Member Firm of Crowe Horwath International
Transcript of Member Firm of Crowe Horwath International
Audit | Tax | Advisory
Member Firm of Crowe Horwath International
Convenis per evitar la doble imposició
Andorra la Vella, 1 i 2 d’octubre de 2015
www.alfacapital.ad
www.crowehorwath.ad
2Audit | Tax | Advisory
Índex
Objectius del Conveni de doble imposició
Qüestions generals
Estructura dels Convenis de doble imposició
Rendes imposables
Exemples pràctics
3Audit | Tax | Advisory
Objectius
Facilitar l’obertura econòmica del Principat.
Fomentar la competitivitat d’Andorra en el marc tributari internacional respectedels països del nostre entorn.
Atraure inversió estrangera al Principat mitjançant una garantia conforme a laqual no seran imposades per les mateixes rendes al seu lloc de residència(seguretat jurídica).
Facilitar la prestació de serveis a l’estranger per part de les empresesandorranes.
Corregir la doble imposició internacional.
Fomentar la transparència a través de l’intercanvi d’informació en matèria fiscal.
Objectius i finalitats del CDI
4Audit | Tax | Advisory
Índex
Objectius del Conveni de doble imposició
Qüestions generals
Estructura dels Convenis de doble imposició
Rendes imposables
Exemples pràctics
5Audit | Tax | Advisory
Criteris de residència
Qüestions generals
Es consideren residents fiscals al Principat d’acord amb la normativa interna andorrana, lespersones físiques en les què es doni alguna de les circumstàncies següents:
Per una altre banda, els criteris que estableix el CDI amb Espanya són els següents:
El CDI d’Andorra amb França addicionalment estableix el criteri de lloc d’enregistramentcom un altre criteri de residència.
Més de 183 dies durant l’any naturala territori andorrà
Nucli principal o base de les activitats o interessos econòmics i
familiars a Andorra
Domicili Residència Seu de direccióCriteri de naturalesa
anàloga
6Audit | Tax | Advisory
Si d’acord amb els criteris anteriorment descrits, una persona física és resident en els 2 Estatscontractants de forma simultània, la situació s’ha de resoldre com segueix:
En cas de conflicte de residència amb una persona jurídica, es considerarà resident del’Estat on tingui la seu de direcció efectiva.
Aquests criteris són d’aplicació tant en el CDI amb Espanya com amb França.
Conflicte de residència
Disponibilitat d’habitatge permanent
Nacionalitat
Es considerarà resident del’Estat on disposa d’unhabitatge permanent. Si endisposa als dos, esconsiderarà resident del’Estat on manté vinclespersonals i econòmics mésestrets
Si no es pot determinar on téel centre d’interessos vitals,o si no disposa d’habitatgepermanent en cap dels dosEstats, es consideraràresident de l’Estat on sojornade manera habitual
Si sojorna de manerahabitual als 2 Estats o nosojorna de manera habitualen cap, es consideraràresident de l’Estat onposseeix la nacionalitat
Estat de sojorn habitual
Qüestions generals
7Audit | Tax | Advisory
Objectius
CDI signats per Andorra
Pròxims CDI’s ?
Altres països...Objectiu:
Afavorir la inversió estrangera
8Audit | Tax | Advisory
Procés d’entrada en vigor dels CDI amb Andorra
Rúbrica CDI
Signatura CDI
Ratificació
CDIPublicació
BOPA
Notificacions
entre Estats
Publicació Intercanvi
BOPA
Entrada en
aplicació
Qüestions generals
A continuació, es detalla el procés que han seguit els diferents CDI’s negociats per part delPrincipat d’Andorra:
9Audit | Tax | Advisory
Índex
Objectius del Conveni de doble imposició
Qüestions generals
Estructura dels Convenis de doble imposició
Rendes imposables
Exemples pràctics
10Audit | Tax | Advisory
Estructura del CDI
CDI
Àmbit d’aplicació i definicions
Estableix l’àmbit d'aplicació i les directrius interpretatives del CDI
Rendes imposablesTractament dels diferents tipus de rendes imposables segons l’Estat
Mecanismes per evitar la doble imposició
Determina els mètodes per tal d’eliminar la doble imposició
Disposicions especials i finals
Disposicions de caire procedimental que estableixen els principis
reguladors del contingut del CDI
ProtocolAclariment i ampliació del contingut
del CDI
El CDI segueix l’estructura i les disposicions contingudes en el model de l’OCDE, generalmentacceptades per tots els estats, incloent les particularitats d’Andorra, França i Espanya.
