Muhtasar Beyanname ve SGK Birleşmesi · MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN TANIMI Muhtasar...
Transcript of Muhtasar Beyanname ve SGK Birleşmesi · MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN TANIMI Muhtasar...
YASAL DAYANAK
■ 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 98/A- (Ek: 15/7/2016-
6728/16 md.)
■ 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunun
86. maddesi 13 fıkrası,
#isvereniyakansorular
AMACI
■ Vergiye uyum maliyetlerinin azaltılması,
■ Gönüllü uyumun teşvik edilmesi,
■ Kayıt dışı ekonomi ile mücadelede etkinliğin artırılması,
■ Bürokrasinin azaltılması,
#isvereniyakansorular
MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN TANIMI
■ Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi:
Vergi kanunlarına göre verilmesi gereken muhtasar beyanname ile Sosyal
Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken
aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek, kesilen vergilerin
matrahlarıyla birlikte, sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı ile
prim ödeme gün sayıların bildirilmesine mahsustur.
#isvereniyakansorular
KAPSAMA GİRENLER
5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu;
■ 4 (a) bendi, birinci fıkrasının kapsamında sigortalı sayılan kişileribildirmekle yükümlü olanlar,
■ Geçici 20. maddesi kapsamındaki sandıklar ve vergi kanunlarına görevergi kesintisi yapmak zorunda olanlar,
DİKKAT :
■ Personel çalıştıran, Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler
■ EK-9 Dışında Ev Hizmetinde Personel Çalıştıranlar
■ Apartman ve site yönetimi
■ Dernek ve vakıflar kapsam dahilindedir.
#isvereniyakansorular
KAPSAM DIŞI KALANLAR
■ Ev Hizmetlerinde Çalışanlar (Ek 9’uncu maddesikapsamındaki sigortalı çalışanlar)
#isvereniyakansorular
HANGİ VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLECEK?
Birden fazla vergi dairesinde gelir (stopaj) vergisi mükellefiyeti
bulunanlar,
Çalışanların ücret ödemeleri üzerinden yapılan gelir vergisi kesintisinin
beyan edileceği firmanın stopaj mükellefiyetliği yönünden bağlı olduğu
vergi dairesi olmalıdır.
#isvereniyakansorular
ÖRNEK 1:Kanuni merkezi Kayseri ilinde bulunan (G) A.Ş.'nin, Erciyes Vergi Dairesinde gelir
(stopaj) vergisi yönünden mükellefiyeti bulunmaktadır.
Aynı zamanda mükellefin İstanbul, Gaziantep, Sinop illerinde ve Kırıkkale ili Keskin
ilçesinde şubeleri vardır. Mükellef kurum Kırıkkale ili Keskin ilçesinde bulunan
şubesindeki çalışanları hariç olmak üzere tüm ücret ödemelerini Kayseri merkezden
yapmaktadır.
(G) A.Ş.'nin Kayseri, İstanbul, Gaziantep, Sinop'ta bulunan iş yerlerinde çalışan
sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgileri Erciyes Vergi Dairesine elektronik
ortamda gönderilecek olan Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine dahil edilecektir.
Ancak Keskin'de yer alan şubesinde çalışanların ücret ödemelerinin bu ilçede yapılıyor
olması nedeniyle, buradaki sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgileri ile vergi
kesintilerini içeren Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Keskin Vergi Dairesine
elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
#isvereniyakansorular
ÖRNEK 2:
■ Güneş Apartmanının adresi Erzincan Fevzipaşa Vergi Dairesi yetki alanı içerisindedir.
Kapıcısına yaptığı ücret ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapmak zorunda
olmayan Güneş Apartmanı yönetimi, çalıştırmış olduğu bu sigortalı için, 5510 sayılı
Kanun uyarınca bildirilmesi gereken prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile Fevzipaşa Vergi Dairesine elektronik
ortamda gönderecektir.
#isvereniyakansorular
BEYANNAME BİLDİRİM SÜRELERİ
■ Takip eden ayın 23 üncü günü saat 23.59’a kadar yetkili vergi dairesine elektronik
ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
■ Biten özel bina inşaat ve ihale konusu işler ile çalıştırılan tüm sigortalıların işten
ayrılış bildirgesi verilmiş olan işyerleri için, sadece prime esas kazanç ve hizmet
bilgilerini ihtiva eden Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi, işlemlerin
gerçekleşmiş olduğu ay içerisinde de verilebilir.
