NIIF para empresas medianas y pequeñas (SMEs IFRS)

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NIIF para empresas medianas y pequeñas (SMEs IFRS). Proyecto de IASB. KPMG. Agenda. Antecedentes Definición Generalidades. Antecedentes. Documento para discusión Junio 2004 Primer Borrador Noviembre 2006 Borrador Final para exposición Febrero 2007 Visitas de campo y pruebas esperadas - PowerPoint PPT Presentation

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Proyecto de IASB
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Primer Borrador Noviembre 2006
Borrador Final para exposición Febrero 2007
Visitas de campo y pruebas esperadas
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No tienen una responsabilidad pública y
Publican estados financieros de propósito general para usuarios externos
Responsabilidad pública:
Reporta a la bolsa de valores o va a reportar o a un organismo regulador porque ha emitido instrumentos financieros en el mercado ó
Maneja activos en calidad de fiduciario para una gran cantidad de personas que no están en la administración (p.e bancos, compañías de seguros)
No hay límites de tamaño
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Alcance en Costa Rica
Si el proyecto es exitoso, la mayoría de las compañías nuestras usarían IFRS para SME
Debe adoptarse completa; no puede ser por partes porque no sería adopción
Las entidades con responsabilidad pública deben adoptar NIIF completas
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Conceptos y principios clave
¿Objetivo? Igual, proveer información útil para un amplio número de usuarios para tomar decisiones económicas
Las características cualitativas de los estados financieros son iguales:
Entendibles, con información relevante, confiables
Para asuntos materiales
Comparables
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Balance General y Estado de Resultados
Un mínimo número de cuentas deben aparecer en los estados financieros
Ciertas cuentas se revelan en los estados financieros o en las notas
No se indica el orden en el balance general
Orden de liquidez permitido si es mas relevante
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Estados Financieros (2)
Tres alternativas:
Estado combinado de ingresos y utilidades retenidas, en ciertas circunstancias
Estado de flujos de efectivo
Similares actividades a las de NIIF completas
Método directo o indirecto
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Notas a los estados financieros
Deben indicar explícitamente y sin reservas el cumplimiento con la IFRS para SMEs
Resumen de las políticas contables
Información que soporta las cuentas en los estados financieros
Otras revelaciones requeridas
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Estados financieros consolidados
Si la entidad es una subsidiaria y
Los estados financieros de la matriz cumplen con NIIF completas o con IFRS para SMEs.
Los estados financieros que se consolidan usan la misma fecha a menos que sea impráctico
Las políticas contables deben ser uniformes
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Estados financieros separados
Permitidos pero no requeridos
Política contable para todas las subsidiarias, asociadas y cuentas en control conjunto:
Costo o
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Estados financieros combinados
No hay una descripción de la metodología a usar
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IFRS para SMEs en asuntos similares
Uso de conceptos y principios clave
Puede considerar:
NIIF completas
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Cambios de políticas contables, cambios en estimados y errores de ejercicios anteriores
Cambios en políticas contables
Cambio en el estimado
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Medición:
Al costo o costo amortizado* menos pérdida por deterioro ó
Si no, al valor razonable con cambios en resultados
* Si se cumplen ciertas condiciones
*
specified maturity date or due on demand
returns to holders are: fixed amount; fixed rate of return over the life; variable return equal to a single referenced quote or observable rate (e.g. LIBOR); or a combination
no contractual provision that could result in losing principal or interest
contractual provisions permitting issuer to prepay or holder to put back not contingent on future events
no other conditional returns or repayment provisions
Certain commitments to make / receive loans (pagos con cartera)
No cash settlement
Equity instruments not publicly traded and fair value can’t be determined reliably (acciones que no se negocien)
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Contabilidad de cobertura
Riesgo de tasa de interés
Riesgo de moneda
Riesgo de precio de un “Commodity”
Sólo se pueden usar ciertos instrumentos para hacer la cobertura (los mas frecuentes nuestros)
*
Firm commitment or highly probable transaction
Currency risk:
Commodity price risk:
Derivados que cubren:
Interest rate swap
Commodity forward exchange contract
Designate and document hedging relationship
Expect that hedging instrument will be highly effective in offsetting designated hedged risk
Involves parties external to reporting entity
Notional amount equal to designated amount
