MODELE KSZTAŁCENIA KSIĘGOWYCH W ŚWIETLE … · oferty szkolenia ustawicznego profesjonalnych...
Transcript of MODELE KSZTAŁCENIA KSIĘGOWYCH W ŚWIETLE … · oferty szkolenia ustawicznego profesjonalnych...
UNIWERSYTET SZCZECIŃSKI Wydział Nauk Ekonomicznych i Zarządzania
Instytut Rachunkowości
Urszula Agnieszka Drumlak
Autoreferat pracy doktorskiej
MODELE KSZTAŁCENIA KSIĘGOWYCH W ŚWIETLE STANDARDÓW ZAWODOWYCH
Promotor: Prof. zw. dr hab. Teresa Kiziukiewicz Uniwersytet Szczeciński Wydział Nauk Ekonomicznych i Zarządzania Instytut Rachunkowości Recenzenci: Prof. dr hab. Teresa Martyniuk Uniwersytet Gdański Wydział Zarządzania Katedra Rachunkowości Dr hab. Prof. US Waldemar Gos Uniwersytet Szczeciński Wydział Nauk Ekonomicznych i Zarządzania Instytut Rachunkowości
Szczecin 2011
2
Spis treści
1. Uzasadnienie wyboru tematu ................................................................................................... 3
2. Cel pracy i tezy badawcze ........................................................................................................ 3
3. Struktura pracy ......................................................................................................................... 4
4. Źródła i metody badawcze ........................................................................................................ 5
5. Charakterystyka i wyniki przeprowadzonych badań ................................................................ 6
6. Wnioski końcowe ................................................................................................................... 14
7. Załącznik nr 1 – Wzór ankiety badawczej ............................................................................. 16
3
1. Uzasadnienie wyboru tematu
W dobie globalizacji gospodarki rynkowej oraz związanej z tym harmonizacji
i standaryzacji rachunkowości na skalę światową następuje systematyczny wzrost wymagań
wobec zawodu księgowego. Jednocześnie obserwuje się wzrost znaczenia księgowych w
życiu gospodarczym, co przejawia się zaliczaniem tej profesji do zawodów zaufania
publicznego. Obliguje to do przygotowania księgowych i wykonywania tego zawodu na
najwyższym poziomie. Pomocne w tym są standardy zawodowe, które wytyczają reguły
postępowania, zakres czynności oraz zasady, jakimi powinni kierować się księgowi przy
wykonywaniu powierzonych im obowiązków służbowych. W związku z tym pojawia się
konieczność modyfikacji podejścia w zakresie przygotowania i doskonalenia zawodowego
księgowych. Należy zatem uznać, że problem badawczy podjęty w pracy jest zagadnieniem
istotnym zarówno dla środowiska zawodowego, jak i akademickiego, zwłaszcza
uwzględniając dokonujące się zmiany modelu szkolnictwa wyższego w Polsce.
Tematyka rozprawy doktorskiej jest spójna z założeniami Strategii Lizbońskiej,
krajowymi priorytetami rozwoju nauki oraz naukową i innowacyjną polityką
Rzeczypospolitej Polskiej. W pracy badaniami są objęte nie tylko zagadnienia rachunkowości
i wymagania co do zawodu księgowego, ale również problemy pedagogiki dorosłych
i możliwości jej praktycznego wykorzystania w kształceniu zawodowym księgowych. Jest to
szczególnie istotne obecnie, kiedy w myśl Konwencji Bolońskiej upowszechnia się model
kształcenia ustawicznego, a także kładzie się nacisk na stworzenie możliwości reorientacji
zawodowej.
Potwierdzeniem trafności wyboru tematu i celu pracy oraz przyjętych przez Autorkę
założeń jest grant promotorski przyznany na jego realizację.
2. Cel pracy i tezy badawcze
Obserwacja zmieniającej się rzeczywistości gospodarczej i rosnące wymagania w
zakresie kwalifikacji zawodowych księgowych skłoniły Autorkę do podjęcia próby
sformułowania modeli kształcenia absolwentów szkół wyższych do wykonywania zawodów
związanych z rachunkowością, a także zdobywania uprawnień w ramach kształcenia
ustawicznego. Opracowanie stosownych modeli na podstawie krytycznej analizy
międzynarodowych i krajowych standardów zawodowych dla księgowych jest głównym
celem rozprawy. Prowadzone na potrzeby pracy badania koncentrowały się na powiązanych z
nim następujących celach szczegółowych.
4
Pierwszy cel szczegółowy wiąże się z określeniem tendencji zmian co do roli zawodu
księgowego i wymagań wobec osób wykonujących ten zawód.
Drugim celem szczegółowym jest analiza rozwiązań legislacyjnych w zakresie
certyfikacji i kompetencji do wykonywania zawodu księgowego oraz sformułowanie zasad
certyfikacji w warunkach polskich.
Kolejnym szczegółowym celem jest ocena stopnia realizacji zaleceń
Międzynarodowych Standardów Edukacyjnych dla zawodowych księgowych w Polsce i w
wybranych krajach.
Ostatnim celem szczegółowym jest określenie, z uwzględnieniem dorobku
andragogiki, warunków ustawicznego kształcenia księgowych w celu podniesienia
efektywności wykonywania zawodu.
Wstępne studia literaturowe, przemyślenia Autorki, a także postawione cele stały się
podstawą do sformułowania następujących tez badawczych:
1. Wzrost rangi zawodu księgowego w globalnej gospodarce oraz warunki
certyfikacji wymagają dostosowania oferty edukacyjnej uczelni do potrzeb
praktyki.
2. Istnieje potrzeba legislacji wymagań wobec zawodów związanych z
rachunkowością ze względu na ich znaczenie społeczno-gospodarcze.
3. Konsekwencją dynamiki życia gospodarczego jest włączenie do oferty
edukacyjnej uczelni form kształcenia ustawicznego, jako warunku podnoszenia
kwalifikacji w zawodzie księgowego.
4. Istnieje potrzeba stworzenia warunków do realizacji idei „longlife learning” (LLL)
na różnych poziomach zawodu księgowego.
3. Struktura pracy
Dla realizacji wyznaczonych celów i potwierdzenia postawionych tez przyjęto podział
rozprawy na pięć rozdziałów.
