iii Metodologia Si Metodica Cercetarii Stiintifice_aprilie 2011
Metodologia de La Inv. III[1].Docjavier
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES YFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVASADMINISTRATIVAS
CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIASCARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLESCONTABLES
“EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA“EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL SRL.RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL SRL.
INTURSA DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”INTURSA DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”
PROYECTO DE INVESTIGACIÓNPROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PRESENTADO POR: MAMANI TERRAZAS, Javier
IX SEMESTRE
TITULO: “EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA“EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDADRENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDAD
DE JULIACA 2008”DE JULIACA 2008”
AUTOR: MAMANI TERRAZAS, Javier
1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
Departamento de puno, provincia de san Román, La problemática de nuestra
investigación está comprendida por la deficiencia que se viene suscitando en el
sistema de control interno en el área contable tanto en el aspecto organizacional
como funcional, lo cual afectaría a la rentabilidad de la empresa.
Para seleccionar el problema se ha tenido en cuenta que en la empresa comercial
SRL. INTURSA de la ciudad de juliaca. las operaciones no son reportadas en el
momento oportuno, lo cual desnaturaliza la información y no permite un adecuado
control. Asimismo el sistema de supervisión no es suficiente por tal motivo crea
una dificultad en el control ya que no se establece responsabilidades precisas en
el manejo de operaciones.
Para seleccionar nuestro tema de investigación se ha realizado un inventario de
las problemáticas existentes en la empresa comercial SRL. INTURSA de la ciudad
que de acuerdo a los criterios utilizados se consideró los siguientes:
PUNO-PERU
2010
- No se lleva un control adecuado de las cuentas por cobrar.
- Mano obra ociosa en el departamento de mantenimiento.
- Falta de capacitación a los empleados.
- No existe una buena organización administrativa.
- No cuentan con un área adecuado de compras.
- Existe deficiencias en el control interno.
- Las compras realizadas carecen de previas cotizaciones.
- Carencia de un área de marketing.
- Deficiencias en el área de ventas.
A.-FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:
-PROBLEMA GENERAL
¿En qué medida influye el control interno del área de compras en la Rentabilidad
de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?
- PROBLEMAS ESPECIFICOS
¿Cómo es el control interno del área de compras en la empresa comercial
INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?
¿Cuál es el comportamiento de la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA
SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?
¿Cómo verificar el registro de compras y comprobantes de pago sustentatorios de
la empresa comercial INTURSA SRL. De la ciudad de juliaca?
B.- LIMITACIONES
En el desarrollo del presente proyecto se presento algunas limitaciones al no
haberse realizado este tipo de investigación anteriormente en este sector, y no
contar con la totalidad de la documentación administrativa de la empresa.
2.-ANTECEDENTES.-No se ha encontrado antecedentes de trabajo sobre esta
empresa.
3.- JUSTIFICACION
El propósito fundamental de este trabajo de investigación es determinar las
deficiencias del control interno en el área de compras, así como demostrar los
puntos débiles que influyen en la rentabilidad. Con esta información se busca
corregir dichas debilidades que se está presentando.
Por lo tanto resulta importante esta investigación porque va a permitir que las
actividades del área estén segregadas en manos de personal idóneo, y los
directivos de la empresa puedan tomar mejores decisiones a priori en la empresa.
4.-MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
4.1.-Bases Teóricas
“LA IMPORTANCIA DEL CONTROL
A partir de la publicación en Estados Unidos del informe COSO(Control interno –
Estructura integrada) en septiembre de 1992 y en cuyo desarrollo participaron
representantes de organizaciones profesionales de contadores, de ejecutivos de
finanzas y de Auditores Internos, ha surgido en forma impresionante la atención
hacia el mejoramiento del control interno y un mejor gobierno corporativo lo cual
fue derivado de la presión pública para un mejor manejo de los recursos públicos o
privados en cualquier tipo de organización, esto ante los numerosos escándalos ,
crisis financieras, o fraudes, durante los últimos decenios. Al respecto, es
importante resaltar el concepto de la responsabilidad, como uno de los factores
claves para el gobierno o dirección corporativa de las organizaciones .En este
sentido, conviene recordar que un eficiente sistema de control puede proporcionar
un importante factor de tranquilidad en relación a la responsabilidad de los
directivos, los propietarios, los accionistas y los terceros interesados.
ENTORNO DE CONTROL
El entorno de control marca las pautas de comportamiento en una organización, y
tiene influencia directa en el nivel de concienciación del personal respecto al
control. Constituye la base de todos los elementos del control interno, aportando
disciplina y cultura.
El entorno de control engloba una serie de factores que se cometan a
continuación. La medida en que cada uno será considerado variará en función de
la organización.
