 Állattenyésztés bevétele teljesítés 9122102100 Bolti készlet bevétel teljesítés 9122104000 Elhaszn. felesleges készletért.bevétel telj. 91222 Szolgáltatások ellenértéke bevételi teljesítés 9122201100 Nyomdai szolgáltatás fénymásolás bevétel telj. 9122202100 Regisztrációs díj bev. 9122203200 Oktatási költségtérítés bevételi alap 9122203210 Költségtérítés- mesterképzés 9122203220 Költségtérítés- szakirányú továbbképzés 9122204200 Egyéb szolgáltatás bevétel teljesítés 9122204210 Kutatáshoz kapcsolódó szolgáltatás 9122204220 Egyéb szolg. egyéb szállás 91229 EGYÉB SAJÁTOS BEVÉTEL TELJESÍTÉSE 9122901100 Ajánlati biztosíték, pályázati díj teljes. 9122901200 Teljesítési biztositék 9122902100 TB 1% ellátások után teljesítés 9122903100 Közérdekő adatszolg díja teljesítés 9122904000 Egyéb sajátos bevétel teljesítés 913 INTÉZMÉNYEK EGYÉB SAJÁTOS BEVÉTELEI 91311 BÉRLETI ÉS LÍZING DÍJ BEVÉTELEK ELİIRÁNYZATA 9131101200 Bérleti és lizingdíj bevétel elıirányzat 91312 INTÉZMÉNYI ELLÁTÁSI DÍJ BEVÉTELI ELİIRÁNYZAT 9131200100 Kollégiumi díjbevétel elıirányzata 9131200200 Napközis térítés bevétele elıirányzata 9131200300 Nappali hallgatók tandíja bevétele elıir. 9131200400 Levelezı hallgatók tandíja bevétele elıir. 9131200500 Hallgatók térítési díjai(szab. 28(4)b) ei. 9131200600 Hallgatói bef. egyéb díjak (szab28.(4) ei.

50

9131200700 Talár felvételi díj elıir. 9131200800 Többletkredit felv. elıirányzat 9131200901 Eljárási díj elıir. 9131201100 Elıalkalmassági díj bevétele elıirányzat 9131201200 Egyéb alaptev. bevétele elıirányzat 91313 ALKALMAZOTTAK TÉRÍTÉSÉNEK BEVÉTELI ELİIRÁNYZATA 9131301100 Alkalm.térít. parkolási díj bevételi elıir. 9131302100 Alkalmazottak egyéb bev térítésének elıir. 91314 KÖTBÉR, KÁRTÉRÍTÉS, BÁNATPÉNZ BEVÉTELI ELİIRÁNYZATA 9131401100 Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz bev.ei.

91315 ALKALMAZOTT, HALLGATÓ, TANULÓ KÁRTÉR.BEV.ELİIRÁNYZAT

9131501100 Alkalmazott, hallgató kártérítés.bev. ei. 9131502100 Alkalmazott, hallg. egyéb térítésének b. 91321 BÉRLETI ÉS LÍZING DÍJ BEVÉTELEK TELJESÍTÉSE 9132101200 Bérleti és lizingdíj bevétel teljesítés 91322 INTÉZMÉNYI ELLÁTÁSI DÍJ BEVÉTELI TELJESÍTÉSE 9132200100 Kollégiumi díjbevétel teljesítés 9132200200 Napközis térítés bevétel teljesítés 9132200300 Nappali hallgatók tandíja bevételi teljes. 9132200400 Levelezı hallgatók tandíja bevételi telj. 91322005 Hallgatók térítési díjai(szab. 28(4)b) telj. 9132200501 Ismétlı Vizsgadíj 9132200502 Sikeres vizsgadíj 9132200503 Diákigazolvány pótlás 9132200504 Leckekönyv késedelmes leadás 9132200505 Leckekönyv pótlás 9132200506 Leckekönyvi kivonat készítés 9132200507 Neptun jelszó pótlás 9132200508 Tantárgy felvétel késedelme 9132200509 Tantárgy törlés késedelme 9132200510 Szakdolgozat határidın túli leadása 9132200511 Sikertelen záróvizsga pótlása 9132200512 Költségtérítés befizetési késedelem 9132200513 Szorgalmi idısz elıirt tan köt késed telj. 91322006 Hallgatói bef. egyéb díjak (szab28.(4) e. )telj. 9132200601 Oklevél másodlat kiállítása 9132200602 Oklevélmelléklet másodlat kiáll. 9132200603 Kreditigazolás pótlása 9132200604 Adóigazolás adatmódosítás 9132200605 Hallg. jogvisz ig idegen nyelven 9132200700 Talár felvételi díj telj.(szab. 28(4)d) 9132200800 Szakirány Többletkredit felvétel telj 9132200901 Eljárási díj 9132201100 Elıalkalmassági díj bevételi teljesítés 9132201200 Egyéb alaptevékenység bevételi teljesítés 91323 ALKALMAZOTTAK TÉRÍTÉSÉNEK BEVÉTELI EI. TELJESÍTÉSE 9132301100 Alkalmazottak parkolási díjbevétel telj. 9132302100 Alkalmazottak egyéb bevételi elıir. telj. 91324 KÖTBÉR,KÁRTÉRÍTÉS,BÁNATPÉNZ BEVÉTELI EI TELJESÍTÉS

51

9132401100 Kötbér.egyéb kártérítés bánatpénz bev.telj. 91325 ALKALMAZOTT,HALLGATÓ,TANULÓ KÁR-ÉS EGYÉB TELJESÍTÉS. 9132501100 Alkalmazott,hallgató kártérítés bev.telj. 9132502100 Alkalmazott, hallgató egyéb tér. bev. telj. 914 TOVÁBBSZÁMLÁZOTT (KÖZVETÍTETT) SZOLGÁLTATÁS BEVÉTEL. 9141 Továbbszáml. (közv. szolg)bev. elıirányzat 9141110000 Áh.bel továbbsz.(közv.szolg)felh.bev.elıi. 9141120000 Áh.bel továbbsz.(közv.szolg)mők.bev.elıi. 9141210000 Áh. kiv továbbsz(közv)szolg.felh. bev elıi. 9141220000 Áh. kiv továbbsz(közv)szolg.mőköd. bev.elıi. 9142 Továbbszáml.(közv)szolg bev elıir.teljesítés 9142110000 Áh belülr.továbbsz(közv)szolg.felhalm b. 9142120000 Áh belülr.továbbsz(közv)szolg.mőköd. b. 9142121000 Vásárolt élelmezés tovább száml.Áh. belül. 9142210000 Áh kiv.továbbsz(közv)szolg.felh. b.telj. 914222 Áh. kivül továbbszámlázott szolg mük. bev.teljes. 9142221000 Nem adatátv.célu távk.díj továbbsz.szolg. 9142222000 Gáz szolg. továbbsz.szolg.áh kiv. 9142223000 Villamosenergia szolg. továbbsz.szolg. 9142224000 Távhı, melegvíz szolg. továbbsz.szolg. 9142225000 Víz és csatorna szolg. továbbsz.szolg. 9142226000 ÁH kiv továbbszáml egyéb szolg teljesít 916 KAMATBEVÉTELEK 9161 KAMATBEVÉTELEK ELİIRÁNYZATA 91612 KAMATOZÓ ÉRTÉKPAPÍROK KAMATBEVÉTELEINEK ELİIRÁNYZ. 9161210000 KAMATOZÓ ÉRTÉKPAP.ELADÁSAKOR KAPOTT KAMAT 9161220000 KAMATOZÓ ÉRTÉKPAP.VÉTELÁRÁBAN LEVİ KAMAT 9161400000 egyéb kamatbevételek elıirányzata 9162 KAMATBEVÉTELEK ELİIRÁNYZATÁNAK TELJESÍTÉSE 91622 KAMATOZÓ ÉRTÉKPAPÍROK KAMATBEVÉTELE EI.TELJESÍTÉSE 9162210000 KAMATOZÓ ÉRTÉKPAPÍROK ELADÁSAKOR KAPOTT KAMAT 9162220000 KAMATOZÓ ÉRTÉKPAPÍROK VÉTELÁRÁBAN LEVİ KAMAT 9162400000 Egyéb kamatbevételek teljesítése 919 Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések 9191 Általános forgalmiadó-bevételek elıirányzata 9191100000 Mőködési kiadásokhoz kapcs. ÁFA visszatér. 9191200000 Felhalm. kiadásokhoz kapcs. ÁFA visszatér. 9191300000 Kiszámlázott termékek és szolg. 9191400000 Értékesített tárgyi eszk. és immat. javak 9192 Általános forgalmiadó-bevételek,visszatér.ei.telj. 9192110000 Mőködési kiadáshoz kapcsolódó ÁFA vtérül. 9192120000 Mőködési kiadáshoz kapcs. ÁFA vtérülés 9192210000 FELHALM.kiadáshoz kapcs. ÁFA vtérülés 9192220000 FELHALM.kiadáshoz kapcs. ÁFA vtérülés 91923 Kiszámlázott term.és szolgált.ált.forg adó teljes. 9192300000 Kiszámlázott termékek és szolgáltatások 9192320000 Fordított adóz. kapcs. kiszáml.term. szolg. 9192400000 Értékesített tárgyi eszk.és immat.javak

52

93 FELHALMOZÁSI ÉS TİKE JELLEGŐ BEVÉTELEK 931 Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése 9311 Tárgyi eszk.immat.javak ért. elıirányzata 9311100000 Immateriális javak értékesítésének elıir. 9311400000 Gépek,berendezések értékesítése elıirány 9311610000 Tenyészállatok értékesítésének elıir. 9312 Tárgyi eszk.immat.javak ért.elıirányzat teljesít. 93121 Immateriális javak értékesítése 9312110000 Immat.javak ért.bev-bıl nyilvánt.(könyv.) 9312120000 Immat.javak ért.során elért többletbevét. 9312410000 Gépek,berend.felsz.ért-bıl a nyiv(könyv) 9312420000 Gépek,berendezések,felszer.értékesítésén 93126 Tenyészállatok értékesítése 9312610000 Állatok ért.bev-bıl nyilvánt.(könyv.sz.) 9312620000 Tenyészállatok értékesítése során elért b. 94 KÖZPONTI KTGVETÉSBÖL KAPOTT KTGVETÉSI TÁMOGATÁS 941 Felügyeleti szervtıl kapott támogatás 9411 Felügyeleti szervtıl kapott támogatás elıirányzata 9411100000 Mőködési költségvetési támogatás elıirányz. 9411200000 Inézményi felhalmozási kiadások támogatás. 9411300000 Kormányzati felhalmozási kadások támogatás. 9412 Felügyeleti szervtıl kapott támogatás ei. teljes. 9412100000 Mőködési költségvetés támogatása /ÁFA köv. 9412110000 Bursa tám telj. 9412200000 Inézményi felhalmozási kiad.támogatása 9412300000 Kormányzati felhalmozási kiad.támogatása 98 PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI BEVÉTELEK 981 Elızı évi elıirányzat- és pénzmaradv.igénybevétele 9811 Elızı évi pénzmaradvány felhasználása ELİIRÁNYZAT 9811100000 Mőködési kvetéshez kapcs.pénzmar.igénybev. 9811200000 Int.felhalm.kiadásh.kapcs.pénzmar.igényb. 9811300000 Központi beruházásh.kapcs.pénzmar.igényb. 9812 Elızı évi pénzmaradvány felhasználása TELJESÍTÉSE 9812100000 Mőködési kvetéshez kapcs.pénzmar.igénybev. 9812200000 Int.Felhalm.kiadásh.kapcs.pénzmar.igényb. 9812300000 Központi beruházásh.kapcs.pénzmar.igényb. 99 BEVÉTELEK FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINTI ELSZ. 991 ALAPTEVÉKENYSÉG SZAKFELADATAINAK BEVÉTELI ELİIRZ. 9910100000 Növényterm. és Kertészet bevétel elıirányz. 9910200000 Állattenyésztés bevételi elıirányzat 9910300000 Felsıokt. kollégiumi ellátása bevételi ei. 9910400000 Ált. iskola szerv. étkezt.bevét elıirányz. 9910500000 Természettudományi kutatás bev elıirányz 9910600000 Agrár tudományos kutatás bev elıirányzat 9910700000 Mőszaki tudományos kutatás bev elıirányz 9910800000 Humán és Társ. tud. kutatás bev. elıirányz. 9910900000 Általános iskolai oktatás bevételi elıir. 9911000000 Fıiskolai okatatás bevétel elıirányzat 9911100000 Egyetemi fıisk továbbk. bevét. elıirányz. 9911200000 Felsıfokú szakképzés bevételi elıirányzat. 9911300000 Isk. rendszeren kivüli nem szakm bev elıi. 9911400000 Ált. isk. napköziotth.ell. bevét. Elıirányz.

53

992 ALAPTEV. SZAKFELADATAINAK BEVÉTELI ELİIR.TELJESíT. 9920100000 Növényterm. és Kertészet bevétel teljesít. 9920200000 Állattenyésztés bevételi elıirányzat telj. 9920300000 Felsıokt.kollégiumi ell.bevételi elıir.telj. 9920400000 Ált. iskola szerv. étkezt.bevét elıir. telj. 9920500000 Természettudományi kutatás bev elıir.telj 9920600000 Agrártudományi kutatás bev elıir.teljesít. 9920700000 Mőszaki tudományos kutatás bev elıir.telj. 9920800000 Humán és Társ. tud. kutatás bev. elıir. 9920900000 Általános isk. oktatás bevételi elıir.telj. 9921000000 Fıiskolai oktatás bevétel teljesítés 9921100000 Egyetemi, fıisk továbbképzés bev elıir. 9921200000 Felsıfoku szakképz. bev. elıirányzat telj. 9921300000 Isk. rendszeren kivüli nem szakm bev elıir. 9921400000 Ált. isk. napköziotth.ell. bevét. elıir. 999 BEVÉTELEK ÁTVEZETÉSI SZÁMLÁJA 9990000000 Bevételek átvezetési számlája

9. számlaosztály A 9. számlaosztály a Fıiskola jóváhagyott bevételi elıirányzatait, valamint a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen beszedett befolyt bevételeket tartalmazza a költségvetés szerkezeti tagolásának megfelelı bevételi jogcímenként, továbbá a szakfeladatrendben meghatározott szakfeladatokra, tevékenységenként. A számlaosztályokban kell elszámolni minden olyan bevétel elıirányzatát és teljesítését, mely a fıiskola alapító okiratában meghatározott alaptevékenység ellátásával, az alaptevékenység kiegészítéseként a kapacitások jobb kihasználása céljából folytatott kiegészítı tevékenység végzésével kapcsolatosak. A bevételek közgazdasági osztályozás szerinti elszámolása több számlacsoportban történik: - Az 1. számlaosztályban jelennek meg a tartósan adott kölcsönök visszatérítésével kapcsolatos bevételek, - A 4. számlaosztályban kerülnek elszámolásra a költségvetési visszatérülésekkel kapcsolatos bevételek,

továbbá a visszafizetési kötelezettség nélkül véglegesen kapott, mőködési és felhalmozási célokat szolgáló átvett pénzeszközök, a mőködési, fejlesztési célú támogatási kölcsönök bevételei,

- A 9. számlaosztályban a Fıiskola mőködésével, tárgyi eszköz értékesítésével, a befektetett pénzügyi eszközökkel kapcsolatos saját bevételek, valamint a felügyeleti szervtıl kapott támogatások jelennek meg.

- A 9. számlaosztályon belül elkülönítetten kerül elszámolásra a 98. Pénzforgalom nélküli bevételek számláin az elızı év(ek)ben képzıdött, jóváhagyott elıirányzat maradvány igénybevételéhez kapcsolódó elıirányzati és teljesítési adat.