W pierwszym rozdziale pracy są przedstawione zagadnienia dotyczące wpływu
globalizacji gospodarki na wzrost wymagań wobec rachunkowości. Autorka zwraca w nim
uwagę na pozycję i rolę księgowego we współczesnych przedsiębiorstwach. Bada również
znaczenie organizacji skupiających środowisko zawodowe księgowych na świecie i w Polsce.
W drugim rozdziale Autorka wskazuje wymagania wobec zawodu księgowego jako
zawodu zaufania publicznego. Rozpatruje kwestie wymagań kwalifikacyjnych i etycznych,
zasad certyfikacji zawodu księgowego na świecie i w Polsce.
5
Standaryzacja edukacji w europejskim szkolnictwie wyższym jest tematem trzeciego
rozdziału, w którym przedstawiono ideę tworzenia Europejskiego Obszaru Szkolnictwa
Wyższego oraz upowszechniania kształcenia ustawicznego. Autorka analizuje także stopień
realizacji wytycznych Międzynarodowych Standardów Edukacji dla zawodowych
księgowych w wybranych krajach świata.
Czwarty rozdział zawiera wyniki badań przeprowadzonych za pomocą ankiety w
trzech grupach respondentów: pracodawców, absolwentów i studentów. Pozwoliły one
określić oczekiwania co do kwalifikacji zawodowych księgowych ze strony rynku pracy i
poznać opinie absolwentów i studentów o stopniu ich przygotowania do wykonywania
zawodu księgowego. Wyniki badań przeprowadzonych przez Autorkę niniejszej pracy - w
celu weryfikacji - zostały porównane z innymi badaniami o podobnym zakresie tematycznym.
W rozdziale tym zaprezentowano również analizę porównawczą programów kształcenia
rachunkowości w wybranych uczelniach zagranicznych i w Polsce oraz dokonano oceny
oferty szkolenia ustawicznego profesjonalnych księgowych w Polsce.
Efektem dysertacji są przedstawione w ostatnim rozdziale propozycje modeli
kształcenia księgowych. Pierwszy model dotyczy nauczania rachunkowości w szkołach
wyższych, z uwzględnieniem postulatów Konwencji Bolońskiej oraz Krajowych Ram
Kwalifikacji, a pozostałe modele odnoszą się do ustawicznego kształcenia księgowych w
warunkach polskich, z podkreśleniem roli uczelni w tym zakresie. Szerzej zostaną one
przedstawione w 5. punkcie autoreferatu.
4. Źródła i metody badawcze
Przeprowadzone badania są oparte na krajowych i zagranicznych źródłach
literaturowych z zakresu rachunkowości, etyki, pedagogiki, andragogiki, socjologii i
psychologii oraz doradztwa zawodowego (135 zwartych pozycji literatury). Autorka
uwzględniła też przepisy polskiego prawa bilansowego, Międzynarodowe Standardy
Edukacyjne dla zawodowych księgowych, Kodeks zawodowej etyki w rachunkowości, Prawo
o szkolnictwie wyższym oraz przepisy regulujące rynek pracy w Polsce (24 regulacje).
Ponadto Autorka skorzystała z zasobów informacyjnych dostępnych na zagranicznych i
polskich portalach internetowych w celu porównania programów studiów oraz
scharakteryzowania działalności międzynarodowych organizacji księgowych (77 źródeł
internetowych).
Na poszczególnych etapach pracy Autorka zastosowała metody badawcze zmierzające
do uzyskania materiału, stanowiącego podstawę do teoretycznego opracowania i rozwiązania
6
postawionego problemu naukowego. Należą do nich metody: intuicyjna, obserwacji, analiza
krytyczna, sondażu diagnostycznego, ankietowa oraz metody porównawcze.
Metoda intuicyjna została wykorzystana przy wyborze tematu badawczego, ustaleniu
tez badawczych oraz doborze innych metod badawczych. Prowadzone obserwacje pozwoliły
na opis zachodzących zjawisk oraz dokonywanie spostrzeżeń naukowych, natomiast analiza
krytyczna pozwoliła stworzyć tło badawcze do zaprezentowania podjętego tematu na
podstawie wiedzy dostępnej w literaturze przedmiotu.
Na potrzeby pracy przeprowadzono badania dotyczące implementacji wytycznych
Międzynarodowych Standardów Edukacyjnych dla zawodowych księgowych (MSE) w
wybranych krajach świata. W badaniach zastosowano metodę sondażu diagnostycznego, w
zakresie sposobów wdrażania wytycznych MSE w różnych krajach na świecie. W ramach
prowadzonych badań Autorka pracy przeanalizowała raporty 29 krajów. Szczegółowe wyniki
opisano w 3. rozdziale pracy.
Autorka przeprowadziła również badania ankietowe. Realizacja celów rozprawy
wymagała bowiem, między innymi, zdiagnozowania oczekiwań pracodawców co do
kompetencji absolwentów kierunku studiów „Finanse i rachunkowość” (FiR) pretendujących
do wykonywania zawodu księgowego. Jednocześnie w celu konfrontacji zostały zebrane
opinie absolwentów i studentów o stopniu ich przygotowania do wykonywania tego zawodu.
Badania te umożliwiły Autorce pracy sformułowanie wniosków przydatnych do stworzenia
modeli kształcenia.
Dokonana na podstawie literatury przedmiotu i badań empirycznych analiza problemu
badawczego umożliwiła realizację celu pracy i sformułowanie wniosków w zakresie podjętej
tematyki.
5. Charakterystyka i wyniki przeprowadzonych badań
Dla realizacji wyznaczonego celu głównego prowadzone przez Autorkę badania
koncentrowały się na analizie i ocenie wniosków sformułowanych na podstawie
przeprowadzonej ankiety.
Badaniem zostały objęte firmy z województwa zachodniopomorskiego oraz
absolwenci i studenci kierunku FiR WNEiZ US. Łącznie była to zbiorowość licząca 366
respondentów. Szczegółowe wyniki badań ankietowych zostały omówione w 4. rozdziale
pracy. Zilustrowano je dwudziestoma trzema tabelami i dwudziestoma wykresami.
7
Dla każdej grupy respondentów - przedsiębiorców, absolwentów i studentów - została
przygotowana oddzielna ankieta, podzielona na sześć bloków tematycznych (w załączniku
nr 1 do autoreferatu przedstawiono wzór ankiety badawczej skierowanej do pracodawców).