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
Los objetivos de una entidad y la manera en que se consiguen están basados en
las distintas prioridades, juicios de valor y estilos de gestión. Estas prioridades y
juicios de valor, que se traducen en normas de comportamiento, reflejan la
integridad de la dirección y su compromiso con los valores éticos.
La eficacia de los controles internos no puede estar por encima de la integridad y
los valores éticos de las personas que los crean, administran y supervisan.
La integridad es un requisito previo al comportamiento ético en todos los aspectos
de las actividades de una empresa. Tener un clima vigoroso dentro de una entidad
es esencial para su entorno externo e interno, y contribuye a la eficacia de las
políticas y de los sistemas de control, permitiendo además influir sobre los
comportamientos que no están sujetos ni a los sistemas de control más
elaborados.
Resulta difícil establecer valores éticos, tomando en cuenta los intereses de las
distintas partes, tale como empleados, proveedores, clientes, competidores, etc.
Cada vez más, la dirección de las empresas bien gestionadas acepta la opinión de
que la ética da sus frutos; de que el comportamiento ético es un buen negocio.
Pero fijarse únicamente en los resultados inmediatos puede resultar perjudicial,
incluso a corto plazo. Esto puede dar lugar a acciones y reacciones no deseadas.
El comportamiento ético y la integridad son producto de una cultura corporativa.
Esta la determina la dirección y se materializa en las normas éticas y de
comportamiento y en la forma en que éstas se comunican y refuerzan en la
práctica.
Incentivos y tentaciones. Los individuos pueden cometer actos fraudulentos,
ilegales y poco éticos simplemente porque la empresa en la que trabajan les incita
y tienta. Algunos de los motivos por los que se cometen actos de fraude o poco
éticos son los siguientes:
Presiones por alcanzar objetivos de rendimiento poco realistas, en especial
a corto plazo.
Gratificaciones en las que el rendimiento tiene un peso específico muy
importante, y
Límites máximos y mínimos en los sistemas de gratificaciones.
Situaciones que pueden ser tentadoras e incitar a cometer actos indebidos:
Falta de controles o controles poco eficaces.
Alto nivel de descentralización.
Una función de auditoria interna débil.
Un consejo de administración poco eficaz que no desarrolla una supervisión
objetiva de la alta dirección.
Sanciones que pierden su valor disuasorio.
Se eliminan estos incentivos y tentaciones con prácticas empresariales
responsables. Establecer objetivos de rendimiento realistas constituye una buena
práctica de motivación. Además reduce el estrés y elimina la tentación de falsear
la información financiera, que son dos consecuencias directas del establecimiento
de objetivos poco realistas. Asimismo se debe tener un sistema de información
bien controlado.
COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL
El nivel de competencia debe reflejar el conocimiento y las habilidades necesarias
para llevar a cabo las tareas de cada puesto de trabajo. Suele ser función de la
dirección determinar el grado de perfección con el que debe llevarse a cabo cada
tarea, función que debe desarrollarse teniendo en cuenta los objetivos de la
entidad, así como las estrategias y los planes de dirección. Además debe haber un
equilibrio entre el nivel de competencia deseado y el coste; y entre el nivel de
supervisión y la capacidad exigida del individuo.”
1BACK GLADIS CARMELA SILVA TAM- Aplicación de la Nic 2 y herramientas financieras 2003 , Pág. 223-252 Lima – Perú
“POLÍTICAS Y PRÁCTICAS EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS
Las prácticas aplicadas en el campo de los recursos humanos indican a los
empleados los niveles de integridad, comportamiento ético y competencia que se
espera de ellos. Estas prácticas se refieren a contratación, capacitación,
evaluación, promoción, remuneración y corrección.
Es indispensable que el personal esté preparado para hacer frente a nuevos retos
a medida que las empresas se enfrentan a cambios y se hacen más complejas,
debido en parte a los rápidos cambios que se están produciendo en el mundo de
la tecnología y al aumento de la competencia. El proceso de formación debe ser
continuo.
APLICACIÓN A PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
Una pequeña empresa puede no disponer de un código de conducta escrito, lo
que no significa que la entidad no posee una cultura en la que destaque la
importancia de la integridad y el comportamiento ético.
La integridad y comportamiento que transmiten el director general y la alta
dirección constituyen elementos clave, en cuanto a la influencia que ejercen en
forma directa y verbal. A menudo, cuanto menor es el número de niveles de
dirección, más rápido es el proceso por el que el mensaje se filtra a través de la
organización sobre qué tipo de conducta se considera aceptable.
