modul 1.2
-
Upload
ija-cthuraizah -
Category
Documents
-
view
1.102 -
download
4
description
Transcript of modul 1.2
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
PENYATA KEWANGANKOPERASI
KURSUS WAJIB ANGKASASIRI 1/2
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
KANDUNGAN1. KEPERLUAN PENYATA KEWANGAN2. AKTA KOPERASI (PINDAAN) 20073. PENGGUNA MAKLUMAT KEWANGAN4. IMBANGAN DUGA5. KUNCI KIRA-KIRA6. AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN7. AKAUN UNTUNG RUGI 8. NOTA KEPADA AKAUN 9. PENYATA ALIRAN TUNAI10. ANALISIS NISBAH PENYATA KEWANGAN11. KESIMPULAN
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
1. KEPERLUAN PENYATA KEWANGAN
a) Tuntutan Undang-Undang
b) Dibentangkan dalam MA
c) Persetujuan pengagihan keuntungan
d) Panduan belanjawan
e) Panduan penetapan had pinjaman luar
f) Membantu dalam pembuatan keputusan
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
2. AKTA KOPERASI (PINDAAN) 2007
a) SEKSYEN 58 – Penyelenggaraan Akaun
b) SEKSYEN 59 – Penyata Kewangan
c) SEKSYEN 39 – Mesyuarat Agung
d) SEKSYEN 60 – Pengauditan Luar
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
3. PENGGUNA MAKLUMAT KEWANGANa) ANGGOTA
b) ALK DAN PENGURUSAN
c) BANK / PEMIUTANG
d) KERAJAAN
e) BAKAL ANGGOTA
f) LAIN-LAIN
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
4. IMBANGAN DUGASenarai baki akaun-akaun di:-
a) Lejar Am
b) Buku Tunai
c) Buku Tunai Runcit
***Imbangan Duga mesti seimbang dan disediakan sebelum penyediaan Penyata Kewangan.
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
KEMUNGKINAN KESILAPAN IMBANGAN DUGA
a) Kesilapan pengkelasan akaun
b) Kesilapan terseimbang
c) Kesilapan catatan asal
d) Kesilapan yang disengajakan
e) Kesilapan tertinggal catatan
CONTOHKOPERASI WIRA JAYA BERHAD
IMBANGAN DUGA PADA 31 DISEMBER 2007BIL AKAUN DEBIT (RM) KREDIT (RM)1 Tunai di Bank (Buku Tunai) 12,4502 Penghutang 5,2003 Stok (Awal) 10,0004 Pertaruhan Tetap 5,0005 Faedah (Pertaruhan Tetap) 3006 Pinjaman Anggota 15,0007 Faedah atas Pinjaman Anggota 1,2008 Komisen Diterima 5,4709 Alatan Pejabat (Komputer) 6,00010 Modal Syer 30,00011 Pinjaman Bank 12,20012 Pemiutang Perniagaan 5,60013 Jualan 20,00014 KWRS 2,00015 Keuntungan Terkumpul 2,30016 Pelaburan Syer 4,30017 Pulangan Jualan 50018 Belian 6,40019 Pulangan Belian 40020 Pengangkutan Masuk 20021 Insuran atas Belian 15022 Belanja Susutnilai 60023 Susutnilai Terkumpul 1,20024 Gaji, Elaun dan Bonus 10,00025 KWSP 1,20026 PERKESO 35027 Api dan Air 75028 Telefon 60029 Belanja Mesyuarat 1,07030 Alat Tulis dan Percetakan 900
JUMLAH 80,670 80,670
DITUNJUKKAN DALAMKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraAkaun PerdaganganKunci Kira-kiraAkaun UntungrugiKunci Kira-kiraAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraAkaun PerdaganganKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraAkaun PerdaganganAkaun PerdaganganAkaun PerdaganganAkaun PerdaganganAkaun PerdaganganAkaun UntungrugiKunci Kira-kira
Akaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun Untungrugi
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
SATU AKAUN YANG MERUPAKAN
RINGKASAN KEDUDUKAN ASET,
KUMPULAN WANG ANGGOTA (EKUITI
PEMILIK) DAN LIABILITI SESEBUAH
KOPERASI PADA AKHIR SUATU
TEMPOH PERAKAUNAN.
