(Microsoft PowerPoint - Regimen Tributario Aduanero.alu8
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Ing.Ind. EA LUIS AVALOS INMENSO
REGIMEN TRIBUTARIO REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO IADUANERO I
CURSO DE ACTUALIZACIN PROFESIONALFacultad de Ingeniera Administrativa e Ingeniera
Industrial - UIGV
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OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA
1 Definicin y sujetos 2 Nacimiento y Determinacin 3 Exigibilidad 4 Caso Prctico 5 Solucin de Prctica6 Extincin y Prescripcin
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1.1.-- DefiniciDefinicin y sujetosn y sujetos
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1.1.-- DEFINICIDEFINICINN
La obligacin tributaria aduanera es el vnculo entre acreedor y deudor tributarios, establecido por ley
.Finalidad: Pago de
prestaciones pecuniarias (TRIBUTOS)
Exigible coactivamente
Comprende varios tributos:
Derechos arancelarios y
otros impuestos
Arts. 2, 142 y 148 Derechos de Aduana o Arancelarios- LGA
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1.1.-- SUJETOSSUJETOS
Son sujetos de
la obligacin tributaria aduanera:
Activo (acreedor)
Pasivo (deudor)
Contribuyente
Responsable
Dueos o Consignatarios
Art. 139 - LGA
Gobierno Central
Agente de Aduana
Concesionarios Postales
Otros
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Monto adeudado por:
1.1.-- DEUDA TRIBUTARIADEUDA TRIBUTARIA
Sanciones pecuniarias
por infracciones tributarias
Derechos Arancelarios
y dems Tributos
Multas Intereses
Moratorios o Compensatorios
Art. 148 - LGA
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2.2.-- Nacimiento yNacimiento yDeterminaciDeterminacin n
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Importacin p/ consumo
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AT RX MEAT PA
Traslado de ZTE a ZTC
Transferencia de exoneradas o inafectas
Fecha numeracin. En suspenso hasta
conclusin rgimen
Fecha numeracin
Fecha Solicitud de traslado
Fecha Solicitud transferencia
Art. 140 LGA; 202 a 204 - RLGA2.2.-- NACIMIENTO NACIMIENTO
ZTE = Zona de tributacin especial ZTC = Zona de tributacin comn
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2.2.-- DETERMINACIDETERMINACINN
Consiste en:
Identificar al deudor
Sealar base
imponible
Verificar realizacin de hecho
generador de obligacin
Cuanta de los tributos
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2.2.-- DETERMINACIDETERMINACINN
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Arts. 141 y 143 LGA; 206 y 207- RLGA
AutoliquidacinSe realiza mediante: Liquidacin por
Administracin
Base imponible
Tributos aplicables:
Cancelacin
Vigentes en fecha que nace obligacin
(dlares)
En dlares NA
En moneda nacional (T/C V)
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REGLAS PARA DETERMINAR BASE REGLAS PARA DETERMINAR BASE IMPONIBLE Y TASASIMPONIBLE Y TASAS
Derechos arancelarios
Sistema de valoracin: Acuerdo del Valor OMC,
D.S. 186-99-EF y modificatorias
Base imponible
Art. 142 - LGA
CIF Aduanero
Arancel de Aduanas y dems normas
Tasas
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Base imponible
Dems impuestos
REGLAS PARA DETERMINAR BASE REGLAS PARA DETERMINAR BASE IMPONIBLE Y TASASIMPONIBLE Y TASAS
Art. 142 - LGA
Tasa
Conforme a normas propias de cada uno de ellos
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Derechos AD Valorem
Gravan todas las
mercancas
Derechos Correctivos
Provisionales Ad Valorem
Gravan ciertas mercancas de
Colombia y Venezuela
Base imponible: Valor CIF
Aduanero - OMC
Tasas: Varias
BASES IMPONIBLES Y TASASBASES IMPONIBLES Y TASAS
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Derechos Especficos - Sistema Franja de Precios
Grava ciertos productos
agropecuarios
Base imponible: Segn Tablas Aduaneras, aplicando
precios CIF de referenciaMonto:
Variable
BASES IMPONIBLES Y TASASBASES IMPONIBLES Y TASAS
Pueden ser derechos variables adicionales o
rebajas arancelarias
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IGV Grava todas las mercancas
IPMGrava
mercancas afectas a IGV
ISC Grava ciertos bienes
Base imponible: Valor CIF aduanero (OMC) + derechos
arancelarios y dems impuestos
Tasas: IGV 17%, IPM 2%
BASES IMPONIBLES Y TASASBASES IMPONIBLES Y TASAS
Base imponible: 03 sistemas: Al Valor, Especfico, Precio Venta al Pblico
Tasas: Variables
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3.3.-- ExigibilidadExigibilidad
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Art. 150 - LGAEXIGIBILIDAD EXIGIBILIDAD
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Importacin p/consumo
A partir del da calen. sgte:Anticipado: descarga
Excepcional: numeracin
AT RX ME AT PA
A partir del da sgte. al vencimiento del plazo
del rgimen
Traslado de ZTE a ZTC A partir de 4to da sgte. a
notificacin de liquidacin de
tributos
Transferencia de exoneradas o inafectas
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CASO PRACTICOCASO PRACTICO
Se embarca con fecha 02/03/2009 desde el puerto de Nagoya, Japn, mercanca consistente en un vehculo Station Wagon marca TOYOTA, modelo Sprinter DX, ao 2000, 2184 CC, SPN 8703320020, consignado a nombre de H.A. MOTORS. S.R.L. (RUC 20532128677), arribando al puerto de Mollendo el 27/03/2009, desde donde es trasladado a CETICOS Tacna.