Przedsiębiorcy biorący udział w badaniu w latach 2010-2011 byli przedstawicielami
firm działających na terenie województwa zachodniopomorskiego. Wyniki badania zebrano w
formie tradycyjnej ankiety papierowej. Na 74 rozdane ankiety uzyskano 32 prawidłowo
wypełnione, co pozwala określić zwrotność na poziomie 43,2%. Ponadto zastosowano formę
ankiety elektronicznej uzyskując 22 odpowiedzi, przy czym nie można precyzyjnie ustalić
stopnia zwrotności, ponieważ trudno jest sprecyzować zbiorowość, do której dotarła
elektroniczna wersja ankiety.
Badania zostały również przeprowadzone wśród absolwentów i studentów WNEiZ US
kierunku FiR dotyczyły stopnia ich przygotowania do podjęcia pracy zawodowej w zakresie
rachunkowości. Badanie wśród absolwentów przeprowadzono w dwóch kolejnych latach
(2009 i 2010). Na 108 ankiet rozdanych absolwentom prawidłowo zostało wypełnionych 77,
co pozwala określić ich zwrotność na poziomie 71%. Wśród studentów badanie
przeprowadzono w latach akademickich 2009/10 i 2010/11. Rozdano 250 ankiet podczas
bezpośrednich spotkań ze studentami. Wypełnione formularze oddało 235 osób, co pozwala
określić ich zwrotność na poziomie 94%.
Z opinii wyrażonych przez przedsiębiorców, biorących udział w badaniu ankietowym
przeprowadzonym przez Autorkę pracy, wyłania się profil poszukiwanego pracownika działu
księgowości. Ma on, przede wszystkim, być zaznajomiony z zasadami rachunkowości
finansowej, aby na bieżąco ujmować w księgach operacje gospodarcze, wywiązywać się z
obowiązków podatkowych i sprawozdawczych. Wiedzę i umiejętności powinien zdobyć
zarówno w trakcie studiów, jak i odbywanych praktyk i staży. Powinien być aktywnym
członkiem zespołu i efektywnie współpracować z innymi. Ponadto pracodawcy stawiają
wysokie wymagania co do cech osobowości oraz uznawanych wartości moralnych.
Weryfikacja kandydatów do pracy odbywa się na podstawie rozmów, zatrudnienia na okres
próbny, a także dokumentów potwierdzających posiadane kwalifikacje.
Podsumowując wnioski wynikające z wypowiedzi absolwentów i studentów, należy
postulować konieczność weryfikacji efektów kształcenia przedmiotów ujętych w programie
studiów. Nastawione na pragmatyzm pokolenie Y oczekuje, aby przekazywane treści były
przydatne w późniejszej pracy zawodowej. Z tego względu niepokojący jest fakt niskiej
oceny programu studiów przez studentów. Zdaniem Autorki, w celu zwiększenia
użyteczności treści przekazywanych podczas studiów należy wprowadzać elementy
odpowiadające praktycznym czynnościom wykonywanym w jednostkach gospodarczych.
8
Zarówno pracodawcy, jak i słuchacze uczelni zgłaszali konieczność zwiększenia elementów
praktyki w programach studiów. Absolwenci i studenci mają świadomość wysokich wymagań
co do cech osobowości, wartości moralnych oraz tzw. miękkich umiejętności. Zdaniem
Autorki, należy uwzględnić ten fakt opracowując programy studiów i dobierać metody
dydaktyczne pozwalające na kształtowanie pożądanych postaw.
Autorka zweryfikowała wyniki swoich badań z przeprowadzonymi przez Instytut
Pracy i Spraw Socjalnych badaniami pod hasłem „Uczelnia Przyjazna Pracodawcy” (UPP).
Porównując wyniki, Autorka postuluje, aby model kształcenia księgowych w szkołach
wyższych zakładał większy niż dotychczas udział umiejętności praktycznych w
realizowanych programach studiów. Ponadto należy zadbać, by obok przekazywanej wiedzy
uczelnie pomagały słuchaczom w kształtowaniu kompetencji społecznych, postaw moralnych
oraz starały się wykorzystywać dostępne narzędzia organizacyjne i metodyczne do oceny
osiąganych efektów.
Na podstawie analiz programów studiów Autorka pracy doszła do wniosku, że
konieczne jest ujednolicenie na skalę międzynarodową zasad porównywania efektów
kształcenia w poszczególnych krajach. Jedną z podstaw zapewnienia porównywalności
osiągnięć i kwalifikacji kandydatów do pracy w zawodzie księgowego są Europejskie Ramy
Kwalifikacji (ERK) oraz tworzone na ich podstawie Krajowe Ramy Kwalifikacji (KRK).
Korzystając z dostępnych źródeł, Autorka niniejszej pracy podjęła próbę opisania efektów
kształcenia dla kierunku FiR. Punkt wyjścia stanowiły efekty kształcenia określone dla
obszaru nauk społecznych. Na ich podstawie zostały zaproponowane efekty kształcenia dla
kierunku FiR. W pracy zamieszczono ich propozycję odwołując się odpowiednio do wiedzy,
umiejętności oraz kompetencji osobistych i społecznych. Wykorzystując je można wyznaczać
efekty dla poszczególnych specjalności i programów studiów.
W celu opracowania programu studiów dostosowanego do założonych efektów
kształcenia można wykorzystać metodę „top-down” albo „bottom-up”. Autorka pracy
zaproponowała, aby stosować także mieszaną metodę tworzenia programów studiów, która
pozwoli na okresowe doskonalenie programów studiów opracowanych według nowych
koncepcji. Rezultatem tych działań będzie kompleksowy program studiów zbudowany na
bazie efektów kształcenia z uwzględnieniem KRK.
Podejmując próbę implementacji nowych wytycznych w zakresie tworzenia
programów studiów, Autorka sporządziła przykładową matrycę efektów kształcenia dla
przedmiotów z zakresu rachunkowości dla studiów I stopnia kierunku FiR. Przykładowe
9
efekty kształcenia z przedmiotów podstawowych i kierunkowych zebrano w tabeli 11.
Poszczególnym efektom kształcenia przypisano stopień, w jakim zostają one osiągnięte
podczas realizacji treści określonych przedmiotów.
