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GUATEMALA, MAYO DE 2013

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE EL TEJAR, DEPARTAMENTODE CHIMALTENANGO

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PERÍODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2012

Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Greymar Manolo Méndez GarcíaAlcalde MunicipalMunicipalidad de El Tejar, Departamento de ChimaltenangoSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal En mi calidad de Contralora General de Cuentas y en cumplimiento de lo reguladoen la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General deCuentas, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoríarealizado por los Auditores Gubernamentales que oportunamente fueronnombrados para el efecto y quienes, de conformidad con el artículo 29 de laprecitada Ley Orgánica, son responsables del contenido y efectos legales delmismo.

Sin otro particular, atentamente.

Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Greymar Manolo Méndez GarcíaAlcalde MunicipalMunicipalidad de El Tejar, Departamento de ChimaltenangoSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Público y en cumplimiento delo regulado en la literal k), del artículo 13 de la Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fue otorgada,hago de su conocimiento de manera oficial, el informe de auditoría realizado porlos Auditores Gubernamentales que oportunamente fueron nombrados para elefecto y quienes, de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica,son responsables del contenido y efectos legales del mismo.


Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Greymar Manolo Méndez GarcíaAlcalde MunicipalMunicipalidad de El Tejar, Departamento de ChimaltenangoSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal En mi calidad de Subcontralor de Probidad y en cumplimiento de lo regulado en laliteral k), del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,conforme la delegación que oportunamente me fue otorgada, hago de suconocimiento de manera oficial, el informe de auditoría realizado por los AuditoresGubernamentales que oportunamente fueron nombrados para el efecto y quienes,de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica, son responsablesdel contenido y efectos legales del mismo.


GUATEMALA, MAYO DE 2013

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE EL TEJAR, DEPARTAMENTO DECHIMALTENANGO

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PERÍODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2012

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1 Base Legal

1.2 Función

2. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

3.1 Área Financiera

3.1.1 Generales

3.1.2 Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

4.1 Área Financiera

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROSASPECTOS EVALUADOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

5.2 Otros Aspectos

5.2.1 Plan Operativo Anual

5.2.2 Plan Anual de Auditoría

5.2.3 Convenios

5.2.4 Donaciones

5.2.5 Préstamos

5.2.6 Transferencias

5.2.7 Sistemas informáticos utilizados por la Entidad

6. ESTADOS FINANCIEROS

6.1 Balance General

6.2 Estado de Resultados

6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

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136.4 Notas a los Estados Financieros

7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERÍODOAUDITADO

10. COMISIÓN DE AUDITORÍA

11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

11.1 Misión (Anexo 1)

11.2 Visión (Anexo 2)

11.3 Estructura Orgánica (Anexo 3)

11.4 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato(Anexo 4)11.5 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Administración(Anexo 5)11.6 Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (ActivoIntangible) (Anexo 6)11.7 Reporte de Ejecución de Obras por Convenios Suscritos con elConsejo Departamental de Desarrollo (Anexo 7)11.8 Reporte de Ejecución Presupuestaria de Egresos por Fuentede Financiamiento con Afectación Específica y Grupo de Gasto(Anexo 8)

1. 2. 3.

Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Greymar Manolo Méndez GarcíaAlcalde MunicipalMunicipalidad de El Tejar, Departamento de ChimaltenangoSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal El (Los) Auditor(es) Gubernamental(es) designados de conformidad con el (los)Nombramiento(s) No. (Nos.) DAM-0814-2012 de fecha 31 de octubre 2012 he(hemos) efectuado Auditoría Financiera y Presupuestaria, en la (el) Municipalidadde El Tejar, Departamento de Chimaltenango con el objetivo de evaluar larazonabilidad de la información financiera, los resultados y la ejecuciónpresupuestaria de ingresos y egresos, correspondiente al período comprendido del01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012. Nuestro examen incluyó la evaluación de la estructura de control interno de laMunicipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango, la ejecuciónpresupuestaria de ingresos en sus diferentes conceptos y de egresos a nivel deprogramas, actividades, proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos,cuentas de activo, pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación depruebas selectivas, de acuerdo a las áreas críticas, considerando la materialidad eimportancia relativa de las mismas, y como resultado del trabajo realizadose detectaron aspectos importantes que merecen ser mencionados, los cuales sedescriben a continuación: HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNOÁrea Financiera

Falta de arqueos periódicosFalta de reclasificación de la cuenta Construcciones en ProcesoCuentas de Balance General sin depurar

HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO DE LEYES Y

1. 2. 3.

REGULACIONES APLICABLESÁrea Financiera

Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del EstadoFalta de documentación de respaldoRetenciones no pagadas oportunamente

La comisión de auditoria nombrada se integra por los auditores: Licda. LineelyAgueda Reyna (Coordinador) y Lic. Jose Carmen Alvizuris Garcia (Supervisor). El (Los) hallazgo(s) contenido(s) en el presente informe, fue (fueron) discutido(s)por la comisión de auditoria con las personas responsables. Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en elinforme de auditoría adjunto. Atentamente, ÁREA FINANCIERA

Licda. LINEELY AGUEDA REYNA

Coordinador Independiente

Lic. JOSE CARMEN ALVIZURIS GARCIA

Supervisor Gubernamental

Contraloría General de Cuentas1

Sistema de Auditoría Gubernamental -SAG-

Auditoría Financiera y Presupuestaria

Municipalidad de El Tejar, Departamento de ChimaltenangoPeríodo auditado del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012

1. INFORMACIÓN GENERAL 1.1 Base Legal El municipio es una institución autónoma del derecho público, tiene personalidadjurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para elcumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y deconformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües. La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercidamediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos yConcejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un períodode cuatro años, pudiendo ser reelectos. El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal. La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado deprestar y administrar los servicios públicos municipales. Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de laRepública, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de laRepública de Guatemala, Código Municipal. 1.2 Función El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.

Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes: Formular ycoordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimiento domiciliario deagua; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración yautorización de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento de desechos yresiduos sólidos; pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento; regulacióndel transporte; gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales; servicio depolicía municipal; generación de energía eléctrica; delimitación de áreas para elfuncionamiento de ciertos establecimientos comerciales; reforestación para laprotección de la vida, salud, biodiversidad, recursos naturales, fuentes de agua yluchar contra el calentamiento global; y otras que le sean trasladadas por elOrganismo Ejecutivo.





2. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241. El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.

Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del SectorGubernamental y las Normas Generales de Control Interno. Nombramiento DAM-0814-2012 de fecha 31 de octubre 2012 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3.1 Área Financiera 3.1.1 Generales Evaluar la razonabilidad de los Estados Financieros correspondientes al BalanceGeneral, Estado de Resultados, Notas a los Estados Financieros y Estado deLiquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio fiscal 2012, asícomo la estructura del control interno y el cumplimiento de normas, leyes,reglamentos y otros aspectos aplicables. 3.1.2 Específicos Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad aplicable alproceso contable, presupuestario y de tesorería. Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en lascuentas de activo, pasivo y patrimonio de acuerdo a la materialidad o importanciarelativa. Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en elEstado de Resultados. Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutadorazonablemente atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia yeficacia.





Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de acuerdoal Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los clasificadorespresupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes, reglamentos, normas ymetodologías aplicables.

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transaccionesadministrativas y financieras sean confiables, oportunos y verificables de acuerdoa las normas presupuestarias y contables aplicables y se encuentren debidamentesoportados con la documentación legal correspondiente. Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al procesolegal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de laentidad. Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas cumplancon los aspectos legales, administrativos y financieros. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4.1 Área Financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y larevisión de las operaciones, registros y documentación de respaldo presentadapor los funcionarios y empleados de la Municipalidad de El Tejar, Departamentode Chimaltenango, correspondiente al período comprendido del 01 de Enero al 31de Diciembre de 2012, de conformidad con la muestra seleccionada; con énfasisen las Cuentas de Balance General siguientes: Bancos, Propiedad y Planta enOperación, Construcciones en Proceso, Bienes de Uso Común, Gastos delPersonal a Pagar, Préstamos Temporales, Resultados del Ejercicio y ResultadosAcumulados de Ejercicios Anteriores. Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: Ventade Servicios y Transferencias Corrientes del Sector Público y del área de gastos,las cuentas Remuneraciones y Bienes y Servicios.

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,del área de Ingresos, los siguientes rubros: Transferencias Corrientes del SectorPúblico de la Administración Central y Transferencias de Capital del SectorPrivado de la Administración Central. Del área de Egresos, los Programassiguientes: 1 Actividades Centrales, 11 Servicios Públicos Municipales y 12 Red





Vial, considerando los eventos relevantes de acuerdo a los Grupos de Gastosiguientes: Grupo 0 Servicios Personales y Grupo 100 Servicios No Personales,mediante la aplicación de pruebas selectivas. Asimismo, se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el PlanAnual de Auditoría. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOSEVALUADOS 5.1 Información Financiera y Presupuestaria Balance General

De acuerdo con el alcance de auditoría se evaluaron cuentas del Balance Generalque por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Bancos Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 1112, Bancos presentadisponibilidades de efectivo por un valor de Q968,907.48, integrada por 03cuentas bancarias como se resume a continuación: Una Cuenta Única del Tesoro(Pagadora), una Cuenta Receptora y una cuenta de Fondo Rotativo; abiertas en elSistema Bancario Nacional. Los saldos individuales de las cuentas bancarias según los registros contables dela Municipalidad, fueron conciliados con los Estados de Cuentas emitidos por losBancos al 31 de Diciembre de 2012, correspondiente a cada cuenta. Propiedad y Planta en Operación Al 31 de Diciembre de 2012, la cuenta No.1231 presenta un saldo deQ9,004,680.88, los saldos de las cuentas según el Balance General, concilian conlos registros del Inventario General de la Municipalidad a esa fecha. Construcciones en Proceso Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 1234, Construcciones en Procesopresenta un saldo de Q6,570,849.24.





Bienes de Uso Común Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 1238, Bienes de Uso Común presentaun saldo de Q8,853,296.13. Activo Intangible Bruto Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 1241, Activo Intangible Bruto presentaun saldo de Q4,806,731.17. Gastos del Personal a Pagar Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 2113, Gastos del Personal a Pagarpresenta un saldo de Q1,002,612.77. Préstamos Temporales Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 2135, Préstamos Temporales presentaun saldo de Q900,000.00. Resultados del Ejercicio Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 3112, Resultados del Ejerciciopresenta un saldo negativo de -Q9,732,279.56. Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 3112, Resultados Acumulados deEjercicios Anteriores presenta un saldo negativo de -Q21,171,955.64. Estado de Resultados De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado deResultados que por su importancia fueron seleccionadas las siguientes cuentas: Ingresos y Gastos Ingresos En los Ingresos evaluados según la muestra fueron las siguientes cuentas: CuentaNo. 5142, Venta de Servicios y la Cuenta No. 5172, Transferencias Corrientes delSector Público.





Venta de Servicios Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 5142, Venta de Servicios presenta unsaldo de Q1,711,865.05. Transferencias Corrientes del Sector Público Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 5172, Transferencias Corrientes delSector Público presenta un saldo de Q2,445,487.60. Gastos En los Gastos evaluados según la muestra fueron las siguientes cuentas: CuentasNo. 6111, Remuneraciones y la Cuenta No. 6112 Bienes y Servicios. Remuneraciones

Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 6111, Remuneraciones presenta unsaldo de Q8,793,819.43. Bienes y Servicios Al 31 de Diciembre de 2012, la Cuenta No. 6112, Bienes y Servicios presenta unsaldo de Q4,311,567.51. Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal2012, fue aprobado por el Concejo Municipal mediante el Acta Número 81-2011,Punto Sexto, de fecha 12 de Diciembre de 2011. La Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejerciciofiscal 2012, fue aprobada mediante el Punto Sexto, Acta No. 10-2013 de fecha06/03/2013. Ingresos El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejecicio fiscal 2012, ascendió a lacantidad de Q17,821,366.00, el cual tuvo una ampliación de Q7,480,183.32, paraun presupuesto vigente de Q25,301,549.32, ejecutándose la cantidad de





Q19,467,426.56 que representa un 77%, distribuido en las diferentes clases deingresos específicos siguientes: Ingresos Tributarios Q776,231.75; Ingresos NoTributarios Q542,022.49; Venta de Bienes y Servicios de la Administración PúblicaQ.466,388.00; Ingresos de Operación Q1,245,632.05; Renta de la PropiedadQ23,912.65; Transferencias Corrientes Q2,445,487.60 y Transferencias de CapitalQ13,967,752.02 este último rubro representa un 72% de los ingresos percibidosen el ejercicio fiscal. Egresos El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2012, ascendió a lacantidad de Q17,821,366.00, el cual tuvo una Ampliación Presupuestaria deQ7,480,183.32, para un Presupuesto Vigente de Q25,301,549.32 ejecutándose lacantidad de Q19,561,122.57 que representa un 77%, distribuido en los Programasespecíficos siguientes: En el Programa 01 Actividades Centrales, la cantidad deQ5,694,373.40; en el Programa 11 Servicios Públicos Municipales la cantidad deQ6,269,249.20; en el Programa 12 Red Vial la cantidad de Q5,211,370.58; en elPrograma 13 Educación la cantidad de Q1,350,034.98; en el Programa 14Mejoramiento de Salud y Asistencia Social la cantidad de Q624,975.50 y en elPrograma 15 Cultura y Deporte la cantidad de Q411,118.91; de los cuales elPrograma 11 es el más importante con respecto a la ejecución y representa un32% de la misma. Modificaciones Presupuestarias La Municipalidad de el Tejar, Departamento de Chimaltenango, realizóAmpliaciones Presupuestarias por un valor de Q7,480,183.32 y Transferencias porun valor de Q8,522,055.53 verificándose que las mismas fueron autorizadas por elConcejo Municipal y registradas adecuadamente en el módulo de Presupuesto delSistema Contable. 5.2 Otros Aspectos 5.2.1 Plan Operativo Anual Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las Ampliaciones yTransferencias Presupuestarias realizadas en el período auditado, así mismo severificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General deCuentas, en el plazo establecido para el efecto.





