Maatalouden veroilmoitus 2014

2-lomakkeen täyttäminen

Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2014,

maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja muut ohjeet sekä

Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.

Verohallinnon lähettämä maa- ja metsätalouden

harjoittajan veroilmoitusmateriaali

• 1 kpl esitäytetty 2 -lomake

• Täyttöopas

• Energiaveron palautushakemus

• 1 kpl esitäytetty 2C-lomake ja täyttöopas

• Palautuskuori (kaikki lomakkeet voi laittaa samaan kuoreen)

• Verotusyhtymillä lisäksi 1 kpl lomake 36 (yhtymäselvitys) +

täyttöopas

Materiaaliposti asiakkailla 23.1.2015 mennessä

• Arvonlisäverovelvollisille on lähetetty vuoden 2014 lopulla erikseen alv-

paketti sisältäen alkutuottajan kausiveroilmoituksen, lähetteen ja

maksuohjeen. Sähköisesti kausiveroilmoituksen vuonna 2014 antaneet

saavat muistutuskirjeen kausiveroilmoituksen antamisesta ja veron

maksamisesta.

8.1.2015

2

8.1.2015

3

Veroilmoitusten jättöajat 2015

Alv-velvollinen maa- tai metsätalouden harjoittaja • Alv-kausiveroilmoitus vuosimenettelyssä olevilla 2.3

• Jos olet arvonlisäverovelvollinen, kausiveroilmoitus on annettava vaikka verollista toimintaa ei olisi ollutkaan 2014

• 2-lomake ja 2C –lomake 2.3

• tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, mutta 2-lom kyllä

• 2C-lomake palautettava, jos on seurantatietoja (mm. metsävähennys)

• Kiinteistöyhtymät, maa- ja metsätalousyhtymät (lomake 36, 2, 2C, 7), viimeinen palautuspäivä 2.3

• yhtymäselvitys (lomake 36) palautetaan vain, jos lomakkeen esitäytetyissä tiedoissa on korjattavaa tai täydennettävää.

• Energiatuotteiden valmisteveron palautushakemukset muiden kuin yhteisöjen osalta annettava viimeistään 2.3

• Elinkeinonharjoittaja antaa 2-lom ja 2C-lom viimeistään 2.4, 7.5 tai 13.5 miten ilmoitukseen on merkitty

• Esitäytetty veroilmoitus ilmoitukseen merkityn mukaisesti 7.5 tai 13.5

Ei alv-velvollinen metsätalouden harjoittaja • palauttaa 2C-lomakkeen 7.5. tai 13.5. mikäli ilmoitettavia tuloja/menoja.

• tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, ellei ole seurantatietoja

• palautuspäivä on sidottu esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivään.

8.1.2015

4

Maatalouden veroilmoituslomake 2

Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta www.stat.fi

Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto

Y-tunnus tai henkilötunnus

merkittävä jokaiselle sivulle! (tallennus sähköiseen muotoon)

Laskelma tuloksesta

8.1.2015

5

1) Ei verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvia korkoja, sillä ne vähennetään osakkaan verotuksessa.

mm. yhtenäistämisohjeen

mukaiset vähennykset,

työhuonevähennys, poltto-

tarvepuu

Arvioinnista ks. yhtenäistämisohje, mm. maatalousvarojen yksityiskäyttö

8.1.2015

6

Tappion vähentäminen pääomatuloista

2) Ei merkitä verotusyhtymän maatalouden tappiota, joka vaaditaan vähennettäväksi osakkaiden verotuksessa.

8.1.2015

7

Tulot Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle!

Esim. työkorvaukset, konevuokrat, metsätalouden sivutulot

8.1.2015

8

Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja

korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan

kohtaan 15

Tähän kunnan lomittajan kulut

MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella

2) Vuoden 2013 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje

Vähennys poistoina, jos tod.näk. taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta

Maatalouden osingot ja

osuuspääoman korot

8.1.2015

10

Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot

• Maatalouden tulonlähteeseen kuuluvista

osakkeista saaduista osingoista on

• muu kuin julkisesti noteerattu yhtiö: veronalaista 75 % ja

verovapaata 25 %

• julkisesti noteerattu yhtiö: veronalaista 85 % ja verovapaata

15 %

• Maatalouden tuloon sisältyvän osingon verovapaa

osa vähennetään ennen yritystulon jakamista

ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin

• Listaamattomista yhtiöistä maksettujen pääomatulo-osinkojen

150 000 euron rajaa (TVL 33b §) ei sovelleta maatalouden

tulonlähteeseen (MVL) kuuluviin osinkoihin

8.1.2015

11

Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot

• Maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko

on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko

on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan

nostettavissa

• Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana

päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei

osingon nostettavissa olosta ole erikseen

päätetty

8.1.2015

12

Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot

• Osuuspääoman koroista

• veronalaista yritystuloa 70 % 1500 euron verovapaan rajan

ylittävältä osin.