5. KUNCI KIRA-KIRA
NOTA 2007 (RM) 2006 (RM)ASET TETAP Alatan Pejabat 6,000 6,000 Peruntukan susutnilai Terkumpul 1(b) (1,200) (600)
4,800 5,400ASET SEPARA TETAP Pinjaman Anggota 3 15,000 14,300 Pelaburan Syer 4,300 4,300
19,300 18,600ASET SEMASA Stok 8,350 10,000 Pertaruhan Tetap 5,000 5,000 Penghutang 4 5,200 4,000 Tunai di Bank 12,450 8,718
31,000 27,718(-) LIABILITI SEMASA Pemiutang Perniagaan 7 5,600 5,200 Dividen dicadangkan 1,800 1,048 Honorarium 250 250 K.W.A Pendidikan 60 80 K.W.A Pembangunan 30 40
7,740 6,618Aset / Liabiliti Semasa Bersih 23,260 21,100
47,360 45,100Dibiayai oleh; Modal Syer Anggota 5 30,000 26,200 Akaun Untung Rugi Terkumpul 2,410 2,300KUMPULAN WANG ANGGOTA 32,410 28,500KUMPULAN WANG RIZAB 6 2,750 2,000LIABILITI BUKAN SEMASA Pinjaman Bank 12,200 14,600
47,360 45,100
KOPERASI WIRA JAYA BERHAD KUNCI KIRA-KIRA PADA 31 DISEMBER 2007CONTOH
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
SATU AKAUN YANG MENCATATKAN PENGAGIHAN KEUNTUNGAN KEPADA PENGAGIHAN BERKANUN DAN PENGAGIHAN LAIN-LAIN.
AKAUN INI DISEDIAKAN SEKIRANYA KOPERASI MEMPEROLEHI KEUNTUNGAN BERSIH (TERAUDIT SEBELUM CUKAI) PADA TAHUN TERSEBUT.
6. AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
a) PENGAGIHAN BERKANUN:i. KUMPULAN WANG RIZAB STATUTORIii. KUMPULAN WANG AMANAH PENDIDIKAN KOPERASIiii. KUMPULAN WANG AMANAH PEMBANGUNAN KOPERASI
TUJUAN PENYEDIAAN AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN
b) PENGAGIHAN LAIN-LAIN:i. HADIAH ATAS LANGGANANii. DIVIDEN ATAS MODAL SYER ATAU MODAL YURANiii. HONORARIUM KEPADA ANGGOTA LEMBAGA KOPERASIiv. BAYARAN KEBAJIKAN ANGGOTA DAN MASYARAKAT
2007 (RM) 2006 (RM)
UNTUNG BERSIH (Teraudit sebelum cukai) 3,000 4,000
TOLAK: (A) PENGAGIHAN BERKANUN
Kumpulan Wang Rizab Statutori (KWRS)*= 25% x 3,000
750 480
Kumpulan Wang Amanah Pendidikan Koperasi= 2% x 3,000
60 80
Kumpulan Wang Amanah Pembangunan Koperasi= 1% x 3,000
30 40
Jumlah Pengagihan Berkanun 840 600
TOLAK: (B) PENGAGIHAN LAIN-LAIN
Dividen= 6% x 30,000 (6% daripada Modal Syer)
1,800 1,048
Honorarium Anggota Lembaga 250 250Jumlah Pengagihan lain 2,050 1,298
TOLAK: PERSEDIAAN CUKAI 0 0BAKI UNTUNG BERSIH 110 2,102KEUNTUNGAN TERKUMPUL (TAHUN LEPAS) 2,300 198KEUNTUNGAN TERKUMPUL SEMASA
(Dipindah ke Kunci Kira-kira)
2,410 2,300
KOPERASI WIRA JAYA BERHAD AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN BAGI TAHUN BERAKHIR
31 DISEMBER 2007
* 25% UB dimasukkan ke dalam KWRS jika KWRS kurang daripada 50% jumlah Syer dan Yuran.15% UB dimasukkan ke dalam KWRS jika KWRS lebih daripada 50% jumlah Syer dan Yuran.
CONTOH
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
SATU AKAUN YANG MENYENARAIKAN
SEMUA PENDAPATAN DAN
PERBELANJAAN UNTUK
MENENTUKAN UNTUNG BERSIH
SESEBUAH KOPERASI.