A bevételek tevékenységenkénti elszámolása, függetlenül attól, hogy közgazdaságilag a teljesített bevétlek jogcímei melyik számlaosztályban jelennek meg a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása elnevezéső számlacsoport tovább részletezett számláin történik. 9 számlaosztály bevételeinek fontosabb jogcímei: - 91. Intézményi mőködési bevétel - 93. Felhalmozási és tıke jellegő bevételek - 94. Központi költségvetésbıl kapott támogatások - 98. Pénzforgalom nélküli bevételek Gazdasági események, számlaösszefüggések Intézményi mőködési és felhalmozási bevételek 1. Elıirányzat könyvelése

- közgazdasági osztály szerint T 91-93 K 497,498 - funkcionális osztály szerint T 991 K 497,498 - zárása T 496 K 91,93

2. Pénzforgalmi bevételeinek könyvelése - közgazdasági osztály szerint T 331 K 91-93

54

- funkcionális osztály szerint T 999 K 992 - zárása T 91,93 K 999

Felügyeleti szervtıl kapott támogatás 3. Elıirányzat könyvelése

- közgazdasági osztály szerint T 9411 K 497,498 - funkcionális osztály szerint T 991 K 497,498 - zárása T 496 K 9411

4. Pénzforgalom könyvelése - közgazdasági osztály szerint T 331 K 9412 - funkcionális osztály szerint T 999 K 992 - zárása T 9412 K 999

Pénzforgalom nélküli bevételek 5. Elıirányzat könyvelése

- közgazdasági osztály szerint T 9811 K 497,498 - funkcionális osztály szerint T 991 K 497,498 - zárás T 496 K 9811

6. Pénzforgalom könyvelése - közgazdasági osztály szerint T 424 K 9812 - funkcionális osztály szerint T 999 K 992 - zárás T 9812 K 999

55

0.számlaosztály Nyilvántartási számlák

0013179000 Telj.0-ra leírt kisértékő tárgyieszköz 0013179100 Kisértékő új tárgyi eszköz beszerzése 0013179200 Kisértékő új tárgyi eszköz értékcsökkenése 0019933000 Kisértékő tárgyieszközök átvezetési szám. 0110000000 Bérbe vett befektetett eszközök 0121000000 Letétbe vett idegen befektetett eszközök 07 KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 071 FELHALM.KIAD.EI.KAPCS.KÖT.VÁLL.ÁLLOMÁNYA 0711 INTÉZMÉNYI BERUH.KIADÁSOKKAL KAPCS.KÖTVÁLL.ÁLL. 0711100000 ELİZİ ÉVEKBİL TÁRGYÉVRE MARADT INT.BERUH. 0711110000 ÁLLOMÁNY NÖVEKEDÉSE (SZERZİDÉSMÓDOSÍTÁS, 0711120000 ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSE (KIEGYENLÍTÉS,STB) 0711200000 TÁRGYÉVI INT.BERUH KÖTVÁLL.ÁLLOMÁNYA 0711210000 ÁLLOMÁNY NÖVEKEDÉSE (ELİIRÁS, SZERZİDÉS 0711220000 ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSE (KIEGYENLÍTÉS, STB.) 0712 FELÚJÍTÁSSAL KAPCSOLATOS KÖT.VÁLL.ÁLLOMÁNY 0712100000 Elızı évekbıl tárgyévre maradt felújítás 0712110000 Felújítás kv. áll. növekedése 0712120000 Felújítás kv. áll. csökkenése 0718 Felújítás kv. beruh.felújítás ÁFA 0718100000 Elızı évrıl tárgyévre maradt ÁFA köt.váll. 0718200000 Tárgyévi felújítás Áfa köt.váll. 0727 ELLÁTOTTAK PÉNZBENI JUTT.KAPCS.KÖTVÁLL.ÁLL.VÁLT. 075 MŐKÖDÉSI KIAD.EI.KAPCS.KÖTVÁLL.ÁLLOMÁNY 0751 Rendsz. és nem rendsz.szem kiad kapcs köt.váll. 0751100000 ELİZİ ÉVRİL A TÁRGYÉVRE MARADT SZEM.JUTT 0751110000 ÁLLOMÁNY NÖVEKEDÉS (SZERZİDÉSMÓDOSÍTÁS) 0751120000 ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉS (KIEGYENLÍTÉS,STB.) 0751200000 TÁRGYÉVI KV.TERHÉRE VÁLL.rendsz és nem rendsz. 0751210000 ÁLLOMÁNY NÖVEKEDÉSE (ELİÍRÁS, SZERZİDÉSM 0751220000 ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSE (KIEGYENLÍTÉS, STB.) 0752 Külsı személyi juttatások kv. 0752100000 ELİZİ ÉVRİL MAR.külsı szem jutt. 0752110000 ÁLLOMÁNY NÖVEKEDÉSE külsı szem 0752120000 ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSE külsı szem. 0753 Munkaadót terh járulékok kiad köt. váll 0753100000 ELİZİ ÉVRİL MARADT járulék 0753110000 ÁLLOMÁNY NÖVEKEDÉSE járulék 0753120000 ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSE járulék 0753200000 TÁRGYÉVI járulék KIADÁSOKKAL KAPCS.KÖTVÁLL. 0753210000 ÁLLOMÁNY NÖVEKEDÉSE jár. (ELİÍRÁS,SZERZİD.) 0753220000 ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSE jár (KIEGYENLÍTÉS,STB) 0754 Dologi és egyéb folyó kiad.kötelezettségv.áll. 0754100000 Elızı évi Dologi és egyéb folyó kiad.kötv. 0754110000 Elızı évi növ. Dologi és egyéb folyó kiad. 0754120000 Elızı évi csökk. Dologi és egyéb folyó kiad. 0754200000 Tárgyévi dologi és egyéb folyó kiad.köt. 0754210000 Tárgyévi növ. dologi és egyéb folyó kiad. 0754220000 Tárgyévi csökk.dologi és egyéb folyó kiad.

56

09 NYILVÁNTARTÁSI ELLENSZÁMLÁK 0910000000 Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszla. 0920000000 Készletek nyilvántartási ellenszámlája 0930000000 Követelések,pénzügyi elsz. nyilvántartás 0940000000 kötelezettségek nyilvántartási ellenszámla 097 KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSI ELLENSZLÁJA 0971000000 Felhalm.köt.váll.nyilvánt.ellenszámlája 0972000000 Tám.ért.kiad.p.átad.kapcs.köt.váll ny. 0975000000 Mőködési köt.váll.nyilvánt.ellenszámlája 099 KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK TECHNIKAI ÁTVEZETÉSI SZLA 0991000000 KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYITÓ ÁTVEZETÉSI 0992000000 KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK RENDEZİ ÁTVEZETÉSE 0993000000 KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK ZÁRÓ ÁTVEZETÉSI

57

A fıiskola analitikus és fıkönyvi könyveléséhez szükséges számlamagyarázatokról,

kapcsolódó elıírásokról A számlarend ezen függelékében részletezzük a Számlatükörben alkalmazásra kijelölt fıkönyvi számlák tartalmának meghatározását, a kapcsolódó analitikus nyilvántartásokat. Itt határoztuk meg továbbá az analitikus nyilvántartások tartalmát, formáját, fıkönyvi számlákkal való kapcsolatát, valamint az úgynevezett feladásokra vonatkozó elıírásokat is. A számvitel zártságát, az analitika, fıkönyv, mérlegadatok egyezıségét biztosító pénzügyi – számviteli nyilvántartást, annak bizonylati elıírásait, az egyeztetés rendjét, fıkönyvi feladásokra vonatkozó elıírásokat az egyéb szabályzatokban foglaltakon túlmenıen ezen szabályzat keretében határoztuk meg. Az intézmény által alkalmazott számítógépes információs rendszer: TÜSZ teljes körő ügyvitelt szolgáltató és információs rendszer. Moduljai: - fıkönyv

- üzleti parnerek - készletek - tárgyi eszköz - nyilvántartások - kommunikáció - technikai menü

Fıkönyvi feladások rendszere: A fıiskola teljes fıkönyvi könyvelését a Pénzügyi és Számviteli Osztály végzi. A fıkönyvi könyveléshez a számlaosztályoknak megfelelı feldolgozás adatait részben az osztály által könyvelt részben, a társosztályok által eljuttatott fıkönyvi feladások szolgáltatják. Elıirányzatok nyilvántartása: - A fıiskola módosított teljesítés szemlélető kettıs könyviteli zárt rendszerében gondoskodik

az elıirányzatok nyilvántartásáról. - Az eredeti elıirányzatok jóváhagyott Elemi költségvetés alapján kerülnek könyvelésre. - A módosított elıirányzat bizonylata: az Oktatási és Kulturális Minisztérium Költségvetési

Fıosztálya által megküldött dokumentum (levél, szerzıdés, engedélyokirat). Többletbevétel emelése esetén az arról szóló EG-03I jelő bizonylat.

- A féléves illetve éves beszámoló jelentés elkészítése elıtt a Pénzügyi és Számviteli Osztály a fıkönyvben rögzített elıirányzatok összegeit egyezteti a kincstári nyilvántartással.

- A költségvetésben megtervezett bevételi és kiadási elıirányzatok a fıiskola belsı költségvetésében kerülnek felosztásra az egyes karok, központi gazdálkodóegységek és feladatok között.

I. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1-ES SZÁMLAOSZTÁLY

58

Az 1-es számlaosztály a mérlegben befektetett eszközként kimutatandó eszközök fıkönyvi számláit foglalja magába. Befektetett eszközként csak olyan eszköz mutatható ki, mely az intézmény tevékenységét tartósan, legalább 1 éven túl szolgálja. Ebben a számlaosztályban tartjuk nyilván: - az immateriális javakat és a tárgyi eszközöket ide értve a beruházásokkal kapcsolatos

gazdasági eseményeket, - a befektetett pénzügyi eszközöket. A befektetett eszközök csoportjában tartjuk nyilván a teljesen, „0”-ig leírt eszközöket is. A befektetett eszközök számlacsoportonkénti bontása, illetve további tagolása az 1. sz. Függelékben található.

A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK MINİSÍTÉSE, ÉRTÉKELÉSE Immateriális javak és tárgyi eszközök minısítése A fıiskola ezen állománycsoportban a vásárolt szellemi termékeit és tárgyi eszközeit tartja nyilván a Számviteli törvény elıírásainak megfelelıen bekerülési értéken, a vásárlás, létesítés alapbizonylatául szolgáló szerzıdés vagy számla szerint. Azokat az eszközöket, amelyek több, külön-külön nem mőködtethetı, de egymással cserélhetı, össze nem épített darabból állnak, egyedileg kell a kisértékő tárgyi eszközzé minısíteni. Jellemzıen a számítástechnikai eszközök esetében a számítógépet, a monitort, a billentyőzetet önállóan kell minısíteni. A beszerzéskor történı egyedi minısítést (besorolást) a következıkben leírtak szerint kell végrehajtani. Az eszközök besorolása: Befektetett eszközök és forgóeszközök besorolásánál, elkülönített nyilvántartásánál fı szabály: a befektetett eszközök közé kell besorolni – beszerzéskor, aktiváláskor – minden olyan eszközt, melyet az intézmény elıreláthatólag 1 éven túl fog használni. Kisértékő tárgyi eszközzé sorolandó minden olyan eszköz, melynek beszerzési értéke 100 eFt alatt van és az intézmény éven túli használatra tart alkalmasnak. (Beszerzéskor kell minısíteni, mely szerint az eszköz elıreláthatólag egy évig szolgálja az intézményt.) A befektetett eszközök nyilvántartása: - egyedi nyilvántartással: az egyedi azonosítást szolgáló jellemzık (típusa, gyári szám,

gyártási szám, fantázia név stb.), valamint a tartozékok feltüntetésével az üzemelés, a használat helyének pontos megjelölésével lehetséges;

- csoportos nyilvántartással: az egyszerre beszerzett, azonos típusú, értékő, rendeltetéső eszközök nyilvántartása, az egyedi nyilvántartás szerinti adattartalommal;

- a teljesen (0-ig) leírt, de még használatban lévı eszközöket is befektett eszközök között tartjuk nyilván.

BEFEKTETETT ESZKÖZÖK BEKERÜLÉSI ÉRTÉKE

A számviteli törvény meghatározza mind a vásárolt, mind a saját elıállítású befektetett eszközök nyilvántartásba vehetı bekerülési értékét, mely szerint beszerzési költségnek azok a

59

ráfordítások minısülnek, melyek a megszerzett, létrehozott, üzembe helyezett eszköz raktárba történı beszállításáig, az üzembe helyezésig merültek fel és az eszközhöz egyedileg hozzárendelhetık. A bekerülési (beszerzési) érték tartalmazza: - az engedményekkel csökkentett, felárral növelt vételárat, - az eszköz beszerzésével, üzembe helyezésével, raktárba történı beszállításával kapcsolatban

felmerült szállítási, rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési, közvetítıi tevékenység ellenértékét, díjait,

- bizományosi díjait, - a beszerzéshez kapcsolódó adókat, vámterheket, a hatósági díjakat, illetékeket, - a le nem vonható általános forgalmi adót, - a beruházás tervezés, a beruházás elıkészítés, a beruházás lebonyolítás, az új technológia

elsajátítás (a betanítás) díjait, közvetlen költségeit, - építési telek (földterület) és rajta lévı épület, építmény egyidejő beszerzése esetén,

amennyiben az épületet, az építményt rendeltetésszerően nem veszik használatba (az épület, építmény rendeltetésszerően nem hasznosítható), akkor az épület, építmény beszerzési, bontási költségeit, továbbá a vásárolt teleknek építkezésre alkalmassá tétele érdekében végzett munkák költségeit, ráfordításait a telek (a földterület) értékét növelı beszerzési költségként kell elszámolni. A telek (a földterület) bontás utáni (az üres telek) piaci értékének megfelelı összegig, az ezt meghaladó költségeket, ráfordításokat a megvalósuló beruházás (az épület, az építmény) bekerülési (beszerzési) értékeként kell figyelembe venni,

- egy adott beruházás miatt lebontott és újraépített épület, építmény bontásának költségeit az adott beruházás bekerülési (beszerzési) értékébe be kell számítani. Az újraépítés költsége az újraépített eszköz bekerülési (beszerzési) értékének minısül,

- a tárgyi eszköz biztonságos üzemeltetéséhez, rendeltetésszerő használatához szükséges - és a tárgyi eszköz beszerzésével egy idıben vagy annak üzembe helyezéséig beszerzett tartozékok, tartalék alkatrészek beszerzési értéket, - függetlenül attól, hogy az a tárgyi eszköz számlázott értékében vagy külön számlában jelenik meg - a tárgyi eszköz bekerülési (beszerzési) értéke részének tekintendı,

- a tárgyi eszköznél értéket növelı bekerülési (beszerzési) értékként kell figyelembe venni a meglevı tárgyi eszköz bıvítésével, rendeltetésének megváltoztatásával, átalakításával, élettartamának növelésével összefüggı munka, továbbá az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló felújítási munka ellenértékét. Saját kivitelezésben történt megvalósítása esetén a közvetlen önköltség aktivált értékét.