5.2.2 Plan Anual de Auditoría Se comprobó que el Plan Anual de Auditoria Interna, fue autorizado por la máximaautoridad de la Municipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas, enel plazo correspondiente. 5.2.3 Convenios La Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango, reportó que al 31de Diciembre de 2012, no tiene convenios vigentes. 5.2.4 Donaciones La Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango, reportó quedurante el ejercicio 2012, no recibió donaciones. 5.2.5 Préstamos La Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango, reportó que al 31de Diciembre de 2012, no tiene préstamos vigentes, pero se detectó que duranteel ejercicio que se menciona, el Banco Crédito Hipotecario Nacional, proporcionóun Sobregiro Bancario por la cantidad de Q.900,000.00, los que fueron utilizadospara el pago de salarios a empleados municipales correspondiente al mes deDiciembre de 2012, Indemnización a Personal Municipal despedido y consumo deenergía eléctrica de Equipo de bombeo de los pozos del municipio, para el efectose tuvo a la vista el Libro No.41 de Actas de Sesiones Municipales, en la cual seencuentra el Acta Número 64-2012, celebrada por el Concejo Municipal el día 26de Diciembre de 2012, en la cual en el Punto Quinto el Honorable ConcejoMunicipal autoriza la solicitud del Sobregiro antes descrito al Banco CréditoHipotecario Nacional. Por lo que se hizo una Nota de Auditoria No.01-2013DAM-CGC-LAMR de fecha 14 de Marzo de 2013 donde en base a lo queestablece el artículo 12 de la Constitución de la República de Guatemala, se lesconcedió tres días hábiles a la Autoridades Municipales a partir de la Recepciónde la Nota de Auditoría antes mencionada para que realicen el reintegro de losintereses cobrados por el Banco Crédito Hipotecario Nacional los cuales asciendea la cantidad de Q13,822.07, a la Cuenta Única del Tesoro Municipal de laMunicipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango, identificada con elNúmero 02-001-000668-5 del Banco Crédito Hipotecario Nacional. 5.2.6 Transferencias La Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango, reportó que al 31





de Diciembre de 2012, no realizó Transferencias a diversas entidades uorganismos. 5.2.7 Sistemas informáticos utilizados por la Entidad Sistemas de Contabilidad Integrada

La Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango, utiliza el Sistemade Contabilidad Integrada, SICOIN GL. Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones Se verificó que la Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango,publicó y gestionó en el Sistema de Información de Contrataciones yAdquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, en el cual se reflejanlos concursos siguientes: Terminados Adjudicados 10, Finalizados Anulados 0 yFinalizados Desiertos 0, según reporte de Guatecompras generado de fecha 13 demarzo de 2013. Sistema Nacional de Inversión Pública La Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango cumplió en sutotalidad con registrar mensualmente, en el módulo de seguimiento físico yfinanciero del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), el avance físico yfinanciero de los proyectos a su cargo.





6. ESTADOS FINANCIEROS6.1 Balance General





6.2 Estado de Resultados





6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos





6.4 Notas a los Estados Financieros





7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera Hallazgo No. 1 Falta de arqueos periódicos CondiciónDurante el proceso de auditoría se comprobó que la Comisión de FinanzasMunicipales no realiza arqueos sorpresivos de fondos y valores en la TesoreríaMunicipal. CriterioEl Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM- versión II,en el numeral 6.2.6. Indica: “Arqueos Sorpresivos de Fondos y Valores. Laexistencia de fondos y valores cualquiera que sea su origen, deberá estar sujeta acomprobaciones físicas mediante arqueos sorpresivos periódicos, practicados porla Comisión de Finanzas”. CausaIncumplimiento a la norma legal establecida. EfectoAl no realizar arqueos sorpresivos de fondos y valores, se arriesga el mal manejode los mismos. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones a la Comisión de FinanzasMunicipales, para que efectué arqueos sorpresivos periódicos de fondos y valoresa la Tesorería Municipal. Comentario de los ResponsablesEn el Acta número 055-2013, del Libro L2 número veintiún mil veinte (21,020), dehojas movibles, folios ciento cuarenta y seis al ciento cuarenta y nueve (146 al149), de la Contraloría General de Cuentas de Guatemala, de fecha quince deAbril del año dos mil trece. En el Punto Quinto, manifestó: "El Director de AFIM,mediante DAFIM Oficio No.07-2013 de fecha 15 de abril de 2013, que la Comisiónde Finanzas de la Municipalidad, no realizó arqueos sorpresivos y mensuales en lareceptoría municipal, al considerar que con la información que genera el sistema,





en el módulo de Caja General respecto a los ingresos que se reciben a diario sondepositados íntegramente en la Cuenta Única del Tesoro y en virtud que en lainformación que se rinde mensualmente a la Delegación Departamental de laContraloría General de Cuentas, con sede en Chimaltenango, incluye lorelacionado al control de ingresos habidos en Receptoría Municipal era suficiente". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que las pruebas presentadas por losResponsables no son suficientes para desvanecer el mismo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 1, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL GREYMAR MANOLO MENDEZ GARCIA 2,000.00SINDICO PRIMERO JOSE MARVIN MUÑOZ CORDOVA 2,000.00CONCEJAL PRIMERO ALVARO LEONEL DIAZ CARRILLO 2,000.00DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GARCIA ARROYO 2,000.00DIRECTOR DAFIM PEDRO SAMUEL MONZON PENSAMIENTO 2,000.00DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GIL GOMEZ 2,000.00Total Q. 12,000.00