Tabela 1. Fragment przykładowej matrycy efektów kształcenia dla podstawowych i kierunkowych przedmiotów z rachunkowości na studiach I stopnia FiR
PRZEDMIOTY (rok studiów/semestr)
EFEKTY KSZTAŁCENIA*
Pod
staw
y
rach
un
kow
ości
I/2
Rac
hu
nk
owoś
ć fi
nan
sow
a II
/3
Rac
hu
nk
owoś
ć
mał
ych
fir
m I
I/3
Pod
staw
y ra
chu
nk
u
kos
ztów
II/
4
Sp
raw
ozd
awcz
ość
fin
anso
wa
III/
5
Pra
kty
ki s
tud
enck
ie
po
II/4
WIEDZA Znajomość aktów prawnych regulujących działalność jednostek gospodarczych Znajomość składników majątku jednostki gospodarczej Klasyfikacja przychodów i kosztów Klasyfikacja operacji gospodarczych
+
++ +
++
++
+++ +++ +++
++
++ ++
+
-
+ +++
+
+++
+++ +++
++
++
++ ++ ++
UMIEJĘTNOŚCI Poszukiwanie informacji w aktach prawnych Klasyfikowanie i ujmowanie elementów majątku w bilansie Ewidencja operacji gospodarczych Ewidencja i rozliczanie kosztów i przychodów
+ ++ ++
+
++ +++ +++
++
++ +
++ ++
- - +
+++
+++ +++
+ +++
+++ +++ +++ +++
KOMPETENCJE SPOŁECZNE Umiejętność pracy w grupie Jasne i przejrzyste komunikowanie treści Samodzielne rozwiązywanie problemów Dokonywanie samooceny
+ + +
++
++ +
++ ++
++ +
+++ ++
++ ++
+++ ++
+++ +++ +++
++
++ +++
++ +++
ECTS 6 7 3 4 4
*Stopień osiągnięcia efektu: +++ duży, ++ średni, + niewielki, - brak osiągnięcia efektu
Źródło: opracowanie własne.
Kolejnym niezbędnym elementem modelu kształcenia są nowe zasady sporządzania
sylabusów dla poszczególnych przedmiotów ze wskazaniem metod weryfikacji stopnia
osiągnięcia efektów kształcenia. W związku z tym, wykorzystując własne obserwacje i
doświadczenia, Autorka oceniła skuteczność wybranych metod oceny efektów kształcenia
(por. tabela 22).
1 Szczegółowy obraz matrycy efektów kształcenia przedstawia w pracy doktorskiej tabela 5.9. 2 Szczegółowy opis użyteczności metod oceny wybranych efektów kształcenia przedstawiono w pracy doktorskiej w tabeli 5.10.
10
Tabela 2. Przydatność metod oceny wybranych efektów kształcenia dla przedmiotów podstawowych i kierunkowych z zakresu rachunkowości na studiach I stopnia FiR
METODY OCENY*
EFEKTY KSZTAŁCENIA
Tes
ty, q
uiz
y, p
ytan
ia
otw
arte
Zad
ania
ew
iden
cyjn
e,
pro
ble
mow
e
Pro
jek
ty t
emat
yczn
e
Ak
tyw
noś
ć p
odcz
as
zaj
ęć, w
ypow
ied
zi u
stn
e
For
my
sam
ooce
ny
Pra
ca d
yplo
mow
a**
WIEDZA Znajomość aktów prawnych regulujących działalność jednostek gospodarczych Znajomość składników majątku jednostki gospodarczej Klasyfikacja przychodów i kosztów Klasyfikacja operacji gospodarczych
++
++ ++ ++
+
++ ++
+++
++
+++ +++
+
++
+ +
++
++
+ +
++
++
+++ +++
++ UMIEJĘTNOŚCI Poszukiwanie informacji w aktach prawnych Klasyfikowanie i ujmowanie elementów majątku w bilansie Ewidencja operacji gospodarczych Ewidencja i rozliczanie kosztów i przychodów
++ + + +
- ++
+++ ++
+++ ++ ++ ++
++ ++ ++ ++
++ ++ ++ ++
+++ +++
++ ++
KOMPETENCJE SPOŁECZNE Umiejętność pracy w grupie Jasne i przejrzyste komunikowanie treści Samodzielne rozwiązywanie problemów Dokonywanie samooceny
- + + -
- +
+++ +
+++ +++
++ +++
+++ ++ ++
+
+ ++ ++
+++
+ +++ +++
++
*Stopień weryfikacji osiąganych efektów za pomocą danej metody: +++ duży, ++ średni, + niewielki, - brak możliwości weryfikacji.
** Temat pracy dyplomowej może zawężać weryfikację poszczególnych efektów.
Źródło: opracowanie własne.
Omówione zagadnienia składają się na elementy konstrukcyjne modelu kształcenia
księgowych w polskich uczelniach, który Autorka opracowała na podstawie studiów
literaturowych, przeprowadzonych badań i własnych spostrzeżeń (por. schemat 1.).
Przedstawiony na schemacie 1. model obejmuje trzy grupy elementów:
− podstawowe, tworzące trzon modelu;
− rekomendowane, które zdaniem Autorki podniosą efektywność modelu
kształcenia księgowych,
− wynikające z reformy szkolnictwa wyższego.
Głównymi elementami modelu są:
− kandydaci na studia,
− uczelnie,
11
Schemat 1. Koncepcja modelu kształcenia księgowych w polskich uczelniach Główny strumień Dodatkowy strumień
Źródło: opracowanie własne.
KANDYDACI ���� aspiracje
���� przygotowanie ���� predyspozycje
UCZELNIA
���� nowe programy określające efekty kształcenia (wiedzę, umiejętności i kompetencje
społeczne) ���� nowe metody uczenia się, w tym łączące teorię z praktyką
���� nowe sposoby oceny osiągnięć
���� mobilność ���� gromadzenie ECTS
RYNEK PRACY
���� zgłaszanie zapotrzebowania na absolwentów
���� współpraca w tworzeniu programów kształcenia
���� organizowanie warsztatów
GRUPA DORADCZA ���� analiza popytu na
kwalifikacje ���� współpraca w
procesie kształcenia
ABSOLWENCI ���� monitorowanie
losów ���� dzielenie się
doświadczeniem
KSZTAŁCENIE USTAWICZNE
STAŻE I PRAKTYKI ���� możliwość
weryfikacji kompetencji
Krajowe Ramy
Kwalifikacji
SKwP ���� akredytacja
����MSE
Elementy podstawowe
Elementy wynikające z reformy
Elementy rekomendowane
12
− staże i praktyki zawodowe,
− rynek pracy,
− absolwenci uczelni.