Estructura del CDI
11Audit | Tax | Advisory
Es preveu que els CDI també seran d’aplicació respecte d’aquells impostos que s'afegeixini/o substitueixin els expressament recollits en el seu redactat.
Camp d’aplicació del CDI
Impostos coberts CDI AND-FR
Andorra
ISIRPF(IAE)
IRNRImp
PlusvImmob
França
IS IRPF
Contribucions sobre l’IS
Impostos coberts CDI AND-ESP
Andorra
ISIRPF(IAE)
IRNRImp
PlusvImmob
ImpLocalsRenda
Espanya
IRNR IS IRPFImp
LocalsRenda
12Audit | Tax | Advisory
Índex
Objectius del Conveni de doble imposició
Qüestions generals
Estructura dels Convenis de doble imposició
Rendes imposables
Exemples pràctics
13Audit | Tax | Advisory
Imposició de les rendes
El CDI regula quin estat posseeix l’atribució d’imposar els diferents tipus de renda, en funció de laseva naturalesa. En concret, el CDI regula, les següents rendes:
Rendes immobiliàries Beneficis
empresarials
Transport marítim i aeri
Dividends
Interessos
Cànons
Guanys de capital
Rendiments del treball
Dietes d'assistència
Artistes, esportistes i
models
Pensions
Funcions públiques
Estudiants
Altres rendes
14Audit | Tax | Advisory
Imposició de les rendes
Rendes gravades en l’estat de la
font
Rendes compartides entre l’estat
de la font i l’estat de residència
Rendes gravades a l’estat de
residència
Rendes immobiliàries Dividends Pensions (algunes excepcions)
Beneficis empresarials mitjançant
un Establiment Permanent (EP) Interessos Rendes d’estudiants
Rendes d’artistes i esportistes per
l’activitat realitzada en l’altre estatCànons Rendiments del treball
Rendes dels administradors Beneficis empresarials sense EP
Alguns rendiments del treball
(excepcions)Guanys de capital sense EP
Algunes pensions (excepcions) Transport aeri internacional
Altres rendes
A continuació, es mostra un resum de les diferents rendes contingudes en els CDI’s juntament ambl’Estat on romanen gravades bé de forma exclusiva o bé de forma compartida:
15Audit | Tax | Advisory
Les rendes que un resident d’un Estat contractant obté de bens immobles són imposables on estiguisituat l’immoble.
Aquest criteri s’aplica a qualsevol forma d’explotació dels béns immobles (arrendament, explotaciódirecta...)
En cas que les accions o participacions en el capital social d’una entitat permetin el gaudi debéns immobles, els quals són propietat de l’entitat, les rendes que provenen de l’explotaciódel dret a gaudi d’aquests immobles també són imposables en l’Estat on radiqui l’immoble.
Imposició
Rendes - Rendes immobiliàries
16Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu
Suposem un lloguer d’un immoble situat fora d’Andorra, propietat d’un resident a Andorra, per unimport de 200.000 euros
Rendes - Rendes immobiliàries
• Tributació a Espanya (24%): 48.000 euros
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a Espanya
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (24%): 48.000 euros. França(33,33% persones jurídiques / 0-45% persones físiques)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició
• Tributació a França: (33,33% societats): 66.660 euros (persones físiquesescala progressiva 0-45%, mínim 25%)
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a França
• Tributació a l’estat on s’obté la renda
• Tributació a l’estat de residència + CRÈDIT pels impostos pagats a l’estaton s’ha obtingut la renda
17Audit | Tax | Advisory
Els beneficis que obté una empresa d’un Estat contractant, només són imposables en el seu Estat deresidència, a menys que aquesta empresa exerceixi la seva activitat a l’altre Estat contractantmitjançant un establiment permanent. En aquest cas els beneficis imputables a l’establimentpermanent són imposables on aquest està situat.