La Agencia de Aduanas DAHAL S.A.C. numera el 26/04/2009 la DUA N 172-2009-10-010458 y se pagan los tributos el mismo da.
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CASO PRACTICOCASO PRACTICO
Valor FOB: US$ 3 608,00Flete total: US$ 1,00Seguro: US$ 1,00
Tipo de cambio:
FECHA COMPRA VENTA
01/03/2009 3.253 3.255
27/03/2009 3.136 3.137
26/04/2009 3.049 3.053
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CASO PRACTICOCASO PRACTICO
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CASO PRACTICOCASO PRACTICO
Determinacin de la base imponible:
Concepto US$FOB 3,608.00FLETE 1SEGURO 1CIF 3,610.00
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CASO PRACTICOCASO PRACTICO
Liquidacin:
1,100.00TOTAL27Tasa SDA792%3,935.00IPM
66917%3,935.00IGV00%3,935.00ISC0--D.Especfico
3259%3,610.00Ad valorem
IMPORTE US$ALICUOTABASE IMP.CONCEPTO
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CASO PRACTICOCASO PRACTICO
Tasa SDA: D.S. N072-2004-EF, publicado el 01/06/2004, y su anexo publicado el 02/06/2004, la tasa por SDA se aplica a las DUAS cuyo valor FOB es superior a 3 UIT (S/. 10 650,00 para 2009, aproximadamente US$ 3 488.00), y ascenda a:
2.35% UIT para Rg. de Import. Def. y Dep. = S/. 83,43 (2009)
Segn R.S.N.A.A. N 000344-2004-SUNAT/A, publicada el 10/07/2004, la tasa por SDA se liquida en el formato C, y se expresa en US$.
NOTAS:
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CASO PRACTICOCASO PRACTICO
Monto a pagar:
A pagar: T/C Total S/.1,100.00 3.053 3,358.00
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EJERCICIO CALIFICADOEJERCICIO CALIFICADO
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LIQUIDACILIQUIDACIN DE TRIBUTOSN DE TRIBUTOS
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6.6.-- EExtincixtincin y Prescripcin y Prescripcinn
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Art. 154 - LGA6.6.-- EXTINCIEXTINCINN
La obligacin tributaria aduanera se extingue en:
Supuestos sealados en Cdigo Tributario
Supuestos sealados en Ley General de Aduanas
Generales, aplicables a toda obligacin
tributaria
Especiales, aplicables slo a la obligacin tributaria aduanera
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Pago
6.6.-- EXTINCIEXTINCIN (*)N (*)S
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Compensacin
Condonacin
Resolucin declarando:
Tributo e intereses
Art. 27 - Cdigo Tributario, 16 - Reglamento
Acreedor y deudor al mismo tiempo
Perdn de la deuda
Costo cobranza
Cobranza dudosa
Recuperacin onerosa
Agotar cobranza
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6.6.-- EXTINCIEXTINCINNS
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Destruccin
Adjudicacin
Remate
Entrega a Sector Competente
Art. 154 - LGA
AT RX ME o AT PA: caso fortuito, fuerza mayor o solicitud
Encargado del control (restringidas)
Mercanca en
abandono
A entidad estatal o sin fin de lucro
Subasta y entrega a postor
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Reexportacin o Exportacin
Legajamientode
Declaracin
Arts. 154 LGA, art. 68 - ARLGA
Conclusin de AT RX ME o AT PA
Prohibidas
Restringidas sin requisitos
Deterioradas o siniestradas
Destinacin errada
Otros supuestos
6.6.-- EXTINCIEXTINCINN
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6.6.-- PRESCRIPCIPRESCRIPCINNP
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Importacin
Traslado mercancas de
ZTE a ZTC
Art. 155 - LGA
Transferencia de exoneradas
o inafectas
AT RX ME AT PA
04 aos, contados a partir de 01/01 de ao siguiente a conclusin del rgimen
04 aos, contados a partir de 01/01 de ao siguiente a nacimiento de obligacin
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6.6.-- PRESCRIPCIPRESCRIPCINN
Existen plazos de prescripcin para:
Art.. 155 - LGA
Aplicar y cobrar
sanciones
Requerir devolucin del monto
indebidamente restituido en el
rgimen de Drawback
Devolver lo pagado
indebidamente o en exceso
4 aos a partir del 01/01 ao sgte.......
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FIN DE LA SESIFIN DE LA SESIN DE HOYN DE HOY
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