W proponowanym modelu zostało też wyodrębnione Stowarzyszenie Księgowych w
Polsce (SKwP) jako instytucja wspomagająca kształcenie księgowych na poziomie szkół
wyższych. Autorka wielokrotnie podkreślała w pracy konieczność nawiązania ścisłej współpracy
uczelni kształcących księgowych ze SKwP, jako instytucją skupiającą grono zawodowe
księgowych, zajmującą się certyfikacją księgowych oraz oferującą liczne szkolenia w ramach
kształcenia ustawicznego.
Jako element modelu uwzględniono ponadto grupę doradczą, w której skład mogliby
wchodzić przedstawiciele lokalnych pracodawców, absolwenci, eksperci i inni doradcy. Do
zadań tej grupy należałaby ocena sytuacji na rynku pracy oraz współudział w tworzeniu
programów studiów. Członkowie grupy doradczej mogliby również prowadzić wybrane zajęcia
ze studentami, dzieląc się swoim doświadczeniem praktycznym.
Elementem modelu, wynikającym z reformy szkolnictwa wyższego, są KRK, które z
jednej strony będą wspomagały rynek pracy, umożliwiając pracodawcom ocenę kwalifikacji
pracowników zdobywających kompetencje według różnych ścieżek kształcenia, a z drugiej
strony będą dla uczelni punktem odniesienia przy określaniu pożądanych efektów kształcenia.
Nieodzownym elementem modelu kształcenia - zgodnie z ideą LLL - musi być także
kształcenie ustawiczne realizowane przez uczelnie lub inne instytucje. Szkoły wyższe, dbając o
utrzymywanie relacji z absolwentami, mogą na podstawie ich opinii i zgłaszanych potrzeb
oferować program kształcenia podyplomowego, zapewniający doskonalenie kompetencji
zawodowych, przy czym już w trakcie studiów należy uświadamiać przyszłym księgowym
konieczność stałego rozwoju zawodowego. Zdaniem Autorki, profesjonalni księgowi, podobnie
jak biegli rewidenci, powinni być objęci obowiązkiem stałego podnoszenia kwalifikacji
Cele kształcenia ustawicznego księgowych można rozumieć wieloaspektowo, jako:
zapoznawanie się z najnowszymi osiągnięciami w wybranej dziedzinie, aktualizowanie wiedzy
w związku ze zmianami przepisów prawa, uzyskiwanie wysoce wyspecjalizowanych
kompetencji, zdobywanie uprawnień zawodowych, wywiązywanie się z obowiązku
ustawicznego doskonalenia zawodowego. Mając to na uwadze Autorka zaprezentowała w pracy
propozycje modeli kształcenia ustawicznego3, które przedstawiono na schematach 2. - 4., przy
czym na schemacie 2. jest ukazany model dla osób ze średnim wykształceniem, na schemacie 3.
– dla osób z wykształceniem wyższym, a na schemacie 4. dla dyplomowanych księgowych.
3 Szczegółowy opis proponowanych modeli przedstawiono w 5. rozdziale pracy doktorskiej.
13
Schemat 2. Model kształcenia ustawicznego w zakresie rachunkowości dla osób z wykształceniem średnim
* Praktyka w dziedzinie rachunkowości została zdefiniowana w 2. rozdziale pracy doktorskiej.
** Tytuł technika rachunkowości jest równoważny z I stopniem certyfikacji – „księgowego” proponowanym w ścieżce na dyplomowanego księgowego przez SKwP. Następnie kandydaci mogą ubiegać się o kolejne trzy stopnie: II – specjalisty ds. rachunkowości, III- głównego księgowego oraz IV – dyplomowanego księgowego.
Źródło: opracowanie własne.
Schemat 3. Model kształcenia ustawicznego w zakresie rachunkowości dla osób z wykształceniem wyższym
Źródło: opracowanie własne.
Szkoła średnia o profilu ekonomicznym klklkl
•technik rachunkowości
Praktyka zawodowa w dziedzinie rachunkowości
•doświadczenie pięcioletnie*
Oferta SKwP II, III i IV stopień certyfikacji**
•tytył dyplomowanego księgowego
Szkoła średnia o profilu ekonomicznym
•technik rachunkowości
Praktyka zawodowa w dziedzinie rachunkowości
•doświadczenie dwuletnie*
Egzamin dla osób ubiegających się o certyfikat księgowy
•uprawnienia do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych
Szkoła średnia o profilu ogólnym
• brak kwalifikacji zawodowych
Szkoła pomaturalna
• technik rachunkowości po dwóch latach nauki
Praktyka zawodowa w rachunkowości
• doświadczenia pięcioletnie*
Oferta SKwP trzy kolejne stopnie
• tytył dyplomowanego księgowego
Szkoła wyższa studia I stopnia
•tytuł licencjata ze specjalności rachunkowość
Praktyka zawodowa w dziedzinie rachunkowości
•doświadczenie pięcioletnie
Oferta SKwP III i IV stopień certyfikacji
•tytuł dyplomowanego księgowego
Szkoła wyższa studia II stopnia
•dyplom ze specjalności rachunkowość
Studia podyplomowe z zakresu rachunkowości
•dyplom studiów podyplomowych z rachunkowości
Wąska specjalizacja
•aktualizacja kompetencji
Szkoła wyższa studia II stopnia
• dyplom ze specjalności innej niż rachunkowość
Studia podyplomowe z zakresu rachunkowości
• dyplom studiów podyplomowych z rachunkowości
Praktyka zawodowa
• doświadczenie trzyletnie
Wniosek o certyfikat księgowy
• uprawnienia do usługowego prowadzenia ksiąg
Szkoła wyższa studia II stopnia
•dyplom ze specjalności rachunkowość
Szkoła wyższa studia III stopnia
•tytuł doktora nauk ekonomicznych
Praca naukowa
•tytuł doktora habilitowanego
Wniosek do SKwP
•tytuł dyplomowanego księgowego
1
3
2
1
2
3
4
14
Schemat 4. Model kształcenia ustawicznego w zakresie rachunkowości dla osób z kwalifikacjami zawodowymi księgowych
Źródło: opracowanie własne.
