MANUAL PENGUMPULAN DATA ASET ALIH - CARA PENGISIAN ...
Transcript of MANUAL PENGUMPULAN DATA ASET ALIH - CARA PENGISIAN ...
Jabatan Akauntan Negara Malaysia
Perkhidmatan Perunding Projek SistemPerakaunan Akruan Kerajaan Negeri(1SPEKS)
Latihan Pengumpulan Data
TTT Run 2
Agenda
1. Objektif Latihan
2. Status 1SPEKS Projek
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS - Run 2
4. Pengiktirafan dan Pengukuran
5. Pengumpulan Data Run 2
6. Pelaporan dan Pemantauan
7. Perancangan untuk Pengumpulan Data
8. Moving Forward
1
1. Objektif Latihan
Menyampaikan Status Projek 1SPEKS
Untuk membiasakan peserta dengan laporan danmekanisme pemantauan yang diperlukan semasapengumpulan data
Untuk membiasakan peserta dengan kriteria pengiktirafanAset, Liabiliti dan Ekuiti di bawah MPSAS / IPSAS
Melatih jurulatih pada pengiktirafan, pengukuran danpengumpulan data Item Run 2
2
Status Projek 1SPEKS
Jul
2015
Dec
2015
Apr
2016
Jul
2016
Oct
2016
Pengumpulan Data bagi Pilot and Non Pilot State
2. Status Projek 1SPEKS Strategi Pelaksanaan Sistem 1SPEKS – Garis Masa
Pengumpulan Data Tarikh Bermula Tarikh Berakhir
Penyempurnaan Data Run 2 Part B
Semua NegeriAug 2016
Semua Negeri30 Sept 2016
Run 2 Part B(8 items)
Semua Negeri1 Apr 2016
Semua Negeri31 July 2016
Penyempurnaan Data Run 1 & Run 2 Part A Semua Negeri
1 Jan 2016
Semua Negeri31 Mar 2016
Run 2 Part A (3 items)
Semua Negeri1 July 2015
Semua Negeri31 Dis 2015
Run 1 Pilot : Feb 2014Non Pilot : Apr 2014
Semua Negeri31 Dis 2015
Run 2 Part A BERMULA
Run 1 & 2 Part A BERAKHIR
Run 2 Part BBERAKHIR
Run 2 Part B BERMULA
4
Benefits
Inventori
Manfaat Pekerja (Bonus)
Pinjaman (Loan From)
Akaun Amanah Awam
Run 2 – Part B
Aset Tak Ketara (Intangible Asset)
Agrikultur
Peralatan (Equipment)
Run 2 – Part A
2. Status Projek 1SPEKS Strategi Pelaksanaan Sistem 1SPEKS
Akaun Amanah Kerajaan
Akaun Belum Terima (ABT)
Akaun Belum Bayar (ABB)
Pelaburan (Investment)
Tarikh Bermula : Jul 2015 - Dec 2015
Tempoh Penyempurnaan Data Run 2 Part A pada Jan 2016 hingga Mar 2016
Tempoh Penyempurnaan Data Run 2 Part B pada Aug 2016 hingga Sept 2016
Tarikh Bermula : Apr 2016 - Jul 2016
5
Benefits
2. Status Projek 1SPEKS Strategi Pelaksanaan Sistem 1SPEKS
Run 1
Jika negeri mengenalpasti aset baru selepas30 Jun 2015, negeri perlu merekod asettersebut secara berasingan dan melaporkanke dalam Laporan Dashboard.Sekiranya asetbaru tersebut telah lengkap dinilai, aset akandimasukkan ke dalam template semasatempoh penyempurnaan data (Jan 2016 –Mar 2016).
Bagi Pengumpulan Data Run 1, negeri masih boleh mengumpul data aset- aset baru sehingga 30 Jun 2015
Bermula dari Julai 2015 hingga Disember2015, negeri perlu menyempurnakan data untuk aset yang telah dikenalpasti. Oleh itu, jumlah aset yang telah dikenalpasti tidakakan berubah dari Julai 2015 sehinggaDisember 2015
1
Jika aset tidak lengkap selepas TempohPenyempurnaan Data, negeri perlu merekodaset tersebut secara berasingan dan hanya akandimasukkan ke dalam sistem 1SPEKS ketikatempoh peralihan (2017 – 2019)
2 4
3
6
2. Status Projek 1SPEKS
Strategi Pelaksanaan Sistem 1SPEKS – Struktur / Tadbir Urus (Governance)
JK Kerja 1SPEKS
Project Teams
Pengarah Projek
PasukanPembangunan
Sistem
PasukanPemindahan Data
PasukanPengumpulan
Data
Pasukan IntegrasiSistem
Pasukan Projek JANM
Pengurus Projek ITFungsi danTeknikal
Pasukan Projek SI
Pengurus Projek ITFungsi danTeknikal
Pengurus Projek SI
Pejabat Pengurusan Projek SI
Pengurus Projek JANM
Pejabat Pengurusan Projek
7
2. Status Projek 1SPEKS
Strategi Pelaksanaan Sistem 1SPEKS – Struktur / Tadbir Urus (Governance)
JK Pemandu SAGA
JK Pelaksanaan PerakaunanAkruan Negeri
PasukanPetugas 1SPEKS Negeri
JK Teknikal SAGA
JK Kerja 1SPEKS
JANM
JK Pembangunan 1SPEKS
System Implementer
8
Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS - Run 2
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS
Pendekatan Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS
FAHAM & RANCANG KUMPUL & PANTAU SELESAI & MUKTAMAD
Bertujuan untuk mengenalpastidan mendapatkan baki awal asetdan liabiliti dan pantau progess
pengumpulan data
Bertujuan untuk mengenalpastikesempurnaan data, menyelesaikan
isu-isu dan memantau kemajuanusaha pengumpulan data
P E N D E K ATA N
2 Bulan 25 Bulan 5 Bulan
S KO P
LIABILITIASET
EKUITI HASIL BELANJA
Bertujuan untuk memahami, merancang, dan bersedia untukaktiviti pengumpulan data yang
akan dilaksanakan
P I H A K B E R P E N T I N G A N
Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri
Lead PTJ Pusat Tanggung Jawab (PTJ)
J A N G K A M A S A
JANM (Help Desk)
JK PelaksanaanPerakaunan Akruan
Negeri
10
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS - Run 2
Skop Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS
Aset Liabiliti Hasil Belanja Ekuiti
• Hartanah• Loji dan Peralatan• Pelaburan
Hartanah• Aset dalam
Pembinaan• Penghutang (ABT)• Inventori• Pembiayaan• Pelaburan• Agrikultur• Aset tak ketara• Aset luar jangka
• Pemiutang (ABB)• Pinjaman• Akaun Amanah
Awam• Manfaat Pekerja• Peruntukan• Liabiliti luar jangka
• Hasil BukanPertukaran : Cukai
• Hasil BukanPertukaran : Bukan Cukai
• Hasil Pertukaran
• Upah, Gaji dan Faedah Pekerja
• Bekalan• Sewa• Pembaikan dan
Penyelanggaraan• Geran dan
Pindahan lain• Kos Kewangan
• Defisit/LebihanTerkumpul
• Akaun AmanahKerajaan
Run 1 Data Collection ItemsLegend :
11
•Aset ialah sumber yang dikawal oleh entiti hasil daripada peristiwa lampau dan daripadamanfaat ekonomi masa hadapan atau potensi perkhidmatannya dijangka mengalir kedalam entiti.
Aset
Akaun BelumTerima
•Aset kewangan bukan derivatifdengan bayaran tetap atauboleh ditentukan yang tidakdisebut harga dalam pasaranaktif
•Contoh : ABT daripada Hasil, Pembiayaan, PenghutangLain lain
Inventori
• Inventori adalah aset dalam bentuk bahan atau bekalan yang akan digunakan dalam proses pengeluaran;
•Dalam bentuk bahan atau bekalan untuk dimakan atau diagihkan dalam pemberian perkhidmatan;
•Dipegang untuk jualan atau pengedaran dalam perjalanan biasa operasi; atau
•Dalam proses pengeluaran untuk penjualan atau pengedaran.
•Contoh : Batu-bata, simendan pasir yang disimpanoleh JKR, PeralatanPertahanan (Peluru)
Pelaburan
•Aset atau barang yang dibelidengan tujuan bahawa ia akanmenjana pendapatan ataumenghargai di masa depan.
• Pelaburan adalah aset kewangan yang dibeli dengan idea bahawa aset itu akan menyediakan pendapatan pada masa akan datang atau menghargai dan dijual pada harga yang lebih tinggi.
•Contoh : SimpananTetap, Unit Amanah, Bon, Saham
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS - Run 2
Skop Pengumpulan Data 2
12
•Aset ialah sumber yang dikawal oleh entiti hasil daripada peristiwa lampau dan daripadamanfaat ekonomi masa hadapan atau potensi perkhidmatannya dijangka mengalir kedalam entiti.
Aset
Agrikultur
•Aktiviti agrikultur termasukAset Biologi dan Keluaranpertanian pada masatuaian/penghasilan. Ianyaterdiri daripada:•Aset biologi ialah Aset
Hidup, contohnya haiwanatau tumbuhan.
• Keluaran pertanian sepertiproduk yang dihasilkandaripada asset biologi
•Contoh: Haiwan, Tumbuhan, Hasil daripada haiwan dantumbuhan
AsetTak Ketara
•Aset bukan kewangan yang boleh dikenal pasti tanpabahan fizikal dan mesti dapat dikenal pasti, dikawal hasil daripada peristiwa yang lalu, dan mampu untuk memberikan faedah ekonomi masa depan.
•Contoh: Perisian(Software)
Peralatan
•Aset yang dipegang untukkegunaan dalam pengeluaranatau pembekalan baranganatau perkhidmatan, untukdisewakan kepada pihak lain, atau untuk tujuan pentadbirandan;
•Dijangka akan digunakan bagi jangkamasa yang melebihidaripada satu tempohpelaporan
•Contoh: Kenderaan, Pam Air
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS - Run 2
Skop Pengumpulan Data 2
13
• Liabiliti ialah obligasi semasa entiti yang timbul daripada peristiwa lalu, yang penyelesaiannyadijangka akan menyebabkan aliran keluar dari sumber entiti yang mengandungi manfaatekonomi atau potensi perkhidmatan.
Liabiliti
Akaun Belum Bayar
• Adalah hutang yang perlu dibayar dalamtempoh masa tertentu.
•Contoh : Pemiutang danperbelanjaan terakru
Pinjaman
•Adalah pinjaman yang diperolehi daripadaKerajaan Persekutuan atau sumber asing untuktujuan operasi ataupembiayaan
•Contoh :Pinjaman dari Kerajaan Persekutuan
Manfaat Pekerja
•Manfaat Pekerja akandiiktiraf dalam tempoh di mana perkidmatanpekerja diterima dandiukur berdasarkankewajipan masa hadapandaripada perancanganberdasarkan penilaianaktuari.
•Contoh: Pencen untukADUN, Bonus , Ganjaran Cuti Rehat
Akaun AmanahAwam
•Akaun Amanah Awam mengakaunkan terimaan dan bayaran melibatkan wang awam bagi maksud tertentu mengikut Seksyen 9, Akta Prosedur Kewangan 1957. Pengurusan Akaun Amanah Awam ini hendaklah merujuk kepada Surat Pekeliling Perbendaharaan Bil. 18 Tahun 2001 (SPP Bil.18/2001).
•Contoh : Akaun AmanahPembangunan PersimpanganBertingkat
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS - Run 2
Skop Pengumpulan Data 2
14
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS – Run 2
Skop Pengumpulan Data 2
Ekuiti
Lebihan terkumpul / defisit bagi tahun berakhir akanmenjadi baki awal lebihan / defisit terkumpul yang adadalam kunci kira kira pada tahun sebelumnya, ditambahdengan lebihan / defisit dalam penyata pendapatan bagitahun semasa dengan mana-mana pelarasan tersebutmengikut Piawaian MPSAS.
Kumpulan Wang Amanah Kerajaan mengakaunkanterimaan dari peruntukan Kerajaan dan bayaran bagimaksud tertentu mengikut Seksyen 10, Akta ProsedurKewangan 1957. Ianya disenaraikan dalam Jadual Keduadan Ketiga Akta Prosedur Kewangan 1957.
15
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS – Run 2
Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS – Kriteria Pengutamaan Pengumpulan Data
Kewujudan danKecukupan Rekod Kompleksiti Data
Impak/Kesan padaPenyata Kewangan
Bilangan PihakBerkepentingan
(Stakeholders) yang terlibat.
16
PTJ n.1
PTJ n.2
PTJ n.3
PTJ 1n.n
PTJ 3.1
PTJ 3.2
PTJ 3.3
PTJ 3.n
PTJ 2.1
PTJ 2.2
PTJ 2.3
PTJ 2.n
JANMPASUKAN PETUGAS 1SPEKS NEGERI
(Bendahari/ Akauntan Negeri)
PTJ 1.1
PTJ 1.2
PTJ 1.3
PTJ 1.n
Lead PTJ 2 Lead PTJ 3 Lead PTJ nLead PTJ 1
JAWATANKUASA PELAKSANAAN PERAKAUNAN AKRUAN NEGERI (PKN)
PTJ n.1
PTJ n.2
PTJ n.3
PTJ 1n.n
PTJ 3.1
PTJ 3.2
PTJ 3.3
PTJ 3.n
PTJ 2.1
PTJ 2.2
PTJ 2.3
PTJ 2.n
JANMPASUKAN PETUGAS 1SPEKS NEGERI
(Bendahari/ Akauntan Negeri)
PTJ 1.1
PTJ 1.2
PTJ 1.3
PTJ 1.n
Lead PTJ 2 Lead PTJ 3 Lead PTJ nLead PTJ 1
JAWATANKUASA PELAKSANAAN PERAKAUNAN AKRUAN NEGERI (PKN)
Jawatankuasa utama yang bertanggungjawab ke atas aktiviti
pengumpulan data dengan menyediakanarahan dan sumber yang diperlukan untuk
menjalankan tugas-tugas dengan berkesan, di samping pemantauan ke atas
kualiti data yang dikumpul.
JAWATANKUASA PELAKSANAAN PERAKAUNAN AKRUAN NEGERI
PASUKAN PETUGAS 1SPEKS NEGERI
Pasukan teras di lapangan di setiap negeri. Pasukan ini perlu bertanggungjawab untuk
latihan, pemantauan, pengawalan dan laporan kemajuan dan isu-isu yang dihadapi
oleh pasukan pengumpulan data antarapihak-pihak yang berkaitan di semua
Jabatan dan PTJ untuk peringkatjawatankuasa dan peringkat pengurusan
projek semasa pelaksanaan. Untuk memasukkan ahli tambahan bagi
memastikan kesempurnaan setiap asetatau liabiliti.
JANM (Help Desk )
JANM berperanan bagi penyelarasan, komunikasi dan penyelesaian perkara
helpdesk berkaitan denganPengumpulan Data yang tidak dapat
diselesaikan dan disatukan di peringkat Pasukan petugas 1SPEKS
Negeri.
Melantik satu pasukan tumpuan yang perlu menyelia usaha pengumpulan data
PTJ masing-masing dan harus yang bertanggungjawab ke atas
kesempurnaan dan ketepatan data yang dikumpul, yang merupakan pemilik data utama. Ia juga perlu berperanan sebagai sokongan tahap pertama bagi PTJ, jika
apa-apa isu yang timbul daripengumpulan data perlu diselesaikanoleh Lead PTJ dahulu dan kemudiandibawa ke Pasukan petugas 1SPEKS
Negeri.
Lead PTJ
Bertanggungjawab terhadap aktiviti-aktiviti pengumpulan data yang
dilaksanakan di Negeri masing-masing. Pasukan ini perlu bertanggungjawabdalam menyokong dan memberikandata yang diperlukan untuk peralihandan pelaporan kemajuan dan isu-isuyang dihadapi semasa pengumpulan
data kepada Lead PTJ.
PTJ
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS – Run 2
Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS – Struktur / Tadbir Urus (Governance)
17
Perancangan rapi dan maklum balas tepat pada masanya perlu dilakukan supaya cabaran-cabaran ini dapatditangani dengan sewajarnya
Key Challenges
to Recognise
Assets
PengenalpastianAset
Ketersediaan & Kesempurnaan
Data
Pengukuran & Penilaian Aset
Legal vsBeneficial
Owner
Kewujudanaset-aset
Bilangan pihakberkepentingan
yang terlibat
CabaranUtama
Pengumpulan Data
Implikasi
Aset kurang dari nilaisebenar (Understatementof assets)
Aset yang sama diambilkira oleh beberapa pihak
Gagal untuk mendapatkanbaki awal yang tepat danlengkap semasa sistem1SPEKS Go- Live
3. Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS – Run 2
Strategi Pengumpulan Data 1SPEKS – Cabaran Utama
18
Pengiktirafan dan Pengukuran
4. Pengiktirafan dan Pengukuran
Permodalan Aset
Maklumat Status Aset diperlukan untuk mengenalpasti penggunaan sesebuah aset untuk menentukansama ada aset tak alih tersebut perlu
1. dipermodalkan atau tidak dan
2. menentukan sama ada rosot nilai perlu dilakukan atau tidak.