Az utólagosan kapott engedmények, számlázott felárak is a beszerzési ár részét képezik. A beszerzési ár részének kell tekinteni a tárgyi eszközök beszerzéséhez, idegen vállalkozóknak adott megbízáshoz, vagy saját kivitelezésben történı létrehozáshoz igénybe vett hitel, kölcsön után az üzembe helyezésig fizetett kamat, az üzembe helyezésig felmerülı biztosítási díj összegét. Ezen tételek a számviteli törvény elıírása szerint a tárgyi eszköz értékében aktiválásra kerülnek. A tárgyi eszközök beszerzési árában érvényesített tartalék alkatrészek és tartozékok elhasználódása, illetve felhasználása esetén a pótlásra beszerzett eszköz beszerzési értékét fenntartási kiadásként kell elszámolni. Saját elıállítású eszközök teljesítményértéke a közvetlenül felmerült kiadásokat és az elıállítással bizonyíthatóan szoros kapcsolatban lévı kiadásokat tartalmazhatja. A teljesítményértékként elszámolt közvetlen önköltségnek nyereségtartalma nem lehet. A befektetett pénzügyi eszközöket beszerzéskor, a beszerzési értékükön kell állományba venni, beszerzési költségük a megszerzésükért fizetett összeg.

60

BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÜZEMBE HELYEZÉSE

Egy adott tárgyi eszköz üzembe helyezése annak rendeltetésszerő használatba vételét jelenti. A rendeltetésszerő használatba vétel feltétele, hogy a fıiskola az adott tárgyi eszközt a tevékenységéhez, a mőködéséhez ténylegesen használni kívánja és biztosítottak legyenek az eszköz rendeltetésszerő mőködésének mőszaki, technikai, illetve hatósági, jogi feltételei. A feltételek teljesülését dokumentálni kell. Ha a feltételek bármelyike hiányzik, akkor az eszközt nem lehet üzembe helyezni. Az üzembe helyezés idıpontja az adott eszköznél igen fontos, mivel az üzembe helyezésig az eszköz megszerzése, létesítése, üzembe helyezése érdekében felmerült, az adott eszközhöz egyedileg hozzákapcsolódó tételek növelik a bekerülései értéket, az üzembe helyezést követıen felmerültek pedig nem (kivétel a pótlólagos beruházás, felújítás). Az üzembe helyezés idıpontjától kell az értékcsökkenést elszámolni. Ingatlanok esetében a rendeltetésszerő használatbavétel feltétele a használatbavételi engedély kiadása. Az engedély kiadását megelızıen a használatbavételi eljárást kell lefolytatni. A lefolytatott eljárás akkor tekinthetı elfogadhatónak az adott ingatlan aktiválásához, ha a használatbavételi eljárásról valamennyi érintett szakhatóság mindent rendben talált, és a szakhatóság vállalta, hogy a használatbavételi eljárás, illetve az arról készült jegyzıkönyv alapján az engedélyt ki fogja adni. Ebben az esetben – számviteli szempontból- az üzembe helyezés idıpontjaként elfogadható a használatbavételi eljárás jegyzıkönyvben rögzített napja. A 249/2000. (XII. 24) Kormányrendelet 8.§ (7) bekezdésében fogalt immateriális javak és tárgyi eszközök üzembe helyezésének dokumentálását a fıiskola az alábbiak szerint szabályozza: Megkülönböztetünk azonnal üzembe helyezhetı tárgyi eszközöket, illetve olyan beruházásokat, amelyek használatba vétele elıtt üzembe helyezési eljárást kell lefolytatni. Az üzembe helyezés dokumentuma lehet üzembe helyezési jegyzıkönyv, egyszerőbb esetben üzembe helyezési okmány is. Abban az esetben, amikor a beruházás, beszerzés produktumát azonnal üzembe lehet helyezni, vagyis azonnal használatba lehet venni, nem kellenek hozzá bizonyos engedélyek – pl. egyes irodai gépek, berendezések -, akkor az üzembe helyezés idıpontjában üzembe helyezési okmányt kell kiállítani az eszközt üzemeltetı szervezeti egységnek. Az üzembe helyezési bizonylat alapján kerül kiállításra az állományba vételi bizonylat a használatba vétel napján. Ha az eszköz használatba vételét üzembe helyezési eljárásnak kell megelıznie, akkor üzembe helyezési jegyzıkönyvet kell felvenni, amelyben fel kell sorolni, hogy milyen szakhatósági eljárásnak hogyan tett eleget a költségvetési szerv, milyen engedélyeket szerzett be az üzembe helyezés érdekében (az engedélyeket, illetve azok másolatát célszerő jegyzıkönyvhöz csatolni.) Ezt követıen kell kiállítani az állományba vételi bizonylatot.

BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÉRTÉKELÉSE

A számviteli törvény elıírása szerint a mérlegben az eszközöket múltbeli adatokon alapuló értékelés alkalmazásával kell szerepeltetni. Ennek értelmében az eszközök nyilvántartási értéke a mérlegben nem lehet magasabb, mint azok bekerülési értéke, illetve elıállítási költsége. Az eszközöket egyedileg értékeljük a mindenkori hatályos jogszabály valamint az Eszközök és források értékelési szabályzatban foglaltak szerint.

BEFEKTETETT ESZKÖZÖK TÉRÍTÉS NÉLKÜLI ÁTVÉTELE ÉS ÁTADÁSA

61

A hivatkozott kormányrendelet értelmében a költségvetés alapján gazdálkodó szervek tıkéje növekedhet a költségvetési feladatok ellátása érdekében térítésmentesen átvett eszközök értékével és csökkenhet a befektetett eszközök más gazdálkodó szervek részére történı térítés nélküli átadás miatt. A térítésmentesen átvett eszköz bekerülési értéke az eszköznek az állományba vétel idıpontjában ismert piaci forgalmi értéke. Amennyiben az eszköztérítés nélküli átadás-átvétele azonos felügyeleti szerv alá tartozó államháztartási szervezetek között történik, az átvevı szervezetnek az adott eszközt az átadó által közölt – az átadó könyveiben szereplı – bruttó értéken nyilvántartásba venni. Ezzel egyidejőleg az átvevınek az eszköz átadás idıpontjáig – az átadónál idıarányosan – elszámolt értékcsökkenés összegét is nyilvántartása kell venni. Térítésmentes munkával létrehozott eszközöket a mérlegben forgalmi értéken kell kimutatni. Térítésmentesen átvett részesedéseket, értékpapírokat a mérlegben névértéken illetve piaci értéken kell szerepeltetni, ugyancsak tıkeváltozással szemben. Az ajándékként, hagyatékként kapott és a többletként fellelt eszközöket az állománybavétel idıpontja szerinti forgalmi, piaci értéken kell a mérlegben szerepeltetni.

AZ ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA A tárgyi eszközök és az immateriális javak a tartós használat, folyamatos erkölcsi és technikai elhasználódás miatt értéküket folyamatosan elvesztik, ezért értékcsökkenést kell utánuk elszámolni. Az értékcsökkenést negyedévenként, a tényleges használatnak megfelelıen az eszközök bruttó értéke alapján a kormányrendeletben rögzített lineáris kulcsokat alkalmazva határozzuk meg. A 249/2000. (XII.24.) sz. Kormányrendelet szerint intézményünk az értékcsökkenés elszámolására az alábbi kulcsokat alkalmazza: - vagyoni értékő jogok 16 % - szellemi termékek 33 % - alapítás – átszervezés, illetve kísérleti fejlesztés aktivált értéke 20 % - épületek és kapcsolódó vagyoni értékő jogok 2 % - építmények és kapcsolódó vagyoni értékő jogok 3 % - gépek, berendezések és felszerelések 14,5% - számítástechnikai és ügyviteltechnikai eszk. 33 % - jármővek 20 % - állatok: juh 20 % sertés 33,3 % ló 6,7 % Nem számolható el értékcsökkenés: - földterület - telek (a bányamővelésre, veszélyes hulladékok tárolására igénybevett földterület, telek

kivételével) - erdı - képzımővészeti alkotások - beruházások (nem aktívált tárgyi eszközök) - beruházásra adott elılegek értéke után - a már teljesen leírt immateriális javak és tárgyi eszközök esetében. Az év közben megszőnı, valamint az eszközt átadó, illetve átvevı intézménynél az értékcsökkenést a megszőnés, az átadás napjától, illetve az átvételt követı naptól kell elszámolni.

62

Amennyiben az adott immateriális jószág és tárgyi eszköz az intézmény tevékenységét várhatóan tovább szolgálja, mint az elıírt leírási kulcsok alapján számított használati idı, akkor az intézmény a tervezett használati idı figyelembevételével kisebb mértékben is megállapíthatja az általa alkalmazott leírási kulcsot. A használati idı megállapítására az a szervezeti egység vezetıje jogosult, akinél az eszköz leltárban van. Azon immateriális javaknál, ahol a szerzıdés eltérı idıtartamot jelöl meg, mint az elıírt leírási kulcsok alapján számított használati idı, ott a várható használati idı tekintetében a szerzıdés szerinti idıtartamot és az ennek megfelı leírási kulcsot kell alapul venni. Terven felüli értékcsökkenést kell elszámolni Amennyiben az immateriális jószág, a tárgyi eszköz, a beruházás rendeltetésének megfelelıen nem használható, illetve használhatatlan, megsemmisült vagy hiányzik, azt az immateriális javak, a tárgyi eszközök, a beruházások közül – a terven felüli értékcsökkenés elszámolása után – ki kell vezetni. Értékvesztés elszámolása A gazdasági társaságban lévı tulajdonosi részesedést jelentı befektetéseknél az értékvesztést el kell számolni ha a befektetés könyv szerinti értéke és piaci értéke közötti –veszteség jellegő- különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósan mutatkozik és jelentıs összegő. 1.1. A számlaosztályok tartalma A számlaosztályok tartalmára vonatkozó elıírásokat a 249/2000. (XII.24.) Kormány- rendelet 9. sz. melléklet szöveges része tartalmazza. Ezen elıírások a fıiskolára vonatkozó és kötelezıen betartandó pontjait a fıkönyvi számlák kijelölésénél, használatánál változtatás nélkül alkalmazzuk. A számlaosztályok tartalmára vonatkozó elıírások: a)Az immateriális javak között kell kimutatni a vagyonértékő jogokat – az ingatlanokhoz

kapcsolódó vagyonértékő jogok kivételével -, a szellemi termékeket és az egyéb immateriális javakat, továbbá az immateriális javak beszerzésére adott elılegeket.

b)Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok közül az államháztartás szervezete

(vagyon-)kezelésében, tulajdonában levı ingatlanhoz (épület, építmény) kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenésének megállapításakor az épületre, építményre vonatkozó leírási normákat kell alkalmazni. Az elıbbiekhez nem tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenésének elszámolása a vagyoni értékő jogok leírási kulcsa alapján történik.

c)Gépek, berendezések felszerelések és jármővek között kell kimutatni az államháztartás

szervezetének az alaptevékenységét tartósan szolgáló eszközök aktivált értékét. d)A Központi beruházási kiadások számlacsoportban a központi költségvetésben ilyen

alcímen tervezett kiadások elıirányzatát, azok teljesítését kell kimutatni. e)Minden beruházási kiadást elsıdlegesen a vásárlás, létesítés, illetve a felújítás, számlákon

kell kimutatni, majd ezzel egyidejőleg kell az állományi számlákon könyvelni attól függıen, hogy a beruházás, felújítás üzembe helyezhetı-e, befejezetlen állománya van-e (folyamatban maradó-e), vagy csak elıleg. A beruházás állományba vételekor figyelembe kell venni, hogy az aktivált érték a rendelet 28. §-a szerint általános forgalmi adót is tartalmazhat. Az állományba vételt minden esetben a tıkeváltozások számlával szemben kell elszámolni. Az állományba vétel kiegészítéseként kell elszámolni a kiadásokat a 7.

63

számlaosztály megfelelı szakfeladat számlájára, a számlacsoport átvezetési számlájával szemben.

f)Az egyéb tartós részesedések között kell kimutatni a más vállalkozásban lévı tulajdoni

részesedést jelentı, tartós befolysásolási, irányítási, ellenırzési lehetıséget biztosító befektetéseket. Tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok körébe tartoznak többek között a kárpótlási jegyek, az államkötvények és az egyéb vásárolt kötvények.

g)A felújítások, beruházások általános forgalmi adója számlacsoportban kell elszámolni a

felhalmozási kiadások elıirányzat-csoport kiadásai között tervezett - felújításhoz, beruházáshoz kapcsolódó - elızetesen felszámított és fizetendı általános forgalmi adó kiadásokat.

h)A tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) számlacsoportban azokat a

kölcsönadott pénzeszközöket, támogatási kölcsönöket kell kimutatni, amelyeknek futamideje meghaladja az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szerv részére folyósították. Az adott kölcsönöket el kell különíteni aszerint, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli kedvezményezett kapja, továbbá, hogy azt mőködési vagy felhalmozási célra juttatták. A számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni a kölcsönök állományát, valamint a kölcsönök nyújtását és visszatérítését, elıirányzatok és azok teljesítése részletezésben.

A számlaosztály számlacsoportjain belül külön számlán kell kimutatni: - az eszköz január 1-jei nyitóállományát és azokat a gazdasági mőveleteket, amelyek az

állomány értékét módosítják (állományi számlák), - az üzembe helyezett (aktivált) eszközök, illetve a folyamatban levı beruházások (felújítások) állományának értékét, továbbá a beruházásokra (felújításokra) adott elılegek állományának összegét,

- az értékcsökkenés, illetve az értékvesztés elszámolását, - a nyitó állomány növelésére fordítható vásárlási és létesítési, felújítási kiadások tárgyévi

elıirányzatát (elıirányzati számlák), - a nyitó állomány növekedését eredményezı tárgyévi elıirányzatok teljesítését (forgalmi számlák), amely vásárlások és létesítések, felújítások kiadási pénzforgalmából keletkezik.

A vásárlási, létesítési, felújítási kiadás általános forgalmi adót nem tartalmazhat, azt a számlaosztályban elkülönített számlacsoportban kell elszámolni. 1.2. A fıkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolata A számlaosztály számláihoz kapcsolódóan a bruttó és a mindenkori nettó értékkel számszerően megegyezı analitikus nyilvántartást kell vezetni. 1-es számlaosztályban vezetendı analitikák köre: 1.2.1. Immateriális javak - Egyedi nyilvántartólap (gépi analitika), - Az analitikus nyilvántartás vezetésénél alkalmazott bizonylatok: Az alkalmazott bizonylatok: üzembehelyezési okmány, állománybavételi bizonylat, átminısítési jegyzıkönyv, a kivezetési, selejtezési vagy eladási bizonylatok alapján. (Bizonylati szabályzat szerint). 1.2.2. Ingatlanok és vagyoni értékő jogok (épületek, építmények, telkek): - Egyedi nyilvántartólap adatai (gépi analitika) minta.

64

- Az analitikus nyilvántartás vezetésénél alkalmazott bizonylatok:

Üzembe helyezési okmány, állományba vételi bizonylat, kivezetési, selejtezési, bontási, eladási bizonylatok.

1.2.3. Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek: - Egyedi nyilvántartólap adattartalma (gépi analitika):

- Alkalmazott bizonylatok:

Üzembe helyezési jegyzıkönyv, állományba vételi bizonylat, kivezetési, selejtezési, bontási, eladási bizonylatok. A gépek, berendezések, felszerelések, és jármővekrıl a Pénzügyi és Számviteli Osztály analitikus nyilvántartást vezet.