Zaprezentowane modele kształcenia księgowych mogą być przydatne przy budowie
nowych programów studiów, a także mogą stanowić podstawę wyboru określonych ścieżek
rozwoju przez osoby decydujące się na karierę zawodową w dziedzinie rachunkowości.
Opracowanie przedstawionych modeli kształcenia księgowych w uczelniach polskich oraz w
ramach ustawicznego kształcenia służyło realizacji głównego celu rozprawy.
6. Wnioski końcowe
Analiza literatury przedmiotu oraz przeprowadzone badania empiryczne potwierdziły
zasadność postawionych we wstępie pracy tez badawczych.
Teza, według której wzrost rangi zawodu księgowego w globalnej gospodarce oraz
wymagania certyfikacyjne są przesłanką dostosowania oferty edukacyjnej uczelni do potrzeb
praktyki, znalazła potwierdzenie w następujących wnioskach. Analiza programów kształcenia na
kierunku FiR wykazała, że rosnące potrzeby praktyki gospodarczej znajdują odzwierciedlenie w
ofercie specjalizacji z zakresu rachunkowości. Czynnikiem sprzyjającym elastycznemu
dostosowywaniu oferty edukacyjnej do zapotrzebowania na wykwalifikowaną kadrę księgowych
stanie się wzrastająca autonomia uczelni.
Przeprowadzone na potrzeby pracy badania potwierdzają potrzebę legislacji wymagań
wobec zawodów związanych z rachunkowością ze względu na ich odpowiedzialność społeczną.
Wskazuje to na trafność drugiej tezy postawionej we wstępie do pracy. Z przeprowadzonej
analizy wynika, że w dwunastu krajach europejskich, zawody związane z rachunkowością są
regulowane ustawowo. Ponadto w wielu krajach ustawiczne doskonalenie zawodowe
księgowych jest obligatoryjne. Perspektywy w tym zakresie Autorka przedstawiła w
Dyplomowany księgowy
•obowiązek kształcenia ustawicznego
Kursy, szkolenia, konferencje
•wymiana poglądów, aktualności, nowe obszary kompetencji
Dyplomowany księgowy
•obowiązek kształcenia ustawicznego
Dalsza specjalizacja
•kwalifikacje międzynarodowe np. ACCA, CIMA
1
2
15
opracowanych modelach kształcenia ustawicznego, w których szczególną rolę pełnią uczelnie
realizując studia podyplomowe z zakresu rachunkowości, a także szkolenia, konferencje i
seminaria. Potwierdza to prawdziwość trzeciej tezy, iż konsekwencją dynamiki życia
gospodarczego jest włączenie do oferty edukacyjnej uczelni form kształcenia ustawicznego, jako
warunku podnoszenia kwalifikacji w zawodzie księgowego.
Analiza oferty szkoleń w zakresie rachunkowości organizowanych przez uczelnie, SKwP
oraz firmy szkoleniowe potwierdza tworzenie w Polsce warunków, umożliwiających księgowym
o różnych poziomach kwalifikacji zawodowych realizowanie idei LLL, co potwierdza słuszność
ostatniej tezy.
Potwierdzenie tez badawczych jest wyrazem realizacji założonych w pracy celów
szczegółowych. Rozważania prowadzone w rozdziale omawiającym rolę księgowego we
współczesnych przedsiębiorstwach na tle historycznego rozwoju rachunkowości pozwoliły na
ukazanie tendencji zmian co do wymagań wobec osób wykonujących zawód księgowego, co
stanowiło pierwszy cel szczegółowy.
W drugim rozdziale przeanalizowano rozwiązania legislacyjne w zakresie certyfikacji
oraz kompetencji do wykonywania zawodu księgowego w wybranych krajach. Sformułowano
także zasady certyfikacji prowadzące do uzyskania tytułu dyplomowanego księgowego w
Polsce, co jest wyrazem realizacji kolejnego celu szczegółowego.
Oceniając, na podstawie przeprowadzonego sondażu diagnostycznego, stopień realizacji
wytycznych MSE dla zawodowych księgowych w wybranych krajach, osiągnięto trzeci cel
szczegółowy.
Studia literaturowe w zakresie andragogiki oraz analiza raportów dotyczących kształcenia
ustawicznego w Europie pozwoliły na realizację ostatniego celu szczegółowego, jakim było
sprecyzowanie warunków upowszechniania ustawicznego kształcenia księgowych z
uwzględnieniem zasad andragogiki.
Zdaniem Autorki, podjęty w pracy problem badawczy dotyczy ważnych aspektów
procesu kształcenia księgowych w realiach gospodarki XXI wieku i zmian zachodzących w
polskim modelu szkolnictwa, zwłaszcza wyższego. W Europie wiedzy przykłada się bowiem
coraz większe znaczenie do jakości i społecznego wymiaru edukacji formalnej i ustawicznej.
Autorka wyraża przekonanie, że podjęte przez nią badania, których ostateczną konsekwencją są
zaproponowane w pracy modele, mogą stanowić punkt wyjścia do dalszych prac nad
optymalizacją kształcenia księgowych w zmieniających się warunkach globalnej gospodarki.
Wydział Nauk Ekonomicznych i Zarządzania Instytut Rachunkowości ul. Mickiewicza 64/66 p.211 70-101 Szczecin
mgr Urszula Drumlak e-mail: [email protected] tel.: +48 609 828 090
16
7. Załącznik nr 1 – Wzór ankiety badawczej
Szanowni Państwo,
Jestem pracownikiem Instytutu Rachunkowości Wydziału Nauk Ekonomicznych i Zarządzania Uniwersytetu Szczecińskiego. Zbieram materiał badawczy w związku z pisaną przeze mnie rozprawą doktorską na temat „Modele kształcenia księgowych w świetle standardów zawodowych”.
W celu zachowania wysokiego poziomu kształcenia, mogącego sprostać rosnącym wymaganiom rynku pracy, istotne jest dostosowanie programów nauczania do potrzeb zgłaszanych przez pracodawców.
