Ludo FransPieter De Ranter

KPMG Fiduciaire, Antwerpen 25 januari 2010

Ludo FransPieter De Ranter

KPMG Fiduciaire, Antwerpen 25 januari 2010

SPORTPRAKTIJK

Btw-knelpunten in de sportsectorBtw-knelpunten in de sportsector

2

AgendaAgenda

1. Onderzoek naar de btw-knelpunten in 1. Onderzoek naar de btw-knelpunten in de sectoren cultuur, sport en jeugd de sectoren cultuur, sport en jeugd

2. Btw-knelpunten in de sportsector2. Btw-knelpunten in de sportsector

3. Beleidsaanbevelingen voor de 3. Beleidsaanbevelingen voor de Vlaamse OverheidVlaamse Overheid

4. Rol ISB Antwerpen?4. Rol ISB Antwerpen?

3

1. Onderzoek naar de btw-knelpunten in de sectoren

cultuur, sport en jeugd

1. Onderzoek naar de btw-knelpunten in de sectoren

cultuur, sport en jeugd

4

Onderzoek naar de btw-knelpunten in de sectoren cultuur, sport en jeugdOnderzoek naar de btw-knelpunten in de sectoren cultuur, sport en jeugd

In opdracht van de In opdracht van de Vlaamse OverheidVlaamse Overheid (Departement (Departement Cultuur, Jeugd, Sport en Media – CJSM) werd een Cultuur, Jeugd, Sport en Media – CJSM) werd een onderzoek gevoerd naar de btw-knelpunten in de onderzoek gevoerd naar de btw-knelpunten in de sectoren cultuur, sport en jeugdsectoren cultuur, sport en jeugd

Opdracht werd uitgevoerd door Opdracht werd uitgevoerd door KPMGKPMG::

KPMG Sport- en ArtiestenpraktijkKPMG Sport- en Artiestenpraktijk

Ervaring en know-how van de sportsector van de Ervaring en know-how van de sportsector van de verschillende afdelingen van KPMG (Audit, Tax, verschillende afdelingen van KPMG (Audit, Tax, Advisory en Accountancy) wordt gebundeldAdvisory en Accountancy) wordt gebundeld

Optimale voeling met de specifieke behoeften van de Optimale voeling met de specifieke behoeften van de sportwereldsportwereld

5

Onderzoek naar btw-knelpunten in de beleidsvelden cultuur, sport en jeugdOnderzoek naar btw-knelpunten in de beleidsvelden cultuur, sport en jeugd

DoelDoel: impact van de btw-wetgeving op de werking van de : impact van de btw-wetgeving op de werking van de betrokken sectoren in kaart brengenbetrokken sectoren in kaart brengenMethodologieMethodologie: :

Persoonlijke interviews bij de 30 belangrijkste organisaties (o.a. Persoonlijke interviews bij de 30 belangrijkste organisaties (o.a. ISB)ISB)Schriftelijke vragenlijst bij een 70-tal andere organisatiesSchriftelijke vragenlijst bij een 70-tal andere organisatiesToetsing van de knelpunten aan de huidige federale en Europese Toetsing van de knelpunten aan de huidige federale en Europese wetgevingwetgevingVergelijking met onze buurlandenVergelijking met onze buurlanden

ResultaatResultaat: : Per sector een rapport met daarin de belangrijkste btw-knelpunten Per sector een rapport met daarin de belangrijkste btw-knelpunten in de desbetreffende sectorenin de desbetreffende sectorenBeleidsaanbevelingen naar de Vlaamse Overheid toeBeleidsaanbevelingen naar de Vlaamse Overheid toeVlaamse Overheid kan een inhoudelijke bijdrage leveren aan het Vlaamse Overheid kan een inhoudelijke bijdrage leveren aan het lopende federale en Europese debat hieromtrentlopende federale en Europese debat hieromtrent

6

2. Btw-knelpunten in de sportsector

2. Btw-knelpunten in de sportsector

7

Btw-knelpunten in de sportsectorInleidingBtw-knelpunten in de sportsectorInleiding