Hallazgo No. 2 Falta de reclasificación de la cuenta Construcciones en Proceso CondiciónSe determinó que las sub cuentas número 1234.01.00 Construcciones en Procesode Bienes de Uso Común y 1234.02.00 Construcciones en Proceso de Bienes deUso No Común, que pertenecen a la cuenta del Balance General 1234Construcciones en Proceso, saldos al 31 de diciembre de 2012, no estándepuradas ni reclasificadas, no se evidencio expediente de integración de cadauna de ellas. CriterioEl Manual de Administración Financiera Integrada Municipal MAFIM en suSegunda Versión en el Modulo 3 Modulo de la AFIM, numeral 3.5 Organización yfunciones básicas del área de Contabilidad, establece: En el Subnumeral 3.5.2Funciones Básicas, literal h) Indica: “Administrar el sistema Contable, que permitaconocer en tiempo real la gestión presupuestaria, de caja y patrimonial, así comolos resultados operativo, económico y financiero de la Municipalidad”. Norma 5.5Registro de las Operaciones Contables establece que: “La máxima autoridad delMinisterio de Finanzas Públicas a través de la Dirección de Contabilidad del





Estado, debe normar y emitir políticas y procedimientos, para el adecuado yoportuno registro de las operaciones contables. La Dirección de Contabilidad delEstado y las autoridades superiores de cada entidad, deben velar porque elproceso de registro de las etapas de devengado, pagado y consumido, en susrespectivos sistemas, corresponda únicamente a aquellas operaciones que previaverificación de las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todaslas condiciones y cuenta con la documentación de soporte para garantizar lageneración de información contable, presupuestaria (física y financiera) y detesorería, confiable y oportuna. Todo registro contable que se realice y ladocumentación de soporte deben permitir aplicar pruebas de cumplimiento ysustantivas en el proceso de auditoría y en general el seguimiento y evaluacióninterna de la calidad de los registros contables”. Norma 5.9 Elaboración yPresentación de Estados Financieros. Indica: “La máxima autoridad del Ministeriode Finanzas Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debenormar los procedimientos para la elaboración y presentación de EstadosFinancieros. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superioresde cata entidad en su respectivo ámbito, deben velar porque los estadosfinancieros se elaboren y presenten en la forma y fechas establecidas, de acuerdocon las normas y procedimientos emitidos por el ente rector”. CausaIncumplimiento por parte del Director de la AFIM y Director Municipal dePlanificación, al no realizar la respectiva reclasificación contable de la cuentaConstrucciones en Proceso. EfectoNo existe un control sobre las cuentas de activo fijo, en el Balance Generalpresentan saldos no reales, que confunden la labor que desarrollan lasautoridades municipales. RecomendaciónEl Alcalde debe girar instrucciones al Director Financiero y Director dePlanificación Municipal, para que proceda a la reclasificación de la Cuenta 1234Construcciones en Proceso que se presenta en el Balance General. Comentario de los ResponsablesEn el Acta número 055-2013, del Libro L2 número veintiún mil veinte (21,020), dehojas movibles, folios ciento cuarenta y seis al ciento cuarenta y nueve (146 al149), de la Contraloría General de Cuentas de Guatemala, de fecha quince deAbril del año dos mil trece. En el Punto Quinto, manifestó: "El Director de AFIM, lasub cuenta 1234.01.00 Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Común y1234.02.00 Construcciones en Proceso de Bienes de Uso No Común, del BalanceGeneral presentan un saldo real al 31 de diciembre de 2012 ya que las obras que





se encuentran en dichas cuentas a la fecha descrita están finalizadas físicamentepero no así financieramente tal y como se evidencia en el anexo 3 solicitado por lacomisión de auditoría, motivo por el cual no se pueden reclasificar sin antes habercumplido el 100% de avance financiero, mismas que fueron contempladas comoobras de arrastre en el presupuesto 2013 en donde se liquidaran para dejar deformar parte de las cuentas mencionadas y por esta razón a la fecha de laauditoria y finalizado el ejercicio 2012 no habían sido depuradas ni reclasificadasya que como lo indica la norma contable no puede ser reclasificado a la cuentaque corresponde 1238 porque en el sistema el ajuste contable se realizaúnicamente cuando el saldo sea cero financieramente y con acta de liquidación deproyecto. Por lo anterior se menciona que si se evidencio expediente ya que elcuadro del anexo 3 fue llenado en base a los expedientes de proyectos quedandoreflejado que la mayoría no están finalizados, así como la Nota 10, de las Notas delos Estados Financieros. Adjuntamos reporte de libro mayor auxiliar de cuentas delos proyectos en donde se demuestra los saldos pendientes de pago que por loconsiguiente no pueden reclasificarse a la cuenta 1238". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que las pruebas presentadas por losResponsables no son suficientes para desvanecer el mismo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL GREYMAR MANOLO MENDEZ GARCIA 4,000.00DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GARCIA ARROYO 4,000.00DIRECTOR DAFIM PEDRO SAMUEL MONZON PENSAMIENTO 4,000.00DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GIL GOMEZ 4,000.00Total Q. 16,000.00

Hallazgo No. 3 Cuentas de Balance General sin depurar CondiciónSe detectó que la cuenta No.2113, Gastos del Personal a Pagar tiene un saldo al31 de diciembre de 2012, la cantidad de Q1,002,612.77, en concepto de cuentasdel personal a pagar, que se refiere a retenciones efectuadas para el Prestaciones del Empleado Municipal, Cuenta Escritural número 118, con un saldode Q17,395.21; Cuenta Escritural número 122, Timbres Fiscales, con un saldo deQ3,840.00; Cuenta escritural número 201, Cuota Laboral del IGSS, con un saldo





de Q.571,310.45; Cuenta escritural número 202 Prima de Fianza con un saldo deQ9,824.23 y la Cuenta Escritural número 205, Impuesto Sobre la Renta, con unsaldo de Q6,400.00, las que suman en total la cantidad de Q706,384.96 quedebería ser la reflejada en dicha cuenta; existiendo una diferencia de Q296,227.81por retenciones de ejercicios anteriores. CriterioEl Manual de Administración Financiera Integrada Municipal MAFIM en suSegunda Versión en el Modulo 3 Modulo de la AFIM, numeral 3.5 Organización yfunciones básicas del área de Contabilidad, establece: En el Subnumeral 3.5.2Funciones Básicas, literal h) Indica: “Administrar el sistema Contable, que permitaconocer en tiempo real la gestión presupuestaria, de caja y patrimonial, así comolos resultados operativo, económico y financiero de la Municipalidad”. El Acuerdo No. 09-03 de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la ContraloríaGeneral de Cuentas, aprueba las Normas Generales de Control InternoGubernamental, 5 Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad IntegradaGubernamental. Norma 5.5 Registro de las Operaciones Contables establece que:“La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas a través de la Direcciónde Contabilidad del Estado, debe normar y emitir políticas y procedimientos, parael adecuado y oportuno registro de las operaciones contables. La Dirección deContabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad, deben velarporque el proceso de registro de las etapas de devengado, pagado y consumido,en sus respectivos sistemas, corresponda únicamente a aquellas operaciones queprevia verificación de las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente contodas las condiciones y cuenta con la documentación de soporte para garantizar lageneración de información contable, presupuestaria (física y financiera) y detesorería, confiable y oportuna. Todo registro contable que se realice y la documentación de soporte debenpermitir aplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría yen general el seguimiento y evaluación interna de la calidad de los registroscontables”. Norma 5.9 Elaboración y Presentación de Estados Financieros. Indica:“La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Direcciónde Contabilidad del Estado, debe normar los procedimientos para la elaboración ypresentación de Estados Financieros. La Dirección de Contabilidad del Estado ylas autoridades superiores de cada entidad en su respectivo ámbito, deben velarporque los estados financieros se elaboren y presenten en la forma y fechasestablecidas, de acuerdo con las normas y procedimientos emitidos por el enterector”.