De igual modo, es posible que las políticas de recursos humanos no estén
formalizadas tal como se esperaría en una entidad grande. Puede sólo bastar la
comunicación verbal por parte del director general en cuanto al tipo de persona a
contratar para determinado puesto e incluso puede intervenir de forma activa en el
proceso de selección.
El consejo de administración o comité de gestión debe contar por lo menos con
una masa crítica. Es decir, que haya el número suficiente de consejeros externos
para asegurar que el consejo trata suficientemente los temas delicados y toma las
decisiones difíciles cuando sea necesario.
EVALUACIÓN
El evaluador debe considerar cada factor del entorno de control para determinar si
éste es positivo, pero hay que tomar en cuenta el tipo de empresa a la que se
aplica, donde quizás no es necesario hacer una evaluación exhaustiva de todo los
factores, ni tampoco sea necesario su aplicación. A continuación se enumeran los
aspectos en que puede centrarse la evaluación.
Integridad y valores éticos
La existencia e implementación de códigos de conducta.
La forma en que se llevan a cabo las negociaciones con el entorno de la
entidad.
La presión para alcanzar objetivos de rendimiento poco realistas, en
especial a resultados de corto plazo.
Compromiso de competencia profesional
La existencia de descripciones de puestos de trabajo formales e informales.
El análisis de los conocimientos y habilidades para realizar las tareas
requeridas.
Asignación de autoridad y responsabilidad
La asignación de responsabilidades y delegación de autoridad para hacer
frente a las metas y objetivos organizativos, funciones operativas y
requisitos reguladores, incluyendo la responsabilidad en cuanto a los
sistemas de información y la autorización de los cambios.
La suficiencia de las normas y procedimientos relacionados con el control,
incluyendo la descripción de los puestos.
El número de personas adecuado, sobre todo en relación con las funciones
de proceso de datos y contabilidad, teniendo en cuenta el tamaño de la
entidad, así como la naturaleza y complejidad de sus operaciones y
sistemas.
Políticas y prácticas de recursos humanos
La vigencia de políticas y procedimientos adecuados para la contratación,
formación, promoción y remuneración de los empleados.
La suficiencia de las acciones disciplinarias tomadas como respuesta a las
desviaciones de las políticas y procedimientos aprobados.
La idoneidad de la revisión de los expedientes de los candidatos a puestos
de trabajo, sobre todo en relación con acciones o actividades no admitidas
en el seno de la entidad.
La idoneidad de los criterios para retener y promocionar a los empleados y
de las técnicas de recogida de datos sobre el personal y su relación con el
código de conducta u otras pautas de comportamiento.
INFORMACIÓN FINANCIERA
Una evaluación del grado en que el entorno de control de una entidad favorece
sus objetivos de información financiera seguramente se centraría en algunos
aspectos concretos de los siete factores que componen el entorno de control.
Así tenemos que la falta de integridad y valores éticos en cualquier acción de los
altos ejecutivos ponen en entre dicho la fiabilidad del proceso de formulación de
información financiera. No obstante es difícil distinguir claramente entre los
aspectos de la integridad y valores éticos que están relacionados con la
formulación de la in formación financiera.
En cuanto al compromiso de competencia profesional, la fiabilidad de los estados
financieros puede resultar comprometida si personas incompetentes o carentes de
convicción están involucradas en el proceso de formulación de estados
financieros.
Al referirnos a la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la delegación de
autoridad en el proceso de formulación de la información financiera es esencial
para alcanzar los objetivos de la empresa al respecto; particularmente para ejercer
el juicio y hacer las estimaciones contables que son parte integrante del proceso
de formulación de dicha información.
Entre los aspectos de la estructura organizativa que tienen una relación específica
con los objetivos de información financiera, hay factores relacionados con el
personal de contabilidad, tales como:
Adecuación de las vías de comunicación existentes.
Número suficiente de personal con experiencia adecuada.
Claridad en la delegación de autoridad y tareas.
El grado en que la estructura organizativa permite al personal contable
colaborar con otros departamentos y actividades de la organización, tener
acceso a datos claves y contabilizar correctamente las conclusiones
resultantes.
Las deficiencias en la manera de asignar autoridad y responsabilidades entre los
empleados con funciones contables, de custodia y gestión de activos pueden
afectar los objetivos de información financiera, por lo que dichas deficiencias
deberían incluirse en el informe de control interno.
Las políticas y procedimientos de recursos humanos suelen tener un enfoque
operativo. Sin embargo, la capacidad de una entidad de conseguir sus objetivos
de información financiera puede reflejar sus procedimientos y políticas de
contratación, formación, promoción, retención y retribución en cuanto afecten a la
actuación del personal contable y de los empleados en otras funciones que llevan
a cabo controles sobre información financiera.
