Dr. Eduardo Lara V.

CODIFICACION DEL CODIGO TRIBUTARIOLIBRO PRIMERO

TITULO I

DISPOSICIONES FUNDAMENTALES

Los mandatos de este Código regulan las relaciones jurídicas de los tributos

Las disposiciones De este código y de las demás leyes Tributarias Prevalecerán Sobre todo otra norma

Las leyes tributariasdeterminan

El régimen tributario Se regirá por losprincipios

De los impuestos tasas y contribuciones especiales y de mejora Entre los sujetos activosY los contribuyentes

Solo por acto legislativoDe órgano competente se podrá establecer, Modificar o exigir

El objetivo imponible Legalidad

Los sujetos activos Y pasivo

La cuantía de tributo o la forma de establecerla

Las extensiones y o deducciones

Los reclamos recursos

Generalidad

Igualdad

Proporcionalidad

Irretroactividad

Al presidente de la republica corresponde dictar los Reglamentos

para la Aplicación de las leyes tributarias

El director general Del SRI

El gerente general deLa C.A.E

TITULO IIDE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CAPITULO I

DISPOSICIONES FUNDAMENTALES

Obligación tributaria es elVinculo jurídico personal

Existente entre:

El estado a lasEntidades

Acreedoras/tributos

Contribuyente esO responsables

De aquellos

El hecho generador es el presupuesto

establecido por ley

Calificación del hecho generador

Conforma a su verdaderaEsencia y naturaleza

Jurídica.

Relaciones económicasQue se establezcanPor los interesados

CAPITULO II

DEL NACIMIENTO Y EXIGIBIDAD DE LAS OBLIGACINS TRIBUTARIAS

Nace cuanto se realiza el presupuesto establecido por la ley

Es exigible a partir de al fecha que la ley señale

Los “Terceros no pueden modificar la obligación tributaria ni el sujeto de la misma”

CAPITULO III

DE LOS INTERESES

Se causara a favor del sujeto activo un interés anual equivalente al

1.5 veces de la tasa activa referencial Para 3 mese (90 días)

Los sujetos activos deberán pagar losMismos intereses que los pagos

CAPITULO IVDE LOS SUJETOS

- Sujeto ActivoEntre publico acreedor del tributo

- Sujeto PasivoPersona natural o jurídica obligada a la prestación tributaria

- ContribuyentesPersona natural o jurídicaa quien la ley impone la prestación tributaria

- ResponsablePersona que sin tener el carácter de contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias

RESPONSABILIDADES

REPRESENTACIÓN.- Representantes legales de menores o tutores, Directores, Presidentes, Gerentes o representantes legales, quienes dirigen, administren bienes de entes sin personería jurídica, los mandatarios, agentes de oficio, los síndicos.ADQUIRIENTE O SUCESOR.- De bienes raíces, de negocios, las sociedades que sustituyan a otros, los sucesores a titulo universal, los donantes.

ALCANCE.- Los agentes de retención o de percepción es directa en relación al sujeto Activo.AGENTE DE RETENCIÓN.- Es La Persona natural o jurídica que está en posibilidad de retener tributos.AGENTES DE RETENCIÓN ESPECIALES.- Son las personas naturales o jurídicas que están obligadas a retener tributos, todas las instituciones públicas del país.

CAPITULO VDE LAS EXENCIONES

Exclusión o la dispensa legal de la Obligación tributaria

Previsión En Ley

Solo mediante disposiciónExpresa por ley se podrá Establecer exenciones tributarias.

Exenciones generales

Están exentos exclusivamenteDe pago / impuestos. Pero no De tasas ni de contribucionesespeciales

Estado, municipalidades,Entidades de derecho publicoO privado empresas de economíaMixta.Las instituciones de beneficenciaO de educación. ONU, OEAEmbajadas o empresas multinacionales,Estados extranjeros

Prohibiciones

Alcance de la exención

Solo comprenderán los tributosQue estuvieren vigentes a la fecha de la expedición de la ley

Prohíbase a los beneficiarios de exenciones a su cargo las Obligaciones que para el sujetoPasivo establezca la ley

Derogatoria o modificación

Podrá ser modificada o derogadaPor ley posterior. Sin embragoLa concedida por determinadoPlazo subsistirá hasta su expiración

CAPITULO VIDE LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Se extingue en todo o en parte por cualesquiera de los siguientes modos