Status AsetTak Alih Keterangan Cara Perakaunan
1. Sedang digunakan • Aset di dalam keadaan aktif• Termasuk aset di dalam proses
penyelenggaran atau pemeriksaan
Dipermodalkan
2. Tidak Digunakan • Aset di dalam keadaan yang tidak aktif• Termasuk aset di dalam pemeriksaan, aset
telah dilupuskan ataupun telah dipadamkan
Tidak boleh dipermodalkan
3. Cadangan Pelupusan • Aset di dalam proses cadangan pelupusan Dipermodalkan dan membuat rosotnilai
4. Cadangan Pembelian • Aset di dalam proses cadangan pembelian(very likely to acquire)
Akan dipermodalkan (disclose and provide tentative date of acquisition)
20
ASET/ LIABILITI KEWANGAN
PENGUKURAN AWAL(Untuk Baki Awal)
PENGUKURAN SELEPASNYA(Pelaksanaan Akruan)
Inventori Urusniaga Transaksi Pertukaran• Kos
Urusniaga Bukan Transaksi Pertukaran• Nilai Saksama (Fair Value)
Pengagihan untuk Faedah Awam• Direkodkan pada yang lebih rendah antarakos dan kos penggantian semasa
Urusniaga Transaksi Pertukaran/BukanTransaksi Pertukaran• Pada yang lebih rendah antara kos and net realisable value (NRV)
Pengagihan untuk Faedah Awam• Direkodkan pada yang lebih rendah antarakos dan kos penggantian semasa
Peralatan Urusniaga Transaksi Pertukaran• Kos/Kos Gantian
Urusniaga Bukan Transaksi Pertukaran• Nilai Saksama/Kos Gantian
Urusniaga Transaksi Pertukaran/BukanTransaksi Pertukaran• Model Kos / Kos Penilaian Semula
Agrikultur Aset Biologi• Nilai Saksama ditolak dengan kos menjual•Kos ditolak susut nilai terkumpul
Inventori Keluaran Pertanian•Nilai Saksama ditolak kos untuk dijual pada masa tuaian.
Aset Biologi• Nilai Saksama ditolak dengan kos menjual
Inventori Keluaran Pertanian• Pada yang lebih rendah antara kos and net realisable value (NRV)
4. Pengiktirafan dan Pengukuran
Kriteria Pengiktirafan
21
ASET/ LIABILITI KEWANGAN
PENGUKURAN AWAL (Untuk Baki Awal)
PENGUKURAN SELEPASNYA(Pelaksanaan Akruan)
Pinjaman (Loan From) • Kos Transaksi • Kos yang dilunaskan
Aset Tak Ketara(Intangible Asset)
Urusniaga Transaksi Pertukaran•Kos Perolehan
Urusniaga Transaksi Bukan Pertukaran•Nilai Saksama
Aset tidak ketara dengan usia guna yang terhad• Model Kos (kos ditolak pelunasan dan rosotnilai)• Model Penilaian Semula
Aset tidak ketara yang mempunyai usiaguna tidak terhad• Tidak akan dilunaskan, tetapi perlu diujiuntuk rosot nilai
Manfaat Pekerja Pencen•Jumlah manfaat yang mempunyaianggaran yang munasabah
Manfaat Pekerja Jangka Pendek yang lain - BONUS• Dinilai pada amaun yang harus dibayarselepas pengumuman bonus dibuat
Pencen• Keuntungan dan kerugian yang timbuldaripada pelarasan aktuari
4. Pengiktirafan dan Pengukuran
Kriteria Pengiktirafan
22
ASET/ LIABILITI KEWANGAN
PENGUKURAN AWAL(Untuk Baki Awal)
PENGUKURAN SELEPASNYA(Pelaksanaan Akruan)
Pelaburan Pelaburan Aset Kewangan•Nilai Saksama ditambah kos urusniagalangsung
Pelaburan Dalam Entiti / Syarikat•Kos
Pelaburan Aset Kewangan• Kos atau sebagai aset kewangan denganpenilaian rosot nilai
Pelaburan Dalam Entiti / Syarikat• Kos yang dilunaskan tolak kerugian rosotnilai
Akaun Belum Terima •Nilai Saksama ( kos transaksi ) •Kos yang dilunaskan
Akaun Belum Bayar • Nilai Saksama ( kos transaksi ) • Kos yang dilunaskan tolak peruntukanhutang lapuk / rosot nilai ( impairment )
4. Pengiktirafan dan Pengukuran
Kriteria Pengiktirafan
23
Pengumpulan Data –
Inventori
5. Pengumpulan Data – Inventori
Piawaian dan Polisi
MPSAS 12 INVENTORI
Menurut MPSAS 12, Inventori adalah aset yang :
a) Dalam bentuk baranganatau bekalan untuk
digunakan dalam prosespengeluaran ;
b) Dalam bentuk baranganatau bekalan untuk
digunakan atau diedarkandalam pembekalan
perkhidmatan;
c) Dipegang untuk dijualatau diedar dalam operasi
biasa; atau
d) Dalam prosespengeluaran untuk dijual
atau diedarkan
Untuk Penggunaan Sendiri/ Proses Pengeluaran Untuk Penjualan / Pengedaran
25
IPSAS 27 AGRIKULTUR
Menurut IPSAS 27 Agrikultur, menetapkan perakaunan dan pendedahan untuk aktiviti pertanian termasukAset Biologi dan Keluaran Pertanian. Agrikultur hanya akan diiktiraf sebagai inventori sekiranya ianya adalah :
a) Untuk penggunaan sendiri (own –consumption ) atau digunakan sebagai sebahagian daripada operasi kerajaan;
atau
b) Dalam bentuk bekalan untuk penggunaan sendiri ( own –
consumption ) atau diagihkan dalam pemberian perkhidmatan;atau
c) Dalam proses pengeluaran untuk penjualan dan pengedaran
5. Pengumpulan Data – Inventori
Piawaian dan Polisi
26
Barang siap yang telah dikeluarkan, atau barang kerja dalam proses (WIP) yang dihasilkan untuk kegunaan sendiri/diedarkan dalam
pembekalan perkhidmatan
Ubatan yang dihasilkan untuk kegunaanpembiakan haiwan ternakan
Inventori akan diiktiraf jika : POLISI/ CONTOH
Bahan dan bekalan yang disimpan dan akan digunakan pada masa hadapan
Bata yang disimpan oleh JKR danakan digunakan untuk projek
pembinaan pada masa hadapan
PENGIKTIRAFAN
5. Pengumpulan Data – Inventori
Piawaian dan Polisi
Barang yang dibeli atau dikeluarkan oleh entiti, yang untuk pengagihan kepada pihak-pihak lain yang tiada caj atau bayaran
nominal
Bekalan ubat – ubatan di hospital-hospital awam
Haiwan yang dibeli dan diternak olehnegeri kemudian dipegang untuk
penjualan semula kepada penternak
Inventori / Barangan yang dibeli untuk penjualan semula / dipegang untuk penjualan .
POLISI PERSEKUTUAN
Inventori yang mempunyai nilai sebanyak RM1 juta atau lebih di pusat tanggungjawab (setiapPTJ) selama tiga tahun berturut-turut akan dipermodalkan
27
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
URUSNIAGA PERTUKARAN
PENGAGIHAN UNTUK FAEDAH AWAM
BUKAN URUSNIAGA PERTUKARAN
Diukur berdasarkan pada Kos
Diukur berdasarkan Nilai Saksama pada tarikh perolehan
Direkodkan pada yang amaun yang lebih rendah antara Kos dan Kos Penggantian Semasa
5. Pengumpulan Data – Inventori
Piawaian dan Polisi
28
5. Pengumpulan Data – Inventori
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Bukti Hak Milik Inventori (Ownership)
• Invois Pembelian
• Sijil Kelahiran Haiwan Ternakan
• Nombor / ID Inventori SPEKS/ KEW PA dokumen
• ……
KRITERIA PENGIKTIRAFAN:
Risiko danGanjaran
Kawalan ke atasAset
Bukti Pemilikan
Dan
Dan
Indikasi Risiko dan Ganjaran untuk Inventori (Risk & Reward)
• Bertanggungjawab ke atas penyelenggaraan inventori
• …..
Indikasi Kawalan ke atas Inventori (Control)
• Ada hak ke atas inventori (contoh: menjual semula inventori)
• …..
29
Kos Perolehan
• Harga Belian (Purchase cost)
• Kos Gantian
• Kos lain yang ditanggung dalam membawa inventori ke lokasi dan keadaan semasa
• Nilai semasa tarikh pembelian
• Nilai semasa tuaian (Produk Pertanian)
• …..
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN:
Nilai Saksama
Kos Penggantian Semasa
URUSNIAGA PERTUKARAN
BUKAN URUSNIAGA
PERTUKARAN
PENGAGIHAN FAEDAH AWAM
KOS PEROLEHANNILAI SAKSAMA
PADA TARIKH PEROLEHAN
AMAUN YANG LEBIH RENDAH ANTARA
KOS DAN KOS PENGGANTIAN
SEMASA
•Harga aset bagi jenis aset inventori, kegunaan inventori dan lokasi yang sama
•.......
5. Pengumpulan Data – Inventori
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
30
5. Pengumpulan Data – Inventori
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Muat turun senarai Daftar Inventori secara keseluruhan dari sistem atauperoleh/rujuk rekod manual dan daftarkan ke dalam templat
• Menentukan ciri-ciri penerimaan Inventori sama ada digunakan dalamprocess pengeluaran atau dipegang untuk dijual atau diedarkan
• Mengenalpasti sumber maklumat Inventori sama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual.
• Mengisi maklumat- maklumat berikut ke dalam tempat berdasarkansumber rujukan
• Menentukan samada Inventori memenuhi Kriteria RM1 Juta per PTJ.
• Menentukan jenis Inventori sama ada ianya boleh dipermodalkan atautidak boleh dipermodalkan
• Menentukan sumber maklumat lain dan dapatkan maklumat daripadaJabatan yang terlibat bagi mengisi maklumat yang berkenaan.
• Menentukan kos Inventori sama ada Kos Perolehan, Nilai Saksama atauKos Gantian berdasarkan sumber maklumat
• Isikan penerangan tentang Sumber Pembiayaan dan medan-medanselebihnya yang diperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan
Muat turun maklumat inventori dari sistem atauperoleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan ke
dalam templat
Bolehdipermodalkan
Tidak bolehdipermodalkan
Menentukan kos inventoriberdasarkan sumber
maklumat
Mengisi danmenerangkan medan –
medan lain
Inventori tidak perlu diisikan ke dalam
templat
1
Tidak
Memenuhi kriteria RM1 Juta per PTJ? 2
3
4
Ya
31
• Muat turun Senarai Daftar Inventori secara keseluruhan dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dandaftarkan ke dalam templat
1
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
LANGKAH 1
Daftarkan butiran berikutberdasarkan maklumat Inventorisama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual. •Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama PTJ•Kod PTJ•Tarikh
32
• Menentukan Ciri -Ciri Penggunaan Inventori sama ada digunakan dalam proses Pengeluaran danPenggunaan Sendiri atau dipegang untuk Penjualan dan Pengedaran
Bagi Inventori yang tidak digunakan, tidak perlu disikan ke dalam templat
LANGKAH 2
Tentukan ciri-ciri Penggunaan berdasarkanpanduan penerangan yang diberikan danisikan:•Tab Inventori Penggunaan Sendiri &
Pengeluaran•Tab Inventori Dipegang untuk
Penjualan & Pengedaran
1
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
33
Penggunaan Penerangan
Inventori dalam Penggunaan Sendiri / Proses Pengeluaran
•Bahan dan bekalan yang menunggu digunakan dalam proses pengeluaran.Eg :Bata yang disimpan dan akan digunakan untuk projek pembinaan masa hadapan
•Inventori yang merangkumi barang siap yang dikeluarkan, atau barang kerja dalam kemajuan (WIP) yang dihasilkan untuk penggunaan sendiri/ diedarkan dalam pembekalan perkhidmatan.Eg : Ubat-ubatan yang dihasilkan untuk kegunaan pembiakan haiwan ternakan
Inventori yang dipegang untuk Penjualan / Pengedaran
• Inventori / Barangan yang dibeli untuk penjualan semula•Eg : Haiwan yang dibeli dan diternak oleh negeri kemudian dipegang untukpenjualan semula kepada penternak
•Barang siap yang dikeluarkan, atau barang kerja dalam kemajuan (WIP) yang dihasilkan untuk dijual / diedarkanEg : Hasil keluaran pertanian (Tuaian) yang akan dijual kepada pihak lain.
• Barang yang dibeli atau dikeluarkan oleh entiti, yang untukpengagihan kepada pihak-pihak lain yang tiada caj atau bayaran nominalEg : Buku-buku pendidikan yang dihasilkan untuk diderma kepada sekolah-sekolah
• Menentukan Ciri –Ciri Penggunaan Inventori sama ada digunakan dalam proses pengeluaran atau dipeganguntuk penjualan dan pengedaran
1
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
34
• Mengenalpasti Sumber Maklumat Inventori sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
Isikan sumber maklumat sama adasumber dari manual atau sistem.
LANGKAH 3
1
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
35
• Mengisi maklumat- maklumat berikut ke dalam tempat berdasarkan sumber rujukan
Jika status Inventori ialah tidak digunakan, tidak perlu disikan ke dalam templat
LANGKAH 4
Isikan nama inventori dan nomborID SPEKS bagi setiap inventori yang
telah didaftarkan
1
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
LANGKAH 5
Isikan status inventori sama adaSedang Digunakan, Tidak Digunakan, Cadangan Pelupusan atau Cadangan
Pembelian
36
• Menentukan samada Inventori memenuhi Kriteria RM1 Juta per PTJ
• Menentukan Jenis Inventori sama ada ianya boleh dipermodalkan atau tidak boleh dipermodalkan
Bagi inventori yang tidak boleh dipermodalkan, tidak perlu diisikan ke dalamTemplat
Isikan jenis Inventori sama adaboleh dipermodalkan atautidak boleh dipermodalkan
LANGKAH 1
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
2
37
LANGKAH 2
Tuliskan tarikh pembelian / daftar hak milik berdasarkan
rekod sumber yang telahdiperolehi
LANGKAH 3
Tuliskan bukti pemilikaninventori iaitu No pemilikanyang terdapat dalam rekod
Jabatan/ PTJ/ surat perjanjianjual beli,invois pembelian
LANGKAH 4
Isikan jumlah baki kuantitibagi setiap inventori yang telah
didaftarkan
• Menentukan Sumber Maklumat Lain dan dapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagimengisi maklumat yang berkenaan
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
2
38
• Menentukan Kos Inventori sama ada Kos Perolehan, Nilai Saksama atau Kos Gantian
LANGKAH 1
Jika inventori yang telah didaftarkanmempunyai Kos Perolehan sebagai kosinventori, isikan ke dalam kolum ini.•Kos Perolehan terdiri daripada semua kos
pembelian, kos penukaran dan kos-kos lain yang ditanggung dalam membawa inventorike lokasi dan keaadan semasa
Jika tiada kos perolehan inventori yang dapat dikenalpasti, kos inventori
berdasarkan Nilai Saksama pada tarikhperolehan
LANGKAH 2
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
3
39
• Menentukan Kos Inventori sama ada Kos Perolehan, Nilai Saksama atau Kos Gantian
LANGKAH 3
Kolum Kos Gantian hanya akan diisiSEKIRANYA :•semasa pengukuran kos untuk
Pengagihan Faedah Awam, kosgantian semasa adalah lebihrendah daripada kos perolehan.
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
3
40
• Isikan penerangan tentang Sumber Pembiayaan dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalamLaporan Penyata Kewangan
Isikan maklumat SumberPembiayaan inventori tersebutsama ada melalui AkaunAmanah atau sebagainya
LANGKAH 1
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
4
41
• Isikan penerangan tentang Sumber Pembiayaan dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalamLaporan Penyata Kewangan
Isikan maklumat:•Status Pengumpulan Data•Nama Pegawai danTarikh•No Telefon Pegawai•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai Penyemak dan
Tarikh•No Telefon Pegawai
Menyemak•Bahagian Pegawai Penyemak•Catatan
LANGKAH 2
5. Pengumpulan Data – Inventori
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
4
42
5. Pengumpulan Data – Inventori
Contoh Jenis – jenis Inventori
Inventori Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
Daftar Inventori - Penyata Daftar Inventori – KEW.PA 3
Contoh sumber rujukan akan dikongsi kepada para hadirin pada TTT Run 2 untuk perkongsian pendapat.
Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis- jenis inventori di Negeri Pilot dialukan-alukanuntuk perbincangan.
Pada masa ini, kebanyakan aset yang direkodkan sebagai inventori tidak memenuhi definisi Inventori dibawah MPSAS. Sebaliknya ia perlu diiktiraf sebagai Peralatan (HartaTetap), contohnya: meja, kerusi, danlain-lain.
43
Pengumpulan Data–Peralatan
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Piawaian dan Polisi
MPSAS 17 PERALATAN
Menurut MPSAS 17, Peralatan adalah aset yang ketara yang:
a) Dipegang untuk kegunaan dalam pengeluaran ataupembekalan barangan atau perkhidmatan untuk
disewakan kepada pihak lain, atau untuk tujuan pentadbiran dan
b) Dijangka akan digunakan bagi jangkamasa yang melebihi daripada satu tempoh pelaporan
Had nilai aset dipermodalkanadalah RM2,000 untuk setiap
item, ie: Kenderaan, tangki air danlain- lain
Kos peralatan hendaklah diiktiraf sebagai aset jika, dan hanya jika:
• Terdapat kemungkinan bahawa manfaat ekonomi masa hadapan ataupotensi perkhidmatan yang berkaitan dengan item tersebut akanmengalir masuk ke dalam entiti; dan
• Kos atau nilai saksama item tersebut boleh diukur dengan munasabah.
POLISI / CONTOH PENGIKTIRAFAN
45
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Piawaian dan Polisi
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
URUSNIAGA PERTUKARAN
URUSNIAGA BUKAN PERTUKARAN
Diukur berdasarkan pada nilai Kos
Diukur berdasarkan pada Nilai Saksama pada tarikh peralihan
46
Aset Jenis Peralatan Usiaguna Peralatan (Tahun)
Peralatan
Loji dan Jentera 8 - 20
Peralatan dan Alatan Pejabat 3 - 10
Perabot 3 - 10
Peralatan dan Alatan ICT 5 - 13
Peralatan dan Alatan Komunikasi 3 - 20
Peralatan dan Alatan Penyiaran dan Muzik 3 - 38
Peralatan dan Alatan Makmal 3 - 40
Peralatan dan Alatan Persekitaran 3 - 10
Peralatan dan Alatan Sukan dan Rekreasi 5 - 10
Peralatan dan Alatan Agrikultur/ Perhutanan/ Marin 5 - 25
Peralatan dan Alatan Perubatan 5 - 20
Peralatan dan Alatan Keselamatan 3 - 30
Peralatan dan Alatan Kejuruteraan 3 - 20
KLASIFIKASI DAN USIA GUNA ASET
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Piawaian dan Polisi
47
KLASIFIKASI DAN USIA GUNA ASET
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Piawaian dan Polisi
Aset Jenis Peralatan Usiaguna Peralatan (Tahun)
Kenderaan
Kenderaan Robotik 5 - 10
Kereta 5 - 10
Bus 5 - 10
Motosikal 5 - 10
Lori / Trak 5 - 10
Bot dan kapal 5 - 20
KapalTerbang dan Helikopter 12 - 30
Kenderaan lain 5 - 15
Aset Hidup (Biologi)Anjing 3 - 15
Kuda 5 -15
POLISI PERAKAUNAN
. Sesetengah aset hidup digunakan oleh kerajaan dalam menjalankan operasi mereka di mana faedah masadepan atau potensi perkhidmatan diperolehi, aset hidup ini hendaklah diambil kira sebagai hartanah, loji danperalatan. Sebagai contoh, anjing milik bahagian narkotik polis
48
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Bukti Hak Milik Peralatan (Ownership)
• Surat Perjanjian Jual Beli (Sales & Purchase Agreement)
• Nombor / ID Peralatan SPEKS/ KEW PA dokumen
• …….
KRITERIA PENGIKTIRAFAN :
BuktiPemilikan?
AdaKawalan KeAtas Aset?
Ambil Risikodan
Ganjaran?
Tidakmemenuhi
definisi aset –Timbangkanpendedahan(disclosure)
Indikasi Risiko dan Ganjaran untuk Peralatan (Risk & Reward)
• Hak untuk terima manfaat dari peralatan
• Bertanggungjawab ke atas penyelenggaraan peralatan
• ……
Indikasi Kawalan ke atas Peralatan (Control)
• Ada hak ke atas peralatan (contoh: menyewa peralatan)
• …
49
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Kos Perolehan
• Harga Belian (Purchase cost)
• …..
• …..
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN:
TerdapatKos
Perolehan?
Kos Perolehan
tepat?
GunakanKos
Perolehan
Terdapat nilaiSaksama (Fair
Value)?
Nilai Saksamatepat (Fair
Value)?
Gunakan NilaiSaksama
Terdapat Kos Gantian?
Kos GantianTepat?
Gunakan Kos Gantian
Mengiktirafpada nilai RM1
dan menilaisemula nilaiyang dibawa
secara berkala
Kos Gantian Peralatan
• Harga aset bagi jenis aset, kegunaan peralatan danlokasi yang sama
• …..
• …….
Nilai Saksama
• Harga nilai pasaran aset/ peralatan
• …..
• …...
50
• Menentukan status Peralatan sama ada ianya sedang digunakan atautidak digunakan.
5. Pengumpulan Data - Peralatan
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Muat turun senarai daftar Peralatan dari sistem atau peroleh/rujuk rekodmanual dan mendaftarkan ke dalam templat.
• Mengenalpasti sumber maklumat Peralatan yang sedia ada/tiada, samaada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual.
• Mengenalpasti Nama Peralatan dan Nombor ID SPEKS bagi setiapPeralatan dan mendaftarkan ke dalam templat
• Menentukan jenis Peralatan sama ada ianya boleh dipermodalkan atautidak boleh dipermodalkan
• Menentukan sumber maklumat lain dan dapatkan maklumat daripadaJabatan yang terlibat bagi mengisi maklumat yang berkenaan.
• Menentukan jumlah kos Peralatan sama ada Kos Perolehan, NilaiSaksama atau Kos Gantian
• Mengenalpasti cara pembiayaan pembelian peralatan
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yangdiperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan
Muat turun maklumat peralatan dari sistem atauperoleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan ke
dalam templat
Aset sedangdigunakan
Aset tidakdigunakan
Bolehdipermodalkan
Tidak bolehdipermodalkan
Menentukan jumlah kosperalatan dan
mengenalpasti carapembiayaan peralatan
Mengisi dan menerangkanmedan – medan lain
Peralatan tidak perlu diisikan ke dalam
templat
1
2
3
4
5
51
• Muat turun Senarai Daftar Peralatan dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan kedalam templat
• Mengenalpasti Sumber Maklumat Peralatan sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
1
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
LANGKAH 1
Daftarkan butiran berikutberdasarkan maklumat Peralatansama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual. •Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama PTJ•Kod PTJ•Tarikh
52
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Muat turun Senarai Daftar Peralatan dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan kedalam templat
• Mengenalpasti Sumber Maklumat Peralatan sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
1
Isikan sumber maklumat samaada sumber dari manual atau
sistem
LANGKAH 2
53
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Mengenalpasti Nama Peralatan dan Nombor ID SPEKS Peralatan dan mendaftarkan ke dalam templat1
Isikan Nama Peralatan
LANGKAH 3
Isikan nombor ID SPEKS Peralatan
LANGKAH 4
54
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
2 • Menentukan Status Peralatan sama ada ianya sedang digunakan, tidak digunakan, cadangan pelupusan ataucadangan pembelian peralatan
Jika status Peralatan ialah tidak digunakan, tidak perlu disikan ke dalam templat
LANGKAH 1
Isikan status Peralatan sama ada ianyaSedang Digunakan, Tidak Digunakan, Cadangan Pelupusan atau Cadangan
Pembelian Peralatan
55
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Jenis Peralatan sama ada ianya boleh dipermodalkan atau tidak boleh dipermodalkan
Bagi Peralatan yang tidak boleh dipermodalkan, tidak perlu diisikan ke dalamTemplat
Isikan jenis Peralatan sama adaboleh dipermodalkan atautidak boleh dipermodalkan
berdasarkan penerangan berikut
LANGKAH 1
3
56
Status Peralatan Keterangan Cara Perakaunan
1. Sedang digunakan • Aset di dalam keadaan aktif• Termasuk aset di dalam proses penyelenggaran
atau pemeriksaan
Dipermodalkan
2.Tidak Digunakan • Aset di dalam keadaan yang tidak aktif• Termasuk aset di dalam pemeriksaan, aset telah
dilupuskan ataupun telah dipadamkan
Tidak boleh dipermodalkan
3. Cadangan Pelupusan • Aset di dalam proses cadangan pelupusan Dipermodalkan dan membuat rosotnilai
4. Cadangan Pembelian • Aset di dalam proses cadangan pembelian (verylikely to acquire)
Akan dipermodalkan (disclose and provide tentative date of acquisition)
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Jenis Peralatan sama ada ianya boleh dipermodalkan atau tidak boleh dipermodalkan
Bagi aset Peralatan yang tidak boleh dipermodalkan, tidak perlu diisikan ke dalamTemplat
3
57
3
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
LANGKAH 2
Tuliskan tarikh daftar hak milikberdasarkan rekod sumber yang telah
diperolehi
LANGKAH 3
Tuliskan bukti pemilikan peralatan iaituNo pemilikan yang terdapat dalam rekod
Jabatan/ PTJ/ surat perjanjian jualbeli,projek lejer ataupun kontrak
• Menentukan Sumber Maklumat Lain dan dapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagi mengisimaklumat yang berkenaan
58
3
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
LANGKAH 4 LANGKAH 5
Tuliskan jenis hak milikperalatan berdasarkan rekod
maklumat
Tuliskan usia guna peralatanberdasarkan penerangan berikut
• Menentukan Sumber Maklumat Lain dan dapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagi mengisimaklumat yang berkenaan
Usia guna peralatan boleh ditentukan berdasarkan penerangan berikut
LANGKAH 6
Tuliskan usia tahun peralatantelah digunakan berdasarkan
rekod maklumat
59
3
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Sumber Maklumat Lain dan dapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagi mengisimaklumat yang berkenaan
Usia guna peralatan boleh ditentukan berdasarkan penerangan berikut
Aset Jenis Peralatan Usiaguna Peralatan (Tahun)
Peralatan
Loji dan Jentera 8 - 20
Peralatan dan Alatan Pejabat 3 - 10
Perabot 3 - 10
Peralatan dan Alatan ICT 5 - 13
Peralatan dan Alatan Komunikasi 3 - 20
Peralatan dan Alatan Penyiaran dan Muzik 3 - 38
Peralatan dan Alatan Makmal 3 - 40
Peralatan dan Alatan Persekitaran 3 - 10
Peralatan dan Alatan Sukan dan Rekreasi 5 - 10
Peralatan dan Alatan Agrikultur/ Perhutanan/ Marin 5 - 25
Peralatan dan Alatan Perubatan 5 - 20
Peralatan dan Alatan Keselamatan 3 - 30Peralatan dan Alatan Kejuruteraan 3 - 20 60
3
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Sumber Maklumat Lain dan dapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagi mengisimaklumat yang berkenaan
Usia guna peralatan boleh ditentukan berdasarkan penerangan berikut
Aset Jenis Peralatan Usiaguna Peralatan (Tahun)
Kenderaan
Kenderaan Robotik 5 - 10
Kereta 5 - 10
Bus 5 - 10
Motosikal 5 - 10
Lori / Trak 5 - 10
Bot dan kapal 5 - 20
KapalTerbang dan Helikopter 12 - 30
Kenderaan lain 5 - 15
Aset Hidup (Biologi)Anjing 3 - 15
Kuda 5 -15
61
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
4• Menentukan Kos Peralatan sama ada Kos Perolehan, Nilai Saksama atau Kos Gantian
LANGKAH 1
Jika peralatan yang telah didaftarkanmempunyai kos asal, sila isikan kolumini.•Kos Perolehan = Kos asal peralatan
tersebut•Susut NilaiTerkumpul ( jika ada) =
Jumlah susut nilai bagi aset daritahun pertama hingga tahun semasa•Nilai Buku = Kos perolehan – Susut
Nilai Terkumpul
62
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Kos Peralatan sama ada Kos Perolehan, Nilai Saksama atau Kos Gantian
Jika tiada kos perolehan peralatan, kos peralatan berdasarkan Nilai
Saksama
Jika tiada nilai pasaran, gunakanKos Gantian berdasarkan sumber
alternatif sebagai kos asetperalatan
LANGKAH 2 LANGKAH 3
4
63
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Cara Pembiayaan pembelian peralatan berdasarkan sumber rekod
Isikan maklumat mengenai carapembiayaan pembelian peralatan
berdasarkan sumber rekod
LANGKAH 4
4
64
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam LaporanPenyata Kewangan
5
Isikan maklumat:•Vot•Kod Amanah•Kod Projek•Kod Program / Aktiviti
LANGKAH 1
65
5. Pengumpulan Data – Peralatan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam LaporanPenyata Kewangan
5
Isikan maklumat:•Status Pengumpulan Data•Nama Pegawai•No Telefon Pegawai•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai Penyemak dan
Tarikh•No Telefon Pegawai
Menyemak•Bahagian Pegawai Penyemak•Catatan
LANGKAH 2
66
5. Pengumpulan Data - Peralatan
Contoh Jenis – jenis Peralatan
Peralatan Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
Daftar Peralatan Penyata Daftar Harta Modal – KEW.PA 2
Contoh sumber rujukan akan dikongsi kepada para hadirin pada TTT Run 2 untuk perkongsian pendapat.
Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis- jenis peralatan di Negeri Pilot dialukan-alukan untuk perbincangan.
67
Pengumpulan Data–
Agrikultur
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Piawaian dan Polisi
IPSAS 27 AGRIKULTUR
Menurut IPSAS 27, Agrikultur menetapkan perakaunan dan pendedahan untuk aktiviti agrikultur termasukAset biologi dan Keluaran pertanian pada masa tuaian.
Aset biologi adalah aset yang hidup, contoh: haiwan atautumbuhan, yang digunakan dalam aktiviti agrikultur.
Keluaran pertanian adalah produk yang dituai daripadaaset biologi
69
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Piawaian dan Polisi
MPSAS 12 INVENTORI
Menurut MPSAS 12, Agrikultur akan diiktiraf sebagai inventori sekiranya menepati ciri- ciri berikut :
a) Untuk penggunaan sendiri atauakan digunakan sebagai sebahagian
daripada operasi kerajaan negeri; atau
b) Dalam bentuk bekalan untuk penggunaan sendiri atau diagihkan
dalam pemberian perkhidmatan; atau
c) Dalam proses pengeluaran untuk jualan dan pengedaran
70
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Piawaian dan Polisi
MPSAS 17 HARTANAH, LOJI DAN PERALATAN
Menurut MPSAS 17, Agrikultur akan diiktiraf sebagai Hartanah, Loji dan Peralatan apabila mempunyai ciri-ciri berikut :
a) Dipegang untuk kegunaan dalam pengeluaran ataupembekalan barangan atau perkhidmatan untuk disewakan kepada pihak lain, atau untuk tujuan
pentadbiran dan
b) Dijangka akan digunakan bagi jangkamasa yang melebihi daripada satu tempoh pelaporan
71
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Piawaian dan Polisi
• Aset Biologi : Kambing biri-biri, Tumbuh- tumbuhan yang ditanam
• Keluaran Pertanian : Hasil tuaianyang dituai, susu dari lembu atau
hasil tuaian tanaman dansebagainya
POLISI/CONTOH
Aset Biologi / Keluaran Pertanian hendaklah diiktiraf sebagai aset jika:• Ada kawalan terhadap aset• Terdapat kemungkinan bahawa manfaat ekonomi masa hadapan atau
potensi perkhidmatan yang berkaitan dengan item tersebut akan mengalirmasuk ke dalam entiti; dan
• Kos atau nilai saksama item tersebut boleh diukur dengan munasabah
PENGIKTIRAFAN
POLISI PERAKAUNAN
. Jika aset hidup digunakan untuk aktiviti agrikultur, iaitu transformasi haiwan hidup atau tumbuh-tumbuhan untuk dijual atau ke dalam hasil pertanian, aset-aset ini hendaklah diambil kira sebagai asetbiologi dan hasil pertanian
. Sesetengah aset hidup digunakan oleh kerajaan dalam menjalankan operasi mereka di mana faedah masadepan atau potensi perkhidmatan diperolehi, aset hidup ini hendaklah diambil kira sebagai hartanah, loji danperalatan. Sebagai contoh, anjing milik bahagian narkotik polis yang membantu mereka untuk menangkap pengedar dadah akan diambil kira sebagai hartanah, loji dan peralatan.