■ Ayın 15 ile takip eden ayın 14’ü kapsamında ücret alanlar, 15’ini takip eden ayın 23
üncü günü saat 23.59’a kadar yetkili vergi dairesine elektronik ortamda
gönderilmesi gerekmektedir.
#isvereniyakansorular
ÖRNEK 1:
Özel nitelikteki bina inşaatı işinde ;
■ Sigortalı Sayısı : 7 kişi
■ Bitiş Tarihleri : 8/9/2017
İşveren (B), biten bu inşaat nedeniyle 14/9/2017 tarihinde Kurumdan ilişik kesme belgesi
almak istemektedir.
İşveren (B)’nin ilişik kesme belgesini alabilmesi için 7 sigortalısının 1/9/2017 – 8/9/2017
tarihlerini kapsayan APHB bilgilerini ihtiva eden Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini
takip eden ayın 23’ünü beklemeden verebilir.
#isvereniyakansorular
MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN ONAYLANMASI VE
TAHAKKUK FİŞLERİNİN DÜZENLENMESİ.
■ Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edilen vergi
kesintileri ile sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgileri için
ayrı ayrı tahakkuk fişleri düzenlenecektir.
#isvereniyakansorular
ÖRNEK
■ Bayan (H), işyerinde Ağustos/2017 döneminde 5510 sayılı Kanuna istinaden tüm sigortakollarına tabi 6, sosyal güvenlik destek primine tabi 1, 4447 sayılı Kanunun geçici 10uncu maddesine istinaden tüm sigorta kollarına tabi 4 olmak üzere toplam 11 sigortalıçalıştırmıştır. Ağustos/2017 dönemine ait vergi kesintisi ve prime esas kazanç ve hizmetbilgilerini içeren Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Bayan (H) adına yetkili meslekmensubu tarafından gönderilmiştir.
■ Sistem tarafından yapılan kontrol neticesinde, vergi kesintileri ve/veya prime esaskazanç ve hizmet bilgilerinde, vergi ve primlerin tahakkuk ettirilmesini engelleyenherhangi bir hata tespit edilmediğinden, beyannamenin meslek mensubunca onayınımüteakip vergi kesintisine ilişkin 1 adet, 5510 sayılı Kanuna göre sigortalıların primeesas kazanç ve hizmetlerine ilişkin 2 adet ve 4447 sayılı Kanuna göre ise 1 adet olmaküzere toplam 4 adet tahakkuk fişi düzenlenecektir.
■ Düzenlenen 4 adet tahakkuk fişi meslek mensubuna elektronik ortamda iletilecek ve builetiyle birlikte tahakkuk fişlerinin Bayan (H)'ye tebliğ işlemi de tamamlanmış olacaktır.
#isvereniyakansorular
DÜZELTME BEYANNAME
■ APHB bilgilerine ilişkin yasal süresi geçirildikten sonra düzenlenecek
olan Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri elektronik ortamda
verilecektir.
ANCAK !
#isvereniyakansorular
Tahakkukların Ödenmesi :
Beyanname verildikten sonra oluşan tahakkukların ödemesi, tabi olduğu kanunlaragöre belirlenmektedir.
■ Muhtasar yönünden oluşan tahakkuklar için, vergi kanunlarına göre belirlenenvadede (her ayın 26. günü) ve Gelir İdaresinin belirlediği ödeme kanalları aracılığıylayapılabilir.
■ Prim ve hizmete ilişkin tahakkuklar için ilgili kanunlarda belirtilen vadede ve SosyalGüvenlik Kurumunun belirlediği ödeme kanalları aracılığıyla yapılabilir.
#isvereniyakansorular
UYGULAMADA YAŞANAN SORUNLAR:
■ E-BEYANNAME KULLANICI SINIRI
■ SİSTEM YAVAŞLIĞI ve ONAY BEKLEME SÜREÇLERİ
#isvereniyakansorular