Concepte/Imposició
Beneficis imputables a un establiment permanent
Són imputables a l’establiment permanent els beneficis que hauria pogut obtenir si haguésconstituït com una empresa diferent que exercís les mateixes activitats, en les mateixes condicionsi que es tractés de forma independent de l’empresa de la que constitueix un establimentpermanent.
Per determinar els beneficis d’un establiment permanent s’admet la deducció de lesdespeses, incloent-hi les despeses de direcció i els costos generals d’administració,sempre que hagin estat realitzades per als fins de l’establiment permanent.
Rendes - Beneficis empresarials
18Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu
Suposem una prestació de serveis fora d’Andorra per part d’un resident a Andorra (sense EP) perimport de 10.000 euros
Rendes - Beneficis empresarials
• Tributació exclusiva a Andorra. No retenció a origen
• Tributació exclusiva a Andorra. No retenció a origen
• Tributació exclusiva a l’estat de residència del perceptor de les rendes
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (24%): 2.400 euros. França (33,33%): 3.333 euros
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició
19Audit | Tax | Advisory
D’acord amb allò que disposa el CDI, el terme dividends designa les rendes procedents d’accions,accions o bons de gaudi, parts de mines, parts de fundador o altres drets que permetin participar enels beneficis (excepte els crèdits).
S’estableix la tributació compartida en relació als dividends, que seran imposables a l’Estat d’on ésresident el beneficiari d’aquests, podent patir una retenció a l’estat de la font com a màxim del:
5% quan posseeixi directament com a mínim el 10% del capital de la societat que distribueix elsdividends.
15% en la resta de casos.
Concepte/Imposició
Rendes - Dividends
20Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu I
Persona jurídica resident a Andorra que rep dividends (50.000 euros) d’una societat resident forad’Andorra, i en la que hi participa en un 15%
Rendes - Dividends
• Tributació a Espanya (5%): 2.500 euros.
• Tributació a Andorra: el CDI preveu la correcció de la doble imposició mitjançant deducció, mentre que la normativa interna mitjançant l’exempció
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (20%): 10.000 euros. França (30%).
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició
• Tributació a França (5%): 2.500 euros.
• Tributació a Andorra: el CDI preveu la correcció de la doble imposició mitjançant deducció, mentre que la normativa interna mitjançant l’exempció
• Tribut origen: 2.500 euros (5%) part> 25% i 7.500 euros (15%) si part.<25%
• Tributació a l’estat de residència + CRÈDIT pels impostos pagats en origen
21Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu II
Persona jurídica resident a Andorra que rep dividends (50.000 euros) d’una societat resident forad’Andorra, i en la que hi participa en menys d’un 10%
Rendes - Dividends
• Tributació a Espanya (15%): 7.500 euros.
• Tributació a Andorra: el CDI preveu la correcció de la doble imposició mitjançant deducció, mentre que la normativa interna mitjançant l’exempció
• Tributació a França (15%): 7.500 euros.
• Tributació a Andorra: el CDI preveu la correcció de la doble imposició mitjançant deducció, mentre que la normativa interna mitjançant l’exempció
• Tribut origen: 2.500 euros (5%) part> 25%
15.000 euros (15%) si part<25%
• Tributació a l’estat de residència + CRÈDIT pels impostos pagats en origen
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (20%): 10.000 euros. França (30%)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició
22Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu III
Persona física resident a Andorra que rep dividends (100.000 euros) d’una societat resident forad’Andorra
Rendes - Dividends
• Tributació a Espanya (15%): 15.000 euros.
• Tributació a Andorra: el CDI preveu la correcció de la doble imposiciómitjançant deducció
• Tributació a França (15%): 15.000 euros.
• Tributació a Andorra: el CDI preveu la correcció de la doble imposiciómitjançant deducció
• Tributació a l’estat on s’obté la renda (15%): 15.000 euros.