1.2.4. Beruházások-felújítások - Egyedi nyilvántartólap adatai (gépi analitika). - Az analitikus nyilvántartásnál alkalmazott bizonylatok:

Az alkalmazott bizonylatok köre a tárgyi eszközökével megegyezı. 1.2.5. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések Analitikus nyilvántatását az alábbiakban leírt tartalommal a Pénzügyi és Számviteli Osztály vezeti. A nyilvántartás tartalma: Növekedés:

- Alapítás - Tıkeemelés - Vásárlás készpénzért - Alapítás eszközök átadásával - Tıkeemelés nem pénzügyi eszközök átadásával - Térítésmentes átvétel - Átértékelési különbözet (növekedés)

Csökkenés: - Értékesítés készpénzért - Tıkekivonás - Értékesítés kárpótlási jegyért - Térítésmentes átadás - Felszámolás, végelszámolás miatti kifizetés - Értékesítés realizált árfolyamvesztesége - Átértékelési különbözet (csökkenés)

65

II. KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK

2-ES SZÁMLAOSZTÁLY

21-26. KÉSZLETEK, ALVÁLLALKOZÓI TELJESÍTMÉNYEK (KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK) ÉS ÁRUK

21. VÁSÁROLT ANYAGOK

A számlacsoport számláin a vásárolt anyagkészlet értékét kell kimutatni. A készletek az intézmény tevékenységét közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyek egyetlen tevékenységi folyamatban, vagy több tevékenységi folyamatban, de egy évnél rövidebb ideig használódnak el. Ide tartoznak: irodaszerek, nyomtatványok, szakmai anyagok, egyéb készletek. A fıiskola készleteinek analitikus nyilvántartását a raktári nyilvántartáshoz kapcsolódóan a Beszerzési Osztály végzi. A fıkönyvi könyvelés során a 2-es számlaosztályban kimutatott készleteket (készletváltozásokat) a készlet számlákon év közben negyedévenként könyveljük az analitikus nyilvántartásból készített összesítı bizonylat – feladás – alapján, tıkeváltozásként. A feladások leadásának határideje tárgyidıszakot követı hó 10. Ugyancsak könyvelni kell év közben a készletszámlákon, ha a költségvetési szervet átszervezik, vagy megszüntetik, illetve ha a követelés kiváltása eszközzel történik és az eszközt a készletek között kívánja nyilvántartani. A készletek állomány változásait a teljesítéskor kell könyvelni, mind a fıkönyvben, mind az analitikus nyilvántartásban. A készletbeszerzéseket az 5. számlaosztályban pénzügyi teljesítéskor kiadásként számoljuk el. Év közben a vásárolt és a saját termeléső készletek állományáról, az állományváltozásról részletes, analitikus nyilvántartást vezetünk mennyiségben és értékben. Az év végi tényleges készletállomány megállapítására, a 2-es számlaosztályban történı rögzítésre és mérlegbe történı beállítására leltár alapján kerül sor. (Leltározásra vonatkozó elıírásokat az intézmény Leltározási és Leltárkészítési Szabályzata tartalmazza.) A leltározással megállapított új készletek értéke és a nyitókészlet értéke közötti különbözetet tıkeváltozásként kell elszámolni (Zárókészlet-Nyitókészlet). A raktári használt és munkahelyi készletek állománya a mérlegben nem mutatható ki. A készletek a fıiskola tevékenységét közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök: a) amelyeket a rendszeres (szokásos) üzleti tevékenység keretében értékesítési céllal

szereztek be és azok a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak (áruk, göngyölegek, közvetített szolgáltatások) bár értékük változhat,

b) amelyek az értékesítést megelızıen a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak (befejezetlen termelés, félkész termékek) vagy már feldogozott, elkészült állapotban értékesítésre várnak (késztermékek),

c) amelyeket az értékesítendı termékek elıállítása vagy a szolgáltatások nyújtása során fognak felhasználni (anyagok).

A készletek között kell kimutatni továbbá: a) Használatba vételükig azokat az anyagi eszközöket, amelyek az intézmény tevékenységét

legfeljebb egy évig szolgálják. b) Azokat az eszközöket, amelyeket a befektetett eszközök közül átsoroltak.

66

23. ÁRUK ÉS KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK

A számlacsoport számláin kell kimutatni a kereskedelmi árukészlet, az alvállalkozói teljesítmény, a közvetített szolgáltatások értékét. A fıiskola a saját felhasználásra beszerzett anyagokat nem itt, hanem 21. – számlacsoportban mutatja ki. A készletek között közvetített szolgáltatásként a mérlegfordulónapig még tovább nem számlázott közvetített szolgáltatásokat kell kimutatni. Az Szt. alkalmazásában közvetített szolgáltatásnak minısül az államháztartási szervezet saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelıvel) kötött szerzıdés alapján, a szerzıdésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás; közvetített szolgáltatásnál az államháztartási szervezet vevıje és nyújtója is a szolgáltatásnak, az államháztartási szervezet a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelıvel kötött szerzıdésbıl a közvetítés lehetısége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy az államháztartási szervezet nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelmően megállapítható. A számlából ki kell, hogy tőnjön a közvetítés ténye. Ennek a követelménynek a számla akkor felel meg, ha szolgáltatásonként tartalmazza az – adott esetben – az államháztartási szervezet saját, továbbá az általa közvetített szolgáltatásokat, megnevezve azok mőszaki tartalmát és ellenértékét, szolgáltatásonként az általános forgalmi adóját. Közvetített szolgáltatásként számolandók el a közüzemi szolgáltatások, a bérbeadónál, ha a bérleti szerzıdésben rögzítették, hogy a bérleti díjon felül a bérlı az általa fogyasztott közüzemi szolgáltatások díját megfizeti és a bérbeadó külön számlázza a bérlı által fogyasztott víz, gáz, áram díját. A leírtakból következik az is, hogy a számlában csak a közvetítés tényére való utalás nem elegendı az Szt.-ben megfogalmazottak teljesüléséhez. A bérbeadó csak akkor tudja és olyan arányban közvetített szolgáltatásként a neki számlázott közüzemi szolgáltatást elszámolni, ha a bérlı felé a számlázás az adott szolgáltatásra jellemzı módon mért mennyiségben, a mért mennyiség alapján megállapított értéken történik. Ez azt jelenti, hogy a közüzemi szolgáltatások közvetítésének feltétele, hogy a bérlınél külön mérıóra legyen felszerelve a bérlı fogyasztásának mérésére. A közvetítés tényének a fıiskola belsı dokumentuma az, hogy a megrendelı felé készített számlához a Beruházási és Vagyonkezelési Osztály hozzárendeli egyrészt a megrendelıvel kötött szerzıdést, másrészt az igénybe vett szolgáltatás számláit, hivatkozva azokra az alvállalkozói számlákra, amelyeket közvetítettek. Ezt a kimutatást az Osztály minden esetben csatolja a kiszámlázás kéréshez melyet tárgyhót követı hó 20.napjáig megküld a Pénzügyi és Számviteli Osztálynak.

24-26. SAJÁT TERMELÉSŐ KÉSZLETEK A számlacsoportokban kell nyilvántartani a fıiskola által elıállított (megtermelt) és értékesíteni kívánt, raktáron lévı készletek állományának értékét.

251. KÉSZTERMÉKEK A 251. számlacsoportban mutatjuk ki a késztermékek, értékét. Készterméknek azt a terméket kell tekinteni, amely valamennyi megmunkálási folyamaton átment, melyet minıségi átvétel után a raktár átvett, illetve késztermékként értékesíthetı.

67

KÉSZLETEK BEKERÜLÉSI KÖLTSÉGE ÉS ÉRTÉKELÉSE

A készletek bekerülési költsége (beszerzési ára) a tárgyi eszközöknél leírtak szerint határozandó meg, mely szerint a vásárlástól a raktározásig – azonnali felhasználás esetén a felhasználásig – a vételárat, és a beszerzés valamennyi, a termékhez szorosan hozzárendelhetı mellékköltséget magában foglalja, valamint a le nem vonható általános forgalmi adót, a hatósági díjakat és az illetékeket. Saját elıállítású készletek bekerülési költsége a közvetlen kiadásokat magába foglaló teljesítményérték. A készletek közül a vásárolt készleteket a mérlegben tényleges beszerzési áron kell értékelni. A mérlegben a leltározás alapján megállapított és az értékelési szabályok figyelembevételével értékelt raktáron lévı új készletek értékét, valamint a követelések fejében értékesítési céllal átvett eszközöket kell kimutatni. Nem szabad a mérlegben kimutatni a térítésmentesen átvett használt készleteket! A készletek közül a vásárolt készleteket a mérlegben tényleges beszerzési áron (bekerülési értéken) kell értékelni. A vásárolt és saját termeléső készletek értékvesztése a saját tıkét csökkenti. Az analitikus nyilvántartás anyagféleségenként mennyiségben és értékben mutatja a mindenkori készletállományt. A feldolgozás számítógépen történik, felöleli a készletgazdálkodás valamennyi fázisát az igény felmerülésétıl a készlet felhasználásáig.

28. KÖVETELÉSEK A számlacsoport a költségvetési szervek vevıivel, adósaival szembeni követelései, a továbbszámlázott szolgáltatásokhoz kapcsolódó követelések, a munkavállalóival szembeni különféle követelései és egyéb rövid lejáratú követelései állományának kimutatására szolgál. Az általunk alkalmazott számlák: 281. Adósok 282. Vevık 287. Egyéb követelések 288. Követelések értékvesztése és annak visszaírása 281. Adósok A számlán kell kimutatni az alaptevékenység ellátásából származó, jogszabályi elıírás vagy egyéb rendelkezés alapján a költségvetési szerv által elıírt, kivetett adók, fizetési kötelezettségek és arra ténylegesen befolyt, beszedett – a 9. számlaosztályban bevételként elszámolt – bevételek különbségét, vagyis az adóssal szembeni követelés állományát. Az itt kimutatott adósállomány értéke rendszerint a költségvetési szerv rendeltetésszerő mőködésével, az alapító okiratban meghatározott szakmai feladatokkal – általában jogszabályban meghatározott mértékben – kapcsolatosan az elıírt fizetési kötelezettség meg nem fizetett részének állománya. Ilyen fizetési kötelezettség pl. - ellátottak nevelési-oktatási intézmények, kollégiumok térítési díja, intézményi ellátási díja, - hatósági, engedélyezési, felügyeleti díjak, ellenırzési feladatok díjai, - illeték jellegő bevételek. 282. Vevık

68

A számla a költségvetési szerv áruszállításból, szolgáltatás teljesítésébıl származó, vevıkkel szembeni követelésállományának kimutatására szolgál. A követelés összege magában foglalja a felszámított általános forgalmi adó összegét is. Vevıkkel szembeni követelést azok a költségvetési szervek mutatnak ki mérlegükben, amelyek készterméket, árut, tárgyi eszközt, egyéb készletet értékesítenek, vagy szolgáltatást teljesítenek külsı megrendelésre. Vevıkkel szembeni követelésként csak olyan követelés mutatható ki, amelynek alapjául szolgáló teljesítés megtörtént, és amelyet a vevı nem kifogásolt, azaz elismert. A vevıkkel szembeni követelések kimutatásának alapbizonylata a teljesítésrıl kiállított és a vevı által elismert számla. Teljesítés alatt a szállítási szerzıdésben meghatározott feltételek szerinti teljesítést, átadást, vagy az egyéb ügyletre kötött szerzıdésekben foglaltak teljesítését kell érteni. 288. Követelések értékvesztése és annak visszaírása A számlán kell elszámolni az adósok, a vevık a továbbszámlázott szolgáltatások, váltókövetelések, a munkavállalókkal szembeni követelések és az egyéb különféle követelések értékvesztését. A Szt. elıírása szerint a vevı, az adós minısítése alapján a mérleg fordulónapján fennálló és a mérlegkészítés idıpontjáig pénzügyileg nem rendezett követeléseknél értékvesztést kell elszámolni – mérlegkészítés idıpontjában rendelkezésre álló információk alapján – a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülı összege közötti – veszteségjellegő – különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és jelentıs összegő. A jogszabályi elıírásokból adódóan a követelések értékvesztésének elszámolása kötelezı minden költségvetési szerv részére. Az értékvesztést évente egyszer, a költségvetési beszámoló (könyvviteli mérleg) elkészítését megelızıen kell elszámolni. Az értékvesztés elszámolása biztosítja, hogy könyvviteli mérlegben a követelések bemutatása a valós képet tükrözze. Ahhoz, hogy a Fıiskola megállapítsa, mely követelései tekintetében kell értékvesztést elszámolni, a követeléseket minısíteni kell. Mérleg fordulónapi értékeléssel kapcsolatos teendıket az Értékelési Szabályzat szerint kell elvégezni. Év végén leltározás alapján kell a követelések állományát megállapítani, majd értékelni. A követelések leltározása egyeztetéssel, a mérleg fordulónapjára vetítetten történik. A mérlegbe csak az a követelés állítható be, melyet az adós elismer. A követelések állományát negyedévenként az analitikus nyilvántartásokból készített összesítı bizonylat (feladás) alapján az állományváltozásnak megfelelıen a különbözetet rögzíteni kell a követelés számlán és tıkeváltozásként. Az egyeztetett követelésállományt az analitika köteles biztosítani.

29. ÉRTÉKPAPÍROK

Értékpapírok között kell kimutatni a Felsıoktatásról szóló törvény 120. § (3) alapján a fıiskola által a Magyar Államkincstárnál vásárolt állampapír állományát. A számlacsoporton belül külön számlán kell kimutatni az értékpapírok állományát, azok tárgyidıszaki pénzforgalmát és annak elıirányzatát. Az értékpapírok állományában bekövetkezett változásokat, valamint a forrás rendezését folyamatosan kell rögzíteni az állományi számla és

69

az átvezetési számla között. A értékpapírokról analitikus nyilvántartást kell vezetni 5. számú melléklet szerint.

A 2-ES SZÁMLAOSZTÁLY SZÁMLÁIHOZ KAPCSOLÓDÓ ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSOK

A számlaosztályban nyilvántartott készletek, analitikus nyilvántartását az Beszerzési Osztály végzi. A nyilvántartás ezen eszközök esetében is számítógépen történik. Analitikus nyilvántartásokat úgy kell vezetni, hogy abból a negyedévente készített állományváltozás jogcímeken rendelkezésre álljon a fıkönyvi feladáshoz, melyek a következık: Készletek: - beszerzés, elıállítás - térítésmentes átvétel/átadás - többlet - felhasználás - hiány - selejt - értékvesztés Követelések: - elıírása - helyesbítése - pénzügyi teljesítés - átvétel - átsorolás - követelés kivezetése - értékvesztés A feldolgozás keretében naprakész, mennyiségi és értékbeni nyilvántartásra van lehetıség. A vagyonvédelem érdekében a rendszer biztosítja a használatban lévı kisértékő tárgyi eszközök szervezetenkénti nyilvántartását is. 1. Készlet 1.1. Beszerzési Osztály által vezetett analitika Készletekrıl (a mellékletként csatolt) vezetendı analitikák adatállománya: A készletraktár adatainak nyilvántartását végzı feladata a készletmozgás – teljesítéssel azonos idıpontban történı – mennyiségi adatainak, cikkszámnak megfelelı rögzítése a számítógépes feldolgozás keretében.

Egyeztetés rendje: Az analitikus nyilvántartást havonta egyeztetni kell a fıkönyvi érték adatokkal (beszerzés- felhasználás), míg év végén a tényleges mennyiségi felvétellel készített leltárral. 1.4.2. Tankönyv, jegyzet készlet A 231. Áruk fıkönyvi számlán kerül kimutatásra a fıiskola tulajdonát képezı értékesítés céljából beszerzett illetve saját elıállítású termék.

