KOMET-Aufgaben und Aufgabenschwierigkeit 19. April 2012, Hanau.
Nickel Rechtsanwälte Partnerschaftsgesellschaft. Ulanenplatz 12. 63452 Hanau....
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Prof. Dr. Christoph H. Wiese
Rechtsanwalt Harald Nickel 01.03.2010
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen
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Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
2 Nickel Rechtsanwälte Partnerschaftsgesellschaft . Ulanenplatz 12 . 63452 Hanau . [email protected] . www.nickelonline.de
Harald Nickel
Rechtsanwalt
Fachanwalt für Steuerrecht
Lehrbeauftragter für Vergaberecht (h_da)
Prof. Dr. Christoph H. Wiese
Wirtschaftsprüfer
Professor für Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung (h_da)
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Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Politische Ziele zum Steuerrecht?
Guido Westerwelle am 11.09.2009:
„Nur wenn der Koalitionsvertrag ein niedrigeres, einfacheres und gerechteres Steuersystem festschreibt, werde ich ihn unterzeichnen.“
Bundeskabinett am 27.01.2010:"Neue Regelungen müssen zu den Menschen und Betrieben passen und möglichst wenig zusätzlichen Aufwand auslösen."
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Agenda
Quicky: Internationales Steuerrecht aktuell Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis? Entbürokratisierung nationale vs. internationale Normen Anwendungsfälle
– Bilanzierung von Immateriellen Vermögenswerten– Bilanzierung ausgewählter Rückstellungen– Bilanzierung latenter Steuern
Fazit
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Quicky: Internationales Steuerrecht aktuellUngleichbehandlung: Art. 43, 46 EGV
EuGH FD-DStR 2010, 297251:Belgische Regelung zur Besteuerung von
Auslandsbeziehungen europarechtskonformRechtsfolgen für Deutschland: Die Ungleichbehandlung deutsch – ausländischer
und deutsch-deutscher verflochtener Unternehmen bei fremdunüblich bemessener Vorteilsgewährung
nach §1 des Gesetz über die Besteuerung bei
Auslandsbeziehungen (AStG) ist grundsätzlich zulässig, solang im Einzelfall Besteuerungsrechte ausgewogen verteilt werden
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Quicky: Internationales Steuerrecht aktuell Ungleichbehandlung: Art. 43, 48 EGV
BFH IStR 2010, 149:§ 20 II u. III iVm §§ 7 ff AStG a.F. gemeinschaftswidrigRechtsfolge für aktuelles Recht:
Ausschluss des Nachweises tatsächlicher wirtschaftlicher Tätigkeit bei Ersetzung der Freistellung der Betriebsstätteneinkünfte durch Steueranrechtung iSd § 20 II AStG n.F. (wahrscheinlich) gemeinschaftswidrig
Kapitalanlagetätigkeit ist (wohl) tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit iSd § 8 II AStG n.F., wenn Konzernfinanzierung mit eigener Infrastruktur (Räume, Personal) betrieben wird.
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Quicky: Internationales Steuerrecht aktuellBeschränkung des Kapitalverkehrs: Art 56 EGV
EuGH EuZW 2010, 18:Italienische Quellensteuer auf ins Ausland abfließende Dividende verstößt gegen Art 56 EGV
Rechtsfolge für Deutschland: Regelung des § 32 I Nr. 2 KStG, wonach bei einer Kapitalbeteiligung einer EU ausländischen – Mutter an einer deutschen Tochter von weniger als 10 % auf die Streubesitzdividende eine Kapitalertragssteuer von 25 % einzubehalten wird, ist (wohl) unwirksam, weil Quellensteuerstaat Ungleichbehandlung von EU – Ausländern ausschließen muss
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Quicky: Internationales Steuerrecht aktuell
» Fazit
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Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis?
siehe Studie „Probleme im Mittelstand 2007“, BDS (Hrsg.), Berlin, 2007, S.2
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Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis?
siehe Studie „Probleme im Mittelstand 2007“, BDS (Hrsg.), Berlin, 2007, S..3
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Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis?
Auswirkungen der Rechnungslegung auf die –
– Nr.1. Entbürokratisierung
• Abbau bzw. Komplexitätsreduktion von Vorschriften
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Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis?
