Nic 7 estado flujo de efecivo
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
NIC7: Estados de Flujo de Efectivo
Dora Patricia Quintero Carvajal2013
OBJETIVOS
Los participantes podrán:
• Describir los conceptos clave
• Conocer los requisitos de presentación del estado de flujo de efectivo
• Conocer las opciones de política contable disponibles para ciertas partidas
OBJETIVO DE LA NORMA
“ Determinar la información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una empresa por medio de el flujo de efectivo. Clasificandolo durante el período según la actividad de operación, de inversión y de financiación.”
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Se requiere que se presente como parte integral de los Estados Financieros.
Los flujos de efectivo se definen como entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo y se clasifican en:
Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiamiento
GENERALIDADES
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GENERALIDADES
Los flujos de efectivo de actividades de operación se reportan usando el método directo o el indirecto.
Se requiere
La revelación de los componentes de efectivo y equivalentes de efectivo
Una conciliación de los montos del estado de flujo de efectivo con las partidas equivalentes presentadas en el Estado de Situación Financiera.
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El efectivo comprende efectivo en caja y depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo:
Conservados para cumplir compromisos de efectivo en el corto plazo,
más que para fines de inversión o similares.
Fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo.
Con riesgo insignificante de cambio de valor.
A corto plazo ( menos de 3 meses desde la fecha de adquisición).
DEFINICIONES
DEFINICIONES
Actividades de operación
Las actividades principales que generan ingresos y otras actividades que no son de inversión o financiamiento.
Actividades de inversión
La adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento
Actividades que producen cambios en el tamaño y composición del capital y los préstamos.
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Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de operación
a) Recaudos de ventas de bienes y/o prestación de servicios;
b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias;
c) pagos a proveedores;
d) pagos a y por cuenta de los empleados;
e) cobros y pagos de las entidades de seguros;
f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, y
g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
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Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión:
a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;
b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;
c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos;
d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos;
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
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Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión (Cont.):
e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras);
f) Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades financieras);
g) Pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de financiación; y
h) Cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifican como actividades de financiación.
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de financiación:
a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;
b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
d) reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y
e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.
FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS
Flujos de efectivo de actividades de operación:
•Método directo, se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; La información de obtiene de dos formas:
De los registros contables de la empresa
Determinando la variación en existencias, cuentas por cobrar y cuentas por pagar en operación.
Otras partidas que no tienen impacto en el efectivo o equivalente.
•Método indirecto, se presenta la ganancia o pérdida neta, se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) cobrados y pagados en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o
financiación.
INTERESES Y DIVIDENDOS
• Intereses/dividendos pagados
Se pueden clasificar como actividad de operación o de financiamiento.
• Intereses/dividendos recibidos
Se pueden clasificar como actividad de operación o de inversión.
• Préstamos bancarios
Actividad de financiamiento.
• Sobregiros bancarios
Si forma parte integral de la administración de efectivo de la entidad, se incluyen como componentes del efectivo.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Impuesto sobre la renta pagado/reembolsado como actividad de operación, a menos que se haya identificado específicamente como una actividad de financiamiento o de inversión.
• Se presenta una conciliación de los montos incluidos con las partidas equivalentes presentadas en el Estado de Situación Financiera.
• Se revela la política para determinar la composición del efectivo y los equivalentes de efectivo.
• Los cambios a la política para determinar el efectivo y los equivalentes de efectivo se revelan conforme a la IAS 8.
COMPONENTES Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS
METODO DIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias
Cobro por ventas X
Cobro de otros ingresos ordinarios X
Pago a proveedores (X)
Pago por gastos de personal (X)
Pago otros gastos de explotación (X)
Pago por impuestos sobre beneficios (X)
FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS X
FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS
METODO INDIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias
Resultado de actividades ordinarias X
+ Amortizaciones X
+ Provisiones X
+/- Diferencia de cambio X
+/- Otros gastos e ingresos que no suponen desembolsos X
+ Gastos financieros X
- Ingresos Financieros X
+/- Variaciones en las cuentas de existencias X
+/- Variaciones en CXC por operaciones comerciales X
+/- Variaciones en CXP por operaciones comerciales X
Pagos por intereses (X)
Pagos por impuestos (X)
FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS X
graciasMuchas