Solución o pago Compensación Confusión Remisión

Prescripción de la acción de cobro

- El pago de los tributos debe ser efectuados por los contribuyentes o por los responsables.- Podrá pagar por el deudor o por el representante.-El pago debe hacerse al acreedor y por este al funcionario empleado o agente, a quien la ley Faculte se recaudación.-Debe satisfacerse en el tiempo que señale la ley tributaria respectiva a su reglamento.- Debe hacerse el pago en el lugar que señale la ley o el reglamento.-El pago debe hacerse en efectivo en moneda de curso lega, mediante cheques, débitos Bancarios Giros bancarios, notas/créditos ilimitadas por el sujeto activo.-Podrá ser extinguida total o parcial, mediante la acción en pago de bonos, certificados de Abono tributario u otros similares emitidos por el sujeto activo.- Esta prohibido recibir títulos distintos de los permitidos anteriormente.-Los pagos parciales deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.-Se concederá facilidades de pago mediante resolución.-Si el contribuyente o responsable aceptara pagar en parte y protestar en otra podrá efectuar El pago de la parte no afectada y formular su reclamo pro la otra.

De la solucióno pago

De la compensación

Deudas y créditostributarios

Se compensaran con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso O debidamente, reconocidos por la autoridad

Deudas tributarias ycréditos no tributarios

Se compensaran de igual manera con créditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo.No se admitirá la compensación de créditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o jurídicas.Tampoco la compensación de obligaciones tributarias que se adeudenAl gobierno

De la Confusión Confusión

La obligación tributaria se termina por confusión tributaria cuando el Acreedor de dicha obligación se convierte en deudor.

De la Remisor Remisión

Solo podrán remitirse o perdonar las deudas tributarias, los intereses Y multas que provengan de obligaciones tributarias por resolución deLa máxima autoridad

De la Prescripción De la acciónDe cobro

Plazo de prescripciónDe la acción De cobro

La obligación y acción de cobro, prescribirá en el plazo de 5 años Contados desde la fecha en que fueron exigibles.

Interrupción de la Prescripción de la Acción de cobro

Se interrumpe por le reconocimiento expreso o con la citación legal del auto de pago

CAPITULO VII

PRIVILEGIOS DEL CREDITO TRIBUTARIO

PRIVILEGIO PRELACION PRELACION DE ACREEDORES

Todos los bienes del deudor

Todos los bienes Excepto

- Pensiones alimenticias- En los casos de créditoaportes del seguro, primas,fondos de reserva, multasdescuentos u otras que generan responsabilidad patronal.-Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos,participación en las utilidades, bonificaciones, fondo de reserva indemnizaciones y pensiones jubilares.- Los créditos caucionados con prenda o hipoteca.

Cuando distintos sujetos activos son acreedores de un mismo sujetopasivo el orden de preferencia será:- Físico.- Consejos provinciales.-Municipalidades, y-Organismos autónomos.

Sobre Sobre

DEL DOMICILIO TRIBUTARIO

Domicilio de las personasnaturales

Domicilio de los extranjeros

Domicilio de las personasjurídicas

Por los efectos tributarios se tendrá como domicilio, el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades económicas

Se consideran los domicilios En El Ecuador los extranjerosque aunque residan en el exterior, aparezcan Percibiendo cualquier remuneración en el Ecuador

1 El lugar señalado en el Contrato social o en los Respectivos estatutos2 El lugar donde realiza

sus actividades económicas

Fijación de el domicilioespecial

Personas domiciliadas En el exterior

Los contribuyentes y los responsables podrán fijar domicilio especial para efectos tributarios, pero la administración tributaria aceptará o fijará el lugar que más convengaPara la recaudación tributaria

Las personas domiciliadas enEl exterior naturales o jurídicascontribuyentes son responsables de tributos en e! Ecuador.

LOS ÓRGANOS

TITULO IIIDE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La dirección y administración a nivel nacional le corresponde al Presidente de la República. El SRI es una institución Autónoma con sus propios presupuestos y su representante legal en cada jurisdicción. Sus funciones es determinar, recaudar y sancionar respecto a los tributos

DE LAS ATRIBUCIONESY DEBERES

Implica las siguientes facultades.REGLAMENTARIA.- El Presidente dictar reglamentos par al aplicación de la ley.DETERMINADORA.- Determina la obligación tributaria al existirEl hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.

RESOLUTIVA.- Las autoridades administrativas Que la ley determinante están obligadas a expedir resoluciones en el tiempo correspondiente.

SANCI0NADORA.- Se impondrá sanciones de acuerdo a las estipuladas en La ley.

RECAUDADORA.- La recaudación será efectuada por Las autoridades de acuerdo a la ley y reglamento