70

Az árukészletet beszerzési áron, a saját elıállítású árut elıállítási közvetlen önköltségen kell kimutatni. Az analitika tartalma: cikkszám, megnevezés, mennyiség egysége, mennyiség egység ára, dátum, bizonylat száma A készlet változás bizonylatai:

- növekedés: számla, saját elıállítású jegyzet beszerzés vonatkozásában kalkuláció alapján,

- csökkenés: értékesítés esetén a kiállított számla. Év végén tételes mennyiségi felvétellel leltározni kell a raktáron lévı árukészletet. 1.5.Közvetített szolgáltatások A 232. Közvetített szolgáltatások fıkönyvi számlán tartjuk nyílván a mérlegfordulónapig még tovább nem számlázott közvetített szolgáltatásokat. Az analitika tartalma megegyezik a 2.pontban leírtakkal. 2. A fıkönyvi feladások határideje: negyedévente tárgyhót követı hó 12. követelésekrıl

kötelezıen vezetendı analitika a következı adatokat tartalmazza:

- Vevı, adós analitika adattartalma/kivéve a hallgatói tartozások/: iktatószám, számlaszám, számla kelte, teljesítés kelte, fizetési határidı, nettó érték, ÁFA, bruttó érték, részteljesítés, számla végösszege.

Az analitika vezetése a TÜSZ rendszerben történik. - Hallgatói tartozások analitika tartalma: hallgató neve, azonosítója, szerzıdés száma, követelés elıírás bizonylatszáma, követelés elengedés bizonylatának száma, pénzügyi teljesítés dátuma, záróállomány. A hallgatói tartozások nyilvántartását a Neptun hallgatói rendszerben történik. Az egyeztetést az analitikát vezetık végzik. A hallgatói tartozásokat nyilvántartók kötelesek minden feladás leadása elıtt a Pénzügyi Osztállyal egyeztetni a pénzügyileg beérkezett összegeket, melynek megtörténtét aláírásukkal kell igazolni.

A követelésekrıl az analitikus nyilvántartást - hallgatói tartozások kivételével - a Pénzügyi és Számviteli Osztály vezeti. A hallgatói tartozások analitikájának kimutatására a NEPTUN rendszer szolgál. Év végén a minden egyes vevı és adós által a követelésrıl az elfogadó levél egy másolati példányát csatolni kell a feladáshoz.

3. Az értékpapíroknál vezetendı analitika tartalmát az 5. számú melléklet tartalmazza. Az

analitikát a Pénzügyi és Számviteli Osztály vezeti.

III. PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK

3. SZÁMLAOSZTÁLY

A 3. számlaosztály a pénztárak a költségvetési bankszámlák, az elszámolási számlák, az idegen pénzeszközök, a mőködési és felhalmozási célú végleges pénzeszközátadás, valamint a függı, átfutó és kiegyenlítı elszámolások számláit tartalmazza.

71

31. PÉNZTÁRAK

A forgóeszköz között külön csoportot képeznek a pénzeszközök, ezen belül elkülönítetten tartjuk nyilván az intézmény készpénz állományát és annak forgalmát. A mérlegben a forintra szóló bankszámlák értékét a könyvekben szereplı összeggel egyezıen, az év utolsó napján a bankszámlán lévı forint összegben, a banki értesítıvel egyezıen kell szerepeltetni. A házipénztár mérlegben szereplı értéke fıkönyvi könyvelésben a házipénztár fıkönyvi számlán levı, a pénztárjelentés záró pénzkészlettel egyezı forintösszeg (szabályszerően egyeztetett, pénztárellenır által ellenjegyzett összeg). A vezetendı analitikák körét, (pénztárjelentés, elılegnyilvántartás, egyéb analitikus nyilvántartások) adattartalmát a pénz kezelésére vonatkozó szabályokat, a pénzforgalom bizonylatolását az intézmény Pénzkezelési Szabályzata tartalmazza. .

32. KÖLTSÉGVETÉSI BANKSZÁMLÁK

A költségvetési bankszámlák számlacsoport a költségvetésben meghatározott gazdálkodási feladatok pénzforgalmának lebonyolítására szolgál. A számlacsoport használata a kormányrendeletben meghatározott módon és formában történhet. A számlacsoport a devizabetét számla forgalmának kimutatására szolgál. Bontását a számlatükör tartalmazza. Mivel intézményünk devizaszámlával rendelkezik, ezért a számlához kapcsolódóan a költségvetés szerkezetének megfelelı tranzakció kódonkénti (kiemelt elıirányzatonkénti) részletes elszámolási kötelezettsége van a Kincstárral szemben. Az év végi mérlegérték meghatározása a Sztv. 60. §. (4) alapján: A devizaszámlán lévı deviza forintértékének meghatározásakor a devizát a napi MNB. által közzétett hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani. A devizabetétet és annak változását forintban rögzítjük, egyidejőleg azonban az analitikában biztosított, hogy a devizakészletek állománya devizanemenként is megállapítható (devizában is). A Pénzügyi és Számviteli Osztály a számlacsoport tételes forgalmáról alszámlánként (témaszámonként) forintban és devizában analitikus nyilvántartást vezet.

33.BELFÖLDI ELSZÁMOLÁSI SZÁMLÁK

A számlacsoporton belül elıirányzat teljesítésének elszámolására a kincstári számla került megnyitásra. Az elıirányzat teljesítésének elszámolási számlája az elıirányzati keretek tényleges pénzügyi teljesítésének elszámolására szolgál. A tényleges kiadási és bevételi tételek a számlával szemben a jogcím szerint megfelelı számlán kerülnek elszámolásra. Ezen számlacsoportban mutatjuk ki a különféle elkülönített számlák forgalmát is. A 331. Elıirányzat teljesítésének elszámolási számla további tagolása a Számlatükörben meghatározottak szerint történik. A fıiskola bankszámláinak tételes forgalmának rögzítése a TÜSZ rendszerben történik. 35-36. Idegen pénzeszközök.

72

Ebben a számlacsoportban azon feladatoknak a pénzforgalmát mutatjuk ki, melyek nem kapcsolódnak közvetlenül az intézmény tevékenységéhez, a költségvetési elıirányzatok teljesítéseként a feladat nem mutatható ki (költségvetésben nem kerülnek megtervezésre), de az intézmény sajátos feladatát képezik. Így itt kerül kimutatásra: - a lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása (355.)- egyéb különféle nemzetközi

támogatási programok (3686) Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása. A lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatását az OTP-nél vezetett elkülönített fıkönyvi számlán kezeli a fıiskola. Ezen fıkönyvi számla a költségvetési szerv dolgozóinak lakásépítésre, illetve vásárlásra szolgáló pénzeszközök elkülönített elszámolására szolgál. Amennyiben a számláról olyan kölcsönfolyósítás történik, amelynek fedezete a számlára visszafizetett kölcsön akkor az újra kihelyezés kölcsönfolyósítás könyvelésével egyidejőleg a költségvetési körben is meg kell jeleníteni, ezt az összeget pénzforgalom nélküli bevételként és pénzforgalom nélküli kiadásként. A lakásalapból kihelyezett összegekrıl, a követelésállomány dolgozónkénti alakulásáról analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az év végi mérlegtétel megállapítását a Leltározási és Leltárkészítési Szabályzat vonatkozó melléklete szerinti tartalommal és egyeztetést követıen kell összeállítani. Analitika tartalma: Dolgozó neve, címe, szerzıdés kelte, hitel összege, havi részlet hitellejárata, idıszaki nyitóegyenleg, kezelési költség, késedelmi kamat, tıketörlesztés, terhelések összesen, tıketerhelés, záró egyenleg. A 36 számlacsoportban nyilvántartott pénzeszközök analitikus nyilvántartása a Pénzügyi és Számviteli Osztály feladata. Az analitikus nyilvántartások képezik alapját a beszámoló fordulónapjára vetített, egyeztetéssel elıállított leltárnak a pénzeszközök vonatkozásában. A pénzeszközök egyeztetése a fıkönyvvel havonta történik. Egyéb különféle nemzetközi támogatási programok Egyéb különféle nemzetközi támogatási programok számlacsoport az EU költségvetésébıl közvetlenül kapott támogatások lebonyolítására szolgál ahol nincs hazai finanszírozó szervezet. Az így kapott támogatásokat a felhasználás idıpontjában kell költségvetési bevételként és kiadásként elszámolni. A devizakészlet és annak felhasználásáról vezetendı analitika megeggyezik a 32.számlacsoportnál leírtakkal, de évvégén nem kell az értékelést elvégezni.

37. TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ KIADÁSOK, TÁMOGATÁSOK FOLYÓSÍTÁSA ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK

Támogatésértékő kiadásként kell elszámolni azokat a kifizetéseke, amelyek az átadójánál támogatásként, valódi saját bevételként megjelent, ugyanakkor a fogadójához nem elıirányzat-módosítással, hanem tényleges kiadásként kerül. A támogatásértékő kiadásokon belül elkülönítetten kell kimutatni a mőködési és felhalmozási célú végleges államháztartáson belüli teljesítéseket. (a 37. számlacsoportban 373-374. számlák.) Ezen számlacsoportban kerülnek elszámolásra:

73

- a felügyeleti szerv döntését követıen az intézmény elızı évi elıirányzatmaradványának átadása,

- a következı évben az elızı évben államháztartáson belülrıl érkezett továbbadási célú bevételek tovább nem adott részének átadása, ha a fıiskola továbbadási céllal kapta. A számlacsoport további bontását a Számlatükör tartalmazza.

38. ÁLLAMHÁZTARTÁSON KÍVÜLRE VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÁTADÁSOK ELSZÁMOLÁSA

Államháztartáson kívüli pénzeszköz átadásnak minısül a vállalkozások, a non-profit szervezetek, a háztartások, a lakástámogatással kapcsolatos kiadások elszámolása. Átadott pénzeszközként azok az összegek számolhatók el, amelyek ellenében az átadó államháztartás szervezete az ellátandó feladatot meghatározhatja, de ellenszolgáltatást nem kér, az abból megvalósított eredmény hasznosítási jogát nem köti ki, a másik felet számlaadási kötelezettség nem terheli. A 37-38. számlacsoport számláit év végén a 389. Pénzeszközátadás, egyéb támogatás átvezetési számlával szemben kell lezárni.

39. FÜGGİ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTİ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ KIADÁSOK

A 39-es számlacsoportban kerülnek elszámolásra azok a kiadások, melyekkel kapcsolatosan a teljesített kiadás nem végleges. Ezen kiadások a tárgyévben vagy azt követıen visszatérülnek, pénzeszközeinket csak átmenetileg kötik le. A tárgyidıszakot követı évben végleges kiadássá váló tételeket a megfelelı kiadási jogcímeken kell elszámolni. A számlacsoporton belül külön számlán mutatjuk ki az elszámolások nyitóállományát és a tárgyévi forgalmát, valamint a költségvetésen belüli és költségvetésen kívüli elszámolásokat. A számlák tartozik oldalán könyvelt kiadási tételeket ugyanazon számlák követel oldalán kell könyvelni, azok tisztázásakor, rendezésekor. A számlacsoporton belül elıirányzati számla nem értelmezhetı. A számlák egyenlegét a felhasználható pénzmaradvány összegének megállapításakor növelı tételként kell figyelembe venni. 391. Költségvetési függı kiadások

A költségvetési függı kiadás olyan kifizetés, amely a költségvetési szerv tevékenységével kapcsolatban merült fel, de a kifizetés pillanatában végleges kiadási jogcímen nem kerülhet elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, vagy a kiadás bizonyítottan a következı évi költségvetést terheli, valamint amelyrıl a keletkezés pillanatában ismert, hogy az nem a költségvetési szervet terhelı kifizetés, illetve az téves pénzügyi teljesítés miatt keletkezett. Ilyen kiadások keletkezhetnek például tévesen teljesített átutalások következtében, a költségvetési szerv saját szállítói analitikus nyilvántartással való egyeztetés eltéréseibıl adódóan, illetve olyan tételekbıl, amelyeket függı kiadásként kell elszámolni ahhoz, hogy azok ne a folyó évi költségvetési elıirányzat teljesítésként jelenjenek meg, például a következı évi költségvetés terhére elırehozott és kifizetett nettó személyi juttatások tételei. A függı kiadási tételeket, felmerülésüket követıen azonnal tisztázni kell. A rendezés megkönnyítése érdekében a fıkönyvi számlákat alszámlákra, évszámra valamint állományi és forgalmi számlákra bontjuk. Év végén a függı kiadások forgalma számla

74

egyenlegét átvezetjük az állományi számlára. A számlának átvezetést követıen is csak tartozik egyenlege lehet. A függı kiadások részletes analitikus nyilvántartása, egyeztetése és év végi leltározása a Pénzügyi és Számviteli Osztály feladata. A mérlegbeszámoló szöveges mellékletében az év végi állomány értékét tételesen indokolni kell. 392. Költségvetési átfutó kiadások

Költségvetési átfutó kiadásként kell elszámolni az olyan kifizetéseket, amelyek a költségvetési szerv tevékenységének ellátásához közvetve kapcsolódó, ideiglenes vagy lebonyolítás jellegő kiadásokat jelentenek. A rendszeresen ismétlıdı kiadás nemek elkülönítésére a fıkönyvi számlát alszámlákra bontjuk. A számlán belül elkülönített alszámlákon kell nyilvántartani és könyvelni az átfutó kiadások nyitóállományát és az azokban év közben bekövetkezı pénzforgalmi változásokat. Az állományi számlák a költségvetési szerv átfutó kiadásai év végi állományának kimutatására szolgálnak. A számlákat évszámmal ellátva célszerő megnyitni és vezetni ahhoz, hogy a költségvetési szerv átfutó kiadások tisztázását, rendezést átláthatóvá tegye. Kötelezı alszámlák: 3921. Költségvetési átfutó kiadások állománya 3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások 3923. Megelılegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások 3924. Utólagos elszámolásra kiadott elılegek átfutó kiadásai 3926. Egyéb átfutó kiadások A kapcsolódó analitikus nyilvántartás vezetése a személyi juttatások vonatkozásában 3921-3923 a Bér- és Munkaügyi Osztály feladata, míg a 3924-3926 fıkönyvi számokhoz a Pénzügyi és Számviteli Osztály vezeti az analitikát. 394. Költségvetési kiegyenlítı kiadások

A számla a költségvetési szerv saját pénz- és bankszámlái, elıirányzat-felhasználási keretszámlái közötti pénzforgalom elszámolására szolgál. Kiegyenlítı elszámolást (kiadást vagy bevételt) kell alkalmazni: - a költségvetési elszámolási számla – elıirányzat-felhasználási keretszámla – és a házipénztár, - a különbözı elıirányzat-felhasználási keretszámlák, illetve költségvetési elszámolási számla (alcímő számlák) egymás közötti forgalmának könyvelésére. A kiegyenlítı elszámolásokat mindig jellegüknek megfelelıen kell könyvelni kiegyenlítı kiadásként vagy kiegyenlítı bevételként. Meghatározóként azt kell figyelembe venni, hogy elıször melyik gazdasági esemény teljesül. Például: - A házipénztári pénzfelvétel esetében elıször a házipénztári pénzbevételezést kell könyvelni,

tehát kiegyenlítı bevételt kell elıször könyvelni a 483. Költségvetési kiegyenlítı bevételek forgalma számla alkalmazásával. A hitelintézeti, kincstári terhelési értesítés megérkezésekor a kiegyenlítı bevételt kell térítményezni a 483. számlán.

- Házipénztár pénzkészletének elszámolási számlára, illetve elıirányzat felhasználási keretszámlára történı befizetésekor a pénztári kiadás jelentkezik elıször, tehát kiegyenlítı

75

kiadást könyvel a költségvetési szerv a 3942. Költségvetési egyéb kiegyenlítı kiadások forgalma számlán. A Kincstár értesítése alapján a kiegyenlítı kiadást kell térítményezni.

A számlán belül elkülönítetten kell könyvelni a kiegyenlítı kiadások állományát és az azokban év közben bekövetkezı pénzforgalmi változásokat.