La composición del consejo de administración y del comité de auditoría así como
la forma en que sus miembros cumplen sus responsabilidades en cuanto a control
del proceso de formulación de estados financieros son aspectos fundamentales
del entorno de control.
ACTIVIDADES DE CONTROL
TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
- Análisis efectuados por la dirección: Los resultados obtenidos se analizan
comparándolos con los presupuestos, las previsiones, los resultados de ejercicios
anteriores y de los competidores. Con el fin de evaluar si se están alcanzando los
objetivos, la dirección realiza un seguimiento de las iniciativas principales como
campañas comerciales, programas de mejora de los procesos de producción,
programas de contención o reducción de costes. También se efectúa un
seguimiento de la puesta en marcha de planes de desarrollo de nuevos productos,
de creación de “joint ventures” (sociedades de riesgo compartido) o de
financiación. Las acciones de la dirección relacionadas con el análisis y el
seguimiento de dicha información representan actividades de control.
- Gestión directa de funciones por actividades: Los responsables de las diversas
funciones o actividades revisan los informes sobre resultados alcanzados.
- Proceso de información: Se realiza una serie de controles para comprobar la
exactitud, totalidad y autorización de las transacciones. Los datos introducidos en
el ordenador se comprueban a través del punteo manual de las ediciones o por
comparación automática con los ficheros de control aprobados.
- Controles físicos: Los equipos de fabricación, las inversiones financieras, la
tesorería y otros activos son objeto de protección y periódicamente se someten a
recuentos físicos cuyos resultados se comparan con las cifras que figuran en los
registros de control.
- Indicadores de rendimiento: El análisis combinado de diferentes conjuntos de
datos (operativos o financieros) junto con la respuesta en marcha de acciones
correctivas, constituyen actividades de control. Los indicadores de rendimiento
incluyen, por ejemplo: Las fluctuaciones de los precios de compra, el porcentaje
de pedidos urgentes y la proporción de devoluciones sobre el total de pedidos.
- Segregación de funciones: Con el fin de reducir el riesgo de que se cometan
errores o irregularidades, las tareas se reparten entre los empleados. Así, por
ejemplo, se separan las responsabilidades de autorizar transacciones, de
registrarlas y de gestionar los activos correspondientes.
La persona que autoriza ventas a crédito no será responsable de los registros
contables de la cuenta de clientes o de gestionar los ingresos en efectivo. De la
misma manera, los vendedores no pueden modificar el fichero de precios de venta
ni el de porcentajes de las comisiones.
Estos son solamente algunos ejemplos de los múltiples procedimientos que,
aplicados de forma cotidiana en las empresas, permiten que se esfuerce el
cumplimiento de los planes de acción establecidos y que se mantengan sus
organizaciones en el camino adecuado para la consecución de sus objetivos.
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
Las actividades de control generalmente se apoyan en 2 elementos: las políticas
que determinan lo que debería hacerse (constituyen la base del segundo
elemento) y los procedimientos necesarios para llevar a cabo las políticas.
A menudo las políticas se comunican verbalmente. Las políticas pueden ser
eficaces aunque no estén escritas en situaciones donde las políticas hacen
referencia a prácticas muy asimiladas y conocidas y en pequeñas empresas
donde las vías de comunicación sólo implican un número limitado de
responsables, lo cual facilita la interacción y supervisión del personal. Con
independencia de que una política se establezca o no por escrito, hay que
implantarla de forma seria, concienzuda y coherente. Un procedimiento no será útil
si se lleva a cabo de forma mecánica, sin concentrarse en el objetivo por el que se
ha establecido la política.
CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
Los sistemas de información desempeñan un papel fundamental en la gestión de
las empresas, deben estar necesariamente controlados, con independencia de su
tamaño o de que las informaciones obtenidas sean de naturaleza financiera,
relativo a las actividades o referente a la reglamentación.
La mayoría de las empresas, inclusive las pequeñas o las divisiones de las
grandes compañías, utilizan sistemas informáticos para generar información. Por
lo tanto el siguiente análisis se ocupa de sistemas de información que incluyen
tanto elementos manuales como informatizados.
Las actividades de control en los sistemas de información pueden agruparse en
dos categorías.
Controles generales: que son aplicables a muchas o todas las operaciones y que
ayudan a asegurar su correcto funcionamiento.
Controles de aplicación: que incluyen los procedimientos programados en el seno
de las aplicaciones y los procedimientos manuales asociados para asegurar el
control del proceso de los diversos tipos de transacciones. Juntos estos controles
sirven para asegurar la totalidad, exactitud y autorización de la información
financiera y otra información almacenada en el sistema.