CausaIncumplimiento a la normativa establecida para el registro, control y regularizaciónde cuentas de Estados Financieros, presentación de resultados y rendición decuentas. EfectoNo se cuenta con información real, confiable y oportuna, relacionada con lascuentas que se reportan en el Balance General. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AFIM, para queverifique que la información que se presenta en el Balance General sea razonable,asimismo se documente la diferencia indicada, con el fin de efectuar laregularización, hacer ajustes o reclasificaciones de dicha cuenta. Comentario de los ResponsablesEn el Acta número 055-2013, del Libro L2 número veintiún mil veinte (21,020), dehojas movibles, folios ciento cuarenta y seis al ciento cuarenta y nueve (146 al149), de la Contraloría General de Cuentas de Guatemala, de fecha quince deAbril del año dos mil trece. En el Punto Quinto, manifestó: "El Director de AFIM,que el saldo de las Rentas Consignadas, representada en la cuenta 2113 tiene unsaldo 31 Diciembre del 2012 razonable ya que la cuenta que representa un 57%del saldo es por concepto de Cuota Laboral I.G.S.S., mismo que corresponde adeuda de administraciones pasadas y que sumada a la diferencia de Q296,227.81con un 30%, misma que no se encontraba depositada en la cuenta única deltesoro al 14 de Enero de 2012 al momento de la transición a la actualadministración municipal, y que se encuentra integrada en la Nota 12 a losEstados Financieros; con lo que respecta al Plan de Prestaciones del EmpleadoMunicipal escritural 118 por Q115,010.28, en su momento no se contaba condisponibilidad financiera para cubrir con la cuota patronal y no se pudo efectuar eltraslado a donde corresponde, a su vez la Prima de Fianza por Q.9,824.23, elImpuesto Sobre la Renta sobre dietas por Q.6,400.00, Timbre y Papel SelladoQ.3,840.00, no habían sido pagados al 31 de diciembre ya que el pago de dietasal concejo municipal del cual surgen parte de las retenciones se realizado hastafinales del mes de diciembre pagando el mes de noviembre y diciembre razón porla cual al 31 de diciembre se tenían estos saldos los cuales fueron rebajados en elmes de enero 2013 al realizar el pago. Como el mismo proceso lo indica y como lopide el Procedimiento del sistema SICOINGL para cualquier ajuste contable parareclasificación de cuentas así como las fechas en que deben realizarse para quefinalmente sean las que conlleven a realizar el proceso de cierre contable endonde tienen efecto dichos cambios, y dentro de la revisión que se realizó yanalizando la diferencia traída por la administración que ellos no quisieron realizarel ajuste correspondiente y consultando con el técnico consultor municipal el indica





que lo recomendable es tener una nota de auditoría para poder realizar el ajuste.Y por esta razón hasta la fecha la diferencia se mantiene". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que las pruebas presentadas por losResponsables no son suficientes para desvanecer el mismo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL GREYMAR MANOLO MENDEZ GARCIA 3,000.00DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GARCIA ARROYO 3,000.00DIRECTOR DAFIM PEDRO SAMUEL MONZON PENSAMIENTO 3,000.00DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GIL GOMEZ 3,000.00Total Q. 12,000.00

HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO A LEYES YREGULACIONES APLICABLES Área Financiera Hallazgo No. 1 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado CondiciónAl evaluar la Ejecución Presupuestaria de Egresos correspondiente al período del01 de Enero al 31 de Diciembre 2012, específicamente el Programas 11, ServiciosPúblicos Municipales, se realizó la revisión de los expedientes de proyectosdeterminándose varios Incumplimientos incurridos, siendo los siguientes: a) ElAlcalde Municipal aprueba el contrato administrativo, antes de la emisión de laFianza de Cumplimiento de contrato; b) Publicación extemporánea enGUATECOMPRAS del acta de apertura de plicas y de adjudicación, c) Aprobaciónde la adjudicación, falta de publicación del oficio por remisión de copia del contratoa la Contraloría General de Cuentas, el Proyecto evaluado es el siguiente: 1)Ampliación Sistema Alcantarillado Sanitario, Casco Urbano, El Tejar,Chimaltenango, Contrato No. 51-2012 por un monto de Q1,329,954.05; sin incluirel Impuesto al Valor Agregado.





CriterioEl Decreto Numero 57-92 del Congreso de la República, Ley de Contratacionesdel Estado, Articulo 26 *Suscripción y aprobación del contrato, establece: “Lasuscripción del contrato deberá hacerla el funcionario de grado jerárquico inferioral de la autoridad que lo aprobará. Tales instrumentos deberán ser suscritospreferentemente en las dependencias interesadas. Previo a la aprobación delcontrato deberá constituirse la garantía de cumplimiento correspondiente. Elcontrato deberá ser aprobado en todos los casos, dentro de los diez (10) díascalendario contados a partir de la presentación por parte del contratista de lagarantía de cumplimiento a que se refiere el artículo 65 de la Ley”. Resolución 11-2010 del Ministerio de Finanzas Públicas, Normas para el Uso delSistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado-Guatecompras-, Artículo 11. Procedimiento, Tipo de información y momento enque debe publicarse, establece: “Los usuarios deben publicar en el sistemaGUATECOMPRAS las operaciones, documentos y comunicaciones de cadaconcurso, en la forma y oportunidad que se describe en el cuadro siguiente: i)Acta de Apertura de Ofertas: La Junta Adjudicadora debe asegurarse que sepublique en el Sistema de Guatecompras el Acta de apertura de ofertas, a mástardar al día hábil siguiente de la apertura de plicas. ....k) Acta y Resolución de laAdjudicación; l) Resolución de aprobación, improbación o de prescindir: Lasnotificaciones por publicaciones de las literales k) y l) Acta y Resolución deAdjudicación; l) en el Sistema GUATECOMPRAS deberán hacerse dentro de losdos días hábiles siguientes a la fecha de emisión del acto o resolución quecorresponda. n) Contrato: La Unidad Ejecutora Compradora debe asegurar que elcontrato, con su respectiva aprobación, así como el oficio que contiene la remisiónde éste al Registro de Contratos de la Contraloría General de Cuentas, sepublique en el Sistema GUATECOMPRAS, como plazo máximo al día hábilsiguiente de la remisión al referido Registro ”. CausaIncumplimiento de las autoridades municipales en lo que estipula la Ley deContrataciones del Estado referente a lo siguiente: a) El Alcalde Municipal apruebael contrato administrativo antes de la emisión de la Fianza de Cumplimiento decontrato; b) Publicación extemporánea en GUATECOMPRAS del acta de aperturade plicas y de adjudicación, aprobación de la adjudicación, falta de publicación deloficio por remisión de copia del contrato a la Contraloría General de Cuentas. EfectoRiesgo que la Municipalidad no pueda presentar un reclamo al surgir cualquiereventualidad, e impida que el contratista cumpla con las clausulas establecidas enel contrato y limitación para conocer públicamente las contrataciones que realiza la