• Tributació a l’estat de residència + CRÈDIT pels impostos pagats en origen
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (20%): 20.000 euros. França(30%)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició
23Audit | Tax | Advisory
El terme interessos designa les rendes dels crèdits de qualsevol naturalesa, incloent-hi les rendesde fons públics i d’obligacions d’emprèstits, incloses les primes i els lots vinculats a quests títols.
Concepte
Imposició
S’estableix la tributació compartida en relació als interessos, que seran imposables a l’Estat de laseu del beneficiari, podent patir una retenció en l’estat de la font amb un màxim del 5%.
Rendes - Interessos
24Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu
Resident fiscal a Andorra concedeix un préstec a una entitat estrangera per un import de 30.000euros que merita un interès del 4% anual (1.200 euros).
Rendes - Interessos
• Tributació a Espanya (5%): 60 euros.
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a Espanya
• Tributació a França (5% amb el CDI, però aplica una exempció domèstica): 0 euros.
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a França
• Tributació a l’estat on s’obté la renda (10%): 120 euros.
• Tributació a l’estat de residència + CRÈDIT pels impostos pagats a l’estat on s’obté la renda
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (20%): 240 euros. França (exempció domèstica)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició mitjançant deducció
25Audit | Tax | Advisory
El terme cànons designa les remuneracions de qualsevol naturalesa pagades per:
L’ús o la concessió de l’ús d’un dret d’autor sobre una obra literària, artística o científica, inclososels programaris, les pel·lícules cinematogràfiques i altres enregistraments de sons o d’imatges,d’una patent, d’una marca de fàbrica o de comerç, d’un dibuix o model, un plànol, una fórmula oun procediment secret.
Addicionalment, el CDI amb França inclou en la definició de cànon l’ús o la concessió de l’ús d’unequipament industrial, comercial o científic o per informacions relatives a una experiènciaadquirida en l’àmbit industrial, comercial o científic.
Concepte
Imposició
Els cànons seran imposables en l’Estat de residència del beneficiari d’aquests, podent patir tambéuna retenció a l’estat de la font d’un màxim del 5% (tributació compartida).
No obstant, el CDI amb França preveu que els cànons pagats per l’ús o la concessió del’ús d’un dret d’autor o d’un dret veí (ex. drets d’explotació d’una obra literària), nomessón imposables en l’estat de residència del beneficiari si aquest es tracta del beneficiariefectiu.
Rendes - Cànons
26Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu
Societat resident a Andorra obté cànons a l’estranger per la utilització d’un programa informàtic perun import de 200.000 euros.
Rendes - Cànons
• Tributació a Espanya (5%): 10.000 euros.
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a Espanya
• Tributació a França (5%): 10.000 euros
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a Espanya
Tributació exclusiva a Andorra dels drets d´autor i drets veïns (excepte enregistraments de so i imatge)
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (24%): 48.000 euros. França (33,33%)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició mitjançant deducció
• Tributació exclusiva a l’estat de residència
27Audit | Tax | Advisory
Guanys obtinguts per una persona física per l’alienació de béns immobles, mobles, títols o valorsrepresentatius del capital social d’una entitat, així com de qualsevol altre bé del que aquest ostentila propietat.
Concepte i imposició
Bé alienat
Béns immobles
Accions, parts o altres drets d’una societat o qualsevol tipus d'entitat, l’actiu o béns de la qual estan constituïts per mes del 50% del seu valor o
obtenen més del 50% del seu valor, de béns immobles
Béns mobles que formen part de l’actiu d’un establiment permanent
Accions o de parts que formen part d’una participació substancial (>25%) del capital d’una
societat resident d’un dels Estats contractants
Qualsevol altre bé diferent dels esmentats
Imposició dels guanys
A l’Estat on estigui situat l’immoble
A l’Estat on estigui situat l’immoble
A l’Estat on estigui situat l’establiment permanent
A l’Estat d’on és resident la societat
A l’Estat d’on és resident qui transmet
Rendes - Guanys de capital
28Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu I
Societat resident a Andorra ven un immoble situat fora d’Andorra i obté un guany de 300.000 euros.