EVOLUCIÓN DE LAS TECNOLOGÍAS
Toda reflexión referente a la aparición de nuevas tecnologías suscita interrogantes
en términos de control. Estas tecnologías que engloban herramientas de
desarrollo tipo CASE (Computer Assisted Software Engineering, desarrollo de
software asistido por ordenador), la concepción de prototipos para crear nuevos
sistemas, el proceso de la imagen y el intercambio electrónico de datos
desempeñan un papel importante sobre la forma en que se aplican los controles
aunque sin cambiar los requisitos básicos.
Para asegurar los controles necesarios al nivel de la informática individual, se
deben establecer y aplicar al nivel de la organización normas para el desarrollo, el
mantenimiento y la explotación de las aplicaciones. El entorno informático
individual debe regirse por el mismo nivel de control que un entorno informático
tradicional organizado alrededor de un sistema central.
Dado que cada entidad tiene sus propios objetivos y estrategias de implantación,
surgen diferencias en la jerarquía de objetivos y en las actividades de control
correspondientes. Incluso en el caso de que dos entidades tuvieran los mismos
objetivos y jerarquía, sus actividades de control serían diferentes.
En entorno en el que una entidad opera influye en los riesgos a los que está
expuesta.
La complejidad de una entidad, así como el tipo y el alcance de sus actividades,
repercuten en sus actividades de control. Una organización compleja, con
diversidad de actividades, se enfrentará a problemas de control más difíciles que
una organización más sencilla con actividades menos variadas.
Una entidad con operaciones descentralizadas y con énfasis en la autonomía local
y en la innovación necesita un tipo de controles distintos de los aplicados por una
entidad altamente centralizada.
EVALUACIÓN
Las actividades de control tienen que evaluarse en el contexto de las directrices
establecidas por la dirección para afrontar los riesgos relacionados con los
objetivos de cada actividad importante. La evaluación, por lo tanto, tendrá en
cuenta si las actividades de control están relacionadas con el proceso de
evaluación de riesgos y si son apropiadas para asegurar que las directrices de la
dirección se cumplen. Dicha evaluación se efectuara por cada actividad
importante, incluidos los controles generales de los sistemas informáticos. ”
2-RODRIGUES AGUSTÍN SEGUNDO GERMAN- Control de Inventarios empresaIndustrial de calzado. Año 2003 Trujillo Perú
4.2.- DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS.
CONTROL
Es el proceso por medio del cual las actividades de una organización quedan
ajustadas a un plan preconcebido de acción y el plan se ajusta a las actividades
de la organización. Control Interno
EL CONTROL INTERNO
Es una función esencial de la gerencia, es un factor básico que opera en una o en
otra forma en la administración de cualquier organización.
COMPRAS
La gestión compras tienen como objetivo la adquisición de materiales, suministros
y servicios necesarios para el desarrollo de la actividad del ente. Este proceso
tiene dos efectos contables; el registro de un activo, o de un gasto y la
contabilización de la correspondiente deuda con el proveedor.
RENDIMIENTO
Ganancia que produce una empresa y se caracteriza la eficiencia económica del
trabajo que la empresa realiza.
CONTROL ADMINISTRATIVO
Incluye planes, procedimientos y registros concernientes al proceso de decisión
sobre la autorización de la dirección sobre las transacciones en el logro de los
objetivos de la organización.
CONTROL CONTABLE
Es el sistema de autorización y aprobación, separación de obligaciones
concernientes al mantenimiento de registros e informes contables y los implicados
en la custodia de activos y operaciones a los controles físicos de activos y
auditoría interna.
GESTIÓN RENTABLE
Se llama gestión rentable de una empresa la que no sólo evita las pérdidas, sino
que, además, permite obtener una ganancia, un excedente por encima del
conjunto de gastos de la empresa.
5.- OBJETIVOS:
5.1.- OBJETIVO GENERAL
Determinar la influencia del control interno del área de compras en la Rentabilidad
de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008
5.2.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS
-Analizar cómo es el control interno del área de compras de la empresa comercial
INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008.
-Analizar la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de
JULIACA 2008
- Verificar las operaciones de compras y su respectiva documentación
sustentatoria.
6.- HIPOTESIS Y VARIABLES
6.1.-HIPOTESIS GENERAL
El deficiente control interno en el área de compras influye desfavorablemente en la
rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA
2008.
6.1.1.- HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
- Las deficiencias del control interno en el área de compras son la no obtención de
cotizaciones de diferentes proveedores, ordenes de compras en la empresa.
- La rentabilidad de la empresa se verá influenciada por el comportamiento
deficiente de las compras.
6.2.- VARIABLE INDEPENDIENTE
-PROBLEMA GENERAL
VARIABLE INDEPENDIENTE EL CONTROL INTERNO
INDICADORES
- Documentos y Registros Contables.