municipalidad afectando la confiabilidad de cada etapa y fase de un evento deadquisición de obras y/o servicios. Recomendación El Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y éste alDirector Municipal de Planificación, Secretario Municipal y al Director de la AFIM,para que previo a la aprobación de los contratos deben asegurarse de que elcontratista haya presentado la fianza de Cumplimiento y con la publicación enGuatecompras, así como toda la información y documentos relacionados con laejecución de todos los proyectos. Comentario de los Responsables En el Acta número 055-2013, del Libro L2 número veintiún mil veinte (21,020), dehojas movibles, folios ciento cuarenta y seis al ciento cuarenta y nueve (146 al149), de la Contraloría General de Cuentas de Guatemala, de fecha quince deAbril del año dos mil trece. En el Punto Quinto manifestó: "El Director de AFIM queal revisar el expediente del Proyecto Ampliación Sistema Alcantarillado Sanitario,Casco Urbano, El Tejar, Chimaltenango, Contrato No. 51-2012 por un monto deQ1,329, 954.02 se comprobó realmente que los documentos no cumplieron conlos plazos establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado, por errorinvoluntario de la Dirección Municipal de Planificación". Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo en virtud que las pruebas presentadas por losResponsables no son suficientes para desvanecer el mismo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 82, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL GREYMAR MANOLO MENDEZ GARCIA 26,599.08SECRETARIO MUNICIPAL FLAVIO (S.O.N.) SAL PABLO 26,599.08DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GARCIA ARROYO 26,599.08DIRECTOR DAFIM PEDRO SAMUEL MONZON PENSAMIENTO 26,599.08DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GIL GOMEZ 26,599.08DIRECTOR DMP CESAR AUGUSTO REYES MONTEALEGRE 26,599.08Total Q. 159,594.48





Hallazgo No. 2 Falta de documentación de respaldo CondiciónLos pagos por compras de bienes y servicios que efectuó la Municipalidad de ElTejar, Chimaltenango, específicamente en el Programa 11 Servicios PúblicosMunicipales, Grupo 1 Servicios No Personales y Renglón 174 Mantenimiento yReparación de Instalaciones, por un monto total de Q.318,925.00,correspondiente al periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de Agosto de 2012,no fueron respaldados con toda la documentación que evidencie que se cumpliócon los procedimientos administrativos, adjuntando a los referidos pagos lasolicitudes y entrega de bienes/servicios, orden de pago y autorización del gasto,únicamente presentan la factura extendida por el proveedor. A continuación sedetallan las adquisiciones sin respaldo suficiente:

No. RENGLON 174 EMPRESA No. DE

FACTURAFECHA MONTO

1 Mantenimiento yReparac ión deInstalaciones

MVGA PRODUCTOS 12 18/06/2012 Q 66.000,00


MVGA PRODUCTOS 16 30/07/2012 Q 56.000,00


MVGA PRODUCTOS 18 30/07/2012 Q 59.360,00


SIMMSA 16,943 15/06/2012 Q 25.025,00


MVGA PRODUCTOS 25 08/08/2012 Q 67.200,00


MVGA PRODUCTOS 28 13/08/2012 Q 45.340,00

TOTALES Q 318.925,00

CriterioEl Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República, Código municipal en suartículo 35, inciso d) dice: "El control y fiscalización de los distintos actos delgobierno municipal y de su administración".





El Acuerdo Número A-57-2006, emitido por la Contraloría General de Cuentas,Normas Generales de Control Interno Gubernamental, numeral 2.6,DOCUMENTOS DE RESPALDO, indica: “Toda operación que realicen lasentidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con ladocumentación necesaria y suficiente que la respalde”. Así mismo, establece que “La documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar quese ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control dela entidad; por tanto contendrá la información adecuada, por cualquier medio quese produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cadaoperación para facilitar su análisis". CausaEsto se debe a la inexistencia de controles por parte del Director de laAdministración Financiera Integrada Municipal ya que se efectúan los pagos sincontar con la documentación correspondiente. EfectoRiesgo de menoscabo del Patrimonio Municipal. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de la AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, quien deberá antes de efectuar un pago, verificarque adjunto a la factura se incluya toda la documentación de soportecorrespondiente. Comentario de los ResponsablesEn el Acta número 055-2013, del Libro L2 número veintiún mil veinte (21,020), dehojas movibles, folios ciento cuarenta y seis al ciento cuarenta y nueve (146 al149), de la Contraloría General de Cuentas de Guatemala, de fecha quince deAbril del año dos mil trece. En el Punto Quinto, manifestó:" El Director de AFIM,que cada pago tiene su respectiva orden de compra y dentro de la factura indica aqué lugar se hizo el gasto". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que las pruebas presentadas por losResponsables no son suficientes para desvanecer el mismo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 16, para:





Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL GREYMAR MANOLO MENDEZ GARCIA 2,000.00DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GARCIA ARROYO 2,000.00Total Q. 4,000.00