W związku z tym, zwracam się do Państwa z uprzejmą prośbą o wypełnienie niniejszej ankiety. Prośbę swoją kieruję zwłaszcza do osób odpowiedzialnych za zatrudnianie pracowników służb księgowych oraz koordynujących prace w działach finansowo-księgowych w Państwa firmie. Wnioski z przeprowadzonych badań będą służyły jako wskazówki w celu doskonalenia programu kształcenia w zakresie rachunkowości w szkolnictwie wyższym. Wyniki, ze skierowanej do Państwa ankiety, będą stanowiły materiał empiryczny, niezbędny do napisania rozprawy doktorskiej i nie będą wykorzystywane przez osoby trzecie.
Będę wdzięczna za Państwa odpowiedzi oraz uwagi wynikające z doświadczenia zawodowego i codziennych obserwacji.
Z wyrazami szacunku
Urszula Drumlak
Proszę o zaznaczenie odpowiedzi umieszczając znak X w (w wielu pytaniach istnieje możliwość
zaznaczenia więcej niż jednej odpowiedzi). Wyjątkowo cenne będą odpowiedzi na pytania otwarte.
ANKIETA BADAWCZA DO TEMATU
„Modele kształcenia księgowych w świetle standardów zawodowych”
DANE OKREŚLAJĄCE PROFIL PRZEDSIĘBIORSTWA W OSTATNIM ROKU
1. Forma prawna przedsiębiorstwa:
Spółka akcyjna
Spółka z o.o.
Spółka osobowa (m.in. jawna, komandytowa, partnerska itp.)
Jednostka samorządowa
inna …………………………………………………………………………………
2. Struktura własnościowa:
100% udział kapitału polskiego
100% udział kapitału zagranicznego
Jednostka z mieszanym kapitałem
3. Okres funkcjonowania na rynku
powyżej 10 lat
od 5 do 10 lat
od 2 do 5 lat
poniżej 2 lat
4. Wielkość przedsiębiorstwa:
Przychody netto ze sprzedaży oraz operacji finansowych za ubiegły rok:
poniżej 3 mln zł 3 mln -20 mln zł 20 mln zł i więcej
Suma bilansowa:
poniżej 10 mln zł powyżej 10 mln zł
Średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty:
poniżej 15 16-49 50 i więcej
5. Główny rodzaj działalności:
produkcyjna handlowa usługowa
inna...............................................................................................................
6. Branża: przemysłowa chemiczna spożywcza budowlana inna...............................................................................................................
7. Główny teren prowadzenia działalności:
Zasięg lokalny (województwo):
zachodniopomorskie pomorskie lubuskie
inne .............................................................................................................................
Zasięg krajowy (część Polski):
północna zachodnia południowa wschodnia centralna
Zasięg międzynarodowy (kraje lub kontynent):
.....................................................................................................................................
8. Działy występujące w strukturze przedsiębiorstwa:
księgowy finansowy controllingu kadr i zatrudnienia produkcji
logistyki zaopatrzenia sprzedaży marketingu
inne ………………………………….......................................................................
........................................................................................................................................
Proszę o zaznaczenie odpowiedzi umieszczając znak X w (w wielu pytaniach istnieje możliwość
zaznaczenia więcej niż jednej odpowiedzi). Wyjątkowo cenne będą odpowiedzi na pytania otwarte.
CZĘŚĆ I –OCZEKIWANIA WOBEC ABSOLWENTÓW
KIERUNKU „FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ”
9. Proszę ocenić znaczenie poszczególnych umiejętności z punktu widzenia przydatności w pracy zawodowej. Są to umiejętności,
które zostały określone
w programie
kształcenia w zakresie
rachunkowości.
0 1 2 3 4 5* znajomość zasad rachunkowości znajomość zasad księgowania i sporządzania sprawozdań
finansowych umiejętność interpretacji pozycji sprawozdań finansowych wskazanie roli rachunkowości w zarządzaniu jednostką gospodarczą znajomość standardów rachunkowości wycena pozycji sprawozdawczych rozumienie zawartości poszczególnych pozycji sprawozdawczości i
powiązań między nimi sporządzanie sprawozdań finansowych (w tym skonsolidowanych) wywiązywanie się z obowiązków sprawozdawczych
10. Proszę zaproponować inne umiejętności, jakie powinien posiadać kandydat do pracy w dziale FK?.
………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………..
11. Które przedmioty oceniają Państwo jako szczególnie przydatne w przyszłej pracy zawodowej pracowników działu FK? Podział przedmiotów
został dokonany według
najnowszego
dwustopniowego
programu studiów (I-go stopnia licencjat
oraz II-go stopnia
studia magisterskie)
0 1 2 3 4 5* PRZEDMIOTY PODSTAWOWE podstawy rachunkowości I rachunkowość zarządcza II PRZEDMIOTY KIERUNKOWE rachunkowość finansowa I nowoczesne odmiany rachunku kosztów II standardy sprawozdawczości finansowej II PRZEDMIOTY POZOSTAŁE podstawy rachunku kosztów I sprawozdawczość finansowa I rachunkowość sektora finansów publicznych I rachunkowość bankowa I międzynarodowe regulacje rachunkowości I rachunkowość małych firm I rachunkowość podatkowa II zaawansowana rachunkowość finansowa II wykorzystanie sprawozdań finansowych II PRZEDMIOTY SPECJALIZACYJNE organizacja rachunkowości historia rachunkowości kontrola finansowo - księgowa rachunkowość jednostek budżetowych rachunkowość jednostek non-profit rachunkowość instrumentów finansowych etyka i normy wykonywania zawodu biegłego rewidenta metody i techniki rewizji finansowej audyt wewnętrzny rachunkowość w systemie controllingu rachunkowość i sprawozdawczość budżetowa sprawozdawczość statystyczna
* dla ważnych 5, dla nieistotnych 0
Proszę o zaznaczenie odpowiedzi umieszczając znak X w (w wielu pytaniach istnieje możliwość
zaznaczenia więcej niż jednej odpowiedzi). Wyjątkowo cenne będą odpowiedzi na pytania otwarte.
zasady wyceny bilansowej PRZEDMIOTY DO WYBORU rachunkowość skomputeryzowana rachunkowość kreatywna doradztwo księgowe
12. Które ponadto zagadnienia powinny być objęte programem kształcenia?
………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………..