IV. FORRÁSOK 4. SZÁMLAOSZTÁLY

A számlaosztály számlái az eszközök saját és idegen forrásainak kimutatására szolgálnak, az intézmény vagyonának eredetét mutatják. A saját tıke és a tartalékok testesítik meg a saját forrást, a kötelezettségek pedig az idegen forrást. Itt kell kimutatni a - saját tıkét - tartalékokat - hosszú- és rövid lejáratú kötelezettségeket - a támogatásértékő bevételeket, elızı évi támogatásokat, visszatérüléseket és

államháztartáson kívülrıl kapott végleges pénzeszközátvételeket - függı, átfutó, kiegyenlítı és továbbadási célú bevételeket, - évi mérlegszámlákat. A számlacsoport tartalmi felépítését számlacsoportonként az alábbiak szerint részletezzük.

41. SAJÁT TİKE A saját tıke azt az összeget testesíti meg, mely a korábbi költségvetési illetve egyéb felhalmozási juttatásból az intézmény eszközeinek tartós forrásaként képzıdik. A saját forrás induló tıkébıl és tıkeváltozásból tevıdik össze. 411. Induló tıke Induló tıkeként kell a mérlegben kimutatni az intézmény eszközeinek forrásául szolgáló tartós források állományát. Az induló tıke nagysága csak abban az esetben módosulhat, ha az intézmény alaptevékenysége jelentısen megváltozik (átszervezés, összevonás, szétválás, beolvasztás, megszőnés stb.). A mérlegben negatív elıjelő tıke nem mutatható ki. A fıiskola induló tıkéje a 2000. január 1-i tartós forrásállományát az idıközi integráció miatt átadott-átvett induló tıkék állományával növelt értékét mutatja. Analitikus nyilvántartása az eredeti induló tıkét és annak folyamatos változását mutatja, melyet a Pénzügyi és Számviteli Osztály vezet folyamatosan. A szöveges beszámolóban a tárgyévi változását elemezni kell. 412. Tıkeváltozások Tıkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló 2000. január 1. után képzıdött tartós forrásokat, valamint a forrás csökkenését. A mérlegben a pozitív elıjelő tıkeváltozás a megállapított saját tıkéhez viszonyítva növekedést, a negatív elıjelő tıkeváltozás a saját tıke csökkenését mutatja.

76

A számla lényeges szerepet tölt be az intézmény gazdálkodásában, tartalmazza a készletek, követelések éves állományváltozásának, a beruházásoknak, az eszközök felújításának kihatását, valamint mutatja az értékvesztések, leltári hiányok, többletek, az értékcsökkenési leírás tıkére illetve vagyonváltozásra gyakorolt hatását. A saját tıke növekedhet: - a folyó évi költségvetés, , elıirányzat-maradvány terhére teljesített befektetett eszközök

növekedésébıl, - központi beruházásból, - a készletek, a követelések és a kötelezettségek állományának változásából, - a forgóeszközök között kimutatott értékpapírok állományának növekedésébıl, - a saját kivitelezéső beruházás, felújítás miatt, - az immateriális javak és tárgyi eszközök, valamint a befektetett pénzügyi eszközök

államányának pénzforgalom nélkül bekövetkezı növekedését, így asaját kivitelezésben megvalósított beruházások és felújítások, térítésmentesen átvett ajándékként, adományként kapott, többletként talált, fellelt eszközök értéknövekedését,

• a rövidlejáratú adott támogatási kölcsönök állománynövekedése miatt, • az intézmény által vállalt kötelezettségek csökkenésébıl, leírásából, • az elszámolt értékvesztés visszaírásából adódóan, • az immateriális javaknál és tárgyi eszközöknél elszámolt terven felüli értékcsönnés

visszaírása miatt. A fentieken túl a tıke növekedéseként kell kimutatni a költségvetési feladatok ellátása érdekében térítésmentesen átvett eszközök és térítésmentes munkával létrehozott javak tartós forrását, valamint az intézmény által vállalt kötelezettségek leírását, törlését. A saját tıke csökkenhet: - befektetett eszközök terv szerinti és terven felüli értékcsökkenése, értékvesztése, hiánya,

selejtezése, más gazdálkodó szerv részére történı térítésmentes átadása, - készletek felhasználása, selejtezése, más gazdálkodó szerv részére történı térítésmentes

átadása, - befektetett eszközök és készletek értékesítése, - követelések és kötelezettségek állományváltozása, - a forgóeszközök között kimutatott értékpapírok állományának csökkenése, - rövid lejáratú kölcsönök állományának csökkenése miatt, - az intézmény által vállalt kötelezettségek növekedésébıl eredıen, - követelések leírása (törlése) miatt. Analitika: a számlaosztály adatait a TÜSZ program tételesen tartalmazza.

42. TARTALÉKOK

A tartalékok között kell kimutatni az intézmény pénzeszközének azt a forrását, amelyrıl saját hatáskörben dönt, hogy azokat a jövıben befektetett eszközök finanszírozására vagy folyó évi kiadások teljesítésére fordítja. Tartalék elıirányzat maradványból képzıdik. A tartalékok - jóváhagyás után - befektetett eszközök finanszírozására vagy folyó évi kiadások teljesítésére fordíthatók. Év végén az alaptevékenység kiadási elıirányzatát, valamint a teljesítési fıkönyvi számlákat a 425. Alaptevékenység kiadási elıirányzat teljesítésének elszámolása számlára, míg a bevételi elıirányzati és teljesítési fıkönyvi számlákat a 426. Alaptevékenység bevételi elıirányzat teljesítésének elszámolási számlára vezetjük át.

77

Év végén a 425., valamint a 426. fıkönyvi számlákról a ténylegesen felhasználható, módosított maradvány összegét át kell a 424. Elıirányzat-maradvány számlára vezetni, a számla egyenlege a felhasználható elıirányzat-maradványt mutatja. A számlát indokolt esetben évenkénti bontásban kell megnyitni.

44. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

Rövid lejáratú kötelezettségnek minısül az egy évnél rövidebb idıre szóló szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerzıdésekbıl eredı pénzértékben kifejezett elismert tartozás. A rövid lejáratú kötelezettségek között az alábbiakat tarjuk nyilván: - árúszállításból és szolgáltatásból (szállítók) a 441 fıkönyvi számon és azok alszámláin

könyvelt összegek. A kötelezettségek között azok a kötelezettségek mutathatók ki, melyek értéke pontosan meghatározható. A könyvviteli mérlegben kimutatott szállítói tartozásra és egyéb rövid lejáratú kötelezettségek értékét az analitikus nyilvántartás adatai alapján elkészített leltárral kell alátámasztani. Az áruszállításból és szolgáltatásból származó kötelezettség A szállítók számlán belül elkülönítetten kell kimutatni a tárgyévi költségvetést terhelı és a tárgyévet követı évi költségvetést terhelı beruházási és az egyéb szállítói kötelezettséget. Év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitikus nyilvántartás az alábbi adatokat kell, hogy tartalmazza: - szállító megnevezése, - beérkezés és kiállítás idıpontja, - adóalap, adókulcsonkénti bontásban, - elızetesen felszámított áfa összege, - fizetés módja, - teljesítés idıpontja, - számla kiegyenlítés határideje, - tényleges kiegyenlítés idıpontja, összege. A kötelezettségek állományát negyedévenként az analitikus nyilvántartás feladása alapján könyveljük tıkeváltozással szemben. A számlacsoport bontását a Számlatükör tartalmazza. A számlacsoport számláihoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások vezetése a Pénzügyi és Számviteli Osztály feladata. A feladás leadásának határideje a tárgy-negyedévet követı hó12. napja. A kincstári körbe tartozó költségvetési szerveknek az általa elismert, esedékességet követı 30 nap alatti, 30-60 nap közötti, illetve 60 napon túli tartozásállományról havonta – tárgyhó 25-ei állapotnak megfelelıen – adatszolgáltatást kell készítenie és azt a tárgyhónapot követı hó 1-ig a Kincstárnak elektronikus adatszolgáltatás keretében és a fejezet felügyeletét ellátó szerv részére papír alapon kell megküldeni. Az adatszolgáltatást a Pénzügyi és Számviteli Osztály készíti el, a 217/1998. (XII. 30) Kormányrendelet elıírásai szerint.

46. TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ BEVÉTELEK, ELİZİ ÉVI TÁMOGATÁSOK

78

VISSZETÉRÜLÉSE

Támogatásértékő bevételek azok a források, amelyek az átadójánál támogatásként vagy valódi saját bevételként megjelent, ugyanakkor a fogadójának nem elıirányzatmódosítással, hanem tényleges kiadásként kerül. A támogatásértékő bevétel államháztartáson belüli szervként kapott pénzösszeg - de a kedvezményezett részére az átadó nem tudja elıirányzat módosítással átadni csak

tényleges pénzmozgassal, - nem felügyeleti szervtıl kapott támogatás, - nem szolgáltatás ellenértéke, - nem továbbadási céllal kapott bevétel. A 464-465. számlaszámon kell elszámolni a támogatásértékő bevétel államháztartáson belüli mőködési és felhalmozási átvételét. Elıirányzat-maradvány átadás-átvételként kell kimutatni, ha a felügyeleti szerv felügyelete alá tartozó költségvetési szervtıl pénzmaradványt von el. Az elıirányzat-maradvány átadáshoz-átvételhez kapcsolódó elıirányzat módosítása intézményi hatáskörben történik, és tárgyévi bevételként/kiadásként kell megjeleníteni. Az elıirányzat-maradvány jóváhagyásakor figyelembe vett finanszírozási korrekció miatti befizetések, illetve a még járó központi támogatásokból származó bevételeket nem a 464 számlán, hanem 5712 és 4612 számlán kell elszámolni.

47. ÁLLAMHÁZTARTÁSON KÍVÜLRİL KAPOTT VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÁTVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA

Az intézmény által átvett olyan államháztartáson kívülrıl származó pénzeszközök, amely nem tartozik a saját bevételek jogcímei közé ide sorolandó a kapott adományok, segélyek is. Átvett pénzeszközként azok az összegek számolhatók el, amelyek ellenében az átadó államháztartáson kívüli szervezet, személy az ellátandó feladatot meghatározhatja, de ellenszolgáltatást nem kér az abból megvalósított eredmény hasznosítási jogát nem köti ki, az intézményt számlaadási kötelezettség nem terheli. A 46-47. számlacsoportokon belüli az elemi költségvetés szerkezetének megfelelıen kell a számlákat megbontani, egyrészt a bevételi elıirányzatok, másrészt azok teljesítésének elszámolására. Az elıirányzati számlákat év végén a 496. Elıirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben zárjuk le. A zárlati tételek könyvelése után az elıirányzatok fıkönyvi számláknak egyenlege nem lehet. Az elıirányzat teljesítési számlákat a 479. Támogatás értékő bevétel, átvett pénzeszköz és egyéb kiegészítések átvezetési számlája számlával szemben zárjuk le év végén. A számlacsoportban vezetendı számlákat a Számlatükör tartalmazza.

48. FÜGGİ, ÁTFUTÓ KIEGYENLÍTİ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ BEVÉTELEK

Függı, átfutó és kiegyenlítı bevételek között kell kimutatni az intézményhez beérkezett olyan pénzeszközöket, amelyeknek a rendeltetése tisztázatlan, vagy olyan feladatok ellátásával kapcsolatos, amelyek bevételi elıirányzata nem szerepel az intézményi költségvetés bevételi jogcímei között. A bevétel rendezésére haladéktalanul intézkedni kell. Amennyiben a rendezés a tárgyévet követı évben bevétel jellegő (bevételi jogcímen történik), akkor azt ezen számlacsoport és a megfelelı bevételi jogcím között el kell számolni.

79

Év végén a forgalmi számlák egyenlegét átvezetjük a megfelelı állományi számlákra. A számlákat évszámmal ellátva célszerő megnyitni és vezetni, hogy a bevételek rendezése átlátható legyen. Ezen fıkönyvi számlákkal kapcsolatos analitikákat a Pénzügyi és Számviteli Osztály vezeti és a mérleg alátámasztására szolgáló leltárként egyeztetett analitikát állít össze tárgynegyedévet követı hó 15-ig. A szöveges beszámolóban az év végi egyenleg összegét tételesen indokolni kell. (Minta ….. melléklet szerint) 481. Költségvetési függı bevételek

Függı bevételnek minısülnek az intézmény számláján tévesen teljesített befizetések, valamint a tartalmi szempontból ismeretlen tételek. Felmerülésüket követıen gondoskodni kell az ismeretlen vagy hibás tétel rendezésérıl, mely bevételi térítményezéssel történik. A számlát állományi és forgalmi alszámlákra tagoljuk. 482. Költségvetési átfutó bevételek

Átfutó bevételként számoljuk el az intézmény számláján idılegesen megjelenı, lebonyolítási jellegő és továbbutalandó bevételeket. A költségvetéssel kapcsolatos átfutó bevételeket tovább tagoljuk állományi és forgalmi számlákra, azon belül a jellemzı jogcím szerint. 483. Költségvetési kiegyenlítı bevételek

Kiegyenlítı bevételek között számoljuk el az intézmény saját pénz- és bankszámlái közötti pénzforgalmat, a házipénztári ellátmányt, valamint az egyéb kiegyenlítı bevételek összegét ugyancsak kiegyenlítı bevételként kell elszámolni az áruszállítás vagy szolgáltatásnyújtás céljára kapott elılegeket. A számlán belül elkülönítetten mutatjuk az állományi és forgalmi tételek összegét. 487. Továbbadási célú bevételek

Azokat a kapott pénzeszközöket, amelyek az intézményt nem illetik meg, mert végsı felhasználója államháztartási szervezet lesz továbbadási célú bevételként kell elszámolni. Ebbıl következıen, ha az intézménynek államháztartáson kívüli szereplıtıl kapott pénzeszközöket kell továbbítania államháztartáson kívüli szereplık felé nem jeleníthetı meg továbbadási célú bevételként csak államháztartáson kívülrıl átvett pénzeszközként. A továbbadási célú bevételeket bevételi jogcímének megfelelıen tovább kell tagolni államháztartáson belülrıl/kívülrıl kapott, ezen belül mőködési/ felhalmozási célú részletezés szerint melyeket a Számlatükör tartalmaz. Ezek a forgalmi számlák év közben keletkeznek és év közben szőnnek meg, ezen bevételek funkcionális osztályozás szerint nem számolhatók el.Továbbadási célú a bevétel, ha az elnyert pénz egy részét az elnyerı továbbadja a tényleges feladat végrehajtónak. Továbbadási céllal kapott pénzeszközzel az átvevı intézmény elıirányzatát nem módosíthatja,e forrás terhére kötelezettséget nem vállalhat, azt az átvételkor továbbadási célú bevételként, átadáskor továbbadási célú kiadáként kell elszámolni. Év végén az éves költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegében továbbadási célú bevétel nem jelenhet meg, a pénzforgalmi jelentés ezen sorainál elıirányzati adat nem szerepeltethetı, az elıirányzat teljesítési adatainál az összevezetés elıtti 487. számlákon lévı egyenleget kell szerepeltetni a továbbadási célú kiadások év végi egyenlegével megegyezıen.

80

49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK

Az évi mérlegszámlák számlacsoport keretében történik meg az év eleji mérlegnyitás, a pénzforgalom nélküli sajátos forgalom elszámolása, valamint az év végi mérlegzárás. A számlacsoport az alábbi számlákat tartalmazhatja: - Nyitómérleg számla - Mérlegrendezési számla - Zárómérleg számla - Elıirányzatok zárlati elszámolása - Elıirányzatok évközi elszámolása - Eredeti elıirányzatok nyitó elszámolása - Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása A számlacsoport számláinak sem év közben sem év végén egyenlege nem lehet!