Specified maturity date no later than: maturity of hedged item; expected settlement of commodity purchase commitment; or occurrence of the highly probable forecast or commodity transaction hedged
No prepayment, early termination or extension features
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Política Contable
X
X
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Activos Intangibles diferentes a goodwill
Inicialmente al costo de adquisición
Si se desarrollan internamente, al resultado a menos que se siga IAS 38 completa
Posteriormente, al costo. Podría usarse modelo de revaluación si se sigue IAS 38 completa
Vida definida se amortizan
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Contabilidad de compra pero la guía es limitada
Goodwill no se amortiza
Sólo se hace prueba de deterioro si hay indicaciones del mismo
No se puede revertir la pérdida por deterioro
Pasos:
Medir el componente al valor razonable
Comparar valor razonable con valor en libros
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Patrimonio va el residuo
Acciones emitidas sin recibir algo a cambio reducen el patrimonio
Si se recibe anticipo para emisión de acciones se acredita el patrimonio si no hay obligación de devolver
Acciones suscritas sin recibir consideración no incrementan el patrimonio
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No continuar administrando y controlando el producto
Medición confiable del ingreso y el costo
Beneficio económico probable
Contratos de Construcción:
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Concesiones del Gobierno
Política contable se puede aplicar a todas las subvenciones del gobierno o a aquellas en que dan activos valorados a valor razonable y usar IAS 20 para todo lo demás:
Tratamiento contable:
Como ingreso diferido si no se cumplen todas las condiciones
Se miden al valor razonable
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Menos revelaciones
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Precio de venta menos costos necesarios para completar y vender
Evaluar en cada período y revertir si es necesario
Otros activos diferentes a goodwill:
Sólo se prueba si hay indicadores de deterioro
Se basa en valor razonable menos costos para vender al nivel del menor grupo de activos para el cual se pueda conseguir el valor razonable
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Beneficios a empleados
Continua distinción entre planes de beneficio definido y de contribución definida
Los cambios o nuevos planes de beneficio definido afectan inmediatamente el resultados a menos que se capitalicen
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Impuesto de renta
Diferido con base en diferencias entre base fiscal y de reporte para activos y pasivos
No hay exención en el reconocimiento inicial de activos/pasivos que no afecte resultados contables o fiscales
Medición con base en tasa vigente o substancialmente vigente
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Cada entidad determina su moneda funcional
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Varios
Reporte por segmentos y utilidad por acción: No se requiere, pero si se decide use los lineamientos de NIIF completas (IFRS 8, IAS 33)
Partes relacionadas: revelación requerida, no se da definición
Operaciones descontinuadas:
Revelación separada en el estado de resultados y de flujos
Reconstruya comparativo a menos que sea impracticable
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Estados financieros intermedios
Si sólo esporádico, puede usar como comparativo los del año anterior
Si no, aplique IAS 34
Activos disponibles para la venta:
No hay exenciones en el alcance, se da menos guía
Menos revelaciones
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Industria extractiva:
Exploración: Gasto
Activos adquiridos, desarrollo: usar guía de PP&E e intangibles
Costos de abandono y restauración usar guía de provisiones
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Adopción por primera vez de IFRS para SMEs
Usar cuando se hace la afirmación explícita y sin reservas de cumplimiento con IFRS para SMEs
En general, rehacer como si siempre se hubiesen aplicado, con ajustes al patrimonio
Exenciones obligatorias (igual a IFRS 1):
Activos y pasivos financieros dados de baja
Contabilidad de cobertura
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Exenciones voluntarias:
Ajuste acumulado por conversión
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Inventarios
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Inventarios: Lower of: cost; and selling price less costs to complete and sell
Investment property: cost model; or fair value model (cross-referenced to IAS 40)
Each class of property, plant and equipment: cost model; or revaluation model (cross-referenced to IAS 16)
Finance leases capitalised: Lessor accounting cross-referenced to IAS 17
Operating lease payments recognised as earned / incurred
Provisions:
Present obligation, probable transfer of economic benefits, reliable estimate
Best estimate of amount required to settle obligation at reporting date
Contingencies:
Exception for contingent liabilities in a business combination
Costos de intereses: Política capitaliza o no; era borrador el cambio.