CZĘŚĆ II – WYMAGANIA ZWIĄZANE Z PRAKTYKĄ ZAWODOWĄ
KANDYDATÓW DO DZIAŁU KSIĘGOWEGO
13. Jaki jest wymagany okres praktyki zawodowej zatrudnianego pracownika w dziale księgowości w Państwa przedsiębiorstwie?
co najmniej miesięczny kwartalny półroczny roczny potwierdzony okres praktyki akademickiej inny ……………………………………………… nie wymaga się praktyki zawodowej
14. Czy staż zawodowy jest zdaniem Państwa atutem pracownika działu księgowości?
tak: dla każdego pracownika tylko dla personelu wyższego szczebla ……………………………………………………. …………………………………………………….
nie wolimy sami przeszkolić każdego pracownika wolimy sami przeszkolić pracownika, ale tylko niższych szczebli ……………………………………………………… ………………………………………………………
15. Jaki zakres praktyki zawodowej jest, zadaniem Państwa, najbardziej pożądany?
asystowanie w pracy biegłego rewidenta budżetowanie kosztów i przychodów dekretacja dokumentów kalkulacja kosztów księgowanie w księgach rachunkowych obsługa komputerowych programów FK prowadzenie rozrachunków z dostawcami i odbiorcami prowadzenie rozrachunków z pracownikami przeprowadzanie inwentaryzacji sporządzanie deklaracji podatkowych sporządzanie sprawozdań finansowych zapisy w podatkowej książce przychodów i rozchodów inne ………………………………………………… …………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………..
* dla ważnych 5, dla nieistotnych 0
Proszę o zaznaczenie odpowiedzi umieszczając znak X w (w wielu pytaniach istnieje możliwość
zaznaczenia więcej niż jednej odpowiedzi). Wyjątkowo cenne będą odpowiedzi na pytania otwarte.
CZĘŚĆ III –OSOBOWOŚĆ, ETYKA, UMIEJĘTNOŚCI KOMUNIKACYJNE
PRACOWNIKÓW DZIAŁU FINANSOWO-KSIĘGOWEGO
16. Proszę ocenić na ile idealny pracownik działu FK powinien posiadać wymienione cechy?
0 1 2 3 4 5* 0 1 2 3 4 5* cierpliwość dokładność kreatywność odporność na stres otwartość pracowitość punktualność rzetelność skromność skrupulatność spostrzegawczość stanowczość staranność systematyczność inne ……………………………………………………………………….... …………………………………………………………………………………
17. Jak ważne są wymienione wartości moralne dla pracowników działu FK?
0 1 2 3 4 5* 0 1 2 3 4 5* lojalność obowiązkowość odpowiedzialność prawdomówność sumienność uczciwość udzielanie pomocy i wsparcia innym pracownikom umiejętność dochowania tajemnicy służbowej wysoka kultura osobista inne ……………………………………………………………..…………..
18. Na ile istotne są umiejętności pracy zespołowej w dziale FK?
0 1 2 3 4 5* delegacja uprawnień podział obowiązków inspirowanie do zdobywania wiedzy jasne i przejrzyste formułowanie poleceń tworzenie przyjaznej atmosfery umiejętność negocjacji i dyskusji umiejętność pracy w grupie umiejętność słuchania innych inne …………………………..……………………………………………..
19. Jaka jest wymagana znajomość języków obcych przy zatrudnianiu nowych pracowników w dziale FK?
w naszej firmie nie wymagamy znajomości języków obcych wymagamy znajomości co najmniej 1 języka obcego w mowie i w piśmie wymagamy znajomości co najmniej 2 języków obcych w mowie i w piśmie szczególnie preferowana jest znajomość języka: angielskiego niemieckiego francuskiego hiszpańskiego innych ………………………………………………………………………………... ………………………………………………………………………………...
20. Jakie inne wymagania są stawiane kandydatom do działu FK w zależności od obejmowanego stanowiska?
Stanowisko: …………………… Stanowisko: ……………………. wykształcenie ……………….. wykształcenie ………………… wiek ………………………… wiek ………………………….. status rodzinny ………………. status rodzinny ………………… płeć ………………………….. płeć ……………………………. Stanowisko: …………………… Stanowisko: …………………….. wykształcenie ……………….. wykształcenie …………………. wiek ………………………… wiek …………………………… status rodzinny ………………. status rodzinny ………………… płeć ………………………….. płeć ……………………………..
* dla ważnych 5, dla nieistotnych 0
Proszę o zaznaczenie odpowiedzi umieszczając znak X w (w wielu pytaniach istnieje możliwość
zaznaczenia więcej niż jednej odpowiedzi). Wyjątkowo cenne będą odpowiedzi na pytania otwarte.
CZĘŚĆ IV – OCENA KANDYDATA (SPOSOBY WERYFIKACJI WIEDZY)
21. Jakie formy weryfikacji wiedzy stosują Państwo przy ocenie kandydata
rozmowa kwalifikacyjna testy psychologiczne opracowane przez pracowników zadania praktyczne – specyficzne dla Państwa przedsiębiorstwa weryfikacja kwalifikacji na podstawie dokumentów (dyplomy, świadectwa itp.) okres próbny inne …………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………..
22. Czy biorą Państwo pod uwagę zakres przedmiotów, które studiował kandydat?
tak, w miarę możliwości staramy się zweryfikować zakres tematyczny kierunku studiów z deklarowanymi umiejętnościami kandydata nie bierzemy tego pod uwagę, dla nas najważniejsze są umiejętności praktyczne ……………………………………………………………….………………….
CZĘŚĆ V – OFERTA ZE STRONY PRACODAWCÓW, USTAWICZNY ROZWÓJ
23. Na jakie szkolenia wysyłają Państwo swoich pracowników z działu FK?
organizowanie szkoleń nadających uprawnienia zawodowe dotyczące aktualności podatkowych dotyczące zmian legislacyjnych z zakresu prawa handlowego dotyczące międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej dotyczące kodeksu etyki zawodowej szkolenia „soft” (z zakresu kształtowania osobowości, komunikacji interpersonalnej, sztuki negocjacji itp) studia podyplomowe inne ………………………………..…………………………………. ……………………………………………………..…………………….
DODATKOWE ODPOWIEDZI I UWAGI
Numer pytania
Zakres Odpowiedź