Sportclubs kunnen opgesplitst worden in Sportclubs kunnen opgesplitst worden in twee categorieëntwee categorieën sportclubssportclubs::

niet-commerciële sportclubsniet-commerciële sportclubs: instelling die geen winstoogmerk : instelling die geen winstoogmerk heeft en waarvan de inkomsten louter dienen om de kosten te heeft en waarvan de inkomsten louter dienen om de kosten te dekken (bijvoorbeeld lokale basket-, tennis- of voetbalclub, dekken (bijvoorbeeld lokale basket-, tennis- of voetbalclub, watersportverenigingen, etc.) watersportverenigingen, etc.)

commerciële sportclubscommerciële sportclubs: instelling die een winstoogmerk heeft : instelling die een winstoogmerk heeft (bijvoorbeeld fitnesscentra, gemeentelijke sporthal uitgebaat (bijvoorbeeld fitnesscentra, gemeentelijke sporthal uitgebaat middels een autonoom gemeentebedrijf, etc.) middels een autonoom gemeentebedrijf, etc.)

Onderscheid is van cruciaal belang: beide categorieën hebben Onderscheid is van cruciaal belang: beide categorieën hebben hun eigen btw-knelpunten!hun eigen btw-knelpunten!

8

Btw-knelpunten in de sportsector InleidingBtw-knelpunten in de sportsector Inleiding

In de sportsector onderscheiden we vier categorieën btw-In de sportsector onderscheiden we vier categorieën btw-knelpunten:knelpunten:

Btw-vrijstellingenBtw-vrijstellingen

Btw-tariefBtw-tarief

Btw-formaliteitenBtw-formaliteiten

Informatieverstreking van de Btw-AdministratieInformatieverstreking van de Btw-Administratie

9

Btw-knelpunten in de sportsector Btw-vrijstellingen (1)Btw-knelpunten in de sportsector Btw-vrijstellingen (1)

Het Btw-Wetboek voorziet een vrijstelling voor de uitbating van Het Btw-Wetboek voorziet een vrijstelling voor de uitbating van een sportinrichting indien volgende een sportinrichting indien volgende drie voorwaardendrie voorwaarden cumulatief cumulatief vervuld zijn:vervuld zijn:

De diensten moeten betrekking hebben op het beoefenen van de De diensten moeten betrekking hebben op het beoefenen van de sport zelf en verstrekt worden aan personen die er actief aan sport sport zelf en verstrekt worden aan personen die er actief aan sport komen doenkomen doen

De diensten moeten worden verstrekt door een instelling die geen De diensten moeten worden verstrekt door een instelling die geen winstoogmerk heeftwinstoogmerk heeft

De ontvangsten die worden verkregen uit deze exploitatie, moeten De ontvangsten die worden verkregen uit deze exploitatie, moeten uitsluitend dienen om de kosten van de diensten te dekkenuitsluitend dienen om de kosten van de diensten te dekken

10

Btw-knelpunten in de sportsector Btw-vrijstellingen (2)Btw-knelpunten in de sportsector Btw-vrijstellingen (2)

Indien een sportclub aan deze voorwaarden voldoet, zijn haar Indien een sportclub aan deze voorwaarden voldoet, zijn haar diensten vrijgesteld van btw:diensten vrijgesteld van btw:

Zij dient geen btw aan te rekenen op haar dienstenZij dient geen btw aan te rekenen op haar diensten

Zij dient geen btw-formaliteiten te vervullen (btw-aangifte, factuur, Zij dient geen btw-formaliteiten te vervullen (btw-aangifte, factuur, etc.)etc.)