• Verovapaa osa 1500 euroa kohdistetaan

- ensin henkilökohtaiseen tuloon

- sitten maatalouden tuloon ja

- lopuksi elinkeinotoiminnan tuloon

• Kun puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta,

vähennetään molempien puolisoiden verovapaa

osa 1500 euroa siltä osin kuin verovapaata osaa

ei ole vähennetty toisessa tulonlähteessä

8.1.2015

13

Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot

• Esimerkki:

Puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta. Maatalouden verovuoden voitto on 30.000 euroa, ja siihen sisältyy osinkoja 2.000 euroa sekä osuuspääoman korkoja 3.000 euroa.

Maatalouden edellisen vuoden nettovarallisuus on 25.000 euroa.

Vaimon ja miehen työpanokset jakautuvat suhteessa 40/60, ja molemmilla on 50 prosentin osuus maatalouden nettovarallisuuteen.

Vaimolla on lisäksi 1.000 euroa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvia osuuspääoman korkoja

8.1.2015

14

Maataloustoiminnan osuuspääoman korot

esimerkki jatkuu

MVL tulo 30 000

- sisältää osuuspääoman korkoja 3 000

- sisältää osinkoa 2 000

Vähennykset MVL tulosta

MVL tulo 30 000

- vaimon 1 500 asti verovapaa korko - 500

- miehen 1 500 asti verovapaa korko - 1 500

- yli 1 500 euron koron verovapaa osa (30%) - 300

- osingon verovapaa osa (25%) - 500

jaettava tulo 27 200

8.1.2015

15

Maataloustoiminnan osuuspääoman korot

esimerkki jatkuu

nettovarallisuus 25 000

jaettava pääomatulo-osuus 5 000 (20 %*25 000)

- vaimon pääomatulo-osuus 2 500

- miehen pääomatulo-osuus 2 500

jaettava ansiotulo-osuus 22 200 (27 200 - 5 000)

- vaimon ansiotulo-osuus 8 880 (40 %*22 200)

- miehen ansiotulo-osuus 13 320 (60 %*22 200)

8.1.2015

16

3) Maatalouden osinkojen ja osuuspääoman korkojen kokonaismäärien tulee sisältyä maatalouden kokonaistuloihin

kohtaan 10.

4) Maatalouteen kuuluvien osinkojen ja osuuspääoman korkojen verovapaiden osien yhteismäärä siirretään sivulle 1

kohtaan 5.

5) Verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvat osingot ja osuuspääoman korot ilmoitetaan osakkaan verotuksessa. Jos

osakkeet / osuudet kuuluvat kiinteästi verotusyhtymän maatalouden toimintaan, ilmoitetaan myös osingot ja

osuuspääoman korot tässä kohdassa.

Osingot ja osuuspääoman korot

Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot MVL:n mukaista tuloa. Niitä eivät koske

TVL:n säännökset.

Osakkeet ja osuudet ovat maatalouden nettovarallisuutta. Näiden luovutusvoitto on

maatalouden tuloa (kohdentuu pääomatuloksi). Hankintameno-olettamaa voi

käyttää.

Osingoista 75 % maatalouden tuloa, 25 % verovapaata (ei julkiset). Julkisesti noteeratuista

yhtiöistä saaduista osingoista 85 % / 15 %.

Osuuspääoman korko verovapaata 1500 euroon asti ja 70 % veronalaista 1500 euron ylittävä

osalta. Yrittäjäpuolisoilla otetaan maataloudessa huomioon molempien verovapaa osa.

1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16.

2) Poistamattomien hankintamenojen yhteismäärä siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.

8.1.2015

17

Rakennuspoistot Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle!

8.1.2015

18

Koneet ja salaojat

1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16.

3) Menojäännös siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4.

8.1.2015

19

4) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus

siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4.

5) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus

siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.

Käyttöönottamattomat koneet ja

rakennukset

8.1.2015

20

Matkakulut

• Asunnon ja maatilan väliset matkakulut

ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1-

lomakkeella toukokuussa (eivät maatalouden

ajoja)

• Samoin verotusyhtymän osakkaalla

• Kaikista ajoista pidettävä ajopäiväkirjaa

• Jos maatalouden ajoja yli puolet kalustoon

• Maatalouden ajoista lisävähennys (0,43 €/km), jos

auto ei kalustossa eikä kuluja muistiinpanoissa.

Jos todelliset kulut suuremmat kuin lisävähennys,

saa vähentää todelliset kulut.