V. KIADÁSOK ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE 5. SZÁMLAOSZTÁLY

Az 5. számlaosztály a folyó kiadások jóváhagyott költségvetési elıirányzatát, a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat és a folyó kiadásként elszámolandó befizetéseket tartalmazza. Az elıirányzatokat és azok tényleges teljesítését az éves elemi költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban mutatjuk ki, a közgazdasági osztályozásnak megfelelıen. A felmerült folyó kiadásokat elsıdlegesen az 5. számlaosztályban másodlagosan a 6, 7. számlaosztályban könyveljük. A számlaosztályban vezetendı számlacsoportokat elıirányzat- teljesítés bontásban a Számlatükör részletesen tartalmazza.

51. RENDSZERES ÉS NEM RENDSZERES SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

Ebben a számlacsoportban rendszeres személyi juttatásként számoljuk el a teljes részmunkaidıben foglalkoztatottak (vonatkozó, törvényekben meghatározott) alapilletményét ideértve az egyhavi külön juttatást, illetménykiegészítést, egyéb kötelezı és feltételektıl függı pótlékát és juttatását. A számlacsoport számláit úgy kell tovább tagolni, hogy abból az elemi költségvetés szerkezetének, egyes sorainak megfelelıen kitőnjön a személyi juttatások elıirányzata, az elıirányzatok teljesítése. PM. Tájékoztató a részletes költségvetési elıirányzatok összeállítására szolgáló nyomtatvány-garnitúrák kitöltéséhez címő anyag ad eligazítást arra nézve, hogy a különbözı jogcímő kiadásokat hol kell elszámolni. A számlacsoport számláit a Számlatükör részletesen tartalmazza.

52. KÜLSİ SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

81

Ebben a számlacsoportban számoljuk el az állományba nem tartozó munkavállalók személyi juttatásainak elıirányzatát és az elıirányzat teljesítését. Az állományba nem tartozók juttatásai számlán kell tervezni és elszámolni a következı kiadásokat: - Megbízási díj - Tiszteletdíj, honorárium - További munkaviszonyt létesítık juttatásai - Oktatói ösztöndíjak - Különféle költségtérítések, és juttatások - Felmentési idejét töltı munkavállaló részére a munkaalóli tényleges felmentés napját

követıen a felmentési idı végéig kifizetett személyi juttatás összegét. Év végén a fenti fıkönyvi számlákat az 599. Kiadások átvezetési számlával szemben zárjuk le.

53. MUNKAADÓKAT TERHELİ JÁRULÉKOK A számlaosztályban kell nyilvántartani a költségvetési szerv által a hatályos jogszabályokban elıirt fizetendı társadalombiztosítási járulék, munkaadói járulék, egészségügyi hozzájárulás, táppénz hozzájárulás a munkaadókat terhelı egyéb járulékok elıirányzatát, valamint a ténylegesen átutalt munkaadókat terhelı járulékok összegét. A számlacsoport vezetendı számláit a Számlatükör tartalmazza. Az adott hónapban személyi jellegő kiadásként számfejtett összegek átfutó kifizetésként könyvelendık, melyek a megadott bérfeladás alapján költségnemenként és költséghelyenként bruttó módon kerülnek elszámolásra. A feladást megelızıen a 3921-3922 fıkönyvi számok megfelelı alszámláján kifizetetteket egyeztetni kell a számfejtéssel és jogcímenként meg kell adni a bérfeladás mellékleteként a Pénzügyi és Számviteli Osztálynak az áthúzódó kifizetések összegét. Év végén a beszámolókban a ténylegesen kifizetett személyi jellegő kiadásokat számoljuk el az elıírásoknak megfelelıen. A bérfeladás tartalma témaszámonként, fıkönyvi számonként: - nettó bér - dolgozótól levont adóelıleg - foglalkoztatottak egészségbiztosítási járuléka - foglalkoztatottak nyugdíjbiztosítási járuléka - biztosított foglalkoztatottak nyugdíjjáruléka - munkavállalói járulék - foglalkoztatatót terhelı nyugdíjbiztosítási járulék - foglalkoztatót terhelı egészségbiztosítási járulék - munkaadói járulék - egészségügyi hozzájárulás tételes - egészségügyi hozzájárulás százalékos A Bér- és Munkaügyi Osztály a kifizetett járulékalapot képezı összeg után az adó és járulékbefizetési kötelezettségeket megállapítja és bevallja. Az adó és járulék összege a nettó elszámolásban kerül terhelésre.

54-56. DOLOGI KIADÁSOK

82

Ezen számlacsoportok számláin mutatjuk ki a készletbeszerzésre fordított kiadást függetlenül attól, hogy azt az intézmény azonnal felhasználja, vagy késıbbi felhasználás végett raktárra veszi. Itt kerül kimutatásra a 100 ezer Ft egyedi beszerzési érték alatti tárgyi eszközök és szellemi termék beszerzésére fordított kiadás is. Itt számolandó el az igénybe vett energia, közmő, szállítási, postai, bérleti, karbantartási és egyéb szolgáltatások, vásárolt közszolgáltatások ellenértékeként fizetett kiadások összege is. Ugyancsak ezen számlacsoport számláin számoljuk el az általános forgalmi adó kiadásait, a bel és külföldi kiküldetést, reprezentáció, reklám, és egyéb dologi kiadások összegét is. A számlacsoport számlái a korábbiakban többször leírt módon elıirányzati és elıirányzat teljesítése számlákra, azokon belül részletezı alszámlákra tagolódnak. Év végén az elıirányzati számlákat a 496. Elıirányzatok zárlati elszámolása fıkönyvi számlával szemben, a teljesítési fıkönyvi számlákat az 599. Kiadások átvezetési számlájával zárjuk le. Az intézmény által használt TÜSZ Rendszer zárt rendszerében valósul meg a számlacsoporton belül a vásárolt termékek és szolgáltatások elızetesen felszámított általános forgalmi adóval kapcsolatos tételes nyilvántartása is. A rendszer a befektetett eszközökhöz kapcsolódó analitikus nyilvántartást és a vevıknek elızetesen felszámított ÁFA analitikáját is magába foglalja. Az analitikával szemben támasztott igényeket a rendszer a számla jogcím szerinti, részletes alábontással biztosítja.

57. EGYÉB FOLYÓ KIADÁSOK

A számlacsoport a költségvetési szerv feladatai ellátásához kapcsolódó különbözı befizetések és kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. A számlacsoport alszámlái: - Különféle költségvetési befizetések - Adók, díjak, egyéb befizetések - Kamatkiadások - Realizált árfolyamveszteségek Az 571. számla a költségvetési szerv mőködésével, gazdálkodásával kapcsolatban felmerülı különféle, az állami költségvetés, illetve a felügyeletet ellátó költségvetési szerv részére teljesítendı befizetési kötelezettségek elıirányzatának és az elıirányzat teljesítésének kimutatására szolgál. A számlacsoporton belül alszámok részletezését a Számlatükör tartalmazza. Az 572. adók, díjak, egyéb befizetések számlán könyveljük a munkáltató által befizetett személyi jövedelemadót, a nemzetközi tagsági díjakat, valamint a különféle adókat, díjakat és egyéb befizetéseket. Árfolyam veszteség: - évközben a deviza számlán lévı deviza forintra történı átváltása során keletkezı realizált

árfolyam árfolyam veszteségeket - év végén a devizaszámlán lévı deviza év végi értékelése során keletkezı jelentıs

összegőnek minısített árfolyam veszteségek elszámolására szolgál.

58. SZOCIÁLPOLITIKAI ELLÁTÁSOK ÉS EGYÉB JUTTATÁSOK, TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI PÉNZBELI ELLÁTÁSOK

83

Ebben a számlacsoportban számolja el az intézmény a felsıoktatásban résztvevık számára folyósított rendszeres és rendkívüli pénzbeli juttatások összegét. A számlacsoport számlái elıirányzati és elıirányzat teljesítése, azon belül jogcím szerinti részletezésben kerültek megnyitásra. Az 588 fıkönyviszámlacsoport a felsıfokú oktatási intézmény hallgatói részére folyósítható rendszeres és rendkívüli pénzbeli támogatások elszámolására szolgál. Itt kell kimutatni a tanulmányi ösztöndíjakat, jegyzetvásárlási, lakhatási költséghozzájárulásokat.

59. KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK

A számlacsoportban megnyitott átvezetési számlák technikai jellegőek, a kiadások 6, 7. számlaosztályokba történı átvezetésére szolgálnak, jogcím szerinti alszámlákra bontása biztosítja a kiadások elszámolásának áttekinthetıségét.

VI. KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK 6. SZÁMLAOSZTÁLY

A számlaosztály az általános kiadások kimutatására és elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. Általános kiadásnak kell tekinteni a költségvetési szerv egészének és szervezeti egységeinek mőködésével és irányításával kapcsolatban felmerült kiadásokat. Az általános kiadások felmerülésekor csak a felmerülés helye állapítható meg, szakfeladatokra csak felosztás után számolhatók el. Az alapbizonylatokon a fıkönyvi számlák kijelölése során az 5-ös számlaosztály számláit rögzíteni kell. A 6-os és 7-es számlaszámok a szakfeladat adattárból a témaszám függvényében a feldolgozás során a tételhez automatikusan hozzárendelıdnek, érvényes ez az 1-3 számlaosztály esetében is. A 6. számlaosztályba könyvelt általános kiadásokat mutatószámok, vetítési alapok segítségével kell a szakfeladatokra elszámolni a fıiskola Számviteli Politikájában meghatározottak szerint. Nem terheli általános költség azon szakfeladatokat, amelyek évközben rezsi címen költséget térítenek. Az általános kiadások elszámolására szolgáló számlákat a Számlatükör tartalmazza.

61. KARBANTARTÓ RÉSZLEGEK KIADÁSAI

A számlacsoportban megnyitott számlán kell elsıdlegesen összegyőjteni a saját karbantartó mőhely által végzett karbantartási, fenntartási tevékenység összes kiadását.

62. EGYÉB KISEGÍTİ RÉSZLEGEK KIADÁSAI

84

A kisegítı részlegek az intézmény szakfeladatainak ellátását közvetlen módon szolgálják, szolgáltatásaikat nem csak a szakfeladatok közvetlenül, hanem más kisegítı részlegek is igénybe veszik. A kiadáshely számlák itt csak a saját tevékenység kiadásait tartalmazzák. Az idegen szolgáltatásokat elkülönítetten tartjuk nyilván. 622. Gépjármő üzemeltetés kiadásai A számlán kell győjteni a gépjármővek üzemeltetésének összes kiadását.

65. ÉPÜLETEK FENNTARTÁSÁNAK KIADÁSAI

A számlán kell elszámolni az épületekkel és az azokhoz tartozó berendezésekkel kapcsolatban felmerült kiadásokat.

68. KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS KIADÁSAI

681. Központi irányítás kiadásai Itt kell kimutatni a költségvetési szerv egészére kiterjedı központi irányítás kiadásait. Ide tartoznak mindazon szervezeti egységek kiadásai, amelyek nem kisegítı, vagy szakmai tevékenységet fejtenek ki, és azok a kiadások, amelyeket központi irányítás kiadásaként kell elszámolni. Az elızıekben felsorolt fıkönyvi számlákon elszámolt kiadásokat az alábbi költségnem bontásban számoljuk el: - rendszeres személyi juttatás - nem rendszeres személyi juttatás - munkaadókat terhelı járulék - dologi kiadás - egyéb folyó kiadás - pénzeszközátadás, egyéb támogatás - ellátottak pénzbeli juttatásai - felújítás - felhalmozási kiadás A kiadásokat az alaptevékenységő szakfeladatok közvetlen kiadásai alapján kell felosztani.

85

VII. TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

7. SZÁMLAOSZTÁLY

A számlaosztály számlacsoportjai tartalmazzák az intézmény által ellátott szakfeladatok funkcionális osztályozás szerinti összes teljesített kiadásait és azok elıirányzatát. Az 1-5 számlaosztályban és a 7. számlaosztályban kimutatott kiadási elıirányzatoknak, illetve a tejesített kiadásoknak meg kell egyezniük (kivéve függı, átfutó és kiegyenlítı kiadásokat).

71-72. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

A számlacsoport számláin mutatjuk ki az intézmény által ellátott szakfeladatok funkcionális összes kiadásait, melyek közvetlen és közvetett kiadásokból tevıdnek össze. Közvetlen módon elszámolhatónak kell tekinteni mindazokat a kiadásokat, amelyek valamely szakfeladat ellátásával, teljesítésével közvetlenül összefüggésbe hozhatók, a szakfeladatra közvetlenül utalványozhatók ill. elszámolhatók. A közvetett módon - a 6. számlaosztály kiadásainak elszámolásánál részletezettek szerint - számoljuk el és osztjuk szakfeladatra azokat a kiadásokat, amelyek közvetlenül nem hozhatók összefüggésbe a szakfeladatokkal, azokra csak naturális mutatók segítségével terhelhetık. A közvetett kiadások felosztására, szakfeladatokra történı átvezetésére a féléves és éves beszámoló készítését megelızıen kerül sor. A 7. számlaosztály számlái képezik alapját a költségvetési beszámoló pénzforgalmi jelentés táblájának, mely a folyó évi kiadásokat szakfeladatonkénti bontásban, azon belül kiadási jogcímenként tartalmazza. A számlacsoport elıirányzati és elıirányzat teljesítése számlái szakfeladatonként kerültek megnyitásra, a számlaszám tartalmazza a szakfeladat számát, valamint a kiadásnem szerinti elkülönítést. Az alaptevékenységgel kapcsolatos szakfeladatok elıirányzati és elıirányzat teljesítése számláit a 425 Alaptevékenység kiadási elıirányzat teljesítésének elszámolása számlával szemben rendezzük zárás alkalmával. A számlacsoport tagolása azonos a Szakfeladat-renddel.

VIII. BEVÉTELEK EL İIRÁNYZATA ÉS TELJESÍTÉSE 9. SZÁMLAOSZTÁLY

A számlaosztály számláin az intézmény tevékenysége során teljesített, befolyt bevételeket számoljuk el a költségvetés szerkezeti tagolásának megfelelıen bevételi fajtánként és szakfeladatonként, közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint. A bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása során az összes bevételt tartalmazza a bevételek szakfeladat szerint tagolása. Az összes bevétel szakfeladatra történı elszámolását az átvezetési számlák használata biztosítja. Valamennyi bevételi féleséget külön fıkönyvi számlán mutatunk ki. A számla neve utal annak tartalmára. Az általános forgalmi adó elszámolása: Az ÁFA elszámolásához az adóköteles, adómentes és adókörön kívüli bevételeket külön számlán mutatjuk ki.

86

A fıkönyvi számlákon elszámolt bevétel a vevı részére felszámított, a számlában külön tételként kimutatott, az intézmény által fizetendı ÁFA összegét nem tartalmazhatja, azt a 91923. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások ÁFÁ-ja, valamint a 91924. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak ÁFÁ-ja számlákon kell nyilvántartani. A bevétel elszámolásának alapbizonylata a banki jóváírási értesítıvel, pénztárbizonylattal felszerelt számla, nyugta, elszámolásra jogszabály szerint alkalmas egyéb bizonylat.

91. INTÉZMÉNYI MŐKÖDÉSI BEVÉTELEK

Ezen számlacsoport számláin mutatja ki az intézmény a rendeltetésszerő mőködésével, Alapító okiratban, a Szervezeti és Mőködési Szabályzatban meghatározott feladatával összefüggı bevételeket, egyéb bevételeket, ideértve az esetlegesen realizált kamatbevételeket is. A számlacsoportban megnyitott számlák: 912. Intézményi mőködéshez kapcsolódó egyéb bevételek (elıirányzat és teljesítés)

- áru és készletértékesítés bevétele - szolgáltatások ellenértéke

913. Egyéb sajátos bevételek (elıirányzat és teljesítés) - bérleti és lízingdíj - intézményi ellátási díjak - alkalmazottak térítése - kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz - alkalmazott, hallgató, tanuló kártérítése és egyéb térítése

914. Tovább számlázott szolgáltatások bevételei (elıirányzat és teljesítés) 916. Kamatbevételek (elıirányzat és teljesítés) 919. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések A számlacsoport elıirányzata és azok teljesítése számlákra, azon belül jogcím és ÁFA elszámolási mód szerint alszámlákra és részletezı számlákra tagolódnak.