Zij kan geen btw in aftrek brengenZij kan geen btw in aftrek brengen

11

Btw-knelpunten in de sportsector Btw-vrijstellingen (3)Btw-knelpunten in de sportsector Btw-vrijstellingen (3)

Knelpunten omtrent de btw-vrijstelling voor Knelpunten omtrent de btw-vrijstelling voor niet-commerciële niet-commerciële sportclubssportclubs::

Strikte interpretatie van de btw-vrijstelling voor het “uitbaten van Strikte interpretatie van de btw-vrijstelling voor het “uitbaten van een sportclub”. Zo vallen onder meer niet onder deze btw-een sportclub”. Zo vallen onder meer niet onder deze btw-vrijstelling:vrijstelling:

Het ter beschikking stellen van ligplaatsen van botenHet ter beschikking stellen van ligplaatsen van boten

Het stallen van paardenHet stallen van paarden

Enkel betrekking op “het beoefenen van de sport”. Andere diensten Enkel betrekking op “het beoefenen van de sport”. Andere diensten vallen niet onder de vrijstelling, bijvoorbeeld:vallen niet onder de vrijstelling, bijvoorbeeld:

Exploitatie saunaExploitatie sauna

Enkel betrekking op personen die er actief aan sport komen doen. Enkel betrekking op personen die er actief aan sport komen doen. Andere diensten vallen niet onder de vrijstelling, bijvoorbeeld:Andere diensten vallen niet onder de vrijstelling, bijvoorbeeld:

Toegangsgelden voor supporters (vb. voetbalwedstrijd)Toegangsgelden voor supporters (vb. voetbalwedstrijd)

12

Btw-knelpunten in de sportsector Btw-vrijstellingen (4)Btw-knelpunten in de sportsector Btw-vrijstellingen (4)

Aandachtspunten bij niet-commerciële sportclubs:Aandachtspunten bij niet-commerciële sportclubs:

Uitbating van een cafetariaUitbating van een cafetaria

Organisatie van sportvakantiekampenOrganisatie van sportvakantiekampen

Geldinzamelacties (vb. tombola, spaghetti-avond, etc.)Geldinzamelacties (vb. tombola, spaghetti-avond, etc.)

Geen knelpunten omtrent de btw-vrijstelling voor Geen knelpunten omtrent de btw-vrijstelling voor commerciële sportclubscommerciële sportclubs

13

Btw-knelpunten in de sportsector Btw-tariefBtw-knelpunten in de sportsector Btw-tarief

Knelpunten omtrent de btw-tarieven voor Knelpunten omtrent de btw-tarieven voor niet-commerciële niet-commerciële sportclubssportclubs::

Hoge standaardtarief van 21% voor investeringen (bijvoorbeeld Hoge standaardtarief van 21% voor investeringen (bijvoorbeeld verbouwingswerken) verbouwingswerken)

Knelpunten omtrent de btw-tarieven voor Knelpunten omtrent de btw-tarieven voor commerciële commerciële sportclubs:sportclubs:

Een verlaagd btw-tarief van 6% is van toepassing op de toegang Een verlaagd btw-tarief van 6% is van toepassing op de toegang tot een sportinrichting. Dit verlaagd btw-tarief is evenwel niet van tot een sportinrichting. Dit verlaagd btw-tarief is evenwel niet van toepassing om volgende dienstprestaties:toepassing om volgende dienstprestaties:

Individuele begeleiding of begeleiding in groepsverband (vb. spinning, Individuele begeleiding of begeleiding in groepsverband (vb. spinning, zumba, etc.): 21%zumba, etc.): 21%De terbeschikkingstelling van roerende goederen die geen geheel vormen met de eigenlijke inrichting (vb. schoeisel, kledij, etc.)

14

Btw-knelpunten in de sportsector Btw-formaliteitenBtw-knelpunten in de sportsector Btw-formaliteiten

Geen knelpunten omtrent de btw-formaliteiten voor Geen knelpunten omtrent de btw-formaliteiten voor niet-commerciële sportclubsniet-commerciële sportclubs::

de meeste bevraagde organisaties dienen geen btw-de meeste bevraagde organisaties dienen geen btw-formaliteiten te vervullenformaliteiten te vervullen

Geen knelpunten omtrent de btw-formaliteiten voor Geen knelpunten omtrent de btw-formaliteiten voor commerciële sportclubs:commerciële sportclubs:

geen belangrijke impact op de werking van de sportclubgeen belangrijke impact op de werking van de sportclub

externe hulp (boekhouder, accountant of externe hulp (boekhouder, accountant of belastingconsulent)belastingconsulent)