8.1.2015

21

Ajoneuvo kalustossa

ajopäiväkirjaa pidettävä

6) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 2.

8.1.2015

22

Yksityistalouden auton käyttö

ajopäiväkirjaa pidettävä

7) Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2014.

Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 43 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje.

8) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 6.

8.1.2015

23

7) Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2014.

8) Siirretään sivulle 1 osan 1 kohtaan 6.

Lisääntyneet elantokustannukset

Kokopäiväraha on 39 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje.

Osapäiväraha 18 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje.

8.1.2015

24

1) Ei sisällä määrää sivun 3 kohdasta 249 (Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2014 lopussa).

2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja.

3) Tätä verovuoden 2014 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi.

Maatalouden varat ja velat

Maksamattomat osuusmaksut velkaa

Ns. eläinluotto ei velkaa

Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena

Osuuskunnan osuudet, ks. yht.ohje. Osuuden arvo osuuskunnilta.

Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle!

8.1.2015

25

Maidon viitemäärä

• Maidon viitemäärän koko määrä on nettovarallisuutta.

• Tilakaupassa kaupan kohteena luovutettavissa oleva

määrä. Vuoden 2014 lopussa ei enää välttämättä

arvoa, koska lakkaa 1.4.2015.

8.1.2015

26

Tuottajien välisen kiintiökaupan verottomat hinnat 2014

Tuottajien välisen kiintiökaupan verottomat hinnat 2014

- lähde: Mavi, Maaseutuelinkeinohallinnon

tietojärjestelmä

ELY-keskus Keskihinta

01 Uudenmaan ELY-keskus 0

02 Varsinais-Suomen ELY-keskus 0

03 Satakunnan ELY-keskus 0,01

04 Hämeen ELY-keskus 0,01

05 Pirkanmaan ELY-keskus 0,02

06 Kaakkois-Suomen ELY-keskus 0,01

07 Etelä-Savon ELY-keskus 0,05

08 Pohjois-Savon ELY-keskus 0,04

09 Pohjois-Karjalan ELY-keskus 0,02

10 Keski-Suomen ELY-keskus 0,03

11 Etelä-Pohjanmaan ELY-keskus 0,04

12 Pohjanmaan ELY-keskus 0,04

13 Pohjois-Pohjanmaan ELY-keskus 0,04

14 Kainuun ELY-keskus 0,03

15 Lapin ELY-keskus 0,05

20 Ahvenanmaan valtionvirasto 0,01

Verotusyhtymän osakkaan

maatalouteen kohdistuvat velat ja

korot

8.1.2015

28

Verotusyhtymän laskenta jättää

huomiotta

• Tuloverolaskelmalla:

• kohdan 465 - velkojen korot

• Varallisuuslaskelmalla:

• kohdan 468 - maatalouteen kuuluvat osakkeet

ja osuudet (ilmoita Muut maatalouden varat

kohdassa 469)

• kohdan 732 - maatalouden velat ja velvoitteet

8.1.2015

29

• Verotusyhtymän maatalouden lomake (2):

• ei ilmoiteta korkomenoja

• ei ilmoiteta velkoja

• ei liitetä erittelyjä luotonsaajista ja

maksetuista koroista

Verohallinnon laskentajärjestelmä ei

huomioi 2-lomakkeella ilmoitettuja

korkoja ja velkoja

8.1.2015

30

Verotusyhtymän osakkaan esitäytetyllä

veroilmoituksella ilmoitetaan:

• Kohdassa 7.7 Tulonhankkimisvelan korot

• verovuonna maksetut korot

JA

• Kohdassa 16 Lisätietoja

• yhtymän nimi

• y-tunnus

• maatalouteen kohdistuvat velat ja korot

• Erittely lainoittain

8.1.2015

31

Esimerkki esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoittamisesta:

8.1.2015

32

Vaatimus pääomatulon

enimmäismäärästä

4) Jos vaatimusta ei esitetä, pääomatulon enimmäismäärä on 20 % nettovarallisuudesta.

Nettovarallisuudesta riippumatta arvopapereiden luovutusvoitto on kokonaan

pääomatuloa. Luovutusvoittoa laskettaessa voi käyttää hankintameno-olettamaa.

8.1.2015

33

Yritystulon jako

8.1.2015

34

Varaukset

8.1.2015

35

Lisätiedot ja allekirjoitus

Annettava veroilmoitus on aina allekirjoitettava

Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja (mm. ositus-

ja jakokirja, kauppakirja yms.), koska niiden takaisin

saaminen on vaikeaa. Oikeaksi todistettu kopio käy.