- Funciones de los trabajadores.
- Cumplimiento de las metas establecidas.
- Condiciones para efectuar las compras.
- Condiciones para realizar las ventas.
VARIABLE DEPENDIENTE LA RENTABILIDAD
INDICADORES
- Estados Financieros.
- Aplicación de indicadores financieros y de gestión.
- Presupuestos mensuales o anuales en soles.
- PROBLEMAS ESPECIFICOS
-PROBLEMA ESPECIFICO Nº 1
VARIABLE INDEPENDIENTE EL CONTROL INTERNO
INDICADORES
- Documentos y Registros Contables.
- Funciones de los trabajadores.
- Cumplimiento de las metas establecidas.
VARIABLE DEPENDIENTE LAS COTIZACIONES DE LOS PROVEEDORES
INDICADORES
-Precios.
- Condiciones para efectuar las compras.
- El Mercado de ofertas.
-PROBLEMA ESPECIFICO Nº 2
VARIABLE INDEPENDIENTE EL COMPORTAMIENTO DE LA RENTABILIDAD
INDICADORES
- Estados Financieros.
- Aplicación de indicadores financieros y de gestión.
VARIABLE DEPENDIENTE LAS COMPRAS
INDICADORES
–Mercadería.
-Precios de proveedores.
-PROBLEMA ESPECIFICO Nº 3
No tiene variables ni indicadores porque es un aporte.
7.- METODO DE INVESTIGACION:
7.1.- Método:
Para la presente investigación se tomara en consideración un enfoque cuantitativo
por lo tanto se utilizaran los métodos descriptivos, comparativos, y analíticos.
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se realizará los
siguientes procedimientos:
a.- Se aplicará una Encuesta al personal de la empresa INTURSA parasaber el nivel de control de las compras. b.- Se realizará un análisis al manual de procedimientos para ver si se encuentra bien elaborado.
7.2.-TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Descriptivo.
7.3.- COBERTURA DE ESTUDIO:
- POBLACIÓN:
La población en estudio está conformada por empresa comercial INTURSA SRL.
De la Ciudad de JULIACA 2008.
- MUESTRA
Comprende el área de compras de la empresa comercial INTURSA SRL. De la
Ciudad de JULIACA 2008.
7.4.- FUENTES, TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS:
- TÉCNICAS
ENCUESTA
Mediante esta técnica el personal proporcionará información en forma activa y
descriptiva acerca del control interno en el área de compras.
CUESTIONARIO
Es una técnica de recogida de información que supone un interrogatorio en el que
las preguntas establecidas de antemano se plantean siempre en el mismo orden y
se formulan con los mismos términos.
- INSTRUMENTOS
FORMATO DEENCUESTA
En el que se incluyen preguntas y opciones de respuestas, para que los
encargados de la investigación puedan usarlos obtener lo requerido.
GUIA DE CUESTIONARIO
Están constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y
separadas por capítulos o temática específica.
-FUENTES
Registro de compras
Ordenes de compras
-INFORMANTES
3.5.6.- METODOS DE ANALISIS DE LA INFORMACION:
3.5.6.1 FORMA DE LOS TRATAMIENTOS DE LOS DATOS
La información obtenida mediante la aplicación de las técnicas serán ordenados
clasificados y tabulados por variables: se harán tasas de incremento y crecimiento
porcentual, las cuales serán presentados en cuadros, gráficos y diagramas.
3.5.6.2 FORMA DE ANALISIS DE INFORMACIÓN
El análisis de información obtenida se hará básicamente utilizando documentos
contables, ratios que nos permite identificar el grado de rentabilidad de la empresa
INTURSA.
Se utilizarán los programas Excel, Word, SPSS, etc
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. DESCRIPCIÓN DE RESULTADOS
En el presente capitulo de la descripción de resultados se interpretan los
resultados que arrojan las encuestas, la cual permitirá proponer soluciones al
problema planteado, este capitulo contiene la definición de instrumentos de
investigación, la forma de presentación de los datos y el resumen de los
resultados.
Una vez tabulado los datos registrados en los instrumentos aplicados a la
población seleccionada se procedió a realizar un análisis descriptivo de la
frecuencia de opciones sobre las preguntas que midieron las variables en el
estudio.
Se define como instrumento de investigación como los medios gráficos
para la
representación de la distribución de frecuencia.
En tal sentido se puede decir que esta investigación no es mas que
representar los
datos de manera grafica para que de esta manera sea mas fácil de
entender.
Los datos emanados de los instrumentos se registran en cuadros, con distribución
absoluta (frecuencia) y porcentual en relación a los objetivos dirigidos a establecer
acciones tendentes a solventar el problema investigado.