Rendes - Guanys de capital
• Tributació a Espanya (20%): 60.000 euros.
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a Espanya
• Tributació a França (33,33%): 99.000 euros
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a França
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (20%): 60.000 euros. França (33,33%)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició mitjançant deducció
• Tributació a l’estat on s’obté la renda
• Tributació a l’estat de residència + CRÈDIT pels impostos pagats a l’estat on s’obté la renda
29Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu II
Societat resident a Andorra ven accions d’una societat situada fora d’Andorra i obté un guany de1.000.000 euros. L’actiu principal de la societat venuda són immobles situats fora d’Andorra.
Rendes - Guanys de capital
• Tributació a Espanya (20%): 200.000 euros.
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a Espanya
• Tributació a França (33,33%): 333.333 euros
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a França
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (20%): 200.000 euros. França (33,33%)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició mitjançant deducció
• Tributació a l’estat on s’obté la renda
• Tributació a l’estat de residència + CRÈDIT pels impostos pagats a l’estat on s’obté la renda
30Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu III
Persona física a Andorra ven participacions d’una societat estrangera en la que participa en més d’un25% i obté un guany de 20.000 euros.
Rendes - Guanys de capital
• Tributació a Espanya (20%): 4.000 euros.
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a Espanya
• Tributació a França (45%) : 9.000 euros (amb dret a demanar devolució d'una part)
• Tributació a Andorra + CRÈDIT pels impostos pagats a França
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (20%): 4.000 euros. Franca (33,33%)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició.
• Tributació exclusiva a l’estat de residència
31Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu IV
Persona física resident a Andorra ven participacions d’una societat estrangera en la que participa enmenys d’un 25% i obté un guany de 20.000 euros.
Rendes - Guanys de capital
• Tributació exclusiva a Andorra
• Tributació exclusiva a Andorra
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (20%): 4.000 euros. França(progressiu 0-45%)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició.
• Tributació exclusiva a l’estat de residència
32Audit | Tax | Advisory
Concepte/Imposició
Els salaris, sous i altres remuneracions similars que un resident d’un Estat contractant rep enconcepte d’un treball assalariat només són imposables en aquest Estat, a menys que el treballs’exerceixi en l’altre Estat contractant. En aquest darrer cas, les remuneracions que se’n derivenpoden ser imposades on s’exerceix l’ocupació.
No obstant, en aquells casos en que el treball s’exerceixi a l’altre Estat, les rendes obtingudes seranimposables a l’Estat d’on és resident el beneficiari si es compleixen les condicions següents:
El beneficiari sojorni en l’altre Estat menys de 183 dies durant tot l’any fiscal considerat
Les remuneracions les pagui un empresari o pel compte d’un empresari no resident de l’altre Estat
La càrrega de les remuneracions no la suporti un establiment permanent que l’empresari tingui al’altre Estat.
Rendes - Rendes del treball
33Audit | Tax | Advisory
Quadre comparatiu
Un resident fiscal a Andorra que treballa fora d’Andorra per un patró no resident a l’estat on esdesenvolupa la feina, durant un total de 5 mesos l’any (menys de 183 dies), pels que rep 12.000euros
Rendes - Rendes del treball
• Tributació exclusiva a Andorra
• Tributació exclusiva a Andorra
• Tributació a l’estat on s’obté la renda. Espanya (24%): 2.880 euros. França(progressiu 0-45%)
• Tributació a Andorra. Correcció de la doble imposició
• Tributació exclusiva a l’estat de residència
34Audit | Tax | Advisory
Comparatiu tributació IRNR espanyol dels rendiments obtinguts per andorrans
Resum comparatiu
Rendes immobiliàries 24% 24%
Beneficis empresarials 24% 0%
Rendes del treball
Interessos 5%
Dividends
Cànons 24%
Guanys de capital
Tributació sense CDI Tributació amb CDI
24% amb excepcions 0% amb excepcions
20% (19% 2016) 20% - 0% (1)
(1) Depenen de la tipologia de guanys de capital i la participació que és mantè en la societat
20% (19% 2016)
20% (19% 2016) 5% / 15%
5%
35Audit | Tax | Advisory
Comparatiu tributació IRNR andorrà dels rendiments obtinguts per espanyols
Resum comparatiu
Rendes immobiliàries
Beneficis empresarials 10% 0%
Rendes del treball
Interessos 0%
Dividends
Cànons 5%
Guanys de capital
Tributació sense CDI Tributació amb CDI
10% (reducció 20%) 10% (reducció 20%)
0%
5%
10% amb excepcions 0% amb excepcions
10%
0%
0% 0%
36Audit | Tax | Advisory
Mecanismes per evitar la doble imposició des del punt de vista d’Andorra
Els CDI firmats per Andorra defineixen els diferents mecanismes previstos per a la correcció de ladoble imposició, atenent a les característiques de cadascun dels Estats signants.