7. AKAUN UNTUNG RUGI
NOTA 2007 (RM) 2006 (RM)PENDAPATANPendapatan Daripada Aktiviti; Kedai 8 19,500 23,600 Faedah atas Pinjaman Anggota 1,200 1,144Pelbagai Pendapatan Faedah atas Pertaruhan Tetap 300 300 Komisen Diterima 5,470 6,200JUMLAH 26,470 31,244TOLAK: PERBELANJAANKos Aktiviti; Kedai 8 8,000 11,100Perbelanjaan Am Gaji, Elaun & Bonus 10,000 9,500 KWSP 1,200 1,140 PERKESO 350 300 Belanja Susutnilai 600 600 Api & Air 750 950 Telefon 600 1,000 Belanja Mesyuarat 1,070 1,200 Alatulis & Percetakan 900 1,454JUMLAH 23,470 27,244KEUNTUNGAN /(KERUGIAN) BERSIH 3,000 4,000
KOPERASI WIRA JAYA BERHAD AKAUN UNTUNG RUGI BAGI TAHUN BERAKHIR
31 DISEMBER 2007CONTOH
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
8. NOTA KEPADA AKAUNMAKLUMAT-MAKLUMAT TAMBAHAN
YANG MENJADI PELENGKAP KEPADA
BUTIRAN DI DALAM PENYATA
KEWANGAN.
KOPERASI WIRA JAYA BERHAD NOTA-NOTA KEPADA AKAUN BAGI TAHUN BERAKHIR
31 DISEMBER 2007NOTA 1 DASAR-DASAR PERAKAUNAN
(a) Asas-asas Perakaunan
(i) Akaun-akaun koperasi telah disediakan menurut kelaziman kos sejarah dengan andaian bahawa kegiatan Koperasi adalah berterusan.
(ii) Akaun-akaun Koperasi yang disediakan telah disesuaikan untuk mematuhi Akta Koperasi Pindaan 2006 dan Peraturan-peraturan yang diperbuat di bawahnya serta mengikut Piawaian Perakaunan yang diluluskan.
(b) Aset Tetap Dan Susut Nilai
(i) Aset-aset Tetap dinyatakan pada harga kos. Susut nilai dikira mengikut kaedah sama rata berasaskan jangka masa kegunaan Aset-aset tersebut dapat mengeluarkan hasil dengan cara yang ekonomik.
(ii) Kadar-kadar susut nilai yang digunakan adalah seperti berikut: Jenis Aset Kadar Tahunan Perkakas Pejabat 10%
(iii) Aset-aset yang dibeli dalam tahun tertentu disusutnilaikan sepenuhnya dalam tahun berkenaan.
NOTA 2 KEGIATAN UTAMA KOPERASI
Koperasi sedang bergiat dalam aktiviti kredit dan aktiviti pasar mini iaitu membekalkan barang keperluan harian kepada anggota-anggota koperasi dan penduduk setempat.
CONTOH
2007 (RM)
JUALAN 20,000
Pulangan Jualan (500)
JUALAN BERSIH 19,500
STOK AWAL 10,000
BELIAN 6,400
Pulangan Belian (400)
BELIAN BERSIH 6000
KOS LAIN
Angkutan Masuk 200
Insuran atas Belian 150
JUMLAH KOS LAIN 350
KOS BARANG BOLEH DIJUAL 16,350
STOK AKHIR (8,350)
KOS JUALAN 8000
UNTUNG / (RUGI) KASAR 11,500
NOTA 8 : KOPERASI WIRA JAYA BERHAD AKAUN PERDAGANGAN BAGI TAHUN BERAKHIR31 DISEMBER 2007
CONTOH
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
MENUNJUKKAN ALIRAN WANG MASUK DAN KELUAR DI DALAM TEMPOH PERAKAUNAN KOPERASI:-
a) AKTIVITI OPERASI
b) AKTIVITI PELABURAN
c) AKTIVITI PEMBIAYAAN
9. PENYATA ALIRAN TUNAI
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
URUSNIAGAALIRAN TUNAI
CATATAN
TAMBAHAN ASET KELUAR (NEGATIF)
KURANGAN ASET MASUK POSITIF
TAMBAHAN LIABILITI & KW ANGGOTA
MASUK POSITIF
KURANGAN LIABILITI & KW ANGGOTA
KELUAR (NEGATIF)