8.1.2015

36

Muuta huomioitavaa

• Alv-kausiveroilmoitus aina tehtävä, jos on alv-velvollinen

• 2-lomake on aina palautettava

• Metsätalouden veroilmoitusta 2C ei tarvitse palauttaa, mikäli ei ole ilmoitettavia tuloja/menoja eikä seurantatietoja

• Yhtymäselvitys (lomake 36) palautetaan vain, jos lomakkeen esitäytetyissä tiedoissa on korjattavaa tai täydennettävää

• Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta

• Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin

• Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta

8.1.2015

37

Esitäytetty veroilmoitus

• Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja

metsätalouden tiedot oman ilmoituksen

mukaisina

• Palautetaan 7.5 tai 13.5 vain, mikäli on

korjattavaa esitäytettyihin tietoihin

• Tarkistamisvelvollisuus

• Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään

vahvistettuja liitelomakkeita

• Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei

voi ilmoittaa verkossa • Lisätietoja www.vero.fi (Etusivu > Yritys- ja yhteisöasiakkaat >

Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Veroilmoituksen antaminen)

Alkutuottajan kausiveroilmoitus vuodelta 2014

• Kausiveroilmoitus annetaan viimeistään

helmikuun viimeisenä päivänä.

Postitse saapunut kausiveroilmoitus katsotaan

oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut

Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä

päivänä em. määräpäivästä.

Arvonlisäveroilmoituksen voi palauttaa

tuloveroilmoituksen kanssa samassa kuoressa.

8.1.2015

38

Kiinteistöverotuspäätös 2015

• Postitetaan asiakkaille maaliskuussa

• Verohallinto lähettää kiinteistöveropäätöksen

kiinteistön omistajille maaliskuun aikana

siihen osoitteeseen, joka on Verohallinnon

tiedossa vuoden 2015 helmikuun lopussa.

• Niille asiakkaille, joiden osoite on tuntematon, ei

lähetetä kiinteistöverotuspäätöstä.

• Päätöstä ei myöskään lähetetä, jos maksu jää alle 17

euron.

8.1.2015

39

Kiinteistöverotuspäätös 2015

• Kiinteistöverotus toimitetaan Verohallinnon

rekisterissä olevien, verovelvollisen antamien ja

sivullisilta tiedonantovelvollisilta saatujen tietojen

sekä asiassa saadun muun selvityksen perusteella.

• Verovelvollisen on tarkistettava tietojen oikeellisuus.

Jos hän ei korjaa tietoja, hänen katsotaan antaneen

tiedot selvityksen mukaisena. Verohallinto voi

määrätä veronkorotuksen laiminlyönneistä.

• Korjaus 7.5 tai 13.5 mennessä (esitäytetty veroilmoitus)

• Yhteisö ja yhteisetuus 30.4 mennessä

• Elinkeinoyhtymä 13.5 mennessä

8.1.2015

40

Kiinteistöverotuspäätös 2015

• Tuloveroilmoituksiin (2-lom) korjatut maatalouden

tuotantorakennustiedot eivät ehdi maaliskuussa

tulevalle kiinteistöverotuspäätökselle.

• Korjatut tiedot tulevat kuitenkin tuloveroilmoitusten mukaisina

Verohallinnon tietoon.

• Kiinteistöverotuspäätöstä ei siis tarvitse korjata samoilla tiedoilla

uudelleen.

• Korjattu kiinteistöverotuspäätös tulee syksyllä ennen

kiinteistöveron 1. eräpäivää.

• Metsätalouden tuotantorakennusten osalta

ilmoittamismenettely on sama kuin maatalouden

tuotantorakennuksilla.

8.1.2015

41

Verohallinnolla paperiton käsittely

Kaikki verohallinnolle tulevat asiakirjat tallennetaan ja

muutetaan sähköiseen muotoon

• Ilmoita mieluiten verkossa eli sähköisesti

Jos annat paperisen veroilmoituksen:

• Käytä virallisia lomakkeita

• Anna liitteet erillisinä A4-kokoisina tulosteina

• Älä niittaa lomakkeita yhteen

• Merkitse nimesi ja Y-tunnuksesi/henkilötunnuksesi selkeästi

veroilmoituksen ja liitteiden kaikille sivuille.

• Asiakirjoja ei säilytetä verotoimistoissa vaan keskitetysti

Älä lähetä alkuperäisiä asiakirjoja liitteenä!

8.1.2015

42

8.1.2015

43

• Internet -sivumme www.vero.fi >Yritys- ja

yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja

metsänomistaja

• Valtakunnallinen puhelinneuvonta

• Maa- ja metsätalousverotus puh. 020 697 016

• Sähköinen ilmoittaminen puh. 020 697 040

• Verotili puh. 020 697 056

Lisätietoja