72
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Piawaian dan Polisi
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
•Diukur pada Nilai Saksama ditolak (-) dengan Kos Untuk Menjual
• SEKIRANYA Harga / Nilai Pasaran(Saksama) tidak dapat ditentukan, aset biologi diukur pada Kos ditolak (-) Susut NilaiTerkumpul
ASET BIOLOGI
Keluaran Pertanian akan pada mulanya diukur pada nilai saksama ditolak kos untuk dijual, pada masa menuai. Ia hendaklah diambilkira sebagai inventori (MPSAS 12).
KELUARAN PERTANIAN
73
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Kawalan terhadap aset
• Boleh menjual aset tersebut pada bila-bila masa.
• Boleh menggunakan aset tersebut tanpa perlu minta izin daripadapihak ketiga.
• …..
Manfaat Ekonomi
• Mendapat faedah daripada aset tersebut. Contoh:Susu dari lembuatau hasil tuaian tanaman .
• …..
KRITERIA PENGIKTIRAFAN :
Kos / Nilai Saksama boleh diukur
• Invois dari pembelian aset. Contoh: Pembelian lembu dari pihaklain
• Harga pasaran untuk aset. Contoh: Harga kambing di pasaransemasa
• …..
Ada kawalan terhadap aset
Terdapat kemungkinan bahawa manfaat ekonomi masa hadapan atau potensi perkhidmatan yang berkaitan dengan aset tersebut akan mengalir masuk ke dalam
entiti; dan
Kos atau nilai saksama item tersebut boleh diukur dengan munasabah.
Dan
Dan
74
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Nilai Saksama Aset Agrikultur
• Harga Pasaran aset tersebut
• Harga pasaran bagi aset serupa dan penyesuaian perlu dibuat untuk mencerminkan perbezaan
• ..........
(-) Kos Untuk Dijual
• Kos yang berkaitan secara langsung dengan kos untuk menjual aset (tidak termasuk kos kewangan dan cukai pendapatan)
• Kos pengangkutan untuk membawa aset ke tempat jualan
• .......
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN:
Kos Perolehan
• Kos membeli aset tersebut (Invois)
• …….
NILAI SAKSAMA TOLAK KOS UNTUK
DIJUAL
KOS PEROLEHAN
ATAU
75
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Muat turun senarai daftar Agrikultur dari sistem atau peroleh/rujuk rekodmanual dan mendaftarkan ke dalam templat.
• Mengenalpasti sumber maklumat Agrikultur, sama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual.
• Menentukan sumber maklumat lain dan dapatkan maklumat daripadaJabatan yang terlibat bagi mengisi maklumat yang berkenaan
• Menentukan Kos Agrikultur sama ada Kos Nilai Saksama atau KosPerolehan berdasarkan sumber rujukan
Muat turun maklumat Agrikultur dari sistem ataurujuk rekod manual dan dafftarkan ke dalam
templat1
2
3Mengenalpasti dan menentukan
sumber maklumat lain bagimengisi maklumat yang
berkenanaan
Menentukan kos agrikulturberdasarkan sumber rujukan
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yangdiperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan
Mengisi danmenerangkan medan
– medan lain.
4
5
• Mengenalpasti Jenis Aset Agrikultur sama ada Aset Biologi atau HasilPertanian
Aset Biologi Hasil Pertanian
Isikan maklumatdalam templat
inventori
76
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Muat turun senarai daftar Agrikultur dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan kedalam templat.
1
LANGKAH 1
Daftarkan butiran berikutberdasarkan maklumat Agrikultursama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual. •Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama PTJ•Kod PTJ•Tarikh
77
• Mengenalpasti Jenis Aset Agrikultur sama ada Aset Biologi atau Hasil Pertanian berdasarkan sistem daftaragrikultur
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
2
Mengenalpasti Jenis AsetAgrikultur sama ada ianyaAset Biologi atau HasilPertanian dan daftarkan kedalam templat yang berkenaan.•Aset Biologi = Templat
Agrikultur•Hasil Pertanian = Templat
Inventori
LANGKAH 1
78
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Mengenalpasti Sumber Maklumat Agrikultur sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual3
LANGKAH 1
Isikan sumber maklumat sama adasumber dari manual atau sistem.
79
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Sumber Maklumat Lain dan dapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagimengisi maklumat yang berkenaan
3
Isikan maklumatberkenaan ke dalamkolum•Jenis Aset Biologikal•Nama Aset Biologikal•Bilangan Aset
Biologikal,jika dapatdikenalpasti•No Hak Milik•Lokasi Aset , jika ada
LANGKAH 2
80
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Kos Agrikultur sama ada Kos Nilai Saksama atau Kos Perolehan berdasarkan sumbermaklumat
4
Isikan Kos Agrikulturberdasarkan Nilai Saksama.
•Nilai Saksama = Nilai saksamaaset biologikal berdasarkanharga pasaran•Kos untuk menjual = Kos
untuk menjual adalah koslangsung yang diperlukan untuk menjual aset tersebut. (Contoh: kos pengangkutan)•Nilai Buku = Nilai saksama –
Kos untuk menjual
LANGKAH 1
81
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Kos Agrikultur sama ada Kos Nilai Saksama atau Kos Perolehan Nilai Saksama berdasarkansumber maklumat
4
LANGKAH 2
Jika Kos Nilai Saksama tidakdapat dikenalpasti, Kos Agrikulturberdasarkan Kos Perolehan
•Kos Perolehan•Tarikh Perolehan•Usia Guna Aset (Jika ada)•UsiaTahun Aset telah
digunakan•Susut NilaiTerkumpul•Nilai Buku Alternatif
82
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam LaporanPenyata Kewangan
5
Isikan maklumat:•Vot•Kod Amanah•Kod Projek•Kod Program / Aktiviti
LANGKAH 1
83
5. Pengumpulan Data – Agrikultur
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam LaporanPenyata Kewangan
5
Isikan maklumat:•Status Pengumpulan Data•Nama Pegawai•No Telefon Pegawai•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai Penyemak dan
Tarikh•No Telefon Pegawai
Menyemak•Bahagian Pegawai Penyemak•Catatan
LANGKAH 2
84
5. Pengumpulan Data - Agrikultur
Contoh Jenis – jenis Agrikultur
Agrikultur Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
Aset Biologi Penyata Daftar Tanaman Kekal – KEW.AT 2
Contoh sumber rujukan akan diedarkan kepada setiap kumpulan hadirin pada TTT Run 2 untukperkongsian pendapat.
Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis- jenis Agrikultur di Negeri Pilot dialukan-alukan untuk perbincangan.
85
Pengumpulan Data–Pinjaman (Loan From)
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan from)
Piawaian dan Polisi
MPSAS 1 LIABILITI
Menurut MPSAS 1, Liabiliti ditakrifkan sebagai "obligasi semasa entiti yang timbul daripada peristiwalepas, dimana penyelesaian yang dijangka menyebabkan aliran keluar dari entiti sumber yang
mengandungi manfaat ekonomi atau potensi perkhidmatan”.Item diiktiraf sebagai liabiliti dalam penyata kewangan entiti jika
a) Kewajipan memenuhi definisi liabiliti dan b) Jumlah di mana penjelasan boleh diukur dengan pasti
87
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Piawaian dan Polisi
MPSAS 29 INSTRUMEN KEWANGAN PENGIKTIRAFAN & PENGUKURAN
MPSAS 29, Instrumen Kewangan Pengiktirafan & Pengukuran mewujudkan prinsip untuk mengiktiraf dan mengukur aset kewangan, liabiliti kewangan dan beberapa kontrak untuk membeli atau menjual item
bukan kewangan. Terdapat empat (4) kategori instrumen kewangan. Ini adalah:
a) Aset kewangan atauliabiliti kewangan pada nilaisaksama melalui lebihan
atau defisit
b) Pelaburan dipeganghingga matang
c) Pinjaman danpenghutang
d) Aset kewangan yang tersedia dijual
PINJAMAN
88
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Piawaian dan Polisi
PENGIKTIRAFAN
Pinjaman dari Kerajaan Persekutuan untuk Pembangunan.
Sesuatu Entiti hendaklah mengiktiraf pinjaman sebagai Liabiliti dalamPenyata Kedudukan Kewangan apabila Entiti itu menjadi penerimapinjaman berdasarkan kontrak.
POLISI / CONTOH
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
Pengukuran awal Pinjaman hendaklah diukur pada nilai kos transaksi
PINJAMAN
89
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Bukti Liabiliti KewanganKRITERIA PENGIKTIRAFAN: Pinjaman akan diiktiraf apabila:
• Kontrak Pinjaman
• ……
• …….
Entiti itu menjadi penerimapinjaman berdasarkan
kontrak.
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN :
NILAI KOS TRANSAKSI
Nilai Kos Transaksi
• Penyata Pembayaran Balik & Baki Pinjaman
• ……
• ……
90
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukan didalam Laporan Penyata Kewangan
• Menentukan nilai- nilai bagi rekod Pinjaman berdasarkan sumbermaklumat yang diperolehi dan daftarkan ke dalam templat
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Muat turun senarai penyata Pinjaman dari sistem atau peroleh/rujuk rekodmanual dan mendaftarkan ke dalam templat.
• Menentukan Pinjaman sama ada Pinjaman berkenaan Negeri atau BukanNegeri. Bagi Bukan Pinjaman Negeri, tidak perlu diisikan ke dalamTemplat.
• Menentukan ciri –ciri Pinjaman sama ada pinjaman melibatkan FOREXatau tidak dan isikan ke dalam template yang berkenaan.
• Mengenalpasti sumber maklumat Pinjaman sama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual.
Muat turun maklumat Pinjaman dari sistem atauperoleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan ke
dalam templat
1
Pinjaman Negeri Pinjaman Bukan Negeri
Tidak perlu diisikan ke dalam templat
Pinjaman
Menentukan sumber rujukan lain dan mendapatkan maklumat
daripada Jabatan terlibat
Mengisi danmenerangkan medan –
medan lain
4
• Menentukan sumber rujukan lain dan mendapatkan maklumatdaripada Jabatan yang berkaitan bagi rekod Pinjaman
Menentukan nilai –nilai bagi rekodPinjaman berdasarkan sumber
maklumat
2
3
91
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Muat turun Senarai Penyata Pinjaman dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan kedalam template
• Menentukan Pinjaman sama ada Pinjaman berkenaan Negeri atau Bukan Negeri.
Bagi Bukan Pinjaman Negeri, tidak perlu diisikan ke dalam Templat
1
Daftarkan butiran berikutberdasarkan maklumat Pinjamansama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual. •Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama PTJ•Kod PTJ•Tarikh
LANGKAH 1
92
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Muat turun Senarai Penyata Pinjaman dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan kedalam templat
• Menentukan Ciri –Ciri Pinjaman sama ada pinjaman melibatkan FOREX atau tidak dan isikan ke dalamtemplate yang berkenaan
• Mengenalpasti Sumber Maklumat Pinjaman sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
1
LANGKAH 2 2
Tentukan ciri-ciri Pinjaman danisikan ke dalam Tab yang berkenaan•Tab Pinjaman Biasa•Tab Pinjaman FOREX
LANGKAH 3
Isikan sumber maklumat sama adasumber dari manual atau sistem
93
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Isikan maklumat berikut kedalam Tab Pinjaman danTab Pinjaman FOREX berdasarkan sumberrujukan dan peneranganyang diberikan•Nama Pinjaman /Projek•No Akaun Pinjaman•Tarikh Perjanjian
Ditandatangani•Jumlah Pinjaman
Mengikut Perjanjian•Jumlah Pinjaman
Diterima
LANGKAH 1
• Menentukan Sumber Rujukan Lain dan mendapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagi rekodPinjaman yang berkenaan
94
2
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Isikan maklumat berikut kedalam Tab Pinjaman danTab Pinjaman FOREX berdasarkan sumberrujukan dan peneranganyang diberikan•TarikhTerakhir
Pengeluaran PinjamanDiterima•Tempoh Bayaran Balik
Pinjaman Diterima•Tempoh Kebebasan
(Jika ada)•Jenis Faedah•Kadar Faedah %
LANGKAH 2
• Menentukan Sumber Rujukan Lain dan mendapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagi rekodPinjaman yang berkenaaN
95
2
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Isikan maklumat berikut kedalam Tab Pinjaman danTab Pinjaman FOREX berdasarkan sumberrujukan dan peneranganyang diberikan•Jumlah Faedah
Mengikut Perjanjian•Tempoh Kekerapan
Bayaran Balik Pinjaman•Tarikh Permulaan
Bayaran Balik Pinjaman
LANGKAH 2
• Menentukan Sumber Rujukan Lain dan mendapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagi rekodPinjaman yang berkenaaN
96
2
Isikan nilai- nilai Pinjamanke dalam Tab PinjamandanTab PinjamanFOREX, berdasarkansumber maklumat yang diperolehi :•Jumlah Nilai Pinjaman•Jumlah Amaun yang
sepatutnya DibayarBalik•Jumlah Amaun
Sebenar yang telahdibayar balik•Jumlah Amaun
Bayaran BalikTertunggak•Baki Pinjaman Belum
Selesai
LANGKAH 1
• Menentukan nilai- nilai bagi rekod Pinjaman berdasarkan sumber maklumat yang diperolehi dan daftarkanke dalam templat
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
97
3
Bagi Tab Pinjaman danTab Pinjaman FOREX, Isikanmaklumat:•Status Pengumpulan Data•Nama Pegawai Pengumpul
Data dan tarikh•No Telefon Pegawai
Pengumpul•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai Penyemak
danTarikh•No Telefon Pegawai
Penyemak•Bahagian Pegawai
Penyemak•Catatan
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan
LANGKAH 1
98
4
5. Pengumpulan Data – Pinjaman (Loan From)
Contoh Jenis – jenis Pinjaman
Pinjaman Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
Pinjaman dari KerajaanPersekutuan
-
Contoh sumber rujukan akan diedarkan kepada setiap kumpulan hadirin pada TTT Run 2 untukperkongsian pendapat.
Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis jenis Pinjaman di Negeri Pilot dialukan-alukanuntuk perbincangan.
99
Pengumpulan Data– AsetTak Ketara (Intangible Asset)
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)
Piawaian dan Polisi
IPSAS 31 ASET TAK KETARA
Menurut IPSAS 31, Aset tak ketara adalah:
a) Aset bukan kewangan yang dikenal pasti tanpakewujudan bahan fizikal (without physical substance )
b) Aset tersebut mestilah dapat dikenal pasti, dapat dikawal hasil daripada peristiwa yang lalu, dan mampu
untuk memberikan faedah ekonomi masa depan
101
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)
Piawaian dan Polisi
PENGIKTIRAFAN
Aset tak ketara hendaklah diiktiraf sebagai aset jika, dan hanya jika:• Terdapat kemungkinan bahawa manfaat ekonomi masa hadapan atau
potensi perkhidmatan yang berkaitan dengan aset tersebut akan mengalirmasuk ke dalam entiti; dan
• Kos atau nilai saksama item tersebut boleh diukur dengan munasabah.(Aset dari transaksi pertukaran adalah aset yang diperoleh melalui urusanjual beli dan mempunyai kos)
POLISI / CONTOH
Perisian (Software), Lesen (Lesenmenggunakan perisian) yang
diperoleh melalui urusan jual beli
ASET TAK KETARA DARI TRANSAKSI PERTUKARAN
Aset tak ketara hendaklah diiktiraf sebagai aset jika, dan hanya jika:
• Terdapat kemungkinan bahawa manfaat ekonomi masa hadapan ataupotensi perkhidmatan yang berkaitan dengan aset tersebut akan mengalirmasuk ke dalam entiti; dan
• Kos atau nilai saksama item tersebut boleh diukur dengan munasabah.(Aset dari transaksi bukan pertukaran adalah aset yang diperoleh secarapercuma dan tidak mempunyai kos)
POLISI / CONTOH
Perisian (Software), Lesen (Lesenmenggunakan perisian) yang
diperoleh secara percuma
ASET TAK KETARA DARI TRANSAKSI BUKAN PERTUKARAN
102
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)
Piawaian dan Polisi
POLISI PERSEKUTUAN
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
Diukur pada nilai Kos Perolehan
Bayaran lesen untuk perisian
Bayaran lesen untuk perisian akan dipermodalkan sebagai aset tidak ketara dan yuranpenyelenggaraan tahunan akan dibelanjakan. Peningkatan (naik taraf) sistem akan dipermodalkan.
TRANSAKSI PERTUKARAN
Diukur pada Nilai saksama
TRANSAKSI BUKAN PERTUKARAN
103
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Muat turun senarai Daftar Aset Tak Ketara dari sistem atau peroleh/rujukrekod manual dan mendaftarkan ke dalam templat.
• Mengenalpasti sumber maklumat Aset Tak Ketara sama ada direkodkandalam sistem atau dokumen manual.
• Menentukan Kos Aset Tak Ketara sama ada ianya Kos Perolehan atau NilaiSakasama berdasarkan cara perolehan.