15

Btw-knelpunten in de sportsector Informatieverstreking van de Btw-AdministratieBtw-knelpunten in de sportsector Informatieverstreking van de Btw-Administratie

Uit het onderzoek is onder meer gebleken dat de Uit het onderzoek is onder meer gebleken dat de sportsector onvoldoende geïnformeerd wordt omtrent sportsector onvoldoende geïnformeerd wordt omtrent de btw-wetgeving (vb. informatie omtrent de gratis de btw-wetgeving (vb. informatie omtrent de gratis bronnen op het internet) door de Btw-Administratie.bronnen op het internet) door de Btw-Administratie.

16

Btw-knelpunten in de sportsector - Schematisch overzichtBtw-knelpunten in de sportsector - Schematisch overzicht

Knelpunten voor de Knelpunten voor de commerciële commerciële sportclubssportclubs

- Toepassing btw-tarief- Toepassing btw-tarief

- Onvoldoende - Onvoldoende geïnformeerd omtrent de geïnformeerd omtrent de btw-wetgevingbtw-wetgeving

Beide categorieën Beide categorieën hebben hun eigen btw-hebben hun eigen btw-knelpunten!knelpunten!

Knelpunten voor niet-Knelpunten voor niet-commerciële commerciële sportclubssportclubs

-Te strikte interpretatie Te strikte interpretatie van de btw-vrijstelling!van de btw-vrijstelling!

- Betaalde btw is steeds Betaalde btw is steeds een kosteen kost

- Onvoldoende - Onvoldoende geïnformeerd omtrent de geïnformeerd omtrent de btw-wetgevingbtw-wetgeving

17

3. Beleidsaanbevelingen voor de Vlaamse Overheid

3. Beleidsaanbevelingen voor de Vlaamse Overheid

18

Beleidsaanbeveling voor de Vlaamse OverheidBeleidsaanbeveling voor de Vlaamse Overheid

Btw is van oorsprong een Btw is van oorsprong een Europese belastingEuropese belasting, , voornamelijk geregeld in Btw-Richtlijn 2006/112 van 28 voornamelijk geregeld in Btw-Richtlijn 2006/112 van 28 november 2006november 2006

FederaleFederale materie: bevoegdheid van de Minister van materie: bevoegdheid van de Minister van FinanciënFinanciën

Vlaamse overheid beschikt per sector over een rapport Vlaamse overheid beschikt per sector over een rapport om bovenstaande knelpunten aan te kaarten bij haar om bovenstaande knelpunten aan te kaarten bij haar federale en Europese collega’sfederale en Europese collega’s

19

4. Rol van het ISB? 4. Rol van het ISB?

20

Rol van ISB Antwerpen?Rol van ISB Antwerpen?

ISB Antwerpen kan een steentje bijdragen door ISB Antwerpen kan een steentje bijdragen door informatie te verstrekken door middel van:informatie te verstrekken door middel van:

een aanspreekpunt te zijn voor de sportclubs of de een aanspreekpunt te zijn voor de sportclubs of de lokale overhedenlokale overheden

het organiseren van seminarieshet organiseren van seminaries

opmaken en verspreiden van een brochureopmaken en verspreiden van een brochure

berichtgeving in het Vlaams Tijdschrift voor Sportbeheerberichtgeving in het Vlaams Tijdschrift voor Sportbeheer

21

KPMG LOB Publieke sectorKPMG LOB Publieke sector

Ludo FransLudo Frans

DirectorDirector

+32 3 821 17 12+32 3 821 17 12

lfrans@kpmg.comlfrans@kpmg.com

www.kpmg.bewww.kpmg.be

Pieter De RanterPieter De Ranter

SupervisorSupervisor

+32 3 821 19 50+32 3 821 19 50

pderanter@kpmg.compderanter@kpmg.com

www.kpmg.bewww.kpmg.be

The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation.