Maksumuudatused 2014-2015Raplamaa ettevõtlusnädal 2014

10.10.2014

Aule Kindsigo

Kindsigo Konsultatsioonid OÜjuhataja ja maksukonsultant

Millest räägime?

• Käibemaksuseaduse muudatused, s.h.– Käibedeklaratsiooni lisavorm INF al. 01.11.2014– Sõiduautode sisendkäibemaksu mahaarvamise

piirang al. 01.12.2014• Isikliku sõiduauto hüvitis al. 01.09.2014• Uued deklaratsioonid 2015

Käibedeklaratsiooni lisa KMD INF al. 01.11.2014

• RT I, 29.05.2014, 1• Esitatakse koos käibedeklaratsiooniga

maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kp-ks• Esitatakse esimest korda 20(22).12.2014• Piiratud käibemaksukohustuslane INF-i ei esita• § 46 lg 21 - Kuni 2016. aasta 20. jaanuarini on

maksukohustuslasel õigus kajastada KMD lisal arvete summad summeerituna tehingupartnerite kaupa (kas A-osa või B-osa või mõlemad)

INF-il kajastatakse• juriidilisele isikule• füüsilisest isikust ettevõtjale• riigi-, valla- ja linnaasutusele väljastatud ning nendelt saadud arvete andmed,

millele on märgitud • 20% maksumääraga käive• 9% maksumääraga käivekui arve või arvete kogusumma ilma käibemaksuta on

maksustamisperioodil ühe tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot

INF-il ei näidata

• Füüsilisele isikule väljastatud arvet (v.a. FIE)• Jaekaubanduse isikustamata müüki• Mitteresidendile tehtud arvet kui puudub Eestis kood• Arve ei sisalda 20% ja/või 9% käivet• Saadud arvel ei kuulu käibemaks mahaarvamisele

Kuu piirmäär partneri lõikes - müük100+700+50+300+200+500=1850

Arve 1– Kaup (9%) 100€– Kaup (0%) 700€– Viivis 50€– Km 9€– Arve summa 859€

Arve 2– Trahv 200€– Maksuvaba teenus 1200€– Arve summa 1400€

Arve 3– Kaup (20%) 300€– Km 60€– Arve summa 360€

Arve 4– Teenus (20%) 200€– Maksuvaba teenus 500€– Km 40€– Arve summa 740€

Kuu piirmäär partneri lõikes – ost500+200=700 (ei pea näitama B-osal)

Arve 1 – kaup edasimüügiks– Km-ta 500€– Km (20%) 100€– Km-ga 600€

Arve 2 – vastuvõtukulu– Km-ta 1200€– Km 240€– Km-ga 1440€

Arve 3 – trahv– Arve summa 30€

Arve 4 – siseriiklik pöördmaks– Km-ta 200€– Km (20%) 40€– Km-ga 240€

Sõiduauto KM muudatused 01.12.14• Sõiduauto soetamisel või kasutuslepingu alusel

kasutamisel, sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel arvatakse sisendkäibemaks maha vastavalt selle sõiduauto ettevõtluses kasutamise osatähtsusele kuid mitte rohkem kui 50%, võttes arvesse maksustatava ja maksuvaba käibe osatähtsuse (§ 29 lg 4)

• Näit. maksustatav käive 60%, maksuvaba 40%, sisendkäibemaks 50% 60-st e. 30%

• Piirang kehtib ka kütusele, hooldusele, remondile

.....• Sõiduauto KMS-s on M1 kategooria sõiduk, mille

täismass ei ületa 3500 kg ja millel lisaks juhiistmele ei ole rohkem kui 8 kohta (§ 2 lg 12)

• Kaob kohustus deklareerida sõiduauto omatarvet (v.a. erandid: takso ja õppesõiduauto) – erisood.hind/120*100*0,20 KMD rida 1.1

• Käive ei ole sõiduauto tasu eest kasutada andmine töötajale, teenistujale, juhtimis- või kontrollorgani liikmele (v.a. takso ja õppesõiduauto)

.....• 100% võib maha arvata kui:– soetatakse müügiks või kasutusrendile andmiseks– kasutatakse peamiselt taksoveoks*– kasutatakse peamiselt õppesõiduks*– kasutatakse eranditult ettevõtluse tarbeks

• Erandit tuleb kasutada 2 aasta jooksul v.a. kui sõiduauto võõrandatakse. Kui 2 aasta jooksul kasutusotstarve muutub tehakse sisendkäibemaksu korrigeerimine

• 100% mahaarvamine näidatakse KMD-l* Erakasutus on omatarve, ei seota erisoodustusega vaid üldkord § 12 lg 6

Isikliku sõiduauto hüvitis 1.09.2014• Tühistatakse võimalus maksta isikliku sõiduauto

hüvitist ilma arvestuseta 64€ kuus• Arvestusega võib hüvitada maksuvabalt 0,30€ km

kohta kuid mitte rohkem kui 335€ kuus (enne 256€)• Alus: kirjalik otsus, käskkiri või korraldus, näidatakse

hüvituse saaja nimi, hüvitise suurus, sõidu kuupäev või periood

• Sõidupäeviku andmed: hüvitise saaja nimi, auto reg.nr, läbisõit iga sõidu korral, sõidu eesmärk

*Tööandja sõiduauto erisoodustuse hind jätkuvalt 256€ kuus

Maksumäärad ja vabastused 2015• Tulumaksumäär 20%; 20/80• Maksuvaba tulu 1848€ aastas, 154€ kuus• Maksuvaba pension 2640€ aastas, 220€ kuus• Sotsiaalmaksu kuumäär? Ilmselt 355*33%=117,15 –

kehtestatakse riigieelarvega• Töötuskindlustuse määrad VV määrus 26.09.14 nr 151

RT I, 28.09.2014, 22015-2018 kindlustatu 1,6%; tööandja 0,8%

NB! Arvestus kassapõhine

Maksudeklaratsioon TSD • Uued TSD vormid, esimene esitamine 10.02.2015 – Põhimõte, et maksumaksja täidab ainult algandmed ja

süsteem arvestab maksud– Tumedad ja heledad lahtrid, iga lahter koodiga

• Lisa 1:– Senisest enam väljamaksete liike, tänase 22 asemel 56– Eraldi tabel tagastatud või tasaarveldatud väljamaksete

deklareerimiseks, muutmise põhjus– Esitamine nagu siiani – failiga või ekraanivormi täites

• RT I, 19.09.2014, 7

Tänan kuulamast!Küsimused?

Aule KindsigoKindsigo Konsultatsioonid OÜ

aule@kindsigo.ee525 1135

www.kindsigo.ee