Hallazgo No. 3 Retenciones no pagadas oportunamente CondiciónAl examinar el área de rentas consignadas se verificó que las retenciones al 31 dediciembre de 2012, correspondientes a Cuota laboral del IGSS por Q.571,310.45,Plan de Prestaciones del Empleado Municipal por Q.115,010.28, Timbre y PapelSellado por Q.3,840.00, Prima de Fianza por Q. 9,824,23 y el ISR sobre dietas porun valor de Q.6,400.00, no fue cancelada a la institución correspondiente, cantidadque figura en el saldo de la Cuenta Única del Tesoro. CriterioLa Constitución Política de la República de Guatemala, Artículo 93, Derecho a laSalud, establece: El goce de la salud es derecho fundamental del ser humano, sindiscriminación alguna. Artículo 100, Seguridad Social, establece: "El Estadoreconoce y garantiza el derecho a la seguridad social para beneficio de loshabitantes de la Nación". La aplicación del régimen de seguridad socialcorresponde al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, que es una entidadautónoma con personalidad jurídica, patrimonio y funciones propias goza deexoneración total de impuestos, contribuciones y arbitrios, establecidos o porestablecerse. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social debe participar conlas instituciones de salud en forma coordinada". El Decreto Numero 44-94 delCongreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del Plan de prestacionesdel Empleado Municipal, Articulo19, Financiamiento, establece: El Plan dePrestaciones a que se refiere esta ley, se financiara de la manera siguiente: .."c)Aportes de los Trabajadores de las municipalidades afectas, personaladministrativo del plan, y alcaldes municipales que optativamente se acojan alPlan de Prestaciones, en lo que les beneficie...". Indica además que estasretenciones deben entregarse en las Cajas Fiscales dentro de los 10 días hábilesdel mes inmediato siguiente a aquel que se efectuaron los acreditamientos. ElDecreto Número 25-79 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánicade El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala. El Decreto Número 1986 delPresidente de la República, Ley Orgánica del Departamento de Fianzas delCrédito Hipotecario Nacional de Guatemala, Artículo 11. Indica: “Las primasreferentes a las pólizas de fianza de funcionarios y empleados gubernamentalesserán mensualmente satisfechas al Departamento de Fianzas por conducto de lasoficinas pagadoras, las cuales, bajo responsabilidad de sus jefes, descontarán de





los emolumentos el valor de las primas y harán el entero correspondiente. Lasoficinas pagadoras departamentales remesarán de oficio y por correo certificado,al Departamento de Fianzas, el valor de las primas que descuenten. En análoga forma procederán las Tesorerías de Propios, bajo la super-vigilanciade las Intendentes y con responsabilidad mancomunada, respecto de las primasreferentes a las pólizas de los empleados municipales. Bajo ningún concepto seadmitirán por el Departamento de Fianzas, pagos o remesas parciales porconcepto de primas”. El Acuerdo No. 1118 de fecha 30 de enero de 2003 de laJunta Directiva del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. Artículo 6 Indica:“Todo patrono formalmente inscrito en el Régimen de Seguridad Social debeentregar al Instituto bajo se responsabilidad dentro de los veinte días de cada mesla planilla de salarios pagados dentro del mes calendario anterior, salvo que elinstituto establezca su propio calendario de pagos. Planilla de Seguridad Social esla declaración del patrono de las cuotas que debe hacer efectivas al instituto, loque genera el derecho a prestaciones reglamentarias”. El Decreto 37-92 delCongreso de la República de Guatemala, Ley del Impuesto de Timbres Fiscales yde Papel sellado especial para protocolo, Articulo 3.- Del Sujeto Pasivo delImpuesto y del Hecho Generador. “Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienesemitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos objetodel impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisión, suscripción uotorgamiento” y el Decreto 26-92 del Congreso de la República de Guatemala, articulo 5to literal i) Las remuneraciones, sueldos, comisiones, honorarios yretribuciones por concepto de gastos de representación, bonificaciones,aguinaldos o dietas que paguen o acrediten empresas o entidades domiciliadas enel país, a miembros de directorios, consejeros y otros organismos directivos queactúen en el exterior. CausaIncumplimiento a las normas y procedimientos de seguridad social, plan deprestaciones del empleado municipal, Prima de fianza, Impuesto sobre la Renta, yla Ley del Timbre de y papel sellado, deducciones que no se cancelaronoportunamente a las instituciones receptoras y administradoras de estosbeneficios. EfectoSe corre el riesgo que el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, no brinde laatención médica a los empleados municipales, que las aportaciones laborales porconcepto al plan de prestaciones perjudiquen a los empleados al momento desolicitar alguna pensión por jubilación, que no se pueda accionar la prima defianza cuando se requiera, que el impuesto sobre la renta se utilice para otrasactividades y los timbres fiscales no sean colocados a los documentosdescontados.





RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones por escrito al Director de AFIM, paraque cumpla con trasladar oportunamente a las instituciones respectivas losdescuentos retenidos por Cuota Laboral IGSS, Plan de Prestaciones y Prima defianza, Impuesto Sobre la Renta y el impuesto del timbre y papel sellado, para queempleados y funcionarios municipales no tengan inconveniente de cualquiertrámite que realicen en estas instituciones. Comentario de los ResponsablesEn el Acta número 055-2013, del Libro L2 número veintiún mil veinte (21,020), dehojas movibles, folios ciento cuarenta y seis al ciento cuarenta y nueve (146 al149), de la Contraloría General de Cuentas de Guatemala, de fecha quince deAbril del año dos mil trece. En el Punto Quinto,manifestó: "El Director de AFIM, lasretenciones se han ido acumulando ya que los salarios no han sido pagados enlas fechas normales de fin de mes y se han estado atrasando esto por lo mismoconlleva la operación de las planillas en el sistema Sicoingl de donde se generanlas rentas consignadas para su posterior pago. Y al 31 de Diciembre no se habíanrealizados los pagos, ya que el pago de dietas al Concejo Municipal del cualsurgen parte de las retenciones se realizado hasta finales del mes de Diciembrepagando el mes de Noviembre y Diciembre razón por la cual al 31 de diciembre setenían estos saldos los cuales fueron rebajados en el mes de Enero 2013 alrealizar el pago. También hace mención que a partir de la fecha del último Arqueopracticado al 31 de Diciembre de 2012, los saldos de las retenciones handisminuido ya que se están realizando los pagos". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que las pruebas presentadas por losResponsables no son suficientes para desvanecer el mismo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL GREYMAR MANOLO MENDEZ GARCIA 4,000.00DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GARCIA ARROYO 4,000.00DIRECTOR DAFIM PEDRO SAMUEL MONZON PENSAMIENTO 4,000.00DIRECTOR DAFIM EDGAR ROBERTO GIL GOMEZ 4,000.00Total Q. 16,000.00





8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anteriorcorrespondientes al ejercicio fiscal 2011, con el objeto de verificar su cumplimientoe implementación por parte de las personas responsables, estableciéndose que nose le dio cumplimiento y no se implementaron las mismas. 9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERÍODO AUDITADO

Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, seincluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe.