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yangdiperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan
Muat turun maklumat AsetTak Ketara darisistem atau peroleh/rujuk rekod manual
dan mendaftarkan ke dalam templat
Menentukan Kos AsetTak Ketaraberdasarkan sumber maklumat
Mengisi dan menerangkan Vot, Koddan medan – medan lain
1
3
• Mengenalpasti sumber maklumat lain dan mendapatkan maklumat daripadaJabatan yang berkaitan bagi mengisi maklumat- maklumat berkenaan kedalam templat
2Menentukan sumber rujukan lain daripada
jabatan yang berkaitan
4
104
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Muat turun Senarai Daftar Aset Tak Ketara dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan kedalam templat
• Mengenalpasti sumber maklumat AsetTak Ketara sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
1
Daftarkan butiran berikut berdasarkanmaklumat Aset Tak Ketara sama adadirekodkan dalam sistem ataudokumen manual.•Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama PTJ•Kod PTJ•Tarikh
LANGKAH 1
105
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Isikan sumber maklumat sama adasumber dari manual atau sistem.
LANGKAH 2
• Muat turun senarai daftar Aset Tak Ketara dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan kedalam templat
• Mengenalpasti Sumber Maklumat Aset Tak Ketara sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumenmanual
1
106
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Isikan maklumatberkenaan ke dalamtemplat berdasarkansumber maklumat lain•Jenis AsetTak Ketara
Contoh: Perisian(software )•Keterangan Ringkas
Contoh: Perisian Anti Virus)•Tahun
mengenalpasti/ perolehan aset•Usia Guna Aset, Jika
ada•UsiaTahun aset telah
digunakan
LANGKAH 1
• Mengenalpasti Sumber Maklumat Lain dan mendapatkan maklumat daripada Jabatan yang berkaitan bagimengisi maklumat- maklumat berkenaan ke dalam templat
2
107
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Kos Aset Tak Ketara sama ada ianya Kos Perolehan atau Nilai Saksama berdasarkan caraperolehan
LANGKAH 1
Isikan kos aset tak ketara dikolum Kos Perolehansekiranya cara perolehanadalah transaksipertukaran
•Kos Perolehan= Kos asal aset tak ketara•Perlunasan ( Jika ada )•Nilai Buku= Kos Perolehan - Perlunasan
3
108
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Kos Aset Tak Ketara sama ada ianya Kos Perolehan atau Nilai Saksama berdasarkan caraperolehan
LANGKAH 2
Isikan kos aset tak ketara dikolum Nilai Saksama sekiranyacara perolehan adalah transaksi
bukan pertukaran
3
109
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam LaporanPenyata Kewangan
Isikan maklumat:•Vot•Kod Amanah•Kod Projek•Kod Program / Aktiviti
LANGKAH 1
4
110
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam LaporanPenyata Kewangan
LANGKAH 2
Isikan maklumat:•Status Pengumpulan
Data•Nama Pegawai•No Telefon Pegawai•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai Penyemak
danTarikh•No Telefon Pegawai
Menyemak•Bahagian Pegawai
Penyemak•Catatan
4
111
5. Pengumpulan Data - Aset Tak Ketara (Intangible Asset)
Contoh Jenis – jenis Aset Tak Ketara
Jenis AsetTak Ketara Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
Perisian -
Contoh sumber rujukan akan dikongsi kepada setiap para hadirin pada TTT Run 2 untuk perkongsianpendapat.
Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis jenis AsetTak Ketara di Negeri Pilot dialukan-alukan untuk perbincangan.
112
Pengumpulan Data–Manfaat Pekerja
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Piawaian dan Polisi
IPSAS 25 MANFAAT PEKERJA
IPSAS 25 Manfaat Pekerja memerlukan entiti untuk mengiktiraf :
a) Liabiliti apabila kakitangan telah menyediakanperkhidmatan sebagai pertukaran untuk manfaat
kakitangan yang akan dibayar pada masa hadapan; dan
b) Perbelanjaan apabila entiti menggunakan manfaatekonomi atau potensi perkhidmatan yang timbul
daripada perkhidmatan yang diberikan oleh kakitangansebagai pertukaran untuk manfaat kakitangan.
114
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Piawaian dan Polisi
PENGIKTIRAFAN
PENCEN POLISI / CONTOH
Pencen dan Ganjaran ADUN
POLISI / CONTOH
Manfaat pekerja jangka pendek yang kena dibayar dalam tempoh duabelas bulan. Sebagai contoh, Bonus yang akan dibayar kepadapekerja selepas pengumuman bonus
MANFAAT PEKERJA JANGKA PENDEK
Bonus
Manfaat selepas tamat perkhidmatan pekerjaan
POLISI PERSEKUTUAN
Liabiliti manfaat pekerja yang terdiri daripada pencen, ganjaran dan ganti cuti rehat yang berkaitan akandinyatakan di dalam nota kepada akaun dalam tempoh peralihan (2016-2018). Oleh itu pembayaran
liabiliti ini akan diiktiraf sebagai belanja
115
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Piawaian dan Polisi
Pengukuran awal berdasarkan anggaran yang munasabah jumlah manfaat yang dipersetujui olehkakitangan semasa dan bekas kakitangan
PENCEN
Diukur pada amaun yang kena dibayar berdasarkan pengumuman bonus
MANFAAT PEKERJA JANGKA PENDEK
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
BONUS
116
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Kewajipan entiti untuk menyediakan manfaatpekerja selepas tamat tempoh perkhidmatan
Menyediakan Manfaat Pencen yang
dipersetujui
• Kerajaan negeri bersetuju untuk membayarsejumlah wang kepada kakitangan kerajaannegeri sebagai pencen apabila mencapai umur55 tahun.
•.......
•.......
KRITERIA PENGIKTIRAFAN:
PENCEN
MANFAAT PEKERJA JANGKA PENDEK
BonusBonus yang kena dibayardalam tempoh dua belas
bulan selepaspengumuman bonus
Manfaat Bonus yang perlu dijelaskan dalamtempoh tidak melebihi 12 Bulan
• Kerajaan negeri perlu membayar bonus kepada kakitangan dalam tempoh tidakmelebihi 12 bulan pada tarikh pelaporan.
•.........
•.........
117
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
BERDASARKAN ANGGARAN YANG MUNASABAH YANG DIPERSETUJUI OLEH
KAKITANGAN KERAJAAN NEGERI
• Anggaran yang munasabah yang dipersetujui oleh kakitangan kerajaan negeri.
• .........
• .........
Anggaran Manfaat yang munasabah
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN :
PENCEN
MANFAAT PEKERJA JANGKA PENDEK
DIUKUR PADA AMAUN YANG KENA DIBAYAR BERDASARKAN PENGUMUMAN BONUS
BONUS • Nilai Bonus semasa pengumuman dibuat
• ........
• ........
Amaun Manfaat
118
• Menentukan Nilai Bonus berdasarkan keputusan pengumuman bonusyang dibuat
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Mengenalpasti Maklumat Bonus selepas pengumuman bonus dibuat
• Rujuk rekod Pekeliling dan mendaftarkan maklumat ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukan didalam Laporan Penyata Kewangan
1
3
Manfaat Pekerja Jangka Pendek - BonusSelepas pengumuman Bonus, rujuk rekod
Pekeliling dan mendaftarkan maklumat ke dalamtemplat
Tidak perlu diisikan ke dalam templat manfaat
pekerja
Menentukan Nilai Bonus selepas pengumuman bonus
dibuat
Mengisikan danmenerangkan medan-
medan lain
2• Mengenalpasti tahun kewangan Manfaat Bonus sama ada manfaat bonus
melibatkan tahun kewangan yang sama atau dua tahun kewangan yangberlainan
• Mengisi maklumat–maklumat berkenaan ke dalam templat
Melibatkan DuaTahunKewangan berlainan
Melibatkan TahunKewangan yang sama
4
119
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Mengenalpasti Maklumat Bonus selepas pengumuman bonus dibuat
• Rujuk rekod Pekeliling dan mendaftarkan maklumat ke dalam templat
Daftarkan butiran berikutberdasarkan maklumat Bonus berdasarkan pengumumanbonus / rekod Pekeliling.•Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama BN •Tarikh
LANGKAH 1
1
120
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Mengenalpasti Tahun Kewangan Manfaat Bonus sama ada manfaat bonus melibatkan tahun kewangan yangsama atau dua tahun kewangan yang berlainan
• Mengisi maklumat–maklumat berkenaan ke dalam template
Bonus yang hanya melibatkan SATUTAHUN kewangan tidak perlu diisikan ke dalam templat
Isikan maklumat – maklumatberkenaan ke dalam templat:•Kod Jabatan•Nama Jabatan•Tarikh Bonus Dibayar
LANGKAH 1
2
121
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Nilai Bonus berdasarkan keputusan pengumuman bonus yang dibuat
Isikan nilai bonus ke dalam templatberdasarkan kepada amaun yang
telah diumumkan semasapengumuman bonus
LANGKAH 1
3
122
Isikan maklumat:•Status Pengumpulan Data•Nama Pegawai Pengumpul
Data dan tarikh•No Telefon Pegawai
Pengumpul•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai Penyemak
danTarikh•No Telefon Pegawai
Penyemak•Bahagian Pegawai
Penyemak•Catatan
5. Pengumpulan Data - Manfaat Pekerja
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan
LANGKAH 1
4
123
5. Pengumpulan Data – Manfaat Pekerja
Contoh Jenis – jenis Bonus
Jenis Jenis Bonus Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
Pengagihan Bonus -
Contoh sumber rujukan akan dikongsi kepada setiap para hadirin pada TTT Run 2 untuk perkongsianpendapat.
Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis jenis pencen di Negeri Pilot dialukan-alukanuntuk perbincangan.
124
Pengumpulan Data – Akaun
Amanah Awam & Kerajaan
Pelaporan PerakaunanBerasaskanTunai
(Sebelum Migrasi)
Pelaporan PerakaunanBerasaskan Akruan(Selepas Migrasi)
Transaksi yang terlibat
Akaun Hasil DisatukanPenyata Kewangan Negeri
(General Fund)Semua transaksi
Akaun Pinjaman Disatukan
Akaun Amanah Disatukan
Akaun Amanah Kerajaan Semua transaksi
Akaun Amanah AwamDana yang tidak
digunakan/pelaburan danliabiliti
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan KerajaanPiawaian dan Polisi
POLISI PERSEKUTUAN
126
Penyata Prestasi Kewangan
Penyata Kedudukan Kewangan
Keseluruhan
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan KerajaanPiawaian dan Polisi
-Kutipan hasil akan dikreditkan ke akaun amanah awam
-Perbelanjaan akan didebitkan ke akaun amanah awam
-Pembelian aset bukan kewangan akan didebitkan sebagai belanja ke akaun amanahawam
-Pembelian aset kewangan termasuk pelaburan akan didebitkan sebagai aset dantidak didebitkan sebagai belanja ke akaun amanah awam
-Liabiliti kewangan yang ditanggung hendaklah dikreditkan sebagai liabiliti dan tidakdikreditkan sebagai belanja ke akaun amanah awam.
-Baki akaun amanah awam hendaklah diagregatkan dan dilaporkan sebagai liabilitidan sebagai single line item dalam Penyata Kedudukan Kewangan Negeri
-Hanya aset kewangan dan liabiliti kewangan akaun amanah awam akan disatukandengan aset dan liabiliti di dalam Penyata Kedudukan Kewangan Negeri.
Akaun Amanah Awam
127
Penyata Prestasi Kewangan
Penyata Kedudukan Kewangan
Keseluruhan
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan KerajaanPiawaian dan Polisi
-Kutipan hasil akan dikreditkan ke akaun amanah kerajaan
-Perbelanjaan akan didebitkan ke akaun amanah kerajaan
Susut nilai bagi aset dana amanah akan didebitkan ke akaun amanah kerajaan.
-Pembelian aset termasuk pelaburan akan didebitkan sebagai aset dan tidak didebitkansebagai belanja ke akaun amanah kerajaan.
-Liabiliti yang ditanggung hendaklah dikreditkan sebagai liabiliti dan tidak dikreditkansebagai belanja ke akaun amanah kerajaan.
-Net Assets/Equity akaun amanah kerajaan hendaklah diagregatkan dan dilaporkansebagai dana rizab (trust reserves) dan sebagai single line item dalam PenyataKedudukan Kewangan.
Akaun Amanah Kerajaan
128
• Mengenalpasti dan mengisi maklumat- maklumat berkenaaanberdasarkan sumber rujukan
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Muat turun senarai daftar Akaun Amanah dari sistem atau peroleh/rujukrekod manual dan mendaftarkan ke dalam templat.
• Menentukan Jenis Akaun Amanah sama ada hak milik negeri atau bukanhak milik negeri.
• Mengenalpasti sumber maklumat Akaun Amanah sama ada direkodkandalam sistem atau dokumen manual.
• MenentukanTarikh Baki dikumpul dan Baki Akaun Amanah
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukan didalam Laporan Penyata Kewangan
Muat turun maklumat Akaun Amanah darisistem atau rekod manual dan mendaftarkan
ke dalam templat
Mengisi danmenerangkan medan –
medan lain
1
2
3
4
Hak Milik Negeri Bukan Hak MilikNegeri
Tidak perludimasukkan dalam
templat
Mengenalpasti dan mengisimaklumat- maklumat berkenaan
berdasarkan sumber rujukan
Menentukan tarikh bakidikumpul dan Baki Akaun
Amanah
129
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Muat turun Senarai Daftar Akaun Amanah dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan kedalam templat
• Menentukan Jenis Akaun Amanah sama ada hak milik negeri atau bukan hak milik negeri
Bagi akaun amanah awam yang bukan hak milik negeri, tidak perlu diisikan ke dalam templat
1
Daftarkan butiran berikutberdasarkan maklumatAkaun Amanah yang samaada direkodkan dalam sistematau dokumen manual. •Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama PTJ•Kod PTJ•Tarikh
LANGKAH 1
130
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Mengenalpasti Sumber Maklumat Akaun Amanah sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumenmanual
1
Bagi templat Akaun AmanahAwam dan Kerajaan, Isikan
sumber maklumat sama adasumber dari manual atau sistem.
LANGKAH 2
131
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Mengenalpasti dan mengisi maklumat- maklumat berkenaaan berdasarkan sumber rujukan
Bagi templat Akaun Amanah Awamdan Kerajaan, Isikan maklumat-maklumat berkenaan ke dalamtemplat•Nama Akaun Amanah•Kod Akaun Amanah Isikan tujuan
akaun amanah tersebut ditubuhkan, berdasarkan “Trust Deeds”
LANGKAH 1
2
132
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
LANGKAH 2
Bagi templat Akaun AmanahAwam dan Kerajaan,Isikanmaklumat- maklumat berkenaanke dalam templat• Kod Jabatan Pembayar•Jabatan Pembayar•Kod PTJ Pembayar•PTJ Pembayar
• Mengenalpasti dan mengisi maklumat- maklumat berkenaaan berdasarkan sumber rujukan2
133
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
LANGKAH 3
Bagi templat AkaunAmanah Awam danKerajaan :
Isikan maklumat-maklumat berkenaan kedalam templat•Kod Jabatan
Dipertanggungkan•Nama Jabatan
Dipertanggungkan•Kod PTJ
Dipertanggungkan•PTJ Dipertanggungkan
• Mengenalpasti dan mengisi maklumat- maklumat berkenaaan berdasarkan sumber rujukan2
134
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Bagi templat Akaun Amanah Awamdan Kerajaan, Isikan maklumat –maklumat berkenaan berdasarkansumber maklumat lain ke dalamtemplat•Tarikh Baki dikumpul•Baki Akaun Amanah
LANGKAH 1
• MenentukanTarikh Baki dikumpul dan Baki Akaun Amanah3
135
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan
Bagi templat AkaunAmanah Awam danKerajaan, Isikan maklumat:•Status Pengumpulan
Data•Nama Pegawai•No Telefon Pegawai•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai
Penyemak danTarikh•No Telefon Pegawai
Menyemak•Bahagian Pegawai
Penyemak•Catatan
LANGKAH 1
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
4
136
5. Pengumpulan Data – Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Contoh Jenis – jenis Akaun Amanah Awam dan Kerajaan
Jenis Jenis AkaunAmanah
Awam/Kerajaan
Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
Akaun Amanah Awam Laporan Urusniaga Akaun Amanah Awam
Akaun Amanah Kerajaan -
•Contoh sumber rujukan akan dikongsi kepada setiap para hadirin pada TTT Run 2 untuk perkongsianpendapat.
•Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis jenis Akauan Amanah Awam dan Kerajaandi Negeri Pilot dialukan-alukan untuk perbincangan
137
Pengumpulan Data–Pelaburan
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Piawaian dan Polisi
MPSAS 29 INSTRUMEN KEWANGAN PENGIKTIRAFAN & PENGUKURAN
MPSAS 29, Instrumen Kewangan Pengiktirafan & Pengukuran mewujudkan prinsip untuk mengiktiraf dan mengukur aset kewangan, liabiliti kewangan dan beberapa kontrak untuk membeli atau menjual item
bukan kewangan. Terdapat empat (4) kategori instrumen kewangan. Ini adalah:
a) Aset kewangan atauliabiliti kewangan pada nilaisaksama melalui lebihan
atau defisit
b) Pelaburan dipeganghingga matang
c) Pinjaman danPenghutang
d) Aset kewangan yang tersedia dijual
PELABURAN ASET KEWANGAN
139
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Piawaian dan Polisi
MPSAS 6 Penyata Kewangan Disatukan dan Perakaunan untuk EntitiTerkawal
PELABURAN DALAM ENTITI TERKAWAL
PELABURAN DALAM USAHASAMA ENTITI TERKAWAL
MPSAS 8 Penyata Kewangan bagi Usahasama
PELABURAN DALAM SYARIKAT BERSEKUTU
MPSAS 7 Perakaunan bagi Pelaburan dalam Syarikat Bersekutu
140
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Piawaian dan Polisi
SimpananTetap, SahamTersenarai di Bursa /Tidak Tersenarai, Unit Amanah
dan Bon
Sesuatu Entiti hendaklah mengiktiraf Aset Kewangan atau LiabilitiKewangan dalam Pernyataan Kedudukan Kewangan apabila Entiti itumenjadi satu pihak kepada peruntukan Kontrak Instrumen tersebut.
POLISI / CONTOH
PENGIKTIRAFAN
PELABURAN ASET KEWANGAN
Pelaburan dikenalpasti sebagaipelaburan dalam Entiti terkawal
sekiranya entiti memilikikepentingan > 50% pada entiti
yang lain itu.
Entiti dikatakan menguasai Entiti lain untuk tujuan Pelaporan Kewanganapabila salah satu daripada kriteria berikut dipenuhi:(a) Manfaat diperolehi oleh Entiti daripada aktiviti Entiti lain;(b) Entiti itu mempunyai kuasa untuk mentadbir dasar kewangan danoperasi Entiti yang lain;c) Kuasa Entiti untuk mentadbir dasar kewangan dan operasi Entiti yanglain boleh dilaksanakan.
POLISI / CONTOHPELABURAN DALAM ENTITI TERKAWAL
141
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Piawaian dan Polisi
PENGIKTIRAFAN
Memiliki kepentingan usahasamayang sama di antara dua pihak.
Kewujudan aturan mengikat yang memberikan hak-hak yang sama dankewajipan pihak-pihak dimana ia membezakan pelaburan dalamUsahasama Entiti Terkawal dari pelaburan dalam Syarikat Bersekutu.
POLISI / CONTOHPELABURAN DALAM USAHASAMA ENTITI TERKAWAL
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
Pelaburan dikenalpasti sebagaipelaburan dalam Syarikat Bersekutu
sekiranya Entiti memilikikepentingan > 20% hingga 50% pada Entiti yang lain itu, ie: MBI,
SSI.
Entiti akan mengelaskan pelaburan sebagai Pelaburan dalam SyarikatBersekutu apabila terdapat kewujudan “Significant Influence”.Kewujudan “Significant Influence” biasanya dibuktikan dalam satu ataulebih daripada cara-cara berikut:(a) Perwakilan dalam Lembaga Pengarah atau Badan yang bersamaanpentadbiran penerima pelaburan(b) Penyertaan dalam proses pembuatan dasar, termasuk penyertaandalam keputusan mengenai dividen atau pengagihan lain(c) Urusniaga “Material” antara pelabur dan penerima pelabur(d) “Interchange” kakitangan pengurusan(e) Penyediaan maklumat teknikal penting
POLISI / CONTOHPELABURAN DALAM SYARIKAT BERSEKUTU
142
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Piawaian dan Polisi
Pengukuran awal untuk aset kewangan atau liabiliti diukur pada Nilai Kos
PENGUKURAN SECARA PENGIKTIRAFAN
Pengukuran awal Pelaburan dalam Entiti Terkawal, Usahasama Entiti Terkawal dan Syarikat Bersekutu diukur pada Nilai Kos
PELABURAN ASET KEWANGAN
PERLABURAN DALAM ENTITI /SYARIKAT
143
POLISI PERSEKUTUAN
Semasa peralihan kepada Perakaunan Akruan pada tahun 2017, semua Jenis Pelaburan akan diukursebagai Pelaburan pada Kos
ENTITI TERKAWAL
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
KRITERIA PENGIKTIRAFAN: Pelaburan diiktiraf berdasarkan JENIS PELABURAN dan FAKTOR-FAKTOR berikut:
Di mana Entiti menjadisatu pihak kepada
peruntukan KontrakInstrumen tersebut.
> 50% padaentiti yang
lain Manfaat diperolehi
Kuasa mentadbirdasar kewangan
dan operasi
Pelaksanaan Kuasamentadbir dasarkewangan danoperasi ke atas
Entiti lain
TEPATI PEMILIKAN KEPENTINGAN
USAHASAMA ENTITI
TERKAWAL
SYARIKAT BERSEKUTU
50%: 50% antara dua
pihak
ASET KEWANGAN
> 20% hingga
50% padaentiti yang
lain
TEPATI SALAH SATU KRITERIA DALAM ENTITI YANG DILABURKAN
OR OR
1
2
3
4
1
2
Bukti Pemilikan
• Kontrak
• Sijil Saham
• .......
• Kontrak/Dokumen Perjanjian
• Bukti Pelaburan Saham yang dilaburkan dalam entiti lain
• Sijil Saham
3 4
Hak-hak sama keatas aturan ikatan
dan kewajipanantara dua pihak
Pelaburan dalamSyarikat Bersekutu.
Perwakilandalam
LembagaPengarah/Badan sama
Penyertaanproses
pembuatandasar/keputusa
n dividen
Urusniaga“Material” antara
pihak
“Interchange” kakitanganpengurusan
Penyediaanmaklumatteknikalpenting
Perwakilan dalam Lembaga Pengarah/Badan sama
OR OR OROR
Significant Influence
144
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN:
NILAI KOS
PERLABURAN ASET KEWANGAN
PERLABURAN DALAM ENTITI /SYARIKAT
NILAI KOS
• Harga Belian Pelaburan
• Kos Urusniaga Langsung (Jika Ada)
• .........
• ..........
Nilai Kos
145
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukandi dalam Laporan Penyata Kewangan
• Menentukan jumlah faedah dan nilai Pelaburan
• Menentukan dan mengisikan Maklumat Pelaburan yang dilaburkan untukpengisian templat
2
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Muat turun senarai penyata Pelaburan dari sistem atau peroleh/rujuk rekodmanual dan mendaftarkan ke dalam templat.
• Menentukan Pelaburan sama ada Pelaburan hak milik Negeri atau BukanNegeri
• Mengenalpasti sumber maklumat Pelaburan yang sedia ada/tiada, samaada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual.
Muat turun maklumat Pelaburan dari sistem atauperoleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan ke
dalam templat
1
Pelaburan Hak milikNegeri
Pelaburan Hak milikBukan Negeri
Tidak perlu diisikan ke dalam templat Pelaburan
3Menentukan jumlah faedah
dan nilai Pelaburan
Mengisikan catatanpelaburan berdasarkan
sumber maklumat
Mengisi danmenerangkan medan –
medan lain
4
• Mengisikan Catatan Pelaburan berdasarkan sumber maklumat
Menentukan dan mengisikanmaklumat pelaburan ke dalam
templat
5
146
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Muat turun Senarai Penyata Pelaburan dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan kedalam template
• Menentukan Pelaburan sama ada Pelaburan hak milik Negeri atau Bukan Negeri
Bagi Pelaburan Hak milik Bukan Negeri, tidak perlu diisikan ke dalam Templat.
1
Daftarkan butiran berikutberdasarkan maklumat Pelaburansama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual. •Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama PTJ•Kod PTJ•Tarikh
LANGKAH 1
147
5. Pengumpulan Data – Pelaburan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Mengenalpasti Sumber Maklumat Pelaburan sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual1
Isikan sumber maklumat samaada sumber dari manual atau
sistem
LANGKAH 2
148
5. Pengumpulan Data - Pelaburan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Maklumat Pelaburan yang dilaburkan untuk pengisian templat
Isikan maklumat pelaburanke dalam kolum berikut :•Jenis Instrumen
Pelaburan•Sumber Pembiayaan
Pelaburan•Nama Bank/ Entiti•Maklumat Cawangan
Bank / Entiti•No Akaun Pelaburan
(Bank)•No Rujukan
LANGKAH 1
2
149
5. Pengumpulan Data - Pelaburan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Isikan maklumat pelaburanke dalam kolum berikut :•No Sijil / Pendaftaran•Kod Amanah•Tarikh Permulaan
Pelaburan•Tarikh Matang
Pelaburan•Kadar Faedah
(Keuntungan)•Kekerapan Penerimaan
Hasil Faedah
LANGKAH 2
• Menentukan Maklumat Pelaburan yang dilaburkan untuk pengisian templat2
150
5. Pengumpulan Data - Pelaburan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Jumlah Faedah dan Nilai Pelaburan3
Isikan jumlah faedah dannilai pelaburan kolum yang
berkenaan
LANGKAH 1
151
5. Pengumpulan Data - Pelaburan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Mengisikan Catatan Pelaburan berdasarkan sumber maklumat4
Isikan Catatan Pelaburan kedalam kolum berdasarkan sumbermaklumat yang diperolehi (JikaAda)
LANGKAH 1
152
Isikan maklumat:•Status Pengumpulan Data•Nama Pegawai Pengumpul
Data dan tarikh•No Telefon Pegawai
Pengumpul•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai Penyemak
danTarikh•No Telefon Pegawai
Penyemak•Bahagian Pegawai
Penyemak•Catatan
5. Pengumpulan Data - Pelaburan
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan5
LANGKAH 1
153
5. Pengumpulan Data - Pelaburan
Contoh Jenis – jenis Pelaburan
Jenis Pelaburan Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
Pelaburan Aset Kewangan SimpananTetap
Contoh sumber rujukan akan dikongsi kepada setiap para hadirin pada TTT Run 2 untuk perkongsianpendapat.
Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis jenis Pelaburan di Negeri Pilot dialukan-alukan untuk perbincangan.
154
Pengumpulan Data – AkaunBelum Terima
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Piawaian dan Polisi
MPSAS 23 HASIL DARIPADA TRANSAKSI BUKAN PERTUKARAN (CUKAI & PEMINDAHAN)
MPSAS 23 Entiti akan mengiktiraf aset yang timbul daripada Urus Niaga Bukan Pertukaranapabila:
Ia mendapat kawalan sumber-sumber yang memenuhi definisi aset dan memenuhi kriteria pengiktirafan.
MPSAS 9 HASIL DARIPADA TRANSAKSI PERTUKARAN
MPSAS 9 Hasil daripada Urus Niaga Pertukaran, diiktiraf apabila terdapat kemungkinan bahawa:
a) Manfaat ekonomi masa depan atau potensiperkhidmatan akan mengalir kepada entiti, dan b) Manfaat ini boleh diukur dengan pasti.
156
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Piawaian dan Polisi
MPSAS 29, Instrumen Kewangan: Pengiktirafan & Pengukuran mewujudkan prinsip untuk mengiktiraf dan mengukur aset kewangan, liabiliti kewangan dan beberapa kontrak untuk membeliatau menjual item bukan kewangan. Terdapat empat (4) kategori instrumen kewangan. Ini adalah:
a) Aset kewangan atauliabiliti kewangan padanilai saksama melaluilebihan atau defisit
b) Pelaburan dipeganghingga matang
c) Pinjaman danpenghutang
d) Aset kewangan yang tersedia dijual
MPSAS 29 INSTRUMEN KEWANGAN PENGIKTIRAFAN & PENGUKURAN
157
MPSAS 13 PAJAKAN (LEASES)
Menurut MPSAS 13, Pajakan dikelaskan sebagai pajakan kewangan jika
a) Pajakan tersebut memindahkan semua risiko dan ganjaranpemilikan aset kepada penerima pajak. Penukaran hak milik
hanya akan berlaku di akhir tempoh pajakan.
b) Pajakan lain selain daripada pajakan kewangan akandiklasifikasikan sebagai pajakan operasi.
KRITERIA PAJAKAN KEWANGAN (FINANCE LEASE)
Pajakan memindahkan pemilikan asetkepada pemajak (Lessee) menjelang akhir
tempoh pajakan itu;
Pemajak (Lessee) mempunyai pilihan untukmembeli aset tersebut pada harga yang
dijangka cukup rendah daripada nilaisaksama pada tarikh opsyen boleh
dilaksanakan.
Tempoh pajakan adalah untuk sebahagianbesar daripada jangka hayat ekonomi aset,
walaupun hak milik tidak dipindahkan;
Pada permulaan pajakan, nilai semasabayaran pajakan minimum (present value of the minimum lease payments ) berjumlah
sekurang-kurangnya sebahagian besardaripada nilai saksama aset yang dipajak;
Aset yang dipajak adalah bersifat khusus dimana hanya pemajak (Lessee) bolehmenggunakan aset tersebut tanpa
pengubahsuaian yang besar.
Aset pajakan tidak boleh dengan mudahnya digantikan dengan aset lain.
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Piawaian dan Polisi
158
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Piawaian dan Polisi
ABT daripada transaksi bukanpertukaran, e.g: cukai hiburan, cukai
tanah
ABT daripada transaksi bukan pertukaran (mempunyai nilai pertukaran yang tidak setara) hendaklah diiktiraf apabila berlaku peristiwa yang
menyebabkan amaun dikenakan dan dapat diukur dengan munasabah(reliable) tetapi tunai belum diterima.
ABT pembiayaan, e.g: pembiayaankepada Agensi, pembiayaan kenderaan,
pembiayaan komputer, pembiayaanperumahan dan pajakan kewangan
bangunan, Pinjaman Pendidikan
ABT pembiayaan diiktiraf pada tarikh entiti menandatangani perjanjianpembiayaan. ABT pembiayaan adalah jumlah baki keseluruhan
pembiayaan.
ABT pendahuluan, e.g: pendahuluan kontraktor,
pendahuluan diri dan pelbagai
ABT pendahuluan diiktiraf pada tarikh pendahuluan diberikan kepadapihak berkenaan
ABT daripada transaksipertukaran, e.g: penjualan
barang/perkhidmatan, sewaankontrak (Fasiliti), faedah dan dividen
ABT daripada transaksi pertukaran (yang mempunyai nilai pertukaran yang setara) hendaklah diiktiraf apabila barang bertukar tangan,
perkhidmatan diberikan dan invois dikeluarkan tetapi tunai belumditerima.
POLISI / CONTOH PENGIKTIRAFAN
159
PENGIKTIRAFAN
PAJAKAN KEWANGAN (FINANCE LEASE)
Aset Liabiliti Hasil Belanja
PemberiPajak
(Lessor)
Penghutang(Lease
Receivable)Tiada Hasil Kewangan
(kadar pulangan tetap) Tiada
PenerimaPajak
(Lessee)
Aset di bawahpajakan
Pemiutang (Lease Payable) Tiada
Perbelanjaan susut nilai(polisi susut nilai)
Caj Kewangan(kadar faedah tetap)
PAJAKAN OPERASI (OPERATING LEASE)
Aset Liabiliti Hasil Belanja
PemberiPajak
(Lessor)
Aset di bawahpajakan Tiada Hasil Pajakan
(kaedah garis lurus) Perbelanjaan susut nilai
PenerimaPajak
(Lessee)Tiada Tiada Tiada Perbelanjaan pajakan
(kaedah garis lurus)
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Piawaian dan Polisi
160
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Piawaian dan Polisi
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
Pengukuran awal hendaklah diukur pada Nilai Saksama (iaitu kos transaksi) ditambah dengansebarang kos urusniaga yang berkaitan secara langsung dengan pemerolehan.
POLISI PERSEKUTUAN
Untuk tujuan Perakaunan Akruan pada tahun 2017, Hasil penerimaan daripada Lesen, Permit danpembayaran saman polis tidak akan diiktiraf sebagai ABT. Ia akan diiktiraf sebagai Hasil apabila
wang tunai telah diterima.
161
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Barangan Dihantar
Perkhidmatan Diberikan
• Pendapatan sewa dari penggunaan e.g Tanah, Bangunan…
• Pendapatan faedah / keuntungan daripada pelaburan e.g: Pelaburandalam Subsidiari
• Pemberian Perkhidmatan
• …..