Des del punt de vista d’Andorra, el CDI estableix el següent mecanisme:
Quan un resident andorrà obtingui rendes que, de conformitat amb les disposicions del CDI sóntambé imposables a França, resultarà d’aplicació una deducció d’un import igual a l’import sobre larenda pagat a França.
Aquesta deducció no pot excedir de la fracció de l’impost andorrà, calcula abans de ladeducció, que correspon a les rendes imposables a França.
Mètodes per eliminar la doble imposició
37Audit | Tax | Advisory
Índex
Objectius del Conveni de doble imposició
Qüestions generals
Estructura dels Convenis de doble imposició
Rendes imposables
Exemples pràctics
38Audit | Tax | Advisory
Exemple pràctic I
Exemple Pràctic – Beneficis Empresarials
Una entitat andorrana presta serveis d’assessorament a clients establerts en territori espanyol:
SOCIETAT ANDORRANA
Clients a Espanya
Prestació serveis
Tractament d’aplicació abans de l’entrada en vigor del CDI:
• Operació gravada per l’IRNR d’aplicació a Espanya (Estat de residència del pagador).
• El client practicarà la corresponent retenció (24%) en concepte de l’IRNR.
• La societat andorrana podrà aplicar la deducció per evitar la doble imposició segons allò establerten la normativa interna.
Tractament d’aplicació després de l’entrada en vigor del CDI:
• Els beneficis empresarials romanen gravats a l’Estat de residència del prestador, Andorra.
• No procedeix la retenció a origen.
39Audit | Tax | Advisory
Exemple pràctic II
Exemple Pràctic – Distribució de dividends
A continuació, es mostren alguns exemples envers la distribució de dividends:
SOCIETAT ANDORRANA
SOCIETAT ESPANYOLA
• Retenció en origen (Espanya) del 5%.
• Aplicació de la deducció per evitar la Doble Imposició.
• Retenció en origen (Espanya) del 19%.
• Aplicació de la deducció per evitar la Doble Imposició.
>10%
SOCIETAT ESPANYOLA
SOCIETAT ANDORRANA
• Retenció en origen (Espanya) del 15%.
• Aplicació de la deducció per evitar la Doble Imposició.
• Retenció en origen (Espanya) del 19%.
• Aplicació de la deducció per evitar la Doble Imposició.
<10%
SOCIETAT ANDORRANA
SOCIETAT ESPANYOLA
• No retenció a origen per aplicació de la normativa interna andorrana.
• No retenció a origen per aplicació de la normativa interna andorrana.
40Audit | Tax | Advisory
Exemple pràctic III
Exemple Pràctic – Societat de Tinença de Participacions Estrangeres
ETVE ESPANYOLA
SOCIETAT ESPANYOLA
SOCIETAT ANDORRANA
ALTRES SOCIETATS
ALTRES PARTICIPACIONS
• Retenció en origen (Espanya) del 5%.
• Retenció en origen segons la normativa pròpia o CDI si estigués en vigor.
• Retenció en origen (Espanya) del 0%.
Audit | Tax | Advisory
MOLTES GRÀCIES PER LA SEVA ATENCIÓ
Antoni Bisbal
Soci Director
C/ Bonaventura Armengol nº 10
AD500 Andorra la Vella
Principat d‘Andorra
Tel.: +376.800.480
Fax: +376.869.666