A continuación se presentan los cuadros y análisis. Los cuales reflejan la
información
que se obtiene de los instrumentos aplicados.
DESCRIPCION DE RESULTADOS SEGÚN LA ENCUESTA REALIZADA
CUADRO Nº 1.-Se emiten Ordenes de Compra para todos los comprobantes
siempre 10 38%
aveces 13 12%
NUNCA 12 50%
total 33 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de juliaca año 2008 Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 38.00% de la población
objeto de estudio respondió que a veces se emiten las órdenes de compra para los
comprobantes de pago, mientras que el 12.00% restante responde siempre por
cumplimiento, y la diferencia 50% nunca se emite .
CUADRO Nº 2 2.-Existe autorización para todas las órdenes de compra
siempre 22 88%
aveces 3 12%
NUNCA 0 0%
total 25 100%
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 88.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 12.00% restante responde que a veces.
CUADRO Nº 3 Se revisan periódicamente las ordenes de compra no correspondidas con informe de recepción, para determinar las causas no correspondidas
siempre 14 56%
aveces 11 44%
NUNCA 0 0%
total 25 100%
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el56.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 44.00% restante responde que a veces.
CUADRO Nº 4 los directivos les hacen conocer sus funciones y responsabilidades
siempre 13 52%
aveces 12 48%
NUNCA 0 0%
total 25 100%
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 52.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 48.00% restante responde que a veces.
CUADRO Nº 5 el manual de procedimientos esta bien elaborado
siempre 12 48%
aveces 13 52%
NUNCA 0 0%
total 25 100%
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 48.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 52.00% restante responde que a veces. 6.- ¿Se recepciona los comprobantes de pago u otro documento en el momento de la recepción de
la mercadería?
siempre 25 100%
aveces 0 0%
NUNCA 0 0%
total 25 100%
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 100.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre.
7.- ¿Con frecuencia se actualiza la lista de precios de compras?
siempre 10 40%
aveces 15 60%
NUNCA 0 0%
total 25 100%
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 40.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 50.00% restante responde que a veces.
8.- ¿Se prepara informes al momento de recepción de los bienes?
Siempre 20 80%
Aveces 5 20%
NUNCA 0 0%
Total 25 100%
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 20.00% restante responde que a veces.
9.- ¿Se verifican los bienes y servicios recibidos al momento de su recepción?
siempre 20 80%
aveces 5 20%
NUNCA 0 0%
total 25 100%
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 20.00% restante responde que a veces.
10.- ¿La empresa cuenta con un manual de organización y funciones. ?
SI 25 92%
NO 2 8%
N/A 0 0
total 25 100%
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 92.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 8.00% restante responde que a veces.
11.- ¿La empresa cuenta con un organigrama. ?
SI 25 92%
NO 2 8%
N/A 0 0
total 25 100%
12.- ¿El control interno en el área de compras de la empresa en su opinión es?
EFICIENTE
DEFICIENTE
POCO EFICIENTE
8.-ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
8.1.-Cronograma
Tiempo/actividades ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
Elaboración del
proyecto
Mejoración del
proyecto
x
Encuesta piloto x
Mejoramiento
instrumento
recopilación de datos
x
Recopilación de
datos
x
Base de datos x
Procesamiento
descripción
x
Discusión de
resultados
x
8.2.-Asignación de recursos humanos y materiales
Recursos
Humanos:
Javier, MAMANI TERRAZAS
Materiales
Computadora, papel bond, tinta para imprimir, lapiceros
8.3.-Presupuesto del trabajo de investigación
Bienes:
½ Millar de Papel Bond, Corrector, Lapiceros, Tinta para impresora,
Servicios:
Movilidad, Teléfono, Anillado.
Total. S/.150.00
8.4.-Financiamiento:
El presente trabajo en su totalidad será financiado con recursos propios.
9.-REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
-BACK GLADIS CARMELA SILVA TAM- Aplicación de la Nic 2 y herramientas
Financieras 2003, Pág. 223-252 Lima - Perú
-RODRIGUES AGUSTÍN SEGUNDO GERMAN- Control de Inventarios empresa
Industrial de calzado. Año 2003 Trujillo Perú
-PÓLO PÉREZ EDUARDO JAVIER. Análisis Financiero de una Empresa
Comercial
Lima –Perú pág. 345-362
-INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE primera quincena de abril del 2006
-KOELER ERIC L 2000 Diccionario para Contadores pág. 59-60
10.-ANEXO
MODELO DE ENCUESTA
Marque con una “X” En la segunda columna La opción que usted piense que se
cumple.
1.- ¿Se emiten Órdenes de Compra para todos los comprobantes?