KRITERIA PENGIKTIRAFAN :
Notis Diberikan / Berdasarkan KanunTanah Negara
• Notis taksiran cukai tanah, parit & taliair, cukai eksport, cukai hiburan…
• Notis denda dan penalti cukai
• Bermula bulan Januari pada setiap tahun, Negeri akan iktiraf cukaisebagai ABT walaupun notis tidak dikeluarkan (Berdasarkan KanunTanah Negara)
Barangan dihantar
Perkhidmatandiberikan
Notis Diberikan/ Berdasarkan Kanun
Tanah Negara
Hasil akan diiktiraf sebagai ABT apabila :
• Jualan barang-barang kepada pihak ketiga e.g: Hasil Pertanian/Ternakan
• …..
ATAU
ATAU
WalaupunWang Tunai BelumDiterima lagi 162
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Nilai Saksama
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN:
• Nilai Cukai yang ditaksir
• Kos Langsung yang berkaitan dengan Nilai Cukai ie denda/ penalti
• ………
• ………
NILAI SAKSAMA (IAITU KOS) + KOS URUSNIAGA YANG
BERKAITAN SECARA LANGSUNG DENGAN
PEROLEHAN (JIKA ADA)
163
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yangdiperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABTHasil, ABT Pembiayaan ,ABT lain- lain dan ABT Pajakan
• Menentukan ciri-ciri Hasil sama ada ianya Tunai atau Bukan Tunai. BagiTerimaanTunai yang tiada impak ABT, tidak perlu diisikan ke dalam Templat.
• Menentukan jenis ABT sama ada ianya ABT Hasil, ABT Pembiayaan , ABTLain Lain atau ABT Pajakan untuk pengisian templat.
• Mengenalpasti sumber maklumat ABT sama ada direkodkan dalam sistematau dokumen manual.
2
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Muat turun senarai penyata ABT dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manualdan mendaftarkan ke dalam templat.
Muat turun maklumat ABT dari sistem atauperoleh/rujuk rekod manual danmendaftarkan ke dalam templat
1
Hasil berunsurkankredit atau Penyata
ABT
Hasil berunsurkantunai/tiada terma
kredit
Tiada ada unsur ABT, tidak perlu diisikan ke
dalam templat ABT
3 Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam
Tab- tab ABT yang berkenaan
Menentukan dan mengisi nilai –nilai ABT ke dalam tab yang
berkenaan
Mengisi danmenerangkan
medan – medan lain
4 • Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABT ke dalam tab ABT Hasil, ABTPembiayaan,ABT lain- lain dan ABT Pajakan
• Mengisi maklumat ke dalam Tab ABT Kawalan
5
164
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Muat turun Senarai Penyata ABT dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan ke dalamtemplat
1
Daftarkan butiran berikutberdasarkan maklumat ABT yang sama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual. •Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama PTJ•Kod PTJ•Tarikh
LANGKAH 1
165
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Ciri –Ciri Hasil sama ada ianyaTunai atau BukanTunai
Bagi HasilTunai yang tidak mempunyai unsur ABT, tidak perlu diisikan ke dalamTemplat
2
Hasil Penerangan CaraPerakaunan
Tunai Hasil yang diiktiraf apabila tunai diterima Jenis Bukan ABT. Tidak perlu diisike dalam templat.
BukanTunai
a) Hasil dari transaksi bukan pertukaran yang diiktiraf apabila berlaku peristiwayang menyebabkan amaun dikenakan dan dapat diukur dengan munasabah(reliable) tetapi tunai belum diterima.b) Hasil dari transaksi pertukaran yang diiktiraf apabila barang bertukar tangan, perkhidmatan diberikan dan invois dikeluarkan tetapi tunai belum diterima.c) Hasil dari pembiayaan yang diiktiraf pada tarikh entiti menandatanganiperjanjian pembiayaan. ABT pembiayaan adalah jumlah baki keseluruhanpembiayaan. d) Pendahuluan yang diiktiraf pada tarikh pendahuluan diberikan kepada pihakberkenaan.
Jenis ABT. Perludiisikan ke dalamtemplat.
166
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Jenis ABT sama ada ianya ABT Hasil, ABT Pembiayaan ,ABT Lain Lain atau ABT Pajakan untukpengisian templat
Klik Tab ABT Hasil dan isikankolum Jenis ABT Hasilberdasarkan panduan penerangan.
LANGKAH 1
Untuk ABT Pembiayaan, isikankolum Nama Peminjamberdasarkan panduan penerangan.
LANGKAH 2
2
167
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Jenis ABT sama ada ianya ABT Hasil, ABT Pembiayaan ,ABT Lain Lain atau ABT Pajakan untukpengisian templat
Untuk ABT Pajakan, isikan kolumJenis Pajakan berdasarkanpanduan penerangan.
LANGKAH 4
Klik Tab ABT Lain-Lain dan isikankolum Jenis ABT Terimaan Lain-Lain berdasarkan panduanpenerangan.
LANGKAH 3
2
168
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Jenis ABT sama ada ianya ABT Hasil, ABT Pembiayaan,ABT Lain Lain atau ABT Pajakan untukpengisian templat
Tab ABT Contoh ABT Contoh Bukan ABT
Hasil:a) Transaksi bukan
pertukaranb) Transaksi pertukaran
a) Cukai Tanah, Cukai Parit dan Taliair, Cukai EksportHasil Hutan, Denda dan Hukuman, Cukai Hiburan, Royalti, Duti Eksaisb) Perkhidmatan dan Bayaran Perkhidmatan, Perolehan daripada jualan barang-barang, Sewaan, Keuntungan Pembiayaan dan Perolehan, Pendaftaran Perkahwinan dan penceraian
Lesen, permit atau levikenderaan
PembiayaanPembiayaan kepada agensi, Pembiayaan kenderaan, Pembiayaan komputer, Pembiayaan perumahan danpajakan kewangan bangunan.
-
Lain Lain a) Pendahuluan dan Pelbagai
Pendahuluan kontraktor, pendahuluan diri danpelbagai
-
Pajakan Pajakan Operasi, Pajakan Kewangan -
2
169
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Isikan sumber maklumat samaada sumber dari manual atau
sistem.
LANGKAH 4
• Menentukan Jenis ABT sama ada ianya ABT Hasil, ABT Pembiayaan,ABT Lain Lain atau ABT Pajakan untukpengisian templat
• Mengenalpasti sumber maklumat ABT sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
170
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan,ABT lain-lain dan ABT Pajakan
3
Bagi Tab ABT Hasil , isikanmaklumat Hasil Cukai dan HasilBukan Cukai ke dalam templat:•Jenis ABT Hasil•Kod Hasil•Kod Amanah
LANGKAH 1
171
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan, ABT lain-lain dan ABT Pajakan
3
Bagi Tab ABT Pembiayaan , isikanmaklumat berikut kedalam kolum yang berkenaan :•Nama Peminjam•No Kad Pengenalan/
No PendaftaranSyarikat•Nombor Akaun
Pinjaman•Tempoh Pinjaman
Diberi•Tujuan Pinjaman
Diberi•Vot
LANGKAH 2
172
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan, ABT lain-lain dan ABT Pajakan
3
Bagi Tab ABT Pembiayaan, isikan maklumat berikut kedalam kolum yang berkenaan :•Kod Amanah, Jika ada•Kod Projek•Kod Jabatan•Tarikh Perjanjian
Ditandatangani•Jumlah Pinjaman
Mengikut Perjanjian
LANGKAH 2.1
173
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan, ABT lain-lain dan ABT Pajakan
3
Bagi Tab ABT Lain-lain, isikan maklumat berikut kedalam kolum yang berkenaan :•Nama Penerima /
Kontraktor•No Kad Pengenalan / No
Pendaftaran Syarikat•No Kontrak bagi
Pendahuluan KontrakSahaja / No Perjanjian•Vot•Kod Amanah
LANGKAH 3
174
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan, ABT lain-lain dan ABT Pajakan
3
Bagi Tab ABT Pajakan, isikanmaklumat berikut ke dalamkolum yang berkenaan :•Nama Aset•Kategori Aset
LANGKAH 4
175
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABT ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan , ABT lain- lain dan ABTPajakan
• Mengisi Maklumat ABT ke dalam ABT Kawalan
4
Isikan nilai –nilai ABT Hasilbagi Hasil Cukai dan HasilBukan Cukai ke dalam kolumyang berkenaan berdasarkanpenerangan berikut :•ABT Tertunggak 0 – 1 Tahun•ABT Tertunggak 1-6 Tahun•ABT Tertunggak > 6 Tahun•Jumah ABT Tertunggak
LANGKAH 1
176
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Medan usia ABT yang telah tertunggak Ilustrasi usia bagi Laporan 31 December 2015
0 Hingga 1 tahun Bil-bil tertunggak pada tahun 2015
Lebih dari 1 tahun hingga 6 tahun Bil-bil tertunggak pada tahun 2014 – 2009
Lebih dari 6 tahun Bil-bil tertunggak pada tahun 2008 dan sebelumnya
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABT ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan , ABT lain- lain dan ABTPajakan
• Mengisi Maklumat ABT ke dalam ABT Kawalan
4
177
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABT ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan , ABT lain- lain dan ABTPajakan
• Mengisi Maklumat ABT ke dalam ABT Kawalan
4
Isikan nilai –nilai bagi ABT Pembiayaan ke dalamkolum yang berkenaan :•Jumlah Nilai Pinjaman•Jumlah Amaun yang
sepatutnya dibayar balik•Jumlah Amaun sebenar
yang telah dibayar balik•Jumlah Amaun Bayaran
BalikTertunggak•Jumlah Baki Pinjaman
belum selesai
LANGKAH 2
178
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABT ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan , ABT lain- lain dan ABTPajakan
• Mengisi Maklumat ABT ke dalam ABT Kawalan
4
Isikan nilai –nilai bagi ABT Pembiayaan ke dalam kolumyang berkenaan :•ABT Tertunggak 0 -1 Tahun•ABT Tertunggak 1 – 6 Tahun•ABT Tertunggak > 6 Tahun•Jumlah Baki ABT Pinjaman
yang belum diselesaikan
LANGKAH 2.1
179
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Medan usia ABT yang telah tertunggak Ilustrasi usia bagi Laporan 31 December 2015
0 Hingga 1 tahun Bil-bil tertunggak pada tahun 2015
Lebih dari 1 tahun hingga 6 tahun Bil-bil tertunggak pada tahun 2014 – 2009
Lebih dari 6 tahun Bil-bil tertunggak pada tahun 2008 dan sebelumnya
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABT ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan , ABT lain- lain dan ABTPajakan
• Mengisi Maklumat ABT ke dalam ABT Kawalan
4
180
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABT ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan , ABT lain- lain dan ABTPajakan
• Mengisi Maklumat ABT ke dalam ABT Kawalan
4
Isikan nilai –nilai bagi ABT Lain – lain ke dalam kolumyang berkenaan :•Jumlah Pendahuluan
Diberi•Jumlah Bayaran Balik
Pendahuluan•Baki Pendahuluan yang
belum diselesaikan
LANGKAH 3
181
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABT ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan , ABT lain- lain dan ABTPajakan
• Mengisi Maklumat ABT ke dalam ABT Kawalan
4
Isikan nilai –nilai bagi ABT Pajakan ke dalam kolumyang berkenaan :•Jumlah Nilai Pajakan•Jumlah Amaun yang
sepatutnya DibayarBalik•Jumlah Amaun
Sebenar yang telahDibayar Balik•JumlahTertunggak
Pajakan•Jumlah ABT Pajakan
LANGKAH 4
182
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABT ke dalam tab ABT Hasil, ABT Pembiayaan dan ABT lain- lain
• Mengisi Maklumat ABT ke dalam ABT Kawalan
4
Isikan nilai –nilai bagi ABT Jumlah Kawalan ke dalamkolum yang berkenaan :•Jenis ABT•Kategori ABT, Tindakan BN•Kod PTJ•Jumlah ABT Semasa•Jumlah ABT Bukan
Semasa•Jumlah Kawalan ABT
LANGKAH 1
183
5. Pengumpulan Data – Aset Tak Ketara (Intangible Asset)Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam LaporanPenyata Kewangan
Isikan maklumat:•Vot•Kod Amanah•Kod Projek•Kod Program / Aktiviti
LANGKAH 1
5
184
Bagi Semua Tab ABT,Isikan maklumat:•Status Pengumpulan
Data•Nama Pegawai•No Telefon Pegawai•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai
Penyemak danTarikh•No Telefon Pegawai
Menyemak•Bahagian Pegawai
Penyemak•Catatan
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang Vot, Kod dan medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam LaporanPenyata Kewangan
5
LANGKAH 2
185
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Terima
Contoh Jenis – jenis ABT
Jenis Jenis ABT Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
ABT Hasil -
ABT Pembiayaan Penyata Baki Individu Pinjaman Kenderaan
ABT Lain Lain -
ABT Pajakan -
•Contoh sumber rujukan akan dikongsi kepada setiap para hadirin pada TTT Run 2 untuk perkongsianpendapat.
•Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis jenis ABT di Negeri Pilot dialukan-alukanuntuk perbincangan
186
Pengumpulan Data – AkaunBelum Bayar
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Piawaian dan Polisi
MPSAS 1 LIABILITI
Menurut MPSAS 1, Liabiliti ditakrifkan sebagai "obligasi semasa entiti yang timbul daripada peristiwalepas, dimana penyelesaian yang dijangka menyebabkan aliran keluar dari entiti sumber yang
mengandungi manfaat ekonomi atau potensi perkhidmatan”.Item diiktiraf sebagai liabiliti dalam penyata kewangan entiti jika
a) Kewajipan memenuhi definisi liabiliti dan b) Jumlah di mana penjelasan boleh diukur denganpasti.
188
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Piawaian dan Polisi
ABB daripada transaksipertukaran, e.g: Deposit diterima
ABB dari transaksi pertukaran seperti:
a) Pemiutang/akruan akan diiktiraf apabila barangan atauperkhidmatan diterima
b) Barangan atau perkhidmatan yang diterima tanpa mengeluarkanPesanan Pembelian, kena dibayar atau terakru akan diiktiraf apabilainvois diterima.
POLISI/ CONTOHPENGIKTIRAFAN
ABB daripada cukai, e.g: cukaiterlebih bayar
ABB daripada cukai yang berkaitan dengan cukai dimana bayaran balikperlu dibayar kepada pembayar cukai yang terdahulu/ terlebih bayarcukai.
PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
Pengukuran ABB hendaklah diukur pada nilai saksama (iaitu kos transaksi)
189
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Barangan atau Perkhidmatan diterima
Invois Diterima (Tanpa LO/PO)
KRITERIA PENGIKTIRAFAN:
Belanja akan diiktiraf sebagai ABB setelah : • DO (Delivery Order)
• ……Barangan atau
Perkhidmatan diterima
Invois BersamaBarangan atau
Perkhidmatan Diterima
Terlebih Bayar
ATAU
ATAU
Terlebih Bayar
• AP 59
• ……
• Dokumen Cukai Terlebih Bayar
• ………
WalaupunWang Tunai BelumDibayar lagi
190
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Panduan untuk Pengiktirafan dan Pengukuran
Nilai SaksamaPENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN:
• Nilai Pembelian
• ……
NILAI SAKSAMA (IAITU KOS)
191
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukan didalam Laporan Penyata Kewangan
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABBPengurusan, ABB Pembangunan, ABB Perbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
• Menentukan ciri-ciri Perbelanjaan sama ada ianya Tunai atau Bukan Tunai.Bagi Perbelanjaan Tunai, tiada impak ABB, tidak perlu diisikan ke dalamTemplat.
• Menentukan jenis ABB sama ada ianya ABB Pengurusan, ABBPembangunan, ABB Perbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain untukpengisian templat.
• Mengenalpasti sumber maklumat ABB sama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual.
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Aliran Kerja Pengumpulan Data Baki Awal
• Muat turun senarai penyata Perbelanjaan/ABB dari sistem atauperoleh/rujuk rekod manual dan mendaftarkan ke dalam templat.
Muat turun maklumat Perbelanjaan/ABB darisistem atau peroleh/rujuk rekod manual dan
mendaftarkan ke dalam templat1
Perbelanjaanberunsurkan kredit/
Penyata ABB
Perbelanjaanberunsurkan tunai/tiada
terma kredit
Tiada ada unsur ABB tidak perlu diisikan ke
dalam templat ABB
3 Menentukan sumberrujukan lain dan mengisi
maklumat ke dalam semuaTab ABB
Menentukan dan mengisinilai – nilai ABT ke dalam
tab yang berkenaan
Mengisi danmenerangkan medan –
medan lain
4• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABB ke dalam tab ABB Pengurusan,
ABB Pembangunan, ABB Perbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
• Mengisi maklumat ke dalam Tab ABB Kawalan
5
2
192
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Muat turun Senarai Penyata Perbelanjaan/ABB dari sistem atau peroleh/rujuk rekod manual danmendaftarkan ke dalam templat
1
Daftarkan butiran berikutberdasarkan maklumat ABB yang sama ada direkodkan dalamsistem atau dokumen manual. •Nama Negeri•Nama Jabatan•Kod Jabatan•Nama PTJ•Kod PTJ•Tarikh
LANGKAH 1
193
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan Ciri Ciri Perbelanjaan sama ada ianyaTunai atau BukanTunai
Bagi PerbelanjaanTunai, tiada impak ABB, tidak perlu diisikan ke dalamTemplat
2
Perbelanjaan Penerangan CaraPerakaunan
Tunai Perbelanjaan yang diiktiraf apabila tunai dibayar Jenis BukanABB. Tidakperlu diisi kedalam templat.