93. FELHALMOZÁSI ÉS TİKEJELLEGŐ BEVÉTELEK

A számlacsoport számláin mutatja ki az intézmény a befektetett eszközök értékesítésébıl, a pénzügyi befektetésekbıl származó bevételeket és hozamokat. A számlacsoport számlái befektetési tipusok szerint alszámlákra, azon túl elıirányzat és azok teljesítése szerint részletezı számlákra tagolódnak.

94. KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSBİL KAPOTT KÖLTSÉGVETÉSI TÁMOGATÁS

Ebben a számlacsoportban kerülnek elszámolásra a központi költségvetésbıl származó, az intézmény alaptevékenységének ellátását biztosító támogatások elıirányzata és azok teljesítése. A számlacsoport számlái jogcímenként további részletezı számlákra tagolódnak.

98. PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI BEVÉTELEK

A számlacsoport számláin az alapszerően kezelt pénzeszközök terhére a folyó évi költségvetési kiadások finanszírozásába bevont összegek kerülnek kimutatásra. A számlacsoport számlái elıirányzat és azok teljesítése szerint tovább tagolódnak.

87

99. BEFOLYT ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ÉS A BEVÉTELEK

FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINTI ELSZÁMOLÁSA

A számlacsoportban elkülönítetten mutatja ki az intézmény a funkcionális osztályozás szerint a jóváhagyott elıirányzatokat és azok teljesítését. A számlacsoportban szakfeladatra elszámolt bevételek összege megegyezik az összes bevétel összegével, függetlenül attól, hogy közgazdasági osztályozás szerint azok mely számlaosztályban kerültek elszámolásra. A bevételek funkcionális összegyőjtését átvezetési számlák segítik elı. A bevételek funkcionális osztályozás szerinti kimutatása képezi alapját az intézmény költségvetési beszámolójában az összes bevétel szakfeladatonkénti részletezésének. Kötelezı számlák: 991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi elıirányzata 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi elıirányzat teljesítése 999. Bevételek átvezetési számla

IX. NYILVÁNTARÁSI SZÁMLÁK

0. SZÁMLAOSZTÁLY

A számlaosztály számlái az olyan anyagi és egyéb értékek valamint követelések és kötelezettségek nyilvántartására szolgálnak, amelyek az intézmény mérlegében sem eszközként, sem forrásként nem mutathatók ki. A nyilvántartási számlák csoportosítása az alábbi: 01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlái 02. Készletek nyilvántartási számlái 03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlái 04. Kötelezettségek nyilvántartási számlái 06. Kiadások nyilvántartási számlái 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája 09. Nyilvántartási ellenszámlák A számlákhoz kapcsolódóan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelybıl kitőnik, hogy az intézmény kinek és milyen értékben adott át, illetve kitıl és milyen értékben kapott befektetett eszközöket, készleteket, pénzügyi elszámolásokat. A számlaosztály számláit mindig ellenszámlával szemben kell megnyitni és folyamatosan így is kell vezetni. A számlaosztály számlái és ellenszámlái összevontan egyenleget nem mutathatnak. Itt kell kimutatni a Pénzügyi Osztály által nyilvántartott fıiskola által vállalt kötelezettségek értékét a Kötelezettségvállalási Szabályzatban részletezett módon. Kötelezettségvállalások elszámolása A kötelezettségvállalás a fıiskola szervezete által a feladatainak ellátása (végrehajtása) érdekében tett fizetési vagy más teljesítési kötelezettséget eredményezı írásos szándéknyilatkozata, intézkedés.

88

Kötelezettségvállalási számla jellemzıi A fıiskola minden kötelezettségvállalása tartalmilag az elemi költségvetésében megtervezett kiadási elıirányzat lekötését jelenti. Az adott kiadási elıirányzat és a kötelezettségvállalás különbségét szabad elıirányzatnak tekintjük, amelynek összegéig lehet az adott kiadási jogcímen további kötelezettségvállalásokat tenni. A kötelezettségvállalás az egyetem számára kötelezettséggé akkor alakul át, amikor a szerzıdéses partner a szerzıdés szerinti fizikai teljesítést végrehatja pl. leszállítja a terméket, elvégzi a szolgáltatási tevékenységet stb. Természetesen amíg a kötelezettségvállalások szerzıdés szerinti szakmai, fizikai teljesítése nem történt meg azokat a szervezet könyvviteli mérlegének kötelezettségek mérlegcsoportban nem jeleníthetık meg. Amennyiben a fıiskola az általa kötött kötelezettségvállalás pl. szerzıdés szerinti teljesítése és annak elismerése megtörtént, akkor már köteles szerepeltetni a kötelezettségek mérlegcsoportban. Ha a fıiskola szervezete a gazdasági eseménysor következı lépéseként pénzügyileg átutalja a szerzıdés ellenértékét, akkor a megfelelı elıirányzat teljesítési számlán keletkezik kiadása. A kötelezettségvállalás számla jellemzıi: - nem mérlegszámla, - a 0. számlaosztályban a nyilvántartási számlák sajátos csoportját képezik, - valamennyi változását (növekedését és csökkenését) a kötelezettségvállalások nyilvántartási

ellenszámlájával szemben kell elszámolni, - csak kiadási jogcímek (közgazdasági osztályozás) szerint kell nyilvántartani, - jellemzıen – az elıirányzatokhoz kapcsolódóan – évközben keletkezik és szőnik meg,

kivéve, ha az államháztartás szervezete éven túli kötelezettségvállalásokat is tehet, illetve ha az adott évben jóváhagyott elıirányzat terhére a kötelezettségvállalás áthúzódik a következı évre (az Ámr. általában június 30-ig tekinti ezeket a kötelezettségvállalásokat elismertnek), ezért a kötelezettségvállalás számlákat célszerő évszámmal ellátni.

A pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások győjtése A kötelezettségvállalás számlán évközben az új kötelezettségvállalások esetében növekedést, a kiadások keletkezésével egyidejőleg a kötelezettségvállalás számla egyenlegének csökkenését kell elszámolni, így a fıkönyvi számla folyamatosan csak a pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalásokat mutatja. E módszer szerint a 0. számlaosztályban csak a pénzügyileg nem rendezett kötelezettségvállalásokat kell kimutatni. Minden új kötelezettségvállalást fel kell vezetni a 0. számlaosztály megfelelı kötelezettségvállalás számlájára és amennyiben a szállító a szerzıdésben meghatározottak szerint teljesítette a vállalt kötelezettségét és az egyetem a teljesítést igazolta, s pénzügyileg rendezte, akkor a pénzügyi teljesítéssel egyidejőleg történik a pénzügyileg rendezett kötelezettségvállalások kivezetése a kötelezettségvállalások fıkönyvi nyilvántartásából. Ennek következtében évközben folyamatosan változik a 0. számlaosztályban kimutatott kötelezettségvállalások állománya, új szerzıdéskötést követıen nı a kötelezettségvállalások egyenlege és a kiadásokhoz kapcsolódva folyamatosan csökken a kötelezettségvállalások nagysága, a pénzügyileg teljesített kötelezettségvállalásokkal. A tárgyévi halmozott kötelezettségvállalásokat a kiadás számlák és a kötelezettségvállalási számlák együttes összegeként mutatható ki. Könyvelési tételek: 1. Új kötelezettségvállalás állományba vétele évközben T 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája

89

K 097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámlája

2. A kiadások elszámolását követıen a pénzügyileg teljesített kötelezettségvállalás kivezetése a 0. számlaosztályból T 097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámlája

K 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája A szabad elıirányzatok összege: Kiadási elıirányzat számlák összege – (Kiadási számlák összege + Kötelezettségvállalás számlák összege). A pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások összege: Kötelezettségvállalási számlák összege Kötelezettségvállalások analitikus nyilvántartása Az Ámr. elıírása alapján a kötelezettségvállalásokról év közben folyamatosan analitikus nyilvántartást köteles vezetni, melyet a TÜSZ gazdálkodási és informati rendszerben végez. A folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásból a kötelezettségvállalás állomány változása megállapítható, melyet a feladások alapján a 0-s számlaosztály megfelelı számláin is kell rögzíteni legkésıbb a tárgy megrendelését követı hó 15. napjáig. Az analitikus kötelezettségvállalási nyilvántartás a 217/1998. Korm. rendeletnek melléklete szerint a TÜSZ rendszerben történik. Részleteit a Kötelezettségvállalási Szabályzat tartalmazza. A Kormányrendelet szerint a költségvetési szervek analitikus nyilvántartásaiból a kötelezettségvállalások azonosításához kinyerhı minimum adattartalom: - szerzıdés száma, kelte, - kincstári regisztrációs szám, - analitikus nyilvántartásba vétel idıpontja, - a kötelezettségvállalás megnevezése, jogcíme, - a kötelezettségvállalás alapját képezı dokumentum megnevezése, azonosító adatai, - a szerzıdı fél megnevezése, azonosítója, bankszámlaszáma, adószáma, vagy adóazonosító jele, - a kötelezettségvállalás összege, - a szerzıdés szerinti kifizetési határidı, - az intézményt terhelendı kincstári számla száma, - pénzforgalom nélküli koorekciók, - az évenkénti kötelezettségvállalások forrása, - az elızı évek maradványa, - a tárgyévi költségvetési elıirányzat, - tárgyévet követı évek elıirányzata, - a tényleges pénzügyi teljesítés idıpontja, - a pénzügyileg teljesített kötelezettségvállalások összege, - a még nem teljesített kötelezettségvállalások összege, - a kötelezettségvállalások halmozott éves állománya havi bontásban. Az intézményi kötelezettségvállalás nyilvántartásba vételének gyakorlata fontosabb kiadási jogcímek szerint: A kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele az eseti írásos szándéknyilatkozat (a szerzıdés, megbízás) aláírását és annak ellenjegyzését követıen:

- felhalmozási kiadások (beruházás, felújítás),

90

- tartósan, illetve rövid lejáratra adott kölcsönök (pl. munkavállalónak lakásvásárláshoz nyújtott támogatási szerzıdésrıl szóló döntés),

- felhalmozási és mőködési célú pénzeszközátadás, - dologi kiadások, kivéve a folyamatos teljesítéső szolgáltatások kötelezettségvállalása, - személyi juttatások közül a nem rendszeres személyi juttatások kötelezettségvállalásai. Ezeknél a kiadási jogcímeknél mivel írásos szándéknyilatkozat tartozik hozzájuk a nyilvántartásba vétel egyértelmően köthetı az ellenjegyzés megtörténtéhez.

Bizonylati elv és bizonylati fegyelem a) A pénzeszközöket érintı gazdasági mőveletek, események bizonylatainak adatait

késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejőleg, illetve bankszámla forgalomnál a hitelintézeti értesítés megérkezésekor, az egyéb pénzeszközöket érintı tételeket legkésıbb a tárgyhót követı hó 15-éig a könyvekben rögzíteni kell;

b) az egyéb gazdasági mőveletek, események bizonylatainak adatait a gazdasági mőveletek, események megtörténte után, legalább negyedévenként, legkésıbb a tárgynegyedévet követı hó végéig kell a TÜSZ rendszerben rögzíteni.

Az analitika és a fıkönyv egyeztetése A fıkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetését negyedévente, de legkésıbb az idıközi mérlegjelentést megelızıen, illetve a mérleggel lezárt évet követı év január 31-ig célszerő elvégezni. Az egyeztetés tényét mindezen esetben utólag is ellenırizhetı módon kell dokumentálni. Az intézmény az éves, féléves beszámolója összeállítását megelızıen a könyvviteli mérleg és a pénzfogalmi jelentés bizonylati alátámasztásaként fıkönyvi kivonatot köteles készíteni, legkésıbb a tárgynegyedévet követı hó 20-ig.

Záradék 12. Záró rendelkezések Jelen Számlarendet a Nyíregyházi Fıiskola Szenátusa 2008. július 1-jére visszaható hatállyal, az I/2-2/2008. (december 16.) sz. határozatával fogadta el. Nyíregyháza, 2008. december 16. A Szenátus nevében Prof. Dr. Jánosi Zoltán rektor

91

1. sz. melléklet

Jogszabályok jegyzéke

1992. évi XXXVIII. törvény az államháztartásról 2000. évi C. törvény a számvitelrıl 2005. évi CXXXIX tv. a felsıoktatásról 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet az államháztartás mőködési

rendjérıl 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet az államháztartás szervezetei

beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól

92

2. sz. melléklet

Fıkönyvi feladások a társosztályoktól

1. Immateriális javak és tárgyi eszközök Pénzügyi és Számviteli Osztály 2. Készletek 2.1. Anyag Beszerzési Osztály - Vegyszer 2.2. Áru Jegyzetbolt

- Bizományosi készlet Beszerzési Osztály Tankönyv, jegyzet 3. Közvetített szolgáltatás Pénzügyi és Számviteli Osztály 4. Befejezetlen termelés Pénzügyi és Számviteli Osztály 5. Követelések állománya Pénzügyi és Számviteli Osztály

4. számlaosztály és 0. számlaosztály

6. Pénzeszközök Pénzügyi és Számviteli Osztály 7. Hosszú lejáratú kötelezettség Pénzügyi és Számviteli Osztály 8. Rövid lejáratú kötelezettség Pénzügyi és Számviteli Osztály 9. Bérfeladás Bér- és Munkaügyi Osztály 10. Telefon feladás Pénzügyi és Számviteli Osztály 11. Elıirányzatok Pénzügyi és Számviteli Osztály 12. Kötelezettségvállalás Pézügyi és Számviteli Osztály

93

3. sz. melléklet

Raktári készlet értéklista

Cikk- szám

Cikk neve Mérték- egység

Nyító mennyiség

Nyító érték

Bevételi menny.

Bevételi érték

Kiadási menny.

Kiadási érték

94

4. sz. melléklet

Függı, átfutó, kiegyenlítı kiadások és bevételek összegének alakulása

Sor- szám

Fıkönyvi szám megnevezése

Forrás T/K Összeg Témaszám Megjegyzés

Költségvetési függı kiadás 1 2 3 Költségv.átfutó tételek 1 2 3 Munkaváll.kapcs.kiegy.kiad. 1 2 3 Megelı.TB.és családtám.ell. 1 2 3 Vásárlási elıleg 1 2 3 Szállítói elıleg 1 2 3 Egyéb átfutó kiadások 1 2 3 Költségv.függı bevétel 1 2 3 Költségv.átfutó bevétel 1 2 3 Költségv.kiegyenlítı bevétel 1 2 3

95

5. sz. melléklet

Értékpapír adatlap

Állampapír megnevezése

Nyilvántartási számla száma

Értéknap

Befektetett összeg (Ft-ban)

Árfolyam

Lekötés idıszaka ……………………-tól ………………….-ig

Lejárat napján fizetendı névérték

Kamat

Elszámolt értékvesztés összege

Elszámolt értékvesztés dátuma

Elszámolt értékvesztés visszaírás összege

Elszámolt értékvesztés visszaírás dátuma

NYÍREGYHÁZI F İISKOLA SZÁMLAREND · 1213000000 Épületek aktívált állomány értéke 1214...

Documents

Transcript of NYÍREGYHÁZI F İISKOLA SZÁMLAREND · 1213000000 Épületek aktívált állomány értéke 1214...