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
2.- ¿Existe autorización para todas las órdenes de compra?
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
3.- ¿Se revisan periódicamente las órdenes de compra no correspondidas con
informe de recepción, para determinar las causas no correspondidas?
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
4.- ¿Los directivos les hacen conocer sus funciones y responsabilidades?
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
5.- ¿El manual de procedimientos está bien elaborado?
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
6.- ¿Se recepciona los comprobantes de pago u otro documento en el momento
de la recepción de la mercadería?
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
7.- ¿Con frecuencia se actualiza la lista de precios de compras?
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
8.- ¿Se prepara informes al momento de recepción de los bienes?
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
9.- ¿Se verifican los bienes y servicios recibidos al momento de su recepción?
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
10.- ¿La empresa cuenta con un manual de organización y funciones. ?
SI
NO
N/A
11.- ¿La empresa cuenta con un organigrama. ?
SI
NO
N/A
12.- ¿El control interno en el área de compras de la empresa en su opinión es?
EFICIENTE
DEFICIENTE
POCO EFICIENTE
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN: “EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA RENTABILIDAD DE LAPROYECTO DE INVESTIGACIÓN: “EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN
PROBLEMA GENERAL
¿En qué medida influye el control interno del área de compras en la Rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?
-Determinar la influencia del control interno del área de compras en la Rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008
El deficiente control interno en el área de compras influye desfavorablemente en la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008.
VARIABLE INDEPENDIENTE EL CONTROL INTERNO
VARIABLE DEPENDIENTE LA RENTABILIDAD
INDICADORES - Documentos y Registros Contables.- Funciones de los trabajadores.- Cumplimiento de las metas establecidas.
INDICADORES - Estados Financieros.- Aplicación de indicadores financieros y de gestión.- Presupuestos mensuales o anuales en soles.
CANTIDAD GRADO PORCENTAJE
CANTIDAD PORCENTAJE CANTIDAD
PROBLEMAS ESPECIFICOS
PROBLEMAS ESPECIFICOS Nº1
¿Cómo es el control interno del área de compras en la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?
-Analizar cómo es el control interno del área de compras de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008.
- Las deficiencias del control interno en el área de compras son la no obtención de cotizaciones de diferentes proveedores, ordenes de compras en la empresa.
VARIABLE INDEPENDIENTE EL CONTROL INTERNO
VARIABLE DEPENDIENTE LAS COTIZACIONES DE LOS PROVEEDORES
INDICADORES - Documentos y Registros Contables.- Funciones de los trabajadores.- Cumplimiento de las metas establecidas.
INDICADORES -Precios.- Condiciones para efectuar las compras.- El Mercado de ofertas.
CANTIDAD GRADO PORCENTAJE
CANTIDAD GRADO PRECIO
PROBLEMAS ESPECIFICOS Nº2
¿Cuál es el comportamiento de la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?
-Analizar la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008
- La rentabilidad de la empresa se verá influenciada por el comportamiento deficiente de las compras.
VARIABLE INDEPENDIENTE EL COMPORTAMIENTO DE LA RENTABILIDAD
VARIABLE DEPENDIENTE LAS COMPRAS
INDICADORES .Estados Financieros..Aplicación de indicadores financieros y de gestión.
INDICADORES –Mercadería.-Precios de proveedores.
CANTIDAD PORCENTAJE
CANTIDAD SOLES
PROBLEMAS ESPECIFICOS Nº3
¿Cómo verificar el registro de compras y comprobantes de pago sustentatorios de la empresa comercial INTURSA SRL. De la ciudad de juliaca?
- Verificar las operaciones de compras y su respectiva documentación sustentatoria.
ESTRUCTURA BASICA DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
TITULO: “EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA“EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDADRENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”DE JULIACA 2008”
1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
a. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:
b.LIMITACIONES
2.-ANTECEDENTES
3.- JUSTIFICACION
4.-MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
4.1Bases Teóricas
4.2Definición de términos básicos
5.- OBJETIVOS:
5.1Objetivo General
5.2Objetivos Específicos
6.- HIPOTESIS Y VARIABLES
6.1HIPOTESIS
6.2Variable Independiente
6.3Variable Dependiente
6.4Indicadores
7.- METODO DE INVESTIGACION:
7.1Método
7.2TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN.7
7.3COBERTURA DE ESTUDIO
Universo o población
7.4FUENTES, TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS:
8.-ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
8.1Cronograma
8.2Asignación de recursos humanos y materiales
8.3Presupuesto del trabajo de investigación
8.4Financiamiento
9.-BIBLIOGRAFIA
10.- ANEXOS
11.-MATRIZ DE CONSISTENCIA