BukanTunai a) Perbelanjaan dari transaksi pertukaran yang diiktiraf apabila barangan atau perkhidmatan diterima atau dinikmati dan belum dibayar kepada pemiutang atau setelah akruan.b) Perbelanjaan dari transaksi pertukaran yang diiktiraf apabila invois diterima untuk barangan atau perkhidmatan yang diterima atau dinikmati dan belum dibayar kepada Pemiutang yang tanpa Pesanan Pembeliaan. c) Bayaran balik cukai yang terdahulu/ terlebih bayar kepada pembayar hutang
Jenis ABB. Perlu diisikanke dalamtemplat.
194
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan jenis ABB sama ada ianya ABB Pengurusan, ABB Pembangunan, ABB Perbelanjaan Modal danABB Lain-Lain
• Mengenalpasti sumber maklumat ABB sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
2
Tentukan Jenis ABT berdasarkanpanduan penerangan yang diberikan dan isikan:•Tab ABB Pengurusan•Tab ABB Pembangunan•Tab ABB Perbelanjaan Modal•Tab ABB Lain Lain
LANGKAH 1
195
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Klik Tab ABB Pengurusan dan isikankolum Jenis ABB PerbelanjaanMengurus berdasarkan panduanpenerangan.
LANGKAH 1.1
Untuk Templat ABB Pembangunan,isikan kolum Jenis ABB Pembangunan berdasarkan panduan penerangan.
LANGKAH 1.2
• Menentukan jenis ABB sama ada ianya ABB Pengurusan, ABB Pembangunan, ABB Perbelanjaan Modal danABB Lain-Lain
• Mengenalpasti sumber maklumat ABB sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
2
196
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Klik Tab ABB Perbelanjaan Modal danisikan kolum Jenis ABB PerbelanjaanModal berdasarkan panduanpenerangan.
LANGKAH 1.3
Klik Tab ABB Lain Lain dan isikan kolumJenis ABB Lain Lain berdasarkanpanduan penerangan.
LANGKAH 1. 4
• Menentukan jenis ABB sama ada ianya ABB Pengurusan, ABB Pembangunan, ABB Perbelanjaan Modal danABB Lain-Lain
• Mengenalpasti sumber maklumat ABB sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
2
197
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Tab ABB Jenis ABB Jenis Bukan ABB
Transaksi pertukaran:a) Pengurusanb) Pembangunan c) Perbelanjaan Modal
• Emolumen, • Wang Jaminan• Pembelian Instrumen Kewangan
Perkhidmatan Bekalan, Pembelian Aset, Pemberian & Kenaan BayaranTetap
Lain Lain (Bayaran balik cukai) Bayaran balik cukaiDeposit DiterimaLain-lain Pemiutang dan Perbelanjaan Terakru(Pekeliling AP 58)
-
• Menentukan jenis ABB sama ada ianya ABB Pengurusan, ABB Pembangunan, ABB Perbelanjaan Modal danABB Lain-Lain
• Mengenalpasti sumber maklumat ABB sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
2
198
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
Isikan sumber maklumat sama adasumber dari manual atau sistem.
LANGKAH 2
• Menentukan jenis ABB sama ada ianya ABB Pengurusan, ABB Pembangunan, ABB Perbelanjaan Modal danABB Lain-Lain
• Mengenalpasti sumber maklumat ABB sama ada direkodkan dalam sistem atau dokumen manual
2
199
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABB Pengurusan, ABB Pembangunan,ABB Perbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
3
Bagi Tab ABB Pengurusan, isikan maklumat ke dalamkolum yang berkenaan :•Nama Pembekal / Individu•No Pendaftaran Syarikat /
No Kad Pengenalan•VOT•Kod Amanah
LANGKAH 1
200
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABB Pengurusan, ABB Pembangunan,ABB Perbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
3
Bagi Tab ABB Pembangunan,isikanmaklumat ke dalam kolumyang berkenaan :•Nama Kontraktor•No Pendaftaran Syarikat•No Kontrak•VOT
LANGKAH 2
201
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABB Pengurusan, ABB Pembangunan,ABB Perbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
3
Bagi Tab ABB Pembangunan,isikanmaklumat ke dalamkolum yang berkenaan :•Tarikh Matang•Alamat Penghutang•Kod Bank•Nama Bank•No Akaun Bank
LANGKAH 2.1
202
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABB Pengurusan, ABB Pembangunan,ABB Perbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
3
Bagi Tab ABB PerbelanjaanModal,isikan maklumat kedalam kolum yang berkenaan :•Kod Perbelanjaan•Kod Amanah•Alamat Penghutang•Kod Bank•Nama Bank•No Akaun Bank
LANGKAH 3
203
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan sumber rujukan lain dan mengisi maklumat ke dalam tab ABB Pengurusan, ABB Pembangunan,ABB Perbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
3
Bagi Tab ABB Lain –lain ,isikan maklumat kedalam kolum yang berkenaan :•Nama Pemiutang•No Pendaftaran
Syarikat /KadPengenalan•No Akaun Deposit
Diterima•VOT•Kod Hasil•Kod Amanah ,Jika ada
LANGKAH 4
204
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABB ke dalam tab ABB Pengurusan, ABB Pembangunan, ABBPerbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
• Mengisi maklumat ke dalamTab ABB Kawalan
4
Bagi Tab ABB Pengurusan, Isikannilai ABB ke dalam kolum ini
LANGKAH 1Bagi Tab ABB Pembangunan ,isikan nilaiABB ke dalam kolum yang berkenaan:•Jumlah WJP•Jumlah WJP yang telah Dibayar•Baki WJP yang belum dibayar
LANGKAH 1.1
205
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABB ke dalam tab ABB Pengurusan, ABB Pembangunan, ABBPerbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
• Mengisi maklumat ke dalamTab ABB Kawalan
4
Bagi Tab ABB Perbelanjaan Modal, Isikan nilai ABB ke dalam kolum ini
LANGKAH 1.2
Bagi Tab ABB Lain –lain , Isikan nilaiABB ke dalam kolum ini
LANGKAH 1.3
206
5. Pengumpulan Data – Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Menentukan dan mengisi nilai- nilai ABB ke dalam tab ABB Pengurusan, ABB Pembangunan, ABBPerbelanjaan Modal dan ABB Lain-Lain
• Mengisi maklumat ke dalamTab ABB Kawalan
4
Bagi Tab ABB Kawalan ,isikanmaklumat ke dalam kolum yang berkenaan:•Jenis ABB•Kategori ABB •Kod Perbelanjaan•Kod Amanah•Kod PTJ•Jumlah Kawalan ABB
LANGKAH 2
207
Bagi Semua Tab ABB,Isikan maklumat:•Status Pengumpulan
Data•Nama Pegawai
Pengumpul Data dantarikh•No Telefon Pegawai
Pengumpul•Bahagian Pegawai
Pengumpul Data•Nama Pegawai
Penyemak danTarikh•No Telefon Pegawai
Penyemak•Bahagian Pegawai
Penyemak•Catatan
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Langkah – langkah mengisi data ke dalam templat
• Isikan penerangan tentang medan-medan selebihnya yang diperlukan di dalam Laporan Penyata Kewangan5
LANGKAH 1
208
5. Pengumpulan Data - Akaun Belum Bayar
Contoh Jenis – jenis ABB
Jenis Jenis ABB Contoh sumber rujukan dari Lawatan ke Negeri Pilot
Transaksi pertukaran:a) Pengurusanb) Pembangunanc) Perbelanjaan Modal
-
Lain-Lain -
Contoh sumber rujukan akan dikongsi kepada setiap para hadirin pada TTT Run 2 untuk perkongsianpendapat.
Perkongsian contoh sumber maklumat/rujukan untuk jenis jenis ABB di Negeri Pilot dialukan-alukanuntuk perbincangan.
209
Pelaporan dan Pemantauan
6. Pelaporan dan PemantauanStruktur Tadbir Urus (Governance) serta Peranan & Tanggungjawab)
PTJ n.1
PTJ n.2
PTJ n.3
PTJ 1n.n
PTJ 3.1
PTJ 3.2
PTJ 3.3
PTJ 3.n
PTJ 2.1
PTJ 2.2
PTJ 2.3
PTJ 2.n
JANMPASUKAN PETUGAS 1SPEKS NEGERI
(Bendahari/ Akauntan Negeri)
PTJ 1.1
PTJ 1.2
PTJ 1.3
PTJ 1.n
Lead PTJ 2 Lead PTJ 3 Lead PTJ nLead PTJ 1
JAWATANKUASA PELAKSANAAN PERAKAUNAN AKRUAN NEGERI (PKN)
211
Lead PTJ
Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri
JANM
JawatankuasaPerlaksanaan
Perakaunan AkruanNegeri
PTJs
• Mengumpul dan mengkaji Laporan Status, Laporan Mingguan Dashboarddan Rekod Isu (Issue Log) dari Lead PTJ dan menyediakan statuskemajuan pengumpulan data untuk dihantar kepada JANM danJawatankuasa Pelaksanaan Perakaunan Akruan Negeri
• Isu-isu yang dibangkitkan dari Lead PTJ yang tidak boleh diselesaikan olehPasukan petugas 1SPEKS Negeri perlu disampaikan kepada JANM.
• Mengumpul, menyemak dan menyediakan ringkasan keseluruhan LaporanStatus Pengumpulan Data dari Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri.
• Menyelesaikan isu-isu yang dibangkitkan oleh Pasukan petugas danmengemaskini isu di Portal FAQ
• Mengumpul dan mengkaji Laporan Status, Laporan Dashboard dan log Isudari Lead PTJ dan Pasukan Petugas 1SPEKS .
• Menyediakan ringkasan Pengumpulan Data yang diterima dari setiapnegeri dan melaporkan status keseluruhan (menggunakan format laporanstatus) kepada Jawatankuasa Pemandu.
• Mengumpul Laporan Status, Laporan Mingguan Dashboard dan Rekod Isu(Issue Log) dari PTJ dan menyediakan status kemajuan pengumpulan datauntuk dihantar kepada Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri.
• Isu-isu yang dibangkitkan dari PTJ yang tidak dapat diselesaikan oleh LeadPTJ perlu disampaikan kepada Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri.
6. Pelaporan dan PemantauanSaluran Komunikasi
212
6. Pelaporan dan Pemantauan
Alat pemantauan – Laporan Dashboard
LAPORAN DASHBOARD
Entiti Melapor:
• Lead PTJ Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri(Kekerapan: Mingguan)
• Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri JANM (Kekerapan: Setiap Dua Minggu)
Objektif:• Menyediakan ringkasan Bilangan Aset dan
Liabiliti yang telah diiktiraf setakat ini danringkasan status pengumpulan data (iaitu:Dalam proses/Selesai) yang digambarkansecara % berdasarkan jumlah nombor yangdiiktiraf.
Saluran Isu• Melalui emel• Melalui Helpdesk Portal
213
6. Pelaporan dan Pemantauan
Alat pemantauan – Laporan Dashboard
LAPORAN DASHBOARD
Entiti Melapor:
• Lead PTJ Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri(Kekerapan: Mingguan)
• Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri JANM (Kekerapan: Setiap Dua Minggu)
Objektif:• Menyediakan ringkasan Bilangan Aset dan
Liabiliti yang telah diiktiraf setakat ini danringkasan status pengumpulan data (iaitu:Dalam proses/Selesai) yang digambarkansecara % berdasarkan jumlah nombor yangdiiktiraf.
Saluran Isu• Melalui emel• Melalui Helpdesk Portal
214
6. Pelaporan dan Pemantauan
Alat pemantauan – Laporan Status
LAPORAN STATUS
Entiti Melapor:
• Lead PTJ Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri(Kekerapan: Mingguan)
• Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri JANM (Kekerapan: Setiap Dua Minggu)
Objektif:• Memberi maklumat terkini mengenai tindakan
pengurusan dari mesyuarat sebelumnyatermasuk tindakan baru, projek / aktiviti serahan(deliverable yang telah dikemas kini), ulasan isu-isu yang dihadapi dan langkah yang akandiambil seterusnya.
Saluran Isu• Melalui emel (ini adalah sementara)• Melalui Helpdesk Portal (WIP)
215
6. Pelaporan dan Pemantauan
Alat pemantauan – Laporan Status
LAPORAN STATUS
Entiti Melapor:
• Lead PTJ Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri(Kekerapan: Mingguan)
• Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri JANM (Kekerapan: Setiap Dua Minggu)
Objektif:• Memberi maklumat terkini mengenai tindakan
pengurusan dari mesyuarat sebelumnyatermasuk tindakan baru, projek / aktiviti serahan(deliverable yang telah dikemas kini), ulasan isu-isu yang dihadapi dan langkah yang akandiambil seterusnya.
Saluran Isu• Melalui emel (ini adalah sementara)• Melalui Helpdesk Portal (WIP)
216
Pengumpulan Data 1SPEKS
Nama:Tarikh:
No Nombor Isu ID Dilaporkan Oleh
Pegawai Asas yang
melaporkan
Tarikh Isu Dilaporkan Ringkasan Isu Kategori Risiko Penjelasan Impak Isu
1
2
3
4
5
6
7
Rekod Isu (Issue Log)
Penjelasan Impak Isu Tindakan Diperlukan Tarikh Tindakan Diperlukan
Pihak yang mengambil
tindakan
Penjelasan tindakan penyelesaian
Tarikh tindakan
penyelesaian
Penyelesaian Dipersetujui Status Isu
Lampau Tempoh
(Hari) Catatan
6. Pelaporan dan Pemantauan
Alat pemantauan – Rekod Isu
REKOD ISU (ISSUE LOG)
Entiti Melapor:
• Lead PTJ Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri(Kekerapan: Mingguan)
• Pasukan Petugas 1SPEKS Negeri JANM (Kekerapan: Setiap Dua Minggu)
Objektif:• Menyediakan rekod simpanan bagi semua isu
yang dilaporkan dan penyelesaian yang telahdijalankan atau sedang dijalankan dalam prosespengumpulan data untuk mengesan risiko /kesan dan cabaran yang dihadapi semasapengumpulan data.
Saluran Isu• Melalui emel (ini adalah sementara)• Melalui Helpdesk Portal (WIP)
217
6. Pelaporan dan Pemantauan
Templat Pelaporan dan Pemantauan
REKOD ISU (ISSUE LOG)
Isu Log Dashboard Report Laporan Status
Templat Pelaporan & Pemantauan
Jadual Pengumpulan Data Run 2
218
Perancangan untuk Pengumpulan Data
7. Perancangan untuk Pengumpulan Data
Tugas
1. RancangPasukan
• Memahami tugas dan tanggungjawab PTJ, kumpulkan PTJ berdasarkan ciri-ciri PTJ dan melantik Lead PTJ; iaitu PTJ yang akan yang menyelarasdengan PTJ lain dan Perbendaharaan. (Rujuk StrukturTadbir Urus petunjuk)
• Selepas TTT, jurulatih perlu menyediakan latihan di negeri masing-masingsebelum PTJ melaksanakan proses pengumpulan data.
• Latihan kandungan harus mengandungi kaedah pengumpulan data danpenggunaan laporan dan alat pemantauan.
• Negeri perlu memahami jumlah aset, liabiliti, ekuiti di negeri masing-masing untuk merancang pengumpulan data.
• Masa anggaran kemasukan data setiap aset, liabiliti, ekuiti akan disediakanbagi negeri untuk menyediakan pelan taktikal masing-masing
• Carta Gantt Templat akan disediakan untuk negeri bagi tujuan perancanganpengumpulan data, sila lengkapkan Carta Gantt yang akan digunakanuntuk tujuan pemantauan
Keterangan
2. Rancang Masa
3. Latih Pasukan
220
Moving Forward
8. Moving Forward
Pengumpulan Data 1SPEKS – Run 1 & Run 2
Keterangan Tarikh Sasaran
Perancangan Negeri – Pasukan, Masa dan Latihan bagi PTJ June 2015
Pengumpulan Data Run 1 & Run 2 Part A Jul 2015 – Dec 2015
Pengumpulan Data Run 2 Part B Apr 2016 – Jul 2016
222
Terima Kasih
Hubungi Kami
Emel :
Nombor telefon Bilik Projek 1SPEKS:
03 8886 9531
Portal 1SPEKS:
https://portal1speks.anm.gov.my