No. NOMBRE CARGO PERIODO1 MARIANO PABLO CULAJAY ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2012 - 14/01/20122 EDWIN RUBEN GARCIA SALAZAR SINDICO PRIMERO 01/01/2012 - 14/01/20123 JOSE ALFREDO MARROQUIN AZURDIA SINDICO SEGUNDO 01/01/2012 - 14/01/20124 ELVIDIO SULECIO MENDOZA CONCEJAL PRIMERO 01/01/2012 - 14/01/20125 PERCIVAL GIOVANNI SALAZAR VILLASEÑOR CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2012 - 14/01/20126 ANSELMO ANDRES IXLA CONCEJAL TERCERO 01/01/2012 - 14/01/20127 FRANCISCO ORDOÑEZ PATZAN CONCEJAL CUARTO 01/01/2012 - 14/01/20128 LUZ MARINA CANEL DE MENDEZ SECRETARIA MUNICIPAL 01/01/2012 - 14/01/20129 JUAN YOVANY MUÑOZ CÛA DIRECTOR AFIM 01/01/2012 - 14/01/201210 DORIAM RIQUELMY OROZCO ORTIZ DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION 01/01/2012 - 14/01/201211 GREYMAR MANOLO MENDEZ GARCIA ALCALDE MUNICIPAL 15/01/2012 - 31/12/201212 JOSE MARVIN MUÑOZ CORDOVA SINDICO PRIMERO 15/01/2012 - 31/12/201213 EVA NICOLLE MONTE BAC SINDICO SEGUNDO 15/01/2012 - 31/12/201214 ALVARO LEONEL DIAZ CARRILLO CONCEJAL PRIMERO 15/01/2012 - 31/12/201215 BYRON ISRAEL MEJIA RAMOS CONCEJAL SEGUNDO 15/01/2012 - 31/12/201216 FRANCISCO ORDOÑEZ PATZAN CONCEJAL TERCERO 15/01/2012 - 31/12/201217 RUDY RAUL SANTIZO DE LEON CONCEJAL CUARTO 15/01/2012 - 31/12/201218 FLAVIO SAL PABLO SECRETARIO MUNICIPAL 15/01/2012 - 31/12/201219 EDGAR ROBERTO GARCIA ARROYO DIRECTOR DAFIM 15/01/2012 - 10/10/201220 PEDRO SAMUEL MONZON PENSAMIENTO DIRECTOR DAFIM 11/10/2012 - 11/12/201221 EDGAR ROBERTO GIL GOMEZ DIRECTOR DAFIM 12/12/2012 - 31/12/201222 CESAR AUGUSTO REYES MONTEALEGRE DIRECTOR DMP 15/01/2012 - 31/12/201223 GUILLERMO JAVIER CUYUN GONZALEZ AUDITOR INTERNO MUNICIPAL 15/01/2012 - 31/08/201224 JOSE LUIS GARCIA BAUTISTA AUDITOR INTERNO 01/09/2012 - 31/12/2012





10. COMISIÓN DE AUDITORÍAÁREA FINANCIERA

Licda. LINEELY AGUEDA REYNA

Coordinador Independiente

Lic. JOSE CARMEN ALVIZURIS GARCIA

Supervisor Gubernamental

GESTIÓN CONOCIDA POR: De conformidad con lo establecido en el Decreto 31-2002 del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 29,los Auditores Gubernamentales nombrados son los responsables del contenido yefectos legales del presente informe, el Director y Subdirector únicamente firmanen cumplimiento al proceso de oficialización que en ley corresponde.





1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)11.1 Misión (Anexo 1) Implementar permanentemente el desarrollo integral del municipio y resguardar suintegridad territorial, el fortalecimiento de su patrimonio natural y cultural y sobretodo, promover sin discriminación alguna la participación efectiva, voluntaria yorganizada de los habitantes, en la solución de sus problemas. 11.2 Visión (Anexo 2) Ser reconocida como una Municipalidad modelo, eficiente y proactiva, con recursohumano competente que a través de una gestión transparente, respetuosa de losderechos del ciudadano, promueva el desarrollo económico y social del municipioen armonía con el ambiente y en constante comunicación con la comunidad. 11.3 Estructura Orgánica (Anexo 3) El gobierno del municipio corresponde al Concejo Municipal, el cual se integra porel Alcalde, los Síndicos y Concejales Electos directamente por sufragio universalpara un período de cuatro años, pudiendo ser reelectos. El representante de la Municipalidad y del municipio es el Alcalde, quien constituyeel jefe del órgano ejecutivo del gobierno municipal, preside el Concejo y dirige laadministración municipal. Los Síndicos y Concejales son los miembros del órgano de deliberación y dedecisión. El Concejo de la Municipalidad de El Tejar, Departamento deChimaltenango, en el Acta Número 07-2012, Punto Quinto de fecha 16 de Enero2012, aprobó y autorizó la organización de las Comisiones asignadas a cada unode los integrantes de la Corporación Municipal, para el estudio y dictamen de losasuntos que conocerá durante todo el año, siendo obligatorias las siguientes:

Educación, educación bilingüe intercultural, cultura y deportes.Salud y asistencia social.Servicios, infraestructura, ordenamiento territorial, urbanismo y vivienda.Fomento económico, turismo, ambiente y recursos naturales.Descentralización, fortalecimiento municipal y participación ciudadana.De finanzas.De Probidad.De los derechos humanos y de la paz.De la Familia, la mujer y la niñez, la juventud, adulto mayor o cualquier otraforma de proyección social.





El Concejo Municipal y el Alcalde cuenta con un Secretario. La Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango, cuenta condependencias administrativas de apoyo para la función municipal, siendo lassiguientes: Dirección Municipal de Planificación, Oficina Municipal de la Mujer yAdministración Financiera Integrada Municipal. Así mismo, la Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenango, cuentacon un Auditor Interno, quien vela por la correcta ejecución presupuestaria, el cualdeberá implementar un sistema eficiente y ágil de seguimiento y ejecuciónpresupuestaria, quien reporta ante el Concejo Municipal. Los objetivos de la Municipalidad de El Tejar, Departamento de Chimaltenangoson los siguientes:

Promover y velar por el desarrollo económico, social y deportivo delMunicipio.Coadyuvar al buen funcionamiento del aparato estatal, coordinando lasacción con las instituciones públicas presentes dentro de la jurisdicción delMunicipio.Procurar en la jurisdicción del Municipio por la seguridad, tranquilidad y elorden público de la población.Velar por el buen desenvolvimiento de la gestión pública a nivel Municipal,velando elementalmente porque cumplan las leyes y disposiciones, el plenorespeto de los derechos humanos, la seguridad, la paz y el desarrollointegral de las comunidades y habitantes de todo el Municipio.





11.4 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato (Anexo 4)





11.5 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Administración (Anexo 5)





11.6 Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (ActivoIntangible) (Anexo 6)1. PROYECTOS DE INVERSION SOCIAL





11.7 Reporte de Ejecución de Obras por Convenios Suscritos con el ConsejoDepartamental de Desarrollo (Anexo 7)





11.8 Reporte de Ejecución Presupuestaria de Egresos por Fuente deFinanciamiento con Afectación Específica y Grupo de Gasto (Anexo 8)

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