RINGKASAN PENINGKATAN / (PENURUNAN) TUNAI KESAN DARIPADA PERKARA BERIKUT:-
NOTA 2007 (RM) 2006 (RM)
ALIRAN TUNAI DARI OPERASI
Keuntungan bersih tahun semasa 3,000 4,000
Pelarasan bagi perkara-perkara Susutnilai aset tetap 600 600
Keuntungan operasi sebelum perubahan dalam modal kerja 3,600 4,600
(PERTAMBAHAN) / PENGURANGAN DALAM
Stok Perniagaan 1650 (500)
Penghutang (1,200) (2,000)
PERTAMBAHAN / (PENGURANGAN) DALAM
Pemiutang Perniagaan 400 1,000
Aliran tunai bersih dari hasil Operasi 4,450 3,100
Honorarium ALK dibayar (250) (180)
K.W.Amanah Pendidikan Koperasi (80) (50)
K.W.Amanah Pembangunan Koperasi (40) (25)
Aliran tunai bersih bagi Bayaran Berkanun dan Agihan (370) (255)
ALIRAN TUNAI DARI PELABURAN
Aliran tunai bersih dari aktiviti Pelaburan - -
ALIRAN TUNAI DARI PEMBIAYAAN
Tambahan Syer 3,800 5,500
Pinjaman Anggota Dikeluarkan (700) (200)
Pinjaman dari bank dibayar (2,400) (2,400)
Dividen dibayar (1,048) (828)
Aliran tunai bersih dalam aktiviti Pembiayaan (348) 2,072
KENAIKAN / (PENURUNAN) BERSIH DALAM TUNAI 3,732 4,917
BAKI TUNAI PADA AWAL TAHUN 8,718 3,801
BAKI TUNAI PADA AKHIR TAHUN 12,450 8,718
KOPERASI WIRA JAYA BERHAD PENYATA ALIRAN TUNAI BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2007
CONTOH
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
ANALISIS YANG DIMAKSUDKAN IALAH:-“ MENGANALISA MAKLUMAT-MAKLUMAT KEWANGAN DARI PENYATA KEWANGAN”.
TUJUAN ANALISIS IALAH :-“ UNTUK MENGETAHUI PRESTASI KOPERASI PADA TEMPOH KEWANGAN TERSEBUT”.
CONTOH ANALISIS NISBAH :-a) NISBAH KECUKUPAN MODALb) NISBAH KECAIRANc) NISBAH KEUNTUNGAN d) NISBAH KEHUTANGAN
10. ANALISIS NISBAH PENYATA KEWANGAN
NISBAH FORMULA CONTOH MAKSUD
(a) NISBAH KECUKUPAN MODAL
(i) Nisbah Kecukupan Modal
Jumlah Ekuiti
Jumlah Aset
35,160
55,100
Lebih 10% =
Lebih Baik
(b) NISBAH KECAIRAN
(i) Nisbah Semasa Aset Semasa
Liabiliti Semasa
31,000
7,740
Lebih dari 1 =
Lebih Baik
(ii) Purata Tempoh Kutipan
Penghutang
Jualan Bersih
5,200
19,500
Rendah Nilai =
Lebih Baik
(iii) Pusingan Stok Stok Akhir
Jualan Bersih
8,350
19,500
Rendah Nilai =
Lebih Baik
(c) NISBAH KEUNTUNGAN
(i) Margin Untung Bersih
Untung Bersih Teraudit
Jualan Bersih
3,000
19,500
Tinggi Nilai =
Lebih Baik
(ii) Pulangan Ke Atas Ekuiti
Untung Bersih Teraudit
Jumlah Ekuiti
3,000
35,160
Tinggi Nilai =
Lebih Baik
(d) NISBAH KEHUTANGAN
(i) Nisbah Hutang Ke Atas Ekuiti
Liabiliti Jangka Panjang
Liabiliti J/Panjang + Ekuiti
12,200
47,360
Kurang dari 1 = Lebih Baik
CONTOH NISBAH CONTOH NISBAH
X 100%
X 360 hari
X 360 hari
X 100%
X 100%
X 100% = 63.81%
= 4.01 kali
X 360 = 96 hari
X 360 = 154 hari
X 100% = 15%
X 100% = 8.5%
= 0.25
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
PENYATA KEWANGAN YANG
DITUNJUKKAN SECARA TELUS
MEMBERIKAN KEPERCAYAAN ANGGOTA
KEPADA ANGGOTA LEMBAGA DAN
PIHAK PENGURUSAN.
11. KESIMPULAN
ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD
TERIMA KASIH