Auswirkungen der Rechnungslegung auf die --
– Nr.2. Planungssicherheit bei Steuern und Gesetzen
• Steuern• Gesetze insb. der Rechnungslegung
– IFRS / IAS oder
– IFRS SME für Mittelständler oder
– HGB (unter Berücksichtigung von BilMoG)
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Entbürokratisierung
Maßnahmen zum Bürokratieabbau– Befreiung von der Pflicht zur Buchführung, zur Errichtung eines Inventars und eines
Jahresabschlusses (§ 241a HGB)• Kriterien: Umsatzerlöse < 500 T€ und Jahresüberschuss < 50 T€
– Anhebung der Schwellenwerte um ca. 20% (§ 267 HGB)
Auswirkungen auf die mittelständische Praxis?
Klein Mittel groß
Bilanzsumme ≤ 4.840 T€ ≤ 19.250 T€ > 19.250 T€
Umsatzerlöse ≤ 9.860 T€ ≤ 38.500 T€ > 38.500 T€
Arbeitnehmer ≤ 50 T€ ≤ 250 T€ > 250 T€
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Entbürokratisierung
Auswirkungen auf die mittelständische Praxis?
?
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Nationale vs. internationale Normen
Alternativen: IFRS / IAS (International Financial
Reporting Standard; International Accounting Standards)
IFRS SME (IFRS for Small and Medium Entities)
HGB n.F. (d.h. nach BilMoG)
US-GAAP (US Generally Accepted Accounting Principles)
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Nationale vs. internationale Normen
IFRS / IAS bzw. IFRS SME Ziele Anwendungsbereich Charakteristika Chancen / Risiken
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Nationale vs. internationale Normen
HGB Ziele Anwendungsbereich Characteristika Chancen / Risiken
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AnwendungsfälleBilanzierung von Immateriellen Vermögenswerten
Definition Beispiele Probleme in der Praxis Lösungsansätze
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AnwendungsfälleBilanzierung von Immateriellen Vermögenswerten
Bilanzierung nach IFRS / IAS bzw. IFRS SME HGB n.F.
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AnwendungsfälleBilanzierung ausgewählter Rückstellungen (1)
Bedeutung Beispiele
– Pensionsrückstellungen, Entsorgungsrückstellungen
Probleme in der Praxis Lösungsansätze
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AnwendungsfälleBilanzierung ausgewählter Rückstellungen (2)
Bilanzierung nach IFRS / IAS HGB n.F.
kritische Würdigung
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AnwendungsfälleBilanzierung latenter Steuern
Definition Ursachen latenter Steuern ausgewählte Beispiele Probleme in der Praxis
Lösungsansätze
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Bilanzierung latenter Steuern
Bilanzierung nach IFRS / IAS IFRS SME HGB n.F.
Wo bleibt die Komplexitätsreduktion ?
Komplexitätsreduzierte Seekarte
The Hunting of the Snark: An Agony in Eight Fits by Lewis Carroll, MacMillan and Co, Limited, St. Martin's Street, London, 1931.
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Fazit
Entbürokratisierung
Komplexitätsreduktion durch geänderte / internationale Rechungslegungsvorschriften
Erhöhung der Planungssicherheit
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25 Nickel Rechtsanwälte Partnerschaftsgesellschaft . Ulanenplatz 12 . 63452 Hanau . [email protected] . www.nickelonline.de
EU - Entbürokratisierung – Initiative 2010
Bürokratieabbau für Kleinstunternehmen - Kleinstunternehmen könnten von der Pflicht befreit werden, einen Jahresabschluss zu erstellen. Über entsprechende Änderungen der EU-Rechnungslegungsvorschriften stimmt das Europäische Parlament in der Sitzungsperiode 08.03.2010 – 11.03.2010
Werden Märchen morgen Wirklichkeit (Orionprinzip)?
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Politische Ziele für Steuer und Rechnungslegung?
Guido Westerwelle am 11.09.2009:
„Nur wenn der Koalitionsvertrag ein niedrigeres, einfacheres und gerechteres Steuersystem festschreibt, werde ich ihn unterzeichnen.“
Bundeskabinett am 27.01.2010:
"Neue Regelungen müssen zu den Menschen und Betrieben passen und möglichst wenig
zusätzlichen Aufwand auslösen."
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